CONCILIACIÓN BANCARIA

La conciliación bancaria es un procedimiento de control interno y de rutina que consiste en verificar que las registraciones realizadas por la empresa se encuentren también registradas por el banco, con el objeto de verificar los fondos depositados en los y detectar errores u omisiones. Este proceso se concluye cuando logramos que el saldo contable, al sumar y restar las diferencias, sea igual al bancario.

La conciliación bancaria es la tarea de cotejar las anotaciones que figuran en el extracto bancario con el libro banco a los efectos de determinar el origen de las diferencias.

La conciliación consiste en verificar la igualdad entre las anotaciones contables y las constancias que surgen de los resúmenes bancarios, efectuando el cotejo mediante un básico ejercicio de control, basado en la oposición de intereses entre la empresa y el banco.

La conciliación bancaria NO es un registro contable, es una herramienta de control.

Los pasos a seguir podrían simplicarse en tres tipos de verificaciones...

débitos contabilizados por la empresa se encuentren acreditados por el banco créditos contabilizados por la empresa se encuentran debitados por el banco partidas pendientes de la conciliación anterior se regularicen

Las diferencias generalmente se generan al haber demoras en registrar algunas operaciones por falta de información.

Uno de los casos más comunes es cuando la empresa entrega un cheque a un tercero. Inmediatamente lo contabiliza en sus registros y en el libro banco, pero el banco recién lo hará cuando el beneficiario se presente a cobrarlo o lo deposite. Esta diferencia se conoce con el nombre de cheque pendiente o cheque no debitado.

Otro caso de diferencias se da cuando la empresa deposita cheques. Ésta los registra en seguida en el libro banco, pero la acreditación por parte del banco no es inmediata, ya que estos cheques entran en el canje interno (depósitos de cheques contra el mismo banco pero sobre otras plazas), clearing bancario o pase por cámaras compensadoras (cheques de otros bancos). Esta diferencia se denomina depósitos en tránsito o depósitos no acreditados.

Las notas de débito bancarias y las notas de crédito bancarias son emitidas por el banco y también originan diferencias. Los débitos y créditos que el banco efectúa en la cuenta corriente del cliente no son registrados por diversos motivos:

- Por no haber recibido la nota de débito o crédito. - La nota de débito o crédito fue recibida pero aún no se contabilizó. - Por que el banco no emite la nota de débito, sino que directamente hace el cargo en la cuenta, y el cliente se informa cuando recibe el resumen de cuenta. Es el caso de algunos conceptos como los gastos de mantenimiento, de impresión de cheques, comisiones por cheques rechazados, y también los impuestos que graven estos servicios.

También puede ocurrir que la diferencia entre los registros de la empresa y el banco se deban a errores u omisiones cometidas por cualquiera de ellos. Estas sí son diferencias reales que deben corregirse si son de la empresa o reclamarse al banco si el error es suyo.

Los errores más frecuentes que cometen los cuentacorrentistas son:

- registrar una boleta de depósito, cheque, nota de débito o crédito por un importe distinto al correcto.

- omitir de registrar algunos de los comprobantes detallados en el punto anterior.

- Errores al calcular los saldos del libro banco.

- cuando la empresa posee varias cuentas corrientes, equivocarse y contabilizar un movimiento en una cuenta corriente que no corresponde.

El banco puede cometer los mismos errores.Las diferencias que se produzcan en la conciliación pueden ser de dos tipos...

Temporarias: aquellas que no están registradas por una cuestión de tiempo ( diferencias en el clearing bancario ), por este tipo de diferencias no debe registrarse ningún ajuste sino verificar que la misma se vaya regularizando con la emisión de los sucesivos resúmenes de cuenta.

Permanentes: se refieren a errores u omisiones tanto del banco como del ente ( gastos bancarios, intereses por descubierto, etc), en estos casos debe realizarse un asiento de ajuste dado que, de lo contrario, la diferencia se mantendría.

DEBE HABER

Cheques rechazados 500,00

Gastos bancarios 10,00

a Banco X 510,00

Movimientos bancarios

Depósitos: los depósitos de efectivo o cheque implican el cambio de un activo por otro. Existen a su vez depósitos de valores al cobro, es decir, de cheques cuyo lugar de emisión impide su depósito en cuenta corriente pero permite la entrega a un banco que se encarga de su cobranza y de la acreditación del importe con la comisión correspondiente.

Rechazo de cheques depositados: un cheque podría ser rechazado por el banco por fondos insuficientes, firma no ó distinta de la registrada por el banco, defectos formales, etc. En estos casos renace el crédito que se tenia contra quien

entregó el valor y corresponde realizar un asiento debitando la cuenta cheques rechazados.

Transferencia entre bancos: movimiento de los fondos desde una cuenta bancaria a otra abierta en otra entidad ó dentro del mismo banco. Las mismas pueden realizarse a través de banca telefónica, internet, cajeros automáticos, etc.

Colocaciones temporarias de fondos: cuando existen disponibilidades que no son necesarias emplear de inmediato es normal que se las coloque temporalmente con el objeto de obtener un resultado positivo de tales inversiones (moneda extranjera, títulos públicos o privados, cuotas parte de fondos comunes de inversión, depósitos a plazo fijo en entidades financieras u otros préstamos de corto plazo

Débitos y créditos bancarios diversos: están relacionados con el mantenimiento de cuenta y otros servicios prestados por el banco.

Autorizaciones para girar en descubierto: esto sucede cuando el banco faculta a un cliente a emitir cheques sin tener los fondos para cubrirlos, dentro del límite establecido como límite de crédito.

Elementos necesarios:

- Extracto bancario

- Libro banco

- Conciliación del período anterior

Pasos:

- Se confronta el extracto bancario con el libro banco, teniendo presente que los débitos

del extracto serán los créditos en el libro banco y viceversa.

Esta tarea se hace partida por partida, haciendo una tilde en ambos registros cuando

coinciden.

- Identificar las partidas sin tilde, puesto que ellas son el origen de las diferencias.

Luego se determina qué clase de diferencias son (cheques pendientes, depósitos no

acreditados, notas de débito o crédito no contabilizados, errores u omisiones).

- Se realiza la conciliación propiamente dicha a los efectos de dejar constancia del

trabajo realizado. Se debe tener presente que el objetivo es compensar las diferencias

para llegar a saldos iguales. Para realizar esta conciliación es indistinto partir del saldo

del extracto bancario para llegar

al saldo del libro banco, o partir del saldo en el libro banco para llegar al saldo del

extracto bancario.

Cómo resolverlo?

CONCILIACIÓN BANCARIA AL: / /

BANCO...................Saldo según libro banco

más: cheques pendientes, notas de crédito no contabilizadas por la empresa, errores u omisiones de la empresa que disminuyeron el saldo, errores u omisiones del banco que han incrementado el saldo, otros.

menos: depósitos no acreditados, débitos no contabilizados, errores u omisiones de la empresa que incrementen el saldo, errores u omisiones del banco que disminuyen el saldo, otros.

SUBTOTAL SALDO SEGÚN RESUMEN DE CUENTA DEL BANCO

- Si el SUBTOTAL coincide con el saldo del resumen bancario, la conciliación ha terminado. - Si el SUBTOTAL no coincide aún existen diferencias, y corresponde revisar todo el procedimiento.

Esta minuta se archiva junto con los extractos como comprobante que justifica las diferencias.

Si se realiza la conciliación bancaria partiendo del saldo en el extracto bancario, los conceptos que anteriormente se sumaron se restan, y los conceptos restados se suman.

Registro de las diferencias

- Si se trata de diferencias que con el transcurso del tiempo se compensan (diferencias temporales), NO es necesario realizar ningún registro. Ejemplos de estas diferencias son: cheques pendientes, depósitos sin acreditar, etc.

- Si, en cambio, nos encontramos con diferencias que son

permanentes, se debe realizar el asiento que corresponda.Ejemplos de estas diferencias son: notas de débito o crédito no contabilizadas, errores u omisiones de la empresa.

Caso Práctico N° 2 - CONCILIACIÓN BANCARIA

ENUNCIADO:

Se cuenta con la siguiente información a fecha de cierre de ejercicio de SIC I S.A:

a) Resumen de cuenta bancario – Banco ZZ S.A.

BANCO ZZ S.A. Resumen de Cuenta al 30 de SeptiembreCliente: SIC I S.A. Cuenta N° 235678 Folio 77Fecha Concepto Código Debe Haber Saldo01/09 Saldo Anterior 500.-01/09 Cheque 851 111 40.- 460.-02/09 Cheque 852 111 25.- 435.-06/09 Depósito 202 30.- 465.-08/09 Cheque 855 111 50.- 415.-09/09 Cheque 854 111 30.- 385.-14/09 Cheque 853 111 20.- 365.-20/09 Depósito 202 50.- 415.-23/09 Cheque 856 111 35.- 380.-29/09 Desc. doc. s/f 317 80.- 460.-30/09 Débito 100 5.- 455.-30/09 Débito 103 10.- 445.-

CÓDIGO DEUDORES111 Cheque a 24 hs.100 Débito por gastos bancarios Mensuales103 Libreta de cheques

CÓDIGOS ACREEDORES202 Depósitos en efectivo317 Créditos diversos

b) Cuenta del Libro Mayor Correspondiente al Banco ZZ S.A.Cuenta 1.02.01.01 Banco ZZ S.A. Hoja 52Fecha Concepto Debe Haber Saldo31/08 Saldo del Mes 500.-01/09 Cheque 851 40.- 460.-02/09 Cheque 852 25.- 435.-02/09 Cheque 853 20.- 415.-06/09 Depósito en Efectivo 30.- 445.-08/09 Cheque 854 30.- 415.-08/09 Cheque 855 50.- 365.-20/09 Depósito en Efectivo 50.- 415.-263/09 Cheque 857 55.- 360.-28/09 Cheque 858 15.- 345.-

El cheque 856 fue entregado a un proveedor en pago de una factura. El saldo del libro Bancos (extracontable) arroja un saldo de $ 365.-. De la revisión de los antecedentes se destaca el cheque 853 $ 20.- para pago de energía no contabilizado. El cheque 857 corresponde a un pago efectuado por la empresa a un proveedor. El cheque 858 se emitió para pago a un proveedor que no lo retiró. Los datos del documento descontado son: Valor Nominal: $ 95.-; Vencimiento: 29/12: Interés: $ 10.-; Comisión y gastos: $ 5.-

SE PIDE:Efectuar la conciliación bancaria partiendo de ambos saldos y efectuar las registraciones contables necesarias.Determinar los montos disponibles al momento de elaborar los Informes Contables.

Caso práctico Nº2 – Módulo 3 - CONCILIACION BANCARIA

Conciliación a partir del saldo bancario

Saldo según resumen del banco $ 445.-----------------------------------------------Menos Documentos a sola firma (80)Menos Cheque 857 (55)Menos Cheque 858 (15)Más Cheque 856 35Más Nota débito código 100 5Más Nota débito código 103 10----------------------------------------------Saldo según empresa $ 345.-

Proveedores $ 35A Banco ZZ cuenta corriente $ 35

(Cheque 856 omitido)

Banco ZZ cuenta corriente $ 80Interesas pagos no devengados $ 10Gastos bancarios $ 5A Obligaciones a pagar bancarias $ 95

(Voy a dar por perdido el 12 de noviembre)

Gastos Bancarios $ 15A Banco cuenta corriente $ 15

(Por Nota de crédito 100 y 103)

Banco ZZ cuenta corriente $15A proveedores $15

(El cheque 858 se emitió y no lo retiró