158

CONCLUSIONES

El objetivo general de la presente investigación fue Diseñar un

Programa para el Desarrollo de la Cultura Tributaria en Materia Municipal

aplicado en la Alcaldía de Maracaibo del Estado Zulia, en razón de ello se

señalan las conclusiones de dicho estudio en el orden de presentación de los

objetivos específicos mencionados en el Capítulo I de este estudio.

Con respecto al Objetivo Nº 1, se refiere a: Diagnosticar la situación

actual del Servicio Autónomo Municipal de la Administración Tributaria

(SAMAT), ahora Servicio Desconcentrado Municipal de Administración

Tributaria (SEDEMAT) en cuanto al control y recaudación de los tributos

municipales mediante un análisis FODA. En particular, a través de un

cuestionario estructurado realizado al Gerente de Recaudación, se pudo

evidenciar que el SEDEMAT presenta como fortalezas el contar con una

adecuada asignación presupuestaria, así como una infraestructura y

mobiliario para llevar a cabo las actividades de recaudación.

Igualmente, cuenta con un número suficiente de recursos humanos con

la adecuada capacitación para atender a todos los contribuyentes. Así como

también difundir los preceptos de cultura tributaria entre los funcionarios y

Contribuyentes. Además, el SEDEMAT presenta ciertas debilidades referidas

a la falta de plataforma tecnológica que facilite a los contribuyentes el

cumplimiento voluntario de sus obligaciones. Así como la falta de programas

educativos a nivel tributario limita a que se impartan éstos mismos para el

158

159

desarrollo de la cultura tributaria en las distintas parroquias del Municipio

Maracaibo, tampoco cuenta con una escuela que promueva la cultura

tributaria en materia municipal.

En cuanto a las amenazas que atenta contra el fomento de una cultura

tributaria, tenemos la ausencia de enlaces Inter-institucionales con

organismos públicos y privados que ejecuten programas educativos para

desarrollar la cultura tributaria, aunado a la falta de cooperación y asistencia

técnica para el proceso de modernización del Servicio Autónomo Municipal

de la Administración Tributaria (SAMAT), ahora Servicio Desconcentrado

Municipal de Administración Tributaria (SEDEMAT) desde los órganos

centrales.

Igualmente, no existe una política comunicacional a nivel regional y

nacional que promueva información sobre las sanciones de la evasión y

elusión fiscal, ni alguna normativa legal que obligue a las empresas privadas

a difundir estrategias publicitarias para el cumplimiento voluntario de las

obligaciones tributarias.

En cuanto al Objetivo Nº 2; Identificar el cumplimiento de las

obligaciones tributarias en materia municipal en los contribuyentes del

Municipio Maracaibo del Estado Zulia, se puede señalar, que se aplicó

un cuestionario estructurado por veinticuatro (24) Ítems dirigida a cinco (5)

funcionarios del SAMAT ahora Servicio Desconcentrado Municipal de

Administración Tributaria (SEDEMAT), cuyas funciones son de fiscalización

y recaudación de los tributos municipales, con una escala de medición

160

policotómica con cuatro alternativas de respuesta: (4) Siempre; (3) Casi

Siempre; (2) Casi Nunca;( 1) Nunca.

Cabe señalar, que los resultados demuestran que de acuerdo a los

siguientes impuestos: Actividades Económicas Comerciales, Industriales, de

Servicio y de Índole Similar; Inmuebles Urbanos; Propaganda o Publicidad

Comercial; Espectáculos Públicos; Juegos y Apuestas Licitas; Vehículos,

Transacciones Inmobiliarias; y las tasas; el mayor promedio por indicador lo

obtuvo el Impuesto sobre Transacciones Inmobiliarias con un 3,80%.

Por lo que se puede decir, la mayoría de los contribuyentes del

Municipio Maracaibo siempre pagan impuesto por contratos de

arrendamiento, hipotecas, particiones de herencias o cualquier otro trámite

relacionado con su propiedad, de acuerdo con el hecho imponible para este

tributo según el cual se considera como obligación tributaria la inscripción en

los registros y notarias públicas de los documentos que se refieren a bienes

inmuebles.

Por otra parte, el indicador con más bajo promedio fue el Impuesto

sobre Propaganda o Publicidad Comercial con un 2,80%, evidenciando que

los contribuyentes del Municipio Maracaibo casi siempre declaran ante el

SAMAT ahora SEDEMAT, los bienes sujetos a publicidad o aquellos que la

realicen como intermediarios.

Con respeto al Objetivo N° 3 orientado a Diagnosticar la cultura

tributaria del contribuyente en materia de tributos municipales en el Municipio

Maracaibo del Estado Zulia, se diseñó un instrumento tipo cuestionario,

161

integrado por 9 ítems con una escala de medición policotómica

con cuatro alternativas de respuesta: (4) Siempre; (3) Casi Siempre; (2)

Casi Nunca;( 1) Nunca, dirigida a los contribuyentes jurídicos del SEDEMAT.

En relación a este diagnóstico, se concluye que la mayoría de los

contribuyentes del Municipio Maracaibo, siempre tienen una cultura tributaria

asociada con valores acerca de la tributación, tales como: valores de ética

personal, respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social de

los contribuyentes, en concordancia con los principios constitucionales de

Venezuela, considerada como Estado democrático y Social de Derecho y de

Justicia que mantiene como valores la libertad, la justicia, la igualdad, la

solidaridad, la democracia y la responsabilidad social.

Aunado a esto , se puede decir, que la cultura tributaria debe

sustentarse en valores tendientes al bien común, donde se promueva la

formación de ciudadanos capaces de definir, defender y hacer cumplir

normas de convivencia, críticos y participativos, con carácter responsable,

creativos, tolerantes y sean transparentes en sus actos.

Así pues, la administración tributaria municipal trata al realizar este

diagnostico perfeccionarse para aumentar la recaudación de sus ingresos

propios y de esta manera promover, facilitar e incentivar a través de la

implantación de un programa para el desarrollo de la cultura tributaria en

materia de tributos municipales para fortalecer el pago voluntario y oportuno

de los impuestos por parte de los contribuyentes.

En lo que se refiere al Objetivo Nº 4, esta relacionado al Plan de

162

Acción que deberá acometerse para difundir una cultura tributaria, el cual

estará basado en elaborar un Programa para el desarrollo de la cultura

tributaria en materia de tributos municipales, para fortalecer el cumplimiento

voluntario de las obligaciones de los contribuyentes del Municipio Maracaibo

del Estado, creando mayor conciencia ciudadana en el contribuyente

marabino a través del diseño de estrategias para fortalecer la cultura

tributaria municipal, contenidas en el programa propuesto.

El desarrollo de este programa debe permitir establecer dentro de los

valores fundamentales del Servicio Autónomo Municipal de la Administración

Tributaria (SAMAT), ahora Servicio Desconcentrado Municipal de

Administración Tributaria (SEDEMAT), el trabajo y el compromiso del

desarrollo de sus actividades, donde las palabras claves para el éxito del

mismo son: aplicabilidad, constancia y sobre todo ética profesional.

163

RECOMENDACIONES

Sobre la base de las conclusiones a las que llegó el estudio, y a partir

de los resultados del FODA, se propusieron las siguientes recomendaciones:

Desarrollar programas de información y educación, promoviendo la

sensibilización de los contribuyentes, haciendo énfasis en el tipo, uso y

destino de los ingresos obtenidos por concepto de recaudación de

impuestos.

Capacitar a los funcionarios encargados de la fiscalización en cuanto

al rol más preventivo y orientador que deben cumplir que al de mecanismo de

presión, debido a que en vez de lograrse una relación de iguales entre el

contribuyente y el ente municipal, se genera una situación de

confrontación, temor, desconfianza que no reporta beneficios para ninguna

de las partes.

Convertir las amenazas en oportunidades a través del establecimiento

de enlaces Inter-institucionales con organismos públicos y privados que

ejecuten programas educativos para desarrollar la cultura tributaria.

Establecer, en coordinación con la Administración Tributaria Nacional

programas de cooperación y asistencia técnica para el proceso de

modernización del SEDEMAT.

164

Desarrollar una política comunicacional a nivel regional y nacional que

promueva información sobre las consecuencias de la evasión y elusión fiscal.

Propiciar la creación de una normativa legal que obligue a las

empresas privadas a difundir estrategias publicitarias (impresas o

audiovisuales) para la promoción del cumplimiento voluntario de las

obligaciones tributarias.

Implementar, de forma permanente y desde el Servicio Autónomo

Municipal de la Administración Tributaria (SAMAT), ahora Servicio

Desconcentrado Municipal de Administración Tributaria (SEDEMAT), el

programa para el desarrollo de la cultura tributaria en materia de tributos

municipales para fortalecer el cumplimiento voluntario de las obligaciones de

los contribuyentes del Municipio Maracaibo del Estado Zulia, propuesto en esta

investigación.

Por último, se recomienda, propiciar investigaciones sobre cultura y

conciencia tributaria a nivel de pregrado y postgrado con miras a profundizar

el conocimiento y difusión de los aspectos directamente vinculados con estos

conceptos y su aplicación práctica.

165

REFERENCIAS BILBLIOGRAFIAS

TEXTOS:

Alvarado, V. y Cruz, J. (2006). Auditoria Tributaria 3ª ed. Editorial Jurídicas

Rincón. Barquisimeto. Becerra, Pedro (2001). Servicios personalizados, presentación telemática

de declaraciones y pago electrónico. En: “La Administración Tributaria al Servicio del Ciudadano”. Conferencia Técnica del CIAT, - Sevilla . Instituto de Estudios Fiscales, Madrid.

Best, J. (2000). Cómo Investigar en Educación. Madrid: Ediciones Morata.

Billikopf, Gregorio (2006). Políticas Laborales de la Empresa. By The

Regents of the University of California.

Bruzzone, Gastón (AFIP, 2007) Conclusiones del Seminario Internacional

sobre Educación Cívico Tributaria. 6-10 de octubre de 2007. Buenos Aires, Argentina.

Cortázar, J. (2002). Estrategias Educativas para el Desarrollo de una

“Cultura Tributaria” en América Latina. Experiencias y Líneas de Acción. Revista del Centro Latinoamericano de Administración para el Desarrollo (CLAD) Reforma y Democracia. Nº 17 (p.1-30)

Chávez, N. (2007). Introducción a la Investigación Educativa. Editorial de

la Universidad del Zulia Venezuela.

Davidoff, L (1998). Introducción a la psicología. México. Editorial McGraw

Hill. 3era Edición.

Delgado, M.; Fernández-Cuartero, M.; Maldonado A.; Roldán, C. y

Valdenebro, M. (2005) La Educación Fiscal en España Instituto de Estudios Fiscales, IEF. Madrid.

Derry, S. y Murphy, D. A. (1986). Designing systems that train learning

ability. In Review of Educational Research, 56, 1-24. Diccionario Larousse del español moderno (2005), versión de Ramón García -

Pelayo y Gross. Penguin Group USA.

165

166

Diccionario de la Real Academia de la Lengua Española, Vigésima Segunda Edición, 2001.

Fraga, L. (1998) La defensa del contribuyente frente a la administración

tributaria . Ediciones FUNEDA. Caracas.

Gibson, Ivancevich y Donnely (2003). Las Organizaciones (10ma. Edición).

México: McGraw-Hill Interamericana Editores S.A. Gómez, L. y Macedo J. (2008) La Difusión de la Cultura Tributaria y su

Influencia en el Sistema Educativo Peruano. En Revista Investigación Educativa vol. 12 N.º 21, 143 – 153 Enero-Junio 2008, ISSN 17285852.

Granell, E., Garaway, D.; y Malpica, C. (1997). Éxito Gerencial y Cultural.

Retos y Oportunidades en Venezuela. Ediciones IESA. Venezuela: Editorial Torino.

Hernández, R.; Fernández, C. y Baptista, P. (2006). Metodología de la

Investigación (3ra Edición). México: Editorial McGraw-Hill Interamericana, S.A.

Hurtado, J. (2000) Metodología de la Investigación Holística. 3da Edición.

Fundación SYPAL. Caracas, Venezuela. Malo, C. (2006) Arte y cultura popular. 2ª ed. Universidad del Azuay,

Ecuador.

Margain, E. (2000) Introducción al Estudio del Derecho Tributario Mexicano. Porrúa, México.

Méndez, C. (2003). Metodología de la Investigación. Prentice may.

México. Méndez, M. (2004). Cultura Tributaria vs. Constitución de

1999. En Revista Provincia 9. (p. 113-129). Mérida-Venezuela.

Méndez, M; Aguilera, O.; y Morales (2008). Cultura Tributaria y

Contribuyentes: Datos y Aspectos Metodológicos. Fermentum 44. (p.332-352). Mérida-Venezuela.

167

Méndez, M. (2003). Tributos, Ciudades, Impuestos en Ciudad, Memoria y Recorrido, Centro de Investigaciones en Ciencias Humanas (HUMANIC), ULA, Mérida-Venezuela.

Montúfar, R. (2000) Tendencias Modernas del Derecho Tributario.

Guatemala. Morris, Ch. (1997). Introducción a la Psicología. México: Editorial

Interamericana McGraw Hill.

Mouchet, C. (1996) Introducción al Derecho. 11ª ed. Editorial Perrot.

Buenos Aires.

Moya, E. (2001) Elementos de Finanzas Públicas y Derecho Tributario. 2ª

ed. Editorial Mobil-Libros. Caracas.

Muñoz, B.; Riverola, J. (1997) Gestión del Conocimiento. Biblioteca IESE

de Gestión de Empresas, Universidad de Navarra, Folio, Barcelona.

North, D. (1991). Institutions, institutional change and economic

performance. Cambridge University Press.

Parra, J. (2001). La armonización tributaria en el marco del derecho

tributario venezolano y la integración andina. En: Revista de Derecho Tributario, 53, p. 19. Caracas.

Pérez, R. (2005). Evaluación de programas educativos. En A. Medina y L.

M. Villar (Cords.). Evaluación de programas educativos, centros y profesores (pp. 73-106). Universitas. Madrid.

Rivas, H. (2000). Legislación Aduanera. Venezuela: Editorial Volumen S.R.L.

Robbins, S. (2006). Comportamiento Organizacional (8va Edición). México:

Prentice-Hall Hispanoamericana, S.A.

Rosenberg, J. (1997). Diccionario de Administración y Finanzas. Grupo

Editorial Océano. Barcelona-España. Roser, B. (1995) Estrategias y recursos didácticos en la escuela rural. 3ª

ed. Editorial GRAO. Madrid.

168

Risquez, G. (1999). Metodología de la Investigación. Maracaibo. Editorial Proeduca.

Rufail, S. (2007) Conclusiones del Seminario Internacional sobre

Educación Cívico Tributaria. 6-10 de octubre de 2007. Buenos Aires, Argentina.

Sabino, C. (2002). El Proceso de Investigación. 8ª ed. Editorial Panapo

Caracas. Sierra, R. (1998) Técnicas de Investigación Social. Teorías del Ejercicio.

Paraninfo. Madrid. Strickland, A. (2001). Administración Estratégica (11ª Edición). México:

McGraw Hill. Tamayo y Tamayo, M. (2000). Técnicas de Investigación en la Ciencias

Sociales. Editorial Limusa. Colombia. Thompson, A. (1998) Dirección y Administración Estratégicas,

Conceptos, Casos y Lecturas. Editorial McGraw Hill , México, Valero, M.; Ramírez, T. y Moreno F. (2009) Ética y Cultura Tributaria en el

Contribuyente. En Daena: International Journal of Good Conscience. Volumen 5. Número 1. Octubre -Marzo.

TRABAJOS DE DE GRADO

Acosta, R. (2005) Nivel de información de la pequeña y mediana empresa sobre los ilícitos formales establecidos en el código orgánico tributario. Trabajo de Grado para optar al grado de Magíster en Gerencia Tributaria. Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín. Maracaibo.

Cordero, A. (2005) El Proceso de Recaudación Fiscal del Impuesto Sobre

Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicios, o de Índole Similar. Caso: Alcaldía Del Municipio San Francisco. Trabajo de Maestría (Especialista en Tributación). Facultad de Ciencias Económica y Sociales, Universidad del Zulia, Maracaibo.

Gómez, K. (2007) Cultura Tributaria en los Entes Recaudadores como parte de la Responsabilidad Social. Tesis Doctoral para optar al grado de Doctor en Ciencias Gerenciales. Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín. Maracaibo.

169

Martínez, M. (2007) Estrategias de Recaudación del Impuesto sobre inmuebles urbanos en el Municipio Maracaibo. Trabajo de Grado para optar al grado de Magíster en Gerencia Tributaria. Universidad Dr. Rafael Belloso Chacín. Maracaibo.

Peñate, P. (2005) Análisis del sistema impositivo del Municipio

Maracaibo del Estado Zulia. Trabajo de Postgrado (Especialista en Tributación). Facultad de Ciencias Económicas y Sociales, Universidad del Zulia, Maracaibo.

LEYES Y ORDENANZAS

Asamblea Nacional Constituyente de Venezuela (1999) Constitución de República Bolivariana de Venezuela. Gaceta Oficial No. 5.453. Marzo 24, 2000.

Asamblea Nacional de la República Bolivariana de Venezuela (2001).

Código Orgánico Tributario. Gaceta Oficial Nº 37.305 de fecha 17 de Octubre de 2001.

Asamblea Nacional de la República Bolivariana de Venezuela

(2010). Ley Orgánica del Poder Público Municipal. Gaceta Oficial Extraordinario Nº 6.015 de fecha 28 de Diciembre de 2010. Caracas.

Asamblea Nacional de la República Bolivariana de Venezuela (2006).

Ley de Registro Público y del Notariado. Gaceta Oficial Nº 5.833 Extraordinario de fecha 22 de Diciembre de 2006. Caracas.

Concejo Municipal de Maracaibo (2000). Ordenanza de Creación

y Funcionamiento del Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria (SAMAT). Gaceta Municipal de Maracaibo Extraordinario Nº 249 de fecha 01 de Noviembre de 2000.

Concejo Municipal de Maracaibo (2000). Ordenanza sobre

Creación del Instituto Municipal de Capacitación y Educación Ciudadana (IMCEC). Gaceta Municipal de Maracaibo Nº 153 de fecha 29 de Diciembre de 1992.

170

Concejo Municipal de Maracaibo (2011). Ordenanza de Creación y Funcionamiento del Servicio Desconcentrado Municipal de Administración Tributaria (SEDEMAT). Gaceta Municipal de Maracaibo 223-2011 de fecha 04 de Mayo de 2011.

Contraloría Municipal de Maracaibo (2007). Informe de Gestión. Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria (SAMAT, 2008)

Órgano Informativo del Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria. Año 5, Nº 8. Edición Especial Aniversario. Maracaibo-Venezuela.

OTRAS PUBLICACIONES:

Corredor y Díaz (2007) La cultura tributaria municipal. Diagnóstico en la parroquia El Valle del Municipio Bolivariano del Distrito Capital. En Observatorio de la Economía Latinoamericana Nº 81, junio.

REFERENCIAS ELECTRÓNICAS:

Armas y Colmenares (2009) Educación para el Desarrollo de la Cultura Tributaria. Revista Electrónica de Humanidades, Educación y Comunicación Social. Depósito Legal: PPI 200802ZU2980 / ISSN: 1856-9331 Edición No 6 – Año 4 (2009).

Biblioteca Premium Microsoft Encarta (2006) Diccionario en Linea. Disponible en http://googleads.g.doubleclick.net. Fecha de consulta: 03-04-2009.

Bruzzone, Gastón (AFIP, Argentina): Comentario al Foro Virtual de Educación Cívico-Tributaria. Disponible en http:// cultributaria.html. Fecha de consulta: 09-04-2010.

Centro Interamericano de Administraciones Tributarias – CIAT (2008)

Estrategias Para La Promoción Del Cumplimiento Voluntario. 42ª. Asamblea General. Antigua Guatemala, Guatemala Del 21 al 24 de abril de 2008. Disponible en http:// cultributaria.html. Fecha de consulta: 09-04-2010.

Diccionario Economía, Administración, Finanzas y Marketing. Disponible en http://www.eco-finanzas.com/diccionario/A/A.htm. Fecha de consulta: 02-04-2009.

171

Eurosocial, sector Fiscalidad: Foro Virtual de Educación Cívico-Tributaria , 28 de noviembre – 11 de diciembre de 2007. Disponible en www.eurosocialfiscal.org. Fecha de consulta: 09-04-2010.

Golía, J. (2003). SENIAT: “Evasión Cero”. Revista Dinero 180. Venezuela.

Disponible en: http://www.emeteriogomez.com. Fecha de de consulta: 03-04-2009

Herrero, J. (2002). ¿Qué es Cultura? Disponible en: http/www.sil.org. Fecha

de consulta: 03-04-2009

Ponce, H. (2006) La matriz FODA: una alternativa para realizar

diagnósticos y determinar estrategias de intervención en las organizaciones productivas y sociales. En Contribuciones a la Economía, septiembre. Texto completo en http://www.eumed.net/ce/ Fecha de consulta: 02-04-2009.

Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) (2005). Marco General

del Programa de Comunicación y Cultura Tributaria. Guatemala. Disponible en: http//www.sat.gob.gt. Fecha de consulta: 03-04-2009.

Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria. (1996)

Manual de Ética. http://www.seniat.gob.ve/portal/page/portal/manejador_contenido_seniat/06somos_seniat/6.3normativa/6.3.5manual_etica/6.3.5manual_etica.pdf. Fecha de consulta: 02-04-2009

ANEXOS

173

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD RAFAEL BELLOSO CHACIN

VICERRECTORADO DE INVESTIGACION Y POSTGRADO DECANATO DE INVESTIGACION Y POSTGRADO

PROGRAMA: MAESTRIA EN GERENCIA TRIBUTARIA

ANEXO A

PROGRAMA PARA EL DESARROLLO DE LA CULTURA TRIBUTARIA EN MATERIA MUNICIPAL APLICADA EN LA ALCALDIA DE MARACAIBO

DEL ESTADO ZULIA

INSTRUMENTOS DE MEDICIÓN

Autora: Lcda. Zoely Sulbarán

Maracaibo, Abril de 2009

174

PRESENTACIÓN.-

Los instrumentos que a continuación se presentan tienen como

propósito identificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias en materia

municipal y diagnosticar la cultura tributaria del contribuyente en materia de

tributos municipales en el Municipio Maracaibo a fin de diseñar un programa

para el desarrollo de la cultura tributaria.

Los datos que usted suministre serán utilizados únicamente para fines

de investigación. No coloque su nombre, ni firma ya que el instrumento es de

carácter anónimo y confidencial, sólo tendrá que indicar los datos pertinentes

a la investigación.

Su colaboración al responder con sinceridad, claridad y precisión en

cada uno de los ítemes que se le presentan, será un aval a los resultados

obtenidos al evaluar la data.

INSTRUCCIONES.-

Antes de responder observe las siguientes instrucciones.

1. Lea detenidamente cada instrumento antes de responder los ítemes.

2. Los instrumentos están conformados por un conjunto de ítemes

acompañados de cuatro (04) opciones de respuesta:

(4) Siempre

(3) Casi Siempre

175

(2) Casi Nunca

(1) Nunca

3. Señale la opción que más se ajuste a su opinión.

4. Responda todos y cada uno de los ítemes.

5. No comience a responder hasta tanto no esté seguro (a) de haber

comprendido cada pregunta.

6. A fin de garantizar mayor objetividad en la información que suministre

se le recomienda no firmar el instrumento.

Gracias por su receptividad

176

INSTRUMENTO Nº 1

Cuestionario para construir la matriz FODA

Fortalezas/Debilidades

1. El SAMAT cuenta con una adecuada asignación presupuestaria para

llevar a cabo las actividades de recaudación de las obligaciones tributarias

municipales.

SI________ NO________ A VECES_________

2. El SAMAT posee con una adecuada infraestructura y mobiliario para llevar

a cabo las actividades de recaudación de las obligaciones tributarias

municipales.

SI________ NO________ A VECES_________

3. El SAMAT tiene una plataforma tecnológica que facilite a los

contribuyentes el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias

municipales.

SI________ NO________ A VECES_________

4. El SAMAT dispone de un número suficiente de recursos humanos para

atender a todos los contribuyentes del Municipio Maracaibo.

SI________ NO________ A VECES_________

5. El SAMAT presenta un recurso humano con la adecuada capacitación

para atender a todos los contribuyentes del Municipio Maracaibo.

SI________ NO________ A VECES_________

177

6. La alta Gerencia del SAMAT se encarga de difundir los preceptos de

cultura tributaria entre todos sus funcionarios.

SI________ NO________ A VECES_________

7. La Gerencia del SAMAT se encarga de difundir los preceptos de cultura

tributaria entre todos los Contribuyentes.

SI________ NO________ A VECES_________

8. Las ordenanzas en materia tributarias están expresadas en unidades

tributarias.

SI________ NO________ A VECES_________

9. Se realizan programas educativos a nivel tributario con frecuencia.

SI________ NO________ A VECES_________

10. Poseen medios informativos para promocionar la cultura tributaria.

SI________ NO________ A VECES_________

11. El SAMAT imparte programas para el desarrollo de la cultura tributaria en

las distintas parroquias del Municipio Maracaibo.

SI________ NO________ A VECES_________

12. El SAMAT cuenta con una escuela que promueva la cultura tributaria en

materia municipal.

SI________ NO________ A VECES_________

178

13. Cuenta el SAMAT con un Sitio Web donde se explican los

procedimientos para cumplir con las obligaciones Tributarias

SI________ NO________ A VECES_________

Oportunidades/Amenazas:

14. El SAMAT ha establecido enlaces Inter-institucionales con organismos

públicos y privados que ejecuten programas educativos que propendan al

desarrollo de la cultura tributaria.

SI________ NO________ A VECES_________

15. La Administración Tributaria Nacional en coordinación establece con el

SAMAT programas de cooperación y asistencia técnica para su proceso de

modernización.

SI________ NO________ A VECES_________

16. Existe una política comunicacional a nivel regional y nacional que

promueva información sobre las consecuencias de la evasión y elusión fiscal.

SI________ NO________ A VECES_________

17. Existe alguna normativa legal que obligue a las empresas privadas a

difundir estrategias publicitarias (impresas o audiovisuales) para la promoción

del cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.

SI________ NO________ A VECES_________

179

CUESTIONARIO Nº 2

CULTURA TRIBUTARIA

Dirigido a Contribuyentes del SAMAT

ALTERNATIVAS DE RESPUESTA

S (4)

CS (3)

CN (2)

N (1)

Variable: Cultura Tributaria Dimensión: Elementos de la Cultura Tributaria

Indicador: Conocimientos

Como contribuyente del Municipio Maracaibo:

1. Conoce los tributos que debe cancelar en el municipio Maracaibo

2. Posee conocimiento sobre la importancia de cumplir sus obligaciones tributarias

3. Sabe usted que la Administración Tributaria Municipal tiene deberes de fiscalización e investigación

Indicador: Valores

4. Considera que es su responsabilidad cumplir voluntariamente con las obligaciones tributarias

5. Cree que cumplir con sus obligaciones tributarias es parte de la acción conjunta entre los contribuyentes y los organismos públicos para beneficios de ambos

6. Cumplir con sus obligaciones tributarias es un acto de solidaridad basado en metas o intereses de la comunidad marabina.

Indicador: Actitudes

7. Demuestra una conducta tributaria responsable, motivada por valores que conduzcan a la aceptación del deber de contribuir a que el Estado cumpla con sus fines

8. Presenta un comportamiento positivo hacia el acatamiento de los deberes tributarios formales que promueva un cumplimiento voluntario frente al bien común

9. Tiene un sentimiento de pertenencia a la sociedad que lo lleva al cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias asumiendo su grado de participación respecto de su futuro.

180

CUESTIONARIO Nº 3 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN MATERIA MUNICIPAL

Dirigido a Gerentes y Funcionarios en funciones de fiscalización y recaudación

tributaria del SAMAT

ALTERNATIVAS DE RESPUESTA

S (4)

CS (3)

CN (2)

N (1)

Variable: Cultura Tributaria

Dimensión: Cumplimiento de las obligaciones tributarias Indicador: Impuesto a las actividades económicas comerciales, industriales, de servicio y de índole similar 1. Declaran los contribuyentes cuando practican una actividad industrial, comercial o de índole similar

2. Los contribuyentes pagan impuesto por cualquier actividad lucrativa de carácter independiente, aún cuando esta se realice sin la previa obtención de licencia

3. Los contribuyentes pagan de acuerdo a los ingresos brutos efectivamente percibidos en el período impositivo correspondiente a tales actividades cumpliendo así con las metas de recaudación

Indicador: Impuesto sobre Inmuebles Urbanos 4. Declaran los contribuyentes la propiedad o posesión de terrenos ubicados en la jurisdicción municipal

5. Los contribuyentes pagan impuesto por los derechos de propiedad, u otros derechos reales, sobre bienes inmuebles urbanos ubicados en la jurisdicción municipal

6. Los contribuyentes deben presentar solvencia del Impuesto de Inmuebles Urbanos ante los registradores y notarios públicos al momento de inscribir el documento

Indicador: Impuesto sobre Propaganda o Publicidad Comercial 7. Declaran los propietarios los bienes sujetos a publicidad o los que la realicen como intermediarios.

8. Los contribuyentes pagan impuesto por avisos, anuncios o imágenes que con fines publicitarios exhibidos, proyectados o instalados en bienes del dominio público municipal

9. Los contribuyentes pagan impuesto por avisos, anuncios o imágenes que con fines publicitarios exhibidos, proyectados o instalados en inmuebles de propiedad privada pero visibles por el público

181

Indicador: Impuesto sobre Espectáculos Públicos

10. La empresa a cargo del espectáculo notifican ante el SAMAT con antelación la realización de un espectáculo

11. La empresa o empresario a cargo del espectáculo se provee del permiso correspondiente, previo cumplimiento de los requisitos exigidos por la ordenanza siete (07) días continuos antes de la realización del espectáculo.

12. Se pagan impuesto por la adquisición de cualquier boleto, billete o instrumento similar que origine el derecho a presenciar un espectáculo en lugares abiertos o cerrados, públicos o privados.

Indicador: Impuesto a los Juegos y Apuestas Lícitas

13. El SAMAT cobra el impuesto correspondiente al momento de ser pactada una apuesta en jurisdicción del respectivo Municipio

14. Se pagan impuestos por las apuestas efectuadas mediante cupones, vales, billetes, boletos, cartones, formularios o instrumentos similares a éstos que permitan la participación en rifas, loterías o sorteos de dinero o de cualquier clase de bien, objeto o valores, organizados por entes públicos o privados

15. Se pagan impuestos por las apuestas efectuadas mediante máquinas, monitores, computadoras y demás aparatos similares para juegos o apuestas pactadas en Casinos, Salas de Bingo y Máquinas Traganíqueles

Indicador: Impuesto sobre Vehículos

16. Los contribuyentes cancelan el Impuesto sobre la propiedad y uso de vehículos de tracción mecánica.

17. Los propietarios de vehículos cancelan el Impuesto sobre la propiedad y uso de vehículos de tracción mecánica de acuerdo con las categorías, clasificación y tarifas establecidas en la ordenanza

18. Es exigible el pago del impuesto para la venta de un vehículo a toda persona natural, jurídica o ente de cualquier naturaleza que realizase cualquier operación de traspaso de propiedad de un vehículo

182

Indicador: Impuesto sobre transacciones inmobiliarias

19. El SAMAT cobra el impuesto sobre transacciones inmobiliarias

20. Los contribuyentes pagan impuesto por contratos de arrendamiento, hipotecas, particiones de herencias o cualquier otro trámite relacionado con su propiedad.

21. Los contribuyentes deben presentar ante el registro o notaria publica la planilla de pago de impuesto al momento de inscribir un documento traslativo del dominio o propiedad de un bien mueble

Indicador: Tasas

22. El SAMAT contempla la recaudación de tasas por la utilización privativa de bienes de su dominio público, así como por servicios públicos o actividades de su competencia.

23. Los contribuyentes cancelan Tasas de Espectáculos Públicos

24. Los contribuyentes cancelan tasas Administrativas por Expedición de Licencias, Permisos, Venta, Copias y Certificaciones de Documentos

183

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD RAFAEL BELLOSO CHACIN

VICERRECTORADO DE INVESTIGACION Y POSTGRADO DECANATO DE INVESTIGACION Y POSTGRADO

PROGRAMA: MAESTRIA EN GERENCIA TRIBUTARIA

ANEXO B

INSTRUMENTO DE VALIDACIÓN

Autora: Lcda. Zoely Sulbarán

Maracaibo, Abril de 2009

184

1. Identificación del Experto

Nombre y Apellido: ________________________________________

C.I.: ____________________________

Profesión: ________________________________________________

Maestría: _________________________________________________

Empresa donde trabaja: ______________________________________

Cargo: ___________________________________________________

Línea de Investigación: ______________________________________

2. Identificación de la Investigación

Titulo: Programa para el Desarrollo de la Cultura Tributaria en Materia

Municipal Aplicada en la Alcaldía de Maracaibo del Estado Zulia

3. Objetivos de la Investigación

General

Diseñar un programa para el Desarrollo de la Cultura Tributaria en Materia

Municipal aplicado en la Alcaldía de Maracaibo del estado Zulia.

Objetivos Específicos

Diagnosticar la situación actual del Servicio Autónomo Municipal de

Administración Tributaria (SAMAT) en cuanto al control y recaudación de los

tributos municipales mediante un análisis FODA.

185

Identificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias en materia

municipal en los contribuyentes del Municipio Maracaibo del estado Zulia.

Diagnosticar la cultura tributaria del contribuyente en materia de tributos

municipales en el Municipio Maracaibo del estado Zulia.

Diseñar un programa para el desarrollo de la cultura tributaria en

materia de tributos municipales para fortalecer el cumplimiento voluntario de

las obligaciones de los contribuyentes del Municipio Maracaibo del estado

Zulia.

4. Variable: Cultura Tributaria

Definición Conceptual

Es “el conjunto de conocimientos, valoraciones y actitudes referidas a

los tributos, así como al nivel de creencia respecto de los deberes y

derechos que derivan para los sujetos activos y pasivos de esa relación.”

(Golía, 2003, p.1)

Definición Operacional

Se operacionalizó a través de los puntajes arrojados por el instrumento

diseñado para diagnosticar el conjunto de conocimientos, valores, y

actitudes así como identificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias

en materia de tributos municipales en el contribuyente del Municipio

Maracaibo del estado Zulia, tal como se detalla en el siguiente cuadro.

186

Operacionalización de la Variable

Objetivo general: Diseñar un programa para el Desarrollo de la Cultura Tributaria en Materia Municipal aplicado en la Alcaldía de Maracaibo del estado Zulia.

OBEJETIVOS ESPECIFICOS

VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES

Diagnosticar la situación actual del Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria (SAMAT) en cuanto al control y recaudación de los tributos municipales mediante un análisis FODA.

Cultura Tributaria

Situación actual de recaudación de los tributos municipales

Fortalezas Oportunidades Debilidades Amenazas

Identificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias a nivel municipal en los contribuyentes del Municipio Maracaibo del estado Zulia.

Cumplimiento de las obligaciones tributarias

Impuesto a las actividades económicas comerciales, industriales, de servicio y de índole similar Impuesto sobre Inmuebles Urbanos Impuesto sobre Propaganda o Publicidad Comercial Impuesto sobre Espectáculos Públicos Impuesto a los Juegos y Apuestas Lícitas Impuesto sobre Vehículos Impuesto sobre transacciones inmobiliarias Tasas

Diagnosticar la cultura tributaria del contribuyente en materia de tributos municipales en el Municipio Maracaibo del estado Zulia.

Elementos de Cultura tributaria del contribuyente en materia de tributos municipales

Conocimientos Valores Actitudes

Diseñar un programa para el desarrollo de la cultura tributaria en materia de tributos municipales para fortalecer el cumplimiento voluntario de las obligaciones de los contribuyentes del Municipio Maracaibo del estado Zulia.

Programa

Objetivo y alcance Actores Responsables Destinatarios Contenidos

Fuente: Sulbarán (2010)

FORMULARIO DE VALIDACIÒN CUESTIONARIO Nº 1

Objetivo Específicos: Identificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias a nivel municipal en los contribuyentes del Municipio Maracaibo del estado Zulia. Dimensión: Cumplimiento de las obligaciones tributarias

Pertinencia con Redacción TendenciosidadObjetivos Indicadores

SI NO SI NO SI NO SI NO

Indicador: Impuesto a las actividades económicas comerciales, industriales, de servicio y de índole similar 1. Declaran los contribuyentes cuando practican una actividad industrial, comercial o de índole similar

2. Los contribuyentes pagan impuesto por cualquier actividad lucrativa de carácter independiente, aún cuando esta se realice sin la previa obtención de licencia

3. Los contribuyentes pagan de acuerdo a los ingresos brutos efectivamente percibidos en el período impositivo correspondiente a tales actividades cumpliendo así con las metas de recaudación

Indicador: Impuesto sobre Inmuebles Urbanos

4. Declaran los contribuyentes la propiedad o posesión de terrenos ubicados en la jurisdicción municipal

5. Los contribuyentes pagan impuesto por los derechos de

propiedad, u otros derechos reales, sobre bienes inmuebles urbanos ubicados en la jurisdicción municipal 6. Los contribuyentes deben presentar solvencia del Impuesto de Inmuebles Urbanos ante los registradores y notarios públicos al momento de inscribir el documento

Indicador: Impuesto sobre Propaganda o Publicidad Comercial

7. Declaran los propietarios los bienes sujetos a publicidad o los que la realicen como intermediarios.

8. Los contribuyentes pagan impuesto por avisos, anuncios o imágenes que con fines publicitarios exhibidos, proyectados o instalados en bienes del dominio público municipal

9. Los contribuyentes pagan impuesto por avisos, anuncios o imágenes que con fines publicitarios exhibidos, proyectados o instalados en inmuebles de propiedad privada pero visibles por el público

Indicador: Impuesto sobre Espectáculos Públicos

10. La empresa a cargo del espectáculo notifican ante el SAMAT con antelación la realización de un espectáculo

11. La empresa o empresario a cargo del espectáculo se provee del permiso correspondiente, previo cumplimiento de los requisitos exigidos por la ordenanza siete (07)

días continuos antes de la realización del espectáculo. 12. Se pagan impuesto por la adquisición de cualquier boleto, billete o instrumento similar que origine el derecho a presenciar un espectáculo en lugares abiertos o cerrados, públicos o privados.

Indicador: Impuesto a los Juegos y Apuestas Lícitas

13. El SAMAT cobra el impuesto correspondiente al momento de ser pactada una apuesta en jurisdicción del respectivo Municipio

14. Se pagan impuestos por las apuestas efectuadas mediante cupones, vales, billetes, boletos, cartones, formularios o instrumentos similares a éstos que permitan la participación en rifas, loterías o sorteos de dinero o de cualquier clase de bien, objeto o valores, organizados por entes públicos o privados

15. Se pagan impuestos por las apuestas efectuadas mediante máquinas, monitores, computadoras y demás aparatos similares para juegos o apuestas pactadas en Casinos, Salas de Bingo y Máquinas Traganíqueles

Indicador: Impuesto sobre Vehículos

16. Los contribuyentes cancelan el Impuesto sobre la propiedad y uso de vehículos de tracción mecánica.

17. Los propietarios de vehículos cancelan el Impuesto sobre la propiedad y uso de vehículos de tracción mecánica de acuerdo con las categorías, clasificación y tarifas establecidas en la ordenanza

18. Es exigible el pago del impuesto para la venta de un vehículo a toda persona natural, jurídica o ente de cualquier naturaleza que realizase cualquier operación de traspaso de propiedad de un vehículo

Indicador: Impuesto sobre transacciones inmobiliarias

19. El SAMAT cobra el impuesto sobre transacciones inmobiliarias

20. Los contribuyentes pagan impuesto por contratos de arrendamiento, hipotecas, particiones de herencias o cualquier otro trámite relacionado con su propiedad.

21. Los contribuyentes deben presentar ante el registro o notaria publica la planilla de pago de impuesto al momento de inscribir un documento traslativo del dominio o propiedad de un bien mueble

Indicador: Tasas 22. El SAMAT contempla la recaudación de tasas por la

utilización privativa de bienes de su dominio público, así como por servicios públicos o actividades de su competencia. 23. Los contribuyentes cancelan Tasas de Espectáculos Públicos

24. Los contribuyentes cancelan tasas Administrativas por Expedición de Licencias, Permisos, Venta, Copias y Certificaciones de Documentos

CUESTIONARIO Nº 2 Objetivo Específicos: Diagnosticar la cultura tributaria del contribuyente en materia de tributos municipales en el Municipio Maracaibo del estado Zulia.

Pertinencia con Redacción Tendenciosi

dad OBSERVACIÒNObjetivos Indicadores

SI NO SI NO SI NO SI NO Dimensión: Elementos de Cultura tributaria Indicador: Conocimiento 1. Conoce los tributos que debe cancelar en el municipio Maracaibo

2. Posee conocimiento sobre la importancia de cumplir sus obligaciones tributarias

3. Sabe usted que la Administración Tributaria Municipal tiene deberes de fiscalización e investigación

Indicador: Valores 4. Considera que es su responsabilidad cumplir voluntariamente con las obligaciones tributarias

5. Cree que cumplir con sus obligaciones tributarias es parte de la acción conjunta entre los contribuyentes y los organismos públicos para beneficios de ambos

6. Cumplir con sus obligaciones tributarias es un acto de solidaridad basado en metas o intereses de la comunidad marabina.

Indicador: Actitudes 7. Demuestra una conducta tributaria responsable, motivada por valores que conduzcan a la aceptación del deber de contribuir a que el Estado cumpla con sus fines

8. Presenta un comportamiento positivo hacia el acatamiento de los deberes tributarios formales que promueva un cumplimiento voluntario frente al bien común

9. Tiene un sentimiento de pertenencia a la sociedad que lo lleva al cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias asumiendo su grado de participación respecto de su futuro.

193

CONSTANCIA DE JUICIO DEL EXPERTO

Yo, ____________________, titular de la cédula de identidad Nº

________, certifico que realicé el Juicio del Experto de los instrumentos

diseñados por la Lcda. Zoely Sulbarán en La investigación titulada “Programa

para el Desarrollo de la Cultura Tributaria en Materia Municipal Aplicada en la

Alcaldía de Maracaibo del Estado Zulia”.

Los instrumentos revisados consisten en dos cuestionarios tipo likert con

la finalidad de analizar la variable “Cultura Tributaria”. En suma, los

instrumentos evaluados resultaron:

Valido________ No Valido__________

_________________________

FIRMA Fecha: