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Contabilidad I

CONTABILIDAD I

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QUE ES CONTABILIDAD?

Es una disciplina que tiene por objeto clasificar, resumir, presentar e interpretar, en términos monetarios,las transacciones que realiza una Entidad

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QUE ES UNA ENTIDAD?

Es la agrupación de capital, recursos materiales y personas, diseñada con el fin de alcanzar unos objetivos predeterminados.

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CARACTERISTICAS DE UNA ENTIDAD

Satisface una necesidad económica o social Tiene personalidad propia, independiente de

sus accionistas o propietarios Posee independencia de otras entidades Pueden catalogarse como personas naturales

o personas juridicas.

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TIPOS DE ENTIDAD Compañías o Sociedades Anónimas: Los socios son responsables hasta por el monto de sus aportes.

El capital está representado en acciones y se cancela como mínimo el 20% del capital suscrito.

Tributan el ISLR según la Tarifa No.2

Siempre tienen carácter mercantil a excepción de las que se dedican a actividades pecuarias o agrícolas.

Las obligaciones de la empresa están garantizadas por el capital de la misma.

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TIPOS DE ENTIDAD Sociedad de Responsabilidad Limitada:

La responsabilidad de los socios queda limitada por el monto de sus respectivos aportes.

El capital está representado por cuotas de participación y se debe

cancelar como mínimo el 50% del capital suscrito Este tipo de sociedad no puede tener un capital mayor de Bs. 2 MM

Tributan el ISLR por la Tarifa No. 2

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TIPOS DE ENTIDAD Sociedades de Personas: Se dividen en : Nombre Colectivo y Comandita Simple

En el caso de sociedades en Nombre Colectivo, los socios son solidariamente responsables con todos sus bienes particulares.

Este tipo de figura es exigido en el desempeño de algunas profesiones. Ejemplo: las firmas de auditores

En la Sociedad en Comandita existe el socio comanditante (administrador) y el socio comanditario. El socio comanditante tiene responsabilidad ilimitada, el comanditario es responsable hasta por el monto suscrito.

Tributan el ISLR bajo la Tarifa No. 1, cada uno de los socios por separado. La sociedad no presenta declaración.

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QUE ES UNA CUENTA CONTABLE?

Es la unidad básica de la contabilidad y se utiliza para registrar las transacciones de la entidad.

Puede ser de naturaleza deudora o acreedora Se clasifican en Cuentas Reales (derechos, posesiones y

deberes de la cía) y en Cuentas Nominales (ingresos y egresos)

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CUENTAS REALES

Son aquellas que se refieren a los integrantes del BALANCE GENERAL y expresan la situación financiera de una empresa a una FECHA DETERMINADA.

Se clasifican a su vez en: Activo Pasivo Patrimonio

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CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADOS

Son las que indican los INGRESOS y EGRESOS de la empresa, y se muestran en el ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS de la Entidad.

Determinan los aumentos o disminuciones del capital contable y recogen su variacion en un PERÍODO DADO.

Ejemplos:

Ventas Costo de Ventas Gastos de Administración...

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PARTES DE UNA CUENTA

Debe Haber

Título de la Cuenta

Debe - Haber = SALDODebe > Haber = Cuenta deudoraDebe< Haber = Cuenta acreedora

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PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE

No puede existir cargo sin existir un abono y viceversa.

CARGAR = DEBITAR = Anotar en el DEBE ABONAR = ACREDITAR = Anotar en el HABER

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MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS

Título de la Cuenta

Activo +Pasivo -Capital -

Ingresos -Costos +Gastos +

Activo -Pasivo +Capital +

Ingresos +Costos -Gastos -

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ESTADO DE GANANCIASY PERDIDAS

Demostración del estado económico de la empresa, en cuanto a la variación neta de capital, en un TIEMPO DETERMINADO

Muestra la diferencia entre los INGRESOS y los COSTOS y GASTOS

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ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

INGRESOS Ventas Brutas XXXX Menos: Descuentos en Venta (XX)

Ventas Netas XXXX

Nota: Los Ingresos son originados por actividades propias de la entidad. Los otros ingresos se ubican despues de los gastos

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COSTO DE VENTAS Inventario Inicial XXXX Mas: Compras XXXX

Menos:Inventario Final (XXX)

Costo de Ventas XXXXNota: Ingresos - Costo de Ventas = Utilidad Bruta en Ventas

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GASTOS DE OPERACION Gastos de Venta XXXX Gastos de Administración XXXX

Total Gastos de Operación XXXX

Nota: Utilidad Bruta en Vtas - Gtos de Operacion = Utilidad Bruta en Operaciones

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BALANCE GENERAL

Tiene por objeto demostrar la situación de una entidad para un MOMENTO DETERMINADO

Señala el monto de: Activo = Bienes y derechos que posee la empresa Pasivo = Conjunto de obligaciones que tiene la empresa Patrimonio = Activo - Pasivo

La Fórmula básica del Balance es:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

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ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

ACTIVO

PASIVO

PATRIMONIO

BALANCE GENERAL

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ACTIVO Activo Circulante Efectivo Caja Y Banco XXX Inversiones Temporales XXX Ctas. y Efectos por Cobrar XXX Inventario XXX Gastos Prepagados XXX

TOTAL ACTIVO CIRCULANTE XXXX Inversiones a Largo Plazo XXXX

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ACTIVO Activo Fijo (Propiedad, Planta y Equipo) Terreno XXX Maquinaria y Equipo XXX Deprec. Acum. Maq/ Equipo (XXX) Plusvalía XXX Amortización Plusvalía (XXX)

TOTAL ACTIVO FIJO XXXX Nota: Los Terrenos son activos Fijos que no se deprecian

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ACTIVO Cargos Diferidos ISLR Diferido XXX Gastos de Constitución XXX TOTAL CARGOS DIFERIDOS XXXX Otros Activos Depositos en Garantía XXX Fondo Pensiones XXX

TOTAL OTROS ACTIVOS XXXX TOTAL ACTIVO XXXX

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PASIVO Pasivo Circulante Sobregiro Bancario XXX Pagarés XXX Ctas. y Efectos por Pagar XXX Gastos Acum. por Pagar XXX

TOTAL PASIVO CIRCULANTE XXXX

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PASIVO A Largo Plazo Hipotécas XXX Ctas. y Efectos por Pagar XXX TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO XXX Apartados Apartado Prestac. Soc. XXX TOTAL APARTADOS XXX TOTAL PASIVO XXXX

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PATRIMONIO Capital Social XXX Utilidades No Distribuidas XXX Reserva Legal XXX TOTAL PATRIMONIO XXXX TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXXX

Nota: El total Activo tiene que ser igual al total Pasivo y Patrimonio

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Control Interno

Es el plan organizacional y, todas las medidas correspondientes, que adopta una entidad para:

Salvaguardar los activos que usa en sus operaciones Fomentar el acatamiento de politicas Promover la eficacia operativa (mejores resultados a

menor costo) Tener registros contables precisos y fiables

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Control Interno

Caracteristicas de un buen sistema de control interno: Personal competente, fiable y etico Asignacion de responsabilidades Debida autorizacion Separacion de tareas Auditorias externas e internas Dispositivos electronicos y computarizados Otros

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Control Interno Efectivo

Documentos usados para controlar una cuenta bancaria:

Tarjeta de Firmas Ficha de deposito Cheques Estado de Cuenta Bancario Conciliacion Bancaria

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Conciliacion Bancaria

Documento que explica todas las diferencias entre los registros de efectivo realizados por la entidad y el saldo del estado de cuenta bancario a una fecha determinada.

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Elementos que generan diferencias entre el saldo segun banco y el saldo segun libros:

Transacciones que registro la compania y no registro el banco:

Depositos en Transito: Deposito registrado por la cia y que todavia no registra el banco.

Cheques en Transito: Cheque que giro una cia y registro en sus libros, pero que todavia no lo paga el banco.

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Elementos que generan diferencias entre el saldo segun banco y el saldo segun libros:

Transacciones que registro el banco y no registro la compania:

Cobros efectuados por el banco: El que realiza una institucion bancaria por cuenta del depositante:

Transferencias electronicas de fondos Cargos por servicios Ingresos por intereses sobre saldos de la cuenta corriente Cheques devueltos

Errores del depositante o el banco

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Pasos para preparar una conciliacion bancaria:

1. Se parte del saldo en libros y el saldo en banco

2. Se suman (o restan) del saldo segun banco las partidas que aparecen en libros y no en el estado de cuenta:

i. Se suman los depositos en transitoii. Se restan los cheques en transito

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Pasos para preparar una conciliacion bancaria:

3. Se suman (o restan) al saldo segun libros las partidas que aparecen en el estado de cuenta y no en los libros de la empresa:

i. Se suman:cobros efectuados por el banco, entradas de efectivo por transferencias, ingresos por intereses.

ii. Se restan: salidas por transferencia de fondos, cargos por servicios, IDB, cobro de chequeras, cheques devueltos.

4. Se calcula el saldo segun banco ajustado y el saldo segun libros ajustado. DEBEN SER IGUALES.

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Métodos de Costeo de Inventario

Los cuatro métodos de costeo de inventario son:

Costo especifico por unidad Costo promedio ponderado Costo PEPS o FIFO (Primero en Entrar, Primero en Salir) Costo UEPS o LIFO (Ultimo en Entrar, Primero en Salir)

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METODO DEL COSTO UNITARIO ESPECIFICO

También es llamado método de identificación especifica

Se basa en el costo especifico de cada una de las unidades del inventario

Se utiliza en negocios que manejan artículos que difieren de una unidad a otra (Ej: automóviles).

No es practico para artículos con características comunes (Ej: recipientes de trigo, kilos de detergente...)

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METODO DEL COSTO PROMEDIO PONDERADO También se llama método del Costo Promedio

Se calcula de la siguiente manera:

Se determina el costo de cada compra, multiplicando el numero de unidades por su costo unitario.

Se suman todas las unidades compradas (Total de Unidades Compradas)

Se suman los costos de todas las compras efectuadas (Costo Total)

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METODO DEL COSTO PROMEDIO PONDERADO Se calcula de la siguiente manera:

Se divide el Costo Total entre el Total de Unidades Compradas, para determinar el Costo Promedio Unitario

Se multiplica el Costo Promedio Unitario por el numero de unidades del Inventario Final para calcular el Valor en Bolívares del mismo.

Se determina el Costo de Venta aplicando la formula:Inventario Inicial + Compras - Inventario Final

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METODO PEPS También se llama FIFO (First In First Out)



Se calcula el numero de unidades disponibles para la venta sumando las unidades del II mas las unidades de las compras realizadas

Se determina el numero de unidades vendidas, restando del numero de unidades disponibles el numero de unidades del IF.

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METODO PEPS Se calcula de la siguiente manera:

Siguiendo el orden de primero en entrar, primero en salir, se forman las capas de costo, hasta llegar a el numero de unidades vendidas con su correspondiente costo.

Se determina el IF multiplicando el numero de unidades por el (los) costo (s) de la (s) ultima (s) compra (s).

Se determina el Costo de Venta aplicando la formula:

Inventario Inicial + Compras - Inventario Final

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METODO UEPS También se llama LIFO (Last In First Out)



Se calcula el numero de unidades disponibles para la venta sumando las unidades del II mas las unidades de las compras realizadas

Se determina el numero de unidades vendidas, restando del numero de unidades disponibles el numero de unidades del IF.

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METODO UEPS Se calcula de la siguiente manera:

Siguiendo el orden de ultimo en entrar, primero en salir, se forman las capas de costo, hasta llegar a el numero de unidades vendidas con su correspondiente costo.

Se determina el IF multiplicando el numero de unidades por el (los) costo (s) de la (s) primera (s) compra (s).

Se determina el Costo de Venta aplicando la formula:

Inventario Inicial + Compras - Inventario Final

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FLUJO DE CAJA

Es la herramienta que nos permite planificar y manejar adecuadamente el efectivo de la empresa.

En el flujo de caja figuran las “entradas” y “salidas” de dinero en el momento exacto en que se realizan.

Se diferencia del Estado de Ganancias y Perdidas, en que este ultimo refleja:

Ventas realizadas y no cobradas Provisiones de gastos Depreciaciones Gastos causados y no pagados

los cuales no son movimientos de efectivo.

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ESTRUCTURA DEL FLUJO DE CAJA

Saldo Inicial Efectivo XXXMas:Ventas de Contado XXXCobranzas XXXOtros Ingresos en Efectivo XXX Total Entradas XXX TOTAL DISPONIBLE XXXXMenos:Cancelación Nomina XXXCancelación Servicios XXXCancelación intereses hipoteca XXX Total Salidas (XXX) SALDO EFECTIVO XXXX

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INDICES FINANCIEROS

Son herramientas de análisis. Nos permiten establecer razones entre las diferentes partidas de los Estados Financieros, para determinar los puntos fuertes y débiles de una empresa.

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Tipos de Índices Financieros

LIQUIDEZ: Capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones a corto plazo

APALANCAMIENTO: Grado en que la empresa se ha financiado con obligaciones

ACTIVIDAD: Grado de efectividad con que la empresa usa sus recursos

RENTABILIDAD: Efectividad general de la administración

CRECIMIENTO : Capacidad de la empresa para mantenerse dentro del crecimiento de la economía

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Razón Circulante:

Razón Rápida o Prueba del Ácido:

INDICES FINANCIEROS: LIQUIDEZ

Activo Circulante / Pasivo circulante

(Activo Circulante-Inventario) / Pasivo circulante

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INDICES FINANCIEROS: APALANCAMIENTO

Deudas a Activos Totales

Deuda a Corto Plazo a Activos Corto Plazo

Rotación del Interés

Deuda Total / Activos Totales

Deuda Circulante / Activos Circulante

Util. Antes de Intereses e Imptos / Intereses

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INDICES FINANCIEROS: ACTIVIDAD

Rotación del Inventario

Período promedio de Cobranzas

Rotación de los Activos Fijos

Rotación de los Activos Totales

Ventas / Inventario

Cuentas por Cobrar / Ventas por dia

Ventas / Activos Fijos

Ventas / Activos Totales

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INDICES FINANCIEROS: RENTABILIDAD

Margen de Utilidad sobre Ventas

Rendimiento sobre los Activos Totales

Rendimiento sobre el Capital Contable

Utilidad Neta / Ventas

Utilidad Neta / Activos Totales

Utilidad Neta / Capital Contable

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INDICES FINANCIEROS: CRECIMIENTO

Crecimiento en las Ventas

Crecimiento en la Utilidad Neta

Crecimiento Utilidad por Acción

Ventas Finales / Ventas Iniciales

Utilidad Neta Final / Utilidad Neta Inicial

Utilidad por Acc. Fin. / Utilidad por Acc. Inic.

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