CONTROL INTERNO DE ACTIVOS

CONTROL INTERNO DE ACTIVOS(BAJO NIIF)

Depende de la NATURALEZA de cada uno de los elementos integrantes del ACTIVO

Los principales criterios para cada grupos son:

Inmovilizaciones

Intangibles Inmovilizaciones

Materiales   Inversiones

Financieras a largo plazo 

EVALUACION CONTROL INTERNOINMOVILIZACIONES INTANGIBLES 

Política de la empresa para la capitalización de estos conceptos y su amortización.

Control sobre los criterios adoptados por la empresa para la imputación contable y la elaboración de la información.

CONTROL INTERNO INMOVILIZACIONES MATERIALES

Segregación adecuada entre las funciones de adquisición, enajenación, custodia y registro. 

Control adecuado sobre la autorización para adquirir, enajenar, retirar o destruir los activos. 

 

Control adecuado de los procedimientos para comprobar que se hayan recibido y registrado adecuadamente los bienes adquiridos. 

Existencia de registros individuales que permitan la identificación y localización de los bienes existentes. 

Realización de comprobaciones periódicas de: (a) la existencia física y las condiciones de los bienes registrados; 

(b) sumas de los auxiliares contra la cuenta de Mayor. 

Protección adecuada de los bienes mediante seguros, y de los documentos y escrituras originales mediante una caja fuerte.

Control adecuado y automático sobre altas y bajas, bienes cedidos y arrendados, amortizados, etc. 

CONTROL INTERNOINMOVILIZACIONES MATERIALES

Adquisiciones • Verificar autorizaciones de la compra• Justificación de la compra

Adquisiciones • Existencia de cotizaciones para buscar el mejor precio• Verificación de haber recibido el activo y la 

responsabilidad de custodia

Adquisiciones• Verificar que los activos construidos por la propia empresa no 

excedan del valor de mercado.• Verificación selectiva de manera periódica de la existencia de 

los bienes adquiridos.

Bajas • Autorización para vender• identificación de las partidas que van a ser 

reemplazadas

Bajas • Verificar la entrega o destrucción de los activos dados de baja• Verificar selectivamente de manera periódica la existencia de 

los bienes dados de baja.

Contabilización • -Verificación del registro de sus activos• Verificación documentaria relacionada con altas y 

bajas

Segregación adecuada entre las funciones de adquisición y venta de valores, custodia, registro de operaciones y cobro de los rendimientos. 

Control adecuado sobre la autorización para adquisiciones, ventas y gravámenes de valores. 

Registros detallados de todos los valores y de los ingresos relativos por intereses y dividendos. 

Adecuada protección mediante afianzamiento de los empleados que manejan los valores. 

Realización de arqueos periódicos de los valores propiedad de la empresa. 

Control adecuado y automático de los valores. 

Estudio periódico de todas las inversiones financieras para determinar su correcta valoración y la necesidad de establecer provisiones por reducción de su valor. 

Comprobar que todos los títulos se encuentren a nombre de la empresa, a menos que sean al portador. 

Comprobar que existan políticas definidas y normas adecuadas sobre las inversiones financiera, preferentemente por escrito. 

CONTROL INTERNO DE INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

CONTROL INTERNO DE PAGOS ANTICIPADOS

PAGOS ANTICIPADOS (Bajo NIIF)

• Son activos derivados en efectivo o sus equivalentes con la finalidad de asegurar el establecimiento, con ciertos beneficios o activos que se van a recibir en el desarrollo normal de la operaciones futuras de la entidad.

Características

• Son erogaciones efectuadas por servicios que se van a recibir

• No se venden ni se utilizan en el proceso productivo.• Son vienes incorpóreos(inmateriales).• Implican un derecho o privilegio• Generan beneficios.• Representan costos aplicables a resultados futuros.

CONTROL INTERNO• Las medidas de control interno para los 

pagos anticipados fundamentalmente se centran en las autorizaciones para la realización de tales erogaciones.

CONTROL INTERNO PAGOS ANTICIPADOS

Mal manejo en desarrollo de un Plan de pagos anticipados a proveedores • Verificar la consistencia en el procedimiento  de  amortización.

No existe Comprobantes de respaldo que ayuden a la identificación y control por pagos 

de adquisiciones 

• Verificación si se trata de servicios pagados por anticipado  o al contado  o, si , se trata  de compras  de artículos y útiles  sujetos  al consumos.

Deficiente manejo del control de los pagos anticipados.   • Determinar la consistencia  en   la  política  de   estos  activos 

Multa por incumplimiento de pagos especiales • Derechos  y contribuciones pagados por anticipados 

Falta de documentación de  Pólizas de seguros contratados por lo que afecta la 

renovación del mismo • Primas de seguro  liquidadas.

Incumplimiento e irresponsabilidad en fechas programadas • Cronograma de pagos, Publicidad pagadas por anticipadas.

Mal procedimiento en la ejecución e interpretación de los ajustes. •Control de la Documentación de Intereses pagados por anticipados, para su registro.

CONTROL INTERNO DE IMPUESTOS CORRIENTES

IMPUESTOS CORRIENTE

Es la cantidad que satisface la empresa como consecuencia de las liquidaciones fiscales del Impuesto sobre Beneficio relativas a un ejercicio.

SITUACIONES

N°1 • No se cumple según las normas contables  con los pagos correspondientes por lo que se ha generado  en sistema diferencias de saldos. 

N°2 •Indebida transferencia de pagos a acreedores por lo que no coinciden los depósitos con el fisco.

N°3 •No se esta generando un correcto ingreso de cuentas por cobrar y por pagar.

N°4 •No se cumple con el calendario de pagos

N°5 •Facturas generadas y no cobradas. 

N°6 •Información errada en la declaración de los anexos transaccionales

Hacer la correspondi

ente confirmación de saldos

Hacer la respectiva conciliación 

de acreedores, 

para comprobar 

los depósitos de los pagos

Revisar con cuantos 

acreedores cuenta la empresa para saber cómo se están 

llevando a cabo los créditos y pagos.

Revisar con que 

periodicidad se 

realizan los pagos.

Revisar antigüedades de saldos

Comprobar que las 

cantidades que integran este rubro sean las 

correspondientes de acuerdo al cálculo que se realiza para 

determinarlas.

CONTROL INTERNO IMPUESTOS CORRIENTES