CONTABILIDAD PARA NO CONTADORES

Fundamentos de la contabilidad El Balance General, Estado de Resultados y Cambios en el patrimonio. Mecánica contable y caso practico. Análisis financiero.

Contenido:

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CONTABILIDAD PARA NO CONTADORES

Los centros de costo permite imputar un gasto a diferentes áreas o factores del negocio, a efectos de la contabilidad de costos. Así, es posible distribuir los gastos entre distintos, entre sucursales de la empresa por ejemplo.

Reserva legal, Calculada sobre las utilidades netas de cada ejercicio de toda sociedad, de la cual deberá separarse anualmente el cinco por ciento (5%) como mínimo para formar la reserva legal.

Los dividendos son la parte de los beneficios corporativos que se le asigna a los accionistas. Se calculan sobre la utilidad.

Una asociada es una entidad sobre la que el inversor tiene una influencia significativa. Influencia significativa o tiene el poder de intervenir en las decisiones de política financiera y de operación de la participada, sin llegar a tener el control ni el control conjunto de ésta.

Provisiones. Obligaciones expresas, claramente especificadas en cuanto a su

naturaleza, pero que, en la fecha de cierre del ejercicio, son indeterminadas en cuanto a su importe exacto o a la fecha en que se producirán.

Terminología aplicable:

Balance de saldos, También conocido como balance de comprobación, muestra el balance de los saldos deudores y acreedores de las cuentas de una empresa en un momento determinado. Es uno de los más utilizados en una empresa, ya que muestra fácilmente si existe algún error en los mayores contables de alguna cuenta del libro diario.

Terminología aplicable:

BALANCE DE SALDOSDel 01 de enero 2017 al 31 de enero 2017

Debe HaberDeudor Acreedor

11.01.01 CUOTAS IGSS POR PAGAR 16,358.70 11.01.01.01 Cuota laboral 4,515.00 4,515.00 4,605.30 4,605.30 11.01.01.02 Cuota patronal 11,843.70 12,080.57 23,924.27

Numero Descripcion Saldo finalSaldo inicial

Terminología aplicable: Teoría partida doble y naturaleza contable

EL BALANCE GENERAL

El Estado de Situación Financiera comúnmente denominado Balance General, es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico a una fecha determinada. Su estructura la conforman cuentas de activo, pasivo y patrimonio o capital contable. 1

Es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe, de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario, a una fecha determinada.

1. http://www.educonta.com

Balance General

INFORMACION A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA: Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los siguientes importes: 1. Efectivo y equivalentes al efectivo. 2. Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar. 3. Activos financieros [excluyendo los importes de efectivo,

deudores comerciales, inversiones en asociadas, inversiones en entidades controladas en forma conjunta).

4. Inventarios.

Balance General

INFORMACION A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA: 5. Propiedades, planta y equipo. 6. Propiedades de inversión registradas al valor razonable con cambios en resultados. 7. Activos intangibles. 8. Activos biológicos registrados al costo menos la depreciación acumulada y el deterioro del valor. 9. Activos biológicos registrados al valor razonable con cambios en resultados.

Balance General

INFORMACION A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA: 10. Inversiones en asociadas. 11. Inversiones en entidades controladas de forma conjunta. 12. Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar. 13. Pasivos financieros (excluyendo los importes de acreedores comerciales y provisiones ) 14. Pasivos y activos por impuestos corrientes. 15. Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (éstos siempre se clasificarán como no corrientes).

Balance General

INFORMACION A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA: 16. Provisiones. 17. Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de forma separada al patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora. 18. Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.

Balance General

Una entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, y sus pasivos corrientes y no corrientes, como categorías separadas en su estado de situación financiera, de acuerdo al siguiente esquema

Balance General

Balance General

Balance General

Balance General

BALANCE DE SALDOSDel 01 de enero 2017 al 31 de enero 2017

Debe HaberDeudor Acreedor

11.01.01 CUOTAS IGSS POR PAGAR 16,358.70 11.01.01.01 Cuota laboral 4,515.00 4,515.00 4,605.30 4,605.30 11.01.01.02 Cuota patronal 11,843.70 12,080.57 23,924.27

Numero Descripcion Saldo finalSaldo inicial

-Análisis-

EL ESTADO DE RESULTADOS

El estado de resultados, o estado de pérdidas y ganancias, es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de cómo se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado.

Nos sirve para evaluar, analizar y determinar la rentabilidad de la empresa, es decir, la capacidad de generar utilidades, dicho en otras palabras es determinar la rentabilidad del capital propio o rentabilidad de los accionistas.

Estado de Resultados

Evaluar la capacidad de la entidad para generar recursos o ingresos por sus actividades operativas.

Distinguir el origen y las características de los recursos financieros de la entidad, así como el rendimiento de los mismos.

Permite formarnos un juicio de cómo se ha manejado la empresa y evaluar la gestión de la administración.

Nos sirve para la elaboración del estado de Flujo de Efectivo.

Nos permite decretar dividendos.

Estado de Resultados

INFORMACION A PRESENTAR EN EL ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL 1. Los ingresos de actividades ordinarias. 2. Los costos financieros. 3. La participación en el estado de las inversiones en asociadas. 4. El gasto por impuestos. 5. Cada partida de otro resultado integral. 6. El resultado integral. Según este método de clasificación, los gastos se agruparán en el estado del resultado integral de acuerdo con su naturaleza (por ejemplo depreciación, compras de materiales

Estado de Resultados

El estado del resultado integral incluirá todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en un periodo a menos que esta NIIF requiera otro tratamiento.

Estado de Resultados

Estado de Resultados

Estado de Resultados

Estado de Resultados

Descripcion Sucursal 1 Sucursal 2 Sucursal 3 Sucursal 4 Total

Acumulado

IngresosTotal ingresos 1,320,202 756,321 560,975 - 2,637,498

Gastos de ventaSub-total 262,829 189,394 171,386 - 623,608

Gastos de administracionSub-total 295,052 281,907 281,823 - 858,782

Gastos de operaciónSub-total 478,636 363,051 304,829 157,217 1,303,733

Total gastos 1,036,517 834,352 758,037 157,217 2,786,123

Resultado operativo 283,685 (78,031) (197,062) (157,217) (148,626)

Ejemplo, S.A.Estado de Resultados por sucursal

Cifras en QuetzalesAño 2016

Por sucursal o centro de costo

-Análisis-

Estado de Resultados

Descripcion Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total

Acumulado

IngresosTotal ingresos 95,800 109,350 91,788 165,489 186,524 146,110 139,784 385,356 1,320,202

Gastos de ventaSub-total 30,264 24,772 27,702 36,454 40,284 32,955 37,327 33,072 262,829

Gastos de administracionSub-total 45,497 40,470 28,291 39,514 39,900 33,852 36,002 31,527 295,052

Gastos de operaciónSub-total 34,995 28,404 38,855 26,509 22,729 21,214 34,373 271,557 478,636

Total gastos 110,756 93,646 94,848 102,477 102,913 88,020 107,702 336,155 1,036,517

Resultado operativo (14,956) 15,704 (3,060) 63,012 83,612 58,090 32,083 49,201 283,685

Ejemplo, S.A.Sucursal 1

Estado de Resultados MensualAño 2016

Comparativo mensual

-Análisis-

Estado de Resultados Comparativo mensual -detallado-

Descripcion Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total

Acumulado

IngresosTotal ingresos 95,800 109,350 91,788 165,489 186,524 146,110 139,784 385,356 1,320,202

Gastos de ventaSub-total 30,264 24,772 27,702 36,454 40,284 32,955 37,327 33,072 262,829

Gastos de administracionSub-total 45,497 40,470 28,291 39,514 39,900 33,852 36,002 31,527 295,052

Gastos de operaciónAlquileres 5,000 5,000 5,000 5,000 5,000 5,000 5,000 5,000 40,000 Utiles de limpieza 331 479 1,577 341 544 891 590 944 5,697 Publicidad y mercado 16,030 7,571 17,564 6,711 1,715 - 863 616 51,070 Alarmas y vigilancia 7,000 7,000 7,466 7,424 7,000 7,000 7,000 7,379 57,269 Servicios Contables - 2,667 2,667 2,667 2,667 2,667 2,667 2,667 18,667 Sub-total 34,995 28,404 38,855 26,509 22,729 21,214 34,373 271,557 478,636

Total gastos 110,756 93,646 94,848 102,477 102,913 88,020 107,702 336,155 1,036,517

Resultado operativo (14,956) 15,704 (3,060) 63,012 83,612 58,090 32,083 49,201 283,685

Ejemplo, S.A.Sucursal 1

Estado de Resultados MensualAño 2016

-Análisis-

EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Es un estado financiero que informa las variaciones en las cuentas del patrimonio originadas por las transacciones comerciales que realiza la compañía entre el principio y el final de un periodo contable.

Muestra las variaciones ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales, tales como: capital, aportes por capitalizar, excedente de revaluación, reservas y resultados acumulados, durante un período determinado.

Para su elaboración se necesita el Patrimonio Neto de dos períodos, que se obtiene del Balance General de la entidad.

Estado de cambios en el patrimonio

Ejemplos de variaciones: Una empresa durante el ejercicio anterior “omitió u olvidó”

realizar la totalidad de provisiones para cuentas incobrables. La situación que recién “detectó” el siguiente año.

Para realizar la “corrección”, El contador registró la provisión contra las utilidades acumuladas…. pero ¿Por qué no se aplicó entonces a resultados?.

De pronto se hubiese detectado que la empresa presentaba pérdidas al cierre del ejercicio anterior y no hubiese habido utilidades que “repartir” a los socios.

Estado de cambios en el patrimonio

Estado de cambios en el patrimonio