Conversión de la información financiera de la empresa ...

NIIF PARA PYMES MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. 1

Conversión de la información financiera de la empresa Manufacturas Linos y Rayas S.A. al

grupo 2 de las NIIF para Pymes

Leidy Johanna Zuleta Gómez

Verónica Ospina López

Rodrigo Andrés Tangarife Ladino

Opción de grado

Universidad Cooperativa de Colombia Sede Pereira – Cartago

Junio de 2021

Notas de Autor

Docente Alba Lucia Galvis Gómez Asesora temática, Docente Milena Velandia Tamayo Asesora

metodológica, Programa de Contaduría Pública, Risaralda, Universidad Cooperativa de

Colombia

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Tabla de contenido

Resumen ............................................................................................................................................4

Abstract .............................................................................................................................................5

Palabras claves ...................................................................................................................................6

Keywords...........................................................................................................................................6

Introducción .......................................................................................................................................7

1. Descripción del problema ............................................................................................................9

2. Objetivos .................................................................................................................................. 10

2.1. Objetivo General................................................................................................................ 10

2.1.1. Objetivos Específicos ....................................................................................................... 10

3. Justificación .............................................................................................................................. 11

4. Marco de referencias ................................................................................................................. 12

4.1. Marco Teórico ................................................................................................................... 12

4.2. Marco Legal ...................................................................................................................... 12

5. Metodología.............................................................................................................................. 18

6. Manual de política Contables y de presentación financiera ........................................................... 19

6.1. Responsables ..................................................................................................................... 19

6.2. Objetivo General................................................................................................................ 20

6.3. Alcance ............................................................................................................................. 20

6.4. Definición de la empresa .................................................................................................... 21

6.5. Base de presentación de los Estados Financieros .................................................................. 21

6.6. Presentación razonable de la información financiera............................................................. 23

6.7. Prácticas contables ............................................................................................................. 25

6.7.1. Estado de situación financiera...................................................................................... 25

6.7.2. Estado de Resultados Integral o Estado de Resultados y Ganancias Acumuladas............. 26

6.7.3. Estado de cambio en el patrimonio............................................................................... 26

6.7.4. Estado de Resultados y Ganancias Acumuladas ............................................................ 27

6.7.5. Estado de Flujos de Efectivo ....................................................................................... 28

6.7.6. Notas a los estados financieros .................................................................................... 28

6.8. Políticas contables ............................................................................................................. 29

6.8.1. Efectivo y equivalentes del efectivo ............................................................................. 29

6.8.2. Inversión .................................................................................................................... 30

6.8.3. Instrumentos financieros ............................................................................................. 32

6.8.4. Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar ............................................ 33


6.8.5. Inventarios ................................................................................................................. 35

6.8.6. Propiedades, planta y equipo ....................................................................................... 38

6.8.7. Propiedad de Inversión................................................................................................ 41

6.8.8. Activos Intangibles Distintos de la Plusvalía................................................................. 42

6.8.9. Deterioro del Valor de los Activos ............................................................................... 45

6.8.10. Activos por impuesto corriente .................................................................................... 47

6.8.11. Arrendamientos .......................................................................................................... 48

6.8.12. Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes............................................... 49

6.8.13. Pasivos financieros ..................................................................................................... 51

6.8.14. Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar ............................................... 53

6.8.15. Beneficios a los Empleados ......................................................................................... 54

6.8.16. Pagos basados en Acciones ......................................................................................... 56

6.8.17. Patrimonio ................................................................................................................. 59

6.8.18. Ingresos por actividades ordinarias .............................................................................. 60

6.8.19. Ingresos por subvenciones del Gobierno....................................................................... 61

6.8.20. Gasto ......................................................................................................................... 63

6.8.21. Costo ......................................................................................................................... 64

6.8.22. Costos por prestamos .................................................................................................. 65

6.8.23. Impuesto a las Ganancias ............................................................................................ 66

6.8.24. Hechos Ocurridos después del Periodo sobre el que se Informa ..................................... 69

7. Matriz de conversión al ESFA .................................................................................................... 71

8. Contabilizaciones para llegar al ESFA ........................................................................................ 75

8.1. Ajustes por Reclasificación................................................................................................ 75

8.2. Ajustes por Adopción NIIF................................................................................................. 76

9. Conclusiones............................................................................................................................. 77

10. Recomendaciones .................................................................................................................. 78

11. Anexos ................................................................................................................................. 79

11.1. Balance General ............................................................................................................. 79

11.2. Estados de Resultados.................................................................................................... 80

11.3. Estado de Situación Financiera de Apertura (ESFA) ......................................................... 81

12. Información a presentar en las revelaciones contables .............................................................. 82

13. Referencias bibliográficas de páginas de internet ..................................................................... 96


Resumen

La implementación de la contabilidad en las entidades colombianas mediante el decreto 2649 de

1993, buscaba documentar los sucesos económicos principalmente en los elementos activos,

pasivos, patrimonio, ingresos, costos o gastos, al cierre del periodo contable se procede a emitir

los siguientes Estados Financieros: Balance General, Estado de Resultados, Estado de Cambio en

el patrimonio, Estado de Cambios en la Situación Financiera y Estado de Flujo de Efectivo. Pero

al ser principios obsoletos que no reflejaban la realidad financiera de la entidad y además, la

implementación del tratado de libre comercio, se vio la necesidad de ajustarse a las Normas

Internacionales de Información Financiera, permitiendo que hoy en día el proceso contable no

solo se limita clasificar información de acuerdo a operaciones realizadas, sino que brinda la

posibilidad de conocer el panorama real de la entidad mediante un análisis detallado y con este

mejorar la toma de decisiones financieras.


Abstract

The implementation of accounting in Colombian entities through Decree 2649 of 1993,

sought to document the economic events mainly in assets, liabilities, equity, income, costs or

expenses, at the end of the accounting period the following financial statements are issued:

Balance Sheet, Income Statement, Statement of Changes in Equity, Statement of Changes in

Financial Position and Statement of Cash Flow. But being obsolete principles that did not reflect

the financial reality of the entity and also, the implementation of the free trade agreement, it was

necessary to adjust to the International Financial Reporting Standards, allowing that today the

accounting process is not only limited to classify information according to operations performed,

but provides the possibility of knowing the real picture of the entity through a detailed analysis

and thus improve financial decision making.


Palabras claves

Convergencia, Implementación NIIF, Políticas Contables, Pymes.

Keywords

Accounting Policies, Convergence, IFRS Implementation, SMEs.


Introducción

Para hablar de las Normas Internacionales de Información Financiera aplicadas en las

entidades nacionales, es importante reconocer el significado de la contabilidad, historia o

antecedentes, estados financieros en las empresas colombianas, implementación NIIF y realidad

nacional bajo normas internacionales.

En sí, la contabilidad es la ciencia que permite identificar la realidad económica y

financiera de una entidad, por medio de técnicas o procedimiento previamente estandarizados y

reglamentados bajo los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados o PCGA.

La contabilidad existe desde el momento que el hombre reconoció que la memoria es

limitada, viendo la necesidad de documentar o registrar los hechos económicos pasados con el

fin de soportarlos en un futuro, el cual desde el año 6.000 antes de Cristo, se evidencio que en

Grecia, Egipto y Mesopotamia utilizaban registros financieros de las entidades públicas y

privadas en tablas de barro actualmente conservados en el Museo Semítico de Harvard.

Del año 5.400 a 3.200 A.C. se encontraron las primeras señales de entidades bancarias,

ubicadas en el Templo Rojo de Babilonia donde se depositaban ofrendas y se prestaban con

intereses financieros. Cerca del año 3.600 antes de Cristo, en Egipto los faraones emitían oficios

públicos para dar fe de los ingresos y gastos de los soberanos. Por el año 594 A.C. la legislación

de Salomón, establecido el nombramiento por sorteo a los miembros del tribunal de cuentas, los

cuales debían realizar diferentes servicios administrativos y anualmente rendir cuentas de los

hechos.

En la América Precolombina, sobresalían tres culturas, Azteca en México, Inca en Perú y

Chibcha en Colombia en las cuales no se dominaba la escritura alfabética, pero se

implementaban actividades contables; por ejemplo, los aztecas registraban los recaudos de las de


las tribus sometidas, los Incas representaban cifras por medio de nudos en lazos y los Chibchas

por medio de los colores pintados en sus tatuajes llevaban las cuentas de los truques de

mercancías realizados. Entre los años 1.492 al 1.550 se efectúa la conquista española en terrenos

americanos, logrando adecuar su cultura extranjera, costumbres mercantiles y prácticas

contables.

La implementación de la contabilidad en las entidades colombianas mediante el decreto

2649 de 1993, buscaba registrar o documentar los sucesos económicos principalmente en los

elementos activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos o gastos y partiendo de esta

información, al finalizar un periodo contable se procede a emitir los Estados Financieros, tales

como: Balance General, Estado de Resultados, Estado de Cambio en el patrimonio, Estado de

Cambios en la Situación Financiera y Estado de Flujo de Efectivo. En sí, ayuda a tener un mayor

control de las actividades de una entidad, pero al ser principios obsoletos que no reflejaban la

realidad financiera de la entidad y la implementación del tratado de libre comercio, se vio la

necesidad de ajustarse a las Normas Internacionales de Información Financiera.


1. Descripción del problema

El Decreto 2649 de 1993 en cual contiene los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados en Colombia, aplicados en las organizaciones o empresas colombianas evidenciaban

principios que aunque estaban fundamentadas en prácticas contables internacionales de la época,

resultaron obsoletos porque no reflejaban la realidad financiera de la entidad debido a que se les

dio un tratamiento fiscal más que contable o financiero, además, la implementación de los

tratados de libre comercio, obligó al país a ajustarse a las Normas Internacionales de Información

Financiera, con el propósito de estandarizar el lenguaje financiero.


2. Objetivos

2.1. Objetivo General

Implementar el proceso de conversión de la información financiera de la empresa

Manufacturas Linos y Rayas S.A. al grupo 2 de las NIIF para Pymes.

2.1.1. Objetivos Específicos

- Realizar un diagnóstico a través del Balance General y el Estado de Resultados.

- Elaborar el manual de políticas contables según las características y necesidades de la

empresa, basándonos en las NIIF para Pymes.

- Construir el Estado de Situación Financiera de Apertura (ESFA) y revelaciones para la

empresa manufacturas LINOS Y RAYAS S.A.


3. Justificación

Por medio de un estudio de caso se realiza la convergencia de una empresa al estándar

internacional donde se construirán unas políticas contables, y se llegará al análisis del estado de

situación financiero de apertura, esto con la finalidad de tener un conocimiento amplio sobre el

estándar internacional de las PYMES en Colombia, las cuales representan más del 90% del

sector productivo nacional y general con un 35% del PIB, además representa el 80% del empleo

en el país. Teniendo en cuenta que la ley base para la implementación de las normas

internacionales es la 1314 del año 2009, la tomaremos como base para el mejoramiento de las

actividades propias de la empresa, con lo que se espera tener una mejor calidad de la información

y así facilitar la toma de decisiones; también, se le realizará un informe a la compañía de acuerdo

a los resultados generados por el ESFA junto con las revelaciones del estado financiero.


4. Marco de referencias

4.1. Marco Teórico

Las normas internacionales de información financiera o como se conoce en sus siglas en

ingles IFRS, son el conjunto de normas y requisitos para el reconocimiento, medición y

presentación de la información contable las cuales fueron expedidas por la International

Accounting Standards Board (IASB), y que reflejan realmente los movimientos que afectan a

una empresa y reflejan los estados financieros de la mismas, en el año 2009 se expide la ley

(1314) donde se estipulan los parámetros de los principios y normas de contabilidad en

Colombia, en diciembre de 2012 se expide el decreto 2784 y 2706 para las entidades que

conforman el grupo 1 y 3 de las NIIF/IFRS para PYMES, en cuento a las empresas que

conforman el grupo 2 se expidió el decreto 3022 en el año 2013, teniendo en cuenta que el año

de adopción plena de las NIIF fue en el 2015.

4.2. Marco Legal

Ley 1314 de 2009

“Por la cual se regulan los principios y normas de la contabilidad e información

financiera y de aseguramiento de información aceptados en Colombia, se señalan las autoridades

competentes, el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables de

vigilar su cumplimiento”. (Ley 1314 de 2009)

En la adopción de políticas contables para empresas pymes, se han realizado estudios de

los cuales se han llegado a diversas conclusiones: El Marco Conceptual para la Información

Financiera fue emitido por el IASB en septiembre de 2010, el cual señala que:( IASB en

septiembre de 2010)


“El objetivo de la información financiera con propósito general es proporcionar

información financiera sobre la entidad que sea útil a los inversores, prestamistas y otros

acreedores existentes y potenciales para tomar decisiones sobre el suministro de recursos

a la entidad. Esas decisiones conllevan, comprar, vender o mantener patrimonio e

instrumentos de deuda y proporcionar o liquidar préstamos y otras formas de crédito”.

Los elementos que miden la situación financiera son el activo, el pasivo y el patrimonio.

En el estado de resultados, los elementos son los ingresos y los gastos. El reconocimiento

de los elementos de los Estados Financieros se efectúa en toda partida que cumpla la

definición de elemento siempre que sea probable que cualquier beneficio económico

asociado con la partida llegue a, o salga de la entidad; y la partida tenga un costo o valor

que pueda ser medido con fiabilidad. (fodesep, 2015, pág. 4).

De acuerdo con este marco conceptual para la información financiera, la responsabilidad

de la preparación y presentación de estados financieros recae en la Administración y Gerencia de

Manufacturas LINOS Y RAYAS S.A bajo el decreto 2483 de 2018.

Se ha instaurado una variedad de leyes y decretos que le suministran un carácter legal y

de Obligatorio cumplimiento a la implementación de las NIIF y regulan que el proceso se lleve a

cabo en las empresas de acuerdo con su clasificación; la siguiente es la normatividad que soporta

la implementación de las NIIF en Colombia son:

Ley 1314 de 2009 (Convergencia a las NIIF)

“Por la cual se regulan los principios y normas de contabilidad e información financiera y

de aseguramiento de información aceptadas en Colombia, se señalan las autoridades


competentes, el procedimiento para su expedición y se determinan las entidades responsables de

vigilar su cumplimiento” (Ley 1314 de 2009)

El proceso de convergencia conlleva una necesidad de cambio y adaptación de los

distintos sistemas legales, políticos e institucionales. Además, de forma similar a lo que

sucedía con la filosofía contable, en cada país existen principios fundamentales sobre los

que el resto del marco legal se encuentra sustentado.

Decreto 2706 de 2012 (Empresas del grupo III)

“El decreto 2706 de 2012 hace referencia a la forma en la que las Mipyme deben

implementar las NIIF, de manera que sea posible la generación de los estándares internacionales

de contabilidad y de información financiera para unificar la manera en la que se presenta la

información financiera”. (Decreto 2706 de 2012)

La importancia del capítulo dos del Decreto 2706 radica en que describe cada uno

de los objetivos de los estados financieros y lo que permite que la información financiera

sea útil; además establece los conceptos la información necesaria para que se presenten

los estados financieros de las microempresas. Ten presente que este capítulo es relevante

a la hora de sustentar procesos y de analizar estados avanzados de la información que se

presenta bajo el formato de las NIIF.

Decreto 2784 de 2012 (Empresas del grupo I)

El presente decreto será aplicable a los preparadores, de información financiera

que conforman el Grupo 1, así:


Emisores de valores: Entidades y negocios fiduciarios que tengan valores inscritos

en el Registro Nacional de Valores y Emisores (RNVE) en los términos del artículo del

Decreto 2555 de 2010, Entidades y negocios de interés público, Entidades que no estén

en los literales anteriores, que cuenten con una planta de personal mayor a 200

trabajadores o con activos totales superiores a 30.000 salarios mínimos mensuales legales

vigentes (SMMLV) y que, adicionalmente, cumplan con cualquiera de los siguientes

parámetros:

Ser subordinada o sucursal de una compañía extranjera que aplique NIIF plenas.

Ser subordinada o matriz de una compañía nacional que deba aplicar NIIF plenas.

Ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o más entidades extranjeras que

apliquen NIIF plenas.

Realizar importaciones o exportaciones que representen más del 50% de las

compras o de las ventas respectivamente. (Decreto 2784 de 2012).

Decreto 1851 Del 2013

Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativa

para los preparadores de información financiera que se clasifican en el literal a) del

parágrafo del artículo 1° del Decreto número 2784 de 2012 y que hacen parte del Grupo

1.

Este dio da a conocer ciertas salvedades en la aplicación de las NIIF para los

miembros del grupo 1.

Dichos lineamientos serán aplicables solamente para los establecimientos

bancarios, corporaciones financieras, compañías de financiamiento, cooperativas


financieras, organismos cooperativos de grado superior y entidades aseguradoras.

(Decreto 1851 Del 2013)

Decreto 3019 de 2013 (Modificación Marco Técnico Normativo Grupo III)

Si bien con el Decreto 2706 de 2012 se había fijado el camino a seguir para los

pertenecientes al grupo 3 dentro del proceso de convergencia a NIIF en Colombia, el

Ministerio de Comercio, Industria y Turismo hace una modificación muy importante.

Las microempresas que tuviesen una planta de personal no superior a 10

trabajadores o contasen con activos totales por valor inferior a 500 salarios mínimos

mensuales legales vigentes serían clasificadas dentro del grupo 3; pero esto ya no es así

puesto que ahora las condiciones son tres y deben cumplirse todas para pertenecer a dicho

grupo.

“las condiciones son: Tener una planta de personal no superior a 10 trabajadores.

Poseer activos totales, excluida la vivienda, por valor inferior a 500 salarios mínimos

mensuales legales vigentes. Tener ingresos brutos anuales inferiores a 6.000 salarios

mínimos mensuales legales vigentes”. (Decreto 3019 de 2013).

Decreto 3022 de 2013 (Empresas del grupo II - PYMES)

“Si la obligación de estar requeridos (según la superintendencia que vigile la

entidad), las Pymes deben prepararse, y esta información será su base de ahora en

adelante, sin reemplazar aun el decreto 2649, el cual continuará siendo los libros oficiales


de nuestra contabilidad, “por los menos los siguientes cinco años”. (Decreto 3022 de

2013)

La implementación de las normas internacionales de Información Financiera para

Pymes, aunque para algunas empresas y profesionales este de tipo fiscal, no se puede

dejar de un lado dado que puede representar la oportunidad adecuada de depurar la

información financiera de las empresas. Debemos tener en cuenta que las NIIF para

Pymes las componen 35 secciones, pero fuera de conocer las secciones debemos tener en

cuenta todo el marco normativo que encierra el grupo 2. (GERENCIE.COM, 2015, pág.

3)

Decreto 3024 de 2013 (Modificación del Decreto 2784 de 2012)

Por el cual se modifica el Decreto 2784 de 2012 y se dictan otras disposiciones.

Se considera que no es equitativo que quienes decidan voluntariamente pertenecer al

Grupo1, estando obligados a ser parte del Grupo 2, si tengan la opción de acogerse al

cronograma de este Grupo, de acuerdo con lo dispuesto en el parágrafo 4 del artículo 3

del Decreto 3022 de 2013, mientras quienes resulten obligados a ser parte del Grupo 1

como consecuencia delos cambios introducidos por el Decreto 3024 de 2013, no puedan

hacerlo. (OFICIAL, 2013, pág. 2)

Decreto 2129 de 2014

Por medio del cual modifica el plazo para que las entidades que pertenecen al

grupo 2 (NIIF para Pymes) puedan aplicar el Marco Técnico Normativo correspondiente

al Grupo 1 (NIIF plenas), pero cumpliendo el cronograma establecido para el grupo dos,


y el plazo para informar a la Superintendencia correspondiente sería hasta el 31 de

diciembre de 2014. (MINISTERIO DE COMERCIO, 2014, pág. 1).

Decreto Único reglamentario 2420 de 2015

Con el objetivo de compilar y racionalizar las normas de carácter reglamentario

expedidas en desarrollo de la Ley 1314 del 2009, que rigen en materia de contabilidad,

información financiera y aseguramiento de la información, el Ministerio de Comercio

expidió un decreto único reglamentario. (Decreto Único reglamentario 2420 de 2015)

Esta nueva disposición consta de dos libros que se ocupan del régimen normativo

para los preparadores de información financiera que conforman los grupos 1, 2 y 3,

incluye el cronograma de aplicación del marco técnico normativo, estado de situación

financiera de apertura y fechas de reporte, también trata las normas de aseguramiento de

la información (NAI).

Por otra parte, hace referencia a las normas aplicables a los portafolios de terceros

administrados por las sociedades comisionistas de bolsa de valores, los negocios

fiduciarios y cualquier otro vehículo de propósito especial. (nicniif.org, 2016, pág. 2)

5. Metodología

A través de un estudio de caso, se realizará la implementación de las Normas

Internacionales de Información Financieras a la empresa Manufacturas Linos y Rayas S.A., el

cual iniciara por medio del planteamiento de un diagnóstico administrativo para generar y aplicar

las políticas contables, luego estas serán aplicadas al balance general y posteriormente

implementar los respectivos ajustes de reclasificaron, error y/o adopción NIIF, con la finalidad


de elaborar el Estado de Situación Financiera de Apertura identificado con las sigla ESFA

soportado de sus revelaciones o notas contables.

6. Manual de política Contables y de presentación financiera

6.1. Responsables

Para garantizar que el manual de cumple los objetivos para los que se ha creado y se

mantiene hasta a la fecha, las siguientes responsabilidades se definen en el área de contabilidad y

finanzas:

Creación, actualización y parametrización: El departamento financiero es el

directamente encargado de la creación y la actualización de las políticas contables, en cuento a la

parametrización de la información financiera, esta debe ser evaluada y posteriormente aprobada,

con el fin de garantizar que los estándares internacionales de información financiera sean

cumplidos, al igual que las normas dictaminadas por las demás entidades de vigilancia y control,

y se realicen los ajustes y reclasificaciones que correspondan.

Proceso de la información: El personal encargado de la respectiva verificación de la

información contable serán los del área contable y financiera, los cuales deberán de emitir los

respectivos informes basados en las pertinentes normas legales y las políticas contables de la

empresa.

Actualización del área contable y financiera: Teniendo en cuenta que es compromiso

de la empresa el mantener informado al personal sobre las actualizaciones que se genera en el

área contable y en los cambios normativos que tiene relación con su actividad económica y con

la actividad financieras y contable, además los funcionarios son responsables de dictar una

continua capacitación de los nuevos hechos económicos los cuales se presentan según el objeto


del desarrollo social de la entidad y así se pueden establecer los procesos contables en donde

aplique según su área de funcionalidad.

Declaración de las Política de Calidad de la Información Contable y Financiera: El

ente económico es el encargado de aprobar que toda la información que sea reportada en sus

estados financieros de propósito general es completamente confiable y útil para la respectiva

toma de decisiones económicas dado que esta representa fielmente la situación de la entidad en

todos sus aspectos.

6.2. Objetivo General

Organizar la información que se encuentra en el área contable y financiera de la entidad,

teniendo como base los requisitos establecidos por las normas internacionales de información

financiera para las PYMES.

6.3. Alcance

En este manual de políticas contables la cual se se encuentra bajo NIIF para Pymes,

define cada uno de los elementos que hacen parte de los estados financieros, en los cuales se

toma en cuenta su reconocimiento, definición, medición inicial y medición posterior, y al final

sus respectivas revelaciones, para lo que se tomara como punto de partida las normas

internacionales de información financiera para pequeñas y medianas empresas (NIIF para

Pymes) las cuales fueron emitidas por el concejo de normas internacionales de contabilidad

(IASB).


6.4. Definición de la empresa

Manufacturas Linos y Rayas S.A. se encuentra ubicada en el grupo 2 bajo NIIF para

Pymes teniendo las siguientes características:

Planta de empleados: Menor a cincuenta (50).

Activos: los cuales pueden estar entre 501 y 5.000 SMMLV.

Misión: Manufacturas Linos y Rayas S.A. es una empresa la cual se dedica a la

Confección de prendas de vestir, excepto prendas de piel, se encuentra encaminada en satisfacer

las necesidades de nuestros clientes, ofreciendo los productos de la mejor calidad, e innovando

en nuestros diseños con el fin de abrirnos camino en nuevos mercados.

Visión: Esperamos poder ser una compañía textil, innovadora, la cual cuente con los

mejores productos y con al mejor calidad del mercado, la cual cuente con la capacidad necesaria

para atender diversos tipos de mercado, con diseños únicos e innovadores.

6.5. Base de presentación de los Estados Financieros

Objetivos generales de los estados financieros: Mediante los estados financieros

podemos suministran información sobre el estado de la empresa, su desempeño financiero y si

flujo de efectivo, dado lo anterior con los estados financieros se puede entonces brindar con

claridad a los distintos usuarios de la entidad información útil sobre el estado de la empresa, sus

respectivos rendimientos y el flujo de efectivo, esto con la finalidad de permitir una acertada

toma de decisiones.

Cumplimiento de las NIIF: Manufacturas Linos y Rayas S.A., realiza sus estados

financieros tomando como base los lineamientos de las normas internacionales de información

financiera para las pequeñas y medianas empresas.


Características cualitativas de la información en los estados financieros: Tomando en

cuenta la sección 2 de las NIIF para PYMES, la empresa Manufacturas Linos y Rayas S.A. con

la finalidad de suplir la necesidad respecto a la fiabilidad de la información contable, y que esta

contribuya para la buena toma de decisiones, se realizara la ejecución de las siguientes

características de la información para la elaboración los estados financieros.

Compresibilidad: Toda la información que se presenta en el Estados Financieros debe

ser los más precisa y clara posible esto con el fin de facilitar la comprensibilidad a los usuarios

que requieren la información.

Relevancia: La información que sea plasmada en los estados financieros debe ser

importante, en consecuencia, útil para la toma de decisiones.

Materialidad o importancia relativa: Es de suma importancia el no omitir información

o el presentar información equivocada de los estados financieros, ya que esto impactara

directamente en los estados financieros, y en consecuencia en las tomas de decisiones.

Fiabilidad: Toda la información plasmada en los estados financieros deberá ser

confiable, lo que quiere decir, que se encuentre libre de error los cuales sean significativos.

Prudencia: Para la realización de los estados financieros, es necesario que se incluya el

grado de prudencia al momento de determinar un juicio, los cuales son necesarios al momento de

realizar las apreciaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre, de tal forma que los

activos y los ingresos no serán sobrevalorados, y los pasivos y gastos no serán infravalorados.

Integridad: La información que sea plasmada en los estados financieros deberá ser

completa, encontrándose dentro de los términos respecto a la importancia relativa y el costo.

Comparabilidad: La información que se presente en los estados financieros debe estar

presentada de forma uniforme, con lo que se permite a los usuarios comparar los estados


financieros a un largo periodo de tiempo, identificando los rendimientos y las tendencias de las

cuentas.

Oportunidad: Toda la información debe estar disponible en el preciso momento que sea

solicitada, obteniendo información relevante, la cual puede influir en la toma de decisiones

económicas de la entidad.

6.6. Presentación razonable de la información financiera

Manufacturas Linos y Rayas S.A. realizara la presentación razonable de sus estados

financieros, la situación financiera, los rendimientos financieros y los flujos de efectivo de la

empresa.

Los estados financieros de la empresa se deben de preparar y presentar bajo la hipótesis

de negocio en marcha, la gerencia deberá de realizar una evaluación para determinar la

capacidad de la empresa para continuar con su respectivo funcionamiento. Tomando en cuenta

que si posterior al desarrollo de la evaluación se evidencian incertidumbres que puedan indicar

que la empresa no puede continuar con su funcionamiento, estas se deben revelar en los estados

financieros.

Frecuencia de la información contable

Manufacturas Linos y Rayas S.A. realizara la presentación con corte al 31 de diciembre

de los siguientes estados financieros:

• Estado de situación financiera.

• Estado de resultados integral.

• Estado de cambios en el patrimonio.


• Estado de flujo de efectivo.

• Notas a los estados financieros.

Uniformidad en la presentación de los estados financieros.

Manufacturas Linos y Rayas S.A. conservará la forma de presentar y clasificar las

partidas en los respectivos estados financieros de un periodo al otro, esto con la finalidad de que

la información sea comparable respecto al periodo anterior, esto se realizara para cada uno de los

valores presentados. Teniendo en cuenta que en el momento que se le requiera realizar algún tipo

de cambio, se tendrá en cuenta la sección 10 de las NIIF para PYMES.

Moneda funcional

Se realizará la respectiva presentación de la información contable y financiera en pesos

colombianos (Moneda nacional).

Identificación de los estados financieros

Manufacturas Linos y Rayas S.A. realizara la identificación de los estados financieros

plasmando la siguiente información:

• Nombre de la empresa (Manufacturas Linos y Rayas S.A.)

• La fecha en la que se realiza el respectivo cierre del periodo sobre el que se

informa y el periodo al que se refieren los estados financieros.

• El tipo de moneda en que se presentaran.

En sus notas se revelará la siguiente información:

• Domicilio, forma legal, y el país donde se constituyó.


• Descripción sobre la naturaleza de la operación de la empresa y su principal

actividad económica.

6.7. Prácticas contables

Los estados financieros completos comprenden los siguientes:

6.7.1. Estado de situación financiera

Tomando como punto de referencia la actividad que desarrolla la entidad y bajo la certeza

de que la información que se presenta refleja fielmente la situación financiera de Manufacturas

Linos y Rayas S.A., es de suma importancia que la presentación del estado de situación

financiera se realizara teniendo en cuenta el uso al que este destinado o dependiendo del grado de

realización en termino de valores y tiempo.

El presente estado incluirá como mínimo las siguientes partidas:

• Activos: Donde se pueden evidenciar todos los bienes ya sean tangibles o intangibles

sobre los cuales la entidad tiene control y sobre los cuales espera obtener un beneficio

económico en el futuro, en este rubro se encuentran cuentas como lo son efectivo y sus

respectivos equivalentes, propiedad planta y equipo, inversiones, inventarios, entre otras.

• Pasivos: Aquí se encuentran plasmadas todas las obligaciones que tiene la empresa, las

cuales afectan los beneficios económicos a futuro, en esta cuenta se puede encontrar los

beneficios a empleados, cuentas por pagar, provisiones, impuestos por pagar, entre otros.

• Patrimonio: Esta cuenta representa la diferencia obtenida entre los activos menos los

pasivos.


6.7.2. Estado de Resultados Integral o Estado de Resultados y Ganancias Acumuladas

Además de presentar las cuentas de ingresos y gastos, Manufacturas Linos y Rayas S.A.

realizara la presentación de un único estado de resultados integral, el que se compondrá de los

resultados y los elementos del otro resultado integral, estas partidas se deberán de presentar de

manera separadas.

El presente estado tendrá incluidas como mínimo las siguientes partidas:

• Ingresos

• Costo de la mercancía

• Costos financieros

• Ganancias y pérdidas

• Gastos por impuestos

• Resultados

• Resultado Integral total

6.7.3. Estado de cambio en el patrimonio

Se realizará la presentación de los estados de cambio en el patrimonio incluyendo la

siguiente información:

• El resultado integral del periodo, en el cual sea mostrando por separado los

valores totales atribuibles a los accionistas.

• Para cada uno de los componentes de patrimonio, los efectos de la aplicación

retroactiva o de la re-expresión retroactiva reconocida según la política contable, cambios en

estimaciones contables y errores.


• Para cada unidad del patrimonio, se realiza una conciliación entre los valores en

libros contra los valores tanto al inicio como al final del periodo, en los cuales se revelara por

separado los cambios resultantes de:

Resultados.

Otros Resultados Integrales.

Transacciones realizada con los accionistas, en donde se muestra por separado la

suscripción del capital y las distribuciones de los dividendos a ellos.

6.7.4. Estado de Resultados y Ganancias Acumuladas

Se realizará la presentación de un estado de resultados y ganancias acumuladas, en lugar

de un estado del resultado integral, y un estado de cambios en el patrimonio.

Si se tiene que los únicos cambios reflejados en el patrimonio durante los periodos

contables en los que se realiza la respectiva presentación de los estados financieros se da del

resultado, pago de los dividendos, correcciones de errores de periodos anteriores y cambios en

las políticas contables, con indicación de las siguientes partidas:

• Las ganancias acumuladas en el comienzo del periodo.

• Los dividendos que se declararon durante el periodo bien sean pagados por por

pagar.

• La re expresión de las ganancias acumuladas debido a correcciones de errores

correspondientes a periodos anteriores.

• La re expresión de las ganancias acumuladas por modificaciones en las políticas

contables.

• Las ganancias acumuladas en el final del periodo.


6.7.5. Estado de Flujos de Efectivo

Manufacturas Linos y Rayas S.A. realizara y presentara el estado de flujo de efectivo

para cada periodo, en los cuales se evidencien los flujos de efectivo, los cuales provengan de

las actividades de operación, inversiones, y financiación de la manera más apropiada, según la

naturaleza de su actividad.

Se realizará mediante el método indirecto, en el cual se inicia mostrando las ganancias y

pérdidas netas, las cuales serán corregidas por efectos de transacción y no por influencia

monetaria, por tipos de partidas de pagos diferidos, y acumulaciones los cuales son causales de

cobros y pagos en el pasado o futuro, así mismo las partidas de pérdidas y ganancias asociados

con los flujos de efectivo las cuales se clasifican como inversión y financiación.

Actividades de operación: Se determinará ajustando los resultados en términos netos.

Impuestos pagados: Manufacturas Linos y Rayas S.A. realizara la presentación por

separado los flujos de efectivo que tenga como origen el impuesto a las ganancias, y los

catalogará como procedentes de actividades de operación.

6.7.6. Notas a los estados financieros

Manufacturas Linos y Rayas S.A. realizara la preparación y presentación junto a los

demás estados financieros de las notas, en las cuales se incluirá la información adicional a la que

se presentó en los estados financieros anteriormente nombrados. Las cuales suministraran una

descripción narrativa o discriminación de partidas presentadas en estos estados financieros e

información de las partidas que no cumplan las condiciones para ser sugeridas en ellos.


6.8. Políticas contables

6.8.1. Efectivo y equivalentes del efectivo

Definición: dentro de este rubro se encuentra el efectivo en caja, depósitos, inversiones o

cortó plazo, los cuales son fáciles de convertir en importes de efectivo y los cuales están sujetos a

posibles riesgos de cambio en el valor. La empresa determina su propósito para el cual se obtiene

y destina efectivo.

Política general: cuando se trate del efectivo y sus equivalentes, Manufacturas Linos y

Rayas S.A. los reflejara en una partida por separado en el estado de situación financiera, al igual

que en los estados de flujo de efectivo.

Dado el caso en que la utilización del efectivo y sus equivalentes ya estén registrados y

no puedan ser usados para cancelar pasivos de un periodo de doce (12) meses consiguientes a la

fecha de la presentación del estado de situación financiera, se supondrá que no es corriente, se

clasificara y se revelara el hecho.

Reconocimiento: se la realizara reconocimiento como efectivo y sus equivalentes a los

recursos que cuenta con una alta liquidez y grado de realización, tales como:

• Caja.

• Bancos.

• Inversiones.

Y se entenderán como equivalentes las inversiones que se puedan fácilmente convertir en

una cantidad de efectivo o las cuales tengan un vencimiento próximo a treinta (30) días desde la

fecha en que se adquiere.


Medición inicial: Se realizará la medición inicial realizando una medición al valor de la

transacción y en los cuales se incluirá todos los costos de la transacción.

Medición posterior: Se hace la medición al costo amortizado para lo que se utilizará el

método del interés efectivo. Se realizara la medición del valor del importe no descontado del

efectivo y otras contraprestaciones por las que se puede pagar o recibir.

Revelación: Serán sujetos a revelaciones el efectivo o equivalentes que se encuentren

restringidos, es decir, que no estén disponibles para ser utilizados por la compañía.

6.8.2. Inversión

Política general: Se reconocerá como una inversión únicamente los títulos valores, lo

que quiere decir, los convenios que deben afectar una cuenta del patrimonio o del pasivo

financiero en la empresa que lo emite. Después de esto no se realizara ninguna aceptación como

inversiones sino como que se aceptaran como una cuenta por cobrar.

Alcance: Se aplicará a las inversiones a títulos participativos del patrimonio de otras

empresas tales como cuotas y acciones, además a instrumentos de deuda dados por entidades

financieras y/o similares, tales como Certificados de Depósito a Término y bonos.

Reconocimiento: Las inversiones se reconocen según sea el caso en las siguientes

categorías:


1. Negociables: Se reconocen como inversiones negociables, acciones y otros títulos

adquiridos con la finalidad principal de obtener ganancias a corto plazo por las variaciones en su

precio de venta, posteriormente que se coticen en bolsas de valores y además que la empresa

pueda enajenar en cualquier momento.

2. Disponibles para la Venta: Se realizara el reconocimiento de una inversión

disponible para la venta las acciones que no se coticen en bolsa. Para poder clasificar una

inversión como “Disponible para la venta” se necesita que la entidad tenga la intención seria,

positiva e inequívoca, así como la capacidad legal, contractual, financiera y operativa de no

enajenarlos durante seis meses, los cuales serán contados a partir de la fecha de su clasificación

en esta categoría, o en su defecto durante los tiempos establecidos por los organismos estatales

que realizan vigilancia, inspección o control.

3. Al Vencimiento: Se reconocerá como una inversión al vencimiento de los títulos de

deuda como lo pueden ser los bonos, CDT’s, entre otros, siempre que se tenga la capacidad

operativa, legal, y financiera de mantenerlos hasta el final de su vigencia, dando claridad que no

se debe de enajenar por ningún medio.

Medición Inicial: Se reconocerá cuando el valor razonable coincide con su costo de

adquisición.

Medición Posterior: Se realizará la medición de los instrumentos financieros al final de

cada período.


Revelación: Serán sujetos a revelaciones las inversiones realizadas por la compañía.

6.8.3. Instrumentos financieros

Definición: Manufacturas Linos y Rayas S.A. determinara en los estados financieros

cuenta con elementos que se identifican como básicos, y los cuales se entienden como un

contrato que dan lugar a un activo financiero en la empresa y a un pasivo financiero o un

instrumento de patrimonio en otra entidad para cada una de las partes.

Los activos que presentan un derecho a recibir efectivo en el futuro son:

• Cuentas comerciales por cobrar.

• Pagares.

Los pasivos que representan una obligación contractual de desembolso de dinero u otros

activos financieros son:

• Proveedores.

• Cuentas por pagar.

• Prestamos.

Política general: Manufacturas Linos y Rayas S.A. aplicara la sección 11 y 12

“instrumentos financieros básico” para registrar sus instrumentos financieros tales como lo son

las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar.


Reconocimiento: Manufacturas Linos y Rayas S.A. reconocerá un activo financiero o un

pasivo financiero únicamente cuando la compañía se convierta en una de las partes, según lo

pactado con la otra compañía o tercero.

Medición inicial: Se realizara la medición inicialmente a un activo o pasivo financiero,

según el precio de la transacción, y se incluirá los costos de esta.

6.8.4. Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar

Política general: Manufacturas Linos y Rayas S.A. determinará la medición y el

reconocimiento de las cuentas por cobrar bien sea comerciales como otras cuentas, y se incluye

su valor de deterioro.

Reconocimiento:

Manufacturas Linos y Rayas S.A. realizara el reconocimiento las siguientes cuentas:

A. Cuentas por Cobrar Comerciales: Se reconocerán cuando sean entregados bienes o

servicios a los clientes y no se reciba el respectivo pago en contraprestación.

B. Gastos Pagados por Anticipado: Se realizara el reconocimiento de la cuenta por

cobrar los pagos en efectivo, siempre que se espere que el tercero los reconozca como

un pasivo por no realizar la entrega del bien o la prestación del servicio.


C. Pagos Anticipados: Se reconocerá como una cuenta por cobrar a los anticipos y

retenciones, también a los anticipos de nómina, una compra de inventarios o de

cualquier otro activo y las retenciones de impuestos. Estas no se amortizaran, sino

que se reconocerán como un gastos o como un mayor valor del activos en el preciso

momento en el que se haga legalicen.

Medición inicial: Las cuentas por cobrar se tomarán por el valor razonable del efectivo a

recibir, es decir, por el valor relacionado en la factura o documento soporte.

Medición posterior: Se realizara la evaluación de la existencia del deterioro del valor al

final del periodo, reconociendo la pérdida con cargo al resultado.

Dicho deterioro se calcula del valor resultante de las cuentas por cobrar o en un grupo de

ellas, si existe una total evidencia del deterioro resultante de eventos que hayan ocurrido después

del reconocimiento inicial del activo. Las pérdidas esperadas como resultado de eventos futuros,

no se reconocerán.

Reconocimiento contable del deterioro: El deterioros de valor no se reconocerán dando

de baja a la cartera. Estos serán clasificados como un crédito en la cuenta de “Deterioro de Valor

Acumulado”.

Las cuentas por cobrar que se encuentren totalmente provisionadas no se darán de baja ni

se reconocerán en “cuentas de orden”, “cuentas contingentes” ni semejantes, aunque hubiese

pasado un tiempo considerable, debido a que deberán continuar en los respectivos registros


contables por su saldo, restando los deterioros de valor acumulados, a pesar de que el valor en

libros llegue a ser 0 (Cero).

Castigo de Cartera: En relación a las cuentas por cobrar que se encuentran totalmente

provisionadas no se les podrán darse de baja. Ya que únicamente se dan de baja las que han sido

anteriormente deterioradas y sólo si el castigo se autorizado por el órgano que corresponda, por

razones como las siguientes:

● Prescripción de los derechos de cobro a causa de situaciones legales.

● Las acciones pre jurídicas y jurídicas las cuales no fueron eficaces.

● Si los costos estimados de cobranza son mayores a los montos por cobrar, esto teniendo

en cuenta las circunstancias del deudor.

● Falta de documentación o soportes que evidencie los derechos de cobro sobre una

cuenta.

● Existencia de comunicaciones previas en las cuales el cliente ha demostrado el no

pago.

● Muerte del deudor y difícil cobro a un tercero.

● Inexistencia jurídica del deudor.

● Otras situaciones que determinen la no existencia de probabilidades de obtener su

recaudo.

6.8.5. Inventarios

Definición: Los inventarios conforman el grupo de activos corrientes, son vigilados por

la entidad el cual, muestran resultados; son adquiridos para la venta o posterior para la inversión


si es una empresa de producción, o también si son insumos o materias que se necesitan para la

elaboración de un producto.

Política general: Establecer el método contable de los inventarios, esencialmente en el

monto el cual se puede reconocer como costo del inventario mientras se realiza su venta o

consumo.

Alcance: se aplicará a:

a. Inventarios adquiridos para su venta

b. Inventarios adquiridos para consumo

c. Materias primas para producción

d. Productos en Proceso

e. Productos Terminados

Utilizaremos el inventario Producto terminado este con el fin de cada año realizarlo.

Reconocimiento: los inventarios serán registrados cuando estén aceptadas las

mercancías, aunque no se obtenga las facturas de compra.

Medición Inicial:

Los inventarios se reconocerán según su costo de adquisición.

Se aumentarán todos los costos que sean necesarios para poner el activo en

condiciones de utilización o en venta, tales como el transporte y otros costos, siempre que

sea realizable asignarlos en el costeo al respectivo inventario.


Medición Posterior: Los inventarios se salvaguardarán mediante su costo. No obstante,

se reconocerá una pérdida de valor si el “Valor Neto Realizable” es pequeño al costo, es decir, el

valor por el cual se espera vender el inventario, neto de comisiones y otros costos que sean

necesarios para su realización.

En esa jerarquía, se aplican las siguientes directrices:

1. Los inventarios no podrán ser objeto de valorizaciones ni de provisiones para futuras

pérdidas.

2. No se reconocerán provisiones de inventarios por disminución en su precio de venta,

salvo que se verifique el precio neto de venta estará por debajo del costo.

3. No se reconocerán deterioros ni otros ajustes al inventario cuando se espere obtener

un margen comercial, es decir, cuando se espere que el costo se recupere con el

precio de venta.

4. Las pérdidas de valor ya ocurridas por conceptos tales como hurtos, mermas, daños o

similares, se reconocerán como pérdidas por deterioro directamente contra un menor

valor de los inventarios (sin usar cuentas evaluativas). Las cuentas evaluativas se

deberán usar cuando la reducción (o aumento) del valor de los inventarios se presente

por estimación del valor neto realizable.


5. La diferencia entre el Costo y el Valor Neto Realizable se reconocerá como una

pérdida por deterioro restando directamente el valor del inventario, sin reconocer una

cuenta de “Provisión Acumulada de Inventarios”

Revelación: Las revelaciones relacionadas con esta política serán las establecidas en la

“Política de Revelaciones” que hace parte de este Manual.

6.8.6. Propiedades, planta y equipo

Definición: Son activos tangibles que posee una empresa para su uso en la producción o

suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos, y

se esperan usar durante más de un período económico.

Política general: Establecer el procedimiento contable de Propiedades, Planta y Equipo

de forma que los usuarios de los Estados Financieros puedan conocer la información acerca de la

inversión que se tiene en dicho rubro, así como los cambios que se hayan experimentado durante

el respectivo período contable.

Alcance: “En los criterios aquí señalados deben ser aplicados en el tratamiento contable

de los elementos de Propiedades, Planta y Equipo, salvo que se trate de Activos No Corrientes

disponibles para la Venta, pues dichos activos no son objeto de depreciación.”


Reconocimiento:

“Un elemento se reconoce como Propiedades, Planta y Equipo únicamente si se espera

que dure más de un año y si su costo individual sea mayor a cincuenta unidades de Valor

Tributario”.

Separación de Terrenos y Edificios:

Los terrenos y los edificios se reconocerán por separado incluso si hubieran sido

adquiridos de forma conjunta. Para hacer la separación la entidad considerará la factura

de compra. Si en la factura no se discriminan estos valores, la separación se basará en

cotizaciones, conceptos de terceros, valorizaciones u otros mecanismos que permitan

conocer el valor del terreno y el valor de la construcción. Cuando un terreno adquirido

incluya construcciones que se consideren no significativas, tales como casetas o edificios

deteriorados físicamente, no será necesario separar el valor del terreno y el valor del

edificio.

Medición Inicial: “Un elemento de propiedades, planta y equipo, que cumpla el criterio

de reconocimiento como activo, se medirá por su costo en el momento de su adquisición”.

Depreciación: La depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su

uso, esto es, inmediatamente es adquirido, aunque no estén siendo usados. Los componentes de

un activo que sean sustituidos se depreciarán por separado sin darles el tratamiento de “adiciones

y mejoras”, como se prescribe en el apartado “Sustituciones de partes”.


Método de Depreciación: El método de depreciación será el de la línea recta. Sólo se

usarán otros métodos cuando la entidad lo justifique y cuando se cuente con los sistemas de

información necesarios para el cálculo, control y seguimiento a otros métodos de depreciación.

Vidas útiles: Los elementos de Propiedades, Planta y Equipo se depreciarán utilizando

las vidas útiles que aparecen en el anexo.

Valor residual: Es el valor estimado que se podría obtener por el activo si ya hubiera

alcanzado la antigüedad y las demás condiciones esperadas al término de su vida útil.

Normalmente el valor residual es inmaterial y por lo tanto no se tendrá en cuenta para el cálculo

de la depreciación de las Propiedades, Planta y Equipo que sean bienes muebles. Se considerará

un valor residual sólo cuando se espere que el valor de venta del activo al final de su vida útil sea

superior al 10% de su costo inicial y siempre que se trate de activos normalmente se venden

después de usados, según la experiencia previa con activos similares.

Medición Posterior: Las Propiedades, Planta y Equipo se medirán por su costo menos la

depreciación acumulada, menos los deterioros de valor a que haya lugar. Esto significa que no

contabilizará ni depreciará avalúos técnicos. Los avalúos podrán realizarse y revelarse en notas a

los estados financieros.

Deterioro de Valor: El deterioro se realizará de acuerdo con lo establecido en la Política

de “Deterioro de Valor de los Activos” establecida en este Manual.


Revelación: Las revelaciones de esta política serán establecidas en la “Política de

Revelaciones que hace parte de este Manual”.

6.8.7. Propiedad de Inversión

Definición: Es un activo que se tiene básicamente bajo un modelo de negocios cuyo

objetivo principal es ganar por la apreciación su valor a mediano plazo mediante su venta; es

decir una inversión de tipo financiero.

Política general: Instituir el valor razonable de sus propiedades de inversión para

propósitos de exactitud o revelación.

Estas inversiones estarán sujetas a los CDT, Gastos pagados por anticipo, Intangibles.

Alcance: Se aplicará a la contabilidad de inversiones en terrenos o edificios que cumplen

la definición de participaciones de inversión. “Solo las propiedades de inversión cuyo valor

razonable se puede medir con fiabilidad sin costo o esfuerzo desproporcionado, y en un contexto

de negocio en marcha”.

Reconocimiento:

Según este criterio de reconocimiento, la entidad evaluará todos los costos de sus

propiedades de inversión, en el momento en que incurra en ellos. Estos costos

comprenderán tanto aquéllos en que se ha incurrido inicialmente para adquirir o construir

una partida de propiedades, como los costos incurridos posteriormente para añadir,

sustituir parte o mantener el elemento correspondiente.


Medición Inicial: Nuestra empresa medirá las propiedades de inversión por su costo en

el reconocimiento inicial. El costo de una propiedad de inversión comprada comprende su precio

de compra y cualquier gasto directamente atribuible, tal como honorarios legales y de

intermediación, impuestos por la transferencia de propiedad y otros costos de transacción. Si el

pago se aplaza más allá de los términos normales de crédito, el costo es el valor presente de

todos los pagos futuros.

Medición Posterior: Se puede medir de manera fiable sin costo o esfuerzo

desproporcionado, se medirán al valor razonable en cada fecha sobre la que se informa,

reconociendo en resultados los cambios en el valor razonable. Si una participación en una

propiedad mantenida bajo arrendamiento se clasifica como propiedades de inversión, la partida

contabilizada por su valor razonable será esa participación y no la propiedad subyacente.

Revelación: “Las obligaciones contractuales para adquisición, construcción o desarrollo

de propiedades de inversión, o por concepto de reparaciones, mantenimiento o mejoras de las

mismas”.

6.8.8. Activos Intangibles Distintos de la Plusvalía

Definición: “intangibles son activos no monetarios, y representan generalmente derechos

abstractos, como puedes ser una patente, una licencia de uso, una franquicia, una imagen de

marca que crea una relación especial con los clientes, derechos de autor, etc”.


Política general: Determinar el tratamiento contable de los activos intangibles y

especificar cómo se determina su importe en libros. Se reconocerá un activo intangible si, y sólo

si, se cumplen los criterios definidos en esta política.

Alcance: Esta política se aplicará al contabilizar los activos intangibles que sean

adquiridos por la entidad.

Reconocimiento: No se reconocerán activos intangibles formados por la misma entidad,

aunque resulten de estudios realizados, ni porque estén valorados y/o registrados legalmente.

Separación de activos tangibles e intangibles:

“Cuando la entidad adquiera elementos tangibles (como equipos de cómputo) que

contengan elementos intangibles (como los programas informáticos) aplicará la Política de

Propiedades, Planta y Equipo al reconocer el activo que posee sustancia física, sin separar los

elementos intangibles”.

Partidas que se excluyen de los activos intangibles y diferidos

Pérdidas: Las pérdidas de cualquier tipo se reconocerán en el estado de resultados de

manera inmediata, no se podrán reconocer como intangibles, diferidos ni similares.

Impuestos: Los impuestos pagados o por pagar no se reconocerán como activos

intangibles ni diferidos. El impuesto al patrimonio o cualquier otro que requiera ser pagado en


varios periodos se conocerá como un pasivo y como un gasto por el total a pagar, en el momento

en el cual se presente el hecho generador.

Medición Inicial:

Los activos intangibles adquiridos se miden al costo en el momento del reconocimiento

inicial. Forman parte del valor inicial todos los gastos relacionados con la adquisición del

intangible, tales como honorarios, gastos legales y cualquier otro costo identificable directamente

con su adquisición, excepto el costo de financiamiento.

Medición Posterior: Al reconocimiento inicial los activos intangibles se medirán al

costo de menor valor a las amortizaciones acumuladas, menos los deterioros de valor, si

existieren.

Vidas útiles: “Todos los activos intangibles deberán tener una vida útil definida. La vida

útil será definida por la entidad en cada caso. Específicamente”:

1. Software adquirido a terceros: Se definirá una vida útil en función de los contratos de

licencias respectivos o del uso estimado. Si la entidad no define una vida útil, se

amortizarán en un máximo de 10 años.

2. Actualizaciones de software: Las actualizaciones se amortizan en el tiempo estimado

de uso de cada actualización como un componente separado, como se explica en el

apartado “sustitución de partes” de esta política contable.


3. Patentes, marcas, licencias de uso y otros derechos adquiridos a terceros: La vida útil

que se defina en el momento de su reconocimiento.

Revelación: Una entidad revelara, para cada clase de activos intangibles, lo siguiente:

1. Las vidas útiles o las tasas de amortización utilizadas.

2. Los métodos de amortizaciones utilizados.

3. La partida o partidas en el estado de resultado integral (y en el estado de resultados, si

se presenta) en las que está incluida cualquier amortización de los activos intangibles.

6.8.9. Deterioro del Valor de los Activos

Definición: Una pérdida por deterioro de valor se haya cuando el importe en libros de un

activo es mayor al importe recuperable.

Deterioro del valor de los inventarios: Manufacturas Linos y Rayas S.A. evaluará en si

se ha presentado deterioro del valor de sus inventarios. Deberá realizar la comparando del

importe en libros del inventario con su precio de venta deduciendo los costos de terminación y

venta. Si a una partida del inventario se le ha deteriorado su valor, la empresa reducirá el importe

en libros del inventario a su precio de venta. Esa reducción es una pérdida por deterioro y se

reconocerá inmediatamente.

Si es difícil de determinar el precio de venta menos los costos de terminación y venta de

los inventarios por cada partida, Manufacturas Linos y Rayas S.A. podrá agrupar con el fin de


evaluar el deterioro del valor, las partidas de inventario relacionadas con la misma línea de

producto, las cuales se produzcan y comercialicen en la misma zona geográfica.

Reversión del deterioro del valor: Manufacturas Linos y Rayas S.A. llevará a cabo una

nueva evaluación del precio de venta restando los costos de terminación y venta en cada vigencia

posterior al informado. Cuando las circunstancias causaron el deterioro del valor de los

inventarios hayan dejado de existir o en su defecto exista una clara evidencia de un incremento

en el precio de venta deduciendo los costos de terminación y venta como consecuencia de un

cambio en las circunstancias económicas, la entidad reversaría el importe del deterioro del valor

de forma que el nuevo dato en libros sea el menor entre el costo y el precio de venta revisado

deduciendo los costos de terminación y venta.

Política general: Reconocerá el deterioro del valor de los activos al momento que

Manufacturas Linos y Rayas S.A. haya cumplido con la evaluación pertinente y aplicado a los

importes en libros de inventarios.

Reconocimiento: Manufacturas Linos y Rayas S.A. reconocerá el deterioro del valor de

los activos cuando se evalué y este aplique para el ajuste al importe en libros del inventario con

su precio de venta deduciendo los costos de terminación y venta.

Medición inicial: La entidad Manufacturas Linos y Rayas S.A. medirá el deterioro del

valor de los activos al finalizar la vigencia.


Medición posterior: Cada vigencia posterior al informado, se revisarán los ajustes

presentados por deterioro del valor de los activos por si aplica una posible reversión.

Revelaciones: Manufacturas Linos y Rayas S.A. revelará según sea el caso la siguiente

información:

(a) El valor reconocido de las pérdidas por deterioro en los resultados del periodo y la

partida o partidas del estado del resultado integral y además del estado de resultados

si se presenta.

(b) El valor de las reversiones identificadas en la pérdida por deterioro del valor, las

cuales serán reconocidas en resultados durante el periodo y partidas del estado del

resultado integral y del estado de resultados si se presenta.

La empresa informará según el caso para cada una las clases de activos:

(a) Inventarios.

(b) Propiedades, plantas y equipos.

(c) Plusvalía.

(d) Activos intangibles diferentes de la plusvalía.

6.8.10. Activos por impuesto corriente

Reconocimiento: Se reconocerá un pasivo por impuestos corrientes el valor a pagar por

las ganancias fiscales del periodo actual y anteriores. Es de aclarar que si el importe

pagado, corresponde al periodo vigente y anteriores, excede el importe por pagar de esos

periodos, se reconocerá el exceso como un activo por impuesto corriente.


Medición: Se medirá un pasivo o activo por impuesto corriente a los importes que se

esperen pagar o recuperar, usando las tasas positivas y la legislación que haya sido

aprobada o cuyo proceso de validación este prácticamente aprobado en la fecha en la que

se informa.

Revelación: Se revelarán los pasivos o activos por impuesto corriente aplicados en la

vigencia.

6.8.11. Arrendamientos

Definición: Es un acuerdo por el que el arrendador cede al arrendatario, a cambio de

percibir una suma única de dinero, o una serie de pagos o cuotas, el derecho a utilizar un activo

durante un periodo de tiempo determinado.

Política general: Decretar el tratamiento contable de los contratos de arrendamientos y

otros contratos que establecen derecho de uso de activos.

Alcance: Todos los contratos arrendamiento en los que la entidad actúe como

arrendatario y que superen un año, siempre que impliquen el pago de un importe fijo y periódico.

Reconocimiento: El valor presente del activo y del pasivo se reconocerá descontando los

flujos fijos estimados del contrato con la tasa de interés incremental de préstamos, es decir, la

tasa promedio con la cual le prestan dinero a la entidad.


Medición Inicial: El activo a reconocer será una Propiedad, Planta y Equipo cuando se

considere que los flujos futuros a valor presente, alcanzan a cubrir el valor razonable del bien,

aunque no se vaya a ejercer la opción de compra. Cuando no se alcancen los flujos de efectivo,

se reconocerá como un derecho de uso en los intangibles.

Medición Posterior: Cada uno de los pagos por el arrendamiento se dividirá en dos

partes que representan, respectivamente, los intereses y la amortización del capital. Los intereses

totales se distribuirán entre los periodos que constituyen el plazo del arrendamiento, de manera

que se obtenga una tasa de interés constante en cada periodo, sobre el saldo de la deuda

pendiente de amortizar.

Revelación: Una descripción general de los acuerdos de arrendamiento significativos

incluyendo, por ejemplo, información sobre cuotas contingentes, opciones de renovación o

adquisición y cláusulas de revisión, subarrendamientos y restricciones impuestas por los

acuerdos de arrendamiento.

6.8.12. Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes

Definición: Es un pasivo sobre el que se tienen dudas respecto a su cuantía y

vencimiento, mientras que una contingencia es una obligación en la que se tiene incertidumbre

sobre su existencia.

Política general: Distinguir las provisiones de otros pasivos de una entidad y determinar

qué provisiones se deben contabilizar de acuerdo con la Sección 21.


Alcance: Pasivos de cuantía o vencimiento inciertos, pasivos contingentes y activos

contingentes, excepto a las provisiones tratadas en otras secciones de esta NIIF. Éstas incluyen

las provisiones relacionadas con:

a) Arrendamientos (Sección 20 Arrendamientos). No obstante, esta sección trata los

arrendamientos operativos que pasan a ser onerosos.

b) Contratos de construcción.

c) Obligaciones por beneficios a los empleados.

d) Impuesto a las ganancias.

Reconocimiento: Existe mayor posibilidad de que ocurra que de lo contrario que la

entidad tenga que desprenderse de recursos que comporten beneficios económicos, para liquidar

la obligación.

Medición Inicial: Una provisión como la mejor estimación del importe requerido para

cancelar la obligación, en la fecha sobre la que se informa. La mejor estimación es el importe

que una entidad pagaría racionalmente para liquidar la obligación al final del periodo sobre el

que se informa o para transferirla a un tercero en esa fecha.

Medición Posterior: Una entidad cargará contra una provisión únicamente los

desembolsos para los que fue originalmente reconocida.


Pasivos contingentes: Es una obligación posible pero incierta o una obligación presente

que no está reconocida porque no cumple una o las dos condiciones de los apartados, Una

entidad no reconocerá un pasivo contingente como un pasivo, excepto en el caso de las

provisiones para pasivos contingentes de una adquirida en una combinación de negocios.

Activos contingentes: Requiere que se revele información sobre un activo contingente,

cuando sea probable la entrada de beneficios económicos a la entidad

Revelación: Si se requiere revelar el efecto financiero estimado de un pasivo

contingente, éste se medirá de la misma forma que una provisión (la mejor estimación del

importe que se solicita para liquidarlo en la fecha sobre la que se informa).

6.8.13. Pasivos financieros

Definición: Establecer el tratamiento contable de los pasivos financieros incurridos,

específicamente su reconocimiento, medición inicial y medición posterior.

Política general: Se aplicaría a las obligaciones adquiridas por los sobregiros bancarios

si existieren y la obtención de préstamos en dinero.

Reconocimiento: Se reconocerá un pasivo financiero sólo cuando la empresa realice un

contrato verbal o escrito donde se demuestre que en efecto se posee una obligación real en las

condiciones a las que se refiere específicamente la existencia de un hecho pasado (hecho


cumplido), una obligación presente y la probabilidad de salidas de beneficios económicos

futuros.

Los sobregiros bancarios serán pasivos financieros por el valor realmente adeudado a la

entidad bancaria. Los sobregiros bancarios, es decir, aquellos que se originan en la expedición de

cheques no serán objeto de reconocimiento, de conformidad con la política contable de “Efectivo

y Equivalentes de Efectivo”.

Medición Inicial: Cuando se origine un pasivo en una transacción de financiación con un

banco o entidad financiera y ésta implique el pago de intereses, los pasivos respectivos se

reconocerán por el valor indicado del acuerdo pactado, es decir, el valor realmente adeudado.

Este valor será los pagos futuros (capital e intereses) descontados a una tasa pactada.

Medición Posterior: Los pasivos financieros se medirán posteriormente por el costo

amortizado utilizando la tasa de interés efectiva, es decir, al valor presente de los pagos futuros

descontados utilizando la tasa de interés pactada. Este valor deberá coincidir con el indicado en

la tabla de amortización la obligación, es decir, al capital más los intereses causados y no

pagados, menos los abonos efectuados.

Revelaciones: Revelara un detalle comparativo de las cuentas pasivas descritas en esta

política describiendo a que se deben las variaciones significativas.


6.8.14. Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar

Definición: Establecer el comportamiento contable de las cuentas por pagar a

proveedores y/o otras cuentas por pagar.

Alcance: Se aplicaría a las obligaciones por adquisición de servicios o bienes, a las

obligaciones generadas en ingresos recibidos por anticipado y otras cuentas por pagar diferentes

a pasivos por pasivos por impuestos, beneficios a los empleados y a pasivos generados en

provisiones.

Reconocimiento: Se reconocerá un pasivo por concepto de Obligaciones Comerciales y

Otras cuentas por Pagar sólo cuando la empresa realice un contrato verbal o escrito que

demuestre que en efecto se posee una obligación real en las condiciones específicamente en la

existencia de un hecho pasado (hecho cumplido), una obligación presente y la probabilidad de

salidas de beneficios económicos futuros.

Las Obligaciones Comerciales y Otras cuentas por Pagar incluyen, sin limitarse solo a:

● Proveedores comerciales que hayan vendido servicios o bienes.

● Cuentas por pagar a arrendadores, contratistas, comisionistas, por honorarios, ingresos

recibidos por anticipado además de otros costos y gastos incurridos.

Medición Inicial: Al reconocer de la obligación, la entidad lo tomara del precio de la

transacción.


Medición Posterior: Las Obligaciones Comerciales y Otras cuentas por Pagar se

medirán posteriormente por el valor inicial deduciendo los valores efectivamente pagados.

Revelación: Revelara un detalle comparativo de las cuentas pasivas descritas en esta

política describiendo a que se deben las variaciones significativas.

6.8.15. Beneficios a los Empleados

Definición: Comprenden todos los tipos de contraprestaciones que Manufacturas Linos y

Rayas S.A. proporciona a sus colaboradores, incluyendo administradores y gerentes, a cambio de

sus servicios. Cuatro tipos de beneficios a colaboradores mencionados en esta sección son:

(a) Beneficios a corto plazo a sus colaboradores, cuyo pago será al término de los doce

(12) meses siguientes al cierre del periodo en el cual los colaboradores han prestado

sus labores.

(b) Beneficios post-empleo, se cancelan después de completar el periodo laboral en la

empresa.

(c) Otros beneficios a largo plazo, es cuando cuyo pago no vence dentro de los doce (12)

meses siguientes al cierre de la vigencia en el cual los colaboradores han prestado sus

servicios a la entidad.

(d) Beneficios por terminación, aplican cuando:


(i) La decisión de la empresa de rescindir el contrato de su colaborador antes de

la edad normal de retiro.

(ii) Decisión de un colaborador al aceptar voluntariamente la finalización de la

relación laboral a cambio de algunos beneficios.

Política general: Reconocerá beneficios a los empleados al momento que la entidad haya

cumplido con alguno de los cuatro tipos mencionados en la sección.

Reconocimiento: Manufacturas Linos y Rayas S.A. reconocerá el costo de todos los

beneficios a los empleados a los que aplique como resultado de la prestación de servicios a la

empresa durante el periodo informado, de la siguiente manera:

(a) Como pasivo, si después de deducir los valores que hayan sido pagados directamente

a los colaboradores o como una contribución a un fondo. Además, si el importe

pagado es mayor a las aportaciones que se deben realizar según las labores realizadas

hasta la fecha reportada, la empresa reconocerá esa diferencia como un activo en la

medida en que el anticipo vaya a lugar a una reducción en los pagos a realizar en el

futuro.

Medición inicial: La entidad Manufacturas Linos y Rayas S.A. medirá el beneficio a los

empleados al momento que aplique alguno de sus cuatro tipos.


Medición posterior: La entidad Manufacturas Linos y Rayas S.A. medirá los beneficios

a los empleados aplicados como seguimiento a las políticas contables dando cumplimiento a la

sección.

Revelaciones: No se requiere información específica a revelar sobre beneficios a los

empleados.

6.8.16. Pagos basados en Acciones

Definición: Esta sección menciona la contabilidad de todas las transacciones con pagos

basados en acciones, incluyendo las que se liquidan con instrumentos de patrimonio, en efectivo

o aquellas en que los términos permiten a Manufacturas Linos y Rayas S.A. la opción de liquidar

la transacción en efectivo o por la emisión de instrumentos de patrimonio.

Las transacciones con pagos efectuados en acciones que se liquiden en efectivo incluyen

los derechos sobre la revaluación de la mismas. Manufacturas Linos y Rayas S.A. podrá brindar

a sus empleados derechos sobre la revaluación de acciones como parte de su remuneración, por

lo cual sus colaboradores adquirirán el derecho a un pago futuro en efectivo, en lugar de un

instrumento de patrimonio, teniendo como referencia el aumento del valor de la acción de la

empresa a partir de un nivel especifico y a lo largo de un periodo de tiempo determinado.

Política general: Reconocerá los pagos basados en acciones al momento en que los

términos permiten a Manufacturas Linos y Rayas S.A. la opción de liquidar la transacción en

efectivo o por la emisión de instrumentos de patrimonio.


Reconocimiento: Manufacturas Linos y Rayas S.A. reconocerá los bienes o servicios

recibidos o adquiridos en una transacción con pagos en acciones, en el momento de la adquirir

los bienes o cuando se reciban servicios. Además, se reconocerá el incremento en el patrimonio,

si los bienes se hubiesen adquiridos en una transacción con pagos basados en acciones que se

liquida con instrumentos de patrimonio, pero será un pasivo si los bienes fueron adquiridos en

una transacción con pagos basados en acciones que se liquida en efectivo.

Cuando los bienes recibidos o adquiridos en una transacción con pagos basados en

acciones no reúnan las condiciones o requerimientos para su reconocimiento como activos, la

entidad los reconocerá como gastos.

Manufacturas Linos y Rayas S.A. medirá el valor razonable de sus acciones utilizando la

siguiente dinámica basada en tres niveles:

A. Si se presenta un precio disponible en el mercado observable para los instrumentos de

patrimonio concedidos, se usará este precio.

B. Si no se evidencia un precio disponible en el mercado observable, se procederá a

medir el valor razonable de los instrumentos de patrimonio utilizando datos del

mercado que sean específicos de la entidad, como una transacción reciente en las

acciones de la empresa o una reciente valoración razonable independiente de la

entidad o de sus activos destacados.


C. Si no hay disponible un precio de mercado observable y resulta impracticable obtener

una medición fiable del valor razonable, se medirá indirectamente el valor razonable

de las acciones utilizando un método de valoración que utilice datos de mercado

como sea practicable, con el fin de estimar el precio de los instrumentos de

patrimonio en la fecha de concesión en una transacción realizada en condiciones de

independencia entre partes y debidamente informadas. Además, los administradores

de Manufacturas Linos y Rayas S.A. deberán utilizar su juicio para aplicar el método

de valoración más adecuado para determinar el valor razonable.

Medición inicial: La entidad Manufacturas Linos y Rayas S.A. medirá los pagos basados

en acciones al momento de efectuarse la transacción.

Medición posterior: Al finalizar cada periodo sobre el que se informa, se medirán todos

los pagos basados en acciones.

Revelaciones: Manufacturas Linos y Rayas S.A. revelará la siguiente información sobre

los acuerdos con pagos basados en acciones que hayan existido durante el periodo:

A. Una descripción de cada acuerdo relacionado con pagos basados en acciones a lo

largo del periodo, incluyendo los plazos, el método de liquidación y condiciones

generales, además de los requerimientos para la consolidación de la concesión.

B. El número y la media promedia de los precios de ejercicio de las opciones sobre

acciones, para cada uno de los siguientes puntos:


(i) Existentes al comienzo de la vigencia.

(ii) Concedidas durante la vigencia.

(iii) Anuladas durante la vigencia.

(iv) Ejercitadas durante la vigencia.

(v) Expiradas durante la vigencia.

(vi) Existentes al final la vigencia.

(vii) Ejercitables al final la vigencia.

En el caso de los acuerdos con pagos basados en acciones liquidados con instrumentos de

patrimonio, la entidad revelará información acerca de cómo ha medido el valor razonable de los

bienes recibidos o en su defecto, el valor de los instrumentos de patrimonio concedidos. Si se ha

utilizado una metodología de valoración, la empresa informara el método y el motivo por el que

lo eligió.

En el caso de los acuerdos con pagos basados en acciones que se liquiden en efectivo, la

entidad revelará información sobre la forma en que se midió el pasivo.

6.8.17. Patrimonio

Definición: Es la participación residual en los activos de una entidad, una vez deducidos

todos los pasivos. (NIIF Pymes, Sección 22) PASIVO: Es una obligación presente de la entidad

surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera

desprenderse de beneficios económicos. (NIIF Pymes, Sección 22).


Reconocimiento: Patrimonio es la participación residual en los activos de una entidad,

una vez Deducidos todos sus pasivos. (Sección 22, p 22,3).

Revelación: La realizará una descripción de cada una de las reservas y demás cuentas

que figure en el patrimonio

6.8.18. Ingresos por actividades ordinarias

Definición: Es cuando los bienes se venden o las mercancías se intercambian diferentes a

un acuerdo comercial.

Política general: Contabilizar los ingresos y los costos relacionados con los contratos,

los ingresos de las actividades ordinarias van a salir de las ventas de los bienes o servicios.

Alcance: Se efectuará la venta de los bienes y la prestación de los servicios en sus

excepciones de los que produzcan intereses.

Reconocimiento: Se habrá que estudiar la razonabilidad de la tasa de interés resultante.

Medición Inicial: Se dará medición a los ingresos generados por la actividad económica

ordinaria.


Medición Posterior: El valor moderado de los capitales o productos admitidos, concreto

por cualquier contingente en la cantidad de efectivo u otros medios equivalentes transferidos en

la operación.

Revelación: Se buscan a manera, en la deducción, a lo largo de los ejercicios en los que

se lleve a cabo la ejecución del contrato.

6.8.19. Ingresos por subvenciones del Gobierno

Definición: Es una ayuda del gobierno en forma de una transferencia de recursos a una

entidad en contrapartida del cumplimiento de unos requisitos o lineamientos futuro o pasado, de

ciertas condiciones relacionadas con sus actividades de operación.

Permite incentivar a la entidad a generar cambio en pro del emprendimiento, la cual sin la

ayuda del gobierno no se hubiera podido realizar.

Política general: Reconocerá la subvención al momento que la entidad haya cumplido

con todos los requisitos establecidos por el Gobierno Nacional y le sean desembolsados los

recursos.

Reconocimiento: Manufacturas Linos y Rayas S.A. reconocerá las subvenciones de la

siguiente manera:

a) Una subvención que no impone condiciones de rendimiento futuras específicas sobre

la entidad se reconocerá como ingreso cuando los importes obtenidos por la

subvención sean monetizable en el corto plazo.


b) Una subvención que impone condiciones de rendimiento futuras específicas sobre la

entidad se reconocerá como ingreso solo cuando se cumplan los requisitos o

condiciones del rendimiento.

c) Las subvenciones recibidas antes de cumplir con los requisitos o criterios del

Gobierno Nacional se reconocerán como obligaciones financieras.

Es importante resaltar que si el gobierno transfiere recursos a cambio de una

participación en el patrimonio no constituirá una subvención. Pero, si se efectúa un préstamo sin

cobro de intereses o en su defecto una tasa inferior a la del mercado, tal beneficio será

reconocido como una subvención del Gobierno.

Medición inicial: La entidad Manufacturas Linos y Rayas S.A. medirá las subvenciones

al valor razonable del activo recibido o por recibir otorgadas por el Gobierno Nacional.

Medición posterior: Al finalizar cada periodo sobre el que se informa, si aplica, se

medirá las subvenciones otorgadas por el Gobierno Nacional.

Revelaciones: Manufacturas Linos y Rayas S.A. revelará la siguiente información sobre

las subvenciones del Gobierno Nacional:

a) La naturaleza y los valores de las subvenciones del Gobierno Nacional reconocidas en

los Estados Financieros.


b) Las condiciones o requisitos incumplidos o demás contingencias relacionadas con las

subvenciones del Gobierno Nacional que no se hayan reconocido en resultados.

c) Posteriormente la indicación de otras modalidades de ayudas o apoyos

gubernamentales de las que se haya beneficiado directamente la entidad.

6.8.20. Gasto

Definición: Es el decremento en el que ha incurrido la entidad para realizar su función,

entre ellos se encuentran gastos administrativos, gastos de venta, impuestos, entre otros.

Política general: Indicar pautas para el reconocimiento, medición y presentación de

Gastos, mediante la determinación de su valor inicial y posterior; además de identificar cualquier

deterioro que rebaje el valor en libros al valor neto de realización.

Alcance: Reconocerá como gastos aquellos que no tiene relación directo con la

fabricación del producto y están constituidos por los desembolsos incurridos para la realización

de las actividades diferentes a la principal.

Reconocimiento:

Reconocerá los gastos cuando se reciba como contraprestación un servicio y/o producto,

en el caso de las multas o demandas se dará lugar cuando se tenga certeza o sea expedido el

respectivo documento legal por parte de un funcionario idóneo y a que la entidad deberá pagar.


Adicionalmente al final del periodo contable se tendrá en cuenta el gasto por impuesto de

renta atribuible al periodo en que se informa.

Medición: Se tomará el valor nominal al momento de recibir la contraprestación del

servicio, sin tener en cuenta los impuestos que sean recuperables.

Revelaciones: Manufacturas Linos y Rayas S.A. revelara en su estado financiero la

composición de los gastos que tienen relación con la actividad como los otros gastos en que ha

incurrido para realizar su función.

6.8.21. Costo

Definición: Hace referencia al valor monetario de las materias primas, equipos,

suministros, servicios, mano de obra, productos, entre otros, que se utilizan para la creación del

producto o servicio.

Política general: Manufacturas Linos y Rayas S.A. solo reconocerá como costo aquellos

relacionado con la prestación de servicios de su actividad principal.

Reconocimiento: Reconocerá los costos al momento de recibir como contraprestación un

servicio o la compra de un bien, sin tener en cuenta los impuestos recuperables y además estos

deben tener relación con la actividad principal de la empresa.


Medición inicial: Se medirá los costos al valor de la transacción en el momento en que

se reciba el servicio o el bien, sin tener en cuenta los impuestos recuperables.

Revelaciones: Manufacturas Linos y Rayas S.A. revelara en su estado financiero los

costos que fueron atribuibles para la realización de su activada principal durante el periodo en el

que se informa.

6.8.22. Costos por prestamos

Definición: En esta Sección se especifica la contabilidad de los costos a causa de los

préstamos, es decir, reconoce los intereses y otros costos en los que una entidad incurre, que

están relacionados con los recursos económicos que ha tomado prestados.

Aquí se incluyen:

A. Los gastos por intereses evidenciados en el método del interés efectivo, como se

describe en la Sección 11 - Instrumentos Financieros Básicos.

B. Las cargas financieras con relación a los arrendamientos financieros reconocidos de

acuerdo con la Sección 20 - Arrendamientos.

C. Las diferencias de cambio procedentes por préstamos en moneda Extranjera, a la

medida en que se consideren ajustes de los costos por intereses.


Política general: Reconocerá los costos por préstamos al momento que la entidad haya

incurrido en pago de intereses y otros costos relacionados por recursos económicos que ha

obtenido con una entidad financiera.

Reconocimiento: Manufacturas Linos y Rayas S.A. reconocerá los costos por préstamos

como un gasto en el periodo en que se está ejecutando.

Medición inicial: La entidad Manufacturas Linos y Rayas S.A. medirá los costos por

préstamos como un gasto al momento de efectuarse los pagos a la entidad financiera.

Medición posterior: Al finalizar cada periodo sobre el que se informa, se medirá todos

los gastos efectuados por costos por préstamos.

Revelaciones: Manufacturas Linos y Rayas S.A. revelará lo relacionado con los costos

financieros y los gastos totales por intereses utilizando el método del interés efectivo.

6.8.23. Impuesto a las Ganancias

Definición: Se requiere que Manufacturas Linos y Rayas S.A. reconozca las

consecuencias fiscales presentes y futuras de las transacciones además de otros sucesos que se

hayan reportado en los estados financieros. Estos valores fiscales comprenden el impuesto

corriente y diferido.

El impuesto corriente es el valor a por pagar por las ganancias o pérdidas fiscales del

periodo vigentes o pasados.


El impuesto diferido es el valor a por pagar o por recuperar en periodos futuros,

generalmente se reconoce como resultado de que la empresa recupera o liquida sus activos o

pasivos por su importe en libros actual, donde el efecto fiscal de la compensación de pérdidas o

créditos fiscales no utilizados hasta el momento procedentes de periodos anteriores.

Política general: Reconocerá los impuestos por ganancias comprendidos por los

impuestos corrientes y diferidos.

Reconocimiento:

Impuestos corrientes: Manufacturas Linos y Rayas S.A. reconocerá un pasivo por

impuestos corrientes por el valor a pagar por las ganancias fiscales del periodo vigente o anterior.

Si el valor pagado, es del periodo corriente y anterior, se excede el valor por pagar de esos

periodos, la empresa reconocerá aquel excedente como un activo por impuestos corriente.

Además, se reconocerá un activo por impuestos corriente por los beneficios de una pérdida fiscal

que pueda ser aplicada para recuperar el impuesto pagado en un periodo anterior.

Manufacturas Linos y Rayas S.A. medirá un pasivo o activo por impuestos corrientes a los

valores que se esperen pagar o en su defecto recuperar, usando las tasas impositivas y la

legislación vigente o cuyo proceso de aprobación esté prácticamente terminado en la fecha de

validación.

Impuesto diferido: Manufacturas Linos y Rayas S.A. reconocerá un activo o pasivo por

impuestos diferidos por el valor a recuperar o pagar en periodos futuros como resultado de

transacciones o sucesos de vigencias pasadas.


Medición: Manufacturas Linos y Rayas S.A. no deducirá los activos y pasivos por

concepto de impuestos corrientes o diferidos. En algunas jurisdicciones, el impuesto a las

ganancias es pagadero a una tasa menor o mayor, si una fracción o la totalidad de la ganancia

neta o acumuladas se cancelaran como dividendos a los accionistas de la entidad. Manufacturas

Linos y Rayas S.A. deberá medir los impuestos corrientes y diferidos a la tasa impositiva

aplicable a las ganancias no distribuidas hasta que la empresa reconozca un pasivo para pagar un

dividendo.

Revelaciones: Manufacturas Linos y Rayas S.A. revelará información que permita

evaluar la naturaleza y el efecto financiero de los impuestos corrientes y diferidos de

transacciones y otros eventos notificados en sus estados financieros.

Además, se deberá revelar separadamente los principales componentes del gasto o ingreso por

impuestos. Estos componentes pueden incluir:

(a) El gasto o ingreso por impuesto a las ganancias corriente.

(b) Ajustes de los impuestos corrientes.

(c) El valor del gasto o ingreso por impuestos diferidos.

(d) El importe del gasto o ingreso por impuestos diferidos relacionado con ajustes en las

tasas fiscales o nuevos impuestos.


(e) El valor de los beneficios fiscales, procedentes de pérdidas, créditos o diferencias

temporarias fiscales, no reconocidos en periodos pasados, utilizados para reducir el

gasto por impuestos.

6.8.24. Hechos Ocurridos después del Periodo sobre el que se Informa

Definición: Los hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa menciona

los eventos favorables o desfavorables, que se han presentado entre el final del periodo

informado y la fecha de autorización de los E.F.

Existen dos tipos de hechos:

(a) Los eventos que proporcionan evidencia de las condiciones que se presentaban al

final del periodo informado.

(b) Los eventos que indican condiciones que surgieron después del periodo informado.

Los hechos ocurridos después del periodo informado incluirán todos los sucesos hasta la fecha de

corte o publicación de los estados financieros autorizados, incluso si los hechos tienen lugar

después del anuncio de su publicación o de otra información financiera específica.

Política general: Reconocerá los hechos ocurridos después del periodo sobre el que se

informa cuando se presente la novedad, ya sea por novedades posteriores a la fecha de

publicación o hechos no incluidos en los estados financieros del periodo reportado.

Reconocimiento:


Hechos ocurridos que implican ajuste: Manufacturas Linos y Rayas S.A. ajustará los

valores reconocidos en sus estados financieros, incluyendo la información a revelar, para los que

impliquen ajuste y hayan ocurrido después del periodo informado.

Hechos ocurridos que no implican ajuste: Manufacturas Linos y Rayas S.A. no

ajustará los valores reconocidos en sus estados financieros, para reflejar hechos ocurridos

después del periodo sobre el que se informa si estos hechos no son significativos.

Dividendos: Manufacturas Linos y Rayas S.A. si acuerda distribuir dividendos a los

tenedores de sus instrumentos de patrimonio luego de finalizar el periodo informado, no podrá

reconocer esos dividendos como un pasivo al final del periodo informado.

Revelaciones:

Fecha de autorización para la publicación: Manufacturas Linos y Rayas S.A. revelará

la fecha y quien genero la autorización para publicar los estados financieros, además si los

propietarios de la empresa o quien tienen el poder para modificar la información tras la

publicación, la empresa revelará ese hecho.

Hechos ocurridos que no implican ajuste: Manufacturas Linos y Rayas S.A. revelará la

siguiente información para cada categoría de hechos ocurridos que no implican ajuste:

(a) La naturaleza del hecho o suceso.

(b) Estimación de efectos financieros o una certificación de que no se puede realizar esta

estimación.


7. Matriz de conversión al ESFA

DETALLE

ACTIVO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO

1105 CAJA 117,607$ -$ -$ 230,000$ -$ -$ -$ -$ (112,393.00)

1110 BANCOS 1,959,996$ -$ 100,000$ -$ -$ -$ -$ -$ 2,059,996.00

1115 REMESAS EN TRANSITO -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

1120 CUENTAS DE AHORRO 495$ -$ -$ -$ -$ 15$ -$ -$ 480.00

1125 FONDOS -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

11 EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO 2,078,098$ -$ 100,000$ 230,000$ -$ 15$ -$ -$ 1,948,083.00

1205 INVERSIONES 937,090$ -$ -$ -$ -$ 500,000$ -$ -$ 437,090.00

12INVERSIONES DE INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO Y ACUERDOS

CONJUTNOS937,090$ -$ -$ -$ -$ 500,000$ -$ -$ 437,090.00

1305 CLIENTES 8,720,882$ -$ -$ -$ -$ 335,588$ -$ -$ 8,385,293.62

130599 PROVISIONES -$ -$ -$ -$ -$ 112,495$ -$ -$ (112,495.00)

1310 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

1315 CUENTAS POR COBRAR A CASA MATRIZ CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

1320 CUENTAS POR COBRAR A VINCULADOS ECONOMICOS CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

1323 CUENTAS POR COBRAR A DIRECTORES CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

1325 CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y ACCIONISTAS CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

1328 APORTES POR COBRAR CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

1330 ANTICIPOS Y AVANCES CP 130,253$ -$ -$ -$ -$ 130,253$ -$ -$ 0.00

1332 CUENTAS DE OPERACION CONJUNTA CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

1335 DEPOSITOS CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

1340 PROMESAS DE COMPRAVENTA CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

1345 INGRESOS POR COBRAR CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

1350 RETENCION SOBRE CONTRATOS CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

1355 ANTICIPO DE IMPTOS Y CONTRIB O SALDOS A FAVOR CP 942,986$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 942,986.00

1360 RECLAMACIONES CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES CP 3,249$ -$ 230,000$ -$ -$ 420$ -$ -$ 232,829.39

1370 PRESTAMOS A PARTICULARES CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

1380 DEUDORES VARIOS CP 58,580$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 58,580.00

1385 DERECHOS DE RECOMP DE CART NEGOCIADA CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

1390 DEUDAS DE DIFICIL COBRO CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

1399 PROVISIONES CP 112,495-$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ (112,495.00)

13 CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR 9,743,455$ -$ 230,000$ -$ -$ 578,756$ -$ -$ 9,394,699.01

1405 MATERIAS PRIMAS 1,782,294$ -$ -$ -$ -$ 700,000$ -$ -$ 1,082,294.00

1410 PRODUCTOS EN PROCESO 547,119$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 547,119.00

1415 OBRAS DE CONSTRUC EN CURSO -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

1417 OBRAS DE URBANISMO -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

1420 CONTRATOS EN EJECUCION CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

1425 CULTIVOS EN DESARROLLO CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

1428 PLANTACIONES AGRICOLAS CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

1430 PRODUCTOS TERMINADOS 3,775,013$ -$ -$ -$ -$ 280,000$ -$ -$ 3,495,013.00

1435 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

1440 BIENES RAICES PARA LA VENTA -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

1445 SEMOVIENTES CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

1450 TERRENOS -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

1455 MATERIALES REPUESTOS Y ACCESORIOS CP 84,800$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 84,800.00

1460 ENVASES Y EMPAQUES CP 5,585$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 5,585.00

1465 SEMOVIENTES 63,378$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 63,378.00

1499 PROVISIONES CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

14 INVENTARIO 6,258,189$ -$ -$ -$ -$ 980,000$ -$ -$ 5,278,189.00

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 19,016,832$ -$ 330,000$ 230,000$ -$ 2,058,771$ -$ -$ 17,058,061.01

A 31 Diciembre de 2014

Cifras expresadas en pesos

CUENTA2014 RECLASIFICACION AJUSTE POR ADOPCION AJUSTE POR

SALDO NIIF ESFA 01/01/2015

MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A.

NIT. 860.135.310

Estados de Situación Financiera de Apertura


1504 TERRENOS -$ -$ 2,399,900$ -$ -$ -$ -$ -$ 2,399,900.00

1505 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 2,085,835$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 2,085,835.00

1516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES -$ -$ 4,573,144$ -$ -$ -$ -$ -$ 4,573,144.00

1524 MUEBLES Y ENSERES -$ -$ 236$ -$ -$ -$ -$ -$ 235.60

1520 MAQUINARIA Y EQUIPO -$ -$ 176$ -$ -$ -$ -$ -$ 176.01

1528 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACIÓN -$ -$ 39$ -$ -$ -$ -$ -$ 39.41

1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE -$ -$ -$ 10$ -$ -$ (10.00)

15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 2,085,835$ -$ 6,973,495$ -$ -$ 10$ -$ -$ 9,059,320.02

1610 MARCAS -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

1615 PATENTES -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

1620 CONCESIONES Y FRANQUICIAS -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

1625 DERECHOS -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

1630 KNOW HOW -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

1635 LICENCIAS -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

1698 AMORTIZACION ACUMULADA -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

1699 PROVISIONES -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

16 INTANGIBLES Y PLUSVALIA -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 13,552$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 13,552.00

1710 CARGOS DIFERIDOS -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

1715 COSTOS DE EXPLORACION POR AMORTIZAR -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

1720 COSTOS DE EXPLOTACION Y DESARROLLO -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

1730 CARGOS POR CORRECCION MONETARIA DIFERIDA -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

1798 AMORTIZACION ACUMULADA -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

17 DIFERIDOS 13,552$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 13,552.00

1805 BIENES DE ARTE Y CULTURA -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

1895 DIVERSOS -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

1899 PROVISIONES -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

18 OTROS ACTIVOS -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

1905 INVERSIONES -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

1910 DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1,639,624$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 1,639,624.00

1998 DE OTROS ACTIVOS -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

19 VALORIZACIONES 1,639,624$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 1,639,624.00

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 3,739,011$ -$ 6,973,495$ -$ -$ 10$ -$ -$ 10,712,496.02

TOTAL ACTIVO 22,755,843$ -$ 7,303,495$ 230,000$ -$ 2,058,781$ -$ -$ 27,770,557.03


PASIVO

2105 BANCOS NACIONALES -$ 3,234,969$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 3,234,969.00

21 PASIVOS FINANCIEROS -$ 3,234,969$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 3,234,969.00

2205 PROVEEDORES CP -$ 8,353,444$ -$ 100,000$ 54,000$ -$ -$ -$ 8,399,444.00

22 PROVEEDORES -$ 8,353,444$ -$ 100,000$ 54,000$ -$ -$ -$ 8,399,444.00

2305 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

2310 A CASA MATRIZ CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

2315 A COMPANNIAS VINCULADAS CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

2320 A CONTRATISTAS CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

2330 ORDENES DE COMPRA POR UTILIZAR CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR CP -$ 514,787$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 514,787.00

2340 INSTALAMENTOS POR PAGAR CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

2345 ACREEDORES OFICIALES CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

2350 REGALIAS POR PAGAR CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

2355 DEUDAS CON ACCIONISTAS O SOCIOS CP -$ 406,163$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 406,163.00

2357 DEUDAS CON DIRECTORES CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

2360 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES POR PAGAR CP -$ 1,173,398$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 1,173,398.00

2365 RETENCION EN LA FUENTE CP -$ 107,099$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 107,099.00

2367 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

2368 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO RETENIDO CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

2370 RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA CP -$ 84,640$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 84,640.00

2375 CUOTAS POR DEVOLVER -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

2380 ACREEDORES CP -$ 99,049$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 99,049.00

23 PASIVOS NO FINANCIERO -$ 2,385,136$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 2,385,136.00

2405 IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS CP -$ 1,844,014$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 1,844,014.00

24 PASIVOS FISCALES -$ 1,844,014$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 1,844,014.00

2505 SALARIOS POR PAGAR -$ 608,462$ -$ 0 -$ -$ -$ -$ 608,462.00

25 PASIVOS POR BENEFICIOS A EMPLEADOS -$ 608,462$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 608,462.00

2605 PARA COSTOS Y GASTOS CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

2610 PARA OBLIGACIONES LABORALES CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

2615 DESMANTELAMIENTO RESTRUCTURACION Y REHABILITACION -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

2620 CONTRATOS HONEROSOS -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

2625 OTRAS PROVISIONES -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

2630 PARA MANTENIMIENTO Y REPARACIONES CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

2635 PARA CONTINGENCIAS CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

2640 PARA OBLIGACIONES DE GARANTIAS CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

2695 PROVISIONES DIVERSAS CP -$ 646$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 646.00

26 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES -$ 646$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 646.00

2705 DIFERIDOS CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

27 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

2805 ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS CP -$ 134,349$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 134,349.00

2810 DEPOSITOS RECIBIDOS CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

2815 INGRESOS RECIBIDOS PARA TERCEROS CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

2820 CUENTAS DE OPERACION CONJUNTA CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

2825 RETENCIONES A TERCEROS SOBRE CONTRATOS -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

2830 EMBARGOS JUDICIALES CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

2835 ACREEDORES DEL SISTEMA CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

2840 CUENTAS EN PARTICIPACION CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

2895 DIVERSOS CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

28 OTROS PASIVOS -$ 134,349$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 134,349.00

2905 BONOS EN CIRCULACION CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

2910 BONOS OBLIGATOR CONVERTIBLES EN ACCIONES CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

2915 PAPELES COMERCIALES CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

2920 BONOS PENSIONALES CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

2925 TITULOS PENSIONALES CP -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

TOTAL PASIVO CORRIENTE -$ 16,561,020$ -$ 100,000$ 54,000$ -$ -$ -$ 16,607,020.00

TOTAL PASIVO NO CORRIENTE -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

TOTAL PASIVO -$ 16,561,020$ -$ 100,000$ 54,000$ -$ -$ -$ 16,607,020.00


PATRIMONIO

3105 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO -$ 1,500,000$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 1,500,000.00

3115 APORTES SOCIALES -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

3120 CAPITAL ASIGNADO -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

3125 INVERSION SUPLEMENTARIA AL CAPITAL ASIGNADO -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

3130 CAPITAL DE PERSONAS NATURALES -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

3135 APORTES DEL ESTADO -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

3140 FONDO SOCIAL -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

31 CAPITAL SOCIAL -$ 1,500,000$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 1,500,000.00

3205 PRIMA EN COLOC ACC CUOTAS O PARTES DE INT SOCIAL -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

3210 DONACIONES -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

3215 CREDITO MERCANTIL -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

3220 KNOW HOW -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

3225 SUPERAVIT METODO DE PARTICIPACION -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

32 SUPERAVIT DE CAPITAL -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

3305 RESERVAS -$ 794,154$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 794,154.00

33 RESERVAS -$ 794,154$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 794,154.00

340510 INSTRUMENTOS FINANCIEROS EN INVERSIONES -$ -$ -$ -$ 500,000$ -$ -$ -$ (500,000.00)

340520 INVENTARIOS - EXISTENCIAS (MOVILIZADOS MATERIALES) -$ -$ -$ -$ 980,000$ -$ -$ -$ (980,000.00)

340525 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO -$ -$ -$ -$ 10$ -$ -$ -$ (10.00)

340545 INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR -$ -$ -$ -$ 448,518$ -$ -$ -$ (448,517.99)

340550 INSTRUMENTOS FINANCIEROS CON PROVEEDORES -$ -$ -$ -$ 130,253$ 54,000$ -$ -$ (76,253.00)

34 ADOPCION NIIF POR PRIMERA VEZ -$ -$ -$ -$ 2,058,781$ 54,000$ -$ -$ (2,004,780.99)

3505 DIVIDEN O PARTC DECRET EN ACC O CUOTAS -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

35 DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES DECRETADO EN ACCIONES -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

3605 RESULTADOS DEL EJERCICIO -$ 2,261,045$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 2,261,045.00

36 RESULTADOS DEL EJERCICIO -$ 2,261,045$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 2,261,045.00

3705 UTILIDADES ACUMULADAS -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

3710 PERDIDAS ACUMULADAS -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

37 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 0.00

3805 SUPERAVIT POR VALORIZACIONES -$ 1,639,624$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ 1,639,624.00

381004 TERRENOS -$ -$ -$ 2,399,900$ -$ -$ -$ -$ 2,399,900.00

381008 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES -$ -$ -$ 4,573,144$ -$ -$ -$ -$ 4,573,144.00

381012 MAQUINARIA Y EQUIPO -$ -$ -$ 176$ -$ -$ -$ -$ 176.01

381016 EQUIPO DE OFICINA -$ -$ -$ 236$ -$ -$ -$ -$ 235.60

381020 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACIÓN -$ -$ -$ 39$ -$ -$ -$ -$ 39.41

38 CORRECCIONES VALORATIVAS -SUPERAVIT POR REVALUACION -$ 1,639,624$ -$ 6,973,495$ -$ -$ -$ -$ 8,613,119.02

TOTAL PATRIMONIO -$ 6,194,823$ -$ 6,973,495$ 2,058,781$ 54,000$ -$ -$ 11,163,537.03

27,770,557$

22,755,843$ 23,787,005$ 7,303,495$ 7,303,495$ 2,112,781$ 2,112,781$ -$ -$ 56,572,276$ SUMAS IGUALES

22,755,843$ TOTAL PASIVO + PATRIMONIO


8. Contabilizaciones para llegar al ESFA

8.1. Ajustes por Reclasificación

Cuenta Descripción Cuenta Débito Crédito Nota11 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO

1101 CAJA 230,000$ 110101 CAJA GENERAL 230,000$

13 CUENTAS POR COBRAR

1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 230,000$ 13653001 RESPONSABILIDADES VALE 30,000$ 13653002 RESPONSABILIDADES BILLETE FALSO $100.000 100,000$ 13653003 RESPONSABILIDADES 2 BILLETE FALSO $50.000 100,000$

11 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO

1102 BANCOS 100,000$ 110201 MONEDA NACIONAL 100,000$

22 INSTRUMENTOS FINANCIEROS CON PROVEEDORES

2205 NACIONALES 100,000$ 220501 PROVEEDOR NACIONAL 100,000$

15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

1504 TERRENOS 2,399,900$ 150404 TERRENOS 2,399,900$

38 CORRECCIONES VALORATIVAS -SUPERAVIT POR REVALUACION

3810 DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 2,399,900$ 381004 TERRENOS 2,399,900$


1516 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 4,573,144$ 151605 EDIFICIOS 4,573,144$


3810 DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 4,573,144$ 381008 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 4,573,144$


1524 EQUIPO DE OFICINA 236$ 152405 MUEBLES Y ENSERES 236$


3810 DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 236$ 381016 EQUIPO DE OFICINA 236$


1528 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACIÓN 39$ 152805 EQUIPOS DE PROCESAMIENTO DE DATOS 39$


3810 DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 39$ 381020 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACIÓN 39$


1520 MAQUINARIA Y EQUIPO 176$ 152005 MAQUINARIA Y EQUIPO 176$


3810 DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 176$ 381012 MAQUINARIA Y EQUIPO 176$

SUMAS IGUALES 14,606,990$ 14,606,990$

Se reclasifica cheque pendiente por

pagar a un proveedor


NIT. 860.135.310

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA

COMPROBANTE DE AJUSTES POR RECLASIFICACIONES

Se reclasifica a cuentas por cobrar vale

a nombre de empleado, billete falso

de $100.000 y 2 billetes de $50.000.

Avaluo comercial de construcciones

Avaluo comercial de muebles y

enseres

Avaluo comercial de equipos de

computación y comunicación

Avaluo comercial de maquinaria y

equipo

Avaluo comercial de los terrenos


8.2. Ajustes por Adopción NIIF

Cuenta Descripción Cuenta Débito Crédito Nota

11 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO

1120 CUENTA DE AHORROS 15$ 11020501 BANCO CAJA SOCIAL 15$

34 ADOPCION NIIF POR PRIMERA VEZ

3405 BALANCE DE APERTURA 15$

340545 INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR 15$

12 INVERSIONES

1205 ACCIONES 500,000$ 120550 ACTIVIDAD FINANCIERA 500,000$


3405 BALANCE DE APERTURA 500,000$

340510 INSTRUMENTOS FINANCIEROS EN INVERSIONES 500,000$

13 INSTRUMENTOS FINANCIEROS EN DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR

1330 ANTICIPOS Y AVANCES 130,253$ 133005 A PROVEEDORES 130,253$



340550 INSTRUMENTOS FINANCIEROS CON PROVEEDORES 130,253$


1365 CUENTA POR COBRAR A TRABAJADORES 420$ 136501 INTERESES NO COBRADOS 420$




14 INVENTARIOS EXISTENCIAS MOVILIZADOS MATERIALES

1405 MATERIAS PRIMAS 700,000$ 140501 MATERIAS PRIMAS TELAS 700,000$



340520 INVENTARIOS - EXISTENCIAS (MOVILIZADOS MATERIALES) 700,000$

14 INVENTARIOS EXISTENCIAS MOVILIZADOS MATERIALES

1430 PRODUCTOS TERMINADOS 280,000$ 143005 PRODUCTOS MANUFACTURADOS 280,000$



340520 INVENTARIOS - EXISTENCIAS (MOVILIZADOS MATERIALES) 280,000$

22 INSTRUMENTOS FINANCIEROS CON PROVEEDORES

2205 NACIONALES 54,000$ 220501 PROVEEDOR NACIONAL 54,000$



340550 INSTRUMENTOS FINANCIEROS CON PROVEEDORES 54,000$


1305 VENTA DE BIENES 335,409$ 130505 CLIENTES NACIONALES 335,409$



340545 INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR 335,409$


1305 VENTA DE BIENES 140$ 130505 CLIENTES NACIONALES 140$




Ajuste por desvalorización de la

mercancias.

Ajuste por desvalorización de la

mercancias.

Ajuste dado porque no se tuvo en

cuenta los gastos bancarios del

periodo.

Ajuste dado por pocas probabilidades

de recuperar la inversión.

Ajuste dado por pocas probabilidades

de recuperar el anticipo.

Ajuste por intereses no cobrados al

trabajador.


NIT. 860.135.310

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA

COMPROBANTE DE AJUSTES POR ADOPCIÓN NIIF

Ajuste por baja en mercacias por

deterioro.


cliente A.


cliente B.


9. Conclusiones

Teniendo cuenta los procesos realizados en la implementación de las normas

internacionales de información financiera (NIIF) a la que tiene lugar la compañía

MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. se identifica que la cuenta con mayor influencia

dentro de su balance general la tiene la cuenta de los “Deudores” la cual cuenta con un 43% del

total de los activos y en la que se encuentra con un mayor porcentaje las cuentas por cobras a los

clientes, y sobre los cuales se genera un interés.

Al realizar la implementación de las normas internacionales se debe tener en cuenta que

en base a esta se realiza la toma de decisiones por parte de los socios y accionistas respecto de la

organización, ya que en estas se reflejara fielmente el estado real de la entidad, además de

permitir conocer si la empresa se encuentra óptimas condiciones para una posible expansión o

inversión.

Con el presente trabajo lo que se pretende es que al momento de la implementación de las

NIIF y bajo un responsable desarrollo de las políticas contables, se puede encaminar

correctamente a la entidad en su desarrollo económico, y así generar mejores condiciones para la

misma como lo puede ser posibles fusiones o expansiones.


1305 VENTA DE BIENES 39$ 130505 CLIENTES NACIONALES 39$





1305 VENTA DE BIENES 112,495$ 130599 PROVISIONES 112,495$



340545 INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR 112,495$


1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 10$ 154005 AUTOS, CAMIONETAS Y CAMPEROS 10$


3405 BALANCE DE APERTURA 10$ 340525 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 10$

SUMAS IGUALES 4,225,562$ 4,225,562$

Perdida por avaluo comercial de

vehiculos


cliente C.

Cartera de dificil cobro (deteriorada)


10. Recomendaciones

Se considera importante estar en continuo reconocimiento del grupo 2 de las NIIF para

Pymes, para poder dar así continuidad al manual de políticas planteado.

La información revelada bajo las NIIF nos muestra detalles relevantes sobre el modelo de

negocio de la Manufacturera Linos y Rayas SA, por tal motivo es de suma importancia que le

den el debido uso a los métodos y sistemas de medición y valoración requeridos por las NIIF,

Detallando a cada registro contable realizado y a su vez dando uso a las bases de medición como

lo es el costo histórico, costo corriente, valor razonable, Valor presente entre otros.

La manufacturera es considerada como una empresa no emisora de valores y de no

interés público, se sugiere que si presenta variaciones en dichas condiciones o características sea

considerado la opción de continuar en el grupo 2 o de pertenecer a las NIIF plenas o NIIF

microempresas.


11. Anexos

11.1. Balance General

SUBTOTAL DISPONIBLE $ 2,078,098

INVERSIONES $ 937,090

SUBTOTAL DEUDORES CP $ 9,743,455

SUBTOTAL INVENTARIOS CP $ 6,258,189

SUBTOTAL DIFERIDO CP $ 13,552

ACTIVO CORRIENTE $ 19,030,384

INVERSIONES $ -

SUBTOTAL DEUDORES A LARGO PLAZO $ -

PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO $ 2,085,835

SUBTOTAL INTANGIBLES $ -

SUBTOTAL DIFERIDOS $ -

SUBTOTAL OTROS ACTIVOS $ -

SUBTOTAL VALORIZACIONES $ 1,639,624

ACTIVO NO CORRIENTE $ 3,725,459

ACTIVO $ 22,755,843

OBLIGACIONES FINANCIERAS CP $ 3,234,969

PROVEEDORES CP $ 8,353,444

SUBTOTAL CUENTAS POR PAGAR CP $ 2,385,136

IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS CP $ 1,844,014

OBLIGACIONES LABORALES CP $ 608,462

SUBTOTAL PASIVOS ESTIMAD Y PROVIS CP $ 646

DIFERIDOS CP $ -

SUBTOTAL OTROS PASIVOS CP $ 134,349

SUBTOTAL BONOS Y PAPELES COMERCIA CP $ -

PASIVO CORRIENTE $ 16,561,020

OBLIGACIONES FINANCIERAS $ -

PROVEEDORES LP $ -

SUBTOTAL CUENTAS POR PAGAR $ -

IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS LP $ -

OBLIGACIONES LABORALES $ -

SUBTOTAL PASIVOS ESTIMAD Y PROVIS $ -

SUBTOTAL DIFERIDOS $ -

SUBTOTAL OTROS PASIVOS $ -

SUBTOTAL BONOS Y PAPELES COMERCIA $ -

PASIVO NO CORRIENTE $ -

PASIVO $ 16,561,020

SUBTOTAL CAPITAL SOCIAL $ 1,500,000

SUBTOTAL SUPERAVIT DE CAPITAL $ -

RESERVAS $ 794,154

REVALORIZACION DEL PATRIMONIO $ -

DIVIDEN O PARTC DECRET EN ACC O CUOTAS $ -

RESULTADOS DEL EJERCICIO $ 2,261,045

RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES $ -

SUPERAVIT POR VALORIZACIONES $ 1,639,624

PATRIMONIO $ 6,194,823

PASIVO Y PATRIMONIO $ 22,755,843

Departamento: Bogota D.C.

Balance General

NIT. 860.135.310



11.2. Estados de Resultados

INGRESOS OPERACIONALES $ 32,238,777

MENOS COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACION DE SERVICIOS $ 20,446,106

UTILIDAD BRUTA $ 11,792,671

MENOS GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACION $ 1,589,153

MENOS GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS $ 5,424,841

UTILIDAD OPERACIONAL $ 4,778,677

MAS INGRESOS NO OPERACIONALES $ 170,786

MENOS GASTOS NO OPERACIONALES $ 1,399,979

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS $ 3,549,484

AJUSTES POR INFLACION $ -

MENOS IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS $ 1,288,439

GANANCIAS Y PERDIDAS $ 2,261,045

Departamento: Bogota D.C.

Estados de Resultados

NIT. 860.135.310



11.3. Estado de Situación Financiera de Apertura (ESFA)

ACTIVO NOTA

ACTIVO CORRIENTE

EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO 1,948,083$

CAJA (112,393)$

BANCOS 2,059,996$

CUENTAS DE AHORRO 480$

INVERSIONES DE INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO Y ACUERDOS CONJUTNOS 437,090$

INVERSIONES 437,090$

CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR 9,394,699$

CLIENTES 8,385,294$

PROVISIONES (224,990)$

ANTICIPO DE IMPTOS Y CONTRIB O SALDOS A FAVOR CP 942,986$

CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES CP 232,829$

DEUDORES VARIOS CP 58,580$

INVENTARIOS 5,278,189$

MATERIAS PRIMAS 1,082,294$

PRODUCTOS EN PROCESO 547,119$

PRODUCTOS TERMINADOS 3,495,013$

MATERIALES REPUESTOS Y ACCESORIOS CP 84,800$

ENVASES Y EMPAQUES CP 5,585$

SEMOVIENTES 63,378$

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 17,058,061$

4

5

6

3


CIFRAS EXPRESADAS EN PESOS

A 31 DICIEMBRE DE 2014

ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA

NIT. 860.135.310

ACTIVO NO CORRIENTE

PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 9,059,320$

TERRENOS 2,399,900$

PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 2,085,835$

CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 4,573,144$

MUEBLES Y ENSERES 236$

MAQUINARIA Y EQUIPO 176$

EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACIÓN 39$

FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE (10)$

DIFERIDOS 13,552$

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 13,552$

VALORIZACIONES 1,639,624$

DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO 1,639,624$

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 10,712,496$

TOTAL ACTIVO 27,770,557$

PASIVOS

PASIVOS FINANCIEROS 3,234,969$

BANCOS NACIONALES 3,234,969$

PROVEEDORES 8,399,444$

PROVEEDORES 8,399,444$

9

10

11

7

8


12. Información a presentar en las revelaciones contables

En sus estados de situación financiera o notas contables la compañía MANUFACTURAS

LINOS Y RAYAS S.A. revelara cuentas tales como:

Efectivo y sus equivalentes, en la cual se encuentran cuentas como caja, bancos y cuentas

de ahorro. Además, encontramos las inversiones y cuentas comerciales por cobrar la cual se

desagrega con cuentas como lo son clientes, provisiones, anticipos o saldos a favor, cuentas por

cobrar a trabajadores entre otros.

En la cuenta de inventario tenemos entonces lo que corresponde a las materias primas,

productos en proceso y productos terminados.

PASIVOS NO FINANCIERO 2,385,136$

COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 514,787$

DEUDAS CON ACCIONISTAS O SOCIOS 406,163$

DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES POR PAGAR 1,173,398$

RETENCION EN LA FUENTE 107,099$

RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA CP 84,640$

ACREEDORES CP 99,049$

PASIVOS FISCALES 1,844,014$

IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS CP 1,844,014$

PASIVOS POR BENEFICIOS A EMPLEADOS 608,462$

SALARIOS POR PAGAR 608,462$

PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES 646$

PROVISIONES DIVERSAS 646$

OTROS PASIVOS 134,349$

ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS 134,349$

TOTAL PASIVOS 16,607,020$

PATRIMONIO 11,163,537$

CAPITAL SOCIAL 1,500,000$

RESERVAS 794,154$

ADOPCION NIIF POR PRIMERA VEZ (2,004,781)$

RESULTADOS DEL EJERCICIO 2,261,045$

CORRECCIONES VALORATIVAS -SUPERAVIT POR REVALUACION 8,613,119$

TOTAL PATRIMONIO 11,163,537$

16

17

14

15

12

13


Propiedad planta y equipo dentro de la cual se encuentra los terrenos, maquinaria y

equipos, muebles y enseres entre otros.

Además, también dentro de los activos tenemos también lo que son los gastos diferidos y

las valorizaciones.

En cuanto a las cuentas del pasivo tenemos entonces cuentas tales como lo son los

pasivos financieros, proveedores, pasivos por beneficios a empleados, entre otros.

La cuenta del patrimonio se encuentra comprendida por el capital social, reservas,

adopción de NIIF por primera vez, resultado del ejercicio y correcciones.

Nota 1. Entidad que reporta

La compañía MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. identificada con NIT.

860.135.310 y con su domicilio principal en la ciudad de Bogotá (Colombia) persona jurídica,

inscrita en la cámara de comercio de la ciudad de Bogotá. Su objeto social consiste la confección

de prendas de vestir, excepto prendas de piel.

Fecha de corte de los estados financieros: 31 de Diciembre de 2014.

Nota 2. Principales políticas y prácticas contables

Marco técnico normativo

La contabilidad y la presentación de los estados financieros de la compañía

MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A. han sido preparados de acuerdo con las Normas de

Contabilidad y de Información Financiera aceptadas en Colombia (NCIF), las cuales están

señaladas en la Ley 1314 de 2009, para preparadores de la información financiera pertenecientes


al Grupo 2, las cuales están reglamentadas bajo el Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015,

decreto que fue modificado por el 2496 de 2015 y el 2131 de 2016.

Base de medición

La consolidación de los estados financieros sea preparada teniendo como base el costo

histórico, a excepción de las siguientes partidas importantes las cuales se encuentran incluidas en

el estado de situación financiera:

• Los instrumentos financieros derivados quienes son medidos mediante el valor

razonable.

• Los instrumentos financieros con efecto en resultados los cuales son medidos por su

valor razonable.

• Los pasivos por acuerdos de pago los cuales son basados en acciones en efectivo, y

quienes son medidos al valor razonable.

Asuntos tributarios

La empresa MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A., está constituida como una

Sociedad Anónima de responsabilidad jurídica, que por su naturaleza está obligada a declarar

impuesto de renta según lo dispone el artículo 13 del Estatuto tributario.

La sociedad es responsable del impuesto de IVA, retención en la fuente por renta, según

disposiciones de la norma es catalogado como agente de retención.

Así mismo está en la obligación de presentar la información Exógena a la DIAN de todos

los pagos y abonos realizados en el año y demás formatos detallados en la resolución que emite

la DIAN en el mes de octubre de cada año.


Nota 3. Efectivo y equivalente del efectivo

El rubro en mención comprende los activos de alta liquidez y de mayor realización o

disponibilidad inmediata que posee la empresa MANUFACTURAS LINOS Y RAYAS S.A.,

este rubro lo conforman:

Caja: El saldo al 31 de diciembre de 2014 por -$112.393.

Bancos: representa la totalidad de recursos que posee la sociedad, en entidades

financieras, como el BANCO DE BOGOTÁ, para el 2014 finalizó con un saldo de $2.059.996.

Cuentas de ahorro: Teniendo un saldo final al 31 de diciembre de 2014 en la cuenta de

ahorros por valor de $480.000.

ACTIVO NOTA

ACTIVO CORRIENTE

EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO

$ 1.948.083

3

CAJA $ (112.393)

BANCOS $ 2.059.996

CUENTAS DE AHORRO $ 480

Nota 4. Inversiones

La empresa cuenta con un valor de $937.090 correspondientes a inversiones realizadas,

dentro de este valor se encuentra registrada una inversión al GRUPO DE INTERBOLSA por

valor de $500.000, al cual se le realiza un ajuste, debido a que es considerado un valor de difícil

cobro.


Con lo anterior determinamos que el saldo al 31 de diciembre de 2014 de la cuenta es por

valor de $437.090. Teniendo en cuenta que en caso de lograr recuperar esta inversión se

consideraría como un ingreso ordinario no operacional para la empresa.

INVERSIONES DE INSTRUMENTOS DE

PATRIMONIO Y ACUERDOS CONJUTNOS

$ 437.090 4

INVERSIONES $ 437.090

Nota 5. Cuentas comerciales por cobrar

Clientes: este rubro corresponde a los saldos por cobrar producto del desarrollo de la

actividad económica de la empresa, se realiza ajustes por adopción a la cuenta por valor de

$335.588 quedando así con un saldo final al 31 de diciembre de 2014 de $8.385.294.

Provisión: se cuenta con un saldo sobre la cuenta al 31 de diciembre de 2014 por valor de

$224.990.

Anticipo de impuestos o saldos a favor: Se cuenta con un saldo en la cuenta al 31 de

diciembre de 2014 por valor de $942.986.

Cuentas por cobrar a trabajadores: Corresponde a los préstamos otorgados por la

compañía a sus trabajadores, la cuenta tiene un saldo al 31 de diciembre de 2014 por valor de

$232.829.

Deudores Varios: la cuenta presenta un saldo al 31 de diciembre de 2014 por valor de

$58.580.


CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR

$

9.394.699

5

CLIENTES $ 8.385.294

PROVISIONES

$

(224.990)

ANTICIPO DE IMPTOS Y CONTRIB O SALDOS A FAVOR

CP $ 942.986

CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES CP $ 232.829

DEUDORES VARIOS CP $ 58.580

Nota 6. Inventarios

Materias Primas: corresponde a las meterías disponibles para la elaboración de las

prendas textiles, teniendo un saldo inicial por valor de $1.782.294, se realiza un ajuste por

adopción a la cuenta por concepto de deterioro de mercancía por valor de $700.000 quedando

con un saldo sobre la cuenta de $1.082.294.

Producto en proceso: corresponde a la mercancía que se encuentra en proceso de

producción (sin terminar), teniendo en la cuenta al 31 de diciembre de 2014 un valor de

$547.119.

Producto terminado: Este rubro corresponde a los productos completamente terminados

con los que cuenta la empresa, teniendo así un saldo al final de periodo por valor de $3.495.013.

Materiales, repuestos y accesorios: Se tiene un saldo sobre la cuenta al 31 de diciembre

de 2014 por valor de $84.800.


Envases y empaques: Se tiene un saldo sobre la cuenta al 31 de diciembre de 2014 por

valor de $5.585.

Semovientes: Se tiene un saldo sobre la cuenta al 31 de diciembre de 2014 por valor de

$63.378.

INVENTARIOS $ 5.278.189

6

MATERIAS PRIMAS $ 1.082.294

PRODUCTOS EN PROCESO $ 547.119

PRODUCTOS TERMINADOS $ 3.495.013

MATERIALES REPUESTOS Y ACCESORIOS CP $ 84.800

ENVASES Y EMPAQUES CP $ 5.585

SEMOVIENTES $ 63.378

TOTAL ACTIVO CORRIENTE $17.058.061

Nota 7. Propiedad, planta y equipo

Representa el valor de los activos tangibles (Terrenos, Construcciones y Edificaciones,

Equipo de oficina) que posee la entidad para su uso en el desarrollo del objeto social de la

empresa, y para sus propósitos administrativos.

Los activos se deprecian individualmente por el sistema de línea recta con cargo al estado

de resultados de la empresa.

Los activos que posee la empresa actualmente se detallan a continuación:

Terrenos: $2.399.900


Propiedad, planta y equipo: $2.085.835

Construcción y edificaciones: $4.573.144

Muebles y enseres: $236

Maquinaria y equipo: $176

Equipo de computación y comunicación: $39

Flota y equipo de transporte: -$10

ACTIVO NO CORRIENTE

PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

$ 9.059.320

7

TERRENOS $ 2.399.900

PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO $ 2.085.835

CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES $ 4.573.144

MUEBLES Y ENSERES $ 236

MAQUINARIA Y EQUIPO $ 176

EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACIÓN $ 39

FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE $ (10)


Nota 8. Diferidos

Este rubro corresponde a pagados realizados por la compañía anticipada mente, teniendo

así un saldo en la cuenta al 31 de diciembre de 2014 por valor de $13.552.

DIFERIDOS

$ 13.552

8

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO $ 13.552

Nota 9. Valorización

Este rubro comprende al valor por valorización obtenido de la propiedad, planta y equipo,

con saldo al 31 de diciembre de $1.639.624.

VALORIZACIONES

$ 1.639.624

9

DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO $ 1.639.624

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE $10.712.496

Nota 10. Pasivos financieros

El saldo de este rubro es por valor de $3.234.969 el cual corresponde a las obligaciones

financieras adquiridas por la empresa con otras entidades financieras.


PASIVOS NOTA

PASIVOS FINANCIEROS

$ 3.234.969

10

BANCOS NACIONALES $ 3.234.969

Nota 11. Proveedores

Se cuenta con un saldo en este rubro por valor de $8.353.444, se realiza una

reclasificación a la cuenta por valor de $100.000 ya que era un saldo pendiente por pagar al

proveedor y se realiza un ajuste por adopción por valor de $54.000 por perdida en el valor

comercial de mercancías, quedando con un saldo al 31 de diciembre por valor de $8.399.444.

PROVEEDORES

$ 8.399.444

11

PROVEEDORES $ 8.399.444

Nota 12. Pasivos no financieros

Este rubro corresponde a las obligaciones que surgen mediante la aplicación de una

norma y no de un acuerdo contractual, como lo pueden ser las siguientes cuentas:

Costos y gastos por pagar: $514.787.

Deudas con accionistas o socios: $406.163.

Dividendos o participaciones por pagar: $1.173.398.

Retención en la fuente: $107.099.

Retención por aportes a nomina: $84.640.

Acreedores: $99.049.


Teniendo así un saldo total en la cuenta al 31 de diciembre de 2014 por valor de

$2.385.136.

PASIVOS NO FINANCIERO

$ 2.385.136

12

COSTOS Y GASTOS POR PAGAR $ 514.787

DEUDAS CON ACCIONISTAS O SOCIOS $ 406.163

DIVIDENDOS O PARTICIPACIONES POR PAGAR $ 1.173.398

RETENCION EN LA FUENTE $ 107.099

RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA CP $ 84.640

ACREEDORES CP $ 99.049

Nota 13. Pasivos fiscales

Este rubro corresponde a los valores pendientes por concepto de impuestos gravámenes y

tasas con un saldo a diciembre de 2014 de $1.844.014.

PASIVOS FISCALES

$ 1.844.014

13

IMPUESTOS GRAVAMENES Y TASAS CP $ 1.844.014

Nota 14. Pasivo por beneficios a empleados

Este rubro corresponde la obligación adquirida en virtud de la nómina, teniendo un saldo

de las cuentas a 31 de diciembre de 2014 de $608.462.

PASIVOS POR BENEFICIOS A EMPLEADOS

$ 608.462 14


SALARIOS POR PAGAR $ 608.462

Nota 15. Provisiones diversas

PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

$ 646

15

PROVISIONES DIVERSAS $ 646

Nota 16. Otros pasivos

Corresponde a pagos o abonos de los clientes recibidos por anticipado por $134.349.

OTROS PASIVOS

$ 134.349

16

ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS $ 134.349

TOTAL PASIVOS $16.607.020

Nota 17. Patrimonio

Capital social: Se denomina capital social el número de cuotas totales de la empresa

aportadas por todos los socios la cual tiene un valor de $1.500.000.

Reservas: corresponde a la reserva legal determinada por la Ley, el saldo diciembre 31 de

2014 por un valor de $794.154.

Adopción NIIF por primera vez: El saldo que presenta esta cuenta es debido a la

transición a NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera) Grupo 2 y proviene


principalmente de ajustes en la medición del ESFA de inventarios de mercancía y las

inversiones.

El saldo en libros es de $2.004.781.

CUENT

A DETALLE AJUSTE POR ADOPCION NIIF

ACTIVO DEBITO CREDITO

11 EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL

EFECTIVO

$

-

$

15

12

INVERSIONES DE INSTRUMENTOS DE

PATRIMONIO Y ACUERDOS CONJUTNOS

$

- $ 500.000

13 CUENTAS COMERCIALES POR COBRAR $

-

$ 578.756

14 INVENTARIO

$

- $ 980.000

TOTAL ACTIVO CORRIENTE

$

-

$ 2.058.771


$

-

$

10

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

$

-

$

10

TOTAL ACTIVO

$

- $ 2.058.781


PASIVO

22 PROVEEDORES $

54.000

$ -

TOTAL PASIVO CORRIENTE

$

54.000

$ -

TOTAL PASIVO $

54.000 $ -

PATRIMONIO

34 ADOPCION NIIF POR PRIMERA VEZ $ 2.058.781 $ 54.000

TOTAL PATRIMONIO $ 2.058.781 $ 54.000

SUMAS IGUALES $ 2.112.781 $ 2.112.781

Resultados del ejercicio.

Este rubro se encuentra por valor de $2.261.045, correspondiente al resultado del

ejercicio del 01 de enero al 31 de enero de 2014.

Correcciones valorativas -superávit por revaluación.

Rubro por valor de $8.613.119 con cierre al 31 de diciembre de 2014.


PATRIMONIO

$11.163.537

17

CAPITAL SOCIAL $ 1.500.000

RESERVAS $ 794.154

ADOPCION NIIF POR PRIMERA VEZ $(2.004.781)

RESULTADOS DEL EJERCICIO $ 2.261.045

CORRECCIONES VALORATIVAS -SUPERAVIT POR

REVALUACION $ 8.613.119

TOTAL PATRIMONIO $11.163.537

13. Referencias bibliográficas de páginas de internet

Secretaria senado (2021). http://www.secretariasnado.gov.co/senado/basedoc/ley1314_2009.html

Siigo (2021). https://www.siigo.com/blog/empresario/decreto-2706-de-

2012/#:~:text=El%20Decreto%202706%20de%202012,se%20presenta%20la%20inform

aci%C3%B3n%20financiera.

Actualícese (2012). https://actualicese.com/decreto-2784-de-28-12-2012/

Suin (2013). http://suin.gov.co/viewDocument.asp?id=1361252

Cr Consultores Colombia. https://crconsultorescolombia.com/wp-

content/uploads/2014/10/22_Liabilities-and-Equity_2013.pdf

NIIF súper fáciles. http://www.niifsuperfaciles.com/memorias/recursos/NIC/14-NIIF-para-las-

PYMES-(Norma)_2009-INVERSIONES%20EN%20ASOCIADAS.pdf

Aprendeniif. https://aprendeniif.com/niif-16-arrendamientos-versus-seccion-20-para-pymes/

http://www.secretariasnado.gov.co/senado/basedoc/ley1314_2009.ht

https://www.siigo.com/blog/empresario/decreto-2706-de-2012/#:~:text=El%20Decreto%202706%20de%202012,se%20presenta%20la%20informaci%C3%B3n%20financiera



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http://www.niifsuperfaciles.com/memorias/recursos/NIC/14-NIIF-para-las-PYMES-(Norma)_2009-INVERSIONES%20EN%20ASOCIADAS.pdf

http://www.niifsuperfaciles.com/memorias/recursos/NIC/14-NIIF-para-las-PYMES-(Norma)_2009-INVERSIONES%20EN%20ASOCIADAS.pdf

https://aprendeniif.com/niif-16-arrendamientos-versus-seccion-20-para-pymes/

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