CONFERENCIA INCENTIVOS FISCALES PARA IR AL TRABAJO DE FORMA

SOSTENIBLE Y SEGURA

Manel Ferri Madrid, 5 de marzo de 2915

Movilidad Sostenible Segura y Fiscalidad “bonus y exenciones en el IRPF”

El contexto de la movilidad Los accidentes laborales de tráfico Los costes de la accidentalidad La planificación y gestión de la movilidad El gestor de movilidad

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Los impactos asociados al modelo actual de movilidad

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Motivo de los desplazamientos en día laborable

Distribución modal en los desplazamientos al centro de

trabajo

Fuente: Movilia 2006

Las pautas de movilidad en España

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TRAYECTOS CASA-TRABAJO

La distribución modal en Europa [ejemplo de 4 países]

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Fuente: http://www.seguridadviallaboral.es/

Las cifras de los accidentes laborales

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Las cifras de los accidentes laborales

Fuente: elaboración propia del OECT (INSHT) a partir del fichero informatizado de los partes oficiales de accidentes de trabajo (MEYSS). 2012. Trabajo presentado por la Sra Marta Zimerman en el Congreso de Politicas Europeas del Servei Català de Trànsit Barcelona mayo 2014.

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Diagnosis y planificación de la movilidad Gestión equitativa del espacio público viario Fomento del transporte público (colectivo / de empresa) Apoyo a la movilidad a pie y en bicicleta Gestión del aparcamiento Fomento del uso eficiente del coche Incentivos a los trabajadores/as

Como actuar para modificar el patrón modal actual

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El objetivo de estas medidas fiscales es compensar economicamente el uso de los modos alternativos de los desplazamientos domicilio trabajo para incentivar y premiar su uso, es decir, utilizar la política tributaria como una herramienta más para fomentar la movilidad sostenible, segura y equitativa en los desplazamientos de los trabajadores y trabajadoras a los centros de trabajo. Para ello es necesario conocer algunas experiencias llevadas a cabo en algunos paises europeos de nuestro entorno, en los cuales se aplican formulas de compensación reduciendo los tipos impositivos sobre la renta,(IRPF) sobre el impuesto de sociedades o la seguridad social

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El régimen fiscal para desplazamientos por motivo de trabajo en los Países Bajos está operativo desde 2006. Se abonan los gastos de viaje, independientemente del modo de transporte o distancia de la residencia del trabajador, siempre que se destine a los desplazamientos residencia-trabajo Se abonan igualmente las distintas etapas del viaje, en el caso de que se realice una primera etapa en bicicleta hasta la estación de tren también se abona ese recorrido. La tasa que se abona para todos los modos de transporte es de 0,19 € por kilómetro (este dinero está libre de impuestos).

Ejemplos europeos I

Holanda

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Por modos de transporte quedaría de la siguiente forma: Transporte público. La empresa deduce los gastos destinados al transporte de la contabilidad general (0,19 €/km) y si el empresario no abona los costes del transporte, el trabajador puede deducirlos en la declaración de la renta. Bicicleta. Existe un régimen fiscal favorable en el caso de que el empresario regale bicicletas a sus trabajadores o que simplemente les deje utilizar la bici. Es posible regalar una bici al trabajador sin pagar el impuesto de actividades económicas (IAE), el Impuesto de Sociedades (IS) o su equivalente en Holanda El trabajador debe utilizar la bici al menos la mitad de los días laborables del año. Beneficios fiscales para los ciclistas En los Países Bajos hay algunas reducciones de impuestos para las personas que utilizan su bicicleta para el uso diario: Un descuento en la compra de una bicicleta: el empleador paga por tu bicicleta, no va a pagar ningún impuesto sobre la renta sobre la y deduce en su salario. Así que usted puede conseguir una bicicleta con un 42% o 52% de descuento. Una compensación anual por el empresario de unos 80 euros, no se le cobrará. Esta compensación es para la compra de un traje de lluvia y mantenimiento de la bicicleta.

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Coche compartido. Todos lo ocupantes del coche compartido (incluido el/la conductor/a) perciben los 0,19€/km libres de impuestos. En el caso de que el coche compartido se le regale al trabajador, entonces ya no se le abonan los 0,19€/km al conductor. Teletrabajo. La empresa puede abonar al empleado/a que realiza teletrabajo los costes destinados al mobiliario del despacho que se instale en casa, siempre que no sobrepasen los 1.815 € cada cinco años.

Holanda III

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Reino Unido La iniciativa se denomina Workplace Travel Plans; es una propuesta estratégica que pretende reducir el tráfico local y promover formas alternativas de transporte más sostenibles al coche privado de baja ocupación hasta el centro de trabajo. Los planes tienen incentivos financieros dentro de cada centro de trabajo, de tal forma que se ven beneficiados aquellos que acceden al trabajo sin coche, dándoles compensaciones económicas al renunciar a la plaza de aparcamiento. El dinero procedente del alquiler de las plazas de estacionamiento se destina a pagar otras alternativas de transporte (rutas de empresa o transporte público gratuito) Los empresarios que lo deseen, abonan dietas libres de impuesto por desplazamientos diarios al trabajo en bicicleta de hasta 0,20£ por milla recorrida al día.

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Alemania Las cantidades que pagan los empresarios en concepto de abonos para el transporte público para sus empleados/as, no se consideran salario en especie, por tanto están exentos de cotización alguna.

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Austria

Los empleados pueden desgravar hasta 570 euros al año por usar su bicicleta para ir de su casa al trabajo, siempre y cuando presenten un libro que documente sus trayecto

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En Francia Los kilometrajes máximos que se paguen se moverán entre los 5 y 8 km. diarios y también se abonarán al trabajador a 21 céntimos de euro por kilómetro recorrido.

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Bélgica El sistema fiscal belga permite disfrutar a empresarios y trabajadores de ciertas bonificaciones en los gastos de los desplazamientos entre el domicilio y el centro de trabajo; pero a su vez los empresarios están obligados a intervenir en los gastos de desplazamiento de su plantilla de acuerdo al convenio colectivo que se firma en cada caso. En el 2002 se impone un régimen especial de deducción para aquellas empresas que organizan el transporte colectivo de sus trabajadores pudiendo deducir el 100% del coste. A continuación se señalan algunas particularidades fiscales de cada modo de transporte.

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Transporte público. Las administraciones públicas abonan el 100% del coste a sus empleados. En el caso de la empresa privada el porcentaje se encuentra en el 60% del coste del transporte público, este coste está libre de impuestos y la empresa deduce completamente el gasto. Transporte colectivo organizado por la empresa. A partir del 2003 el empresario que organice el transporte colectivo de su personal en autobús, microbús, autocar o coche compartido podrá deducir fiscalmente el 100% de los gastos afectados por estos desplazamientos, pudiendo además amortizar el 20% de la inversión. En el caso del coche compartido, el itinerario realizado para ir a recoger a los compañeros debe ser incluido en el coste asignado.

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Bicicleta. Se indemniza al ciclista que disfruta de un estatuto particular ya que puede utilizar el vehículo en todo el recorrido o en una parte (intercambiando con el transporte público). Se le asigna 0,15€/ km recorrido; esta indemnización es acumulable a otras exoneraciones de las que pueda disfrutar en transporte público o colectivo Marcha a pie. El montante deducible máximo no podrá superar los 150€ anuales. ¿es compatible la ayuda por ir andando con la que se percibe por usar la bicicleta y/o el TP en otros trayectos? El empresario cubre el coste completo de los gastos derivados del transporte de los trabajadores/as. El pago se efectúa directamente en la nómina y no se encuentra sujeto a impuestos; se trata de un salario diferido o indirecto.

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Dos instrumentos legales

RD 404/2010: Bonus

RD 6/2010: Exenciones en el IRPF

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RD 404/2010: Bonus RD 6/2010: Exenciones en el IRPF

España

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Bonus en las empresas

RD 404/2010, sistema de reducción de cotizaciones por contingencias profesionales a las empresas que hayan contribuido especialmente a la disminución y prevención de la siniestralidad laboral

Completado por: Orden TIN/1448/2010 Objeto del Real Decreto «Establece un sistema de incentivos consistente en

reducciones de las cotizaciones por contingencias profesionales a las empresas que se distingan por su contribución eficaz y contrastable a la reducción de la siniestralidad laboral y por actuaciones efectivas en la prevención de los accidentes de trabajo y de las enfermedades profesionales»

- Un fin: reducir los daños.

- Un camino: medios comprobables puestos para el fin. No vale el azar 22

Bonus en las empresas Requisitos:

Requisitos básicos (Art. 2):

- Cotizar y estar al corriente por contingencias profesionales, y: • Haber realizado inversiones en materia de prevención de

riesgos laborales. • Haber cotizado un total de cuotas por C.P. superior a los

5000 €. - No rebasar los índices de siniestralidad QUE SE ESTABLEZCA

respecto a los apartados 1 y 2 del anexo II del Real Decreto. - No haber sido sancionada en Resolución firme vía

Admtva. de forma grave o muy grave en materia de prevención de riesgos laborales o de Seguridad Social.

- Acreditar mediante autodeclaración Anexo I el cumplimiento de los requisitos básicos, debiendo ser conformada o acompañada de alegaciones de los delegados/as de prevención.

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Bonus en las empresas Requisitos (aparte de los básicos):

(Art. 2.1.g) Como mínimo DOS de entre:

• Incorporación recursos preventivos propios sin

estar obligado a ello. • Auditoría externa sin estar obligado a ello. • Planes de movilidad vial. • Disminución de trabajadores expuestos a riesgo

de contraer enfermedad profesional. • Calidad de la prevención acreditada/certificada.

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Bonus en las empresas La empresa deberá acreditar la realización, al menos,

de dos de las siguientes acciones: 1ª Incorporación a la plantilla de recursos preventivos propios

(trabajadores designados o servicio de prevención propio), aun cuando no esté legalmente obligada

2ª Realización de auditorías externas del sistema preventivo de la empresa, cuando ésta no esté legalmente obligada a ello.

3ª Existencia de planes de movilidad vial en la empresa como medida para prevenir los accidentes de trabajo «en misión» y los accidentes «in itinere»

4ª Acreditación de la disminución, durante el período de observación, del porcentaje de trabajadores de la empresa o centro de trabajo expuestos a riesgos de enfermedad profesional.

5ª Certificado de calidad de la organización y funcionamiento del sistema de prevención de riesgos laborales de la empresa, expedido por entidad u organismo debidamente acreditado por la Entidad Nacional de Acreditación (ENAC), justificativo de que tales organización y funcionamiento se ajustan a las normas internacionalmente aceptadas.

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Bonus en las empresas

A tener en cuenta: 1. En las empresas con representación de los trabajadores, es

imprescindible que éstos den su conformidad a las medidas preventivas adoptadas por la empresa, para que la reducción de cotizaciones sea efectiva. Así planteado supone un avance para la codecisión en el seno de las organizaciones.

Importante: 2. Este incentivo vía reducción de cotizaciones no está destinado

a aquellas empresas que se limiten a cumplir con los mínimos exigidos por la normativa de salud y seguridad en el trabajo, sino a las que realicen una serie de iniciativas adicionales en prevención de riesgos laborales.

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Bonus en las empresas

En qué contexto: 1. En época de reducción de inversiones en prevención, el bonus

debe suponer un acicate para retomar actividades preventivas.

2. Las acciones más allá del mero cumplimiento formal de las

obligaciones preventivas han de suponer políticas activas en materia de prevención, más que acciones burocráticas o de papel. Por ello, son importantes:

* Los planes de movilidad.

* La reducción del número de expuestos a EE.PP.

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Bonus en las empresas Debilidades de la norma:

1. Ha quedado sin desarrollar el artículo 108 de la Ley General de Seguridad Social, el cual indica que además de establecer reducciones también se podrían aumentar las cotizaciones hasta en un 20% para quienes incumplan con sus obligaciones en materia de salud y seguridad práctica conocida como “bonus-malus”).

2. Peligro del subregistro por medios diversos: descansos remunerados, reubicaciones en periodos que deberían ser de baja…

3. No se ha definido como se obtendrá la conformidad de los trabajadores en aquellas empresas en las que no exista una representación unitaria o sindical. Tampoco se tiene en cuenta la opinión de los representantes de los trabajadores en los procesos de reclamación empresarial en caso de no haberse concedido la reducción.

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Bonus en las empresas Debilidades de la norma:

4. Este RD estimula el cambio de Mutua en el caso de empresas merecedoras del bonus, pero asociadas a una Mutua sin excedentes de gestión. Esto dejaría el proceso de ordenación del sistema Mutual únicamente en manos del mercado, por lo que CCOO solicita que también sea necesaria la conformidad de la representación de los trabajadores a la hora de tomar este tipo de decisiones.

5. Esta medida puede estimular prácticas de ocultación, externalización y subregistro de daños a la salud en el trabajo y su derivación al sistema público de salud, por lo que se hace imprescindible el establecimiento de controles sistemáticos de las administraciones públicas y con carácter previo a la obtención de la reducción de cotizaciones.

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RD 6/2010 de Medidas para el impulso de la recuperación económica y el

empleo

Artículo 17. Exención en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de las cantidades satisfechas por las empresas para el transporte colectivo de sus trabajadores.

desde 1 de enero de 2010 «h) Las cantidades satisfechas a las entidades encargadas

de prestar el servicio público de transporte colectivo de viajeros con la finalidad de favorecer el desplazamiento de los empleados entre su lugar de residencia y el centro de trabajo, con el límite de 1.500 euros anuales para cada trabajador. También tendrán la consideración de cantidades satisfechas a las entidades encargadas de prestar el citado servicio público, las fórmulas indirectas de pago que cumplan las condiciones que se establezcan reglamentariamente.»

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RD 6/2010 de Medidas para el impulso de la recuperación económica y el

empleo

« nuevo Artículo 46 bis Reglamento IRPF: Fórmulas indirectas de pago del servicio público de transporte colectivo de viajeros

1. tendrán la consideración de fórmulas indirectas

de pago de cantidades a las entidades encargadas de prestar el servicio público de transporte colectivo de viajeros, la entrega a los trabajadores de tarjetas o cualquier otro medio electrónico de pago que cumplan los siguientes requisitos:

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RD 1788/2010 que modifica los Reglamentos del IRPF

« nuevo Artículo 46 bis Reglamento IRPF: Fórmulas indirectas de pago del servicio público de transporte colectivo de viajeros

1. tendrán la consideración de fórmulas indirectas

de pago de cantidades a las entidades encargadas de prestar el servicio público de transporte colectivo de viajeros, la entrega a los trabajadores de tarjetas o cualquier otro medio electrónico de pago que cumplan los siguientes requisitos:

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RD 1788/2010 de Reglamentos del IRPF

1.- Que puedan utilizarse exclusivamente como contraprestación por la adquisición de títulos de transporte que permitan la utilización del servicio público de transporte colectivo de viajeros.

2.- La cantidad que se pueda abonar con las mismas no podrá exceder de 136,36 € mensuales por trabajador, con el límite de 1.500 € anuales.

3.- Deberán estar numeradas, expedidas de forma nominativa y en ellas deberá figurar la empresa emisora.

4.- Serán intransmisibles. 5.- No podrá obtenerse, ni de la empresa ni de tercero, el

reembolso de su importe. 6.- La empresa que entregue las tarjetas o el medio

electrónico de pago deberá llevar y conservar relación de las entregados a cada uno de sus trabajadores, con expresión de:

a) Número de documento b) Cuantía anual puesta a disposición del trabajador/a 33

RD 1788/2010 de Reglamentos del IRPF

2. En el supuesto de entrega de tarjetas o medios de pago electrónicos que no cumplan los requisitos previstos en el apartado 1 de este artículo, existirá retribución en especie por la totalidad de las cuantías puestas a disposición del trabajador. No obstante, en caso de incumplimiento de los límites señalados en el número 2 del apartado 1 anterior, únicamente existirá retribución en especie por el exceso.»

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Ley 2/2011, de Economía Sostenible

Artículo 103: Elaboración de los planes de transporte en empresas

1. Las Administraciones competentes fomentarán igualmente el desarrollo de planes de transporte de empresas, con vistas a reducir el uso del automóvil y promover modos menos contaminantes en los desplazamientos de los trabajadores. Estos planes de transporte se tratarán en el marco del diálogo social, y tendrán carácter voluntario para las empresas

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Abonos Transporte / IRPF

Debería incluirse en la medida: todo el transporte público terrestre y

marítimo regular de viajeros el TP ferroviario de media distancia No debería incluirse: el transporte aéreo el TP ferroviario englobado en la alta

velocidad y el de larga distancia

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Abonos Transporte / IRPF

Títulos de Transporte Público (TP) a beneficiarse de la medida fiscal

sólo aquellos que supongan un compromiso

sostenido en el tiempo con el acceso en TP al trabajo y que puedan asignarse inequívocamente al trabajador/a

es decir, los abonos anuales o trimestrales de transporte personalizados en favor del trabajador/a

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Abonos Transporte / IRPF Criterios para la implantación de los abonos

personalizado con el DNI (las empresas presentan a

Hacienda la relación de personas con derecho a la desgravación fiscal y las cuantías respectivas)

basados en un sistema de tarifa plana multimodal, sin exclusiones incluya la totalidad de las redes de transporte de uso

metropolitano: Cercanías, ferrocarriles autonómicos, Metro, tranvía, autobuses urbanos e interurbanos, sistemas públicos de bicicleta, funiculares, trenes cremallera, etc...

para transporte marítimo regular y ferroviario de media distancia admitiendo abonos anuales o trimestrales, pero no para períodos inferiores

los abonos anuales se puede desglosar en 11 abonos mensuales que el trabajador/a obtendría en las taquillas del operador/es de TP

Y como forma de soporte preferente la tarjeta sin contacto

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Exención fiscal IRPF ¿Qué tipo de medidas deberían ser

incluidas en el futuro? La misma consideración para los desplaza- mientos a pie y en bicicleta que para el TP La misma consideración para los desplaza- mientos utilizando coche compartido (car

pooling) bajo normas de auditoría La misma consideración para los desplaza- mientos en coche multiusuario (car sharing) Consideración por parte de las empresas de

gastos deducibles de estos pagos a los trabajadores

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Muchas gracias por vuestra atención

Manel Ferri Tomàs Diputació de Barcelona

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