Cont.admva Aal Alumnos

7/21/2019 Cont.admva Aal Alumnos

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_____________________________________________________________________Contabilidad Administrativa

Materia:

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

Objetivos:

El alumno al terminar el curso conocer ! utili"ar las #erramientas $ue le %ro%orciona lacontabili&a& a&ministrativa necesarias %ara reali"ar anlisis ms certeros &e la in'ormaci(n'inanciera &e la em%resa

El alumno i&enti'icar los %roblemas ms recurrentes en la toma &e &ecisiones) as* comosus %osibles soluciones+

Temario: Sesiones

I+, Intro&ucci(n a la Contabili&a& A&ministrativa -II+, Clasi'icaci(n ! com%ortamiento &e los costos

III+, Mo&elo Costo,Volumen,.tili&a& -

IV+, Sistemas &e Costeo -

V+, Decisiones a Corto /la"o 0

VI+, El /resu%uesto Maestro 0

VII+, Esta&os 1inancieros 0

VIII+, Control A&ministrativo -

I2+, Mesa Re&on&a sobre lectura -

Encua&re:

/untuali&a&: -3 minutos m4imoAsistencia: 536/artici%aci(n: IntensaTrabajos: Entre7a el &*a com%rometi&o+ No #a! entre7as %osteriores

1orma &e evaluaci(n:

Trabajo en clase Derec#o a E4amenTareas ! e4amenes %arciales 86Lectura ! mesa re&on&a 36

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E4men 1inal 93 6

Lectura: La Meta

o Deber &e ser in&ivi&ualo Se %resentar unEnsa!oal 'inal &el trimestre+o Se %artici%ar en una mesa re&on&a sobre lo le*&o

Biblio7ra'*a:

-+, RAMIRE /ADILLA) Davi& N+ Contabili&a& A&ministrativa E&+ Mc+ ;ra< =ill

0+, =ORN;REN) C#arles T+

Contabili&a& A&ministrativa E&+ /rentice =all

>+, SMI) ?ae @+Contabili&a& A&ministrativaE&+ Sc#aum

+, BAC@ER)Contabili&a& &e CostosE&+ Mc+ ;ra< =ill

8+, =ORN;REN) C#arlesContabili&a& &e Costos

E&+ /rentice =all

+, ARREN) REEVE ! 1ESS Contabili&a& A&ministrativa E&+ T#omson e&itions

+, DEL RIO) Cristobal Costos III E&+ Eca'sa

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http://var/www/apps/conversion/tmp/Investigaci%C3%B3n/Herrmamientas%20de%20Investigaci%C3%B3n.ppthttp://var/www/apps/conversion/tmp/Investigaci%C3%B3n/Herrmamientas%20de%20Investigaci%C3%B3n.ppthttp://var/www/apps/conversion/tmp/Investigaci%C3%B3n/Herrmamientas%20de%20Investigaci%C3%B3n.ppt


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I+, Intro&ucci(n a laContabili&a&A&ministrativa

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TENDENCIA EN LA ADMINISTRACION DE LOS NE;OCIOS

-+, CONTROL DE CALIDAD

0+, ORIENTACION =ACIA LOS CLIENTES

>+, EL TIEM/O

+, ?.STO A TIEM/O

8+, COSTEO /OR ACTIVIDADES

+, CRECIMIENTO DEL SECTOR SERVICIOS

ESTRATE;IAS COM/ETITIVAS

.tili&a&es en 'unci(n &e:

-+, N.EVOS COM/ETIDORES

0+, AMENAA DE S.STIT.TOS

.BICACIN EN EL SECTOR

-+, LIDERA;O EN COSTOS

0+, DI1ERENCIACION

>+, EN1OF.E

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CONTABILIDAD

TGcnica $ue se utili"a %ara %ro&ucirsistemtica ! estructura&amente in'ormaci(ncuantitativa e4%resa&a en uni&a&es monetarias&e las transacciones $ue reali"a una enti&a&econ(mica ! &e ciertos eventos i&enti'icables !cuanti'icables $ue la a'ectan con el objeto &e

'acilitar a los interesa&os el tomar &ecisionesen relaci(n con &ic#a enti&a& econ(mica+

SISTEMA DE IN1ORMACIN

-+, O%eraci(n0+, Documento 'uente

>+, Tra&uctor+, Re7istro

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8+, /roceso+,In'ormaci(n

aH .suario InternobH .suario E4terno

EN1OF.ES DE LA CONTABILIDAD

aH Contabili&a& 1inanciera

bH Contabili&a& A&ministrativa

cH Contabili&a& 1iscal

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CONTABILIDAD 1INANCIERA:

Diri7i&a a usuarios e4ternos) &ebe a%e7arse alas Normas &e In'ormaci(n 1inanciera) as* como

a las re7las &e valuaci(n ! %resentaci(ne4istentes ! al criterio %ru&encial+

CONTABILIDAD 1ISCAL:

I7ualmente &ebe a%e7arse a una normativi&a&en cuanto al &iseo &el sistema ! %roceso &e lain'ormaci(n+ En este caso la normativi&a& $ue

ri7e %ara la obtenci(n &e la in'ormaci(n) son lasle!es 'iscales+

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CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

Va &iri7i&a a usuarios internos) no se a%e7a anormativi&a& al7una en cuanto a &iseo o

%resentaci(n ni e4isten 'ormatos o re%ortesobli7atorios+ Se 7enera en 'unci(n &e lasnecesi&a&es a&ministrativas &el ne7ocio+

Di'erencias ! similitu&es entre laContabili&a& 1inanciera ! la Contabili&a&

A&ministrativa:

aHDestino ! 'unci(n &e la in'ormaci(n+bHTem%orali&a& J%erio&ici&a&H

cHNormativi&a&+&HObli7atorie&a&+

eHE4actitu&+'H En'o$ue+

OB?ETIVOS DE LA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

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aH /revisi(nbH /LANEACIONcH Or7ani"aci(n&H Inte7raci(n

eH DIRECCIN'H CONTROL

EL K2ITO EN EL MANE?O DE LASEM/RESAS CONSISTE EN F.E ELDIRECTOR TOME B.ENAS DECISIONES+

LAS B.ENAS DECISIONES SE BASANEN IN1ORMACION CON1IABLE

O/ORT.NA+

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II+, Clasi'icaci(n !

com%ortamiento&e los costos+

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CLASI1ICACIONES DEL COSTO+&oc

De acuer&o a:

Costos &e %ro&ucci(nLa 1unci(n en $ue se ori7inan Costos &e &istribuci(n ! venta

Costo &e A&ministraci(n

I&enti'icaci(n con una activi&a& Costos DirectosDe%to o %ro&ucto Costos In&irectos

Costos =ist(ricosAl tiem%o en $ue 'ueron calcula&os Costos %re&etermina&os

Al tiem%o en $ue se en'rentan a Costos &el %erio&oLos in7resos+ Costos &el %ro&ucto

Al control sobre la ocurrencia Costos controlablesCostos no controlables

Costos VariablesA su com%ortamiento Costos 'ijos

Costos semivariables

Im%ortancia &e la &ecisi(n Costos RelevantesCostos Irrelevantes

Al sacri'icio incurri&o Costos &esembolsablesCostos &e o%ortuni&a&

Al cambio ori7ina&o %or una Costos sumer7i&osVariaci(n en la activi&a& Costos &i'erenciales Decrementales

Incrementables

Su relaci(n con una &isminuci(n Costos evitablesDe activi&a&es Costos inevitables

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http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_4/CLASIFICACIONES%20DEL%20COSTO.dochttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_4/CLASIFICACIONES%20DEL%20COSTO.doc


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III+, Mo&elo CostoVolumen .tili&a&

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relacioncostovolumenutili&a&+&oc

/recio

Variables: Volumen

Costo

Punto de Equilibrio IT CT si IT /J4H

! CT CVJ4H C1

En &on&e:/ /recio

CV Costos VariablesC1 Costos 1ijos

4 nmero &e uni&a&es ven&i&as

Entonces/J4H CVJ4H C1

P/ara $ue nos sirve saber el %unto en &on&e los in7resos son i7uales a los costosQ

Re%lantean&o: PComo sabemos el nmero &e uni&a&es $ue nos cubren los costosQ

En uni&a&es En %esos

Des%ejan&o J2H :

/J4H CVJ4H C1

/J4H , CVJ4H C1

4 J/ , CVH C1

x = CF 2 C1 (P - CV) (Mc / P)

Mar7en &e Contribuci(n : Es la %arte $ue contribu!e a cubrir los costos 'ijos ! %ro%orciona

utili&a&+

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http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_4/relacioncostovolumenutilidad.dochttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_4/relacioncostovolumenutilidad.doc


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Ejem%lo:

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/ 03 %or uni&a&

CV -3 %or uni&a& 4 83)333+33J 03 , -3H

C1 83)333

4 Q 4 8)333+33

.ni&a&es -)333 0)333 >)333 )333 8)333 )333

IT , 03)333 3)333 3)333 53)333 -33)333 -03)333

CT 83)333 3)333 3)333 53)333 93)333 -33)333 --3)333CV , -3)333 03)333 >3)333 3)333 83)333 3)333

C1 83)333 83)333 83)333 83)333 83)333 83)333 83)333

.ni&a&es Ven&i&as >)333 )333 8)333 )333 )333

Ventas 3)333 53)333 -33)333 -03)333 -3)333Costos Vars+ >3)333 3)333 83)333 3)333 3)333

Mar7en &e Contribuci(n >3)333 3)333 83)333 3)333 3)333

Costos 1ijos 83)333 83)333 83)333 83)333 83)333

.tili&a& o /Gr&i&a J03)333HJ-3)333H , -3)333 03)333

/laneaci(n &e utili&a&es

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.ni&a&es %or ven&er Costos 'ijos .tili&a& &esea&a

Mar7en &e contribuci(n

.tili&a& &esea&a &es%uGs &e im%uestos

.ni&a&es %or ven&er Costos 'ijos J-,tH


=acer los mismos ejercicios consi&eran&o .tili&a&es &el 03 ! &el >36 ! las im%uestos >86 ISR ! -36 /T.

PUNTO DE EQU!"#O DE V$#$%!NE$%

6 &e %artici%aci(n

/ro&ucto A >36 Costos 1ijos Totales -3)333

/ro&ucto B 36/ro&ucto C 036

/ro&ucto D -36-336

A B C D

/recio &e venta >+53 0+83 +83 -+3

Costos variables -+53 -+83 >+33 3+3

Mar7en &e contribuci(n 0+33 -+33 -+83 -+33

J4H /artici%aci(n >36 36 036 -36


%on&era&o 3+3 3+3 3+>3 3+-3 -+3

/+ E+ -3)333 -33)333-+3

.ni&a&es a %ro&ucir >3)333 3)333 03)333 -3)333

Juni&a&es /+E+ 6 &e %artici%aci(nH

Ventas --)333 -33)333 93)333 -)333 >-5)333

Costos variables 8)333 3)333 3)333 )333 -5)333

Mar7en &e Contribuci(n 3)333 3)333 >3)333 -3)333 -3)333Costos 'ijos -3)333

.tili&a& ,

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Ejercicio %ara clase

/unto &e E$uilibrio

Su%(n7ase una em%resa $ue tiene costos variables &e -+83) &e los cuales-+33 son &e %ro&ucci(n ! +83 son &e venta+ Sus costos 'ijos son &e 83)333 !su %recio &e venta unitario es &e 0+33+ El volumen &e %ro&ucci(n es &e-33)333 uni&a&es+

aH Determinar el %unto &e e$uilibrio en uni&a&es ! en %esos+bH Consi&ere una &isminuci(n &e costos variables unitarios &el 036+cH Al caso ori7inal consi&ere un al"a &e %recio &el 036+&H Consi&ere en el caso ori7inal un aumento &el 036) en costos 'ijos+eH Consi&ere en el caso ori7inal una &isminuci(n &el 036) en costos 'ijos+'H Consi&ere un aumento &el 036 en el volumen &e %ro&ucci(n+

7H Consi&ere en el caso ori7inal una utili&a& &esea&a &e 03)333+#H Consi&ere a#ora una utili&a& &esea&a &es%uGs &e im%uestos %or-3)333+

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Variables /recio 1ijos 1ijos Volum

Variaciones 036 036 036 ,036 036

Conce%to a B c & e 1

Costos variables unitarios -+83 -+03 -+83 -+83 -+83

Costos 'ijos 83)333+33 83)333+33 83)333+33 3)333+33 3)333+33 83)3

/recio &e Venta 0+33 0+33 0+3 0+33 0+33

Volumen -33)333+33 -33)333+33 -33)333+33 -33)333+33 -33)333+33 -03)3

Ventas Netas 033)333+33 033)333+33 03)333+33 033)333+33 033)333+33 03)3

Costos Variables -83)333+33 -03)333+33 -83)333+33 -83)333+33 -83)333+33 -53)3

Mar7en &e contribuci(n 83)333+33 53)333+33 93)333+33 83)333+33 83)333+33 3)3

Costos 1ijos 83)333+33 83)333+33 83)333+33 3)333+33 3)333+33 83)3

.tili&a& Neta%er&i&a , >3)333+33 3)333+33 , -3)333+33 -3)333+33 -3)3

6 &e utili&a& netavtas neta 36 -86 -6 ,86 86 6

6 &e cont mar7inalventas netas 086 36 >56 086 086 086/E en uni&a&es -33)333+33 0)833+33 88)888+8 -03)333+33 53)333+33 -33)3

/E en %esos 033)333+33 -08)333+33 ->>)>>>+>> 03)333+33 -3)333+33 033)3

- DECISIONES EN BASE AL MODELO COSTO VOL.MEN .TILIDAD

La cantina &e ?imin!Us ;reenla


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?imin! anali"( los costos como si7ue:

;astos 'ijos mensuales

Salarios &e cocina -)333Otros 033

Total -)033

;astos Variables /an 3+38 Carne a -+3 %or libra 3+03 J #ambur7uesas %or libraH Otros 3+38Total 3+>3

?imin! %lane( un %recio &e venta &e 3+88 %or #ambur7uesa %ara atraer a los clientes+

Se %i&e:

/ara to&as las %re7untas su%on7a el mes &e >3 &*as+

aH PCules son los %untos &e e$uilibrio mensual ! &iario) en nmero &e #ambur7uesasQ

bH PCules son los %untos &e e$uilibrio mensual ! &iario) en %esosQ

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cH Al 'inal &e &os meses) ?imin! se &e cuenta &e $ue #a ven&i&o >)33 #ambur7uesasPCul es la utili&a& neta %or mes en la venta &e #ambur7uesasQ

&H ?imin! %iensa $ue cuan&o menos se #an ven&i&o 3 cerve"as ms %or &*a+ Esto $uiere&ecir $ue lle7aron a la cantina 3 %ersonas ms) o $ue 3 com%raron una cerve"a ms%or$ue les atrajeron las #ambur7uesas+ PC(mo a'ecta esto la utili&a& mensual &e?imin!Q

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0 DECISICIONES EN BASE AL MODELO COSTO VOL.MEN .TILIDAD

El Club@ennel

es una%ista &e

carreras&e %erros+Sus in7resos los obtiene %rinci%almente &e $uienes concurren ! &e un %orcentaje 'ijo &e lasa%uestas+ Sus 7astos &urante la estaci(n &e 93 &*as son:

El

7al7(&romo contrat( con la Asociaci(n &e estacionamientos &e autos el %ar$ueo &e losautos+ La asociaci(n car7aba al 7al7(&romo -+53 %or auto+ De acuer&o con unainvesti7aci(n se su%o $ue en %rome&io en ca&a auto lle7aban tres %ersonas ! $ue no #abr*aotro me&io &e trans%orte $ue no 'uera el autom(vil %articular+

Las 'uentes &e in7resos &el 7al7(&romo eran:

Se %i&e:

-+ Su%on7a $ue ca&a %ersona a%uesta 08 ca&a noc#e

Suel&os &e cajeros ! ta$uilleros -83)333+33Suel&o &el comisiona&o 03)333+33Mantenimiento 03)333+33Servicios >3)333+33Otros J&e%reciaciones) se7uros) etc+H -33)333+33Bolsas: total &e %remios %a7a&os a los 7ana&ores 5-3)333+33

Derec#os %or concesiones ! venta 83)333+33Car7o &e entra&a 3+53 %or %ersona/orcentaje &e a%uestas -36

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aH PCuantas %ersonas ten&r $ue a&mitir el 7al7(&romo %ara lo7rar el %unto &ee$uilibrio &e la estaci(nQ

bH PCul es el mar7en &e contribuci(n total en el e$uilibrioQcH Si la utili&a& &esea&a %ara el ao es &e 83)333Pcuntas %ersonas

ten&rn $ue concurrirQ0+ Si se su7iere la %ol*tica &e entra&a libre se lo7rar*a el -36 ms &e concurrencia+

PCul ser*a el nuevo %rome&io &e utili&a&Q>+ Si las bolsas &e %remios se &u%licaran en un intento %ara atraer %erros mejores ! &e

ese mo&o &u%licar la asistencia) Pcul ser*a el nuevo %unto &e e$uilibrioQ

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PUNTO DE EQU!"#O V$#$% !NE$%

La em%resa Motocicletas /o%ulares) S+A+) $ue 'abrica varias l*neas &e motocicletas) %i&e a un

e4%erto $ue calcule el %unto &e e$uilibrio &e la me"cla &e %ro&uctos) %ara lo cual le %ro%orcionalos si7uientes &atos:

Motobici Motociclo Motocarro Motita/artici%+ En el mar7en &eContribuci(n >36 -36 36 036/recio &e Venta 5)333 -8)333 03)333 8)333Costos Variables )333 -3)333 -)333 0)833Mar7en &e contribuci(n )333 8)333 )333 0)833

Los costos 'ijos &e la em%resa son 0533)333

Se %i&e:

aH Calcule el %unto &e e$uilibrio en uni&a&esbH /on&ere esas uni&a&es ! calcule cuntas &ebern ven&erse &e ca&a l*nea %ara ubicarse en

el %unto &e e$uilibrio+

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Soluci(n:

Motobici Motociclo Motocarro Motita/artici%+ En el mar7en &e

Contribuci(n >36 -36 36 036/recio &e Venta 5)333 -8)333 03)333 8)333Costos Variables )333 -3)333 -)333 0)833Mar7en &e contribuci(n )333 8)333 )333 0)833

Mar7en &e contribuci(n%on&era&o J6 4 MCH -)033 833 0)33 833

Mar7en &e Contribuci(n %on&era&o )33

/unto &e e$uilibrio 0533)333 39 uni&a&es )33

Motobici 39 4 +>3 -5>Motociclo 39 4 +-3 -Motocarro 39 4 +3 0>Motita 39 4 +03 -00

Motobici Motociclo Motocarro Motita TotalVentas -)333 9-8)333 53)333 -3)333 59)333Costo variables >0)333 -3)333 >30)333 >38)333 839)333Mar7en &eContribuci(n >0)333 >38)333 -85)333 >38)333

0)533)333

Costos 1ijos 0533)333

.tili&a& 3

Casos %rcticos &e Mo&elo &e Costo Volumen .tili&a&

CASO /ARA TAREA -El =os%ital Monte Sinai esta sin&icali"a&o+ En el ejercicio 0330) las en'ermeras recibieron unsalario anual %rome&io &e >)333 cu+ El a&ministra&or &el #os%ital esta consi&eran&o c(mo&ebe cambiar el contrato con las en'ermeras %ara 033>+ A su ve") tambiGn &ebe cambiar elcobro &e los costos &e en'ermer*a a ca&a &e%artamento+

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Ca&a &e%artamento es res%onsable &e su &esem%eo 'inanciero+ Los in7resos ! los 7astos seasi7nan a los &e%artamentos+ Consi&ere los 7astos &el &e%artamento &e obstetricia en 0330:

Los 7astos variables Jbasa&os en los %aciente,&*as &e 0330H son:

Conce%to MontoComi&as >03)333Lavan&er*a -3)333Laboratorio 33)3331armacia 33)333Mantenimiento 83)333Otros ->3)333

Total -3)333

Los ;astos 1ijos Jbasa&os en el nmero &e camasH son:

Conce%to MontoRenta 0333)333Servs+ A&ministrativos -833)333Lim%ie"a -33)333Mantenimiento -33)333Otros 033)333

Total >)933)333

Las en'ermeras se asi7nan a los &e%artamentos en base &e los %acientes,&*as anuales &e lamanera si7uiente:

Nivel &e VolumenEn %acientes,&*as

Numero &eEn'ermeras

-3)333 W -0)833 >3-0)83- W -)333 >8

Los %acientes,&*a totales son el nmero &e %acientes multi%lica&os %or el nmero &e &*as $ue%ermanecen #os%itali"a&os+ A ca&a &e%artamento se le cobran los suel&os &e las en'ermeras$ue se asi7nen a los mismos+

Durante 0330) el &e%artamento &e obstetricia tuvo una ca%aci&a& &e 3 camas) le 'actur( a ca&a%aciente un %rome&io &e 833 %or &*a) ! obtuvo in7resos %or la canti&a& &e 5 millones+

Se %i&e:

-+ Calcule el volumen &e activi&a& en %aciente,&*a %ara 0330+0+ Calcule los %aciente,&*as en 0330 $ue #ubieran si&o necesarios %ara $ue el

&e%artamento &e obstetricia recu%erara to&os los 7astos 'ijos) a e4ce%ci(n &e los 7astos&e en'ermer*a

>+ Calcule los %aciente,&*as en 0330 $ue #ubieran si&o necesarios %ara $ue el&e%artamento &e obstetricia lle7ara a su %unto &e e$uilibrio) inclu!a los suel&os &e lasen'ermeras como 7asto 'ijo+

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+ Su%on7a $ue el &e%artamento &e obstetricia &ebe %a7ar -03 %or %aciente,&*a %or losservicios &e en'ermer*a+ Este %lan sustituir el sistema &e costos 'ijos &e &os nivelesem%lea&o en 0330+ Calcule el %unto &e e$uilibrio en %aciente,&*as $ue se #ubiera%resenta&o en 0330 bajo este %lan+

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SOL.CION

-+ Calcule el volumen &e activi&a& en %aciente,&*a %ara 0330+

0+ Calcule los %aciente,&*as en 0330 $ue #ubieran si&o necesarios %ara $ue el&e%artamento &e obstetricia recu%erara to&os los 7astos 'ijos) a e4ce%ci(n &e los 7astos

&e en'ermer*a

>+ Calcule los %aciente,&*as en 0330 $ue #ubieran si&o necesarios %ara $ue el&e%artamento &e obstetricia lle7ara a su %unto &e e$uilibrio) inclu!a los suel&os &e lasen'ermeras como 7asto 'ijo+

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+ Su%on7a $ue el &e%artamento &e obstetricia &ebe %a7ar -03 %or %aciente,&*a %or los

servicios &e en'ermer*a+ Este %lan sustituir el sistema &e costos 'ijos &e &os nivelesem%lea&o en 0330+ Calcule el %unto &e e$uilibrio en %aciente,&*as $ue se #ubiera%resenta&o en 0330 bajo este %lan+

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CASO /ARA TAREA 0

.na &ivisi(n &e la Com%a*a =e+-3+ La ca%aci&a& es &e 533)333 uni&a&es+

Se %i&e:

-+ Calcule la utili&a& %resu%uesta&a al volumen es%era&o &e 33)333 uni&a&es bajo losambientes &e %ro&ucci(n) tanto viejo como nuevo+

0+ Calcule el %unto &e e$uilibrio %resu%uesta&o bajo los ambientes &e %ro&ucci(n viejo !nuevo+

>+ Analice el e'ecto sobre la utili&a& si el volumen cae a 833)333 uni&a&es bajo losambientes &e %ro&ucci(n anti7uo ! mo&erno+

+ Analice el e'ecto sobre la utili&a& si el volumen aumenta a 33)333 uni&a&es bajo losambientes &e %ro&ucci(n anti7uo ! mo&erno+

8+ Comente sobre el ries7o &e la nueva o%eraci(n en com%araci(n con la o%eraci(nanti7ua+

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SOL.CION

-+ Calcule la utili&a& %resu%uesta&a al volumen es%era&o &e 33)333 uni&a&es bajo losambientes &e %ro&ucci(n) tanto viejo como nuevo+

0+ Calcule el %unto &e e$uilibrio %resu%uesta&o bajo los ambientes &e %ro&ucci(n viejo !nuevo+

>+ Analice el e'ecto sobre la utili&a& si el volumen cae a 833)333 uni&a&es bajo losambientes &e %ro&ucci(n anti7uo ! mo&erno+

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+ Analice el e'ecto sobre la utili&a& si el volumen aumenta a 33)333 uni&a&es bajo losambientes &e %ro&ucci(n anti7uo ! mo&erno+

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CASO /ARA TAREA >

.n art*culo en el as#in7ton Bussiness inclu!( un esta&o &e resulta&os &e -993 &e LaBrasserie) un restaurante 'rancGs en as#in7ton) D+C+ A continuaci(n se %resenta una versi(nsim%li'ica&a &el esta&o:

In7resos 0395)33Costo &e ventas JvariablesH -0)333.tili&a& bruta 580)33;astos o%erativos Variables 000)>53 1ijos -3)33;astos a&ministrativos J1ijosH 8-)833.tili&a& neta )>03

La cuenta %or cenar en La Brasserie es en %rome&io 3) ! la cuenta &urante el almuer"o es en%rome&io 03+ Su%on7a $ue el costo variable &e %re%arar ! servir la cena es el &oble $ue el

costo %ara servir el almuer"o+ El restaurante sirve &os veces almuer"os $ue cenas+ Su%on7a $ueel restaurante abre >38 &*as al ao+

Se %i&e:

-+ .tili"an&o los &atos &e costos e in7resos %ara -993) calcule el volumen &iario %araalcan"ar el %unto &e e$uilibrio en almuer"os ! cenas &e La Brasserie+ Com%are elresulta&o al volumen actual obteni&o en -993+

0+ Su%on7a $ue un &esembolso anual %or %ublici&a& a&icional &e -8)333 incrementar elvolumen &iario %rome&io %or tres cenas ! seis almuer"os) ! $ue e4iste ca%aci&a&e4ce&ente %ara aten&er a los clientes a&icionales+ /re%are un anlisis %ara la

a&ministraci(n &e La Brasserie) e4%lican&o si esto ser*a conveniente+

>+ La Brasserie s(lo utili"a alimentos &e %rimera cali&a&) ! el costo &e los alimentoscorres%on&en al 086 &e los costos variables totales &el restaurante+ Si se usanin7re&ientes re7ulares en lu7ar &e alimentos &e %rimera cali&a& el costo &e los alimentosse re&ucir*a en un 036+ Su%on7a $ue La Brassierie utili"a in7re&ientes &e cali&a&re7ular %ero no cambia sus %recios+ PCul es la re&ucci(n en el volumen $ue %o&r*aso%ortar) ! an as* mantener la misma utili&a& netaQ Pcules 'actores a&ems &e losin7resos ! costos ten&r*an in'luencia al &eci&ir $uG cali&a& &e alimentos usarQ

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SOL.CION

-+ .tili"an&o los &atos &e costos e in7resos %ara -993) calcule el volumen &iario %araalcan"ar el %unto &e e$uilibrio en almuer"os ! cenas &e La Brasserie+ Com%are elresulta&o al volumen actual obteni&o en -993+

/ara %o&er &eterminar el %unto &e e$uilibrio bajo la tGcnica &e un %unto &e e$uilibrio mlti%le&ebemos) en %rimera instancia conocer la %artici%aci(n en el merca&o &e ca&a uno &e los%ro&uctos %uesto $ue as* %o&remos %on&erar el mar7en &e contribuci(n+

Se &ice $ue se ven&en 0 almuer"os %or ca&a cena ! los %recios &e venta son &e 03 %ara losalmuer"os ! 3 %ara las cenas+ En esta misma %ro%orci(n se encuentra el Costo variableunitario+

Entonces si:

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0+ Su%on7a $ue un &esembolso anual %or %ublici&a& a&icional &e -8)333 incrementar elvolumen &iario %rome&io %or tres cenas ! seis almuer"os) ! $ue e4iste ca%aci&a&e4ce&ente %ara aten&er a los clientes a&icionales+ /re%are un anlisis %ara laa&ministraci(n &e La Brasserie) e4%lican&o si esto ser*a conveniente+

>+ La Brasserie s(lo utili"a alimentos &e %rimera cali&a&) ! el costo &e los alimentoscorres%on&en al 086 &e los costos variables totales &el restaurante+ Si se usan

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in7re&ientes re7ulares en lu7ar &e alimentos &e %rimera cali&a& el costo &e los alimentosse re&ucir*a en un 036+ Su%on7a $ue La Brassierie utili"a in7re&ientes &e cali&a&re7ular %ero no cambia sus %recios+ PCul es la re&ucci(n en el volumen $ue %o&r*aso%ortar) ! an as* mantener la misma utili&a& netaQ Pcules 'actores a&ems &e losin7resos ! costos ten&r*an in'luencia al &eci&ir $uG cali&a& &e alimentos usarQ

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CLINICA,=OS/ITAL TI/O,-

Antece&entes

/ara la mejor com%rensi(n &el %resente caso) es %ertinente &ar a conocer al7unos conce%tos$ue a!u&arn a $uienes no se encuentren 'amiliari"a&os con este ti%o &e instituci(n+

/rimeramente se cita el conce%to &e #os%ital: &ic#a %alabra &eriva &el lat*n #os%itium $uesi7ni'ica lu7ar &on&e se tiene a %ersonas #os%e&a&asY #os%italis es un a&jetivo relativo al#os%itium) es &ecir #os%ital+ Resumien&o: se entien&e %or #os%ital una or7ani"aci(n $ue cuentacon recursos tGcnicos ! #umanos ! cu!a 'unci(n %rinci%al es la &e brin&ar atenci(n a %acientes&entro &e un sistema &e activi&a&es me&ico,%reventivas) curativas ! &e re#abilitaci(n)encamina&as a la obtenci(n &e la salu& &el in&ivi&uo) enten&iGn&ose como tal el com%letobienestar '*sico) mental ! social) ! no s(lo la ausencia &e en'erme&a&+

/ara ilustrar el %resente caso se #a toma&o como mo&elo una Cl*nica =os%ital Ti%o -)%erteneciente al Instituto Me4icano &el Se7uro Social+ A continuaci(n se &a a conocer $uG esuna Cl*nica =os%ital Ti%o -) sus 'unciones %rinci%ales ! as%ectos 7enerales $ue sirven al%resente caso:

Se &enomina Cl*nica =os%ital Ti%o - a la uni&a& &e servicios mG&icos $ue tiene como'inali&a&) %ro%orcionar o%ortunamente a los &erec#o#abientes las %restaciones mG&icas)&e acuer&o con las necesi&a&es es%ec*'icas &e ca&a caso+

Su locali"aci(n es en reas urbanas) no s(lo en el Distrito 1e&eral) sino $ue e4isten ento&o el %a*s+

Atien&en a %acientes a&scritos a la %ro%ia uni&a& ! &e otras com%ren&i&as en unacircunscri%ci(n territorial &etermina&a $ue es su rea &e in'luencia) en las $ue estncom%ren&i&as las uni&a&es mG&icas &e menor nivel Jc(mo las cl*nicasH a las $ue sirve&e a%o!o &irecto e in&irecto+

Env*a en'ermos a cabeceras &e "ona ! centros mG&icos %ara la atenci(n es%eciali"a&a)'uera &el alcance &e sus 'unciones+

Cuenta con numerosas es%eciali&a&es+

El servicio &e ur7encias 'unciona las 0 #oras &el &*a los >8 &*as &el ao+

Entre sus 'unciones se encuentran la ensean"a e investi7aci(n+

/or lo 7eneral cuentan con -0 camas J93 %ara a&ultos ! > %ara niosH

Los me&ios &e 'inanciamiento se inte7ran &e la si7uiente manera: el IMSS %rovee &e un%resu%uesto a ca&a cl*nica) cl*nica,#os%ital ! #os%ital) el cual se %lanea &e acuer&o a los

7astos incurri&os) se7n re%ortes &e aos anteriores+ El IMSS) a su ve" tiene lassi7uientes 'uentes &e 'inanciamiento: El Esta&o) la iniciativa %riva&a ! los trabaja&ores+

Su objetivo es el &e %ro%orcionar a la %oblaci(n un servicio mG&ico social &e cali&a&) atravGs &el cual se busca incor%orar a la socie&a& a los in&ivi&uos $ue transitoriamente#an %er&i&o la salu&) enten&iGn&ose como tal el com%leto bienestar '*sico) %s*$uico !social) ! no s(lo la ausencia &e en'erme&a&+

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/or otra %arte) tambiGn busca el %ro%orcionar %restaciones %ecuniarias) con el 'in &e com%ensarel %erjuicio econ(mico resultante &e la interru%ci(n &e la activi&a& &el ase7ura&o+

/ara el lo7ro &e lo anterior cuenta en su or7ani"aci(n con una serie &e De%artamentos oServicios:

-H Servicio Cl*nico o Servicios MG&icos0H Servicios Au4iliares &e Dia7n(stico>H Servicios Au4iliares &e TratamientoH Servicios /aramG&icos8H Servicios ;enerales

/u&iGn&ose en7lobar como Servicios MG&icos) Servicios Sociales ! Servicios A&ministrativos)los cuales cuentan con sus %ro%ios objetivos:

aH Servicios MG&icos+ /revenir) curar ! re#abilitar la %oblaci(n &erec#o#abiente+bH Servicios Sociales+ Mejorar el me&io &e vi&a social &e los &erec#o#abientes+cH Servicios A&ministrativos+ Diri7ir ! a&ministrar los bienes ! servicios &el IMSS+

/ara e'ectos &el %resente caso se #a consi&era&o $ue la Direcci(n &e Servicios &el Valle &eMG4ico) #a otor7a&o a la Cl*nica =os%ital Ti%o W- %ara sus 'unciones &el %resente ao un%resu%uesto el cual servir %ara cubrir sus necesi&a&es &e mobiliario) e$ui%o) materiales &ecuraci(n) instrumental) materiales &e aseo) me&icamentos) v*veres ! otros im%lementos &etrabajo+ To&o se encuentra &entro &e un Cua&ro Bsico) ! no se surte ms canti&a& $ue lamarca&a) a menos $ue se 'ormule un %e&i&o e4traor&inario con justi'icaci(n su'iciente+ El %e&i&ose %ue&e #acer cuan&o los art*culos no se encuentren en el Cua&ro Bsico) o e4istien&o) se#a!an a7ota&o en la uni&a& antes &e lo %revisto+ Dic#o %e&i&o &ebe contener el Vo+ Bo+ &elDirector ! el A&ministra&or &e la uni&a&) %ara %o&er &arle el trmite a&ecua&o ! lo7rar laautori"aci(n+ As* mismo &ebe #aberse lo7ra&o la con'irmaci(n &e la necesi&a& &e estos%ro&uctos me&iante la ins%ecci(n ! los re%ortes &e consumo+

En el IMSS se #ace uso &e la tGcnica &e valuaci(n &e Costos =ist(ricos ! los elementos &el

Costo &e la .ni&a& &e la .ni&a& &e Servicios MG&icos son los si7uientes:

I+, SERVICIOS CLINICOS

aH Divisi(n MG&ica

-+ Me&icina Interna0+ /e&iatr*a>+ Es%eciali&a& MG&ica

bH Divisi(n Fuirr7ica

+ Ciru7*a ;eneral

8+ Es%eciali&a&es Fuirr7icas+ ;inecobstetricia

SERVICIOS A.2ILIARES DE DIA;NSTICO

+ Anatom*a /atol(7ica5+ Laboratorio &e Anlisis Cl*nicos9+ Ra&iolo7*a

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-3+ Electrocar&io7ra'*a--+ En&osco%ia-0+ Is(to%os->+ =emo&inamia

SERVICIOS A.2ILIARES DE TRATAMIENTO

-+ Anestesiolo7*a-8+ Banco &e san7re-+ Ra&iotera%ia-+ Me&icina 1*sica ! Re#abilitaci(n

SERVICIOS /ARAMKDICOS

-5+ En'ermer*a-9+ DietGtica03+ Trabajo Social0-+ 1armacia00+ Control &e e$ui%os &e esterili"aci(n+

S.BDIRECCIN DE SERVICIOS ADMINISTRATIVOS

aH Servicios &e Control &e Recursos

0>+ Arc#ivo Cl*nico0+ Contabili&a& o Contralor*a08+ Com%ras ! Caja0+ Almacenes e inventarios0+ /ersonal

bH Servicios ;enerales

05+ Inten&encia o Su%erinten&encia09+ Lavan&er*a ! Ro%er*a>3+ In7enier*a ! Mantenimiento

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/ara &eterminar los Costos .nitarios &e Servicios MG&icos) es necesario el uso &e &os 'uentes&e in'ormaci(n:

aH Ci'ras contables+ Im%ortes com%uestos %or los tres elementos &el Costo) &e ca&a uno &elos servicios+

bH Datos Esta&*sticos+ In'ormes $ue %ro%orciona el Servicio &e Arc#ivo Cl*nico: nmero &econsultas) nmero &e anlisis cl*nicos) nmero &e estu&ios reali"a&os) etc+

E4%osici(n &el Caso

aHLa o%eraci(n &e la Cl*nica =os%ital Ti%o -) JIMSSH se tiene %revista %ara un %resu%uesto &ee7resos como si7ue:

En miles &e %esos

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D i re c c i( n & e l = o s % i t a l

S u b & i r + D e S e r vi c i o s T G c n i c o s S u b & i r + D e S e r v i c i o s A & m in i s t r a t i v o s

C u e r % o M G & ic o

S e r v i c i o s S e r v i c i o s A u 4 i l i a r e s S e r v + A u 4 i l i a r e s S e r v i c i o s S e r v s & e C o n t r o l S e r vi c i o s

C l i n i c o s & e & i a 7 n ( s t i c o & e T r a t a m i e n t o / a r a m G & i c o s & e r e c u r s o s ; e n e r a l e s

D iv i s i( n M G & ic a D ivi s i( n

F u i rO r 7 i c a

- 0 > 8 B 5 9 - 3 - - - 0 - > - - 8 - B - - 5 - 9 0 3 0 - 0 0 0 > 0 0 8 0 B 0 0 5 0 9 > 3


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Servs+Cl*nicos

D+ au4iliaresDia7n(stico

D+ au4iliaresTratamiento

De%tos+/aramG&icos

De%tos+A&mvos+

Servicios;enerales

TOTAL

Enero 0)833 -)833 -)833 -)833 0)333 -)333 -3)3331ebrero 0)833 -)833 -)833 -)833 0)333 -)333 -3)333Mar"o 0)833 -)833 -)833 -)833 0)333 -)333 -3)333

Abril >)333 0)333 -)833 -)833 0)833 -)833 -0)333Ma!o )333 >)333 )333 >)333 0)833 -)833 -5)333?unio 0)833 -)833 -)833 -)833 0)333 -)333 -3)333?ulio 0)833 -)833 -)833 -)833 0)333 -)333 -3)333

A7osto >)333 0)333 -)833 -)833 0)833 -)833 -0)333Se%t+ )333 >)333 )333 >)333 0)833 -)833 -5)333Oct+ 0)833 -)833 -)833 -)833 0)333 -)333 -3)333Nov+ 0)833 -)833 -)833 -)833 0)333 -)333 -3)333Dic+ 0)833 -)833 -)833 -)833 0)333 -)333 -3)333

Total >)333 00)333 0>)333 0-)333 0)333 -)333 -3)333

/orciento 0+>6 -8+56 -+6 -86 -5+86 -36 -336

bHAnualmente recibe cuotas &e la Escuela &e En'ermer*a %or los cursos $ue se im%arten+ Duranteel %rimer semestre &el ao se recibieron las a%ortaciones si7uientes:

Cuotas &e la Escuela &e En'ermer*a 08)333Servicios Es%eciales &e =os%itali"aci(n 98)333Venta &e &iversos &es%er&icios 88)333

S.MA 08)333

cH El De%artamento &e Contabili&a& in'orm( $ue la o%eraci(n &e los &iversos servicios 'ue) en el

%rimer semestre) como si7ue:

Miles &e %esosMateriales Mano &e Obra TOTAL

- Servicios Cl*nicos -0)333 )333 -)3330 Servicios Au4+ &e Dia7n(stico 9)333 >)333 -0)333> Servicios Au4+ &e Tratamiento 9)833 >)833 ->)333 Servicios /aramG&icos )833 0)333 5)8338 Servicios A&ministrativos -3)333 )333 -)333 Servicios ;enerales 8)833 >)333 5)833

TOTAL 80)833 -9)833 0)333

&H Los in'ormes &e los servicios $ue otor7( el Arc#ivo Cl*nico %or me&io &e Esta&*stica 'ueron lossi7uientes:

%E#VCO% C!NCO%

aH =os%itali"aci(n 83)333 /acientes

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bH .r7encias 33)333 En'ermoscH Consulta E4terna >33)333 Atenciones&H Ciru7*a )333 /acientes

%E#VCO% $U&!$#E% DE D$'N%TCOaH Laboratorios &e Anlisis Cl*nicos 053)333 MuestrasbH Ra&io&ia7n(stico -53)333 /lacas

cH Anatom*a /atol(7ica 833 Decesos%E#VCO% $U&!$#E% DE T#$T$MENTOaH Anestesiolo7*a 0)833 /acientesbH Sala &e Recu%eraci(n >)333 /acientescH 1isiotera%ia -)533 /acientes&H Banco &e san7re 5)333 En'ermoseH Banco &e teji&os 0)333 /acientes

%E#VCO% P$#$MDCO%aH 1armacia 983)333 RecetasbH Dietolo7*a 3)333 /acientes

/ara e'ectos &el caso los ;astos In&irectos se #an &ivi&i&o en 'ijos ! variables &e la si7uiente'orma:

;ASTOS INDIRECTOS 1I?OS Jmiles &e %esos semestreH

/a%eler*a 33Art*culos &e conservaci(n 33Art*culos &e lim%ie"a >33Suel&os ! Salarios A&ministraci(n 0)33Lu" ! 1uer"a 883TelG'ono -)833

Alimentaci(n %ersonal -)>33Vi7ilancia 033Ensean"a -)333

De%reciaciones ! amorti"aciones -)33

;ASTOS INDIRECTOS VARIABLES Jmiles &e %esos semestreH

/a%eler*a 33Combustibles ! lubricantes 33Servicio &e O4*7eno -)33Im%uestos >)333

Alimentaci(n /acientes -)833Me&icamentos -)33Lava&o &e ro%a 933

Se %i&e:

El re7istro &e o%eraciones al >3 &e junio) &etermina $ue a %esar &e #aber teni&o la Cl*nica=os%ital in7resos %or otros conce%tos) se &is%one &e una ma!or necesi&a& &e 'on&os %araterminar el ejercicio corres%on&iente+

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Con tal motivo) el Director ;eneral #a &a&o instrucciones &e $ue se %re%are la in'ormaci(nsi7uiente:

-+, Determinaci(n &el Costo Total ! .nitario &e los servicios otor7a&os %or la Cl*nica =os%ital)&urante el %erio&o corres%on&iente &el %rimero &e enero al >3 &e junio) acom%aa&o &e unin'orme sobre el movimiento ocurri&o) &e $ue &eber ser someti&o a la consi&eraci(n &elI+M+S+S+

0+, A%licaci(n 7lobal &el %resu%uesto o%era&o %or el mismo %erio&o cita&o en el %unto anterior)acom%aa&o &e un estu&io $ue %ermita conocer una estimaci(n &e 'on&os 'altantes al >- &e&iciembre+

>+, Tomar %rovi&encias &el caso) a e'ecto &e $ue se #a7an las 7estiones ante la Direcci(n;eneral &el I+M+S+S+) %ara tramitar una am%liaci(n &el %resu%uesto %ara el ejercicio) con elcorres%on&iente calen&ario &e %a7os+

+, /or &is%oner &e varios elementos $ue com%onen el costo &e o%eraci(n &e la Cl*nica =os%ital)se le solicita entre7ar carta &e su7erencias ten&ientes a mejorar el servicioY o bien al7unos%untos $ue %u&ieran resultar &e interGs %ara los 'uncionarios $ue tienen a su car7o la

res%onsabili&a& &el nosocomio+

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IV+, Sistemas &e Costeo

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COSTEO DIRECTO

Dos mGto&os 'un&amentales %ara costear inventarios &e las em%resas in&ustriales) son el costeovariable ! el costeo %or absorci(n+

Estos mGto&os &i'ieren en un solo %unto conce%tual: El tratamiento &e los costos 'ijos &e%ro&ucci(n)

Costeo absorbente

To&os los costos &e %ro&ucci(n se consi&eran costos &el %ro&ucto) in&e%en&ientemente &e sucom%ortamiento+

Costeo variable como costos &el %erio&o+

Solamente los costos variables &e manu'actura &ebern ser asi7na&os a los %ro&uctos+ Los

costos 'ijos &eben &e ser re7istra&os como costos &el %erio&o) !a $ue estos costos no soncostos &el %ro&ucto) sino los costos anuales &e o%erar la %lanta+ Esto es $ue solamente loscostos variables &e %ro&ucci(n se inclu!en como costos &el %ro&ucto+

/rinci%ales caracter*sticas

/ara &eterminar el costo &el %ro&ucto) solo consi&era a$uellos costos $ue ten7an uncom%ortamiento totalmente variable

/or consi7uiente los costos 'ijos se consi&eran costos &el %erio&o+ Las utili&a&es &e un %erio&o sern el re'lejo &e las ventas) es &ecir las utili&a&es no se

ven a'ecta&as %or el volumen &e %ro&ucci(n

VENTA?AS

Las utili&a&es &el %erio&o no son a'ecta&as %or los cambios en la absorci(n &e loscostos 'ijos

Es mas enten&i&o %or los a&ministra&ores al relacionar ventas ! utili&a&es Se nota el im%acto &e los costos 'ijos !a $ue se %resentan en el esta&o &e resulta&os La 'i7ura &el in7reso o contribuci(n mar7inal 'acilita la com%rensi(n &e los %ro&uctos)

territorios clientes u otros se7mentos &el ne7ocio sin tener $ue asi7nar costos 'ijos Es til %ara la %laneaci(n ! control El costeo variable corres%on&e mu! cercanamente al conce%to &e sali&as &e &inero %ara

manu'acturar los %ro&uctos

DESVENTA?A

/ue&e %romover una visi(n &e corto %la"o a costa &e la situaci(n a lar7o %la"o Es %osible 'ijar %recios &e venta in'eriores al %recio &e costo total No es recomen&able %ara in'ormaci(n a e4ternos

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CONCL.AMOS

El costeo variable) es un mGto&o $ue %ermite una mejor in'ormaci(n %ara la toma &e&ecisiones &el a&ministra&or) &ebi&o a $ue elimina &el costo &el %ro&ucto a$uelloscostos $ue no var*an en 'orma %ro%orcional al volumen+

Nos %ermite utili"ar el conce%to &e contribuci(n mar7inal+

Si to&o lo $ue se %ro&uce se ven&e) el resulta&o obteni&o %or costeo variable es i7ual alobteni&o en el costeo absorbente Es mas enten&ible %ara el a&ministra&or) al estar sus utili&a&es relaciona&as con sus

ventas /ermite me&ir e'iciencia) !a $ue si la em%resa no obtiene al menos la contribuci(n

mar7inal su'iciente %ara absorber sus costos 'ijos) %ier&e ! e4actamente %or la %arte nocubierta

COSTEO VARIABLE+&oc

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http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_4/COSTEO%20VARIABLE.dochttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_4/COSTEO%20VARIABLE.doc


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Ejercicio %ara clase-:

?abonera &e Occi&ente) S+A+

El Sr+ Mart*n Corona) %ro%ietario &e ?abonera &e Occi&ente) estu&iaba incrG&ulo el balance ! elesta&o &e resulta&os %or l*nea $ue le acababa &e entre7ar su conta&or el Sr+ /ela!o+

A %esar &e tener una utili&a& neta su%erior a la &el ao anterior) su l*nea %rinci%al) el jab(n &etoca&or) $ue constitu*a el 836 &e sus ventas) re7istraba una %Gr&i&a &e 5)333 misma $ue secom%ensaba con la utili&a& &e sus otras &os l*neas: el jab(n %ara lavar ! el jab(n institucional)$ue le re%resentaban el >>6 ! el -6 &e sus ventas res%ectivamente+

La em%resa inici( en -9 con un solo %ro&ucto: jab(n &e toca&or &e -33 7rs $ue %oco a %ocose 'ue intro&ucien&o en el merca&o+ Sus %rinci%ales clientes eran tien&as &e abarrotes !%e$ueas 'armacias+

A%rovec#an&o $ue la ma$uinaria ! el %roceso bsico eran similares) en -953 el Sr+ Corona&eci&i( intro&ucir una nueva l*nea) el jab(n %ara lavar en %resentaci(n &e 33 7rs $ue 'ue bienace%ta&o %or sus clientes+ /osteriormente) a 'inales &e -95 comen"( a atacar un nuevo

merca&o) %e$ueos #oteles ! restaurantes) o'reciGn&oles un jab(n institucional en una%resentaci(n &e cinco %astillas &e 03 7rs ca&a una+

La or7ani"aci(n &e la em%resa era mu! sencilla: la elaboraci(n &e los jabones estaba a car7o &eun je'e &e %ro&ucci(n) el Sr+ Correa $ue inici( junto con la com%a*a+ De Gl &e%en&*an variosem%lea&os &istribui&os a lo lar7o &e to&o el %roceso ! $ue interven*an en to&as las eta%asY unencar7a&o &e almacGn ! &os %ersonas res%onsables &el mantenimiento &e las m$uinas+

Los costos 'ijos &e %ro&ucci(n ascen&*an a 09-)333 mismos $ue se &istribu*an entre el total&e uni&a&es %ro&uci&as+ Los costos variables eran &i'erentes %ara ca&a una &e las l*neas:-0+-- %ara el jab(n &e toca&or) 0->+35 %ara el jab(n &e lavar ! +5 %ara el institucional+

El rea comercial estaba a car7o &el 7erente &e ventas) el Sr+ Menc#aca) $uien su%ervisaba lalabor &e los ven&e&ores) as* como la &e los re%arti&ores+ Los 7astos &e venta 7enerales $ueinclu*an el suel&o &el Sr+ Menc#aca ! el &e los re%arti&ores ascen&*an a --0-)333+

El monto &e los 7astos &e venta 'ue &e >-3)333 $ue se &istribu!( en base a las ventas &eca&a %ro&ucto+ Ca&a l*nea &e jabones ten*a asi7na&os a un 7ru%o &e ven&e&ores $uetrabajaban e4clusivamente con base en comisiones sobre cobran"a+

Los 7astos &e viticos ! re%resentaciones eran absorbi&os %or la em%resa+ El monto total &e lascomisiones ! viticos ero7a&os &urante el ejercicio en ca&a una &e las l*neas 'ue el si7uiente:

?ab(n &e toca&or 5)333?ab(n %ara Lavar )333

?ab(n Institucional 59)333

El rea a&ministrativa estaba en manos &el %ro%io Sr+ Corona a%o!a&o %or su secretaria ! suconta&or el Sr+ /ela!o+ Los 7astos totales &e esta rea $ue inclu*an suel&os) %a%eler*a) telG'ono)etc+ Ascen&ieron a 00>)333 $ue se &istribu!eron en base al costo &e ventas &e ca&a l*nea+

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El Sr+ Corona se encontraba in&eciso ante la interro7ante &e P$uG #acer con su l*nea &e jabones&e toca&orQ) la l*nea con la cual se #ab*a inicia&o en este ne7ocio %or lo tanto le ten*a unes%ecial interGs ! cui&a&o+

?abonera &e Occi&ente) S+A+Balance ;eneral al >- &e &iciembre &el 0333

JMiles &e /esosH

ACTIVO

Circulante:

Caja ! Bancos -)08Cuentas %or Cobrar 0)5-Inventario 8)98>Otros 008

Total Circulante -3)0-8

1ijo:

Terreno 00)833E&i'icios 8>)033E$ui%o In&ustrial >0)333

Total 1ijo -3)33

TOT$! $CTVO **+,*.

/ASIVO

Circulante:

/rovee&ores 0)59>CrG&ito Bancarios 8)983Im%uestos %or /a7ar 88

Total Circulante 9)095

CA/ITAL

Ca%ital Social 8)333.tili&a&es reteni&as 3)995.tili&a& &el Ejerc+ 0)-9

Ca%ital Contable -35)-

P$%VO C$PT$! **+,*.

?abonera &e Occi&ente) S+A+Esta&o &e Resulta&os &el -Z &e Enero al >- &e &iciembre &el 0333JMiles &e /esosH

?ab(n &e ?ab(n &e ?ab(n &e TOTALToca&or Lavar Institucional

.ni&a&es Ven&i&as 3 3 03 -03/recio %or .ni&a& -9+, >85+, ->+,

Ventas Netas -3)3 -)>03 0)53 0)3Costo &e Ventas 5)90 9)03 -)> -9)>5

.tili&a& Bruta -)5 )933 -)>> 5)330Mar7en Bruto -+6 >+006 9+56 05+586

;astos &e Venta -)0- -)0- >3> >)-3;astos &e A&ministraci(n -)303 -)33 -8> 0)0>

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Total &e ;astos 0)0> 0)9- 8 8)>5>

.tili&a& antes &e Im%sts J5H 0)039 55 0)-9Mar7en antes &e Im%sts ,+>86 -8+>6 >>+6 9+6

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SOL.CION

Ejercicio %ara clase0:

CO%TEO D#ECTO

Su%on7amos una em%resa con la si7uiente in'ormaci(n:

Costo No+ &e CostoTotal .ni&a&es .nitario

Costos &e %ro&ucci(n:Variables >8)333+33 -8)333 08+33

1ijos -83)333+33 -8)333 -3+33

Total 808)333+33 -8)333 >8+33

;astos &e vtas ! a&m(n+Variables J8 4 uni&a& ven&i&aH 8)333+33

1ijos 83)333+33

Total -08)333+33

%e 0ide1

/resentar esta&o &e Resulta&os %or costeo absorbente ! costeo &irecto en los si7uientessu%uestos:

aH .ni&a&es ven&i&as -8)333 ! uni&a&es %ro&uci&as -8)333

bH .ni&a&es ven&i&as -0)333 ! uni&a&es %ro&uci&as -8)333cH .ni&a&es ven&i&as ->)333 ! uni&a&es %ro&uci&as -3)333

Su%on7ase $ue no e4isten inventarios iniciales) salvo en el inciso cH

/recio &e venta %or uni&a& 83+33

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V+, Decisiones a Corto/la"o

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Decisiones corto %la"o+&oc

Ejercicio %ara clase-:

-+, 1ABRICAR INTERNAMENTE O /OR TERCEROS

La 'brica [Cueva Sa&a[) S+A+ /ro&uce varias l*neas &e art*culos $ue inclu!en ciertas %artes) las cuales

%ue&en ser 'abrica&as en al %lanta o e4ternamente+ El costo &e 'abricar una &e las %ie"as) &enomina&a

sujeta&or A) es el si7uiente:

Costos variables 3Costos 'ijos com%rometi&os 03

93

El nmero &e %ie"as 'abrica&a anualmente alcan"a las 83)333 uni&a&es+ .n taller &e la ciu&a& o'rece

'abricar las %ie"as a un costo &e 8+33 ca&a una) a%arte &el 'lete) $ue ser*a &e 83)333+33 en total+

La &ecisi(n &e man&ar a 'abricar e4ternamente 7enerar*a cierta ca%aci&a& ociosa $ue %o&r*a utili"arse%ara %ro&ucir ciertas %ie"as $ue 7enerar*an a#orros netos &e 33)333+33+ La ca%acitaci(n &e losem%lea&os %ara elaborar las nuevas %ie"as es &e +3 %or ca&a %ie"a) lo7rar*an #acer 3)333 %ie"as enbuenas con&iciones ! -3)333 %ie"as &e'ectuosas con un costo &e 03+33 ca&a una) %ero se %ue&enven&er en un 36 &e su costo+

La ca%aci&a& normal %ara %ro&ucir esta l*nea es &e 83)333 uni&a&es+

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http://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_4/Decisiones%20corto%20plazo.dochttp://var/www/apps/conversion/tmp/scratch_4/Decisiones%20corto%20plazo.doc


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0+, COM/OSICIN /TIMA DE L\NEAS

.na em%resa elabora actualmente tres l*neas &e %ro&uctos: Vol7a) R(&ano ! Tmesis+

Desea conocer cul &eber*a ser la combinaci(n (%tima ! las ventas &e ca&a l *nea+ Los &atossobre estas l*neas son los si7uientes:

Vol7a Ro&ano Tmesis

/recio &eventa >33 833 933

Costos:Materiales -33 -83 >83

Mano &e obra &irecta 3 93 -03

;tos+ In&irectos &e 1abric+ Variables >3 83 -33

;tos+ In&irectos &e 1abric+ 1ijos 3 -03 -53

Total Costos &e 'abricaci(n 083 -3 83;astos variables &e venta -3 -8 03

=oras mano &e obra 0 > =orasm$uina - 0 >

Deman&a m4ima )333 )333 0)333 -0)333

Ca%aci&a& Instala&a: 03)333 #oras m$uina

;astos in&irectos 'ijos &e 'abricaci(n -U033)333

Costo &e la mano &e obra -U033)333

Ca%aci&a& en #oras &e mano &e obra : 3)333

Tasa 4 #ora &e mano &e obra -)033)333 >3 /ara a%licar M &e O 3)333

Tasa 4 #ora m$uina -)033)333 3 /ara a%licar ;I1 03)333

Los 7astos 'ijos &e a&ministraci(n ascien&en a 33)333+33

La mano &e obra se consi&era 'ija+

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Ejercicio %ara clase>:

>+, ELIMINACIN DE .N /ROD.CTO

La em%resa @u Va @i consi&era eliminar el %ro&ucto Maletines Re%uja&os %or$ue los esta&os 'inancieros muestran $ue se ven&e con%Gr&i&as+ Al estu&iarse el %roblema) el consejo &e a&ministraci(n solicit( al contralor 7eneral los esta&os 'inancieros anuales)

es%ecialmente el esta&o &e resulta&os+ El &ocumento 'ue inme&iatamente %resenta&o %or el contralor en la reuni(n &e consejo+

Com%a*a @u Va @i) S+A +Esta&o &e resulta&os &el - &e

enero al >- &e &iciembre &el 0333

Maletines Sacos &e Sillas &e TOTAL

Re%uja&os ;amu"a Va$ueta

Ventas 0)333)333 >)333)333 -8)833)333 03)833)333

J , H Costo &e Ventas

Material Directo 33)333 >33)333 )333)333 )33)333Mano &e Obra 833)333 33)333 0)833)333 >)33)333;tos I&ir+ De 1abric+ 833)333 33)333 0)833)333 >)33)333

Total Costo -)33)333 -)-33)333 9)333)333 --)833)333

.tili&a& Bruta 33)333 -)933)333 )833)333 9)333)333

J , H ;astos &e Vta ! A&mon -)033)333 -)33)333 )>33)333 )933)333

.tili&a& J%Gr&i&aH J33)333H 833)333 0)033)333 0)-33)333

In'ormaci(n a&icional:

aH El material &irecto es variable %ara ca&a %ro&ucto

bH La mano &e obra es 'ija

cH Los 7astos in&irectos &e 'abricaci(n son &e >U33)333 &e los cuales -U383)333 son 'ijos ! 0)>83)333 son variables) ! var*an

en 'unci(n &el 836 &el costo &e materiales &irectos: 0U333)333 %ara las sillas &e va$ueta) -83)333 %ara los sacos &e

7amu"a ! 033)333 %ara los maletines re%uja&os+

&H Los 7astos &e venta ! a&ministraci(n ascien&en a U933)333) &e los cuales) 0U533)333 son 'ijos ! U-33)333 variables $ue

Corres%on&en a 036 en 'unci(n &e las ventas &e maletines re%uja&os 33)333) &e sacos &e 7amu"a 33)333 ! sillas &eva$ueta >U-33+333+

eH Los costos ! 7astos 'ijos no cambiarn si se elimina Maletines Re%uja&os) %or$ue no tienen relaci(n con el volumen &e%ro&ucci(n o &e venta) sino con una ca%aci&a& instala&a !a &etermina&a+

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Ejercicio %ara clase:

+, ACE/TACIN DE .NA ORDEN ES/ECIAL

.na em%resa %ro&uce ! ven&e 83)333 uni&a&es) %ero la %lanta tiene ca%aci&a& %ara -33)333+ =a recibi&o una o'erta es%ecial &ecom%ra &e >3)333 uni&a&es) a un %recio &e -03 ca&a una) mientras $ue el %recio al $ue ella est ven&ien&o en el merca&o

es &e -53 %or uni&a&+ El &irector %i&e al contralor $ue le %resente un esta&o &e resulta&os &e las ventas normales %lanea&as%ara el %r(4imo ao+

Esta&o &e resulta&os &el -] &eenero al >- &e &iciembre &el 0333

.nitario Total

Ventas J83)333 uni&a&esH -53 9)333)333

J , H Costo &e %ro&ucci(n: Materiales 83 0)833)333

Mano &e Obra 03 -)333)333

;tos In&s+ De 'abric+ 93 )833)333 5)333)333

J-> son variablesH

.tili&a& Bruta -)333)333

J , H ;astos &e O%eraci(n: A&ministraci(n ! Venta 33)333

.tili&a& &e o%eraci(n >33)333

Del total &e 7astos &e a&ministraci(n ! venta 033)333 son 'ijos ! -3 corres%on&en a ca&a uni&a& ven&i&a+ En el %resente ao)

Gsto corres%on&e a 833)333 &e 7astos variables &e venta+ Como es &e es%erarse) al anali"ar el esta&o &e resulta&osel &irector 7eneral &u&a en ace%tar este %e&i&o es%ecial) ar7umentan&o $ue no es &eseable &ebi&o a $ue el costo &e %ro&ucci(n&e ca&a uni&a& es &e -3) el cual es mu! su%erior al %recio es%ecial &e venta) $ue es &e -03) a %arte &e los 7astos &eo%eraci(n+

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8+, SE;.IR /ROCESANDO O VENDER

Su%(n7ase una em%resa $ue 'abrica un %ro&ucto #asta cierto %unto &e su %roceso ! lue7o lo ven&e a otras

$ue lo si7uen %rocesan&o %ara $ue sea susce%tible &e ven&erse en el merca&o+ Actualmente) la em%resa

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'abrica 83)333 uni&a&es $ue son ven&i&as %ara continuar su %rocesamiento+ Los &atos relaciona&os coneste %ro&ucto son:

/recio &e venta 533

J , H Costo &el %ro&ucto:

Materiales 033

Mano &e Obra &irecta -33 ;tos+ In&irectos &e 1ab+ Variables -83

;tos+ In&irectos &e 1ab+ 1ijos 83 833

.tili&a& bruta %or uni&a& >33

J , H ;asto &e o%eraci(n:

Variables 53 1ijos -03 033

.tili&a& &e O%eraci(n -33

En una junta &e consejo) uno &e los miembros in&ic( la %osibili&a& &e llevar a cabo to&o el %rocesamiento&el %ro&ucto) $ue #asta la 'ec#a se #a esta&o ven&ien&o) a otras em%resas %ara $ue lo terminen+ /i&i( $ue

%ara la %r(4ima reuni(n mensual el contralor %re%arara un in'orme &el %recio al cual se %ue&e ven&er+As* como &e los costos a&icionales $ue se %ro&ucirn+ Dic#o estu&io mostr( la si7uiente in'ormaci(n+

/recio &e venta -)333

Costos a&icionales

Materiales 03

;tos+ In&irectos &e 1ab+ Variables 53

;tos+ In&irectos &e 1ab+ 1ijos -)033)333 mensuales

;tos+ 1ijos &e venta 833)333 mensuales

Mano &e Obra 'ija 0)333)333 mensuales

Al estu&iar estos &atos) el consejo no %o&*a tomar la &ecisi(n sobre si &eber*a o no se7uir %rocesan&o)

%or lo $ue %i&i( al contralor $ue se los %resentara en un anlisis mar7inal+

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CASO /ARA TAREA -

Lavariere) Lt&+ 1abrica &i'erentes estilos &e estuc#es %ara jo!as+ La a&ministraci(n estima $ue&urante el tercer trimestre &e 0338) la com%a*a estar o%eran&o al 536 &e su ca%aci&a& normal+Debi&o a $ue la com%a*a &esea un ma!or a%rovec#amiento &e la ca%aci&a& en %lanta)

consi&erar ace%tar una or&en es%ecial+

Lavaliere #a recibi&o %re7untas con res%ecto a (r&enes es%eciales &e &os com%a*as+ La %rimera)&e ?C/ Inc+ $ue le 7ustar*a comerciali"ar un estuc#e %ara jo!as similar a uno &e los estuc#es &eLavaliere+ El estuc#e %ara jo!as &e ?C/ se comerciali"ar bajo la marca &e ?C/+ ?C/) Inc+) le #ao'reci&o 8+8 a Lavaliere %or ca&a estuc#e %ara jo!as) %or 03)333 estuc#es $ue se &eber*anenviar el - &e octubre &e 0338+ Los &atos &e costos %ara el estuc#e &e jo!as &e Lavaliere) $ueser*a similar a las es%eci'icaciones &e la or&en es%ecial &e ?C/) ser*an los si7uientes:

/recio &e venta normal %or uni&a& 9+33Costos unitarios: Materias /rimas 0+83

Mano &e Obra &irecta +8 #r a >+33 ;astos in&irectos &e 1ab+ +08 #rs ma$ a -+33Costos Totales +83

Se7n es%eci'icaciones %ro%orciona&as %or ?C/) Inc+ el estuc#e &e la or&en es%ecial re$uierematerias %rimas ms baratas) $ue s(lo costar*an 0+08 %or estuc#e+ La a&ministraci(n #a estima&o$ue los &ems costos) el tiem%o &e mano &e obra ! el tiem%o m$uina sern los mismos $ue %arael estuc#e &e jo!as &e Lavaliere+

La com%a*a @ra7e %resent( la se7un&a or&en es%ecial) &e )833 estuc#es %ara jo!as a +8 %orestuc#e+ Estos estuc#es se comerciali"ar*an bajo la marca &e @ra7e ! ten&rn $ue enviarse el - &eoctubre+ El estuc#e %ara jo!as &e @ra7e es &i'erente &e to&os los estuc#es %ara jo!as &e la l*nea

&e Lavaliere) sus costos unitarios estima&os son los si7uientes:

Materias /rimas >+08 Mano &e Obra &irecta +8 #r a >+33 ;astos in&irectos &e 1ab+ +8 #rs ma$ a 0+33Costos Totales 5+08

A&ems) Lavaliere incurrir en costos &e %re%araci(n a&icionales &e -)833 ! ten&r $ue com%rarun &is%ositivo es%ecial &el 0)833 %ara 'abricar estos estuc#esY este &is%ositivo se &esec#ar unave" $ue se #a!a com%leta&o la or&en+

Las ca%aci&a&es &e manu'actura &e Lavaliere estn limita&as %or el nmero total &e #oras,m$uina &is%onibles+ La ca%aci&a& &e la %lanta bajo o%eraciones normales es &e 93)333 #oras,m$uina al ao) o )833 #oras,m$uina al mes+ Los 7astos in&irectos 'ijos %resu%uesta&os %ara0338 ascien&en a 0-)333+ To&os los costos %or 7astos in&irectos &e manu'actura se a%lican a la%ro&ucci(n con base en las #oras,m$uina a %or #ora+

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Lavaliere ten&r to&o el tercer trimestre %ara trabajar en las (r&enes es%eciales+ Losa&ministra&ores no es%eran $ue se 7eneren ventas re%eti&as &e nin7una &e las &os (r&enes+ La%ol*tica &e la com%a*a no %ermite $ue Lavaliere le env*e nin7una %orci(n &e una or&en a unma$uila&or+

PDeber*a ace%tar Lavaliere cual$uiera &e ambas (r&enesQ ?usti'i$ue su res%uesta ! muestre losclculos+

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CASO /ARA TAREA 0

La Cor%oraci(n Marriot o%era muc#os #oteles alre&e&or &el mun&o+ Su%on7a $ue uno &e sus#oteles en Dallas esta %asan&o %or &i'iculta&es %or la inau7uraci(n &e varios #oteles nuevos &e lacom%etencia+

/ara &arle alojamiento a su tri%ulaci(n &e vuelo) American Airlines le #a o'reci&o a Marriot uncontrato %ara el ao %r(4imo $ue establece una tari'a &e 83 la noc#e %or cuarto %or un m*nimo &e83 cuartos &urante >8 noc#es+ Este contrato le ase7urar*a a Marriot la venta &e 83 cuartos %ornoc#e) an si al7unos &e estos cuartos %ermanecieran &esocu%a&os &urante al7unas noc#es+

El a&ministra&or &e Marriot est in&eciso sobre el contrato+ Durante varias noc#es &e tem%ora&aalta &urante el ao) el #otel %o&r*a ven&er el mismo es%acio a 98 %or cuarto+

Se /i&e:

-+ Su%on7a $ue se 'irma el contrato+ PCul es el costo &e o%ortuni&a& &e los 83 cuartos el 03&e octubre) la noc#e en $ue se celebra una 7ran convenci(n &e minoristas cuan&o to&os

los cuartos &e #otel &e la ciu&a& estn ocu%a&osQ PCul es el costo &e o%ortuni&a& el 05&e &iciembre) cuan&o se es%era $ue solo -3 &e estos cuartos %o&r*an rentarse a una tari'a%rome&io &e 8Q

0+ Si la tari'a anual %rome&io %or cuarto 'uera &e 93) P$uG %orcentaje &e ocu%aci(n &e los 83cuartos en cuesti(n se ten&r*an $ue rentar %ara $ue a Marriot le 'uera in&i'erente ace%tar lao'ertaQ

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CASO /ARA TAREA >

=elens es un 'abricante &e vesti&os &e alta mo&a %ara &ama) est %lanean&o comerciali"ar unnuevo vesti&o &e coctel %ara la tem%ora&a entrante+

Se necesitan metros &e tela %ara e4ten&er el %atr(n &el vesti&o+ La tela $ue sobra &es%uGs &ecortar el vesti&o se %ue&e ven&er como reta"o+ La tela sobrante tambiGn %o&r*a utili"arse %ara'abricar una ca%a ! un bolso &e mano $ue #a7an jue7o con el vesti&o+ Sin embar7o) si la telasobrante se utili"a %ara 'abricar la ca%a ! la bolsa &e mano) se necesitar tener ms cui&a&o alcortar) lo $ue incrementar los costos &el corte+

La com%a*a es%eraba ven&er -)083 vesti&os sin la &is%onibili&a& &e la ca%a ! la bolsa &e mano+La investi7aci(n &e merca&o reali"a&a %or =elens revela $ue las ventas &el vesti&o aumentarn un036 %or la &is%onibili&a& &e la ca%a ! bolsa &e mano $ue #acen jue7o con el mismo+ Lainvesti7aci(n &e merca&o in&ica $ue la ca%a ! la bolsa &e mano no se ven&er*an %or se%ara&o)sino s(lo como accesorios &el vesti&o+ A continuaci(n se muestran &i'erentes combinaciones &evesti&os) ca%as ! bolsas &e mano $ue se es%era sean ven&i&as a los minoristas+

/orcentaje &el total

?ue7os com%letos &e vesti&o) ca%a ! bolsa &e mano+ 36Vesti&o ! ca%a 6Vesti&o ! Bolsa &e mano -86S(lo vesti&o 96 Total -336

La tela utili"a&a %ara 'abricar el vesti&o cuesta -0+83 el metro) o 83+33 %ara ca&a vesti&o+ Elcosto estima&o &e cortar el vesti&o si no se 'abrican la ca%a ! la bolsa &e mano es &e 03+33 %orvesti&o) ! los sobrantes resultantes se %ue&en ven&er a 8+33 %or ca&a vesti&o corta&o+ Si se

'abrican la ca%a ! la bolsa &e mano) los costos &el corte aumentarn en la canti&a& &e 9+33 %orvesti&o+ No $ue&arn reta"os ven&ibles si se 'abrican la ca%a ! la bolsa &e mano en las canti&a&esestima&as+ Los %recios &e venta ! los costos %ara com%letar los tres art*culos una ve" $ue #an si&ocorta&os son:

/recio .nitario&e Venta

Costo .nitario %ara com%letarloJe4clu!en&o el costo &e la tela !la o%eraci(n &e corteH

Vesti&o 033+33 53+33Ca%a 0+83 -9+83Bolsa &e mano 9+83 +83

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Se %i&e:

-+ Calcule la utili&a& o %Gr&i&a incrementa&a &e =elens %or 'abricar las ca%as ! las bolsas &emano junto con los vesti&os+

0+ I&enti'i$ue los 'actores no cuantitativos $ue %o&r*a tener in'luencia sobre la a&ministraci(n&e =elens en su &ecisi(n &e 'abricar las ca%as ! las bolsas &e mano $ue #acen jue7o conel vesti&o+

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NDU%T#$ PE%QUE#$

ANTECEDENTES ;ENERALES

A me&i&a $ue la civili"aci(n avan"a ! con ella la necesi&a& &e alimentar ca&a ve" a ms ! ms7ente) el #ombre #a busca&o la 'orma &e lo7rar una ma!or %ro&ucci(n &e alimentos+

Des&e los tiem%os ms remotos se #a %ractica&o la %esca) la ca"a ! la recolecci(n &e 'rutos) como%rinci%ales activi&a&es+

La %esca) sien&o una activi&a& econ(mica %rimaria) #a i&o evolucionan&o con el %aso &el tiem%o)&es&e la era %rimitiva en la $ue el #ombre tomaba &e la7unas ! r*os los &i'erentes ti%os &e %eces%ara su alimentaci(n) #asta la actuali&a& en la $ue el #ombre ocu%a me&ios a&ecua&os %ara sue4tracci(n) ! con eso se abre %aso a la in&ustriali"aci(n+

No obstante) la %esca 7ira en torno a &os 7ran&es activi&a&es 'un&amentales: la e4tracci(n ! latrans'ormaci(n+ La %rimera como instrumento im%ortante a corto %la"o) a!u&a a constituirse junto

con otro ti%o &e in&ustria &el mismo sector como un elemento &inmico &e %ro&ucci(n ! 7enera&or&e 'uentes &e trabajo a&ems &e contribuir en un as%ecto comercial e4terior) como un 'actorme&ular %ara la entra&a &e &ivisas &e las $ue tanto a&olece ! necesita el /a*s+

Del total &e la %esca mun&ial) el 36 es objeto &e comercio internacional+ El ?a%(n) Cana& !/er) son los %rinci%ales e4%orta&ores+ Los Esta&os .ni&os) ;ran Bretaa ! Alemania los ma!oresim%orta&ores+

Relaciona&a &irectamente con la %esca) sur7e la in&ustria %es$uera o in&ustrias &eriva&as &e la%esca) $ue %ue&en clasi'icarse en tres 7ru%os $ue son:

Sala"ones

Conservas

Con7elaci(n ! re&ucci(n) es &ecir) e4tracci(n &e aceites) #arinas ! otros %ro&uctos &el%esca&o+

La in&ustria &e la elaboraci(n &e aceites ! #arinas utili"a una cuarta %arte &e la %esca totalca%tura&a en el mun&o+

aH La %esca como in&ustria

SE le cali'ica como una in&ustria e4tractiva &e recursos renovables) enten&iGn&ose como talesa$uellas ten&ientes a #acer %ro&ucir a la naturale"a) o tomar &e ella) satis'actores &e necesi&a&es)a%rovec#an&o la metamor'osis &e &etermina&os elementos $ue %oseen %o&er &e recu%eraci(n+

bH Ti%os &e es%ecies

E4isten &i'erentes ti%os &e es%ecies) &e las cuales se mencionan al7unas a continuaci(n:

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Anc#oveta/eto

Aren$ue/e" vela &el atlnticoSierraSar&inaBarrileteBonito

R(balo?urel;uac#inan7oTibur(n

Abul(nCa!o &e #ac#aMojarraCamar(n

AlmejaMacarelaLan7osta

AtnBa7re/ul%oCaracol

Albacora

cH /ers%ectiva &el merca&o

De acuer&o a la %re'erencia &e los consumi&ores) el %esca&o 'resco ocu%a el %rimer lu7ar en elmerca&o &e %esca&o ! mariscos) si7uien&o en or&en &e im%ortancia la &eman&a &e es%eciesenlata&as+

Se7n ci'ras &e aos anteriores el %esca&o 'resco re%resent( el 5 &el total &el consumo+

Los %rinci%ales centros &e consumo &e %ro&uctos %es$ueros en 7eneral son los si7uientes:

Merca&o Interno E4%ortaci(n

Distrito 1e&eral Esta&os .ni&osEsta&o &e MG4ico ?a%(nVeracru" ;ran BretaaTabasco Alemania/uebla

Estas enti&a&es absorben un 36 &e la &eman&a total &e estos %ro&uctos &el /a*s) sien&o elDistrito 1e&eral el ma!or consumi&or con un 36 &el total las %rinci%ales es%ecies &eman&a&as

son la sar&ina enlata&a) sierra) camar(n ! atn enlata&o+

El %rinci%al com%ra&or &e %esca&o %ara e4%ortaci(n son los Esta&os .ni&os) $ue consume el936 &el total &el %ro&ucto e4%orta&o+ En se7un&o lu7ar se encuentra ?a%(n+

Las %rinci%ales es%ecies $ue consumen estos %a*ses son: el camar(n) abul(n) lan7osta ! atn+

En lo $ue se re'iere a la entre7a %ara %roceso) la ma!or %arte &e las em%aca&oras seencuentran locali"a&as en la "ona &e Baja Cali'ornia) con &iecisiete in&ustrias) nueve &e Gstasen el Distrito 1e&eral) seis en Sinaloa) etc+) $ue re%resentan el 36 &el total &e cuarenta ! seisem%resas instala&as en to&a la Re%blica+

EN.NCIADO DEL /ROBLEMA

MG4ico tiene la 'ortuna &e %oseer 7ran&es e4tensiones &e 'on&os marino) la7unas ! esteros cona7uas salobres) r*os) la7os) %resas ! otros cam%os &e a7uas &ulces) las cuales en unos casosmantienen recursos %es$ueros abun&antes+ =a! a%ro4ima&amente 833)333 Xms cua&ra&os &e%lata'orma continentalY sin embar7o) s(lo >5)333 Xms cua&ra&os son los &is%onibles %ara lae4%lotaci(n &e %es$uer*as) &e las cuales 0>)33 Xms cua&ra&os estn en el ;ol'o &e MG4ico !

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los -8>)-33 Xms restantes) se encuentran en las Costas &el /ac*'ico ! &el ;ol'o &e Cali'ornia) enlas $ue #a! varias es%ecies &e im%ortancia %ara la %esca) como lo son el camar(n) el atn) etc+

E4%osici(n &el caso

A %esar &e to&o lo menciona&o) no to&as las re7iones o "onas &el %a*s %oseen lascaracter*sticas i&(neas %ara la activi&a& %es$uera) %ero la "ona &e Baja Cali'ornia es uno &e loslu7ares a&ecua&os %ara el &esarrollo &e esta activi&a&+

Locali"aci(n

La locali"aci(n &e las instalaciones estar ubica&a en el %obla&o &e San Carlos) en BajaCali'ornia Sur+

In7enier*a &el /ro!ecto+

aH Inversi(n 1ija

InstalacionesBo&e7a ! varios 8833)333

Ma$uinaria ! AccesoriosBarco J>33 TonsH -33333)333Re&es -3333)333Otros Materiales 0333)333

bH ;astos

/a7os &e tri%ulaci(n ! em%lea&os J&e%en&e &e la ca%turaHCa%itn

Ma$uinistaNave7ante/an7uero

AsistenteCocinero?e'e &e cubiertainc#eroCuatro Marineros %esca&ores+

Diversos 7astos) /ro!ecto - >>0)333Inclu!e: combustible) lubricantes) v*veres) mantenimiento) a%aratos au4iliares !renta &e cajas %ara estiba+

Como se trabaja+

Se estima $ue #abr un %rome&io &e cinco sali&as mensuales con ca%tura %rome&io %or ca&asali&a &e cincuenta tonela&as) $ue inclu!e ca%tura &e &i'erentes es%ecies en ca&a sali&a) %or lo$ue se tiene $ue #acer una selecci(n &e las es%ecies comerciales ! las no comerciales sere7resarn al mar+

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Las es%ecies a ca%turar son:

Atn 8 tonela&as %or sali&a

/ul%o) tibur(n ! otros 8 tonela&as %or sali&a

Las caracter*sticas $ue &eben reunir %ara su entre7a a las %lantas &e %roceso es &e unaselecci(n m*nima) mientras $ue %ara la e4%ortaci(n) la %resentaci(n es im%ortante) &ebien&o ser&e tamao uni'orme ! sin $ue va!an otras es%ecies+

/recios ! comerciali"aci(n

La venta se &iri7ir a las %lantas %rocesa&oras o in&ustrias enlata&oras como merca&o interno !como e4%ortaci(n estar &estina&o a los Esta&os .ni&os+

Es%ecie /recios %ara %roceso%or tonela&a

/recios %ara e4%ortaci(n/or tonela&a

Atn 08)333+33 3)333+33/ul%o) tibur(n ! otros 03)333+33 ,

O%eraciones+

-H A&$uisici(n &e Barco atunero en -33333)333+330H La &e%reciaci(n ser &el 86 anual en l*nea recta+>H El im%uesto sobre la venta &e %esca&o es el 86 Jim%uesto estatalHH Los 7astos en combustibles ! lubricantes ascien&en a -083)333+33 anuales+8H Renta &e $uinientas cajas) %ara estibar Jca&a una con ca%aci&a& &e -33 X7sH

H El %a7o &e los tri%ulantes &e la embarcaci(n) ser &el 36 sobre la utili&a& bruta &eca&a sali&a+

H El im%orte &e v*veres %ara consumo &e la tri%ulaci(n ascien&e a >0)333 anuales+5H Re%araci(n ! mantenimiento 533)3339H Los 7astos a&ministrativos son &e 53)333-3H /ara la venta &e e4%ortaci(n) se &estinarn cuarenta tonela&as &e un total &e cuarenta !

cinco %esca&as) &e la es%ecie &e atn+--H El im%uesto &e e4%ortaci(n ser &el 036 sobre el total &e las ventas-0H 1letes) acarreos ! maniobras) ascien&en a 0333)333->H Se %a7ar -36 &e im%uesto sobre los salarios %a7a&os %ara Se7uro Social-H Renta &e a%aratos au4iliares 833)333 anuales+

Objetivos:

-+ Determinar cul ser*a el monto &e la inversi(n inicial0+ Conocer c(mo se obten&r*a mejor ren&imiento &e la inversi(n>+ Determinar cul ser*a el costo &el %ro!ecto++ Evaluar la rentabili&a& &e los si7uientes %ro!ectos+

i+ Entre7an&o %esca&o %ara %rocesoii+ Entre7an&o %esca&o %ara e4%ortaci(n+

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VI+, El %resu%uestomaestro+

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MODELO DE /LANEACIN ESTRATK;ICA

=acia &on&e se $uiere ir

-De'inici(n &e misi(n

0De'inici(n &e valores

2OM"#ECU!TU#$%OCED$DUNVE#%D$D

Don&e est

>I&enti'icaci(n &el ne7ocio

Anlisis &e la in&ustria

8I&enti'icaci(n &e los'actores bsicos &ecom%etencia

I&enti'icaci(n &e las'uer"as ! com%etencias

Como lo7rar el cambio

De'inici(n &e la &irecci(n&e la estrate7ia

5De'inici(n &e %lanes &eacci(n

3FO#M$# PE#%ON$% NTE'#$!MENTE, N%P#$D$% EN E!2UM$N%MO C$T!CO DE DON V$%CO DE QU#O'$, P$#$

QUE %E$N $'ENTE% DE C$M"O EN "ENEFCO DE !$%OCED$D4

/resu%uestos+&oc

82
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