Contabilidad Patrimonial Guia TP Vigente 2008

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES CONTABILIDAD PATRIMONIAL Guía de trabajos Prácticos – Parte 1 CURSO 29 PROFESORES: Alberto Veiras Javier Pazos Damian Pellegrini Primer cuatrimestre de 2008 Página 1 de 112

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES

CONTABILIDAD PATRIMONIAL

Guía de trabajos Prácticos – Parte 1

CURSO 29

PROFESORES:

Alberto VeirasJavier Pazos

Damian Pellegrini

Primer cuatrimestre de 2008

www.tecnicasdevaluacion.com.ar

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UNIDAD DE MEDIDA

Caso: “Eiffel S.A.”

UNIDAD DE MEDIDA: Aplicación en Modelos Contables – Inversiones Temporarias

Al inicio de la Sociedad:La empresa “Eiffel S.A.”, cuyo objeto es la actividad ganadera, fue constituida el 01/01/X3 con un capital de $ 20.000 el cuál suscripto en partes iguales por sus accionistas, e integrado con las siguientes acciones y efectivo:

Operaciones del ejercicio:

(a) Con fecha 14-04-X3 se vendieron las 1.500 acciones de Petrofe S.A. en $3,35 la unidad.(b) Con fecha 15-05-X3 se adquirieron 800 acciones de Maderas Ipim S.A. en $1,25 la unidad y se

abonó el 1,7% de Gastos y Comisiones por la compra.

Tarea encomendada:

Realice las registraciones contables de cada operación mencionada. Confeccione al Estado de Situación Patrimonial luego de los aportes y al cierre.

Información Adicional: ( Cierre Bce. Diciembre de cada año )Cotizaciones al 31/12/X3:

Coeficientes:

PERIODO Coeficiente PERIODO Coeficiente PERIODO Coeficiente

01/X3 2,00 05/X3 1,60 09/X3 1,2002/X3 1,90 06/X3 1,50 10/X3 1,1503/X3 1,80 07/X3 1,40 11/X3 1,0504/X3 1,70 08/X3 1,30 12/X3 1,00

PARA LAS CLASES DE EXPOSICION: Con los datos de este ejercicio confeccionar:

o Estado de Situación Patrimonialo Estado de Resultadoso Estado de Evolución del Patrimonio Netoo Estado de Flujo de Efectivo

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UNIDAD DE MEDIDA

Caso: “La Masa S.A.”

UNIDAD DE MEDIDA: Aplicación en Modelos Contables

LA MASA S.A. es una empresa que se dedica a la reventa de rulemanes para tractores; y a continuación se proporcionan los movimientos realizados durante el ejercicio 01/01/X5 al 31/12/X5.

Se constituye LA MASA SA, el 01/01/X5 con un capital de $ 10.000; el mismo es su totalidad en efectivo en ese acto.

El 10/01/X5 se adquieren 500 Títulos Públicos a un tipo de cambio de $ 9,90 cada uno; abonándose además $ 0,10 por cada título adquirido en concepto de comisiones del agente de bolsa.

El 05/03/X5 se adquieren 4.000 Rulemanes “X” para tractores a un costo de $ 1,00 cada uno. Dicha operación es cancelada el mismo día y al contado.

Asimismo con fecha 20/03/X5 se abonaron en efectivo gastos de librería por $ 700 en efectivo.

El 30/11/X5 se venden 3.000 Rulemanes “X” a $ 2,10 cada uno; pactándose la operación a pagar en efectivo. El costo al momento de la venta (11/2005) es de $ 1.50 por Rulemán.

DATOS ADICIONALES

1) Cierre del ejercicio 31/12 de cada año.2) Los Títulos Públicos tienen una cotización de $ 9,60. Importe que incluye $ 0,10 de comisión del agente de

bolsa.3) El Valor Neto de Realización de los Rulemanes “X” es $ 2,40. 4) El Costo de Reposición de los Rulemanes “X” es $ 2,50.

INDICES INFLACIONARIOS

Enero/X5: 1904.76 Marzo/X5: 2500.00 Noviembre/X5: 3333.33 Diciembre/X5 4000.00

SE PIDE

1) Registrar los movimientos contables del ejercicio cerrado el 31/12/X5.2) Armar los modelos contables: Costo-Financiero-Heterogénea

Costo-Financiero-Homogénea Corriente-Financiero-Heterogénea Corriente-Financiero-Homogénea

3) Realizar la comprobación del RECPAM por método directo.

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UNIDAD DE MEDIDA

Caso: “El Ancla S.A.”

UNIDAD DE MEDIDA: Aplicación en Modelos Contables

El 1° de marzo/X3 se constituye la empresa El Ancla S.A. Y sus socios se comprometen a un aporte dede $ 2.000; el que se integra en efectivo el 15/03/X3.La Empresa tiene como fecha de cierre de su ejercicio económico diciembre de cada año.Se realizaron las siguientes operaciones:1) El 15/03/X3 se adquieren 1000 unidades de mercaderías al contado por $ 1.400.2) El 10/04/X3 se abonaron en efectivo gastos de librería por $ 500.3) El 15/04/X3 se vendieron 800 unidades en $ 3.800. El costo de reposición a esa fecha es $ 1,50 la unidad al contado.4) El 25/06/X3 se compran 1000 unidades de mercaderías a $ 1,60 c/u al contado.5) El 30/07/X3 se compran 500 unidades de mercaderías a $ 2,00 c/u al contado.6) El 15/10/X3 se venden 400 unidades de producto a $ 4,00 c/u al contado. Costo de reposición a esa fecha $ 2,10.7) El 01/11/X3 se abona el alquiler del local de ventas correspondiente a noviembre por $ 400.8) El 01/12/X3 se abona el alquiler del local de ventas correspondiente a diciembre por $ 400.9) El 31/12/X3 se consulta al proveedor por el costo de 1000 unidades de mercaderías quien contesta que el mismo es $ 2.500.Los I.P.I.M. Aplicables son

03/X3 1100 10/X3 158404/X3 1320 11/X3 165006/X3 1414 12/X3 198007/X3 1523

Datos al cierre: Precio de Venta al cierre del producto: $ 4,50; Gastos de venta: 10%.

TAREAS A REALIZAR1.- Confeccionar los estados contables de acuerdo a cada uno de los modelos contables aplicables. Capital monetario.2.- compruebe el R.E.C.P.A.M..

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UNIDAD DE MEDIDA

UNIDAD DE MEDIDA: Aplicación en Modelos Contables – Resultados Financieros originados en

ventas a crédito

01/01/X2. Se constituye Alakrán S.A. con un aporte en efectivo de $ 20.000,-

El 01/03/X2 se adquieren en efectivo 1700 unidades del producto XX en $ 10,- cada una.Ese mismo día se venden las 1700 unidades del producto XX en cuenta corriente.

Condiciones de venta:Precio de lista unitario $ 16,-Plazo de pago 60 días.Precio de venta para operaciones de contado $14,- cada una.

El 30/04/X2 se cobra en efectivo la venta realizada el 01/03/X2.

El 01/12/X2 se compran 700 unidades del producto XX al contado en $ 7.500,-. Las mismas fueron vendidas en efectivo en $ 11.200,-

Condiciones de venta:Precio de lista unitario $ 18,00 Plazo de pago 60 dias.Precio de venta para operaciones de contado $16,00.

DATOS ADICIONALES ( Cierre Bce. Diciembre de cada año )

Índice precios ( para medir la variación

inflacionaria )

DICIEMBRE X1 1111ENERO X2 1166FEBRERO X2 1224MARZO X2 1285ABRIL X2 1349MAYO X2 1416JUNIO X2 1486JULIO X2 1512AGOSTO X2 1560SEPTIEMBRE X2 1612OCTUBRE X2 1652NOVIEMBRE X2 1716DICIEMBRE X2 1802

Tarea encomendada:

Realice las registraciones contables de cada operación mencionada y confeccione el Estado de Situación Patrimonial al cierre.

PARA LAS CLASES DE EXPOSICION: Con los datos de este ejercicio confeccionar:

o Estado de Situación Patrimonialo Estado de Resultadoso Estado de Evolución del Patrimonio Neto

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o Estado de Flujo de Efectivo

UNIDAD DE MEDIDA

UNIDAD DE MEDIDA: Aplicación en Modelos Contables – Resultados Financieros originados en ventas a crédito

Con fecha 1/1/X2, se constituye Rey Momo con un aporte de $ 50.000,- en efectivo.

El 01/04/X2 se compran 1.500 unidades del producto ZZ en $ 15.- c/u en efectivo.El 01/05/X2 se venden 1.000 unidades del producto ZZ en cuenta corriente el mismo día. Costo de Reposición en esa fecha: $ 16,- cada unidad al contado.

Condiciones de venta:Precio de lista unitario $ 20,00 Plazo de pago 30 días.Para el caso de operaciones de contado se otorga un descuento por pronto pago del 5% sobre el precio de lista.

También en ese día se venden al contado 500 unidades del producto ZZ cobrándose en efectivo.

El 31/05/X2 se cobra en efectivo la venta realizada el 01/05/X2.

El 30/11/X2 se compran 800 unidades de ZZ en $ 12,- c/u en efectivo. Ese mismo día se venden 500 unidades en cuenta corriente..

Condiciones de venta:Precio de lista unitario $ 22,00 Plazo de pago 60 días.Para el caso de operaciones de contado se otorga un descuento por pronto pago del 10% sobre el precio de lista.

DATOS ADICIONALES ( Cierre Bce. Diciembre de cada año )Indice precios

( para medir la variación inflacionaria )

DICIEMBRE X1 1111ENERO X2 1166FEBRERO X2 1224MARZO X2 1285ABRIL X2 1349MAYO X2 1416JUNIO X2 1486JULIO X2 1512AGOSTO X2 1560SEPTIEMBRE X2 1612OCTUBRE X2 1652NOVIEMBRE X2 1716DICIEMBRE X2 1802

Tarea encomendada: Realice las registraciones contables de cada operación mencionada y confeccione el Estado de

Situación Patrimonial al cierre.

PARA LAS CLASES DE EXPOSICION: Con los datos de este ejercicio confeccionar:

o Estado de Situación Patrimonial

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o Estado de Resultadoso Estado de Evolución del Patrimonio Netoo Estado de Flujo de Efectivo

UNIDAD DE MEDIDA

“Epsilon S.A.”

El 10/01/X4 se constituye EPSILON S.A. con un capital de $ 1.000.000 que es suscripto e integrado totalmente en ese acto de la siguiente manera:

Dinero en efectivo $ 500.000Títulos públicos por VAN 100.000 a una cotización de $ 5,10 c/u $ 500.000Gastos directos de venta $ 0,10 c/u TOTAL $ 1.000.000

El 12/01/X4 se adquieren mercaderías al contado por $ 400.000.

En 01/02/X4 se llevan a cabo las siguientes transacciones:

a) Se vende la mitad de las mercaderías al contado en $ 450.000.

b) Se incurren en gastos comerciales en el transcurso del mes por $ 50.000, los cuales son abonados en efectivo.

Se incurre en gastos administrativos durante el mes de marzo por $ 40.000, abonados en efectivo.

INFOMACION ADICIONAL

El ejercicio cierra el 31/03/X4, a esa fecha se cuenta con la siguiente información:

a) Cotización neta de los títulos públicos $ 588.000,- Al cierre.

b) Valor recuperables de las existencias de mercaderías $ 250.000,- Al cierre.

c) Costo de reposición de las mercaderías $ 240.000. Al cierre.

c) Índice de precios para reexpresión de partidas.

Enero 4.500Febrero 4.950Marzo 5.544

Tarea encomendada: Realice las registraciones contables de cada operación mencionada y confeccione el Estado de

Situación Patrimonial al cierre.

PARA LAS CLASES DE EXPOSICION: Con los datos de este ejercicio confeccionar:

o Estado de Situación Patrimonial

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o Estado de Resultadoso Estado de Evolución del Patrimonio Netoo Estado de Flujo de Efectivo

UNIDAD DE MEDIDA

La empresa "La Facultad S.A.", se constituyo el el 2/2/05 con el siguiente aporte de los Accionistas:

Bienes de Cambio 25.000 ( 1000 unidades del producto klm)

Moneda Extranjera 17.000 (15.000 U$S a $ 0,90 c/u)

( 7.000 F.F. a $ 0,50 c/u)

Dinero efectivo 25.000

La composición de sus estados Patrimonial y de Resultados al 31/12/05 es el siguiente:

Estado Patrimonial

Histórico

Activo

Caja y Bancos 11.420 25.120

Moneda Extranjera 17.000 8.250

Acciones 1.200 1.850

Bienes de Cambio 43.000 65.000

Total del Activo 72.620

Patrimonio Neto

Capital 67.000

Rdo del Ejercicio 5.620

Total Patrimonio Neto 72.620

Total Pasivo + Pat. Neto 72.620

Estado de Resultado

Histórico

Ventas 21.750

Costo de Ventas (15.000)

Utilidad Bruta 6.750

Gastos de Comercialización (750)

Gastos de Administración (380)

Resultado Neto 5.620

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DATOS ADICIONALES

Moneda Extranjera:

La cotización de la moneda extranjera al cierre es la siguiente:

1 U$S = 1,45 $ 1 F.F. = 0,35 $

Acciones

Corresponde a la compra de 100 acciones de la empresa "El Clio de Chicho S.A." con fecha 18/7/05.

Al cierre, las acciones de esta empresa estaban en alza y cotizaban a $ 18,5.- cada una.

Bienes de Cambio

Durante el ejercicio se realizaron las siguientes compras:

31/3/05 1000 unidades del producto klm en $ 17.000.-, la misma se abono en EFECTIVO

12/11/05 850 unidades del producto klm en $ 16.000.-, abonadas en EFECTIVO

La Compañía. utiliza el método UEPS como método de descarga de inventarios.

El costo de reposición de la existencias al cierre asciende a $ 65.000.-

Ventas

23/08/05 $ 15.950 Nos abonaron en efectivo

El costo de dicha venta fue de $ 11.000.-

EL Costo de Reposición al momento de la Venta fue de $ 12.900

28/11/05 $ 5.800 Nos abonaron en efectivo

El costo de dicha venta ascendió a $ 4.000.-

EL Costo de Reposición al momento de la Venta fue de $ 4.350

Gastos de Comercialización y Administración

Se efectuaron en forma uniforme durante el ejercicio.

SE PIDE: REALIZAR LOS AJUSTES NECESARIOS AL BALANCE HISTORICO,

Y REALIZAR EL MODELO DE VALORES CORRIENTES CON AxI, CON

LA COMPROBACION DEL REI POR LOS RUBROS MONETARIOS.

COEFICIENTES:

Febrero 1,80 Agosto 1,45

Marzo 1,75 Setiembre 1,40

Abril 1,70 Octubre 1,35

Mayo 1,65 Noviembre 1,15

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Junio 1,60 Diciembre 1,00

Julio 1,50 Promedio 1,55

OPERACIONES FINANCIERAS

VENTAS CON COMPONENTES FINANCIEROS EXPLICITOS E IMPLÍCITOS

(METODOLOGÍA DE SEGREGACIÓN)

“Los Implícitos S.A.“

Los Balances de las compañías A y B al 25/12/X0 son los siguientes:

A B .

Caja 200 Capital 400 Caja 400 Capital 400 Mercaderías 200 400

El 26/12/X0 A le vende a B la totalidad de sus mercaderías en $ 400 pagaderos el 31/01/X1 con la condición que si B paga antes del 31/12/X0 se beneficiará con un descuento del 10% Tarea a realizar

Inflación 15%

Tarea encomendada:

Preparar el Estado de Situación Patrimonial y el Estado de Resultados de ambas compañías al 31/01/X1 suponiendo :

B paga el 31/12/X0

B paga el 31/01/X1

PARA LAS CLASES DE EXPOSICION: Con los datos de este ejercicio confeccionar:

o Estado de Situación Patrimonialo Estado de Resultadoso Estado de Evolución del Patrimonio Netoo Estado de Flujo de Efectivo

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OPERACIONES FINANCIERAS

COMPRAVENTA DE DIVISAS: Aplicación en Modelos Contables – Resultados Financieros originados.

El 01/01/2002, se constituye Timbera con un aporte de $ 250.000,- en efectivo.

El 14/02/2002 se adquieren 10.000 Dolares Estadounidenses abonándose en efectivo $20.000,00.El 16/04/2002 se adquieren 10.000 Dolares Estadounidenses abonándose en efectivo $28.800,00.El 15/05/2002 se adquieren 10.000 Dolares Estadounidenses abonándose en efectivo $35.000,00.El 16/06/2002 se adquieren 10.000 Dolares Estadounidenses abonándose en efectivo $37.000,00.El 17/07/2002 se adquieren 10.000 Euros abonándose en efectivo $35.200,00.El 12/08/2002 se adquieren 10.000 Dolares Estadounidenses abonándose en efectivo $35.300,00.El 10/12/2002 se vende la totalidad de las Euros $3.42 cada uno.El 14/12/2002 se vende la totalidad de los Dólares a $3.27 cada uno.

DATOS ADICIONALES ( Cierre Bce. Diciembre de cada año )

Indice precios ( para medir la variación

inflacionaria )DICIEMBRE 2001 1010ENERO 2002 1054FEBRERO 2002 1235MARZO 2002 1486ABRIL 2002 1582MAYO 2002 1915JUNIO 2002 1922JULIO 2002 1931AGOSTO 2002 1939SEPTIEMBRE 2002 1948OCTUBRE 2002 1954NOVIEMBRE 2002 1963DICIEMBRE 2002 1978

Los operaciones detalladas fueron realizadas para efectuar transacciones dentro de la actividad principal de la empresa.

Tarea encomendada: Realice las registraciones contables de cada operación mencionada y confeccione el Estado de

Situación Patrimonial al cierre.

PARA LAS CLASES DE EXPOSICION: Con los datos de este ejercicio confeccionar:

o Estado de Situación Patrimonialo Estado de Resultadoso Estado de Evolución del Patrimonio Netoo Estado de Flujo de Efectivo

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OPERACIONES FINANCIERAS

COMPRAVENTA DE DIVISAS: Aplicación en Modelos Contables – Resultados Financieros originados.

El 01/01/2002, se constituye Canasta de Monedas con un aporte de $ 180.000,- en efectivo.

El 14/02/2002 se adquieren 10.000 Libras Esterlinas abonándose $2.83 en efectivo cada una.El 16/04/2002 se adquieren 10.000 Dolares Estadounidenses abonándose en efectivo $28.800,00.El 15/05/2002 se adquieren 10.000 Dolares Estadounidenses abonándose en efectivo $35.000,00.El 16/06/2002 se vende la totalidad de los Dólares a $3.70 cada uno.El 17/06/2002 se adquieren 10.000 Reales abonándose en efectivo $12.600,00.El 15/07/2002 se venden la totalidad de los Reales cobrándose en efectivo $11.200,00.El 12/08/2002 se adquieren 10.000 Dolares Estadounidenses abonándose en efectivo $35.300,00.El 14/08/2002 se vende la totalidad de las Libras a $5.46 cada una.El 14/12/2002 se vende la totalidad de los Dólares a $3.27 cada uno.

DATOS ADICIONALES ( Cierre Bce. Diciembre de cada año )

Indice precios ( para medir la variación

inflacionaria )DICIEMBRE 2001 1010ENERO 2002 1054FEBRERO 2002 1235MARZO 2002 1486ABRIL 2002 1582MAYO 2002 1915JUNIO 2002 1922JULIO 2002 1931AGOSTO 2002 1939SEPTIEMBRE 2002 1948OCTUBRE 2002 1954NOVIEMBRE 2002 1963DICIEMBRE 2002 1978

Los operaciones detalladas fueron realizadas con la finalidad de obtener una renta o beneficio, no formando parte de la actividad principal de la empresa.

Tarea encomendada: Realice las registraciones contables de cada operación mencionada y confeccione el Estado de

Situación Patrimonial al cierre.

PARA LAS CLASES DE EXPOSICION: Con los datos de este ejercicio confeccionar:

o Estado de Situación Patrimonialo Estado de Resultadoso Estado de Evolución del Patrimonio Netoo Estado de Flujo de Efectivo

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OPERACIONES FINANCIERAS

UNIDAD DE MEDIDA: Aplicación en Modelos Contables – Resultados Financieros originados en ventas a crédito

El Dinero SA se constituyó el 01/03/2004 con los siguientes aportes de capital:Efectivo $ 20.000Mercaderías $ 80.000

$ 100.000

El capital está representado por 10.000 acciones de $ 10 cada una.

Operaciones de venta de mercaderías del día 01/03/2004:

El 50% de las mercaderías en existencia en $ 45.000 al contado.

El resto de las mercaderías se venden en $ 50.000 en cuenta corriente a 60 días de fecha de factura.

La condición habitual de venta de la empresa es a 60 días fecha factura, y efectúa un descuento del 10% por pago contado.

Al vencimiento (30/04/2004) se cobra el crédito.

El cierre del ejercicio se produce el 31/05/2004.

Coeficientes

03/2004: 1,50 - 04/2004: 1,20 - 05/2004: 1,-

Tarea encomendada: Realice las registraciones contables de cada operación mencionada y confeccione el Estado de

Situación Patrimonial al cierre.

PARA LAS CLASES DE EXPOSICION: Con los datos de este ejercicio confeccionar:

o Estado de Situación Patrimonialo Estado de Resultadoso Estado de Evolución del Patrimonio Netoo Estado de Flujo de Efectivo

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OPERACIONES FINANCIERASSEGREGACIÓN COMPONENTES FINANCIEROS IMPLÍCITOS.

El 01/01 se constituye EL EMPERADOR S.A., con un capital de $ 1.000.

El 15/01 se compran mercaderías en cuenta corriente por un valor de $ 5.000, el descuento por pago al contado era del 10%, el vencimiento de esta operación es el 15/04.

El mismo día, se vende el 50% de la mercadería adquirida en el punto anterior, en cuenta corriente a cobrar el día 15/04, en $ 4.000. descuento por pago al contado 25%.

El 15/04 se cobra el crédito y se paga la deuda.

Fecha de cierre del ejercicio comercial: 31/05/2004. El saldo de Mercadería no vendida al cierre tiene un valor corriente de $

Coeficientes: Enero: 1.20

Febrero: 1.15

Marzo: 1.10

Abril: 1.05

Mayo: 1.-

Tarea encomendada: Realice las registraciones contables de cada operación mencionada y confeccione el Estado de

Situación Patrimonial al cierre.

PARA LAS CLASES DE EXPOSICION: Con los datos de este ejercicio confeccionar:

o Estado de Situación Patrimonialo Estado de Resultadoso Estado de Evolución del Patrimonio Netoo Estado de Flujo de Efectivo

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OPERACIONES FINANCIERASSEGREGACIÓN COMPONENTES FINANCIEROS IMPLÍCITOS. RESULTADOS FINANCIEROS COMPARACIÓN“Compradora y Vendedora “

A continuación se exponen los balances de VENDEDORA S.A. y COMPRADORA S.A. AL 15/01/2002; ambos son balances de inicio y son el reflejo de registrar sus aportes iniciales.

VENDEDORA S.A. COMPRADORA S.A.

ACTIVO ACTIVO- Caja 100,00 - Caja 5.000,00- Mercaderías 2.000,00 ( A ) TOTAL ACTIVO 5.000,00TOTAL ACTIVO 2.100,00

PATRIMONIO NETOPATRIMONIO NETO - Capital 5.000,00

- Capital 2.100,00 TOTAL P.NETO 5.000,00TOTAL P.NETO 2.100,00

( A ) 1000 encendedores a $ 2,- cada uno. Incorporados como aporte al patrimonio de VENDEDORA el 02/01/2002.

Con fecha 16/02/2002 VENDEDORA S.A., vende a COMPRADORA S.A. los 1000 encendedores en $4.500,- pagaderos en cuenta corriente a 30 días; pactándose que si compradora abona en el momento se realizara un descuento de $ 500,- en efectivo. Igualmente la operación se realizó en cuenta corriente.

El día 16/02/2002 COMPRADORA S.A. cancela la deuda con su proveedor VENDEDORA S.A.

Ese mismo día VENDEDORA, compra 1000 V.N. de Títulos Públicos a $2,90 cada uno abonando además $0,10 en concepto de comisión del agente de bolsa. La operación se realizó en efectivo.

Datos Adicionales:

Ambas compañías cierran sus ejercicio económico el 31/03/2002.

COEFICIENTES DE REEXPRESION

Enero-02 1,20Febrero-02 1,10Marzo-02 1,00

El valor (neto) de los Títulos Públicos al cierre es de $ 4,- cada V.N.

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

Tarea encomendada: Confeccionar el Estado de Situación Patrimonial y Cuadro de Resultados de AMBAS empresas al

31/03/2002.

PATRIMONO NETO

TEMA: MOVIMIENTO BÁSICO DEL RUBRO / REGISTRACION / ESTADO DE EVOLUCION / (SIN AXI )

“ Alfa S.A.”

- El Patrimonio Neto de ALFA S.A. según su balance al 31/12/X1 se compone de la siguiente manera:

$

- Capital suscripto (1.000 acciones VN $ 100 c/u) 100.000

- Resultados acumulados (ganancia) del ejercicio 60.000

TOTAL 160.000

- En Abril/X2 la Asamblea de Accionistas decide la siguiente distribución de utilidades:

- Reserva legal 5%

- Dividendos en efectivo 20 %

- Dividendos en acciones 30 %

- El aumento de capital correspondiente al dividendo en acciones es inscripto en la I.G.J. en Julio/X2.

- En Octubre/X2 se lanza una emisión de capital de 700 acciones, de valor nominal $ 100 cada una, a un precio de $ 140 por acción. Esta emisión es suscripta e integrada en efectivo, de inmediato y en su totalidad.

- El resultado neto del ejercicio X2 fue de ( $ 20.000,- ) quebranto.

TAREAS A REALIZAR:

1- Registrar las operaciones precedentes.2- Confeccionar el estado de evolución del patrimonio neto correspondiente al ejercicio cerrado el 31/12/X2 ( SUPONIENDO QUE NO HUBO INFLACIÓN )

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PATRIMONO NETO

TEMA: MOVIMIENTO COMPLEJO DEL RUBRO / REGISTRACION / ESTADO DE EVOLUCION / (CON AXI )

( CAPITAL / CAPITALIZACIÓN PRIMA DE EMISIÓN / APORTES / RESERVAS / HONORARIOS / HECHOS POSTERIORES / A.R.E.A. )

“ Diablura S.A.”

Durante el ejercicio 2002, se realizaron los siguientes movimientos:1. Durante el ejercicio se detecto una diferencia en el calculo de la valuación de los bienes de cambio,debido a que durante el ejercicio anterior se activaron indebidamente $ 2.000.- ( dichos Bienes aun no hansido vendidos )2. El 15/1/02 los accionistas realizan un aporte irrevocable a cuenta de futuro aumento de capital por un total de $ 10,000.-3. El 01/04/02 se reúne la Asamblea General de Accionistas y decide:3.1 Capitalizar el 100% de los aportes irrevocables para futuro aumento del capital.3.2 Aprobar el pago de un 50 % de dividendos en acciones.3.3 Aprobar el pago de un 40 % de dividendos en efectivo, los que se abonaran el 1/06/023.4 Capitalizar el 50 % del saldo de la Prima de emisión.3.5 Incrementar la reserva legal de acuerdo a lo estipulado por la ley 19,550 (El Rdo. ejercicio anterior, incluido en el saldo de Rdos. no asignados a 12/2001 es de $ 80,000).3.6 Aprobar los $ 20,000 en concepto de honorarios de directores y sindico . Los que fueron anticipados y devengados durante el ejercicio finalizado el 31/12/01.4. La compañía había estimado de acuerdo a la legislación vigente en el ejercicio anterior una provisiónpor el impuesto a las ganancia de $ 24,000 ( 30% del resultado). Durante el presente ejercicio la DGImodificó retroactivamente la tasa disminuyéndola al 20%. 5. El resultado del ejercicio 2002 fue perdida ( $ 20,000.- )Coeficientes: 12/2001= 1.80 / 01/2002= 1.60 / 04/2002= 1.40 / 05/2002= 1.20 / 12/2002= 1.00

Se solicita

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DIABLURA S.A. presenta los siguientes saldos al 31/12/2001: Acciones en circulación $ 100.000 Primas de emisión $ 40.000 Ap. Irrevoc. Fut. Aum. de cap. $ 20.000 Reserva legal $ 2.000 Resultados no asignados $ 150.000 Total $ 312.000

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

Realicen los asientos que estime correspondan, y Confeccione el Estado de Evolucióndel Patrimonio Neto al 31/12/2002.

PATRIMONO NETO

TEMA: PRIMA DE EMISION / (SIN AXI )

“Prima 1”

Una sociedad presenta el siguiente patrimonio neto al 31/12/X2:

CAPITAL 20.000 acciones de V/N $ 1,- 20.000,-

AJUSTES AL CAPITAL 8.000,-

GANANCIAS RESERVADAS 2.000,-

RESULTADOS NO ASIGNADOS 5.000,-------------

TOTAL PATRIMONIO NETO 35.000,-=======

El 28/1/X3 se decide la incorporación de nuevos socios quienes pasaran a ser propietarios del 30% del capital social.

Se desea saber cuantas acciones deben emitirse y cual debe ser la prima de emisión por las mismas.

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

PATRIMONO NETO

TEMA: PRIMA DE EMISION / (SIN AXI )

“Prima 2”

Una sociedad presenta el siguiente patrimonio neto al 31/12/X2:

CAPITAL 100.000 acciones de V/N $ 1,- 100.000,-

AJUSTES AL CAPITAL 20.000,-

GANANCIAS RESERVADAS 5.000,-

RESULTADOS NO ASIGNADOS 75.000,-------------

TOTAL PATRIMONIO NETO 200.000,-=======

En Enero/X3 se decide la incorporación de nuevos socios quienes pasaran a ser propietarios del 20% del capital social.

Se desea saber cuantas acciones deben emitirse y cual debe ser la prima de emisión por las mismas.

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PATRIMONO NETO

TEMA: DESCUENTO DE EMISION / (SIN AXI )

“Emisión desde abajo”

Una sociedad presenta el siguiente patrimonio neto al 31/12/X2:

CAPITAL 20.000 acciones de V/N $ 1,- 20.000,-

APORTES NO CAPITALIZADOS 8.000,-

GANANCIAS RESERVADAS 2.000,-

RESULTADOS NO ASIGNADOS ( 15.000,- )---------------

TOTAL PATRIMONIO NETO 15.000,-=========

El 28/1/X3 se decide la incorporación de nuevos socios quienes pasaran a ser propietarios del 40% del capital social.

Se desea saber cuantas acciones deben emitirse y cual debe ser la prima de emisión por las mismas

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PATRIMONO NETO

TEMA: MOVIMIENTO DEL RUBRO / REGISTRACION / CONSTITUCIÓN DE RESERVA POR REVALUO DE BIENES DE USO / ESTADO DE EVOLUCION – ( SIN AXI )

( SE DA LA OPCION DE NO TENER EN CUENTA EL PUNTO 4 – Revalúo Bs.de Uso )

“MINERVA S.A.”

La empresa Minerva S.A. presenta el siguiente Patrimonio Neto al 31/12/04:

Capital 1.000 Reserva Legal 150 Rdos. no Asignados 3.000 4.150

Durante el período posterior al cierre se produjeron los siguientes movimientos

1) La empresa transfirió al Patrimonio Neto por decisión de sus accionistas el 21/01/2005, la suma de $ 700 que figuraban en la cuenta acreedores varios, pasivo corriente, con destino a Futuros Aumentos de Capital.

2) Durante el mes de febrero de 2005, los accionistas realizaron aportes por $ 1.300 en concepto de anticipos irrevocables para futuros aumentos de capital.

3) Con fecha 14/04/2005, la Asamblea General de accionistas aprobó la siguiente distribución de utilidades:

Reserva Legal 50 Dividendos en efectivo 1.400 Dividendos en acciones 500 A nuevo ejercicio 1.450 3.000

4) La empresa desea conocer cual es el resultado obtenido hasta el 31/08/2005. Para ello confeccionó el Estado Patrimonial, que responde a la siguiente composición:

Activo 18.200 Pasivo 7.300

A) Tarea a realizar:

1) Determinar el resultado originado durante el período 01/01/2005 – 31/08/20052) Confeccionar el Patrimonio Neto a dicha fecha.3) Confeccionar el Estado de Evolución del Patrimonio Neto4) Realizar todas las registraciones contables

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PATRIMONO NETO

TEMA: MOVIMIENTO BÁSICO DEL RUBRO / REGISTRACION / ESTADO DE EVOLUCION

AJUSTE POR INFLACION

“Mara-Cani S.A.”

La Empresa el “Mara Cani S.A." se dedica a la producción y venta de productos de librería y está cerrando sus estados contables el 31/12/X2.

La composición de su Patrimonio Neto al 31/12/X1 era la siguiente:

Capital Social (30.000 acciones V.N. $ 1) 30.000 Ajuste de Capital 124.800 Aportes Irrevocables 14.000Reserva Facultativa 1.800Reserva Legal 8.400Resultados no Asignados 49.200Total del Patrimonio Neto 228.200

Se ha decidido realizar un ajuste de Resultados de Ejercicios Anteriores por $ 3.900 (ganancia), originado por una previsión por juicios no recuperada, al cierre del ejercicio anterior; la cual había terminado con resolución favorable para la Compañía.

En la Asamblea de Accionistas celebrada el 27/03/X2, se ha resuelto realizar la siguiente distribución de utilidades:

- Dividendos en efectivo $ 16.240 - Dividendos en acciones $ 10.000 - Reserva legal $ 1.000 - Reserva facultativa $ 500

Se capitalizaron $ 10.000.- del Aporte Irrevocable existente al inicio.

Durante el mes de Mayo se suscribieron 12.000 acciones de Valor Nominal $ 1 cada una a un precio de $ 1,30 cada una. Estas acciones se integran totalmente en efectivo.

Al cierre del Ejercicio el Activo ajustado ascendía a $ 1.250.200 y el Pasivo ajustado a $ 790.000.-

COEFICIENTES

o Diciembre / X1 : 1,80o Marzo / X2 : 1,60 o Abril / X2 : 1,51o Mayo / X2 : 1,35o Julio / X2 : 1,21o Septiembre / X2 : 1,10

SE PIDE

- Confeccionar el Estado de Evolución del Patrimonio Neto al 31/12/2002 considerando la reexpresión a moneda de cierre.

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PATRIMONO NETO

TEMA: MOVIMIENTO DEL RUBRO / REGISTRACION / PRIMAS DE AMISION / ESTADO DE EVOLUCION / COMPROBACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO POR DIFERENCIA PATRIMONIAL

AJUSTE POR INFLACION“PN II S.A.”

La empresa “PN II S.A.'” Presenta el siguiente Patrimonio Neto al 31/10/X0

Capital Social 2.000.- Ajuste de capital 2.000.-Aportes Irrevocables 1.000.- Primas de Emisión 1.200.- Resultados No Asignados 3.000.- TOTAL 9.200.-

El 23/02/X1 se realiza un aporte de los socios con carácter de irrevocable, decidiéndose su irrevocabilidad el 20/08/X1 por $ 500.-

La Asamblea de Accionistas del 20/03/X1 decidió la siguiente distribución:

o Dividendos en Acciones 200.- o Dividendos en Efectivo. 100.- o Reserva Legal 150.-

TOTAL 450.-

En marzo/X1 se suscribe un nuevo capital de $ 1.000 con una prima de emisión del 30 % sobre el capital nominal suscripto, el cual fue integrado de la siguiente manera:

o 80 % en 04/X1, junto con el total de la prima de emisión; un 10 % en 6/X1 y el 10 % restante aún se encuentra sin integrar.

DATOS ADICIONALES 1- Coeficientes:

10/X0: 3,0011/X0: 2,9012/X0: 2,7001/X1: 2,5002/X1: 2,3003/X1: 2,25 04/X1: 2,1005/X1: 2,0006/X1: 1,8007/X1: 1,6008/X1: 1,4509/X1: 1,2010/X1: 1,00

2- Activo reexpresado al 31/10/X1 : $ 220.000,- 3- Pasivo reexpresado al 31/10/X1: $ 100.000,-

SE SOLICITA

1) Confeccione el E.E.P.N. al 31/10/X1. 2) Realice los asientos de ajuste correspondientes3) Compruebe el Resultado del Ejercicio por diferencia patrimonial

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PATRIMONO NETO

TEMA: MOVIMIENTO DEL RUBRO / REGISTRACION / PRIMAS DE AMISION / ESTADO DE EVOLUCION / COMPROBACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO POR DIFERENCIA PATRIMONIAL

AJUSTE POR INFLACION“F.F. S.A.”

La empresa “FF S.A.” presenta el siguiente Patrimonio Neto al 31/07/X7

Capital Social 70.000.- Ajuste de Capital 63,000.- Reserva legal 9,000.- Aportes Irrevocables 19,000.- Primas de Emisión 42,000.- Resultados No Asignados 97,000.-

TOTAL 300,000.- En diciembre/X7 es suscribe un nuevo capital de $ 35.000.- con una prima de emisión del 35 %

sobre el capital nominal suscripto, los que fueron Integrados de la siguiente forma:o Capital suscripto: 30 % en 02/X8; un 50 % en 04/X8 y el 20% restante aún

es encuentra sin integrar. o Prima de emisión: 85 % en 03/X8 y el 15 % restante aún se encuentra sin

integrar. El 24/11/X7 se realiza un aporte de los socios de $ 4.000.- con carácter revocable, decidiéndose

la Irrevocabilidad de un 90 % el 15/05/X8.La Asamblea de Accionistas del 12/12/X7 decidió la siguiente distribución:

o Dividendos en Acciones 13.000o Dividendos en Efectivo 4.500o Honorados Dir. y Síndicos 2.650o Reserva Legal 4.850 .

TOTAL 25.000DATOS ADICIONALES

1- Coeficientes: 07/X7: 2,8008/X7: 2,7009/X7: 2,4010/X7: 2,1011/X7: 1,9012/X7: 1,80 01/X8: 1,7502/X8: 1,6003/X8: 1,5504/X8: 1,4005/X8: 1,2506/X8: 1,1007/X8: 1,00

2- Activo reexpresado al 31/07/X8 : $ 7.000.000,- 3- Pasivo reexpresado al 31/07/X8: $ 6.334.827,37

SE SOLICITA 1- Confeccione el E.E.P.N. al 31/07/X82- Realice los asientos de ajuste correspondientes

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

3- Compruebe el Resultado del Ejercicio por diferencia patrimonial

PATRIMONO NETO

TEMA: MOVIMIENTO DEL RUBRO / REGISTRACION / PRIMAS DE AMISION / ESTADO DE EVOLUCION / COMPROBACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO POR DIFERENCIA PATRIMONIAL

AJUSTE POR INFLACION“R.R. S.A.”

La empresa “RR S.A.” presenta el siguiente Patrimonio Neto al 31/08/X7

Capital Social 90.000.- Ajuste de Capital 23,000.- Reserva legal 8,000.- Aportes Irrevocables 15,000.- Primas de Emisión 40,000.- Resultados No Asignados 24,000.-

TOTAL 200,000.-

En enero/X8 se suscribe un nuevo capital de $ 60.000.- con una prima de emisión del 25 % sobre el capital nominal suscripto, los que fueron Integrados de la siguiente forma:

o Capital suscripto: 15 % en 03/X8; un 40 % en 05/X8 y el 45% restante aún se encuentra sin integrar.

o Prima de emisión: 80 % en 04/X8 y el 20 % restante aún se encuentra sin integrar.

El 20/12/X7 se realiza un aporte de los socios de $ 6.250.- con carácter revocable, decidiéndose la Irrevocabilidad de un 80 % el 21/06/X8.

La Asamblea de Accionistas del 15/01/X8 decidió la siguiente distribución:o Dividendos en Acciones 10.000o Dividendos en Efectivo 1.800o Honorados Dir. y Síndicos 2.000o Reserva Legal 1.200 .

TOTAL 15.000DATOS ADICIONALES

1- Coeficientes: 08/X7: 1,5509/X7: 1,5510/X7: 1,5011/X7: 1,4512/X7: 1,4001/X8: 1,3502/X8: 1,3003/X8: 1,2504/X8: 1,2005/X8: 1,1506/X8: 1,1007/X8: 1,0508/X8: 1,00

2- Activo reexpresado al 31/08/X8: $ 865.360,- 3- Pasivo reexpresado al 31/08/X8: $ 529.000,-

SE SOLICITA 1- Confeccione el E.E.P.N. al 31/08/X82- Realice los asientos de ajuste correspondientes

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

3- Compruebe el Resultado del Ejercicio por diferencia patrimonial

PATRIMONIO NETO

TEMA: REEXPRESIÓN Y EXPOSICIÓN DEL PATRIMONIO NETO

“LUZBELITO S.A.”

- Saldos al 31/12/X7: AJUSTADO

- Capital 1.000

- Aportes irrevocables 2.000

- Ajuste al capital 10.000

- Ganancias reservadas 400

- Resultados no asignados 7.600

TOTAL PN 21.000

- Movimientos X8:

. Marzo: aporte de los socios para futuro aumento del capital $ 1.000

. Junio: Distribución de utilidades:- Dividendos en acciones 100 %- Dividendos en efectivo 300 %- Reserva legal $ 400

. Septiembre: Capitalización aportes no capitalizados $ 1.000.

. Noviembre: Aporte de capital en efectivo $ 1.000.

- Resultado del ejercicio' X8: ajustado ( $ 2.000 ) - (pérdida)

COEFICIENTES: 12/X8 1.8503/X8 1.7006/X8 1.4009/X8 1.3011/X8 1.20

SE PIDE

- Exponga el estado de evolución del patrimonio neto al 31/12/X8.

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

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MEDICION INICIAL Y MEDICION AL CIERRE CAJA Y BANCOS

TEMA: COMPRA-VENTA MONEDA EXTRAJERA / ( con AXI ) “ANTONIO S.A.”

Estado de Situación Patrimonial al 31/12/02 Activo Patrimonio Neto Caja $ 2.000 Capital $ 4.400 Moneda Extranjera ( u$s 1000 a 2,40 c/u) $ 2.400 Aj. Cap. - Total $ 4.400 Total $ 4.400 Pasivo - Total A+P $ 4.400 1) El 25/01/03 se compran 250 Euros a $ 2 c/u, abonándose en efectivo. 2) El 15/03/03 se compran 500 Yens a $ 2,10 c/u, se abonándose en efectivo. 3) El 01/05/03 se venden la totalidad de u$s en $ 3000, cobrándose en efectivo. 4) El 03/10/03 se vende el 50% de los Euros en $ 500, cobrándose en efectivo. Primer Consigna: - Registre los hechos económicos, dando la medición inicial de cada partida Datos al cierre: Coeficientes:

Dic-02 1,85 Ene-03 1,60 Mar-03 1,40 May-03 1,30 Oct-03 1,20 Dic-03 1,00

La empresa cierra su ejercicio comercial el 31/12 de cada año. Valores corrientes: Moneda T.C.Comprador T.C. Vendedor u$s $ 2,50 $ 2,80 Euros $ 3,00 $ 3,50 Yens $ 3,10 $ 3,60 Segunda Consigna:

- Registre los hechos económicos, dando la medición al cierre de cada partida - Confecciones los Estados Contables Básicos del Ente.

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MEDICION INICIAL

CUENTAS POR COBRAR

TEMA: MEDICIÓN INICIAL DE CREDITOS POR VENTAS

“Rompecorazones S.A.”

El 30 de diciembre de 2003 se realiza una venta por pesos 120.000 a cobrar de la siguiente forma en tres cuotas iguales: con vencimiento el 30/12/03, 30/01/04 y 29/02/04. Se pide: a) Determinar la medición inicial del crédito sobre la base que la sociedad recarga un 48% anual a sus clientes.

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

CUENTAS POR COBRAR

TEMA: MEDICIÓN INICIAL DE CREDITOS POR VENTAS

La empresa SARASA S.A. el 30 de marzo de 2006 vende 10.000 unidades del producto ZZ, a cobrar en cuatro cuotas iguales de $20.000 cada una, de acuerdo al siguiente detalle:

CUOTA Nº1 $ 20.000,00 30/03/2006CUOTA Nº2 $ 20.000,00 30/04/2006CUOTA Nº3 $ 20.000,00 30/05/2006CUOTA Nº4 $ 20.000,00 30/06/2006Teniendo en cuenta que SARASA SA aplica una tasa del 5.00 % efectivo mensual para sus ventas en cuotas, se pide: determine la valuación inicial del crédito y contabilice la operación de venta.

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

MEDICION INICIAL

CUENTAS POR PAGAR

TEMA: MEDICIÓN INICIAL DE DEUDAS – PASIVOS REFINANCIADOS

“Concursada S.A.”

El 30 de noviembre de 2003, se aprueba la siguiente propuesta de pago realizada por ¨Concursada S.A.¨ .Deuda registrada: 823.524No verificada: 195.865Verificada: 627.659

Se aprueba una quita del % 40, y el siguiente cronograma de pagos:

11/04: 10%11/05: 15%11/06: 20%11/07: 25%11/08: 30%

100%Se utiliza como referencia la tasa interna de retorno de los BODEN 2007: 11.60% anual

Se pide:a) Registrar contablemente la refinanciación de la concursada.b) Determine los importes a devengar en concepto de intereses en cada ejercicioc) Realice las registraciones y mayorice

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

MEDICION INICIAL

CUENTAS POR PAGAR

Tema : Valor de incorporación al patrimonio. Refinanciaciones

El 30/11/07 se concluyó el trámite del concurso el que arrojo el siguiente resultado:

Pasivo contabilizado $ 1.000.000

Pasivo verificado $ 800.000

Se homologó una quita del 60% y la siguiente forma de pago

1. 11/08 : $ 16.000 de intereses2. 11/09 : $ 16.000 de intereses3. 11/10 : $ 16.000 de intereses4. 11/11: $ 16.000 de interese y $ 160.000 de capital5. 11/12: $ 8.000 de interese y $ 160.000 de capital

TAREA A REALIZAR

Determine el valor de incorporación del pasivo refinanciado.Tasa de descuento 11% anual

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

MEDICION INICIAL

CUENTAS POR PAGAR

Tema : Valor de incorporación al patrimonio. Refinanciaciones

El 20 de setiembre de 2007 la compañía posee las siguientes deudas con la AFIP:

Impuesto a las ganancias 2006 : 10.000Impuesto a las ganancias 2007 : 18.000Intereses : 5.000Multas estimadas : 18.000I V A Posiciones varias 2006 : 12.000I V A Posiciones varias 2007 : 14.000Intereses : 8.000Multas estimadas : 26.000

La contabilidad presenta los siguientes saldos:

Impuesto a las ganancias a pagar : 28.000Anticipos impuestos a las ganancias : ( 12.000) Retenciones de terceros : ( 2.000)IVA a pagar : 26.000Provisión intereses impositivos : 13.000Previsión multas : 31.000

El 30/9/07 la compañía regulariza su situación con un plan de pago que presenta las siguientes características:

o Incluye de manera conjunta las deudas de impuesto a las ganancias e IVA.o Los intereses se reducen un 50% y se eliminan las multas.o Los saldos se abonan en 10 cuotas con un interés del 1% mensual sobre saldos.

TAREA A REALIZAR

Determine el valor de incorporación del pasivo refinanciado.Tasa de descuento 11% anual

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MEDICION INICIAL Y MEDICION AL CIERRE

INVERSIONES TRANSITORIAS

TITULOS PUBLICOS ( SIN A X I )

“Especula S.A.”

PLANTEO:

Especula S.A. adquiere el 31/07/97 10.000 títulos públicos de valor nominal $ 1.00 cada uno, cuyas características son:

1.º. Fecha de emisión: 30/06/97,2.º. Amortización:

25%: 30/06/1998 25%: 30/06/1999 25%: 30/06/2000 25%: 30/06/2001

3.º. Intereses: semestralmente el 30/06/ y el 31/12 de cada año. Tasa: 6% semestral

Por los Títulos se abonaron $ 15.900 en efectivo, incluido $ 300 de gastos de compra.

Datos al cierre:

1. Inflación: 0%2. Cotización del título:

31/12/97: $ 0,85 31/12/98: $ 0,88

Primer Consigna:

- Registre los hechos económicos, dando la medición inicial de cada partida

Segunda Consigna:

- Registre los hechos económicos, dando la medición la medición al cierre ( 31/12/98) de cada partida. CONSIDERANDO QUE:

1.º. La empresa vende los títulos el 15/01/99 en $ 13.700 (gastos de venta: $ 200)2.º. La Compañía mantiene los títulos hasta su cancelación.

MEDICION INICIAL Y MEDICION AL CIERRE

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

INVERSIONES TRANSITORIAS

TITULOS PUBLICOS

TEMA: VALUACIÓN Y REEXPRESIÓN / (CON A X I )

“Z.Z. S.A.”

A) DATOS GENERALES

o La Empresa “ZZ SA” tiene sus cierre de ejercicio el 31/03 de cada año.

o Tanto la compra como la venta de títulos públicos se efectúa mediante la intermediación de agentes de bolsa que perciben una comisión del 2,5% sobre cada operación

o Los títulos públicos del presente ejercicio tienen un Valor Nominal de $ 100 cada uno y generan un interés anual del 15% pagaderos en forma trimestral, teniendo en cuenta que la emisión de los mismos fue el día 30/09/2000.

o El rescate de los títulos públicos se efectuará por la emisora en forma anual:

- 50% el 30/09/2001 y 50% el 30/09/2002.

o Valores de Mercado de los Títulos Públicos:

- 30/11/2000 $ 95,- c/u (Valor Nominal) - 31/03/2001 $ 102,- c/u (Valor Nominal)- 15/11/2001 $ 47,- c/u (Valor Residual) / $ 94 (Valor Nominal)

B) OPERACIONES

1) 30/11/2000 la empresa ZZ SA compra 40.000 títulos públicos en efectivo. 2) 31/12/2000 se cobran en efectivo intereses del 1er trimestre. 3) 31/03/2001 se cobran en efectivo intereses del 2do trimestre. 4) 30/06/2001 se cobran en efectivo intereses del 3er trimestre. 5) 30/09/2001 se cobran en efectivo intereses del 4to trimestre y el rescate del 50% de acuerdo a lo

convenido por la emisora de los títulos públicos. 6) 15/11/2001 se vende en efectivo la totalidad de los títulos públicos.

B) COEFICIENTE DE REEXPRESIÓN PARA 11/2000: 1,10

Primer Consigna:

- Registre los hechos económicos, dando la medición inicial de cada partida

Segunda Consigna:

- Registre los hechos económicos, dando la medición la medición al cierre.

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Bienes de Cambio Valor de incorporación

Siempre Con Arandela S.A. (1) Bulonera "Siempre Con Arandela S.A.", Para abastecer la Orden de Compra de la Terminal automotriz Porche S.A. Departamento Post Venta, realizó las siguientes operaciones. T.I.A. Tornillerías Integradas Argentina S.A. Fc Nº 0001-00007532 11/03/04 Bulones 3/8 x 7/16" 4000 0.30 1,200.00 Subtotal 1,200.00 Forma de pago: Cuenta Corriente 60 días I.V.A. 21.0% 252.00 Contado: 12% descuento Total 1,452.00 Tuerquilandia S.A. Fc Nº 0022-00003238 16/03/04 Tuercas exagonales 3/8 X 7/16" 4000 0.20 4,600.00 Subtotal 4,600.00 I.V.A. 21.0% 966.00 Forma de pago: Contado Total 5,566.00 La arandela pinchada S.A. Fc Nº 0002-00056021 02/04/04 Arandelas planas 11/16" 4000 0.10 400.00 Subtotal 400.00 Forma de pago: Cuenta Corriente 60 días I.V.A. 21.0% 84.00 Contado: 10% descuento Total 484.00 Trefiladora Sureña S.A. Fc Nº 0006-00340711 04/04/04 Trefilación de arandelas planas para llevarlas 4000 0.08 320.00 de 11/16 a 7/16" Subtotal 320.00 I.V.A. 21.0% 67.20 Forma de pago: Contado Total 387.20 P.I.A. Papelera Industrializada Argentina S.A. Fc Nº 0002-00047103 13/04/04 Cajas de cartón para bulón, arandela y tuerca 4000 0.24 960.00 Estampado Publicidad en caja de cartón 4000 0.08 320.00 Insert publicitario para caja de cartón 4000 0.01 40.00 Subtotal 1,320.00 I.V.A. 21.0% 277.20 Forma de pago: Contado Total 1,597.20

Se pide: Determinar el valor unitario de cada caja del Kit "Bulón, Tuerca y Arandela". De acuerdo a las normas vigentes.

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Bienes de Cambio Valor de incorporación

Siempre Con Arandela S.A. (2) Bulonera "Siempre Con Arandela S.A.", Para abastecer la Orden de Compra de la Terminal automotriz Porche S.A. Departamento Post Venta, realizó las siguientes operaciones. La Rosca S.A. Fc Nº 0001-00007921 28/05/04 Bulones 3/8 x 7/16" 3000 0.35 1,050.00 Subtotal 1,050.00 Forma de pago: Cuenta Corriente 60 días I.V.A. 21.0% 220.50 Contado: 12% descuento Total 1,270.50 Tuerquilandia S.A. Fc Nº 0022-00003848 01/06/04 Tuercas exagonales 3/8 X 7/16" 3000 0.24 4,600.00 Subtotal 4,600.00 I.V.A. 21.0% 966.00 Forma de pago: Contado Total 5,566.00 La arandela pinchada S.A. Fc Nº 0002-00059111 12/06/04 Arandelas planas 7/16" 3000 0.15 450.00 Subtotal 450.00 Forma de pago: Cuenta Corriente 60 días I.V.A. 21.0% 94.50 Contado: 10% descuento Total 544.50 P.I.A. Papelera Industrializada Argentina S.A. Fc Nº 0002-00048662 22/06/04 Cajas de cartón para bulón, arandela y tuerca 3000 0.20 600.00 Estampado Publicidad en caja de cartón 3000 0.10 300.00 Subtotal 900.00 I.V.A. 21.0% 189.00 Forma de pago: Contado Total 1,089.00

Se pide: Determinar el valor unitario de cada caja del Kit "Bulón, Tuerca y Arandela". De acuerdo a las normas vigentes.

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Bienes de Cambio Valor al Cierre

Siempre Con Arandela S.A. Bulonera "Siempre Con Arandela S.A.", Recarga con una utilidad del 62% sobre el valor de costo de cada bien. El método de descarga de inventarios e P.E.P.S. Las adquisiciones de los Bienes de Cambio Kit "Bulón, Tuerca y Arandela, se expresan en los ejercicios de valor de incorporación "Siempre Con Arandela S.A. 1 y 2.” Ventas de unidades

Fecha Cliente Cantidad Condiciones Factura Nº 20/04/04 Porche S.A. 1600 Vto. 30 días f.f. 0001-00000321 18/05/04 Citröen S.A. 1500 Contado 0001-00000322 24/06/04 Porche S.A. 1200 Vto. 60 días f.f. 0001-00000323 18/07/04 Yaguar S.A. 1400 Vto. 30 días f.f. 0001-00000324

Facturas vinculadas con las ventas Mandataria Repuestera S.A. Fc Nº 0001-00000665 20/07/04 Comisión por venta vuestra mercadería 1,140.00 Facturas 0001-00000321/324 Subtotal 1,140.00 I.V.A. 21.0% 239.40 Forma de pago: Contado Total 1,379.40 Fletes del Sur S.A. Fc Nº 0001-00008843 31/07/04 Transporte de mercaderías 570.00 Remitos 0001-00000321/324 Subtotal 570.00 I.V.A. 21.0% 119.70 Forma de pago: Contado Total 689.70 Mangrullo Cía Arg de Seguros Fc Nº 0201-00097631 23/08/04 Seguro por mercadería en tránsito 285.00 Cubre la distribución de mercadería Subtotal 285.00 del período I.V.A. 21.0% 59.85 Vencimiento 31/08/2004 Total 344.85 Otros datos Impuestos sobre los Ingresos Brutos 3.0% s/ Ventas Tasa Municipal de Higiene y Seguridad 0.5% s/ Ventas Tasa Municipal Publicidad $ 300.00

Se Pide: Componer / Determinar el V.N.R. Establecer y registrar el C.M.V. Establecer y registrar la E.F., de los Bienes de Cambio.

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Bienes de Cambio Valor de incorporación

Regalería Mecha Paz S.A., adquirió para comercializar regalos empresarios Según el siguiente detalle de Facturas Importadora Oriental S.A. Fc Nº 0001-00008763 14/07/04 Ceniceros de porcelana China 5800 40 232,000.00 Derecho de importación 1,520.00 Honorarios y Gs Despachante de aduana 2,440.00 Subtotal 235,960.00 I.V.A. 21.0% 232,512.40 Impuestos Internos 0.5% 1,160.00 Forma de pago: Contado Total 469,632.40 Transportadora de Contenedores S.A. Fc Nº 0001-00000981 14/07/04 Traslado de Contenedor desde 4,600.00 Puerto de Bs. As a vtro domicilio 440.00 Subtotal 5,040.00 I.V.A. 21.0% 1,058.40 Forma de pago: Contado Total 6,098.40 Cartonera del Plata S.A. Fc Nº 0002-00056021 21/07/04 Estuches de cartón corrugado 5800 2 11,600.00 Subtotal 11,600.00 Forma de pago: Cuenta Corriente 60 días I.V.A. 21.0% 2,436.00 Contado: 10% descuento Total 14,036.00 Man Powered S.A. Fc Nº 0006-00340711 24/07/04 Por servicio de unión de estuches y ceniceros 5800 0.1 580.00 provistos por Uds. Subtotal 580.00 I.V.A. 21.0% 121.80 Forma de pago: Contado Total 701.80 Publicidad Integral Argentina S.A. Fc Nº 0004-00001234 31/07/04 Spots publicitarios en T.V. Avisos 23,000.00 Diarios y Revistas de Ceniceros Subtotal 23,000.00 "Mecha Paz" I.V.A. 21.0% 4,830.00 Forma de pago: Contado Total 27,830.00

Cotización de Cartonera del Plata S.A. 5,800 Estuche de Cartón corrugado s/ vtra. Especificación: Contra entrega $ 1.60 + I.V.A. c/u 30 días f.f. $ 1.80 + I.V.A. c/u 60 días f.f. $ 2.00 + I.V.A. c/u

Se Pide: Establecer el valor unitario de cada cenicero para la venta y determinar los gastos NO activables s/las Normas Vigentes

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MEDICION INICIAL

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TEMA : INCORPORACION AL PATRIMONIO DE MATERIALES Y PRODUCCION DE BIENES DESTINADOS A LA VENTA CASO: Hermética S.A.

Esta compañía se dedica al armado de ollas para cocina, ensamblando los elementos: “Recipiente de Aluminio”, “Mango Plásico” y “Tapa de Aluminio”. Saldos al 31/12/2003 CAJA $ 150.000,- CAPITAL $ 150.000,-

* --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- * El 1/1/2004 se adquieren:

2000 uds de Recipiente Aluminio en $ 100,- más un 21% de IVA por unidad al proveedor Metallica S.A.; la condición de pago es 45 días y si el pago fuese hoy Hermética S.A. se hubiera beneficiado con un 10% de descuento sobre el valor de contado. La operación se cerró en cuenta corriente. El flete es a cargo del proveedor y asciente a $ 5,- por unidad.

2000 uds de Mango Plástico a $ 50,- más un 21% de IVA al contado por unidad, al proveedor

Almafuerte S.A. El flete abonado por Hermética S.A. asciende a $ 200,- más IVA que ha sido abonado al contado.

2000 uds de Tapas de Aluminio por un valor de $ 80,- más IVA por unidad al contado, al proveedor

Chapita S.A. El flete abonado de $ 50,- más un 21% de IVA. El control de calidad de las piezas ha sido tercerizado en el proveedor Controler S.A. quién factura por unidades controladas según el detalle de la siguiente factura, abonada al contado. FC. 0001-15666 ( CONTROLER S.A. ) Revisión de calidad de 2000 uds de Recipiente Aluminio______________ 500,- Revisión de calidad de 2000 uds de Mango Plástico _________________ 100,- Revisión de calidad de 2000 uds de Tapas de Aluminio_______________ 400,- I.V.A. 21 %__________________________________________________ 210,-

TOTAL FC. 1.210,-

* --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- *

Hermética S.A. ensambla normalmente en forma mensual 1.000 uds de ollas para cocina. Durante enero el proceso productivo ha demandado los siguientes insumos y costos de conversión, para la producción de 800 ollas.

800 uds de Recipiente Aluminio 800 uds de Mango Plástico, al trasladarlos se han deteriorado 100 uds con motivo de un incorrecto

embalaje de las piezas, hecho que ha generado que se demenden 100 uds adicionales en reemplazo de los Mangos Plásticos inutilizados.

800 uds de Tapas de Aluminio. Los gastos de fabricación imputables a los 800 ensambles de enero de 2004 ascienden a $ 3.500,-

siendo gastos variables $ 2.000,- ( energía, remuneración del personal afectado, gs adicionales de fábrica) y $ 1.000,- del tipo fijo ( alquiler y seguridad de la planta ).

SE PIDE: Determinar el valor de incorporación total y unitario de cada Material consumido en el proceso ( Recipiente, Mango, Tapa ) y el costo de fabricación total y unitario de las 800 ollas.

BIENES DE USO CON PROCESO PROLONGADO DE CONSTRUCCIÓN – COSTO DE INCORPORACIÓN – RESULTADOS FINANCIEROS – SIN AXI CASO:Larralde S.A. - Se adquiere el 05/01/2003 un terreno en $ 50.000,- donde se construirá un centro de distribución para los productos que venderá, abonando la siguiente factura al martillero en efectivo. FC. MARTILLERO (Monotributista) Terreno Calle “El peludo sancochado sin Nº” 50.000,- Gastos por certificaciones varias 100,- Honorarios por martillero 1.000,- Gastos del agrimensor 200,- Derechos municipales vs. 50,-

TOTAL FC. 51.350,- - El 05/01/2003 se abonan gastos por escrituración a nombre de Larralde S.A. por $ 2000,- en efectivo. - Se contrata a ROMPE-PEPE para la demolición de la construcción que existía en el terreno, abonando el 15/02/2003 $ 500,- . Recibiéndose además una Nota de Crédito por $ 100,- pues ROMPE-PEPE se hizo cargo de comercializar los escombros y recibió ese monto a cambio; por lo que se abonó en efectivo el Neto. - Se abonan gastos de desmalezamiento general y limpieza por $ 50,- el día 18/02/2003 - El 20/02/2003, se contrata el estudio de arquitectura que realizará la obra en tres etapas por un precio total de $ 90.000,- si el pago fuese de contado al inicio de cada etapa. Condiciones de construcción presupuestadas por los arquitectos:

- Etapa 1: 01/03/2003 a 30/04/2003 = acopio de material y construcción de bases. - Etapa 2: 01/05/2003 a 30/09/2003 = construcción general de la estructura. - Etapa 3: 01/10/2003 a 31/10/2003 = Etapa final de construcción y detalles. -

- Se recibe el 01/03/2003 la FC. Por la Etapa 1 abonando $ 20.000,- en efectivo. - Se recibe el 01/05/2003 la FC. Por la Etapa 2 abonando $ 50.000,- en efectivo. - Se recibe el 01/10/2003 la FC. Por la Etapa 3 por $ 20.000,- pactándose su cancelación de la siguiente manera:

$ 5.000,- en efectivo $ 15.000,- financiado por el propio proveedor, formalizándose la deuda de Larralde

S.A. con un documento a 60 días al cual se le incorporan $ 5.000,- de intereses. El día 15/10/2003 se recibe el certificado de final de obra y el bien está en condiciones de uso. Al finalizar el período de financiación se cancela la deuda. SE PIDE: Registrar los movimientos y explicar cual es el costo de incorporación del Bien de Uso.

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MEDICION INICIAL

MEDICION INICIAL Y MEDICION AL CIERRE

BIENES DE CAMBIO

TEMA: COSTO DE PRODUCCION – METODOS DE COSTEO – SIN A X I

“La Intercontinental”

La compañía La Intercontinental se dedica a la producción y venta de un solo producto. Al no llevar un sistema de costos adecuado, determina sus existencias de productos elaborados a fin de ejercicio mediante inventarios físicos, que valoriza en base al costo promedio unitario determinado por el cociente: Costo de producción anual

unidades producidas

Se suministran a continuación los datos pertinentes para el desarrollo de este ejercicio:

Fecha de cierre: 31/12/X9. Cuentas varias del balance de saldos (sobre bases históricas) al 31/12/X9:

o Materias Primas (*) 40.000

o Productos elaborados (*) 200.000

o Compra de materias primas 450.000

o Sueldos y cargas sociales - Producción 270.000

o Sueldos y cargas sociales - Administración 125.000

o Mantenimiento fábrica 47.000

o Fletes distribución 50.000

o Intereses pagados 25.000

o Reparaciones equipos fábrica 75.000

o Gastos control de calidad 62.000

o Gastos publicidad y propaganda 17.000

o Impuesto a los ingresos brutos 29.000

o Servicios varios de Fábrica 10.000

o Depreciación equipo de fábrica 25.000

o Depreciación equipo de oficina 12.000

o Alquiler fábrica 90.000

o Regalías sobre ventas 10.000

o Seguros fábrica 45.000

o Seguros administración 13.000

o Fuerza motriz 35.000

o Iluminación de Planta fabril 27.000

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

(*) Por la razón expuesta arriba, o sea, la falta de un sistema adecuado de costos, corresponden a las existencias determinadas al 31/12/X8.

CONTINUA EN PROXIMA PAGINA

OTROS DATOS

Producción del año X9: 10.000 unidades La existencia de productos elaborados al 31/12/X9 es de 800 unidades de productos elaborados y $ 70.000 de materias primas. Esta última corresponde a compras del último trimestre de 1999. Se estima que las existencias al 31/12/X8 de productos elaborados y materias primas corresponden a

producción y compras de los últimos 3 meses del año X8 respectivamente. La cuenta depreciación equipo de fábrica al 31/12/X9 asciende a $ 70.000. Se considera que los gastos se incurren uniformemente durante el ejercicio.

TAREA A REALIZAR: Determinar: 1) Costo de producción del ejercicio.2) Costo unitario del producto.Valor de la existencia final al 31/12/X9 y del costo de ventas del ejercicio 12/X9.

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MEDICION INICIAL Y MEDICION AL CIERRE

BIENES DE CAMBIO

TEMA: COSTO DE PRODUCCION – METODOS DE COSTEO – CON A X I

La empresa Ciudadela S.A. dedicada a la fabricación de medias escolares, presenta los siguientes movimientos del rubro Bienes de cambio al 31/12/06, fecha de cierre de su ejercicio económico:

a) Materia Prima Existencia Inicial: 5000 carreteles de hilo de algodón a $ 13,- c/u.Compras:

Fecha Unidades Precio Financiado Precio Contado03/06 3000 16,- 15,-06/06 1800 17,- 17,-11/06 2200 18,- 18,-Total 7000

Existencia Final: 2500 carreteles de hilo.(según recuento físico realizado a fecha de cierre). En el ejercicio por el uso ineficiente de una de las maquinas, 100 carreteles de hilo fueron desperdiciados.Costo de reposición de los carreteles al 31/12/06 $ 20,- cada uno.

Gastos: Administración fijos 24.000,00Comercialización fijos 35.000,00Producción fijos 15.000,00Comercialización Variables 15.000,00Producción Variables 25.500,00Otros gastos 17.200,00

131.700,00Los gastos fueron realizados en forma regular durante todo el periodo.

b) Productos Terminados Existencia inicial productos terminados: 4000 pares de medias a $ 15,- cada parExistencia final productos terminados: 2500 pares de mediasUnidades vendidas: 12300 pares de mediasCostos de refabricación al momento de cada venta en moneda del cierre: $ 340.000,- DATOS AL CIERRE:Producción normal de planta: 12000 pares de medias al año.Método de valuación al costo: PEPSCosto de reposición del hilo de algodón: $ 20,- cada carretel.Costo de refabricación de las medias: $ 30,- cada parPrecio de venta de los productos terminados $ 50,- cada par, gastos de venta 5%.Coeficientes: dic-05 2,00 Nov-06 1,10 mar-06 1,80 Dic-06 1,00 jun-06 1,50 Prom. Anual 1,40

Se pide: Determine el valor de los bienes de cambio y el costo de ventas según normas contables vigentes.

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MEDICION INICIAL Y MEDICION AL CIERRE

BIENES DE CAMBIO

AC.DC: TEMA: COSTO DE PRODUCCIÓN – MÉTODOS DE COSTEOLa empresa A.C.D.C. se dedica a la fabricación de campanas, y al 31/12/2006 presenta la

siguiente información:

BALANCE DE SUMAS Y SALDOSDetalle Sumas y saldos

31/12/2007 31/12/2006Caja 83.013 65.000Anticipos a proveedores 300  Materias primas 12.000 12.000Intereses a devengar   0Productos terminados 4.000 4.000Deudas en ME   -5.550Prestamo bancario    Capital -20.000 -20.000Resultado -23.863  

RNA -55.450 -55.450Totales 0 0

Ventas 62.400CMV  

Resultado bruto 62.400Compra materias primas -10.300Honorarios administración -5.300Publicidad -1.200Impuesto Ingresos Brutos -3.250Seguros fábrica -200Fletes compras -520Fletes ventas -480Fuerza motriz fábrica -380Sueldos y Cs. Soc. Administración -4.200Salarios y Cs. Soc. fábrica -8.000Sueldos y Cs. Soc.Comercialización -2.500Alquiler planta fabril -1.800Intereses compra MP  

Resultado cancelación deuda ME -407Resultado del ejercicio 23.863

Datos sobre saldos inicialesMateria prima 500 unidades $12.000. Productos Terminados 100 unidades

Costeo por Absorción: $ 4.000, Costeo Variable: $ 4.000. Deuda con proveedor del exterior. U$S 1850.

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Movimientos al 31/12/2007:Materia Prima:

Compra 01/03/2007 100 unidades $ 3.300 (precio contado: $ 3.000).Compra 08/07/2007 130 unidades $ 4.200 contadoCompra 20/11/2007 80 unidades $ 2.800 contadoAnticipo 30/11/2007 50 % de 200 unidades por $ 300. No fija precio.

El método de descarga P.E.P.S. Las compras financiadas se pagan a los 60 días.La deuda en Moneda Extranjera se cancela el 18/02/2007_ TC: comprador $ 3.15 / Vendedor: $ 3.22.Otros datos:

- Existencia Final de Materia Prima 120 unidades.- Existencia Final de productos terminados 50 unidades.- En el presente ejercicio la empresa trabajo a un 90 % de su capacidad normal. - Ventas del ejercicio: 650 unidades a $ 96.- Los gastos del ejercicio fueron incurridos en efectivo a lo largo del ejercicio.

SE SOLICITAa) Valúe según las normas contables vigentes. (Absorción)b) Presentar el estado de situación patrimonial y Estado de Rdo al 31/12/2007.c) Si se resuelve contemplando la variación inflacionaria, suponga los siguientes coeficientes de

reexpresión: Dic/06 2.31 –Feb/07 1.88 - Mar/07 1.76 – Jul/07 1.53 – Nov/07 1.23 - Dic/07 1 Coef. Promedio 1.6

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MEDICION INICIAL Y MEDICION AL CIERRE

BIENES DE USO

TEMA: INMUEBLES / CONSTRUCCIÓN DE PLANTA EN UN PROCESO PROLONGADO E ININTERRUMPIDO / ALTERNATIVA PARA OBSERVAR LA ACTIVACION DE COMPONENTES FINANCIEROS Y GASTOS FINANCIEROS Y LA DISTORSIÓN QUE GENERA EN LOS EE.CC. / REEXPRESIÓN DE SALDOS

“OKUPAS S.A.”

Analizaremos a continuación el rubro Bienes de Uso de la empresa K S.A.; para lo cual se expresan los movimientos que han afectado al subrubro Inmuebles; en este caso deberán registrar las operaciones especificas y exponer el saldo de las cuentas relacionadas con Bienes de Uso al cierre de cada ejercicio.

Con fecha 20/8/X7, adquiere un Terreno de 10 hectáreas en el parque industrial de Burzaco, por $150.000,- cancelando en efectivo dicha operación. Además se abona la factura que detalla a continuación:

INMOBILIARIA OKUPAS - FC. 4613Honorarios del martillero 1.500,-Honorarios del agrimensor 450,-Tasas municipales 2.400,-Certificaciones y Gastos 1.650,-

TOTAL FC. 6.000,-

Asimismo el 10/11/X7 por encontrarse en estado de abandono, se contrata a una compañía de desmalezamiento para que ponga en condiciones el inmueble pues K S.A. tiene proyectada la construcción de su planta de procesamiento químico de poliuretano. Se abona en efectivo por esta tarea $ 5.600,-

El cierre de la compañía opera el 31/12 de cada año y de la tasación solicitada a la inmobiliaria surge que el precio en plaza de este predio es de $ 188.000,-

Al 31/12/X7 los coeficientes de inflación relacionados con las operaciones son:08/X7: 1,1011/X7: 1,0512/X7: 1,00

Culminado el ejercicio 12/X7, K S.A. inicia el 8/2/X8 las tareas de construcción de su futura planta;

para ello se contratan los servicios de una empresa de ingeniería industrial que desarrolla un proyecto a 2 años como máximo y se estima un costo total no superior a $ 560.000,- para la construcción.

Es aprobada la propuesta y comienza la ejecución de la obra.

El día 15/03/X8 K S.A. obtiene financiación de terceros para cubrir parte de los costos que demandara este emprendimiento, de ese modo recibe $ 200.000,- firmando un contrato de mutuo con vencimiento 15/11/X8 y el acreedor fija como cláusula de ajuste la cotización del dólar al vencimiento del documento.

A la fecha de otorgar el crédito a K S.A. la cotización es de $ 1,00 por cada u$s 1,00.

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

El 31/3/X8 se abonan en efectivo $ 150.000,- en concepto de acopio de materiales (no es anticipo) y consumo de mano de obra por la ejecución del proyecto (según se detalla en el 1º certificado de obra) CONTINUA EN PROXIMA PAGINA

Durante el mes 6/X8 se abona una nueva factura de la empresa de ingeniería (adjuntando un 2º certificado de obra) por $ 100.000,- en efectivo.

El 15/11/X8 se cancela la deuda de u$s 200.000,- siendo a esa fecha la cotización del Dólar de $ 1,20 cada u$s 1,00.

31/12/X8 Cierre del ejercicio. Siendo los coeficientes de inflación :

12/X7 (punta a punta): 1,30 03/X8: 1,25

06/X8: 1,1511/X8: 1,1012/X8: 1,00

Se inicia el ejercicio 12/X9, y la obra en curso esta casi culminada.

Desde el 01/01/X9 hasta el 30/06/X9 (inclusive) se han dispuesto a 8 personas que forman parte del personal de K S.A. a supervisar las ultimas tareas de construcción durante media jornada laboral.A continuación se detalla el total de sueldos devengados y demás costos laborales por el periodo mencionado.

SUELDO + SUSS (INCL. AP.PATRONALES) 01/X9: 8.000,-SUELDO + SUSS (INCL. AP.PATRONALES) 02/X9: 8.000,-SUELDO + SUSS (INCL. AP.PATRONALES) 03/X9: 8.000,-SUELDO + SUSS (INCL. AP.PATRONALES) 04/X9: 8.000,-SUELDO + SUSS (INCL. AP.PATRONALES) 05/X9: 8.000,-SUELDO + SAC + SUSS (INCL. AP.PATRONALES) 06/X9: 12.000,-

El día 15/07/X9 la empresa de ingeniería presenta el ultimo certificado acreditando el final de obra y su ultima factura, por lo cual la planta esta en condiciones de ser utilizada. Dicha factura asciende a $ 200.000,- que K S.A. abona el 50 % de contado y por el resto firma un documento con vencimiento 15/11/X9 al cual se le incluye un 15 % de interés.

El día 20/08/X9 la planta comienza a funcionar

Al vencimiento K S.A. abona en efectivo el documento.

La compañía ha decidido registrar la depreciación de este bien, amortizándolo en 120 meses.

El 31/12/X9 cierra el ejercicio. Siendo los coeficientes de reexpresión los siguientes:12/X8 (punta a punta): 1,4501/X9: 1,4502/X9: 1,4003/X9: 1,3504/X9: 1,3005/X9: 1,2506/X9: 1,2007/X9: 1,1511/X9: 1,0512/X9: 1,00

SE PIDE:

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Se recuerda que deberá indicar el saldo del Rubro Bienes de uso y su composición, además de registrar las operaciones descriptas.Segregar los componentes financieros sean implícitos o explícitos

MEDICION INICIAL Y MEDICION AL CIERRE

BIENES DE CAMBIO

TEMA: COSTO DE PRODUCCION – VALORES CORRIENTES – SEGRAGACION DE COMPONENTES FINANCIEROS EN COMPRAS - REEXPRESION

“K.G. S.A.”

La Empresa KG SA presenta los siguientes movimientos al 31/03/X1:Materia PrimaExistencia Inicial de MP: 1000 unidades a $ 14,00 C/U.

Unidades Pcio Financiado Compras: Jun-X0 700 u 15 (Desc. Contado 10%)

Nov-X0 1500 u 13Mar-X1 200 u 16 (Desc. Contado 15%)

Existencia Final: 400 unidades.

Costo de Reposición al cierre de materia de prima: $ 15,70.

Según el cuadro de Gastos:

Cuentas de Resultado Totales Fijos VariablesCostos de Producción 71729 15000 56729Gastos de Administración 15000 15000Gastos de Comercializac. 43000 25000 18000Otros Gastos 4500 4500Rdos financieros netos 1700 1700Totales 135929 61200 74729

Productos Terminados

Existencia Inicial de PT: 2000 unidades a $ 10,00 c/uExistencia Final: 1800 unidades.Unidades vendidas: 7000 unidades.Capacidad normal: 8000 unidadesCosto de refabricación: $ 22,00Método de descarga: P.E.P.S.

Coeficientes Mar-X0 2,00 Nov-X0 1,20promedio

1,45Jun-X0 1,50 Mar-X1 1,00

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TAREA ENCOMENDADA

Determinar la medición de la existencia final de Bs. de Cambio y el costo de producción; considerando los componentes financieros y el efecto de la inflación

MEDICION INICIAL Y MEDICION AL CIERRE

BIENES DE USO

TEMA: DETERMINACION DEL COSTO DE ADQUISICION Y CONSTRUCCIÓN – OPCION DE RESOLVERLO CON O SIN REEXPRESIÓN.

“La Ecuatorial S.A.”LA ECUATORIAL S.A. adquiere el 11/X4 una fracción de terreno con la intención de construir un

depósito, dando una seña de $ 3.000 la posesión y escritura se otorgan el 30/X4. El precio es de $ 300.000 pagándose la mitad al contado y el saldo a 60 días de plazo, con hipoteca, al 1 % mensual de interés.

El escribano presenta la siguiente factura, que se paga con cheque:a) Escritura traslativa de dominio: $

Honorarios 6.000Impuesto Fiscal 4.000Certificados y gastos 2.000 12.000

b) Escritura hipotecaria $Honorarios 3.000Impuesto Fiscal 2.000Certificados y gastos 1.200 6.200

TOTAL $ 18.200

- El 15/06 se abonan $ 12.000 por tareas de rellenado y nivelación que impedirán en el futuro el anegamiento del predio.- El 23/09 se abonan en efectivo $ 150 a un jardinero por tareas de desmalezamiento y limpieza de arbustos.- El 01/10 comienza la construcción del depósito. Se cuenta con el siguiente detalle de gastos incurridos hasta el 31/12, fecha de cierre de ejercicio: $

. Materiales 110.000

. Jornales albañilería 65.000

. Sueldos Contador 24.000

. Aguas Argentinas (derecho de agua) 3.000

. Honorarios del Ingeniero por proyecto y dirección obra 15.000

TOTAL 217.000

- Los gastos de construcción enumerados previamente se han incurrido uniformemente a lo largo del último trimestre.- La Ecuatorial amortiza sus inmuebles en 40 años.- El valor neto de realización del depósito, en el estado en que se encuentra es de $ 500.000 y su valor de utilización económica de $ 1.000.000.- Los coeficientes aplicables a efectos de la reexpresión por inflación son:

Abril 2.00Junio 1.80Septiembre 1.50Octubre 1.30Noviembre 1.10Diciembre 1.00

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TAREAS A REALIZAR1- Registrar las operaciones precedentes.2- Determinar la correcta valuación de la obra en curso al 31/12

MEDICION INICIAL Y MEDICION AL CIERRE

BIENES DE USO

TEMA: SALDOS INCIALES – VALORES DE INGRESO AL PATRIMONIO – MEDICION AL CIERRE – SEGRAGACION DE COMPONENTES FINANCIEROS EN COMPRAS – ( SIN AXI )

“EL ESTUDIANTE S.A.”

La empresa "El Estudiante SA" presentaba al cierre de su primer ejercicio, 31-12-X8, los siguientes saldos en el rubro Bienes de Uso:

Edificio 275.000.-Terreno 200.000.-Amortización Acumulada Inmuebles ( 5.500.-)Rodados 35.000.-Amortización Acumulada Rodados ( 7.000.-)Maquinarias 1.320.000.-Amortización Acumulada Maquinarias ( 132.000.-)Total Bienes de Uso. Neto Amort.acum. 1.685.500.-

Datos correspondientes al ejercicio 12/X9:

1) Durante este ejercicio fue reemplazado el Contador de la empresa y fue Usted quien se hizo cargo del puesto.

2) Al controlar el Rubro de los Bienes de Uso detectó los siguientes antecedentes:A) El valor de incorporación del Edificio se encuentra compuesto por los siguientes ítems: Valor

según escritura de compra del edificio $ 255.000.- y del terreno $ 195.000.-, Gastos de escrituración edificio $ 10.000.- y terreno $ 5.000.- Gastos en pintura y albañiles $ 10.000.-

3) La empresa deprecia sus Bienes de uso con un sistema lineal y el criterio de año de alta completo. Edificios 50 años, Rodados 5 años y Maquinarias 20 años, Herramientas 10 años.

4) Durante el ejercicio 12/X9, la empresa compró un Rodado en $ 55.000.- La forma de pago fue la siguiente: Con un cheque c/ Banco Nación por $ 38.000.- y por el saldo se entregó la unidad anterior.

5) El día 30-06-X9 se adquirieron herramientas por un valor de $ 12.000.- Forma de pago a 60 días fecha factura. De haberse abonado de contado, el precio sería de $ 10.000.- Esta operación no se encuentra contabilizada y la deuda fue abonada el día 29-08-X9.

TAREAS A REALIZAR

A) Verifique los saldos al 31-12-X8, y de ser necesario realice los ajustes que considere necesarios.B) Contabilice las operaciones correspondientes al año 12/X9.C) Presente como queda compuestos el Rubro Bienes de Uso al 31-12-X9.D) Valor recuperable del Rubro en su conjunto es de $ 3.700.000.-

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MEDICION INICIAL Y MEDICION AL CIERRE

BIENES DE USO

TEMA: VALORES DE ORIGEN – COSTO DE INCORPORACIÓN AL PATRIMONIO – MEJORAS – REEXPRESIÓN.

“R.S. S.A.”

- R.S. S.A. presenta la siguiente información sobre este rubro:

1) Rodados: Al 31/12/X8 existen dos rodados:

a) FORD adquirido en 01/X8 en $ 10.000b) RENAULT Valor de Origen reexpresado al 31/12/X7 $ 10.000; Depreciación

Acumulada a esa fecha $ 2.000.Los rodados se amortizan en 10 años.

3) Inmuebles: Al 31/12/x8 existe un inmueble cuyo Valor de origen reexpresado al 31/12/X7 es$ 51.000. Depreciación Acumulada a esa fecha $ 4.080.

Valuación fiscal, edificio $ 800 - terreno $ 200.Depreciación 2 % anual.

El 15/06/X8 se realiza mejora sobre el edificio por $ 10.000 aumenta el valor pero no la vida útil.

3) Maquinarias: El 02/06/X8 se vende en $ 10.000 una maquinaria con Valor reexpresado al 31/12X7 de $ 10.000. Depreciación Acumulada a esa fecha $ 2.000

Depreciación 10 % anual.

- COEFICIENTES: 12/X8 1.9006/X8 1,50

REALICE:

1) Determine el resultado de la venta de máquinas.

2) Determinar las depreciaciones del ejercicio 12/X8.

3) Presente el ANEXO de Bienes de Uso

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

MEDICION INICIAL Y MEDICION AL CIERREBIENES DE USO

TEMA: COSTO DE INCORPORACIÓN AL PATRIMONIO – SEGREGACIÓN DE COMPONENTES FINANCIEROS – VALORES RECUPERABLES - REEXPRESIÓN DEL RUBRO.

“LA ESTRELLA S.A.”

El 01-04-X0 inicia su actividad comercial la empresa "La Estrella SA", con ejercicios económicos comprendidos entre el 01-04 y el 31-03 de cada año.

A) El 01-04-X0 adquiere cinco escritorios a $ 200.- cada uno y diez sillas a $ 80.- cada una. Total de la factura $ 1.800.- Condiciones de pago: contado. La depreciación se calcula con el método lineal, por año de alta completo, con una vida útil de 10 años y valor de recupero igual a cero.

B) El 20-12-X0 adquiere una máquina empaquetadora por $ 4.000.- con una bonificación comercial del 10%. Se recibe la factura del proveedor por $ 4.000.- menos bonificación $ 400.- más un interés del 5% por pago a 30 días por $ 180.- Total de la factura $ 3.780.- Por el flete y descarga de la máquina se abonan en efectivo $ 100.- La depreciación se calcula en base a una producción total de 1.000.000 de paquetes. Valor de recupero igual a 10.000 paquetes. La máquina requiere instalación especial.

C) El 03-01-X1 finaliza la instalación de la empaquetadora y se recibe la factura por este trabajo según el siguiente detalle: Material y Mano de Obra $ 300.- IVA $ 63.- Total de la factura $ 363.- Se paga en efectivo. A partir de esa fecha la máquina se encuentra en condiciones de ser usada.

D) En los últimos tres meses del ejercicio finalizado el 31-03-X1 se empaquetaron 32.000 unidades.

E) Durante el ejercicio finalizado el 31-03-X2 se empaquetaron 205.000 unidades.

Datos complementarios: - Indices del NGP:

Abril/X0 1.980 Agosto/X1 3.890Diciembre/X0 2.600 Septiembre/X1 3.910Enero/X1 2.760 Octubre/X1 4.000Febrero/X1 2.900 Noviembre/X1 4.100Marzo/X1 3.100 Diciembre/X1 4.230Abril/X1 3.150 Enero/X2 4.290Mayo/X1 3.220 Febrero/X2 4.360Junio/X1 3.280 Marzo/X2 4.440Julio/X1 3.500

Valor de utilización económica del rubro en su conjunto:

- Al 31-03-X1: $ 8.000.-- Al 31-03-X2: $ 9.100.-

Se pide:

A) Registrar contablemente las operaciones correspondientes a los ejercicios 01 y 02.

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

B) Calcular y registrar las depreciaciones de los distintos ejercicios.C) Calcular y registrar el ajuste por inflación al 31-03-X1 y al 31-03-X2.D) Confeccionar el Anexo de Bienes de Uso al 31-03-X1 y al 31-03-X2.

MEDICION INICIAL Y MEDICION AL CIERREBIENES DE USO

BIENES DE USO

12/2004 12/20031 Planta Industrial 900.000,00 900.000,00  Depreciación Acumulada Planta (6.500,00) (6.500,00)2 Maquinarias Planta Industrial 355.000,00 355.000,00  Depreciación Acumulada Maquinarias (2.564,00) (2.564,00)3 Sede Central Administración y Ventas 132.309,00 80.000,00  Depreciación Acumulada Sede (3.584,00) (3.584,00)

Coeficientes de reexpresión :

Dic-03 1,85Ene-04 1,80Feb-04 1,70Mar-04 1,65Abr-04 1,60

May-04 1,50Jun-04 1,45Jul-04 1,35

Ago-04 1,30Sep-04 1,25Oct-04 1,20Nov-04 1,15Dic-04 1,00

1 Planta Industrial Depreciación Acumulada Planta  

Planta puesta en funcionamiento durante 2002. El valor imputable al terreno es de $ 150.000,-

La vida útil que se ha estimado en función a su capacidad de producción. En condiciones normales de uso la planta puede producir 1.875.000 unidades de productos terminados; en un período proyectado deuso normal de 15 años ( motivo por el cual la producción normal anual del punto anterior es de 125.000unidades). EN 2004 NO SE HAN REGISTRADO LAS DEPRECIACIONES CONTABLEMENTE.

El valor de recupero de dicha la planta se estima en $ 200.000,- al fin del período proyectado; ESTE VALOR ES.ATRIBUIBLE A LOS ELEMENTOS RECUPERABLES POR LA PARTE EDIFICADA, EL EDIFICIO MEDIDO A SUCOSTO DE INCORPORACION ES REPRESENTATIVO DE LA VALUACION DE MERCADO.

2 Maquinarias Planta Industrial Depreciación Acumulada Maquinarias  

Aquiridas en 2002.Del análisis técnico se estima una vida útil total de 3.000.000 de productos terminados por lo cualla depreciación es estimada en función de las unidades reales producidas cada año.

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

Se estima también un valor de recupero equivalente al 20% del valor de origen.

3 Sede Central Administración y Ventas Depreciación Acumulada Sede  

Corresponde a instalaciones local comercial adquirido en el año 2000 en $ 80.000,- ( terreno $ 16.000,- = 20% )En 2004 se llevó a cabo un replanteo de la distribución de las instalaciones y cuya implementación secumplió durante el inicio del ejercicio, permitiendo esta obra un mejor aprovechamiento de los recursosdel ente así como también la atracción de nuevos clientes. El valor de dichas obras asciende a $ 52.309,-abonadas en 02/2004

No se modifica el método de depreciación, conservando la estimación del 2% anual de desgaste.

El valor de recupero estimado del inmueble es del 30% del valor de origen

DATO: EN EL AÑO SE HAN PRODUCIDO 100.000 UNIDADES

Se pide:Realizar la medición del Rubro Bienes de Uso de acuerdo a las NCP vigentes.

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MEDICION AL CIERRESALDOS DE CUENTAS POR COBRAR

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1) CREDITOSLlamarada S.A. presenta los siguientes saldos en el rubro créditos al 31/12/03Deudores por ventas 24.000 Intereses a devengar (4.800)Documentos a cobrar 15.000Deudores en Gestión Judicial 10.000 Anticipo a Impuesto a las Ganancias 1.900 Previsión para incobrables (3.000)

TOTAL 43.100 Datos al cierre:Deudores por ventas:El saldo corresponde a vta realizada el 1/12/03 en $ 24.000 a 60 días, la bonificación por pago al contado era del20%. Documentos a cobrarCorresponde a una venta de $ 15.000 del 01/12/03 a cobra en dos cuotas iguales de $ 7.500 cada una Cuota 1 el 1/1/04, cuota 2 el 01/02/04. La compañia no segrego CFITasa de mercado para ventas 120% anual

Deudores en gestión Judicial:Crresponde a Deudor en cta. cte. por factura de 12/02. Este se presento en convocatoria el 30/6/03.Según el informe de nuestros abogados, ha sido homologada, la propuesta presentada por el deudor queconsiste en una quita del 40 % , un interes del 48% anual, desde la homologación hastasu cancelacion y que se realizara el 30/12/2004. Fecha de Homologación de la propuesta: 31/12/03.-

Anticipo Impuesto a las GananciasCorresponde al monto de cinco anticipos que se pagaron durante todo el año. El 14/3/04 se determinó que elimpuesto a pagar por el ejercicio 2003 era de $ 2.500

Previsión para incobrables:El saldo corresponde a estimación realizada en 12/02, aplicando el promedio histórico de los años 99-00 y 01Ventas del año 03 $ 100.000.-

Se solicita:Analice los saldos al 31/12/03 y realice los ajustes que considere necesario para su valuación de acuerdo a lasnormas contables vigentes. Indique si existen saldos que no correspondan incluirse en el rubro créditos, señalecual es el rubro correcto. Indique si existen saldos no corrientes.

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

MEDICION AL CIERRE

SALDOS DE CUENTAS POR COBRAR

Cuentas por cobrar: Caso 1 Enunciado

Valuar los saldos a cobrar al 31/12/02, según:

1) Normas contables profesionales

a-El día 2 de diciembre de 2002 se venden mercaderías en cta. cte. a 60 días $ 80,000.- se adiciona un interés del 20%. La empresa no descuenta ni transfiere este tipo de crédito.

b-El dia 17 de diciembre de 2002 se venden mercaderías a 45 dias en $ 90,000.

Se cobra con un documento al que se le adiciona un interés del 15%. La compañía descuenta habitualmente los documentos en el banco.

Datos al cierre:

La tasa de descuento bancaria es del 11% mensualCierre de ejercicio 31 de diciembre de 2002Para simplificar la resolución el devengar en forma lineal

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

MEDICION AL CIERRE

CUENTAS POR COBRAR

Cuentas por cobrar/ inversiones: Caso 2 Enunciado

Valuar los saldos a cobrar al 31/12/02, según:1) Normas contables profesionales

a-El dia 1 de diciembre de 2002 se realiza un préstamo de $ 60.000, suponga que las condiciones de cobro pueden ser las siguientes:

Fecha Alternativa 1 Alternativa 2  Capital Intereses Total Capital Intereses Total31/12/2002 20.000,00 10.000,00 30.000,00 0,00 30.000,00 30.000,0031/01/2003 20.000,00 10.000,00 30.000,00 30.000,00 0,00 30.000,0028/02/2003 20.000,00 10.000,00 30.000,00 30.000,00 0,00 30.000,00

Total 60.000,00 30.000,00 90.000,00 60.000,00 30.000,00 90.000,00             

Fecha Alternativa 3  Capital Intereses Total31/12/2002 30.000,00 0,00 30.000,0031/01/2003 30.000,00 0,00 30.000,0028/02/2003 0,00 30.000,00 30.000,00

Total 60.000,00 30.000,00 90.000,00       

Datos al cierres:

Cierre de ejercicio 31 de diciembre de 2002Para simplificar la resolución el devengamiento se realiza en forma lineal

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

MEDICION AL CIERRE

CUENTAS POR PAGAR

Concursada S.A.

Pasivo contabilizado

Total 823.524 No admitido -114.551 No presentado - 81.314 Verificada 627.659 Quita 40% -251.064 Deuda a pagar 376.595

Disminución del pasivo : -446.929

Forma de pagoNov-03 10% 37.660 Nov-04 15% 56.489 Nov-05 20% 75.319 Nov-06 25% 94.149 Nov-07 30% 112.979

100% 376.595

TAREA A REALIZAR:

Obtener la medición al cierre del rubro según NCP vigentes.

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MEDICION AL CIERRE

BIENES DE CAMBIO

Determinación del costo de refabricación

XX Sa se dedica a la fabricación de muebles. Al cierre del ejercicio presenta la siguiente información sobre sus dos productos

DatosMesas Sillas

Cantidades materia primas 5 m2 c/u ( incluyendo desperdicio)

3m2 c/u ( incluyendo desperdicio)

Desperdicio normal 0.50 m2 1m2Costo de reposición de la madera ( pago 30 días)

$ 10 el m2 $ 10 el m2

Descuento por pago al contado ( paga siempre a 30 días)

10% 10%

Flete de compras $ 1 cm2 $ 1 cm2Cantidad de horas de trabajo por unidad 2 horas 3 horasCosto horario $ 5 $ 5Gastos de fabricación por hora de trabajo $ 3 $ 3

TAREA A REALIZAR

Determine el costo de refabricación de las sillas y de las mesas.

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Page 59: Contabilidad Patrimonial Guia TP Vigente 2008

CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

MEDICION AL CIERRE

Determinación del Valor neto de realización

XX ( pongan nombre ) SA se dedica a la compra y venta de calefactores, posee tres canales de ventasY en cada uno tiene las siguientes condiciones

Condiciones Canal 1 Mayoristas Canal 2 Hipermercados Canal 3 minoristasPrecio de lista pago 30 días

$200 $250 $300

Descuento por pago al contado 10%

$20 $25 $30

Impuesto a los ingresosbrutos

3% 3% 3%

Fletes por unidad $ 4 $5 $6Comisión vendedores( las cargas sociales no incluidas son del 33%)

Sin comisiones 3% 6%

% de ventas al contado 20% 25% 40%Ventas estimadas para el próximo ejercicio

200.000 unidades 100.000 unidades 50.000 unidades

Stock de calefactores al cierre del ejercicio: 40.000 unidades

TAREA A REALIZAR:

Determine el valor neto de realización para los 40.000 calefactores al cierre.

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Page 60: Contabilidad Patrimonial Guia TP Vigente 2008

CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

AJUSTE INTEGRAL

TEMA: SALDOS INCIALES – REEXPRESIÓN – EXPOSICIÓN

“DESASTRO S. A”

El 31 de Diciembre/X1, DESASTRO S.A. cierra su ejercicio anual y nos solicita confeccionar el ajuste por inflación a esa fecha.

Saldos al 31/12/X0 Saldos al 31/12/X1

- Caja y bancos 1.200 (1) 1.800- Cuentas por cobrar 1.500 (2) 4.700- Bienes de cambio 1.200 (3) 1.500- Bienes de uso (*) 6.000 (4) 4.200

TOTAL 9.900 12.200

- Deudas -------- (5) 3.500- Capital 1.000 (6) 2.100- Aportes no capitalizados 4.000 (6) 4.000- Ajuste al capital 3.000 (6) 3.000- Ganancias reservadas 400 (6) 500- Resultados no asignados 1.500 (6) (900)

TOTAL 9.900 12.200

(*) Bienes de uso al inicio.

Valor origen Amort. Acum. Neto

- Máquinas 3.000 (600) 2.400- Rodados 6.000 (2.400) 3.600

9.000 (3.000) 6.000

- Estado de resultados al 31/12/X1:

(7) Ventas 15.700(3) Costo de venta (12.700)

UTILIDAD BRUTA 3.000

(8) Gastos de administración (2.900)(9) Gastos de comercialización (3.400)

SUBTOTAL (3.300)

(4) Resultado venta rodado 1.200

RESULTADO FINAL (2.100)

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Page 61: Contabilidad Patrimonial Guia TP Vigente 2008

CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

(1) En pesos(2) Corresponde a venta del 31 de Diciembre a cobrar el 01/01/X2(3) Compras del ejercicio:

06/X1 $ 10.00011/X1 $ 3.000 (nota 5)Descarga PEPS

(1) El saldo de rodados al inicio corresponde a 2 camiones valuados en la misma cifra. En 06/X1 se vende rodado en $ 3.000. Amortización rodados 20 %, máquinas 10 %.

(2) Corresponde: a) $ 3.000 por compra de mercaderías de 30/11/X1 (nota 3),vencimiento 31/03/X2.

Descuento por pago contado 33,33 %.b) $ 500 anticipo compra de mercaderías de Junio/X1. Este anticipo será cancelado con la

totalidad de la existencia de mercaderías al cierre del ejercicio.

(6) Movimientos en el patrimonio neto:03/X1: Capitalización de aportes no capitalizados $ 1.000.06/X1: Distribución de utilidades:

a) Dividendos en acciones $ 100b) Dividendos en efectivo $ 100c) Reserva legal $ 100

11/X1: Aporte en efectivo para futuro aumento del capital $ 1.000.

(7) Ventas al contado:06/X1 $ 1.00011/X1 $ 1.000

Venta nota (2) $ 4.700

(8) Gastos de Junio/X1: 2.900 m s amortización maquinarias.

(9) Gastos de Noviembre/X1: 3.400 m s amortización de rodados.

- DATOS AL CIERRE DEL EJERCICIO:

Bienes de cambio: Costo de reposición $ 1.800VNR $ 1.500

Bienes de uso:VNR Valor de utilización económica

- Rodados 3.200 3.900- Maquinarias 6.700 8.200

- Indices: 12/X0 100.0003/X1 120.0006/X1 150.0010/X1 214.2811/X1 250.0012/X1 300.00

SE SOLICITA

a) Realice el ajuste por inflación.b) Realizar la medición contable de los rubros según NN.CC. vigentes.c) Discrimine REI de resultados por tenencia e interés real.d) Presente el estado de evolución del patrimonio neto y el anexo de Bienes de Uso.

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Page 62: Contabilidad Patrimonial Guia TP Vigente 2008

CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

AJUSTE INTEGRAL

TEMA: SALDOS INCIALES – REEXPRESIÓN – EXPOSICIÓN

“PATRICIO REY S. A” A- ENUNCIADO

A.1- SALDOS INICIALES          Ejercicio iniciado el 01/07/2000 finalizado el 30/06/2001Saldos del Balance de Patricio Rey S.A. Al 30/06/2001 ( EN MONEDA HOMOGENEA DE 6/2001 )

Inversiones 2.000,00 ( 100 acciones de La Renga S.A.)Bienes de Cambio 8.500,00 ( 1000 Kg. de harina valuadas a costo reposición $ 8,50 por cada 1 Kg. )

TOTAL ACTIVO 10.500,00

Deudas 0,00 ( No posee )

TOTAL PASIVO 0,00

Capital 5.000,00 ( 10.000 acciones de V.N. $1,- )Ajuste de Capital 4.000,00 ( Acumulado al 30/6/01 )Rdos. Acumulados 1.500,00

TOTAL PN 10.500,00

TOTAL PASIVO + PN 10.500,00

             

A.2- SALDOS AL CIERRE DEL EJERCICIO      Ejercicio iniciado el 01/07/2001 finalizado el 30/06/2002Saldos del Balance y Estado de Resultados de Patricio Rey S.A. Al 30/06/2002 ( EN MONEDA HETEROGENEA )

Ventas 9.000,00Inversiones 2.000,00 1 CMV (6.800,00)

Créditos 3.000,00 2 Utilidad Bruta 2.200,00Bienes de Cambio 1.700,00 3

TOTAL ACTIVO 6.700,00Gastos de Administración (4.500,00)

Deudas 0,00 ( No posee ) Gastos Varios (1.500,00)

TOTAL PASIVO 0,00 Resultado del Ejercicio (3.800,00)

Capital 5.000,00Ajuste de Capital 4.000,00Rdos. Acumulados 1.500,00Rdo. del Ejercicio (3.800,00)

TOTAL PN 6.700,00

TOTAL PASIVO + PN 6.700,00

1- 100 acciones de La Renga S.A., adquiridas en 6/2001 a $ 20,- cada una.2- Por la venta de 200 Kg. de harina en $ 15,- por cada 1 Kg. A 30 días pactándose un descuento de $ 200,- por pago contado

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Page 63: Contabilidad Patrimonial Guia TP Vigente 2008

CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

3- Stock de 200 Kg. De harina adquiridos en el ejercicio anterior a $ 8,50 por cada 1 Kg.4- Corresponden a 600 Kg. vendidos en 01/2002 por un total de $ 6.000,- y 200 Kg. en 6/2002 por $ 3.000,- ver detalle en punto 2.5- Costo de ventas: 600 Kg. de 1/2002 ( COSTO AL MOMENTO DE ESTA VENTA $ 9,- POR KG. ); y 200 Kg. de 6/2002. ( COSTO AL MOMENTO DE ESTA VENTA $ 12,- POR KG. ) .6- Incurridos normalmente durante el ejercicio, promediables y abonados en efectivo.

             

A.3- DATOS ADICIONALES          

- Cotización Acciones : $ 47,- la comisión del agente de bolsa es $ 2,- por acción- Coeficientes de reexpresión para AXI : 06/2001 = 1,20

01/2002 = 1,1506/2002 = 1,00

Promedio = 1,12- Al 30/6/2002 el costo de reposición del harina es de $ 12,- y el VNR al 30/6/2002 es de $ 16,-

             

B- SE PIDE

1- Confeccionar el Estado de Situación Patrimonial y el Estado de Resultados de Patricio Rey S.A. según el modelo CapitalFinanciero, Moneda Homogénea y Valores Corrientes. Al 30/06/2002.2- Realice los ajustes necesarios.3- Comprobar el REI.4- Comprobar Resultado del Ejercicio por diferencia patrimonial.

AJUSTE INTEGRAL

TEMA: SALDOS INCIALES – REEXPRESIÓN – EXPOSICIÓN

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

“INTEGRO S. A”

Una sociedad presenta los siguientes saldos ajustados por inflación al:

-Estado de situación patrimonial:

RUBROS 31/12/X3 31/12/X401- Caja y bancos 2.000 1.00002- Inversiones 2.000 3.00003- Cuentas por cobrar 3.000 5.00004- Bienes de cambio 10.000 12.00005- Bienes de uso 17.200 25.200

TOTAL 34.200 46.20006- Deudas 6.000 24.00007- Capital 1.000 7.00007- Aportes no capitalizados 4.000 ---------07- Ajustes del capital 10.000 10.00007- Ganancias reservadas 200 50007- Resultados no asignados 13.000 4.700

TOTAL 34.200 46.200

- Estado de resultados:

CUENTAS 31/12/X4

08- Ventas 90.50004- Costo de ventas (72.000)

RESULTADO BRUTO 18.50009- Gastos (20.000)02- Resultado venta inversiones 500

RESULTADO FINAL (1.000)

NOTAS

01- Caja y bancos: Saldo en pesos.

02- InversionesSaldo inicial: 200 acciones de Lama S.A. valuadas en $ 2.000; en 06/X4 se venden 100 acciones

en $ 1.500 y se compran 500 acciones de Atra S.A. en $ 4 c/u.

03- Cuentas por cobrarCorresponde a anticipo para la compra de mercaderías (fija precio) de 06/X4, 100 unidades del

Producto H.

04- Bienes de cambioSaldo inicial: 10.000 unidades de RR.

Compras: 06/X4: 25.000 unidades de RR en $ 50.000 (al contado). 11/X4 : 8.000 unidades en $ 24.000 (ver nota 6).

Existencia final: 4.000 unidades. Método PEPS

05- Bienes de usoSaldo al inicio: Inmuebles: valor de origen $ 10.000. Amortización acumulada: $ 800Rodados: valor de origen 10.000. Amortización acumulada S 2.000

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

Compras del ejercicio: en 06/X4 se realizó una mejora sobre rodado en $ 8.000, no prolonga la vida útil.

Criterios de amortización: año de alta completo. Inmuebles 2 % anual, rodados 10 % anual.Valuación fiscal inmueble: Terreno $ 1.000, edificio $ 4.000. Total: $ 5.000.

06- DeudasEl saldo corresponde a compra de mercaderías (nota 4), del 30/11/X4 a 60 días. El descuento por

pago contado era del 100 % anual.Al cierre del ejercicio los proveedores nos recargan un 20 % mensual de intereses.

07- Movimientos del patrimonio netoEn 06/X4 la Asamblea de Accionistas resolvió:

1) Distribuir: dividendos en acciones 200%.dividendos en efectivo 500 %reserva legal $ 300.

2) Capitalizar el $ 4.000 de los aportes no capitalizados.

08- VentasRealizadas al contado en: 06/X4 $ 60.000

11/X4 $ 20.00012/X4 $ 10.500

09- GastosRealizados al contado en: 06/X4 $ 10.000

11/X4 $ 5.00012/X4 $ 5.000

Deben adicionarse las amortizaciones del ejercicio.

DATOS AL CIERRE-Acciones: Cotización: Lama S.A. = $ 20 c/u

Atra S.A. = $ 8 c/uGastos de Venta 5 %

-Anticipo a proveedores: Costo de reposición de H $ 10 c/u.VNR : $ 8 c/u.

-Bienes de cambio: Costo de reposición $ 3 c/u.Precio de venta $ 4.Gastos de venta 5 %.Gastos de administración 30 %.

-Indices: 12/X3 1.000,0006/X4 1.466.6611/X4 2.000,0012/X4 2.200,00

-SE SOLICITA:1- Realice el ajuste por inflación.2- Medir los saldos según NN.CC. vigentes3- Señale si existen errores de exposición según NN.CC. vigentes.4- Confeccione el estado de evolución del patrimonio neto y el anexo de bienes de uso.

AJUSTE INTEGRAL

TEMA: SALDOS INCIALES – REEXPRESIÓN – EXPOSICIÓN

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

“EL VIRREY S. A”

Una sociedad presenta los siguientes saldos ajustados por inflación al:

Estado de Situación Patrimonial Estado de ResultadosRubros 31/12/2001 31/12/2002 Cuentas 31/12/2002

01- Caja y Bancos 12.000 6.500 08- Ventas 83.000 02- Inversiones 3.000 2.000 04- Costo Ventas - 55.000 03- Créditos por ventas   20.000 Rdo. Bruto 28.000 04- Bienes de Cambio 10.000 15.000 09- Gastos - 49.000 05- Bienes de Uso 15.000 28.000   Diferencia de cbio 21.000

Total 40.000 71.500 04- Rdo. Venta rodados 8.000 06- Deudas   24.000 Rdo. Final 8.000 07- Capital 2.000 3.000 07- Ajustes del Capital 17.000 17.000 07- Aportes irrevocables 5.000 6.500 07- Ganancias. Reservadas 500 700 07- Rdo.. no Asignados 15.500 20.300

Total 40.000 71.500 Notas:

01- Caja y Bancos:Al 31/12/01: Pesos 5.000

Dolares 7.000 7.000 dolares a $ 1 12.000

Movimientos del ejercicio

Saldo en pesos

Saldo al 31/12/01 5.000 Saldo al 31/10/02 3.500 Cobro dividendos Marzo-02 1.000 Ventas Nov-02Pago compra rodado Marzo-02 - 5.000 Saldo al 30/11/02 3.500 Saldo al 31/03/02 1.000 Anticipo de cliente Dic-02 24.000 Ventas Junio-02 50.000 Gastos Dic-02 - 4.000 Venta dólares Junio-02 28.000 Ventas Dic-02 13.000 Pago dividendos Junio-02 - 2.000 Compra mercaderías Dic-02 - 30.000 Compra mercaderías Junio-02 - 30.000 Saldo al 31/12/02 6.500 Gastos Junio-02 - 45.000 Saldo al 30/06/02 2.000 Aporte de capital Octubre-02 1.500 Saldo al 31/10/02 3.500

Saldo en dólaresSaldo al 31/12/01 7.000 Venta a $ 4 por dólar Junio-02 - 7.000 Venta en efectivo por $ 28.000Saldo al 31/12/02 -

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

02- Inversiones:Saldo inicial 500 acciones ( 50%) de Controlada SA.Evolución del patrimonio neto de Controlada SASaldo inicial 6.000 Dividendos en efectivo - 2.000 Mar-02Saldo al cierre Histórico 4.000 Ajuste por inflación 4.000 No se registróResultado del ejercicio 4.000 No se registróPatrimonio neto al cierre 12.000

03- Ctas. por cobrar:Corresponde a venta del 30/11/02 por $ 20,000 a 60 días , el precio contado era de $ 16,000.La ompañía no descuenta ni transfiere sus créditos.

04- Bienes de Cambio:Saldo Inicial 10,000 unidades de RR , Compras 6/02 : 20,000 unidades de RR en $ 30,000.-(al contado), 12/02 : 10,000 unidades en $ 30,000 ( al contado) Existencia final: 5,000 unidades ( nota 6)

05- Bienes de uso:Maquinarias: Valor de origen $ 10,000 amortización acumulada $ 2.000.-Rodados Valor de Origen: 10,000, amortización acumulada $3,000.-, en 3/02 se entrega como parte de pagopor la compra de un rodado cuyo valor a esa fecha era de $ 20.000, a la entrega del automovil se adicionan $ 5.000 en efectivoCriterios de amortización: Año de alta completo. Maquinarias: 10% anual, Rodados: 10% anual.

06- Deudas:El saldo corresponde a un anticipo de clientes del mes de diciembre por 4000 unidades de RR a $ 6 por unidad , Para cancelar el anticipo se entregaran unidades existentes al cierre.

07- Movimientos del Patrimonio NetoEn 6/02 la asamblea de accionistas resolvio:1) Distribuir dividendo en acciones 50 %, reserva legal $ 200 ydividendos en efectivo 100%.En 10/02 se aportan $ 1,500.- para futuro aumento del capital.

08- Ventas:Realizadas al contado en 6/02 $ 50,000 ,12/02 $ 13,000. En cta.cte. 11/02 ( ver nota 3 ) $20,000

09- Gastos:Realizados al contado en 6/02 $ 45,000 , y 12/02 $ 4,000Deben adicionarse las amortizaciones del ejercicio.Datos al cierre:Bienes de Cambio: Cto de reposición $4.00 c/u. precio de venta $ 6 Gastos de venta 5%,

Gastos de Administración 40%.Indices :12/01= 1000, 00; 3/02 = 1055, 55; 6/02= 1266, 66; 10/02=1583,33; 11/02= 1727,27; 12/02= 1900,00Se solicita:1- Realice el ajuste por inflación según la RT6

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

AJUSTE INTEGRAL RAVANNA SA

SALDOS EN MONEDA HOMOGENEA       SALDOS EN MONEDA HETEROGENEA  EJERCICIO CERRADO EL 31/12/2004       EJERCICIO CERRADO EL 31/12/2005  

Disponibilidades 31.200,00       Disponibilidades 20.200,00  Moneda extranjera 11.000,00 1   Moneda extranjera 11.000,00 4Inversiones 15.000,00 2   Inversiones 20.000,00 5Créditos 0,00     Créditos 30.000,00 6Bienes de Cambio 60.000,00 3   Bienes de Cambio 10.000,00 7

Inversiones Permanentes 0,00    Inversiones Permanentes 30.000,00 8

Bienes de uso 0,00     Bienes de uso 13.000,00 9TOTAL ACTIVO 117.200,00     TOTAL ACTIVO 134.200,00         Deudas 0,00     Deudas 0,00  TOTAL PASIVO 0,00     TOTAL PASIVO 0,00         Capital 50.000,00     Capital 50.000,00  Ajuste de Capital 5.000,00     Ajuste de Capital 5.000,00  Rdos. Acumulados 6.000,00     Rdos. Acumulados 52.200,00 10Rdo. del Ejercicio 56.200,00     Rdo. del Ejercicio 36.700,00  TOTAL PN     TOTAL PN 143.900,00  TOTAL PASIVO + PN 117.200,00     TOTAL PASIVO + PN 143.900,00             

     Ventas 72.400,00 11  CMV -30.000,00 12  Utilidad Bruta 42.400,00             Gastos de escrituracion -1.300,00 13

 Gastos de Administración -3.000,00 14

  Gastos Varios -900,00 15  Comision agente bolsa -500,00 16  Resultado del ejercicio 36.700,00         

ACLARACIONES

2004

1 Corresponden a U$S 10.000,00 valuados a $1,10 cada uno

2 Corresponden a 5,000,00 Acciones de HURACAN valuados a $3,00 cada una

3 Corresponden a 6000 unidades del producto "XX" valuadas a su costo de reposición ($10,00 cada una)

2005

4 Corresponden a U$S 10.000,00 valuados a $1,10 cada uno adquiridos el ejercicio anterior

5 Corresponden a 5000,00 Acciones de HURACAN adquiridas el ejercicio anterior y 2000 acciones de

Bank of LOMAS adquiridas en marzo a $2,50 cada una, además se pago 0,50 por acción en concepto

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

de comisión del agente de bolsa.

6 Por una venta realizada el 30/12/2005 de 1000 Unid de XX $ 30,- C/U .en cuenta corriente a 60 días.

Para operaciones de contado existe un descuento de $ 1,00 por Unidad

7 Stock de 1000 unidades del producto XX adquiridas en el ejercicio anterior a $10,00 C/U.

8 El 03/01/2005 se adquirió el 60% de las acciones de ENARSA S.A. abonándose en efectivo $30.000,00

El Patrimonio Neto de ENARSA S.A. Al 31/12/2004 era de $40000,00 en la decisión de compra se tuvo

en cuenta que ENARSA S.A. Adquirió una patente que le producirá durante los próximos 4 años utilidades

superiores a las normales y cuyo valor actual al momento de compra era de $6000,00

9 Corresponde a la compra de un terreno efectuada el 31/07/2005 en $13.000,00.

10 El 20/04/2005 la asamblea de accionistas aprobó y pago dividendos en efectivo por $10.000,00

11 Corresponde a una venta de 2200 unidades de XX a $22,00 C/U efectuada el 15/01/2005, cobrada al contado,

en efectivo y a la venta detallada en el punto 6.

12 Costo de ventas: 2200 unidades de la venta efectuada el 15/01/2005

800 unidades de la venta efectuada el 30/12/2005

13 Corresponde a los gastos de escrituración afectados al momento de la compra del inmueble del punto 9,

14 Corresponde a gastos de administración realizados: 31/03/2005 por $2500,00 y 30/09/2005 por $500,00

15 Corresponde al pago del impuesto inmobiliario del inmueble del punto 9 efectuado en efectivo el 30/09/2005

     

DATOS ADICIONALES AL 31/12/2005

Cotización de los Dólares tipo comprador $1,30 y tipo vendedor $1,40

Cotización Acciones de HURACAN SA : $ 2,80- la comisión del agente de bolsa es $0,10- por acción

Cotización Acciones de BANK OF LOMAS S.A. : $ 3,14- la comisión del agente de bolsa es $ 0,10- por acción

RAVANNA S.A. Amortiza los bienes de uso por año de alta completo

Al 31/12/2005 el costo de reposición del producto XX es de $ 14,- y el VNR al 31/12/2005 es de $ 20,-

Al 31/12/2005 el Patrimonio Neto de ENARSA S.A. Era de $55.000,00 e incluye $3.000,00 en concepto de

resultado del ejercicio (ganancia).

- Indices de reexpresión para AXI :

Dic-04 7692

Ene-05 7692

Mar-05 8000

May-05 8333

Jul-05 8695

Sep-05 9090

Nov-05 9523

Dic-05 9999

SE PIDE

1- Confeccionar el Estado de Situación Patrimonial y el Estado de Resultados de RAVANNA S.A.

según las NCV al 31/12/2005

2- Contabilice los ajustes necesarios.

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

AJUSTE INTEGRAL

TEMA: SALDOS INCIALES – REEXPRESIÓN – EXPOSICIÓN

“PARACA S.A.” La sociedad Paraca SA presenta los siguientes saldos ajustados por inflación al:Estado de Situación Patrimonial Estado de ResultadosRubros 31/12/X1 31/12/X2 Cuentas 31/12/X2

01- Caja y Bcos. 5.000 5.000 08- Ventas 86.000 02- Inversiones 2.000 14.560 04- Cto. Ventas - 56.000 03- Cta.. por cobrar - 12.000 Rdo. Bruto 30.000 04- Bienes de Cambio 10.000 16.000 09- Gastos administración - 25.500 05- Bienes de Uso 15.000 12.000 04- Gastos comercialización - 19.000   Total 32.000 59.560 02- Intereses P. Fijo 1.560 06- Deudas - 32.000 Rdo. Venta rodados 8.000 07- Capital 5.000 10.000 Rdo. Venta Inversiones 8.000 07- Aportes Irrevocables 5.000 5.000 Rdo. Final 3.060 07- Ajustes del Capital 2.000 2.000 07- Ganancias. Reservadas 500 700 07- Rdo.. no Asignados 19.500 9.860

Total 32.000 59.560 Notas:

01- Caja y Bancos: - Movimientos de caja pesosSaldo al 31/12/X1 5.000 Saldo al 30/06/X2 11.000 Ventas Enero-X2 10.000 Gastos de administración Set-X2 - 5.000 Gastos de adm Enero-X2 - 2.000 Aporte de capital Set- X2 1.500 Saldo al 31/01/X2 13.000 Ventas Set- X2 18.000 Gastos comerciales Febrero-X2 - 2.000 Saldo al 30/09/X2 25.500 Mejora maquina Febrero-X2 - 4.000 Ventas Febrero-X2 16.000 Venta acciones Nov-X2 13.000 Saldo al 28/02/X2 23.000 Gastos comerciales Nov-X2 - 6.000 Gastos de adm Marzo-X2 - 2.000 Deposito a PF Nov-X2 - 13.000 Gastos comerciales Marzo-X2 - 2.000 Saldo al 30/11/X2 19.500 Ventas Marzo-X2 10.000 Gastos de adm Dic-X2 - 11.500 Compra acciones Marzo-X2 - 3.000 Gastos comerciales Dic-X2 - 7.000

Saldo al 31/12/X2 1.000 Saldo al 31/03/X2 26.000 Gastos comerciales Junio-X2 - 2.000 Gastos de administración Junio-X2 - 5.000 Ventas Junio-X2 20.000 Compra dólares Junio-X2 - 4.000 Aporte de capital Junio-X2 1.000 Pago dividendos Junio-X2 - 10.000 Venta rodado Junio-X2 15.000 Compra mercaderías Junio-X2 - 30.000 Saldo al 30/06/X2 11.000

Composición del saldo al 31/12/X2

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

Saldo en pesos $1.000,00Saldo en dólares $4.000,00Corresponde a 1.000 dólares adquiridos en 6/X2 a $ 4 cada dólar

02-Inversiones:Saldo Inicial: 3000 acciones de Roto. S.A. valuadas en $ 2,000.- en 3/X2 se compran 3000 acciones mas en $3.000.-. El 30/11/X2 se vende la totalidad en $ 13.500 se abonan gastos de vta por $ 500Con el monto obtenido se realiza un depósito a Plazo fijo a 60 días por $ 13.000 con un interés del 144 %anual.

03-Cuentas por cobrar:Corresponde a venta del 15/12/X2 por $ 12.000 a 60 días , el precio contado era de $ 9.000.La compañía recibeun documento por el total. La cia descuenta habitualmente sus documentos en el Banco

04-Bienes de Cambio:Saldo Inicial 10.000 unidades , Compras 6/X2 :20.000 unidades en $ 30,000.-(al contado) 12/X2: 10.000 unidades en $ 32.000 (ver nota 6). Existencia final: 5.000 unidades

05-Bienes de uso:Maquinarias: Valor de origen $ 10.000 depreciación acumulada $ 2.000.-Compras del ejercicio: En 2/X2 se realizo mejora sobre maquinaria en $ 4,000.-no prolonga la vida útilRodados Valor de Origen: 10.000, depreciación acumulada $3,000.-, se vende en 6/X2 en $ 15.000 en efectivoLas maquinas están destinadas un 75 % al sector administrativo y el 25% al comercialCriterios de depreciación: Año de alta completo. Maquinarias: 10% anual, Rodados: 10% anual.

06-Deudas:El saldo corresponde a compra de mercaderías (nota 4), del 15/12/X2 a 30 días. La cia compro la mercadería en 16.000euros. La cotización del euro al cierre varió pero la empresa no registró la diferencia de cambio

07-Movimientos del Patrimonio NetoEn 6/X2 la asamblea de accionistas resolvió:1) Distribuir dividendo en acciones 50 %, reserva legal $ 200 y dividendos en efectivo 200%.En 06/X2 se suscribe en aumento del capital de $ 2.500 , se aportan $ 1,000.-en ese momento, el resto en 9/X2

08-Ventas:Realizadas al contado en 1/X2=$10.000; 2/X2= $16.000; 3/X2= $10.000; 6/X2= $20.000; 9/X2= $18.000; 12/X2= $12.000

09-Gastos de administraciónRealizados al contado en 1/X2 $ 2.000, 3/X2: $ 2.000, 6/X2: $ 5.000 9/X2:$ 5.000 y 12/X2 $ 11.500Deben adicionarse las depreciaciones del ejercicio.

10Gastos ComercialesRealizados al contado en 2/X2 $ 2.000, 3/X2: $2.000, 6/X2: $2.000 11/X2:$ 6.000 y 12/X2 $ 7.000Deben adicionarse las depreciaciones del ejercicio.

Cotización moneda extranjera: Dólar TC 3.50 TV 3.60 , Euro TC 2.40 TV 2.50Créditos: Tasa de descuento documentos : 200 % anual adelantadaBienes de Cambio: Cto de reposición $4,20 c/u. precio de venta $ 6 Gastos de venta 5%,

Gastos de Administración 40%.Índices :12/X1= 1.000; 1/X2= 1028.57, 2/X2= 1125,00, 3/X2= 1200.00 ,6/X2= 1241,38, 9/X2= 1384.6210/X2=1565.22, 11/X2= 1714,29, 12/X2= 1800.00Se solicita:1- Realice el ajuste por inflación según la RT62- Valúe según RT 173- Exponga según RT 9 Balance general, Estado de Resultados, Estado de Evolución del Patrimonio Neto, Estado de Flujo de Efectivo y Anexo de Bienes de Uso

AJUSTE INTEGRAL

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

TEMA: SALDOS INCIALES – REEXPRESIÓN – EXPOSICIÓN

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Ajuste integral de estados contables. Caso Cementos Pianetti

La sociedad dedicada a la compra venta de cemento (con esfuerzo de venta) presenta los siguientes saldos:

Estado de Situación Patrimonial Estado de ResultadosRubros 31/12/2001 31/12/2002 Cuentas 31/12/2002

1 Caja y Bcos. 27.000,00 34.500,00 Ventas 95.000,00 8,a2 Inversiones 5.000,00 4.000,00 Cto. Ventas (56.000,00) 4 y 8,b3 Creditos por ventas 20.000,00 Utilidad Bruta 39.000,004 Bienes de Cambio 20.000,00 24.000,00 Gastos (36.000,00) 95 Bienes de Uso 46.000,00 62.000,00 Rdo. Vta Acciones 1.500,00 2,b

Total Activo 98.000,00 144.500,00 Diferencia de cbio u$s 6.000,00 1,b6 Deudas 30.000,00 Rdo. Vta rodados 11.000,00 5,b7 Capital 10.000,00 15.000,00 Resultado Final 21.500,007 Ajustes del Capital 17.000,00 17.000,007 Aportes irrevocables 5.000,00 10.000,007 Gcias. Reservadas 500,00 700,007 Rdos. no Asignados 65.500,00 71.800,00

Total Pasivo + PN 98.000,00 144.500,00

Notas:1 Caja y Bancos: $

Pesos 5.000,00Al 31/12/2001: Dólares 12.000,00 12.000 Dólares a $ 1,-

Francos Fr. 10.000,00 5.000 Francos a $ 2,-27.000,00

Movimientos del ejercicio

1,a Saldo en pesos

Saldo al 31/12/01 5.000,00 Saldo al 31/10/02 9.000,00Cobro dividendos Marzo-02 1.000,00 Venta Acciones P.Rey SA Nov-02 5.000,00Pago compra rodado Marzo-02 (5.000,00) Agente de bolsa Nov-02 (500,00)Saldo al 31/03/02 1.000,00 Saldo al 30/11/02 13.500,00Ventas Junio-02 60.000,00 Anticipo de cliente Dic-02 30.000,00Venta dolares Junio-02 18.000,00 Gastos Dic-02 (4.000,00)Pago dividendos Junio-02 (10.000,00) Ventas Dic-02 15.000,00Compra mercaderias Junio-02 (30.000,00) Compra mercaderias Dic-02 (30.000,00)Gastos Junio-02 (32.000,00) Saldo al 31/12/02 24.500,00Compra Acciones P.Rey SA Junio-02 (3.000,00)Saldo al 30/06/02 4.000,00Aporte de capital Octubre-02 5.000,00Saldo al 31/10/02 9.000,00

1,b Saldo en dolaresSaldo al 31/12/01 12.000,00Venta en junio de 2002 Junio-02 (12.000,00) Venta en efectivo por $ 18.000Saldo al 31/12/02 ,00

1,c Saldo en francos francesesSaldo al 31/12/01 10.000,00Saldo al 31/12/02 10.000,00

2 Inversiones:2,a Saldo inicial 5000 acciones ( 50%) de il bambinno S.A.

Evolución del patrimonio neto de il bambinno SASaldo inicial 10.000,00Dividendos en efectivo (2.000,00) Mar-02Saldo al cierre Histórico 8.000,00Ajuste por inflación 8.000,00 No se registróResultado del ejercicio 4.000,00 No se registróPatrimonio neto al cierre 20.000,00

2,b En junio de 2002, el agente de bolsa de Cementos Pianetti adquiriró 6000 acciones de P.Rey por un costo totalde $ 3.000,- (operación pactada en efectivo). En noviembre de 2002 la mismas fueron vendidas en $ 5.000,-abonando $ 500,- al agente de bolsa por su gestión.

3 Ctas. por cobrar:Corresponde a venta del 30/11/02 por $ 20,000 a 60 días , el precio contado era de $ 16,000.La cia no descuenta ni transfiere sus créditos.

4 Bienes de Cambio:Saldo Inicial 20,000 Kg de Cemento , Compras 6/02 : 20,000 Kg de Cemento en $ 30,000.-(al contado)12/02 : 10,000 Kg en $ 30,000 ( al contado) Existencia final: 8,000 Kg ( nota 6)

5 Bienes de uso:5,a Maquinarias: Valor de origen $ 40,000 . Depreciación acumulada $ 8.000.-

5,b Rodados Valor de Origen: 20,000, depreciación acumulada $6,000.-, en 3/02 se entrega como parte de pagopor la compra de un rodado cuyo valor a esa fecha era de $ 30.000, a la entrega del automovil se adicionan $ 5.000 en efectivo

Criterio para depreciar bienes de uso: Año de alta completo. Maquinarias: 10% anual, Rodados: 10% anual.

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

AJUSTE INTEGRAL

TEMA: SALDOS INCIALES – REEXPRESIÓN – EXPOSICIÓN

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6 Deudas:El saldo corresponde a un anticipo de clientes del mes de diciembre por 5000 Kg de Cemento a $ 6 por unidad.Para cancelar el anticipo se entregaran unidades existentes al cierre.

7 Movimientos del Patrimonio NetoEn 6/02 la asamblea de accionistas resolvio:1) Distribuir dividendos en acciones 50 %, reserva legal $ 200 ydividendos en efectivo 100%. Se aprueban los Estados Contables a 12/2001, la gestión del directorio y del síndico.En 10/02 se aportan $ 5000.- para futuro aumento del capital.

8 Ventas:8,a Realizadas al contado en 6/02 $ 60,000 ,12/02 $ 15,000. En cta.cte. 11/02 ( ver nota 3 ) $20,000

8,b Costos de reposición a la fecha de cada venta: Vta 6/02 $ 42,000 / Vta 11/02 $ 8,800 / Vta 12/02 $ 7,800

9 Gastos:Realizados al contado en 6/02 $ 32,000 , y 12/02 $ 4,000Deben adicionarse las amortizaciones del ejercicio.

Datos al cierre:

Bienes de Cambio: Cto de reposición $4.00 c/u. precio de venta $ 6 Gastos de venta 5%,Gastos de Administración 40%.

Indices :12/01= 1,000, 3/02 = 1,111,11 6/02= 1333,33, 10/02=1666,66, 11/02= 1818,1818, 12/02= 2,000Divisas:Dólar: T/C $ 2,80 - T/V $ 2,90 - Francos Franceses: T/C $ 2,30 - T/V: $ 2,50

Se solicita:1- Realice el ajuste integral de los saldos al 31/12/20022- Confeccionar: Estado de Situación Patrimonial / Estado de Rdos / Estado de Evolucion del PN / Anexo de Bienes de Uso.

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

Ajuste integral de estados contables

La Sociedad SA presenta los siguientes saldos ajustados por inflación al:

Estado de Situación Patrimonial Estado de ResultadosRubros 31/12/2006 31/12/2007 Cuentas 31/12/2007

01- Caja y Bancos. 12.000 1.500 08- Ventas

83.000

02- Inversiones 3.000 2.000 04- Costo Ventas

- 55.000

03- Créditos por ventas   25.000 Rdo. Bruto 28.000

04- Bienes de Cambio 10.000 15.000 09- Gastos

- 72.000

05- Bienes de Uso 15.000 25.000   Diferencia de cambio

21.000

Total 40.000 68.500 04- Rdo. Venta rodados

8.000

06- Deudas   24.000 Rdo. Final- 15.000

06- Rem y cargas sociales   20.000

07- Capital 2.000 3.000

07- Ajustes del Capital 17.000 17.000

07- Aportes irrevocables 5.000 6.500

07- Gcias. Reservadas 500 700

07- Rdo.. no Asignados 15.500 - 2.700

Total 40.000 68.500

Notas:01- Caja y Bancos:

Al 31/12/06: Pesos 5.000 Dólares 7.000 7.000 dólares a $ 1

12.000

Movimientos del ejercicio

Saldo en pesos

Saldo al 31/12/06 5.000 Saldo al 31/10/07 3.500

Cobro dividendos Marzo-07 1.000 Ventas Nov-07

Pago compra rodado Marzo-07 - 5.000 Saldo al 30/11/07 3.500

Saldo al 31/03/07 1.000 Anticipo de cliente Dic-07

Ventas Junio-07 50.000 Gastos Dic-07 - 4.000 Venta dólares Junio-07 28.000 Ventas Dic-07 Pago dividendos Junio-07 - 2.000 Compra mercaderías Dic-07 - 30.000 Compra mercaderías Junio-07 - 30.000 Anticipo de sueldos Dic-07 - 5.000 Gastos Junio-07 - 45.000

Saldo al 30/06/07 2.000 Saldo al 31/12/07

Aporte de capital Octubre-07 1.500

Saldo al 31/10/07 3.500

Saldo en dólares

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

Saldo al 31/12/06 7.000 Venta a $ 4 por dólar Junio-07 - 7.000 Venta en efectivo por $ 28.000

Saldo al 31/12/07 -

02- Inversiones:Saldo inicial 500 acciones ( 50%) de Controlada SA.Evolución del patrimonio neto de Controlada SASaldo inicial 6.000 Dividendos en efectivo - 2.000 Mar-07

Saldo al cierre Histórico 4.000

Ajuste por inflación 4.000 No se registró

Resultado del ejercicio 4.000 No se registró

Patrimonio neto al cierre 12.000

03- Cuentas por cobrar:A ) Corresponde a venta del 30/11/07 por $ 20,000 a 60 días , el precio contado era de $ 16,000.La compañía no descuenta ni transfiere sus créditos.B ) Dentro de este rubro existen $ 5.000 otorgados en concepto de anticipo de sueldos a los empleados de la compañía en el ultimo mes de Diciembre

04 Bienes de cambioSaldo Inicial 10,000 unidades de RR , Compras 6/07 : 20,000 unidades de RR en $ 30,000.-(al contado), 12/07 : 10,000 unidades en $ 30,000 ( al contado) Existencia final: 5,000 unidades ( nota 6)

05- Bienes de uso:Maquinarias: Valor de origen $ 10,000 amortización acumulada $ 2.000.-Rodados Valor de Origen: 10,000, amortización acumulada $3,000.-, en 3/07 se entrega como parte de pagopor la compra de un rodado cuyo valor a esa fecha era de $ 20.000, a la entrega del automóvil se adicionan $ 5.000 en efectivoCriterios de amortización: Año de alta completo. Maquinarias: 10% anual, Rodados: 10% anual.

06- Deudas:El saldo corresponde a un anticipo de clientes del mes de diciembre por 4000 unidades de RR a $ 6 por unidad , Para cancelar el anticipo se entregaran unidades existentes al cierre.Por otra parte, hay contabilizados $ 20.000,- correspondiente a devengamiento de sueldos del ultimo mes de Diciembre

07- Movimientos del Patrimonio NetoEn 6/07 la asamblea de accionistas resolvió:1) Distribuir dividendo en acciones 50 %, reserva legal $ 200 ydividendos en efectivo 100%.En 10/07 se aportan $ 1,500.- para futuro aumento del capital.

08- Ventas:Realizadas al contado en 6/07 $ 50.000 ,12/07 $ 13.000. En cuenta corriente. 11/07 ( ver nota 3 ) $20.000Costo de Reposición al mo Mento de cada venta 06/07: 22000; 12/07: 7500 11/07: 11.000.

09- Gastos:Bajo esta línea se contabilizan los gastos, amortizaciones y sueldos que la compañía pagaLos gastos se realizados al contado en 6/07 $ 45,000 , y 12/07 $ 24,000 (estos ultimos incluyen el devengamientode sueldos del punto 6Deben adicionarse las amortizaciones del ejercicio.

Datos al cierre:

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Page 76: Contabilidad Patrimonial Guia TP Vigente 2008

CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

Bienes de Cambio: Costo de reposición $4.00 c/u. precio de venta $ 6 Gastos de venta 5%,Gastos de Administración 40%.

Indices :12/06= 1,000, 3/07 = 1,111,11 6/07= 1333,33, 10/07=1666,66, 11/07= 1818,1818, 12/07= 2,000

Se solicita:1) Realice las revisión y correcciones necesarias para dejar los estados expuestos y valuados de acuerdo a Normas contables vigentesClasificando los errores si son de Valuación, Exposición, Contabilización o Calculo2) Comprobación del Rei

AJUSTE INTEGRAL

TEMA: SALDOS INCIALES – REEXPRESIÓN – EXPOSICIÓN

Ajuste integral de estados contables. Caso Mediterráneo S.A.

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

Una sociedad presenta los siguientes saldos ajustados por inflación al:

Estado de Situación Patrimonial Estado de ResultadosRubros 31/12/X7 31/12/X8 Cuentas 31/12/X8

01- Caja y Bcos. 24.840,00 63.140,00 08- Ventas 148.000,00 02- Inversiones 6.000,00 3.500,00 04- Cto. Ventas (69.000,00)03- Créditos por ventas   40.000,00 Rdo. Bruto 79.000,00 04- Bienes de Cambio 22.500,00 32.500,00 09- Gastos (8.000,00)05- Bienes de Uso 50.200,00 67.200,00   Rdo Vta acciones 800,00

Total 103.540,00 206.340,00      06- Deudas   33.000,00 Rdo. Final 71.800,00 07- Capital 12.000,00 28.000,00 07- Ajustes del Capital 43.000,00 43.000,00 07- Aportes irrevocables 20.000,00 20.000,00 07- Gcias. Reservadas 2.000,00 3.000,00 07- Rdo. no Asignados 26.540,00 79.340,00

Total 103.540,00 206.340,00 Notas:

01- Caja y Bancos:Al 31/12/X7: Pesos 22000,00

Dólares 2840,00 (2000 dólares a $ 1,42)24840,00

Movimientos del ejercicioSaldos en pesos

Saldo al 31/12/X7 22000,00 Saldo al 31/07/X8 38300,00Compra mercaderías Feb-X8 -34000,00 Venta de acciones Sep-X8 4800,00Venta de mercaderías Feb-X8 28000,00 Compra de acciones Sep-X8 -1500,00Saldo al 28/02/X8 16000,00 Compra maquinarias Sep-X8 -12000,00Mejora maquinarias Abr-X8 -5000,00 Venta de mercaderías Sep-X8 45000,00Pago de gastos Abr-X8 -5000,00 Saldo al 30/09/X8 74600,00Saldo al 30/04/X8 6000,00 Anticipo Camioneta Oct-X8 -15000,00Compra dólares Jun-X8 -5700,00 Pago de gastos Oct-X8 -3000,00Saldo al 30/06/X8 300,00 Saldo al 31/10/X8 56600,00Pago de dividendos Jul-X8 -12000,00 Aporte irrevocable Nov-X8 10000,00Venta de mercaderías Jul-X8 50000,00 Anticipo de clientes Nov-X8 8000,00Saldo al 31/07/X8 38300,00 Saldo al 30/11/X8 74600,00

Compra mercaderías Dic-X8 -20000,00Saldo al 30/11/X8 Pesos 54600,00

Saldos en dólaresSaldo al 31/12/X7 2.840,00 Dólares 2000 a $ 1,42Compra dólares 5.700,00 Dólares 2000 a $ 2,85Saldo al 30/12/X8 Dólares 8.540,00

02- Inversiones:Saldo al 31/12/X7: 3000 acciones de Reta SA valuadas a esa fecha en $ 6.000. En 09-X8 se venden 2000 accionesen $ 4800 (neta de gastos), en esa fecha se compran 1000 acciones de Cat SA EN $ 1,20 cada una, gastos de compra$ 0,30 por acción.

03- Ctas. por cobrar:a) $ 25.000: Corresponde a venta del 30/11/X8 con vto 31/01/X9, el precio contado era de $ 20.000.La cia no descuenta ni transfiere sus créditos.

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

b) $ 15.000: Corresponde a un anticipo por la compra de una camioneta, realizado el 10/X8 con el mismo se fijo el 50% del valor.

04- Bienes de Cambio:Saldo Inicial 10.000 unidades de art. 03, Compras 2/X8 : 20.000 unidades de art.03 en $ 34.000.-(al contado),10/X8: 10.000 unidades art.03 en $ 25.000 (ver nota 6), y 12/X8: 5.000 unidades a $ 20.000 (al contado).Existencia final 8.000 unidades

05- Bienes de uso:Maquinarias: Valor de origen $ 20.000 depreciación acumulada $ 8.000.- En 04/X8 se le realiza una mejora de $ 5000 que aumenta el valor, pero no la vida útil del bien.Inmuebles: Valor de Origen $ 40.000, depreciación acumulada $ 1.800.Maquinarias: En 09/X8 se adquirió una maquinaria por valor $ 12.000.Criterios de depreciación: Año de alta completo. Maquinarias: 10% anual, Inmuebles 2% anual.Valuación fiscal del Inmueble: Terreno $ 5.000, edificio $ 15.000. Total: $ 20.000.

06- Deudas:A) El saldo corresponde a compra del 31/10/x8 a 90 días por $ 25.000 descuento por pago contado 15%B) $ 8000: corresponde a un anticipo de clientes del mes de noviembre por 4000 unidades. Para cancelar el anticipo se entregaran unidades existentes al cierre.

07- Movimientos del Patrimonio NetoEn 6/x8 la asamblea de accionistas resolvió:1) Distribuir dividendo en acciones 50 %, reserva legal $ 1000 ydividendos en efectivo 100%.Capitalizar el 50% de aportes irrevocables.En 11/x8 se realizar un nuevo aporte para futuro aumento de capital de $ 10.000.

08- Ventas:Realizadas al contado en 2/x8 $ 28.000, 07/X8: 50.000, 09/X8 $ 45.000. En cta.cte. 11/X8 ( ver nota 3 ) $25.000Costo de reposición a la fecha de cada venta: 02/X8: $ 11.000; 07/X8: $ 31.000; 09/X8: $ 27.000, 11/X8: $ 10.000.

09- Gastos:Realizados al contado en 4/X8 $ 5.000, 10/X8 $ 3.000.Deben adicionarse las amortizaciones del ejercicio.Datos al cierre:Dólar Cotización T.C. $ 3.00 cada uno

T.V. $ 3.20 cada unoAcciones: Cotización: Reta SA= $ 2,00 cada una

Cat SA = $ 1,80 cada unaGastos de Venta: 5%.

Bienes de Cambio: Cto de reposición $ 4,60 c/u. Precio de venta $ 6,00 Gastos de venta 5%,Gastos de Administración 40%.

Indices :12/X7= 1000, 2/X8 =1055,56; 4/X8= 1151,52; 6/X8= 1310,34, 07/X8=1461,54; 09/X8= 1520,00, 10/X8=1652,17; 11/X8:1809,52; 12/2000: 1900.Se solicita:1- Realice el ajuste por inflación según la RT62- Value según NCP.3- Efectue la exposición de los saldos según RT9.

AJUSTE INTEGRAL

TEMA: SALDOS INCIALES – REEXPRESIÓN – EXPOSICIÓN

Ajuste integral de estados contables. Caso El LibertadorUna sociedad presenta los siguientes saldos ajustados por inflación al:Estado de Situación Patrimonial Estado de Resultados

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

Rubros 31/12/X3 31/12/X4 Cuentas 31/12/X401- Caja y Bcos. 12.000,00 16.500,00 08- Ventas 116.000,00 02- Inversiones 3.000,00 2.000,00 04- Cto. Ventas (56.000,00)03- Créditos por ventas   20.000,00 Rdo. Bruto 60.000,00 04- Bienes de Cambio 10.000,00 28.000,00 09- Gastos (51.000,00)05- Bienes de Uso 6.000,00 6.000,00      

Total 31.000,00 72.500,00 04-    06- Deudas   24.000,00 Rdo. Final 9.000,00 07- Capital 2.000,00 3.000,00 07- Ajustes del Capital 17.000,00 17.000,00 07- Aportes irrevocables 5.000,00 6.500,00 07- Gcias. Reservadas 500,00 700,00 07- Rdo.. no Asignados 15.500,00 21.300,00

Total 40.000,00 72.500,00 Notas:

01- Caja y Bancos:Al 31/12/X3: Pesos 16.500

02- Inversiones:Saldo inicial 3.000 Cobro de dividendos - 1.000 Saldo al cierre 2.000

Saldo inicial 667 acciones de valor nominal $ 1 de Controlada SA. . Capital de Controlada SA $ 1.000Evolución del patrimonio neto de Controlada SASaldo inicial 4.500 Dividendos en efectivo - 1.500 Mar-X3Saldo al cierre Histórico 3.000 Ajuste por inflación 3.000 No se registróResultado del ejercicio - 1.500 No se registróPatrimonio neto al cierre 4.500

03- Cuentas por cobrar:Corresponde a venta del 31/10/X3 por $ 20,000 vto 01/01/X4 , el precio contado era de $ 16,000.La cia no descuenta ni transfiere sus créditos.

04- Bienes de Cambio:Saldo Inicial 10.000 unidades de RR , Compras 6/X3 : 20.000 unidades de RR en $ 30.000.-(al contado), 11/X3 : 10.000 unidades en $ 20.000 ( al contado), y 12/X3 8.000 unidades a $ 24.000 ( nota 6).Existencia final 10.000 unidades

05- Bienes de uso:Maquinarias: Valor de origen $ 10.000. Depreciación acumulada $4.000.-Criterios de depreciación: Año de alta completo. Maquinarias: 10% anual.

06- Deudas:El saldo corresponde a compra del 1/12/X3 a 60 dias por $ 24.000 descuento por pago contado 20%

07- Movimientos del Patrimonio NetoEn 6/X3 la asamblea de accionistas resolvió:1) Distribuir dividendo en acc 50 %, reserva legal $ 200 ydividendos en efectivo 100%.En 10/X3 se aportan $ 1,500.- para futuro aumento del capital.

08- Ventas:Al contado en 6/X3 $ 69.000 ,11/X3:14.000, 12/X3 $ 13.000. En cta.cte.10/X3 ( ver nota 3 ) $20,000

09- Gastos:

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

Realizados al contado en 6/X3 $ 41,000 , y 12/X3 $ 10.000Deben adicionarse las depreciaciones del ejercicio.Datos al cierre:Bienes de Cambio: Cto de reposición $2.50 c/u. precio de venta $ 5 Gastos de venta 5%,Indices :12/X2= 2,10, 3/X3 = 1,90, 6/X3= 1,60, 10/X3=1,30, 11/X3= 1,15, 12/X3= 1,00.Se solicita: Realizar el ajuste por inflación y valuar s/normas contables.

AJUSTE INTEGRAL

TEMA: SALDOS INCIALES – REEXPRESIÓN – EXPOSICIÓN

Ajuste integral de estados contables. Caso il Bambinno S.A.

Una sociedad presenta los siguientes saldos al:

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

Estado de Situación Patrimonial Estado de ResultadosRubros 31/12/2002 31/12/2003 Cuentas 31/12/2003

01- Caja y Bcos. 18.000,00 10.750,00 08- Ventas 173.000,00

02- Inversiones 7.000,00 10.750,00 04- Cto. Ventas (83.000,00)

03- Creditos por ventas   51.000,00 Rdo. Bruto 90.000,0004- Bienes de Cambio 16.000,00 11.000,00 05- Rdo Venta Rodados 7.000,00

05- Bienes de Uso 84.640,00 106.640,00 09- Gs de Administración (17.000,00)

Total 125.640,00 190.140,00 10- Gs de Comercialización (24.000,00)

06- Deudas   27.000,00 02- Dividendos Ganados 1.500,00

07- Capital 30.000,00 47.500,00    

07- Ajustes del Capital 43.000,00 43.000,00 Rdo. Final 57.500,0007- Aportes irrevocables 10.000,00 10.000,00

07- Gcias. Reservadas 2.500,00 5.000,00

07- Rdo. no Asignados 40.140,00 57.640,00

Total 125.640,00 190.140,00Notas:

01- Caja y Bancos:Al 31/12/02: Pesos 13500,00

Dólares 4500,00

18000,00

Movimientos del ejercicioSaldos en pesos

Saldo al 31/12/2002 13.500,00 Saldo al 30/06/2003 1.250,00Venta de mercaderías Feb-03 48.000,00 Venta de mercaderías Oct-03 41.000,00

Saldo al 28/02/2003 61.500,00 Compra dólares Oct-03 (5.800,00)

Pago Gs Comercializac. Mar-03 (4.000,00) Pago Gs Comercializac. Oct-03 (20.000,00)Compra acciones Mar-03 (3.750,00) Compra rodados Oct-03 (15.000,00)Compra mercaderías Mar-03 (36.000,00) Anticipo por mercaderías Oct-03 (1.000,00)

Saldo al 31/03/2003 17.750,00 Saldo al 31/10/2003 450,00Venta de mercaderías May-03 34.000,00 Pago Gs Administración Nov-03 (15.000,00)Pago dividendos May-03 (30.000,00) Anticipo de clientes Nov-03 5.000,00Pago Gs Administración May-03 (2.000,00) Aporte irrevocable Nov-03 10.000,00

Saldo al 31/05/2003 19.750,00 Saldo al 30/11/2003 450,00Cobro dividendos Jun-03 1.500,00Compra de mecaderías Jun-03 (20.000,00)

Saldo al 30/06/2003 1.250,00

Saldos en dólaresSaldo al 31/12/2002 4.500,00 Dólares 3000 a $ 1,50Compra al 10-2003 5.800,00 Dólares 2000 a $ 2,90

Saldo al 30/12/2003 Dólares 10300,00

02- Inversiones:a) Saldo al 31/12/2002: 500 acciones de La Base Sta SA valuadas a esa fecha en $ 1.375. En 03-2003 secompran 1500 acciones de Arcos Saen $ 2,10 cada una, gastos de compra $ 0,40 por acción.

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

b) Saldo al 31/12/2002: 1500 acciones (75%) de Beyesa SA.Evolución del Patrimonio Neto de Beyesa SA:Saldo inicial 7.500,00Dividendos efectivo (2.000,00) Jun-03

Saldo al cierre histórico 5.500,00Ajuste por Inflación 3.850,00 No se registróResultado del Ejercicio (1.050,00) No se registró

8.300,0003- Ctas. por cobrar:

a) $ 50.000: Corresponde a venta del 15/11/03 a 60 días, el precio contado era de $ 45.000.La cia no descuenta ni transfiere sus créditos.b) $ 1.000: Corresponde a un anticipo por la compra de 1000 unidades de producto HH, realizado el 10/2003 con el mismo se fijó el 50% del valor.

04- Bienes de Cambio:Saldo Inicial 10.000 unidades HH, Compras 3/03 : 20.000 unidades de HH en $ 36.000.-(al contado),06/03: 10.000 unidades de HH en $ 20.000 (al contado), y 11/03: 10.000 unidades a $ 22.000 (nota 6.a).Existencia final 5.000 unidades

05- Bienes de uso:Rodados: Valor de origen $ 20.000. Depreciación acumulada $ 12.000.-En 10/2003 se entrega como parte de pago para la compra de una nueva unidad, cuyo valor a esa fecha era de $ 30.000. A la entrega del vehículo se adicionaron $ 15.000 en efectivo.A partir de este ejercicio se decide cambiar el criterio de depreciación por km recorridos.Vida útil total: 150000km. Ejercicio 2003: 3700 km.Inmuebles: Valor de Origen $ 80.000, depreciación acumulada $ 3.360.Criterios de depreciación: Año de alta completo. Inmuebles 2% anual.Valuación fiscal del Inmueble: Terreno $ 7.500, Edificio $ 17.500. Total: $ 25.000.

06- Deudas:a) $ 22.000 corresponde a la compra de mercaderías del 15/11/03 a 90 días. El precio de contado era $ 20.000.b) $ 5.000 corresponde a un anticipo de clientes del mes de noviembre/03 por 2500 unidades. Para cancelar el anticipo se deberan adquirir nuevas unidades

07- Movimientos del Patrimonio NetoEn 5/03 la asamblea de accionistas resolvió:1) Distribuir dividendo en acciones 25 %, reserva legal $ 2500 ydividendos en efectivo 100%.Capitalizar el 100% de aportes irrevocables.En 11/03 se realizar un nuevo aporte para futuro aumento de capital de $ 10.000.

08- Ventas:Realizadas al cdo en 2/03 $ 48.000, 05/03: 34.000, 10/03 $ 41.000. En cta.cte. 11/03 ( ver nota 3 ) $ 50.000Costo de reposición a la fecha de cada vta: 02/03: $ 20.000; 05/03: $ 14.000; 10/03: $ 20.000, 11/03: $ 28.000.

09- Gastos Administrativos:Realizados al contado en 5/03 $ 2.000, 11/03 $ 15.000.Deben adicionarse las depreciaciones del ejercicio correspondiente al inmueble.

10- Gastos Comercialización:Realizados al contado en 3/03 $ 4.000, 10/03 $ 20.000.Deben adicionarse las depreciaciones del ejercicio correspondiente a los rodados.

Datos al cierre:            Dolares Cotización: comprador $ 2,95 cada uno      Vendedor $ 3,00 cada uno               Acciones: Cotización: La Base Sta SA $ 3,95 cada una      Gastos de Venta: 5%.        Bienes de Cambio: Cto de reposición $ 2,20 c/u. Precio de venta $ 3,50 Gastos de venta 5%,

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

  Gastos de Administración 30%.      Indices :12/02= 1000, 2/03 =1096,77; 3/03= 1214,29; 5/03= 1307,70; 6/03= 1360,00; 08/03=1478,26;

10/03= 1545,45; 11/03:1619,05, 12/2003: 1700,00.    Se solicita:            1- Realice el ajuste por inflación.  2- Valúe según Normas Contables Profesionales vigentes.  3- Efectúe la exposición de los saldos según RT9. Esto implica confeccionar los Estados Contables Básicos

(Estado de Situación Patrimonial, Estado de Resultados, Estado de Evolución del PN y Estado de Flujo de Efectivo)

AJUSTE INTEGRAL

TEMA: SALDOS INCIALES – REEXPRESIÓN – EXPOSICIÓN

Ajuste integral de estados contables. Caso Asper S.A.

Una sociedad presenta los siguientes saldos al:

Estado de Situación Patrimonial Estado de ResultadosRubros 31/12/2002 31/12/2003 Cuentas 31/12/2003

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Page 84: Contabilidad Patrimonial Guia TP Vigente 2008

CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

01- Caja y Bcos. 18.000,00 10.750,00 08- Ventas 173.000,00 02- Inversiones 7.000,00 10.750,00 04- Cto. Ventas (83.000,00)03- Creditos por ventas   51.000,00 Rdo. Bruto 90.000,00 04- Bienes de Cambio 16.000,00 11.000,00 05- Rdo Venta Rodados 7.000,00 05- Bienes de Uso 84.640,00 106.640,00 09- Gs de Administración (17.000,00)

Total 125.640,00 190.140,00 10- Gs de Comercialización (24.000,00)06- Deudas   27.000,00 02- Dividendos Ganados 1.500,00 07- Capital 30.000,00 47.500,00    07- Ajustes del Capital 43.000,00 43.000,00 Rdo. Final 57.500,00 07- Aportes irrevocables 10.000,00 10.000,00 07- Gcias. Reservadas 2.500,00 5.000,00 07- Rdo. no Asignados 40.140,00 57.640,00

Total 125.640,00 190.140,00 Notas:

01- Caja y Bancos:Al 31/12/02: Pesos 13.500,00

Dólares 4.500,00 18.000,00

Movimientos del ejercicioSaldos en pesos

Saldo al 31/12/2002 13.500,00 Saldo al 30/06/2003 1.250,00 Venta de mercaderías Feb-03 48.000,00 Venta de mercaderías Oct-03 41.000,00 Saldo al 28/02/2003 61.500,00 Compra dólares Oct-03 (5.800,00)Pago Gastos Comercialización Mar-03 (4.000,00) Pago Gs Comercializac. Oct-03 (20.000,00)Compra acciones Mar-03 (3.750,00) Compra rodados Oct-03 (15.000,00)Compra mercaderías Mar-03 (36.000,00) Anticipo por mercaderías Oct-03 (1.000,00)Saldo al 31/03/2003 17.750,00 Saldo al 31/10/2003 450,00 Venta de mercaderías May-03 34.000,00 Pago Gs Administración Nov-03 (15.000,00)Pago dividendos May-03 (30.000,00) Anticipo de clientes Nov-03 5.000,00 Pago Gastos Administración May-03 (2.000,00) Aporte irrevocable Nov-03 10.000,00 Saldo al 31/05/2003 19.750,00 Saldo al 30/11/2003 450,00 Cobro dividendos Jun-03 1.500,00 Compra de mercaderías Jun-03 (20.000,00)Saldo al 30/06/2003 1.250,00

Saldos en dólaresSaldo al 31/12/2002 4.500,00 Dólares 3000 a $ 1,50Compra al 10-2003 5.800,00 Dólares 2000 a $ 2,90Saldo al 30/12/2003 Dólares 10.300,00

02- Inversiones:a) Saldo al 31/12/2002: 500 acciones de Arcos SA valuadas a esa fecha en $ 1.375. En 03-2003 se compran 1500 acciones de Arcos SA en $ 2,10 cada una, gastos de compra $ 0,40 por acción.b) Saldo al 31/12/2002: 1500 acciones (75%) de Bar SA.Evolución del Patrimonio Neto de Bar SA:Saldo inicial 7500Dividendos efectivo -2000 Jun-03Saldo al cierre histórico 5500Ajuste por Inflación 3850No se registróResultado del Ejercicio -1050No se registró

830003- Cuentas. por cobrar:

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

a) $ 50.000: Corresponde a venta del 15/11/03 a 60 días, el precio contado era de $ 45.000.La compañía no descuenta ni transfiere sus créditos.b) $ 1.000: Corresponde a un anticipo por la compra de 1000 unidades de producto HH, realizado el 10/2003 con el mismo se fijó el 50% del valor.

04- Bienes de Cambio:Saldo Inicial 10.000 unidades HH, Compras 3/03 : 20.000 unidades de HH en $ 36.000.-(al contado),06/03: 10.000 unidades de HH en $ 20.000 (al contado), y 11/03: 10.000 unidades a $ 22.000 (nota 6.a).Existencia final 5.000 unidades

05- Bienes de uso:Rodados: Valor de origen $ 20.000. Depreciación acumulada $ 12.000.-En 10/2003 se entrega como parte de pago para la compra de una nueva unidad, cuyo valor a esa fecha era de $ 30.000. A la entrega del vehículo se adicionaron $ 15.000 en efectivo.A partir de este ejercicio se decide cambiar el criterio de depreciación por km recorridos. Vida útil total: 150000km. Ejercicio 2003: 3700 km.Inmuebles: Valor de Origen $ 80.000, depreciación acumulada $ 3.360.Criterios de depreciación: Año de alta completo. Inmuebles 2% anual.Valuación fiscal del Inmueble: Terreno $ 7.500, Edificio $ 17.500. Total: $ 25.000.

06- Deudas:a) $ 22.000 corresponde a la compra de mercaderías del 15/11/03 a 90 días. El precio de contado era $ 20.000.b) $ 5.000 corresponde a un anticipo de clientes del mes de noviembre/03 por 2500 unidades. Para cancelar el anticipo se deberán adquirir nuevas unidades

07- Movimientos del Patrimonio NetoEn 5/03 la asamblea de accionistas resolvió:1) Distribuir dividendo en acciones 25 %, reserva legal $ 2500 ydividendos en efectivo 100%.Capitalizar el 100% de aportes irrevocables.En 11/03 se realizar un nuevo aporte para futuro aumento de capital de $ 10.000.

08- Ventas:Realizadas al cdo en 2/03 $ 48.000, 05/03: 34.000, 10/03 $ 41.000. En cta.cte. 11/03 ( ver nota 3 ) $ 50.000Costo de reposición a la fecha de cada vta: 02/03: $ 20.000; 05/03: $ 14.000; 10/03: $ 20.000, 11/03: $ 28.000.

09- Gastos Administrativos:Realizados al contado en 5/03 $ 2.000, 11/03 $ 15.000.Deben adicionarse las depreciaciones del ejercicio correspondiente al inmueble.

10- Gastos Comercialización:Realizados al contado en 3/03 $ 4.000, 10/03 $ 20.000.Deben adicionarse las depreciaciones del ejercicio correspondiente a los rodados.

Datos al cierre:Dolares Cotización: comprador $ 2,95 cada uno

Vendedor $ 3,00 cada uno

Acciones: Cotización: Arcos SA= $ 3,95 cada unaGastos de Venta: 5%.

Bienes de Cambio: Cto de reposición $ 2,20 c/u. Precio de venta $ 3,50 Gastos de venta 5%,Gastos de Administración 30%.

Indices :12/02= 1000, 2/03 =1096,77; 3/03= 1214,29; 5/03= 1307,70; 6/03= 1360,00; 08/03=1478,26; 10/03= 1545,45; 11/03:1619,05, 12/2003: 1700,00.Se solicita:

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CONTABILIDAD PATRIMONIAL – Guía de trabajos prácticos

1- Realice el ajuste por inflación según la RT62- Value según NCP.3- Efectue la exposición de los saldos según RT9.

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