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CONTABILIDAD BASICA

GUIA DE TRABAJOS PRÁCTICOS

2014 2da. PARTE

Licenciatura en Economía Licenciatura en Turismo Licenciatura en Hotelería

UNIVERSIDAD NACIONAL DE RIO NEGRO

Contabilidad Básica Guía de Trabajos Prácticos Escuela de Economía, Administración y Turismo

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TRABAJO PRÁCTICO N° 10: MAYORIZACIÓN, BALANCE DE SUMAS Y

SALDOS, ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL Y ESTADO DE

RESULTADOS

Teniendo en cuenta los datos de los Casos 1 y 2 del Trabajo Práctico N° 7 se solicita

confeccionar el Libro Mayor, el Balance de Sumas y Saldos, el Estado de Situación

Patrimonial y el Estado de Resultados; correspondientes a cada uno de los casos.

TRABAJO PRÁCTICO N° 11: ESTADOS DE SITUACIÓN PATRIMONIAL

1) Complete es siguiente Estado de Situación Patrimonial al 31 de Mayo de

2012, a partir de los datos que se suministran. En las líneas de puntos coloque los

Rubros correspondientes.

ACTIVO PASIVO

Activo Corriente Pasivo Corriente

……………………………………………… $ ……………………………………………… $

Bienes de Cambio $ Deudas Fiscales $

……………………………………………… $ TOTAL Pasivo Corriente $

TOTAL Activo Corriente $ Pasivo No Corriente

Activo No Corriente …………………………………………….. $

Bienes de Uso $ TOTAL Pasivo No Corriente $

…………………………………………….. $ TOTAL PASIVO $

TOTAL Activo No Corriente $ …………………………………………. $

TOTAL ACTIVO $ ………………………………………….. $

a) Dinero en efectivo $2.520.-

b) Plazo Fijo Banco Nación $8.540.-

c) Cuenta Corriente en Banco Galicia $6.350.-

d) Insumos $6.580.-

e) Deudas por Compras de Insumos $990.-

f) IVA a Pagar $820.-

g) Patentes $15.800.-

h) Impuesto a las Ganancias a Pagar $920.-

i) Costo de Servicios Prestados $18.950.-

j) Capital $20.000.-

k) Inmuebles $53.000.-

l) Impuesto a las Ganancias $820.-

m) Muebles y Útiles $2.530.-

n) Préstamos Bancarios $4.380.- (*)

(*) El vencimiento de dicho préstamo opera a partir de Julio 2013.


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TRABAJO PRÁCTICO N° 12: ESTADO DE SIT. PAT. Y DE RDOS.

Dado el siguiente plan de cuentas de la empresa de servicios hoteleros

PATAGÓNICA S.A. y sus saldos al 31/12/12, clasificar las mismas de acuerdo a su

naturaleza (A,P,PN,RP,RN), determinar su saldo (D/H) y verificar la igualdad de la

partida doble.

CUENTAS SALDO NATURALEZA DEBE HABER

Acciones en Circulación $ 750.000,00

Alfombras y Cortinas $ 3.100,00

Amoblamientos $ 64.600,00

Amortización Acumulada Amoblamientos $ 8.535,00

Amortización Acumulada Inmuebles $ 8.000,00

Amortización Acumulada Muebles de Oficinas $ 1.675,00

Amortización Amoblamientos $ 1.615,00

Amortización Inmuebles $ 1.600,00

Amortización Instalaciones $ 2.750,00

Amortización Muebles de Oficina $ 475,00

Amortizción Acumulada Instalaciones $ 4.400,00

Anticipos de Clientes $ 10.000,00

Aportes y Contribuciones a Pagar $ 10.000,00

Banco Francés Caja de Ahorro $ 990,00

Banco Provincia Plazo Fijo (1) $ 33.777,00

Banco Provincia c/c en pesos $ 44.850,00

Comisiones Tarjetas de Crédito $ 6.000,00

Contribuciones Patronales $ 13.110,00

Costos de Servicios Prestados $ 51.500,00

Cupones de Tarjetas de Crédito a Cobrar $ 145.000,00

Deudores por Servicios Prestados $ 64.500,00

Deudores Varios $ 2.015,00

Documentos a Pagar (2) $ 70.000,00

Gastos de Movilidad $ 170,00

Gastos de Reparaciones $ 8.000,00

Gastos de Seguridad $ 130,00

Gastos Ventas de Acciones $ 3.500,00

Gastos y Comisiones Bancarios $ 643,00

Honorarios de Administración $ 1.000,00

Honorarios Pagados por Adelantado $ 1.800,00

Impuesto a las Ganancias $ 37.733,00 Impuesto a las Ganancias a Pagar $ 37.733,00 Impuestos a los Ingresos Brutos a Pagar $ 6.500,00

Inmuebles $ 602.015,00

Instalaciones $ 110.000,00

Insumos Varios $ 5.000,00


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Intereses a Pagar $ 500,00

Intereses Bancarios Negativos $ 8.000,00

Intereses Proveedores Negativos $ 500,00

Muebles de Oficinas $ 19.000,00

Proveedores $ 18.000,00

Reserva Legal $ 10.000,00

Resultado Positivo Venta de Acciones $ 10.000,00

Resultados No Asignados $ 66.000,00

Seguros a Pagar $ 4.480,00

Servicios de Alojamiento Prestados $ 190.100,00

Servicios Varios Prestados $ 63.700,00

Sueldos $ 57.000,00

Sueldos a Pagar $ 20.750,00

TOTAL

(1) Vencimiento 15/01/2014.

(2) Corresponde a dos documentos de igual monto con vencimiento 01/09/13 y 01/03/14.

(3) Los gastos corresponden imputarlos 50% a comercialización y 50% a

administración, excepto conceptos específicos a cada rubro.

Se pide:

- Confeccionar el Estado de Situación Patrimonial y el Estado de Resultados,

utilizando los modelos que se presentan a continuación.


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PATAGÓNICA S.A.

EJERCICIO ECONOMICO NRO. I - FINALIZADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL AL 31/12/2012

ACTIVO PASIVO

ACTIVO CORRIENTE

31/12/2012 PASIVO CORRIENTE

31/12/2012

- Caja y Bancos

- Deudas Comerciales

- Inversiones

- Deudas Financieras

- Créditos por Ventas

- Deudas Sociales

- Créditos Fiscales

- Deudas Fiscales

- Otros Créditos

- Otras Deudas

- Bienes de Cambio

Total Pasivo Corriente

PASIVO NO CORRIENTE

Total Activo Corriente

-

ACTIVO NO CORRIENTE

- Bienes de Uso

Total Pasivo no Corriente

- Inversiones

TOTAL PASIVO

PATRIMONIO NETO

Total Activo no

Corriente

- Seg. Estado de Evol. del Patrim. Neto

TOTAL ACTIVO

TOTAL PASIVO Y PATR. NETO

Las Notas y Anexos adjuntos forman parte integrante de los presentes Estados Contables

Estados Contables NO Auditados - Certificación de Contador Público de fecha ,,,,,,,,,,,,, por separado.

FIRMADO AL SOLO EFECTO DE SU IDENTIFICACION.

Director


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PATAGÓNICA S.A.

EJERCICIO ECONOMICO NRO. I - FINALIZADO EL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

ESTADO DE RESULTADOS AL 31/12/2012

31/12/2012

INGRESOS POR SERVICIOS PRESTADOS

menos:

COSTO DE SERV. PREST.

RESULTADO BRUTO DE LA EXPLOTACION

menos:

GASTOS DE COMERCIALIZACION

GASTOS DE ADMINISTRACION

más/menos:

OTROS INGRESOS/ EGRESOS

RESULTADO ANTES DE CARGAS FINANCIERAS

más/menos:

RESULTADOS FINANCIEROS Y POR TENENCIA

RESULTADO ORDINARIO DE LA EXPLOTACION

más/menos:

RESULTADO EXTRAORDINARIO

RESULTADO ANTES DE IMP. A LAS GANANCIAS

menos:

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO




Director


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TRABAJO PRÁCTICO N° 13: ESTADO DE SIT. PAT. Y DE RDOS.

Dado el siguiente plan de cuentas de la agencia de viajes AUSTRAL S.A. y sus

saldos al 30/06/13, clasificar las mismas de acuerdo a su naturaleza

(A,P,PN,RP,RN), determinar su saldo (D/H) y verificar la igualdad de la partida

doble.

CUENTAS SALDO NATURALEZA DEBE HABER

Acciones en Circulación $ 50.000,00

Acciones $ 2.400,00

Alquileres Negativos Devengados $ 1.500,00

Amortización Acumulada Muebles y Útiles $ 600,00

Amortización Acumulada Sistemas Operativos $ 250,00

Amortización Sistemas Operativos $ 250,00

Amortizaciones Muebles y Útiles $ 600,00

Anticipo de Clientes $ 10.000,00

Anticipo de Sueldos $ 500,00

Anticipos a Proveedores $ 15.000,00

Aportes y Contribuciones a Pagar $ 1.050,00

Banco Nación c/c $ 485,00

Caja $ 1.000,00

Comisiones Ganadas $ 1.960,00

Comisiones Tarjetas de Crédito $ 1.040,00

Contribuciones Patronales $ 600,00

Costos de Servicios Prestados $ 173.000,00

Cupones de Tarjetas de Crédito a Cobrar $ 4.200,00

Depósitos en Garantía $ 500,00

Intereses Negativos Devengados Hipoteca $ 3.300,00

Fondo Fijo $ 745,00

Gastos de Alquileres $ 100,00

Gastos de Folletería $ 2.000,00

Gastos de Movilidad $ 190,00

Gastos de Papelería $ 96,00

Gastos Generales $ 185,00

Gastos Pagados por Adelantado $ 1.500,00

Gastos Refrigerios $ 100,00

Gastos Servicios de Luz y Gas $ 349,00

Gastos y Comisiones Bancarias $ 250,00

Hipotecas a Pagar (1) $ 90.000,00

Honorarios a Pagar $ 2.000,00

Honorarios Contador $ 3.700,00

Impuesto a las Ganancias $ 1.750,00

Impuesto a los Ingresos Brutos $ 5.900,00

Impuesto a las Ganancias a Pagar $ 1.750,00


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Impuesto a los Ingresos Brutos a Pagar $ 500,00

Ingresos Varios $ 1.000,00

Inmuebles $ 122.015,00

IVA Saldo a Favor $ 1.200,00

Moneda Extranjera $ 82.500,00

Muebles y Útiles $ 9.000,00

Proveedores $ 75.000,00

Reserva Legal $ 12.295,00

Servicios Prestados $ 193.000,00

Sistemas Operativos $ 3.000,00

Sueldos $ 3.000,00

Sueldos a Pagar $ 2.550,00

TOTAL

(1) A pagar en 15 cuotas mensuales, el vto. de la primera cuota opera el

15 de julio del 2013.

(2) Los gastos corresponden imputarlos 60% a comercialización y 40% a administración, excepto conceptos específicos a cada rubro.

Se pide:

- Confeccionar el Estado de Situación Patrimonial y el Estado de Resultados, utilizando los modelos que se presentan a continuación.


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AUSTRAL S.A.

EJERCICIO ECONOMICO NRO. I - FINALIZADO EL 3O DE JUNIO DE 2013

ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL AL 30/06/2013

ACTIVO PASIVO

ACTIVO CORRIENTE

30/06/2013 PASIVO CORRIENTE

30/06/2013

Total Pasivo Corriente

PASIVO NO CORRIENTE

Total Activo Corriente

ACTIVO NO CORRIENTE

Total Pasivo no Corriente

TOTAL PASIVO

PATRIMONIO NETO

Total Activo no

Corriente

- Seg. Estado de Evol. del Patrim. Neto

TOTAL ACTIVO

TOTAL PASIVO Y PATR. NETO




Director


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AUSTRAL S.A.

EJERCICIO ECONOMICO NRO. I - FINALIZADO EL 30 DE JUNIO DE 2013

ESTADO DE RESULTADOS AL 30/06/2013

30/06/2013

INGRESOS POR SERVICIOS PRESTADOS

menos:

COSTO DE SERV. PREST.

RESULTADO BRUTO DE LA EXPLOTACION

menos:

GASTOS DE COMERCIALIZACION

GASTOS DE ADMINISTRACION

más/menos:

OTROS INGRESOS/ EGRESOS

RESULTADO ANTES DE CARGAS FINANCIERAS

más/menos:

RESULTADOS FINANCIEROS Y POR TENENCIA

RESULTADO ORDINARIO DE LA EXPLOTACION

más/menos:

RESULTADO EXTRAORDINARIO

RESULTADO ANTES DE IMP. A LAS GANANCIAS

menos:

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO




Director


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TRABAJO PRÁCTICO N°14: ANALISIS VERTICAL Y HORIZONTAL

En base a los balances cerrados al 30/06/X2 y 30/06/X3, realice los cálculos

necesarios para llevar a cabo el análisis vertical y horizontal de los Estados

Contables:

ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL 30/06/X2 % 30/06/X3 % VARIACIÓN $ VARIACIÓN %

ACTIVO

Caja y Bancos $ 775,00

$ 150,00 Inversiones $ 1.340,00

$ 1.860,00

Créditos por Serv. Prestados $ 3.770,00

$ 5.600,00 Otros Créditos $ 390,00

$ 455,00

Bienes de Cambio $ 4.500,00

$ 7.500,00 Bienes de Uso $ 11.900,00

$ 13.565,00

TOTAL ACTIVO $ 22.675,00

$ 29.130,00

PASIVO

Deudas Comerciales $ 3.050,00

$ 4.650,00

Otros Pasivos $ 650,00

$ 1.700,00 Deudas Financieras (1) $ -

$ 4.100,00

TOTAL PASIVO $ 3.700,00

$ 10.450,00 PATRIMONIO NETO $ 18.975,00

$ 18.680,00

PASIVO Y PATRIMONIO NETO $ 22.675,00

$ 29.130,00

ESTADO DE RESULTADOS

Servicios Prestados $ 23.725,00

$ 17.300,00

Costo por Serv. Prest. $ -18.250,00

$ -16.650,00 Utilidad Bruta $ 5.475,00

$ 650,00

Gastos de Comercialización $ -1.186,00

$ -1.790,00 Gastos de Administración $ -865,00

$ -480,00

Rdos. Financ. Generados por Activos $ 1.260,00

$ 1.590,00 Rdos. Financ. Generados por Pasivos $ -900,00

$ -1.600,00

RESULTADO NETO DEL PERÍODO $ 3.784,00

$ -1.630,00 (1) Corresponde a un préstamo recibido con vto. el 30/09/X4.

Se pide:

- De acuerdo a los datos obtenidos, indique los rubros donde se identifican las variaciones más significativas.

- Interprete y analice los datos obtenidos.

- Determinar los siguientes índices para ambos períodos: Solvencia,

Endeudamiento, Liquidez, Prueba Ácida, Razón de Capital Corriente, Razón

de Inmovilización de la Inversión, Rentabilidad Total de la Inversión,

Rentabilidad del Activo, Efecto Palanca.


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TRABAJO PRÁCTICO N° 15: ANALISIS DE ESTADOS CONTABLES

CASO 1: CALCULO DE VARIACIONES

A partir de la información suministrada a continuación:

1. Determinar las variaciones absolutas y elativas de los servicios prestados por

los siguientes entes

EMPRESA VENTAS 2012 VENTAS 2011 V. ABSOLUTA V. RELATIVA

HOTEL LAGO $ 15.000 $ 12.000

HOTEL MONTE $ 108.000 $ 105.000

HOTEL ROCA $ 55.000 $ 72.000

HOTEL RIO $ 148.000 $ 130.000

2. Contestar el siguiente cuestionario:

a. ¿Quién creció as en términos reales en los períodos considerados?

b. ¿Quién creció as en términos relativos en los períodos considerados?

c. ¿Qué información le parce a Usted mas relevante?

CASO 2: RATIOS

A partir de la información suministrada a continuación, determinar los siguientes

índices para ambos períodos:

LIQUIDEZ

SOLVENCIA

ENDEUDAMIENTO

RAZÓN CAPITAL CORRIENTE

RAZÓN DE INMOVILIZACION

RENTABILIDAD TOTAL DE LA INVERSION

RENTABILIDAD DEL ACTIVO

EFECTO PALANCA


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Información con la que cuenta:

INFORMACION EXTRAIDA DEL ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL Y DEL ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO COMPARATIVOS

31/03/2009 % 31/03/2010 % VARIACIÓN $ VARIACIÓN %

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

Caja y Bancos $ 1.100,00 $ 1.100,00

Inversiones a Corto Plazo $ - $ 100,00

Créditos Comerciales $ 1.000,00 $ 2.000,00

total AC $ 2.100,00 $ 3.200,00

ACTIVO NO CORRIENTE

Bienes de Uso $ 5.000,00 $ 4.500,00

Inversiones a Largo Plazo $ - $ 8.700,00

total ANC $ 5.000,00 $ 13.200,00

TOTAL ACTIVO $ 7.100,00 $ 16.400,00

PASIVO

PASIVO CORRIENTE

Deudas Comerciales $ 100,00 $ 1.000,00

Deudas Financieras $ - $ 2.100,00

TOTAL PASIVO $ 100,00 $ 3.100,00

PATRIMONIO NETO

Capital $ 6.000,00 $ 6.000,00

Ajuste al Capital $ 600,00 $ 600,00

Rdos. No Asig. $ 400,00 $ 6.700,00

TOTAL P.N. $ 7.000,00 $ 13.300,00

pasivo +pat.neto $ 7.100,00 $ 16.400,00

INFORMACION DEL ESTADO DE RESULTADOS COMPARATIVO

31/03/2009 31/03/2010

Servicios Prestados $ 8.000,00 $ 10.000,00 Gastos de Comercialización $ -6.000,00 $ -2.300,00

Gastos de Administración $ - $ -500,00

Resultados Financieros $ -50,00 $ -900,00

Resultado Neto $ 1.950,00 $ 6.300,00


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TRABAJO PRÁCTICO N°16: ANALISIS DE ESTADOS CONTABLES

Obtener los ratios correspondientes a la situación patrimonial, económica y

financiera de la empresa, en base a la información que se detalla a continuación, y

responder las preguntas correspondientes:

ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL

ACTIVO PASIVO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Caja y Bancos 1.840,00 Deudas Comerciales 8.900,00

Creditos por Serv. Prest. 9.760,00 Deudas Fiscales 5.700,00

Bienes de Cambio 27.500,00 Deudas Financieras 12.800,00

Total Activo Corriente 39.100,00 Total Pasivo Corriente 27.400,00

ACTIVO NO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

Bienes de Uso 74.300,00 Deudas Financieras 58.200,00

Total de Activo o Corriente 74.300,00 Total Pasivo No Corriente 58.200,00

TOTAL PASIVO 85.600,00

TOTAL PATRIMONIO NETO 27.800,00

TOTAL DE ACTIVO 113.400,00 TOTAL PASIVO + PN 113.400,00

ESTADO DE RESULTADOS

Serv. Prestados 150.500,00

Costo Serv. Prest. -88.400,00

Utilidad Bruta 62.100,00

Gtos Comercialización -25.800,00

Gtos Administración -13.400,00

Resultados Financieros -17.300,00

Rdo. antes de Imp. a las Gcias 5.600,00

Impuesto a las Ganancias -1.890,00

Resultado del Ejercicio 3.710,00

CUESTIONARIO: 1) Obtenga los Ratios PATRIMONIALES y luego responda lo siguiente:

a. Después de haber hecho el análisis de los ratios de la Sit. Patrimonial,

¿Cuál cree que es el principal problema de la estructura patrimonial de esta empresa? Defina posibles soluciones.

2) Analice la SITUACION FINANCIERA obteniendo los ratios correspondientes,

luego responda lo siguiente: a. ¿Qué conclusiones extrae a partir del análisis de los ratios de la

situación financiera?


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b. ¿Tomaría alguna decisión para solucionar problemas que surgen a

partir del análisis? ¿Cuáles? (Para un mejor análisis compare los ratios y establezca una diferencia porcentual entre ellos)

3) Analice la SITUACION ECONÓMICA obteniendo los ratios y conteste:

a. ¿Usted recomendaría invertir en esta empresa conociendo que los

depósitos a plazo fijo tiene un rendimiento anual del 6%?

b. ¿Cree que la situación patrimonial puede haber afectado la situación económica? (Analice EERR y verifique el origen de los resultados)


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TRABAJO PRÁCTICO N° 17: CÁLCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

La agencia de Viaje “Huella Andina” tiene los siguientes datos de ingresos del año

2013:

MES PAQUETES INGRESOS $ %

Enero 82 $ 24.600,00 8,3%

Febrero 96 $ 28.320,00 9,6%

Marzo 101 $ 30.502,00 10,3%

Abril 98 $ 28.028,00 9,5%

Mayo 63 $ 15.777,00 5,3%

Junio 54 $ 15.822,00 5,4%

Julio 43 $ 12.986,00 4,4%

Agosto 68 $ 21.420,00 7,3%

Septiembre 77 $ 23.023,00 7,8%

Octubre 92 $ 26.588,00 9,0%

Noviembre 104 $ 32.449,00 11,0%

Diciembre 112 $ 35.840,00 12,1%

TOTALES 990 $ 295.355,00 100,0%

El precio promedio de paquetes se mantendrá en el 2014 ($298.30). Se espera incrementar la venta de paquetes en un 5% en el 2014.

Las ventas son estaciónales y se repiten de año en año.

El costo de ventas (variable) de cada paquete en promedio es del 72% del precio de venta.

Los costos fijos estimados son (mensuales):

- Gastos de personal: $ 3.000.- - Servicios de terceros: $ 600.-

- Gastos Varios: $ 240.-

- Impuestos: $ 70.-

Se pide:

1- Calcular los ingresos y los costes fijos y variables para el año 2014.

2- Calcular el punto de equilibrio mensual.

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