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CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

ES UN MACROSISTEMA CONTABLE

INTEGRADO EN UN

MODELO DE CONTABILIDAD NACIONAL

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SE RESPALDA EN UN MARCO CONSTITUCIONAL Y UNA BASE LEGAL

•Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (Artículo 73, fracción XXVIII) •Ley Orgánica de la Administración Pública (Artículo 27, fracción I)


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(…. marco legal 2) •Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.

•Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación. •Ley de Contabilidad Gubernamental, aprobada en 2008. •Reformas y adiciones a la Ley de Contabilidad Gubernamental, aprobadas en noviembre de 2012.


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LA LEY DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ES DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA PARA:

•Poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial de la Federación. •Entidades federativas.


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•Municipios. •Órganos políticos administrativos de las demarcaciones territoriales del distrito Federal. •Entidades de la administración pública paraestatal (federales, estatales o municipales) •Órganos autónomos, federales y estatales.


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•CONTEMPLAR SANCIONES CONSISTENTES EN PRISIÓN Y/O MULTAS A QUIENES CAUSEN DAÑO A LA HACIENDA PÚBLICA O AL PATRIMONIO, NO LO EVITEN, O NO LO INFORMEN A SU SUPERIOR JERÁRQUICO. Ley de Contabilidad Gubernamental, Título Sexto,

Capítulo único, Artículos 84 al 86.


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•Artículo 85.- SE SANCIONARÁ A LOS SERVIDORES PÚBLICOS…..EN LOS SIGUIENTES SUPUESTOS: I. Cuando omitan realizar los registros de la contabilidad de los entes públicos… II. Cuando de manera dolosa: a)Omitan o alteren los documentos o registros que integran la contabilidad, con la finalidad de desvirtuar la veracidad de la información financiera, b)Incumplan con la obligación de difundir la información financiera……


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III. No realizar los registros presupuestarios y contables… IV. Cuando por razón de la naturaleza de sus funciones tengan conocimiento de la alteración o falsedad de la documentación/información…..no lo eviten o no lo hagan del conocimiento de su superior jerárquico o de la autoridad competente V. No tener o no conservar la documentación comprobatoria del patrimonio, así como de los ingresos y egresos


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SE CONSIDERARÁ COMO INFRACCIÓN GRAVE CUANDO SE INCURRA EN LOS SUPUESTOS ESTABLECIDOS EN LAS FRACCIONES II Y IV DEL ARTÍCULO ANTERIOR


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Artículo 86.- SE IMPONDRÁ UNA PENA DE DOS A SIETE AÑOS DE PRISIÓN, Y MULTA DE 1,000 A 500,000 DÍAS DE SALARIO MÍNIMO…. A QUIEN CAUSANDO UN DAÑO A LA HACIENDA PÚBLICA O AL PATRIMONIO DEL ENTE PÚBLICO CORRESPONDIENTE, INCURRA EN LAS CONDUCTAS PREVISTAS EN LAS FRACCIONES II Y IV DEL ARTÍCULO 85 DE ESTA LEY.

PRINCIPALES PROPUESTAS DE LA LEY DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

• Derivado de la implementación de la Ley, así como de la aprobación de resoluciones del CONAC (www.conac.gob.mx) surge el Sistema de Contabilidad Gubernamental, mismo que generará beneficios tangibles en materia de información financiera, toma de decisiones de los gobiernos, transparencia y rendición de cuentas.


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http://www.conac.gob.mx/








Algunos de los conceptos que tutelan y singularizan el sistema son: • Armonización de las cuentas públicas. • Considerar las mejores prácticas contables

nacionales e internacionales. • Clasificadores presupuestarios, listas de cuentas y

catálogos de bienes o instrumentos similares que permitan su interrelación automática.


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Algunos de los conceptos que tutelan y singularizan el sistema son: • Integrar en forma automática el ejercicio

presupuestario con la operación contable. • Registro automático y por única vez de las

transacciones. • Generar, en tiempo real, estados financieros y de

ejecución presupuestaria.


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Algunos de los conceptos que tutelan y singularizan el sistema son: • Información veraz y oportuna para la toma de

decisiones. • Medición de la eficacia, economía y eficiencia. • Publicar información contable, presupuestaria y

programática, en páginas electrónicas. • Información, transparencia y rendición de cuentas.


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• De la Ley se desprenden características del Sistema

de Contabilidad Gubernamental como el reconocimiento y seguimiento de las etapas presupuestales del ingreso y gasto, llamados “momentos contables”, la contabilidad con base en devengado, acumulativa y patrimonial.


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Características Técnicas • Efectuar en las cuentas contables, el registro de las

etapas del presupuesto de los entes públicos, de acuerdo con lo siguiente:

• En lo relativo al gasto, debe registrar los momentos contables: aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado.

• En lo relativo al ingreso, debe registrar los momentos contables: estimado, modificado, devengado y recaudado.


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¿ POR QUÉ NOSOTROS DEBEMOS APLICAR LA LEY DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL?

•LA UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE COAHUILA ES UN ÓRGANO AUTÓNOMO QUE FINANCIA SUS ACTIVIDADES CON RECURSOS PÚBLICOS.


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PRINCIPALES RESPONSABILIDADES PARA LA UNIVERSIDAD, RESPECTO A LA INTEGRACIÓN

DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA:


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•INFORMAR SOBRE LAS DIFERENTES FUENTES DE INGRESOS, SIN IMPORTAR ORIGEN O DESTINO (FEDERALES, ESTATALES, PRIVADAS O PROPIAS), DESAGREGANDO EL MONTO DE CADA UNA. Ley de Contabilidad Gubernamental, Capítulo II, Artículo 61, fracción I, inciso a)


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•INFORMAR SOBRE LAS PRIORIDADES DEL GASTO, LOS PROGRAMAS Y PROYECTOS, ASÍ COMO LA DISTRIBUCIÓN DEL PRESUPUESTO. Ley de Contabilidad Gubernamental, Capítulo II


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•APLICAR LOS RECURSOS CONFORME A LAS CLASIFICACIONES ADMINISTRATIVA, FUNCIONAL, PROGRAMÁTICA Y ECONÓMICA. Ley de Contabilidad Gubernamental, Capítulo II, fracción II, inciso c)


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•REGISTRAR EN EL SISTEMA INSTITUCIONAL DE INFORMACIÓN ADMINISTRATIVA (SIIA, SIAE) LOS DOCUMENTOS JUSTIFICATIVOS Y COMPROBATORIOS QUE CORRESPONDAN, Y DEMÁS INFORMACIÓN ASOCIADA A LOS MOMENTOS CONTABLES DEL GASTO COMPROMETIDO Y DEVENGADO. •Ley de Contabilidad Gubernamental, Capítulo IV, Artículo 67


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•REALIZAR EL LEVANTAMIENTO FÍSICO DEL INVENTARIO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES, DEBIDAMENTE CONCILIADO CON EL REGISTRO CONTABLE. Ley de Contabilidad Gubernamental, Capítulo II, Artículos 23 al 32


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•IMPLEMENTAR LOS MECANISMOS PARA REALIZAR LOS PAGOS DIRECTAMENTE EN FORMA ELECTRÓNICA, MEDIANTE ABONO EN LAS CUENTAS BANCARIAS DE LOS BENEFICIARIOS. Ley de Contabilidad Gubernamental, Capítulo IV, Artículo 67


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•REPORTAR LAS OBLIGACIONES DE GARANTÍA O PAGO DE CAUSANTES DE DEUDA PÚBLICA, U OTROS PASIVOS DE CUALQUIER NATURALEZA. Ley de Contabilidad Gubernamental, Capítulo II, fracción I, inciso b)


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•ELABORAR UN SISTEMA DE INDICADORES ESTRATÉGICOS Y DE GESTIÓN DEL DESEMPEÑO, APROBADOS. Ley de Contabilidad Gubernamental, Capítulo II, Artículo 61, fracción II, inciso b)


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UNIVERSIDAD AUTONOMA DE COAHUILA

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•PRESENTAR LA INFORMACIÓN REQUERIDA DE FORMA TRIMESTRAL, A PARTIR DE ENERO DE 2013. Ley de Contabilidad Gubernamental, Título Quinto, Capítulo I, Artículo 58


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EL MANEJO DE ESTE ESQUEMA CONTABLE PUDIERA SIGNIFICAR PARA NOSOTROS PROFUNDAS MODIFICACIONES EN NUESTRA ACTUAL PRÁCTICA CONCEPTUAL, PERO DE ACUERDO A NUESTRA LEY ORGÁNICA SOMOS: •UNA SÓLA UNIVERSIDAD •CON UN ÚNICO PATRIMONIO •Y UN SOLO GRUPO DE INGRESOS Y EGRESOS, PROPIEDAD DE LA INSTITUCIÓN


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PROCESO DE PRESUPUESTOS


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OBJETIVO:

Informar a la sociedad de manera clara y oportuna el destino y uso de los recursos que la misma entrega a nuestra institución. Requisito de la Contabilidad Gubernamental: Entre otros requisitos ineludibles, la Contabilidad Gubernamental establece la formulación de un presupuesto de ingresos y egresos por parte de los entes públicos para ejercer o aplicar recursos durante la ejecución de un ejercicio presupuestal.

PRESUPUESTO BASADO EN RESULTADOS


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Propósito:

Integrar en el SIIA la información financiera que proviene de los Ingresos Propios que las escuelas y facultades generan, para que a partir de ahí, se obtengan resultados institucionales medibles y auditables

Presupuesto de Ingresos Propios

Escuelas y Facultades


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Presupuesto de Ingresos Propios.

•Será formulado y desagregado por partida específica del ingreso, conforme a la codificación contable que actualmente aplican al interior las escuelas y facultades. •Se calendarizará de forma mensual y será también requisito indispensable para el ejercicio presupuestal.


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Presupuesto de Egresos con Recursos Propios. El presupuesto de egresos será formulado a nivel de partida específica conforme a la codificación contable que actualmente es aplicada al interior de escuela o facultad.


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INGRESOS PROPIOS DE LAS ESCUELAS El presupuesto de Egresos será formulado y ejecutado conforme a la siguiente estructura: Fondo de Aplicación de Recursos: Invariablemente será afectado el “Fondo 1190” (recursos propios). Cuenta de Gasto: La utilizada actualmente por las escuelas y facultades para aplicar gastos provenientes de recursos propios.

EJECUCION DEL EJERCICIO PRESUPUESTAL


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Código Funcional: Término que conocemos como la “función” al afectar una Solicitud de Recursos (SDR), éste concepto aparece en el menú de funciones y será seleccionado conforme al fin de la “Actividad” que se pretende realizar con los recursos por ejercer. Calendarización: La calendarización mensual del presupuesto formulado, será requisito indispensable para su ejercicio.

EJECUCION DEL EJERCICIO PRESUPUESTAL


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.

Las adecuaciones o modificaciones (transferencias) a nivel de partida específica, serán efectuadas directamente por las escuelas y facultades sin necesidad de solicitar autorización a la tesorería general. La Tesorería General realizará la conversión de las cuentas que las escuelas y facultades aplican en sus centros de costo para afectar sus ingresos propios a la estructura contable y presupuestal que rige en la operación de techos financieros.


38

.

Restricciones: Los recursos propios que generan las escuelas y facultades no podrán ser destinados para efectuar préstamos al personal será requisito indispensable para su ejercicio.

EJEMPLO DE PRESUPUESTO.xls

EJEMPLO DE PRESUPUESTO.xls


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DIAGRAMAS DE PROCESOS DE INGRESOS Y EGRESOS EN SIAE


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SIIA SIAE

Portal

SIIA Web

•Control Escolar

Asuntos Académicos

•Presupuestos •Requisiciones •Egresos (SDR) •Control Escolar •Planta de Maestros


•Ingresos

•Egresos

•Contabilidad

•Cuentas por Cobrar

•Cuentas por Pagar

• Chequeras

•Conciliaciones Bancarias

Tesorería General

Calificaciones

•Kardex

•Control Escolar

•Oferta educativa

•Constancias

•Actas de Evaluación

•Planta de Maestros

Recursos Propios

• Ingresos

•Egresos

•Contabilidad

•Cuentas por Cobrar

•Cuentas por Pagar

•Chequeras

•Conciliación Bancaria


•Consulta de Calificaciones

•Kardex

•Adeudos

Padres de Familia

•Captura de Calificaciones

Maestros

•Inscripción Académica (Registro de Materias y Horarios)

Alumnos

•Cheques pendientes de pago

Proveedores

•Captura de Calificaciones •Captura de Alumnos •Captura de Grupos •Captura de Pagos

Incorporadas

•Kardex

•Estado de Cuenta

•Materias Actuales

Alumnos

•Planes de Estudio

•Indicadores

Superación Académica

Planeación Académica

BD Integrada

Modelo Conceptual


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Inicio

Cierre contable al final del mes

Generación de reportes

consolidados a través del SIIA

Realizar de carga de

facturas en portal

Verificar disponibilidad presupuestal

Elaborar y afectar

contablemente SDR

Elaborar cheque

Fin

Realizar carga

presupuestal en el SIIA

PROCESOS DE EGRESOS EN SIAE


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Inicio Alumno paga en caja de la

escuela

Escuela genera póliza en

ingresos SIAE

Genera póliza y contrarecibo en

egresos SIAE

Escuela Deposita directamente a

su cuenta de banco

Escuela realiza carga

de conceptos

Fin

PROCESO DE INGRESOS SIAE EN ESCUELAS


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Inicio

Alumno imprime boleta del SIIA y paga en el banco https://www.siia

.uadec.mx

Tesorería actualiza

información de pagos recibidos

Elaborar y afectar

contablemente SDR en SIIA

Escuela genera póliza para

registrar pagos y el adeudo de

Tesoreria

Tesorería genera transferencia y póliza en el SIIA

Escuela genera SDR afectando

ingreso al banco y

descargando el adeudo de Tesoreria

Escuela realiza carga

de conceptos

Generar reportes

consolidados en el SIIA

Fin

PROCESO DE INGRESOS SIAE MEDIANTE EL BANCO

https://www.siia.uadec.mx/




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CARGA DE CFD, CFDI Y CBB.


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CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION TITULO SEGUNDO DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES CAPITULO UNICO ARTICULO 29

LEGISLACION FEDERAL (VIGENTE AL 10 DE

FEBRERO DE 2013)


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ARTICULO 29. CUANDO LAS LEYES FISCALES ESTABLEZCAN LA OBLIGACION DE EXPEDIR COMPROBANTES FISCALES POR LOS ACTOS O ACTIVIDADES QUE REALICEN O POR LOS INGRESOS QUE SE PERCIBAN; LOS CONTRIBUYENTES DEBERAN EMITIRLOS MEDIANTE DOCUMENTOS DIGITALES. LAS PERSONAS QUE ADQUIERAN BIENES, DISFRUTEN DE SU USO O GOCE TEMPORAL O RECIBAN SERVICIOS DEBERAN SOLICITAR EL COMPROBANTE FISCAL DIGITAL RESPECTIVO.


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ARTICULO 29 FRACC. V ENTREGAR O ENVIAR A SUS CLIENTES EL COMPROBANTE FISCAL DIGITAL A MAS TARDAR DENTRO DE LOS TRES DIAS SIGUIENTES A AQUEL EN QUE SE REALICE LA OPERACIÓN Y En SU CASO, PROPORCIONARLES UNA REPRESENTACION IMPRESA DEL COMPROBANTE FISCAL DIGITAL CUANDO LES SEA SOLICITADO.


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COMPROBANTE FISCAL DIGITAL = ARCHIVO EXT. XML

REPRESENTACION IMPRESA DE = ARCHIVO EXT. PDF UN CFD O UN CFDI COMPROBANTE IMPRESO = CBB


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RESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA 2013 PUBLICADO EL 28 DE DICIEMBRE DE 2012 CFF. 29-B SECCION 1.2.8.3 DE LOS COMPROBANTES EMITIDOS CONFORME A FACILIDADES ADMINISTRATIVAS. SUBSECCION 1.2.8.3.1.1 DOCUMENTOS QUE PUEDEN UTILIZARSE COMO COMPROBANTE FISCAL


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SECCION IV .- LAS COPIAS DE BOLETOS DE PASAJERO LOS COMPROBANTES ELECTRONICOS DENOMINADOS BOLETOS ELECTRONICOS O “E-TICKETS” QUE AMPAREN LOS BOLETOS DE PASAJEROS, LAS GUIAS AEREAS DE CARGA, LAS ORDENES DE CARGOS MISCELANEOS Y LOS COMPROBANTES DE CARGO POR EXCESO DE EQUIPAJE Y POR OTROS SERVICIOS ASOCIADOS AL VIAJE, EXPEDIDOS POR LAS LINEAS AEREAS EN FORMATOS APROBADOS POR LA SECRETARIA DE COMUNICACIONES Y TRANSPORTES O POR LA INTERNATIONAL AIR TRANSPORT ASSOCIATION “IATA”.


51

SECCION VI.-

LAS COPIAS DE BOLETOS DE PASAJERO EXPEDIDOS POR LAS LINEAS DE TRANSPORTE TERRESTRE EN FORMATOS APROBADOS POR LA SECRETRIA DE COMUNICACIONES Y TRANSPORTES O POR LA INTERNATIONAL AIR TRANSPORT ASSOCIATION “IATA”.


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COMPROBANTES DE AGENCIAS DE VIAJES

1.2.8.3.1.2 .-

PARA LOS EFECTOS DEL ARTICULO 29-B FRACCION III Y LA REGLE 1.2.9.2 LAS AGENCIAS DE VIAJE PODRAN EMITIR UNICAMENTE LOS LLAMADOS “VOUCHER DE SERVICIO” RESPECTO DE LAS OPERACIONES QUE REALICEN EN CALIDAD DE COMISIONISTAS DE PRESTADORES DE SERVICIO Y QUE VAYAN A SER PRESTADOS POR ESTOS ULTIMOS.


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ADMINISTRADOS POR CAMINOS Y PUENTES FEDERALES (CAPUFE)

PARA OBTENER EL COMPROBANTE DIGITAL RESPECTIVO

ACCEDER A LA PAGINA http://facturacionfonadin.capufe.gob.mx:90/

LOS ADMINISTRADOS POR CONCECIONARIOS

HABLAR AL NUMERO QUE VIENE EN EL COMPROBANTE Y

SOLICITAR EL MEDIO DE FACTURACION.

PAGOS DE PEAJE EN EFECTIVO

http://facturacionfonadin.capufe.gob.mx:90/


54

Ejemplo de un CFD


55

Ejemplo de un CFDI


56

Ejemplo de un CBB


57


57

DENUNCIE LA NO EXPEDICION

DE COMPROBANTES

01 800 INFOSAT

01 800 4636728


58

LA VALORACIÓN OBJETIVA DEL IMPACTO AL

VALOR PÚBLICO NOS PERMITIRÁ EL CUMPLIMIENTO DE ESTA META

“ UN AUTÉNTICO DESARROLLO SOCIAL EXIGE FOMENTAR UNA CULTURA DE CLARIDAD, CONFIANZA Y LIBRE CIRCULACIÓN DE LA

INFORMACIÓN” (Anónimo)

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