Actuación Profesional | Consultas frecuentes

Índice

Abreviaturas de la colección XXXI

Lectura de íconos y simbología de la colección XXXII

Introducción XXXIII

SECCIÓN I – IMPUESTOSPROCEDIMIENTO FISCALAnticipos 1

Exigibilidad 1Clave fiscal 1

Revocación de poder 1Compensación 1

Intereses de los recursos de la seguridad social 1Cuentas tributarias 2

Sujetos obligados. Exteriorización de los saldos a favor 2Sujetos obligados. Reimputaciones 2

Declaraciones juradas 2IVA. Rectificativa en menos 2

Determinación de oficio 3Contestación de vista. Prórroga. Cómputo del plazo 3

Domicilio 4Cambio de domicilio 4Personas jurídicas 4

Embargos 4Inconstitucionalidad 4

Evaluación periódica de CUIT 5Base de contribuyentes no confiables 5Cancelación de CUIT 5Consultas al programa de evaluaciones periódicas de contribuyentes 6

Facturas o documentos equivalentes 6Conservación de los comprobantes 6

Fiscalización electrónica 6Comunicación 6

Infracciones formales 7Falta de presentación del F. 760/C o F. 780 7

Inscripciones 7Fideicomisos 7Menores de edad 8Sociedades simples entre cónyuges 8Solicitud de la CUIT para sociedades simples 8

Ley 27260. Sinceramiento fiscal 8Blanqueo o rectificativa 8Blanqueo y presentación de declaración jurada del período fiscal 2015 9Bonos en dólares a 7 años 9Confirmación de datos 10Contribuyentes cumplidores. Impuesto sobre los bienes personales. Responsable sustituto 10Monotributo 11Moratoria 11Seguros contratados en el exterior 12Tapón fiscal 12Usufructo 12

Ley antievasión 13Cheques de terceros 13Cheques endosados 13Depósitos en efectivo 14Pagos superiores a $1.000 en efectivo. Acreditación de la veracidad de las operaciones 14

Modificaciones de datos 14Denuncia de la actividad 14

Multas 14Aplicación de intereses 14Omisión de actuar como agente de retención 15

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Reducción de sanciones 15Reducción. Presentación a requerimiento 16

Prescripción 16Quebrantos 16Términos 16

Presunciones 17Análisis financiero. Estado de flujo de efectivo. Facultad para realizarlo 17

PYME 17Certificado de inclusión 17IVA. Pago trimestral 18

Recursos 19Denegatoria solicitud de no retención 19

Regímenes de facilidades de pago 19RG (AFIP) 3827. Cantidad de planes 19RG (AFIP) 3827. Rehabilitación de cuotas 19

Regímenes de información 20RG (AFIP) 2849. Operaciones de compraventa de materiales a reciclar 20RG (AFIP) 3285. Representante legal 20RG (AFIP) 3285. Sucursal de sociedad del exterior. Representante 20RG (AFIP) 3293. Participaciones societarias. Régimen de información. Oportunidad de presentación 21RG (AFIP) 3293. Participaciones societarias. Régimen de información. Sociedad de hecho monotributista 21RG (AFIP) 3293. Participaciones societarias. Régimen de información. Sucesión indivisa. Plazo para informar 21RG (AFIP) 3293. Participaciones societarias. Régimen de información. Sujetos 22RG (AFIP) 3293. Régimen de actualización de autoridades societarias 22RG (AFIP) 3293. Régimen de registración de operaciones sobre títulos, acciones y/o participaciones en el capital social 22RG (AFIP) 3572. Sujetos vinculados 22RG (AFIP) 3573. Agrupaciones de colaboración, uniones transitorias de empresas y demás contratos asociativos no societarios 23RG (AFIP) 3593. Fiscalización en el comercio de granos 23RG (AFIP) 3685. Régimen informativo de compras y ventas. Sujetos 23RG (AFIP) 3685. Régimen informativo de compras y ventas. Sujetos exentos y monotributistas 24RG (AFIP) 3685. Régimen informativo de compras y ventas. Emisión de comprobantes por controlador fiscal 24

Registro de CBU 24Alcance 24

Registro de Operaciones Inmobiliarias (ROI) 25Vigencia 25

Transferencia de saldos de libre disponibilidad 25Procedimiento para la transferencia a terceros 25

IMPUESTO AL VALOR AGREGADOAgua ordinaria natural 27

Venta en bidones. Proceso de filtrado 27Alícuota 27

Bienes usados. Reducción 27Cartuchos de impresoras recargados y reciclados 27Construcción. Inmuebles 28Emergencias médicas. Traslados 28Intereses. Principio de unicidad 29Leasing. Bienes de capital con alícuota reducida 30Obras de arte 30Pan común. Tratamiento fiscal 31Venta de diarios. Tratamiento fiscal 31

Alquiler de inmuebles 32Ajustes retroactivos 32Condominios 32Contratos accidentales de arrendamiento de campos 32Feed lot 32Inmuebles rurales. Definición 32

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Actuación Profesional | Consultas frecuentesJorge Alberto Carmona Página | V

Locación de inmuebles. Varios inmuebles. Cómputo de los $ 1.500 33Pago de arrendamiento en especie 33Rurales 33

Automóviles 33Compra de automóvil. Entrega de otro automóvil como parte de pago 33

Base imponible 34Base imponible. Débito fiscal. Exclusión del monotributo 34Diferencia de cambio 34Tasa de inspección y fiscalización sobre yerba mate. L. 25564 35

Bienes siniestrados 35Capitalización de hacienda 36

Tratamiento de los contratos 36Cesión de derechos 37

Regalías. Propiedad intelectual 37Crédito fiscal 37

Actividades con alícuota reducida. Regla del tope 37Automóviles nuevos y usados 37Cómputo posterior a la facturación 37Contribuciones patronales. Director de SA que no aporta 38Exportaciones 38Facturas "M" 39Imposibilidad de cómputo por deudores incobrables 39Locaciones de terrazas por el consorcio de propietarios 39Locaciones y prestaciones de servicios 40Muestras gratis 41Quitas concursales 41Reintegro del crédito fiscal 42

Declaraciones juradas 42IVA Web. F. 2002. Pago 42IVA Web. F. 2002. Presentación 42IVA Web. F. 2002. Rectificativa. Pago a cuenta 43

Empresas agropecuarias 43Fletes. Venta de cereal 43Ganado bovino y caballar 44Saldos a favor 44Secado de granos 44

Empresas constructoras 45Construcción de viviendas por terceros. Compra de materiales 45Demolición 45Galpones prefabricados. Alícuota aplicable 45Instalación de ascensores 46Obras de infraestructura 46

Exenciones 46Agencias de lotería, prode, etc. 46Asociaciones deportivas 46Cooperativas de trabajo. Trabajos a terceros 47Director de sociedad anónima. Funciones técnico-administrativas 47Droguerías 48Ópticos técnicos 48Prestaciones de ART 48Transporte escolar 49

Hecho imponible 49Anticipos. Obras sobre inmueble propio 49

Objeto del gravamen 49Importación de servicios 49Servicio de radio-taxis 50Venta de bienes de uso 50

Pago trimestral para Pymes 51Solicitud 51Sujetos alcanzados 51

Prestación financiera 52

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Actuación Profesional | Consultas frecuentesPágina | VI

Obligación de inscripción 52Prestaciones médicas 52

Exenciones 52Tratamiento de las distintas situaciones 53

Regímenes de retención 53RG (AFIP) 3164. Servicios de limpieza de edificios, de investigación y/o seguridad, y de recolección de residuos domiciliarios 53RG (AFIP) 3873. Registro fiscal de operadores de la cadena de producción y comercialización de haciendas y carnes bovinas y bubalinas 54

Saldos a favor 54Saldo de libre disponibilidad y técnico transferibles 54

Sucesiones indivisas 55Condición frente al impuesto 55

Sujetos 55Consorcio de propietarios 55

Transferencias en favor del ex cónyuge 56Divorcio. Entrega de bienes de la actividad comercial 56

IMPUESTO A LAS GANANCIASBeneficiarios del exterior 57

Estudio de mercado. Prestado por sujeto del exterior. Tratamiento 57Sistema integral de retenciones electrónicas (SIRE). Ingresos de retenciones a beneficiarios del exterior 58

Categorías de ganancias. Cuarta 59Cargos públicos. Retribución 59Jubilación. Ex-combatientes de Malvinas 59Venta de bien de uso 60

Categorías de ganancias. Primera 60Arrendamiento 60

En especie 60Mejoras 60

Mejora no indemnizable por el locatario 60Categorías de ganancias. Segunda 61

Dólar futuro-ROFEX 61Categorías de ganancias. Tercera 61

Objeto del impuesto 61Anticipos que congelan precio 61

Reorganización de sociedades 61Escisión de empresa unipersonal o transferencia entre conjunto económico 61

Deducciones 62Deducciones de primera categoría 62

Mejoras. Amortizaciones. Inmuebles de terceros 62Deducciones de tercera categoría 63

Asistencia médica para empleados 63Bienes personales. Participaciones societarias 63Gastos realizados en el exterior 63Intereses resarcitorios. Deducción 64

Deducciones generales 64Aportes de autónomos. Imputación 64Cuotas médico-asistenciales 64Donaciones 64Grossing up 65Marcas 65Robo 66

Deducciones personales 66Asignaciones familiares. Ley 27160 y las deducciones por cargas de familia 66Concubina y/o sus hijas 66Deducción especial. Aportes a cajas provinciales 66Deducción especial. Condición para su cómputo 67

Restricciones a las deducciones 67Deducciones. Gastos con monotributistas 67

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Actuación Profesional | Consultas frecuentesJorge Alberto Carmona Página | VII

Exenciones 68Asociaciones civiles 68

Realización de rifas 68Formalidades 68

Declaraciones juradas 68Contribuyentes acreedores del Fisco 68Ganancias y bienes personales. Sujetos que presentan en mayo 68Memoria y estados contables 69Obligación de presentar la misma. Sin saldo a ingresar 71Personas físicas. Valuaciones patrimoniales. Amortizaciones. Rodados 71Sociedad de hecho. Presentación 71

Justificación patrimonial 72Monto consumido. Amortizaciones. Apertura 72Monto consumido. Modificación 72

Objeto del impuesto 72Acciones 72

Resultado por la venta de acciones 72Resultado por venta de acciones de una sociedad del país por parte de un sujeto no residente 73Resultado por venta de acciones que cotizan en mercados o bolsas del exterior 73Venta de acciones del exterior. Costo computable 74Resultado por tenencia 74

Dividendos 74Derogación de la ley 74

Participaciones sociales 75Enajenación de cuotas partes 75

Productor de seguros 75Cesión de cartera de clientes. Tratamiento fiscal 75

Inmuebles 76Actividad agropecuaria. Venta de campos. Distintos casos 76Adjudicación por disolución de sociedad de hecho 76Destinado a recreo 77Incumplimiento de un boleto de compraventa 77Seña ganada por incumplimiento del comprador 77Venta. Aplicación del impuesto a las transferencias de inmuebles 78

Locación y sublocación 78Consultorios médicos 78

Subsidios 78Actividades agropecuarias 78

Títulos públicos 79Resultado de venta 79

Venta y reemplazo 79Cuarta categoría 79Opción de afectación. Plazo 79Terreno. Opción de venta y reemplazo 80

Venta de bienes muebles 80Venta de automóvil particular 80

Pagos a cuenta 80Crédito por impuestos análogos en el exterior 80Débitos y créditos 81

Precios de transferencia 82Declaración jurada informativa 82Operaciones internacionales y precios de transferencia. Obligaciones 82Países colaboradores 82

Préstamos 83Entre familiares 83

Respaldo documental 83Viáticos. Comprobantes 83

Retenciones y percepciones 83Cómputo de retenciones sufridas con posterioridad al cierre 83Consorcios de propiedad. Agente de retención 84Entidades exentas. Agentes de retención 84

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Actuación Profesional | Consultas frecuentesPágina | VIII

Factura tipo "M" 84RG (AFIP) 830. Autorretenciones. Forma de ingreso 84RG (AFIP) 830. Base de cálculo 85RG (AFIP) 830. Distintos conceptos sujetos a retención 85RG (AFIP) 830. Honorarios de directores. Pago en cuotas 86RG (AFIP) 830. Pago con cheques diferidos 86RG (AFIP) 830. Pastoreo 86RG (AFIP) 830. Productor de seguros. Categoría a encuadrarse 86RG (AFIP) 830. UTES 87RG (AFIP) 2139. Casos en que no corresponde retener 88

Sujetos 88Ganancias. Menores de edad 88Sociedad conyugal. Matrimonio igualitario. Ley 26618 89

Transferencia de fondo de comercio 89Conceptos gravados 89

Valuación 90Bienes recibidos por donación 90Compra de moneda extranjera en el mercado paralelo 90Hacienda destinada a cría y tambo simultáneamente 90Hacienda. Tambos. Valuación 91Inflación. Ajuste. Vigencia 91Inmuebles adquiridos en cuotas sin posesión 91Personas físicas. Inmuebles en cuotas. Acta de tenencia 92

MONOTRIBUTOCuestiones generales 93

Adhesión 93Responsable inscripto que opta por monotributo 93Socios de sociedades no incluidas en el régimen 93Sociedades simples 93

Alquiler de inmuebles 93Condominio con 3 inmuebles 93Condominios. Forma de computar los límites 94Locación gravada en IVA 94

Categorización 94Alquileres cobrados por adelantado 94Condominio en bienes inmuebles 95Ingresos brutos. Conceptos incluidos 95Profesionales. Cómputo de la antigüedad. Antigüedad en la matrícula 95Recategorización extemporánea 96Restaurante 96Servicios u otras actividades 96Valor locativo presunto 96Ventas y servicios. Actividad principal. Recategorización 97

Código Único de Revista 97Utilización 97

Exclusión 97Crédito fiscal 97Compra de bienes y/o acreditaciones bancarias incompatibles con los ingresos brutos máximos admisibles para su categoría. Exclusión de pleno derecho. RG (AFIP) 3328 97Exclusión de pleno derecho 98

Facturación 98Sujetos exceptuados de emitir comprobantes. Ocupación de local en comodato 98

Pago 99Pago por VEP 99

Prescripción 99Plazo y forma de cómputo 99

Profesionales 100Honorarios compartidos 100

Régimen de inclusión social y promoción del trabajo independiente 100Adhesión 100

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Actuación Profesional | Consultas frecuentesJorge Alberto Carmona Página | IX

Obligación de pago 101Unidades de explotación 101

Alquiler de varios inmuebles 101Comercio y 3 inmuebles en alquiler 101Comercio y alquileres 102Locación de inmueble rural y profesional 102Profesional. Participaciones societarias y socio gerente 103Profesional. Socio gerente. Relación de dependencia. Socio de SRL 103

IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTABase imponible 105

Activo gravado menor a $ 200.000 105Impuesto diferido 105Pagos a cuenta 105Saldo técnico de IVA 106

Bienes no computables 106Inversiones en construcción 106

Constitucionalidad del impuesto 106Existencia de quebrantos. Capacidad contributiva 106Fideicomiso de construcción al costo 107

Declaraciones juradas 107Sin actividad 107Vigencia del impuesto. Hermitage y Diario Perfil 107

Inmuebles 108Inmuebles improductivos 108Inmuebles rurales. Base imponible reducida 108Inmuebles rurales. Valuación 108

Pago a cuenta 109Forma del cómputo del pago a cuenta 109Quebrantos 109Pago a cuenta. Límites 109

Sujetos 110Monotributistas 110

IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALESAcciones y participaciones sociales 111

Compensación con saldo a favor 111Deducciones 111Responsable sustituto 112Sociedades civiles 112Sucursal extranjera 113Tratado de Montevideo 113

Automotores 114Sin valor residual. Valuación 114

Contribuyente cumplidor 114Presentación de DDJJ 114Requisitos 114

Empresa unipersonal 115Capital negativo 115

Estados contables aplicando las NIIF 115Patrimonio neto a considerar 115

Fideicomisos no financieros 115Aplicativo 115Base imponible 115Responsable sustituto 116

Inmuebles 116Rurales. Exención 116Rurales. Objeto del impuesto 116Rurales afectados a sociedades de hecho. Su declaración 117Valuación en CABA 117

Letras y notas del Banco Central (LEBAC y NOBAC) 118Tratamiento 118

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Actuación Profesional | Consultas frecuentesPágina | X

Mínimo exento 118Cálculo del valor de los bienes del hogar 118

Objetos personales y del hogar 119Valuación 119

Sociedad conyugal 119Matrimonio igualitario 119

OTROS IMPUESTOS NACIONALESCombustibles líquidos 121

Pago a cuenta. Vigencia 121Débitos y créditos en las transacciones financieras 121

Débito por pago de sueldos. Tratamiento 121Entidades exentas 121Pago con cheques 122PYME. Pago a cuenta de ganancias 122

Impuesto a la transferencia de inmuebles (ITI) 122Disolución de sociedad conyugal. Adjudicación de bienes 122Enajenación por parte de personas físicas 123Enajenación por parte de un monotributista 123No residentes. Venta de inmuebles 123Retención aplicable 123

Impuestos internos 124Productos electrónicos 124Suntuarios. Liquidación del impuesto 124Vehículos, embarcaciones y aeronaves 124

REGÍMENES ESPECIALESBienes de capital 127

Cesión de bonos 127Discapacitados 127

Automóviles con franquicias 127Entidades deportivas sin fines de lucro 128

Entidades deportivas. Ley 16774. Exención en el IVA 128Équidos 128

Caballos de polo 128Tiendas libres en aeropuertos internacionales 128

Free shop. Tratamiento 128Tierra del Fuego 129

Documentación respaldatoria. Guía de removido 129Prestaciones de servicios 129Prestaciones efectuadas en el territorio continental 130Ventas a Tierra del Fuego 130

IMPUESTOS PROVINCIALESBuenos Aires 131

Ingresos brutos 131ACES - Redes de compra 131Alquiler de propiedad 131Baja retroactiva 131COT - Código de Operación de Traslado 132Exenciones 132Exportación de servicios 133Facturas y tiques a consumidor final emitidos en la Provincia de Buenos Aires 133Inscripción de oficio por parte de ARBA en base a presunciones 134Participación de honorarios 134Personas con capacidades diferentes. Beneficios para los empleadores 135Retenciones. Sustento territorial 135Sistema de fiscalización remota (FIRE) 135Sistema integral de operativos y descargos 136Sistema Integral de Multas (SIM) 136

Transmisión gratuita de bienes 137Disolución de la sociedad conyugal 137

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Actuación Profesional | Consultas frecuentesJorge Alberto Carmona Página | XI

Gravabilidad. Base imponible 137Ciudad de Buenos Aires 138

Ingresos brutos 138Agentes de recaudación. Sujetos 138Alícuotas. Actividad agropecuaria 139Domicilio fiscal electrónico 139Exenciones 139Facturas y tiques a consumidor final emitidos en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires 140Locación de inmuebles 140Proceso industrial 140Régimen simplificado. Exenciones. Categorización de profesional bioquímico 141Régimen simplificado. Inscripción optativa 141Régimen simplificado. Número de inscripción a consignar en las facturas 141Régimen simplificado. Recategorización. Implicancias 142Reorganización de empresas 142VEP. SICOL 143

Convenio Multilateral 143Amortizaciones 143Asesor en informática. Aplicación del art. 10 (profesionales) 143Cálculo del coeficiente 144Cargas sociales 145Declaración jurada anual. CM05 145Empresas consultoras. Aplicación del Régimen Especial 145Existencia de gastos en otra jurisdicción. Sustento territorial para la inscripción en el Convenio 145Inicio de actividades 146Pago 147SIFERE Web 147Sustento territorial 147Ventas entre ausentes 148

FACTURACIÓN Y REGISTRACIÓNCarteles 149

Formulario 960/NM "Data Fiscal" 149Monotributo. Exhibición de la constancia de pequeño contribuyente y comprobante de pago 149

Comprobantes 149Remitos a utilizar 149

Controladores fiscales 150Baja de equipo o cambio de memoria 150Fallas 151Fondo de comercio adquirido que incluye un controlador fiscal 151Jornada comercial. Cierre Z 151Libro único de registro 152Máximo de facturación. Controladores de "vieja tecnología" 152Mínimo de facturación 152Monotributistas obligados 153Nueva tecnología 154Opción de emisión de factura electrónica 154

Facturación 154Convenio multilateral. Adopción del número de la CUIT como número de identificación 154Factura "M". Inmueble afectado como bien de familia 154Facturación de transacciones que no se vinculan con operaciones gravadas 155Honorarios profesionales. Factura A y recibo X 155Locaciones a través de intermediarios 155Máquinas expendedoras 156Número de previsión social y matrícula 156Recibos X. Sanciones 157Régimen informativo de compras y ventas. RG (AFIP) 3685. CITI Ventas. RG (AFIP) 1575. Sanciones 157Régimen informativo de compras y ventas. RG (AFIP) 3685. Vencimientos 157

Factura electrónica 157Actividades comprendidas 157Anulación de comprobantes 158

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Actuación Profesional | Consultas frecuentesPágina | XII

CAE 158Código de Autorización Electrónico Anticipado 158Comprobantes de resguardo 159Exportación de servicios 159Inoperatividad del sistema 159Moneda extranjera 160Monotributistas 160Nuevos responsables inscriptos 160Puntos de venta 161Régimen de registración electrónica 161Sujetos exentos en IVA 161Sujetos que realizan operaciones masivas a consumidores finales. Controlador fiscal 162Tierra del Fuego 162Verificación de comprobantes 162

Puntos de venta 163Controlador fiscal. Sistema manual 163Factura electrónica 163Habilitación. Responsables inscriptos 163RG (AFIP) 3665, punto 15. Monotributistas. Código de barras 163RG (AFIP) 3665, punto 15. Monotributistas. Solicitud de CAI 163

Registración 164Almacenamiento electrónico de comprobantes 164Farmacias 164POSNET. Ley 27253 165Tiques 165

ACTIVIDADES ECONÓMICASContratos de fasón 167Mejora sobre inmueble ajeno 167

SECCIÓN II – TRABAJO Y PREVISIÓN SOCIALASIGNACIONES FAMILIARES - SUAFAsignación por hijo 169

Asignación prenatal. Compatibilidad con la asignación por hijo 169Hijo que no reside en el país. Pago de la asignación. Improcedencia 169Límite de edad 169Reclamo de pago retroactivo. Plazo máximo 169

Ayuda escolar anual 169Educación inicial. Concepto 169Hijo discapacitado. Límite de edad y de remuneración 170

Maternidad 170Base de cálculo 170Embarazo de riesgo 170Nacimiento prematuro 171Situación de pluriempleo 172

Prenatal 172Embarazo múltiple 172Entrega tardía de la certificación de embarazo 172

Requisitos para la percepción 172Monotributista 172Remuneración superior al tope por pago de vacaciones 173

ASOCIACIONES GREMIALES DE TRABAJADORESAfiliación y desafiliación del trabajador 175

Desafiliación del sindicato. Recaudos. Comunicaciones 175Protección para trabajadores postulados para un cargo de representación sindical 175

Encuadramiento laboral y sindical 175Actividad principal y actividad coadyuvante 175Normativa y procedimiento 176Trabajador jerárquico fuera de convenio 176

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Actuación Profesional | Consultas frecuentesJorge Alberto Carmona Página | XIII

Jurisdicción 177Cuota sindical 177

Representación sindical en la empresa 177Funciones del delegado 177Licencia gremial por cargo en sindicato 177Mínimo de representantes de la asociación gremial en la empresa 177

Tutela sindical 178Delegado gremial en condiciones de jubilarse 178Renuncia del delegado gremial. Subsistencia de la tutela sindical 179Representación sindical. Diferencia entre dirigente y delegado gremial. Período de protección 179

CONTRATO DE TRABAJOAccidentes y enfermedades inculpables 181

Alta parcial 181Cálculo de la remuneración durante la licencia por enfermedad 181Cambio en la antigüedad durante la licencia 182Carga de familia. Definición. Cónyuge 182Conservación del empleo 183Consideración de la cirugía estética como enfermedad inculpable 183Enfermedad inculpable acaecida durante la licencia por vacaciones 184Enfermedad inculpable. Recidiva 184Enfermedad inculpable. Tratamiento. Código SICOSS 184Trabajador jornalizado. Cómputo del plazo y determinación de la retribución 185Tratamiento de fertilidad humana asistida como enfermedad inculpable. Protección de la maternidad 185

Antigüedad del trabajador 186Contrato de temporada. Cómputo 186Pasante incorporado a la empresa como dependiente. Cómputo de antigüedad 186Preaviso. Tiempo de servicio 186Reingreso del trabajador 186

Beneficios sociales 187Gastos médicos 187Pago cuota de universidad 187Pago de la matrícula profesional 187Telefonía móvil. Tratamiento 188

Certificado de trabajo 189Detalle de aportes y contribuciones sindicales. CCT 130/1975 189Otorgamiento. Plazo 189Solicitud de certificado. Sistema web de AFIP 189Solicitud de certificado de remuneraciones y servicios. Prescripción. Improcedencia 190Trabajador que cuenta con una antigüedad mayor a 10 años. Cantidad de años a incluir 190

Documentación laboral 191Centralización 191

Tramitación. Requisitos 191Libro de sueldos y jornales 191

Libro de sueldos digital 191Pasantes. Inclusión en el libro de sueldos. Improcedencia 191Personal suspendido. Inclusión en el libro de sueldos y jornales 191

Embargos 192Conceptos no remunerativos. Viáticos 192Cuota de embargabilidad 192Embargos simultáneos. Procedimiento 192Embargos del beneficio previsional. Improcedencia 193Embargos sobre indemnizaciones 193Inicio de la licencia por maternidad. Procedimiento 193

Empleadores 194Unión transitoria. Carácter de empleadora. Procedencia 194

Existencia e inexistencia 194Contrato de trabajo entre cónyuges 194Pautas para considerar relación de dependencia 195Remiseros. Naturaleza de la relación entre las partes 196

Extinción del contrato de trabajo 196

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Actuación Profesional | Consultas frecuentesPágina | XIV

Despido de trabajador jubilado 196Tiempo de servicio. Cómputo 196

Despido por matrimonio 197Despido del trabajador varón 197

Despido sin justa causa 197Indemnización por despido. Pago mediante cheque. Impuesto al cheque. Pago a cargo de la empresa 197Período de prueba 197Suspensión del contrato de trabajo por denuncia criminal 197

Muerte del trabajador 198Beneficiarios de la indemnización del art. 248, LCT 198Suicidio. Indemnización del art. 248, LCT. Procedencia 198

Por jubilación del trabajador 199Intimación. Plazo. Cómputo 199Intimación. Trabajadora. Opción 199Liquidación final por jubilación 200

Por mutuo acuerdo 200Recibo de sueldos. Acuerdo del MTySS 200Requisitos 201

Retiro por invalidez 201Intimación. Derecho del empleador. Requisitos 201

Extranjeros 201Modalidad contractual aplicable 201Solicitud de CUIL provisorio 201

Feriados nacionales y días no laborables 202Año Nuevo Judío y Día del Perdón 202Feriados con fines turísticos 202Jueves santo. Día no laborable 202Pago de los feriados que coinciden con domingo 202Requisitos para el derecho al cobro de los feriados nacionales 203Trabajo en días de descanso semanal 203

Indemnizaciones 204Despido antes del vencimiento del contrato 204

Contrato a plazo fijo. Ruptura ante tempus 204Por antigüedad 204

Base de cálculo. Incidencia del sueldo anual complementario 204Sustitutiva de preaviso 205

Despido durante el período de prueba 205Enfermedad durante el plazo del preaviso 205

Vacaciones no gozadas 206Cálculo 206Carácter del pago. Aportes y contribuciones. Improcedencia 206

Jornada de trabajo 206Almuerzo 206Cambio de jornada. Procedimiento 206Francos laborados. Pago. Cálculo 207Pago de un feriado trabajado a empleado que labora 4 horas por día 208Horas extras 208

Cantidad máxima permitida 208En jornada mixta diurna/nocturna 208Inasistencias injustificadas y horas extras. Imposibilidad de compensarlas 209

Mujeres y menores 209Extensión de la jornada 209

Trabajo en equipos 209Características 209

Licencias especiales 210Fallecimiento del empleador 210

Días no trabajados. Pago de la remuneración 210Licencia especial deportiva 210

Extensión 210Licencia por citaciones judiciales 211

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Actuación Profesional | Consultas frecuentes Página | XV

Remuneración. Procedencia 211Licencia por consulta médica 211

Inclusión dentro de la licencia por enfermedad. Procedencia 211Licencia por elecciones 211

Trabajadores afectados o no al acto comicial 211Licencia por examen 212

Cálculo 212Licencia por fallecimiento del cónyuge 212

Molienda de minerales. Subsidio por fallecimiento del cónyuge 212Licencia por maternidad 212

Superposición de la licencia por enfermedad 212Licencia por matrimonio 213

Celebración del matrimonio religioso exclusivamente. Licencia por matrimonio. Improcedencia 213Contrayentes del mismo sexo. Procedencia de la licencia 213Inicio de la licencia por matrimonio 213Remuneración 213

Licencia por nacimiento o adopción 213Nacimiento de hijo con síndrome de Down. Licencia especial 213Nacimiento de hijo durante la licencia por vacaciones 214Nacimiento múltiple 214

Modalidad de contratación 214A plazo fijo 214

A tiempo parcial 214Contrato a plazo fijo sucesivo al período de prueba. Posibilidad. Análisis 214Requisitos 215

Becas 215Conceptualización 215

Contrato de temporada 215Adicional por título. Obligatoriedad. Requisitos 215Contrato a tiempo parcial y contrato de temporada. Compatibilización 216Período de prueba. Incompatibilidad 216Período de receso. Licencia paga por enfermedad inculpable. Improcedencia 216

De jornada reducida 216Trabajador con jornada reducida. Pago de las remuneraciones como si fuera un trabajador a tiempo completo 216

Pasantías universitarias. Ley 26427 217Aportes y contribuciones. Determinación de la asignación estímulo 217Base de cálculo para la determinación de la asignación estímulo. Examen preocupacional. Realización.Obligatoriedad 217Cupo máximo de pasantes 217Duración y carga horaria semanal 218Pasante embarazada. Tratamiento legal 218Pasante que es contratado por la empresa por tiempo indeterminado. Uso del período de prueba. Improcedencia 218Pasante que trabajó anteriormente en relación de dependencia con otro empleador 219

Prescripción y caducidad 219Conciliación laboral. Plazo de prescripción. Interrupción. Procedencia 219Prescripción de la documentación laboral 219Prescripción de las obligaciones sindicales 220

Recibos y otros comprobantes de pago 220Beneficios sociales 220Datos de la cuenta sueldo. Inclusión 220Numeración. Obligatoriedad. Improcedencia 220Obra social. Constancia de opción. Consignación. Obligatoriedad 221REPRO (Programa de recuperación productiva) 221

Remuneración 221Adelanto de sueldo 221

Confección de recibos 221Instrumentación 221

Director de sociedad anónima 222Director dependiente. Aportes y contribuciones. Tratamiento 222

Actuación Profesional | Consultas frecuentes

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Actuación Profesional | Consultas frecuentesPágina | XVI

Trabajador jubilado 222Gratificaciones 222

Concepto 222Pago por única vez. Carácter 223

Modificaciones y reducciones 223Premios 223

Pagos en especie 224Pago del alquiler de la vivienda del trabajador por cuenta del empleador. Carácter remunerativo 224

Sueldo anual complementario 224Base de cálculo. Cómputo del plus vacacional 224Licencia por maternidad. Cálculo del sueldo anual complementario 224Pago en cuotas 225Pago en cuotas. Pequeñas y medianas empresas. Requisitos 225Plazo para el pago 225

Trabajador jubilado 225Adicionales por antigüedad. Pago. Procedencia 225Edad jubilatoria 226

Suspensión del trabajador 226Causas económicas. Procedimiento 226Preventiva por delito 228Reingreso a las órdenes del mismo empleador 228Revisión e impugnación de la suspensión 229Suspensiones precautorias. Tratamiento 229

Trabajo de menores 229Aportes y contribuciones obligatorias 229Requisitos para su contratación 230

Trabajo de mujeres 230Descanso al mediodía 230

Planilla horaria. Presentación al Ministerio de Trabajo 230Descanso por lactancia 231

Contratación por temporada. Jornada reducida. Duración de los períodos de lactancia 231Nacimiento múltiple 231

Excedencia 231Acogimiento. Comunicación al empleador. Plazo 231Certificado médico. Presentación. Improcedencia 231Falta de antigüedad para el otorgamiento. Conformidad de la empresa 232Período de posparto. Beneficio de la obra social 232

Licencia por maternidad 232Cobertura de riesgos del trabajo durante el período de licencia 232

Transferencia del contrato de trabajo 233Instrumentación 233Transferencia de establecimiento 233

Vacaciones 233Cálculo. Trabajador con reducción de jornada de trabajo 233Contrato de temporada 233Fallecimiento del trabajador durante las vacaciones. Liquidación final. Cálculo 234Feriado intermedio. Tratamiento 234Fraccionamiento 234Licencia por maternidad. Extemporaneidad en el otorgamiento. Justificación 235Pago de las vacaciones. Forma y oportunidad 235Suspensión por cierre de establecimiento por vacaciones 235Trabajador enfermo 236Vacaciones otorgadas en días hábiles. Liquidación 236Vacaciones proporcionales. Base de cálculo 236

EMPLEOPromoción del empleo registrado y prevención del fraude laboral. Ley 26940 237

Alta. Error en la registración en el sistema "simplificación registral" 237Empresa agropecuaria. Trabajador menor 237Exclusión del beneficio. Personal de casas particulares 237Nómina. Cantidad de empleados 238

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Actuación Profesional | Consultas frecuentesJorge Alberto Carmona Página | XVII

Reducción de plantilla. Trabajadora en estado de excedencia 238Régimen permanente de contribuciones a la seguridad social. Condiciones. Empleados contratados anteriormente a la vigencia del régimen 238Sujetos comprendidos 238

JUBILACIONES Y PENSIONESSistema Integrado Previsional Argentino 239

Caducidad de la afiliación voluntaria 239Jubilación por invalidez. Incompatibilidad con actividad autónoma 239Jubilado que trabaja en relación de dependencia 239Prestación por edad avanzada. Requisitos 240Subsidio de contención familiar por fallecimiento. Finalidad. Monto. Vigencia 241Trabajador en condiciones de jubilarse. Delegado gremial 241

LEY NACIONAL DE EMPLEOEmpresas de servicios eventuales 243

Trabajadores contratados a través de empresas de servicios eventuales. Registración 243Indemnizaciones 243

Indemnización de los artículos 8, 9 y 10, LNE. Vigencia de la relación laboral 243Jubilado no registrado 243Sanción por consignar una remuneración inferior a la real 243Trabajador registrado con fecha posterior a la real. Indemnizaciones 244

Prestación por desempleo 244Prestación dineraria. Determinación de su cuantía 244Trabajador jubilado. Cobro. Improcedencia 245

OBRAS SOCIALESAportes y contribuciones 247

Estado de excedencia. Mantenimiento de la calidad de beneficiaria de la obra social 247Licencia por maternidad. Cobertura 247Procedimiento impugnatorio 247Tareas de fiscalización y cobro de las obras sociales. Determinación de deuda. Cobro a cargo de la AFIP 247

Cobertura 248Cobertura del grupo familiar primario por fallecimiento del trabajador 248Contrato de temporada 248Cónyuges titulares de dos obras sociales. Cobertura 248Empleo de su cónyuge. Cobertura de obra social. Procedencia 249Obra social del Poder Judicial 249Unificación de aportes 249

Opción 250Cambio de la obra social. Momento de la opción 250Personal de dirección. Opción por obra social sindical. Improcedencia 250Plazo para comenzar a recibir las prestaciones 250

RIESGOS DEL TRABAJOAccidente "in itinere". Trabajador con más de un empleador 251Base de cálculo. Base ampliada 251Base de cálculo de la prestación por incapacidad laboral temporaria (ILT) y topes 251Cambio de ART de un trabajador accidentado. Obligados a brindar las prestaciones 251Contrato a plazo fijo. Consecuencias de la extinción 252Exámenes de salud. Obligatoriedad 252Exámenes preocupacionales. Resultados. Comunicación al empleado 252Fondo de garantía 252Modificación del lugar de trabajo 253Multas por incumplimiento de las obligaciones de la ley de riesgos del trabajo. Resolución (SRT) 25/1997 253Pago en exceso de la ART por parte del empleador 254Prestación dineraria. Forma de cálculo. Trabajador incluido en CCT con liquidación más beneficiosa de lalicencia por enfermedad que la LCT 254Prestación dineraria. Viáticos. Empresa de vigilancia 254Requisitos para el traspaso de aseguradora de riesgos del trabajo 255

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Actuación Profesional | Consultas frecuentesPágina | XVIII

Sistema de "ventanilla electrónica" 255Trabajador con una incapacidad del 61%. Obligaciones del empleador 255

SEGURO COLECTIVO DE VIDAContratación. Obligatoriedad 257Designación de beneficiarios 257Empleados de comercio. Seguro de vida 257Esquema de recaudación. Vigencia 257Incrementos a partir de mayo/2016. Momento en que comienza a pagarse 258Pago del premio. Incumplimiento. Consecuencia 258Pluriempleo. Empleador obligado a contratar el seguro. Solución legal 258Prescripción. Plazo 258

SECCIÓN III – RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIALAPORTES Y CONTRIBUCIONESAportes de autónomos 259

Afiliación voluntaria 259Caducidad. Concepto 259

Categorización 259Asociación civil. Presidente de la comisión directiva 259Categorización. D. 1866/2006. Arrendamientos 259Director suplente. Pago de autónomos 259Director titular residente en el extranjero 260Obtención de un beneficio previsional. Modificación de categoría. Oportunidad 260Profesional afiliado a caja provincial. Afiliación voluntaria al SIPA 260Socio de SRL sin prestación de tareas. Afiliación obligatoria. Improcedencia 260Socio no gerente que no presta tareas. Relación de parentesco o afinidad 260

Deuda por aportes impagos 261Actualización de los períodos impagos 261Aplicación del beneficio de la ley 25321 261Directores de SA. Reclamo del Fisco por falta de aportes 262

Pago del aporte 262Credencial. Reimpresión 262Error en el pago. Saldo a favor 262Ingreso del aporte del mes de fallecimiento. Procedencia 262Obra social. Cobertura. Improcedencia 263Régimen de retención. Cooperativas. Exclusión 263Síndicos societarios 263Trabajador en relación de dependencia. Actividad simultánea como transportista autónomo 263

Recategorización anual 264Oportunidad de su realización 264Trabajadores exceptuados 264

Empleadores 264Base imponible de la obra social en los contratos a tiempo parcial 264Contratación de discapacitados. Disminución de contribuciones 265Servicios diferenciales. Alícuotas adicionales 265Sin personal. Obligación de presentar declaraciones juradas del SICOSS 265

Maternidad 265Licencia. Aporte a la obra social 265

Prescripción 266Deudas previsionales 266

Programas aplicativos 266Declaración en línea 266

Régimen de retención. Carga de los certificados 266E-DDJJ Empleadores SIJP 266

Declaraciones juradas presentadas 266SICOSS 266

Datos generales del trabajador. Localidad 266Exportación de datos del SICOSS. Versión de escritorio a Declaración en Línea 267Licencia por maternidad 267

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Actuación Profesional | Consultas frecuentesJorge Alberto Carmona Página | XIX

Régimen jubilatorio especial de UOCRA. Forma de ingreso de las contribuciones diferenciales 267Reserva de puesto. Código SICOSS 267

Trabajador jubilado 268Aportes y contribuciones 268Jubilado de la policía. Adhesión al monotributo. Aportes de seguridad social. Procedencia 268Pensionado 268Personal retirado de las Fuerzas Armadas. Reingreso a la actividad como dependiente. Aportes y contribuciones 269

ASOCIACIONES SINDICALESAportes y contribuciones 271

Aplicación de topes. Improcedencia 271Cobro. Procedimiento 271Cuota sindical. Obligatoriedad. Requisitos 271Cuotas de solidaridad 272Impugnación de aportes y contribuciones sindicales 272Prescripción de los aportes sindicales 272

IDENTIFICACIÓN DEL CONTRIBUYENTESimplificación registral (ex Mi simplificación) 273

Acuse de recibo de la comunicación. Entrega de copia al trabajador. Plazo 273Alta. Modificación de datos. Excepciones 273Anulación de alta. Plazo 273Baja del trabajador que renuncia retroactivamente. Simplificación registral 274Caducidad 274Casos especiales. Alta telefónica. Procedimiento 275Contrato de temporada 275Error en la fecha de ingreso 275Modificación de la fecha de cese. Comunicación plazo 275Modificaciones que no se actualizan automáticamente en el sistema. Plazos para efectuar laactualización 275Opción de obra social. Modificación de datos en el registro. Improcedencia 276Vencimiento del contrato con la ART 276

MONOTRIBUTOActividad simultánea 277

Profesional autónomo provincial. Exclusión. Monotributo. Opción voluntaria 277Profesional monotributista y actividad comercial 277Trabajador dependiente y monotributista. Cotizaciones al régimen de seguridad social del monotributo. Eximición 278

Aportes personales 278Locador de inmueble. Análisis 278Monotributistas. Obligatoriedad del pago. Obra social 279Vencimiento. Formas y medios de pago 279

Categorización 279Adhesión del grupo familiar primario 279Ingresos brutos incluidos 279Ingresos brutos no computables 280Miembros de mutuales. Adhesión al monotributo 280Monotributista. Servicio Penitenciario Federal. Encuadre 280

Empleadores 281Alta como empleador 281Obligación de llevar libro de sueldos 281

PROCEDIMIENTOActas e impugnaciones 283

Impugnación de deuda de autónomos. Inscripción improcedente 283Impugnación de deudas determinadas 283Multa firme 284

Domicilio fiscal 284Cambio de domicilio. Notificación en domicilio anterior 284

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Actuación Profesional | Consultas frecuentesPágina | XX

REGÍMENES DE RETENCIÓNConstrucción 285

Alícuotas a aplicar 285Omisión de retenciones. Comunicación a la AFIP 285Subcontratistas. Norma aplicable 285

Empresas de servicios eventuales 286Porcentaje a retener 286

Empresas de servicios de limpieza 286Retención e ingreso. Procedimiento aplicable 286

Sistema Integral de Retenciones Electrónicas (SIRE) 286Presentación de las declaraciones juradas 286Retenciones de Seguridad Social. Imposibilidad de compensación impositiva 287

RETENCIONES DE CUARTA CATEGORÍA DE IMPUESTO A LAS GANANCIASBase imponible 289

Gratificación por cese 289Indemnización por vacaciones no gozadas 289Licencia por maternidad. Base de cálculo. Inclusión. Improcedencia 289Plus vacacional. Determinación. Tratamiento 289

Deducciones 290Deducción de concubino. Improcedencia 290Deducción de gastos de medicamentos. Improcedencia 290

Liquidación anual o final 290Formulario 290

Sujetos obligados a practicar la retención 290Omisión del empleador de actuar como agente de retención. Límite para practicar la retención acumulada. Inexistencia 290Pluriempleo 291

SECCIÓN IV – REGÍMENES LABORALESCOMERCIODía del empleado de comercio. Liquidación. Año 2016 293Adicional por presentismo. Cálculo 293Adicional por presentismo y puntualidad. Pérdida 293Aporte sindical. Trabajador jubilado. Procedencia 293Choferes (larga distancia). Adicional por distancia recorrida. Antigüedad 294Seguro de retiro complementario. Deuda. Índices de actualización 294Seguro de retiro complementario. Obligatoriedad 294Seguro de retiro complementario. Sanciones por falta de pago del seguro 294Seguro de vida convencional 295Seguro de vida del convenio. Contratación. Obligatoriedad. Excepciones por límite de edad. Improcedencia 295Trabajador no afiliado. Retención art. 100, CCT. Procedencia 295

CONSTRUCCIÓNAportes y contribuciones 297Cálculo de la indemnización por antigüedad. Trabajador bajo el CCT 76/1975 (UOCRA) y luego bajo el CCT660/2013 (UECARA) 297Día del gremio 298Fondo de cese laboral. Base de liquidación 298Fondo de cese laboral y credencial de registro laboral. Aspectos básicos 299Imposibilidad de iniciar tareas. Causas climáticas. Indemnización 300Jubilación anticipada para los trabajadores de la construcción. Improcedencia de su reingreso 300Límite de horas extras 300Prestación por desempleo 301Propietario no constructor. Construcción en terreno propio. Registración de las relaciones laborales. Respon-sable 301Régimen de promoción de la contratación de trabajo registrado (ley 26940). Beneficio 301Salarios por enfermedad 301Tarjeta de control de horario. Obligación 302

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Actuación Profesional | Consultas frecuentesJorge Alberto Carmona Página | XXI

ENCARGADOS DE CASAS DE RENTA Y HORIZONTALAdministrador de un consorcio. Contrato de trabajo. Inexistencia 303Bonificación anual 303Encargado de casa de renta. Licencia por matrimonio 303Ley 12981. Libreta de trabajo y libro de órdenes. Desuso 303Suplencia por el cónyuge. Improcedencia. Fundamento 304Trabajador con jornada reducida. Categorización 304

ENSEÑANZA PRIVADAAsignaciones familiares. Normativa aplicable 305Encuadramiento. Asociación civil 305Liquidación final y despido 305Personal no docente. Colegio privado excluido del SUAF 306Régimen especial de jubilaciones y pensiones 306Uso del contrato a plazo fijo 307

PERSONAL DE CASAS PARTICULARESCobertura de obra social. Inicio de la cobertura. Período de carencia. Inexistencia 309Cómputo del tiempo de servicio anterior en el régimen del decreto 326/1956. Situación del personal exclui-do de dicho régimen por no cumplir el requisito de temporalidad 309Contratación. Período de prueba. Aplicación. Procedencia 309Extinción de la relación laboral. Aportes y contribuciones 310Despido de trabajadora embarazada. Indemnización agravada. Procedencia 310Jornada de trabajo. Horas extras 310Opción por quedar en situación de excedencia. Procedencia 311Pago de la remuneración en efectivo. Procedencia 311Pago del aguinaldo 311Parentesco. Exclusión 311Personal encuadrado en el monotributo antes de la vigencia de la ley 26844 311Registros especiales de la seguridad social 312Regularización del personal de casas particulares. Pérdida de la asignación universal por hijo. Improcedencia 312Reimputación de pago 312Vacaciones. Tiempo de servicio 312

TRABAJO AGRARIOActividad avícola. Engorde de aves. Encuadramiento 313Aporte de solidaridad. Vigencia 313Bonificación por antigüedad. Determinación 313Conductor tractorista. Trabajo agrario. Código de condición a declarar en el SICOSS 313Cómputo de la antigüedad del trabajador permanente discontinuo 314Contratos permanentes de prestación discontinua. Cómputo de la antigüedad 314Convenio de corresponsabilidad gremial. Provincia del Chaco. Descuentos a consignar en el recibo de sueldo 315Día del gremio 315Embargo de remuneraciones de los trabajadores agrarios 315Fecha y período de pago de la remuneración. Concepto 316Jornada de trabajo. Horas extraordinarias. Límite 316Jubilado. Reingreso e incompatibilidad 316Licencia parental por nacimiento 317Licencia por enfermedad. Plazos 317Régimen de trabajo agrario. Contrato a plazo fijo. Inexistencia 317Provisión de alimentos a los trabajadores agrarios 318Seguro colectivo de vida para trabajadores no permanentes 318Seguro colectivo ley 16600. Exclusión del decreto 1567/1974 319Prestación por desempleo 319Trabajador agrario que pasa a prestar servicios en la misma empresa como camionero. Modificaciones a realizar 319Trabajador permanente. Seguro de vida y ART. Límite de edad. Inexistencia 320Trabajadores no permanentes. Concepto 320Trabajador temporario. Indemnización sustitutiva de vacaciones. Monto 320

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Actuación Profesional | Consultas frecuentesPágina | XXII

VIAJANTES DE COMERCIODespido sin causa. Indemnizaciones 321Encuadramiento de un vendedor en una zona determinada 321Indemnización por fallecimiento. Monto 321Libro de sueldo de viajantes. Contenido 322Licencia especial. Gira fuera de la plaza del empleador 322Modificación de las condiciones de trabajo 322

SECCIÓN V – SOCIEDADES & CONCURSOSSOCIEDADESCOOPERATIVAS, ASOCIACIONES CIVILES, MUTUALES Y FUNDACIONESAsociaciones civiles 323

Actividad secundaria. Procedencia 323Asociaciones civiles sindicales. Inversiones. Procedencia 323Autoridades. Vencimiento del mandato. Permanencia hasta la aprobación de estados contables. Procedencia 323

Inversiones a plazo fijo o bonos. Procedencia 324Órgano de fiscalización en el Nuevo Código Civil y Comercial. Efectos 324Retribución de directivos. Procedencia 325Cooperativas 326

Excedentes. Distribución 326Libros 326Reembolso. Aplicación 327Socios. Fallecimiento. Derechos del heredero 327

Fundaciones 328Integrantes del Consejo de Administración 328Licitud de fondos. Declaración jurada. Presentación ante la IGJ 328Participación en sociedades. Prohibiciones 328

Mutuales 330Nombramiento de autoridades 330Socios 330

FIDEICOMISOSAcreedor externo de un fideicomiso 331

Procedimiento de reclamo judicial para hacer valer su crédito contra el patrimonio fideicomitido. Direccionamiento de tal reclamo contra su fiduciario (y no contra el fideicomiso) 331

Administración fiduciaria del patrimonio fideicomitido por cofiduciarios 332Procedencia. Características esenciales del régimen de cofiduciarios bajo el Código Civil y Comercial de la Nación 332

Aspectos contables del fideicomiso bajo el CCyC 333Registración del contrato de fideicomiso en el ámbito de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. RG (IGJ) 7/2015 [Modif. por RG (IGJ) 6/2016] 333

Estructuración de fideicomisos 335Nuevos usos para el desarrollo de negocios. Análisis de sus principales efectos 335

Extinción anormal por falta de ejecución de sus prestaciones 337Situación fiscal del fiduciario. Formas de terminación anormal o anticipada del contrato de fideicomiso: alternativas 337

Fideicomiso de construcción 338Conflicto de intereses respecto a la actuación simultánea como fiduciario de un fideicomiso de acciones e integrante del Órgano de Administración de dicha sociedad. Análisis de la legislación societaria sobre el tratamiento de esta problemática. Normativa aplicable 338

Fideicomiso de planificación en empresas familiares 340Locación de inmuebles en el CCyC. Normas sobre indivisión hereditaria en la nueva codificación unificada. La conservación de la gestión de la empresa familiar como unidad económica. Normativa aplicable 340

Fideicomiso financiero 342Principales modificaciones introducidas por el Código Civil y Comercial de la Nación 342

Fideicomiso inmobiliario 344Impacto de la registración del contrato de fideicomiso (art. 1669, CCyC) en el ámbito de la Provincia de Buenos Aires. Normativa aplicable. Reglamentación de las funciones conferidas al Registro Público 344

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Actuación Profesional | Consultas frecuentesJorge Alberto Carmona Página | XXIII

Fideicomiso para abogados y contadores en la nueva codificación unificada 346Aspectos contables y regulatorios. Su posicionamiento ante la ley de procedimiento tributario. El fideicomiso como ente contable. El rol contable-tributario del fiduciario. Jurisprudencia 346

SOCIEDADES LEY 19550Conjunto económico 349

Definición 349Inscripción. Naturaleza. Efectos 349

Inspección General de Justicia 350Declaración jurada. Beneficiario final. Presentación ante la IGJ 350Formularios. Pago por Banelco 350Multas. Lugar de pago 351Reempadronamiento. Regularización. Prórroga 351

Libros 352Libros contables. Copiado de hojas en el libro diario. Procedencia 352Libros y registros. Conservación. Plazos. Interpretación 352

Planificación sucesoria 353Efectos 353

Sociedad anónima 353Acciones 353

Donación de acciones. Nuda propiedad. Inscripción 353Transferencia de acciones 354Usufructo. Titulo accionario. Formalidades 355

Accionistas 355Curador de accionista mayoritario. Posibilidad de ser director. Procedencia. Efectos 355Responsabilidad 356Titular de las acciones. Momento en que se adquiere la calidad de socio. Aumento de capital. Inscripción. Efectos 356

Aportes irrevocables 357Aportes en especie 357Aportes no aprobados por la asamblea 357Concurso preventivo 357Derecho de preferencia 358Devolución 358Fallecimiento del oferente 359Impuesto a las ganancias 359Integración 359Intereses 360Marco legal 360Naturaleza 360Objeto 360Origen 360Plazo para la capitalización 361Quiebra 361Registración 361Requisitos 361

Asambleas 362Acta de asamblea. Cantidad de firmantes 362Aprobación de estados contables por asamblea. Informe de auditoría. Obligatoriedad 363Asamblea ordinaria. Tratamiento de estados contables. Convocatoria fuera de plazo del artículo 234"in fine". Efectos 363Celebración. Plazos para su cómputo 364Convocatoria fuera de jurisdicción 364Cuarto intermedio. Actas 365Fecha de realización. Día feriado. Procedencia 365Libro de depósito de acciones y registro de asistencia 365Orden del día. Punto ajeno al orden del día. Tratamiento restrictivo. Procedencia 365

Cancelación 366Inactividad. Cancelación sin liquidación 366

Capital social 366Aportes en especie 366

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Actuación Profesional | Consultas frecuentesPágina | XXIV

Aumento. Base de cálculo para considerar si está por encima del quíntuplo 367Aumento. Emisión de acciones con prima 367Aumento. Plazo de integración 368Capital mínimo. Adecuación 368Saldos pendientes de integración en caso de reducción de capital. Improcedencia en caso de absorción de pérdidas 368

Directorio 368Acefalía 368Domicilio de los directores. Alcance de la norma sólo a directores titulares. Procedencia 369Domicilio de socios nacionales y extranjeros 369Facultades. Código Civil derogado. Nuevo articulado 369Honorarios. Forma de pago 370Honorarios. Necesidad de estar al día con el pago de autónomos 370Honorarios. Pagos en especie 370Nombramiento de directores 370Pago a directores. Bancarización 371Presidente. Duración en el cargo 371Vencimiento de mandato 371

Dividendos 372Dividendos anticipados. Pago. Improcedencia. Excepciones 372Mora en el pago 372

Estados contables 372Aprobación de estados contables y fecha de informe de auditoría. Coincidencia 372Informes. Consejo de vigilancia 373

Mayorías 373Mayoría simple y absoluta. Diferencias 373

Prima de emisión 375Concepto. Integración y exposición 375

Prórroga 375Vencimiento de plazo. Mayorías y tiempo de inscripción de la prórroga 375

Reserva legal 375Incumplimiento de la misma. Responsabilidad. Sanciones 375

Sociedad anónima unipersonal 376Características 376Posibilidad de que sea persona jurídica. Procedencia 376Transformación de sociedad anónima en sociedad anónima unipersonal (SAU). Procedencia. Responsabilidad 377

Sociedad de responsabilidad limitada 377Capital 377

Aumento de capital por debajo del quíntuplo. Modificación de contrato constitutivo. Procedencia 377Integración. Procedimiento 378Cesión de cuotas a la sociedad. Improcedencia 378Compra de cuotaspartes de SRL por parte de una sociedad anónima. Artículo 30, LGS. Procedencia 379Prestaciones accesorias. Utilización 379

Gerentes administrativos 380Facultades. Aplicación en SA y SRL. Procedencia 380Nombramiento. Modificación de contrato. Improcedencia 381

Libros 381Libro de actas (art. 37, LGS). Obligatoriedad. Procedencia 381

Socios 381Sociedad anónima. Sociedad socia. Art. 30, LGS. Compra de cuotas partes. Procedencia 381Votación 381

Sociedades de profesionales 382Agrupaciones de profesionales. Nuevas pautas. RG (IGJ) 7/2015 382

Sociedad en comandita simple 386Distribución de utilidades 386Integración de razón social con apellido del comanditario. Procedencia 386

Sociedades extranjeras 387Socio extranjero con residencia temporaria en el país. Posibilidad de ser director. Efectos 387

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Sociedades simples o residuales (Sección IV de la LGS) 387Adhesión al monotributo 387Composición. Formalidades 387Inscripción ante la AFIP. Formulario 460/J. Procedimiento 388Régimen de información. Procedencia 388Participaciones 388

CONCURSOS Y QUIEBRASCONCURSO PREVENTIVODomicilio 389

Cambio de domicilio 389Efectos de la apertura 390

Actos perjudiciales a los acreedores. Actos ineficaces 390Homologación 390

Honorarios. Exigibilidad 390Liquidación 391

Aseguradora en proceso de liquidación. Efectos 391Obtención del acuerdo 392

Cómputo de mayorías para el acuerdo concursal 392Prescripción 393

Cómputo del plazo 393Cuotas concordatarias 394

Síndicos 394Funciones y deberes del síndico en el concurso 394

Verificación de créditos 395Crédito laboral por acuerdo homologado en el Ministerio de Trabajo 395Mutuo instrumentado como pagaré. Implicancias 395

QUIEBRAClausura de procedimiento 397

Clausura por falta de activo 397Conclusión de la quiebra 397

Avenimiento. Créditos de los acreedores 397Avenimiento. Efectos 398Avenimiento. Honorarios y efectos 398Avenimiento. Tasa de justicia 399Pago total. Remanente. Intereses 399

Efectos de la quiebra 400Autorización para viajar al exterior 400Inhabilitación del fallido 401

Honorarios 401Síndico. Apelación de honorarios 401

Liquidación y distribución 401Muerte del fallido 401Privilegios 403

Pedido de quiebra 404Profesional independiente. Embargos. Implicancias 404Títulos de crédito 405

Privilegios 406Gastos de conservación y justicia. Intereses 406Gastos del concurso. Investigaciones 406

Síndicos 407Declaración de ineficacia por el síndico 407Obligaciones del síndico 407

SECCIÓN VI – CONTABILIDAD Y AUDITORÍACONTABILIDADActivos intangibles 409

Gastos de desarrollo de software 409Licencia de taxis y remises 409Sitio web 409

Actuación Profesional | Consultas frecuentes

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Actuación Profesional | Consultas frecuentesPágina | XXVI

Ajuste por inflación 410Aplicación histórica 410

Aprobación de estados contables 410Procedimiento 410

AREA 411Errores contables 411

Balance social 411Vigencia y obligatoriedad 411

Bienes de uso 411Automóviles. Plan de ahorro. Registración contable 411Automóviles. Tratamiento del IVA crédito no computable 412Bienes importados 412Bienes muebles en alquiler 412Clasificaciones 413Depreciaciones. Criterios. Aeronaves 413Depreciaciones. Vida útil. Cuatriciclo 413Hotelería. Bienes comprendidos en el rubro bienes de uso 414Resultado por venta de bienes de uso 415

Entidades sin fines de lucro 415Asociación sin fines de lucro con actividades agropecuarias. Aplicación de normativa contable 415Asociaciones civiles. Constitución de plazo fijo 416Bienes de uso. Modelo de revaluación. RT (FACPCE) 31 416Donaciones. Contabilización 416Donatarios. Lavado de dinero 416Recursos. Clasificación 417

Estados contables consolidados 417Conversión. Diferencia de cambio y diferencia de conversión. Consolidación. Eliminaciones 417Exposición de aportes irrevocables 418Honorarios al directorio. VPP 418Inversiones en otras sociedades 419

Estado de flujo de efectivo 419Concepto de efectivo 419Distribuciones a los propietarios 420Estado de flujo de efectivo de inicio 420

Exposición 420Activos no corrientes para la venta 420Anticipo por compra de bienes de uso 421Compensaciones. Saldos de impuestos a las ganancias 421Depósito en garantía 422Gastos bancarios 422Información complementaria. Notas. Composición del capital 422Información complementaria. Notas. Hechos posteriores al cierre del ejercicio. Operaciones significativas 423Información complementaria. Notas. Mención 423Ingresos por comisiones 424Nota de crédito por exportaciones efectuadas en el ejercicio anterior 424Resultados por tenencia de bienes de cambio 424

Fideicomisos 425Contabilidad del fiduciario y del fideicomiso 425Contabilidad del beneficiario 425Fideicomiso de construcción 426Fideicomiso de garantía 426Rúbrica de libros 426

Impuesto diferido 427Contabilización 427Entes pequeños y medianos. RT (FACPCE) 41 428Provisión de impuesto a las ganancias. Diferencia. Contabilización 428Quebranto 428

Libros 429Inventario y balance. Contenido 429

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Inventario y balances. Firma 429Inventario y balances. Plan de cuentas 430

Medición 431Activación de derechos de importación. Bienes de uso 431Actividad agropecuaria 431Aportes en especie. Cooperativas 431Bienes de cambio. Diferencias de cambio. Improcedencia 432Bienes de cambio. Embalajes 432Bienes de cambio. Costeo RT (FACPCE) 41 433Bienes de uso. Costo de incorporación al patrimonio. Bonificaciones 433Créditos en moneda extranjera. Entes pequeños 433Diferencias de cambio 434Fondos comunes de inversión. Valuación 434Impuesto de sellos. Tratamiento contable 434Impuestos no recuperables. Tratamiento contable 435Llave de negocio. Depreciación 435Llave de negocio. Tratamiento contable 435Mejoras. Honorarios de arquitectos 435Provisión de vacaciones. Cálculo 436Provisión para gastos 436Resultados por tenencia. Bienes de cambio. Cooperativa 436Revaluación de bienes de uso. Absorción de pérdidas. RT (FACPCE) 31 437Revaluación de bienes de uso. Características 437Revaluación de bienes de uso. Clases. RT (FACPCE) 31 438Revaluación de bienes de uso. Registración 438Revaluación de bienes de uso. Saldo de revaluación. RT (FACPCE) 31 439

Patrimonio neto 440Aportes irrevocables. Requisitos para su clasificación dentro del patrimonio 440Capital mínimo para constituir sociedades 440Distribuciones a los propietarios. Tratamiento contable 441Patrimonio neto negativo. Implicancias 441Reserva facultativa. Monto 442Reserva facultativa. Tratamiento contable. Desafectación 442Reserva legal 443Resultados no asignados 443

Presentación de estados contables 444Balances especiales. Liquidación societaria. Estados contables 444Balances especiales. Reducción de capital 444Cambio de denominación. Ejercicio irregular. Improcedencia 444Cambio de fecha de cierre 445Contabilidad voluntaria 445Ejercicio irregular de 13 meses 445Ejercicio sin movimientos 446NIIF. Sujetos obligados 446Sociedad extranjera. Contabilidad 446Sujetos obligados a llevar contabilidad 447

Propiedades de inversión 447Criterios de medición 447Inmuebles alquilados por entes sin fines de lucro. Exposición 448Muebles e inmuebles alquilados por una sociedad comercial. Exposición 448Valor razonable 448

Registración 448Aguinaldo. Contabilización 448Ajustes AFIP. Contabilización 449Beneficios fiscales. Decreto 814/2001. Imputación 449Blanqueo de capitales. Registración 449Contingencias 449Cheque propio no presentado al cobro 450Descuento de documentos 450Distribución de resultados. Formalidades y registración contable 451Empresa constructora. Obra en curso 451

Actuación Profesional | Consultas frecuentes

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Gastos de movilidad. Registración 452Honorarios directores. Devengamiento. Resultados del período 452Impuestos varios 453Intereses. Registración contable 453Moratorias. Registración contable 453Previsión para despido. Requisitos para su registración 454Producción de miel. RT (FACPCE) 22 454Retiro de socios. SRL 454Servicios financieros. Imputación de cuentas. Valores a depositar 455Subsidios. Tratamiento contable 455Sueldos. Asiento contable 455

Reorganización de empresas 456Fusión por absorción. Información comparativa 456

Resultados 456Donaciones 456Intermediarios. Tratamiento contable 456Remuneración del directorio. Límites 457

AUDITORÍAControles 459

Impuesto a las ganancias 459Ejercicio de la auditoría 459

Asociaciones sindicales 459Certificación de origen de fondos 459Certificación literal 460Firma del auditor 460Independencia. Auditor que confecciona balance 460Independencia del auditor. Director suplente. Falta de independencia 460Independencia del auditor. Ex empleado de la empresa con familiar en relación de dependencia de la misma 461Independencia del auditor. RT (FACPCE) 37. Interpretación. Términos 461Independencia del auditor. Vinculación económica 461Obligatoriedad 462

Informes 462Cambio de método de presentación del EFE 462Estados contables consolidados 463Falta de libros 463Fecha del informe 463Información de deuda con destino a seguridad social 464Ingresos sin comprobantes 464Limitación en el alcance en saldos iniciales 465Lugar de informe 465Primer balance irregular 466

Lavado de dinero 466Asociaciones civiles. Obligación del auditor 466Información a proporcionar al auditor 466Obligaciones del auditor 467Sujetos obligados. Resolución (UIF) 65/2011 467

Procedimientos 467Gastos de viajes 467Gastos y costos. Normas a considerar 468Inventario. Inspección ocular 468

SECCIÓN VII – CONSULTAS DE PERÍODOS NO PRESCRIPTOSIMPUESTOSIMPUESTO A LAS GANANCIAS 469Blanqueo. Ley 26860 469

Exposición de las diferencias patrimoniales. Ley 26860 469Dividendos y la retención del 10% como pago único y definitivo 469

Tratamiento 469

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TRABAJO Y PREVISIÓN SOCIALCONTRATO DE TRABAJO 471Extinción del contrato de trabajo 471

Abandono de trabajo. Intimación 471Cierre de negocio. Sustitución de las indemnizaciones por despido por el pago de sueldos, aportes ycontribuciones hasta la jubilación del trabajador 471

RIESGOS DEL TRABAJO 472Ingreso base. Tratamiento de sueldo anual complementario y vacaciones. Alta del trabajador 472Prestación dineraria. Cálculo. Aumento salarial sobreviniente. Incidencia 473

RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIALAPORTES Y CONTRIBUCIONES 473Categorización 473

Actividades simultáneas. Encuadre previsional 473Profesional. Matriculación. Antigüedad en la matrícula 474

Promoción del empleo registrado y prevención del fraude laboral. Ley 26940 474Alta. Fecha de ingreso 474Despido incausado. Plazo de exclusión del beneficio 474Licencia por enfermedad. Reserva de puesto 475Nómina. Cantidad de empleados 475

Sindicales 475Tope. Inexistencia 475

RETENCIONES DE CUARTA CATEGORÍA DEL IMPUESTO A LAS GANANCIASBeneficio D. 1242/2013 475

Aplicación 2014 475Mejor remuneración mensual, normal y habitual. Conceptos excluidos 476Mejor remuneración mensual, normal y habitual. Conceptos que la integran 476

SOCIEDADES & CONCURSOSSOCIEDADES COMERCIALES 476Sociedades anónimas. Capital 476

Reducción voluntaria 476

CONTABILIDAD Y AUDITORÍA Exposición 477

Información comparativa 477Medición 477

Blanqueo fiscal. Aplicabilidad del AREA 477Depósitos pesificados 478Omisión de ventas 478

Índice temático 479

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