CPC Juan Bacilio Mamani Barreda ANALISIS DE CUENTAS.

PLAN CONTABLE EMPRESARIAL

PRINCIPALES CAMBIOS

CPC Juan Bacilio Mamani Barreda

ANALISIS DE CUENTAS

OBJETIVOS

El Plan Contable General Empresarial (PCGE) tiene como objetivos:

1. La acumulación de información sobre los hechos económicos que una empresa debe registrar según las actividades que realiza, de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF1;

2. Proporcionar a las empresas los códigos contables para el registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado de análisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situación financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo;

3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control, información estandarizada de las transacciones que las empresas efectúan.


EN LA ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE


PLAN CONTABEL GENERAL REVISADOPLAN CONTABLE GENERAL PARA

EMPRESARIAL

PCGR PCGE

CLASE ELEMENTO

01 - 02 - 03 - 04 - 05 - 06 - 07 - 08 - 09 - 00 01 - 02 - 03 - 04 - 05 - 06 - 07 - 08 - 09 - 00

ESTRUCTURA ESTRUCTURA

CUENTA: a nivel de 2 digitos CUENTA: a nivel de 2 digitos

DIVISIONARIA: a nivel de 3 digitos SUB CUENTA: a nivel de 3 digitos

SUB DIVISIONARIA: a nivel de 4 digitos DIVISIONARIA: a nivel de 4 digitos

SUB DIVISIONARIA: a nivel de 5 digitos

MODIFICACIÓN E INCLUSIÓN DE CUENTAS ELEMENTO 1

a) Se incluye la cuenta 11 inversiones financieras sustituyendo a la cuenta 31 valores.

b) En la cuenta 12 cuentas por cobrar comerciales – terceros se codifica por comprobantes de pago: facturas y boletas de venta.

c) Se incluye la cuenta 13 cuentas por cobrar comerciales - relacionadas para operaciones con clientes relacionados con la empresa.



d) Se incluye la cuenta 17 cuentas por cobrar diversas – relacionadas como complemento de la cuenta 16 teniendo la misma esencia que el contenido de la cuenta 12.

e) Se incluye la cuenta 18 servicios y otros contratos por anticipado que reemplaza la cuenta 38 cargas diferidas.

f) La cuenta 19 provisión para cuentas de cobranza dudosa cambia de nombra a 19 estimación de cuentas de cobranza dudosa cuya estructura se basa en los detalles de las cuentas 12 – 13 – 16 – 17.


PLAN CONTABEL GENERAL REVISADO

PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESARIAL

PCGR PCGE

CLASE 1 Activo Disponible Y Exigible ELEMENTO 1 Activo disponible y exigible

10 Caja Banco 10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo

Antes se registraba en la cuenta 31 valores 11 Inversiones Financieras

12 Clientes12 Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros.

13 Cuentas por Cobrar Comerciales - Relacionadas14 Cuentas por Cobrar a Accionistas (o Socios) y Personal

14 Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas (Socios), Directores y Gerentes

16 Cuentas por Cobrar Diversas16 Cuentas por Cobrar Diversas – Terceros

17 Cuentas por Cobrar Diversas – RelacionadasAntes se registraba en la cuenta 38 Cargas Diferidas 18 Servicios y Otros Contratados por anticipado

19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa 19 Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa





a) La cuenta 25 envases y embalajes cambia de nombre a 25 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos que absorbe la cuenta 26 y parte de la cuenta 24.

b) La cuenta 26 suministros diversos cambia de nombre a 26 Envases y Embalajes.

c) Se incluye la cuenta 27 Activos Mantenidos para la venta para bienes en calidad de activos que la empresa ha decidido ponerlos en venta.





PCGR PCGE

CLASE 2 Activo Realizable ELEMENTO 2 Activo Realizable

20 Mercaderías 20 Mercaderías21 Productos Terminados 21 Productos Terminados

22 Sub Productos, Desechos y Desperdicios 22 Productos en Proceso, Desechos y Desperdicios

23 Productos en Proceso23 Productos en Proceso

24 Materias Primas 24 Materias Primas

25 Envases y Embalajes 25 Materias Auxiliares, Suministros y Repuestos

26 Suministros Diversos 26 Envases y EmbalajesAntes se registraba en la cuenta 33 Inmuebles Maquinaria y Equipo 27 Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta

28 Existencias por Recibir 28 Existencias por Recibir

29 Provisión para Desvalorización de Existencias 29 Desvalorización de Existencias



a) Se incluye la cuenta 30 inversiones mobiliarias que comprende instrumentos financieros representativos de deuda.

b) Se sustituye la cuenta 31 valores por la cuenta 31 inversiones inmobiliarias que agrupa activos con el objeto de obtener rentas (para alquiler).

c) Se sustituye la cuenta 32 provisión por desvalorización de activos fijos por la cuenta 32 activos adquiridos en arrendamiento financiero es decir bajo la modalidad de arrendamiento financiero.



d) Se elimina la cuenta 35 valorización adicional de inmuebles maquinaria y equipo (la que se incluye en la cuenta 33) y se reemplaza por la cuenta 35 activos biológicos que agrupa animales y plantas es decir lo referido al sector agrícola.

e) Se elimina la cuenta 36 inmuebles maquinaria y equipo – leyes de promoción reemplazándose por la cuenta 36 desvalorización de activo inmovilizado que agrupa subcuentas de medición de deterioro.

f) Se elimina la cuenta 37 intangibles – leyes de promoción y se sustituye por la cuenta 37 activo diferido es decir activos que generan diferencias entre la parte contable o tributaria.



g) Se elimina la cuenta 38 cargas diferidas y se sustituye por la cuenta 38 otros activos que agrupa activos no destinados para la venta ni para la producción.

h) Se modifica la cuenta 39 depreciación y amortización acumulada por la cuenta 39 depreciación, amortización y agotamientos acumulados que agrupa tanto la depreciación de activos fijos como los de intangibles.





PCGR PCGE

CLASE 3 Inversiones y bienes de uso ELEMENTO 3 Activo inmovilizado

30 Inversiones Mobiliarias31 Valores 31 Inversiones Inmobiliarias32 Provisión por Desvalorización de Activos Fijos 32 Activos Adquiridos en Arrendamiento Financiero

33 Inmuebles Maquinaria y Equipo33 Inmuebles Maquinaria y Equipo

34 Intangibles 34 Intangibles35 Valorización Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo 35 Activos Biológicos36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo – Leyes de Promoción 36 Desvalorización de Activos Inmovilizados

37 Intangibles – Leyes de Promoción 37 Activo Diferido

38 Cargas Diferidas 38 Otros Activos

39 Depreciación y Amortización Acumulada39 Depreciación, Amortización y Agotamientos Acumulados.



a) Se modifica la cuenta 40 tributos por pagar por la cuenta 40 tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar que incorpora los aportes de AFPs.

b) La cuenta 42 proveedores se modifica como cuenta 42 cuentas por pagar comerciales – terceros codificándose a los comprobantes de pago: facturas y boletas de venta.

c) Se incluye la cuenta 43 cuentas por pagar comerciales – relacionadas que agrupa las operaciones con proveedores relacionados con la empresa.



d) Se incluye la cuenta 44 cuentas por pagar a los accionistas (socios) directores y gerentes para registrar las deudas de la empresa con los accionistas y socios.

e) Se incluye la cuenta 45 obligaciones financieras en la que se registra los las operaciones con instituciones financieras.

f) Se modifica la cuenta 46 cuentas por pagar diversas a cuenta 46 cuentas por pagar diversas – terceros que registra operaciones distintas a las comerciales, financiación y tributarias.



g) Se elimina la cuenta 47 beneficios sociales de los trabajadores la que se encuentra incluida en la cuenta 41 remuneraciones y participaciones por pagar.

h) Se incluye la cuenta 47 cuentas por pagar diversas – relacionadas que registra operaciones distintas a las comerciales, financiación y tributarias con empresas relacionadas.

i) Se incluye la cuenta 48 provisiones registra montos de operaciones inciertas.



j) Se elimina la cuenta 49 ganancias diferidas las cuales se incluyen en la cuenta 12 cuentas por cobrar comerciales – terceros

k) Se incluye la cuenta 49 pasivo diferido que registra los impuestos que generan diferencias temporales.





PCGR PCGE

CLASE 4 Pasivo ELEMENTO 4 Pasivo

40 Tributos por Pagar40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de salud por pagar

41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar 41 Remuneraciones y Participaciones por Pagar

42 Proveedores 42 Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros

43 Cuentas por pagar Comerciales – Relacionadas44 Cuentas por Pagar a los Accionistas (socios), Directores y Gerentes

45 Dividendos por Pagar 45 Obligaciones Financieras46 Cuentas por Pagar Diversas 46 Cuentas por Pagar Diversas – terceros

47 Beneficios Sociales de los Trabajadores 47 Cuentas por Pagar Diversas – Relacionadas

48 Provisiones Diversas 48 Provisiones

49 Ganancias Diferidas49 Pasivo Diferido



a) Se incluye la cuenta 51 acciones de inversión que registra acciones de inversión formalizadas.

b) Se incluye la cuenta 52 capital adicional que registra las operaciones por aportes y reducciones de capital.

c) Se elimina la cuenta 56 capital adicional el que se incluye en la cuenta 52 capital adicional.



d) Se elimina la cuenta 55 accionariado laboral.

e) Se incluye la cuenta 56 resultados no realizados que registra ganancias por diferencias de cambio originadas por las inversiones.

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PCGR PCGE

CLASE 5 Patrimonio ELEMENTO 5 Patrimonio Neto

50 Capital 50 Capital51 Acciones de Inversión

52 Capital Adicional

55 Accionariado Laboral

56 Capital Adicional 56 Resultados no Realizados

57 Excedente de Revaluación 57 Excedente de Revaluación

58 Reservas 58 Reservas

59 Resultados Acumulados 59 Resultados Acumulados



a) La cuenta 63 servicios prestados por terceros cambia de nombre a la cuenta 63 gastos de servicios prestados por terceros.

b) La cuenta 64 tributos cambia de nombre a 64 gastos por tributos.

c) La cuenta 65 cargas diversas de gestión cambia a 65 otros gastos de gestión.



d) Se elimina la cuenta 66 cargas excepcionales por no estar conforme con la NIC 1 y la NIC 8.

e) Se incluye la cuenta 66 Pérdida por medición de activos no financieros al valor razonable en la que se registra las disminuciones de activos en comparación con su valor en libros.

f) La cuenta 67 cargas financieras cambia de nombre a la cuenta 67 gastos financieros .



g) La cuenta 68 provisiones del ejercicio cambia de nombre a la cuenta 68 valuación y deterioro de activos y provisiones que registra el consumo de beneficio económico de activos .





PCGR PCGE

CLASE 6 Gastos por Naturaleza ELEMENTO 6 Gastos por Naturaleza

60 Compras 60 Compras61 Variación de Existencias 61 Variación de Existencias

62 Cargas de Personal 62 Gastos de Personal, Directores y Gerentes

63 Gastos de Servicios Prestados por Terceros63 Servicios Prestados por Terceros

64 Tributos 64 Gastos por Tributos

65 Cargas Diversas de Gestión 65 Otros Gastos de Gestión

66 Cargas Excepcionales 66 Pérdida por Medición de Activos no Financieros al Valor Razonable

67 Cargas Financieras 67 Gastos Financieros

68 Provisiones del Ejercicios 68 Valuación y Deterioro de Activos y Provisiones

69 Costo de Ventas 69 Costo de Ventas



a) La cuenta 71 producción almacenada cambia de nombre a la cuenta 71 variación de producción almacenada.

b) La cuenta 72 producción inmovilizada cambia de nombre a la cuenta 71 producción de activo inmovilizado.

c) La cuenta 75 ingresos diversos cambia de nombre a la cuenta 75 otros ingresos de gestión.



d) Se elimina la cuenta 76 ingresos excepcionales al no cumplir con los requisitos de la NIC 1 y NIC 8.

e) Se incluye la cuenta cargas cubiertas por provisiones la que utiliza para transferir los gastos incurridos en el periodo para cubrir las provisiones.

f) Se modifica el nombre de la cuenta 79 cargas imputables a cuenta de costo por la de la cuenta 79 cargas imputables a cuentas de costos y gastos.





PCGR PCGE

CLASE 7 Ingresos ELEMENTO 7 Ingresos

70 Ventas 70 Ventas71 Producción almacenada 71 Variación de Producción Almacenada

72 Producción Inmovilizada 72 Producción de Activo Inmovilizado73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas

73 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos

74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos

75 Ingresos Diversos 75 Otros Ingresos de Gestión

76 Ingresos Excepcionales 76 Ganancia por Medición de Activos no Financieros al Valor Razonable

77 Ingresos Financieros 77 Ingresos Financieros

78 Cargas Cubiertas por Provisiones

79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos

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