CONTABILIZACION CONTABILIZACION IMPUESTO SOBRE IMPUESTO SOBRE

BENEFICIOSBENEFICIOS

EJEMPLO

EJERCICIO 2008 Resultados Impuesto Corriente Impuesto Diferido

ConceptoP y G Patrimonio

netoDiferencia valor fiscal

Liquidación 6 y 7 8 y 9 6 y 7 8 y 9

R.A.I. de 750.000x 750.000

Sanciones por 10.000 x 10.000 10.000

I.mat. 10.000 €, acoge a L. Amortización – Amortizable 10 años x (100.000) (100.000) 24.000

I. Int. 50.000 €, a gasto. Amortización fiscal – 2 años x 25.000 25.000 (6.000)

A. Financ negociables por 20.000 ; VM= VC= 25.000 x

Ej. 2007 – Provisión InsolvenciasDe 120.000 €, no deduc. fiscalmente y no contabilizada anteriormente

(120.000)

Adquiere A. F. disponibles venta por 15.000 €. VR =18.000 € x (3.000) - 720

TOTAL BI 565.000

BIN´S ptes. 50.000 € no contabilizadas anteriormente (50.000)

BL 515.000

CI (24%) 123.600 123.600

Deducc. AFMN generados ej. (20.000) (20.000)

Retenciones y pagos a cuenta (5.000)

A PAGAR 98.600 103.600 18.000 720

EJEMPLO

Asientos:

1.) 2.)

(Db) Gto. Impto. Corriente (6300) 103.600 121.600 (Db) Activo Finan Disp. para Vta. 3000

(Db) Gto. Impto. Diferido (6301) 18.000 (Cr) Bº en venta AF 3.000 (900)

(Cr) Hª Pª Acreed. I. Soc. (4752) (98.600) (Db) Gto. I.S. por I. Dif. 720 (8301)

(Cr) Hª Pª Deudor Retenciones (473) (5.000) (Cr) Pasivo Dif. Temp. Imp. 720 (479)

(Cr) Pasivo Dif. Temp. Imp. (479) (24.000) (Db) Bº Vta. AF 3.000 (900)

(Cr) Activo Dif. Temp. Ded. (4740) 6.000 (Cr) Gto. I.S. por I. Dif. 3.000 (8301)

(Cr) Ajustes por valor Act. Vta. 2280 (133)

Resultado después de Impuestos 750.000 – 121.600 = 628.400

Resumen Asiento:(DB) AF D. Vta. 3.000(Cr) Pasivo D. temp. Imp. 720(Cr) Ajustes por valor Act. Vta. 2.280

EJEMPLO

EJERCICIO 2009 Resultados Impuesto Corriente Impuesto Diferido

ConceptoP y G Patrimonio

netoDiferencia valor fiscal

Liquidación P y G PN P y G PN

R.A.I. de 100.000x (100.000)

Reversión L. Amortización 2008x 100.000 100.000

(24.000)

Reversión Ajuste I. Int. 2008 x (25.000) (25.000) 6.000

Vta. Activos financieros neg. por 20.000 x - -

Vta. AFD Vta. por 20.000 ; x x (2.000) - (480)

TOTAL BI (25.000) (6.000)

Deducciones por 20.000 € (20.000)

Soporta retenciones por 15.000 € 15.000

A PAGAR / DEVOLVER15.000 CERO

(44.000)

(480)

EJEMPLO

Asientos:

1.) 2.)

(Db) Impto. Corriente CERO

(Db) Impto. Diferido (44.000)

(Db) Pasivo Dif. Temp. Imp. 24.000

(Cr) Activo Dif. Temp. Ded. (6.000)

(Db) Créditos Perdidas Comp. 6.000

(Db) Créditos Deduc. Ptes. 20.000

(Db) Hª Pª Deudor I/S 2009 15.000

(Cr) Hª Pª Deudor Retenciones (15.000)

Resumen Asiento:(DB) Tesoreria 20.000(Cr) Act. Finan. D. Vta. 18.000(Cr) Bº en Vta. AF D Vta. 2.000(Db) Transf. Bº 2.000