CONCILIACIÓN FISCAL E IMPUESTO DIFERIDO · Efectos de las IFRS en el Impuesto de Renta (E.T.Art....

CONCILIACIÓN FISCALE IMPUESTO DIFERIDO

ALBERTO VALENCIA CASALLAS

ENERO 23 DE 2019

Efectos de las IFRS en el Impuesto de Renta (E.T. Art. 21-1)

• Para determinar activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos, gastos

• Se deben aplicar los sistemas de reconocimiento y medición, deconformidad con los marcos técnicos normativos contablesvigentes en Colombia.

• Cuando la ley tributaria remita expresamente a ellas y cuandoésta no regule la materia.

• La ley tributaria puede disponer de forma expresa un tratamientodiferente, de conformidad con el artículo 4º de la Ley 1314 de 2009.

LAS IFRS Y EL IMPUESTO DE RENTA

Las normas contables con

efectos fiscales

1. Remisión expresa

2. Ausencia de regulación expresa

IndependenciaNormatividad

fiscal específica

Relación entre normas contables y fiscales


La conciliación fiscal – Decreto 1998 de 2017

• Sistema de control o conciliación, en el que los contribuyentes debenregistrar las diferencias que surjan entre la aplicación de las NIIF ylas disposiciones fiscales.

• Contiene las bases contables y fiscales de los activos, pasivos,ingresos, costos, gastos que deban ser declarados, y las diferenciasentre ellas.

• Las cifras fiscales de la conciliación fiscal corresponden a losvalores que se incluirán en la declaración de renta.

• Debe conservarse durante el término de firmeza de la declaración.

• Tiene pleno valor probatorio (E.T. artículos 772 a 775), y suincumplimiento se considera irregularidad en la contabilidad.


La conciliación fiscal: Sistema de control de

diferencias IFRS - Fiscal

Calcular el Impuesto Diferido

1. El control de detalle

2. El reporte de conciliación fiscal

Conciliar las diferencias


1. El control de detalle

• Herramienta de control, que contiene las diferencias entre lossistemas de reconocimiento y medición de los marcos técnicosnormativos contables, y las disposiciones del E. T.

• Debe reflejar de manera consistente el tratamiento fiscal de lastransacciones o hechos económicos que generen diferencias dereconocimiento y medición entre lo contable y lo fiscal.

• Debe garantizar la identificación y detalle de las diferencias y losregistros contables a los cuales se encuentran asociadas.

• Debe llevarse en pesos colombianos.

• Si el contribuyente no lo considera necesario, no es obligatorio.

• Vigente desde el año 2018.

LA CONCILIACIÓN FISCAL

2. El reporte de conciliación fiscal

• Informe consolidado de los saldos contables y fiscales, en donde seconsolidan y explican las diferencias.

• Es un anexo de la declaración del impuesto de renta, hace parteintegral de la misma, y debe ser presentado a través del servicioinformático electrónico de la DIAN.

• Cuando el contribuyente corrija su declaración de renta, tambiéndeberá corregir el reporte de conciliación fiscal, ya que es una anexode la declaración de renta.

• Resolución DIAN No. 073 de Diciembre 29 de 2017: Formato 2516“Reporte de conciliación Fiscal-Anexo 110”.


Reporte de conciliación fiscal –Años gravables 2018 y 2019

• Resolución DIAN No. 052 de Octubre 30 de 2018:

• Formato No. 2516: Anexo al formulario 110.

• Formato No. 2517: Anexo al formulario 210.

• Obligados a presentarlos:

• Los contribuyentes del impuesto de renta obligados a llevarcontabilidad o quienes de manera voluntaria decidan llevarla.

• Que obtengan en el período gravable objeto de conciliación,ingresos brutos fiscales (incluye G.O.) iguales o superiores a45.000 UVT (año 2018: $1.492.020.000).

• Los demás deben diligenciarlo y tenerlo a disposición de la DIAN.


Reporte de conciliación fiscal –Años gravables 2018 y 2019

• Los contribuyentes que a diciembre 31 del año objeto deconciliación pertenezcan al grupo 3 y que en el mismo períodohayan obtenido ingresos brutos fiscales inferiores a 45.000 UVT,deberán diligenciar y presentar las 3 primeras secciones. Las demásse pueden presentar de forma voluntaria.

• Deberá transmitirse previo a la presentación de la declaración derenta respectiva.

• Correcciones voluntarias. Cada nueva presentación del reporte porun mismo período gravable es una corrección del anterior y loreemplaza en su totalidad.

• Sociedades y sucesiones liquidadas durante el año objeto deconciliación: No están obligadas a presentar el reporte por lafracción del año en el cual se liquiden.


ACTIVOS Y PASIVOS

CONCILIACIÓN ENTRE BASES

CONTABLES Y FISCALES

Costo fiscal de los activos

Costo fiscal (E.T. Art. 61):

• Precio de adquisición

• Más: Los costos directamente atribuibles al activo hasta cuando esté disponible para su uso o venta

• Salvo las excepciones indicadas.

Valor patrimonial

(E.T. Art. 267)

VALOR FISCAL DE LOS ACTIVOS

Costo y valor patrimonial – Norma general

Indepen-

dencia

(Remisiones

específicas)

Adopción del

nuevo marco

técnico

normativo

contable

Determinación

de los activos

y los pasivos

fiscales

VALOR FISCAL DE LOS ACTIVOS

La adopción de la IFRS y sus efectos fiscales

INVENTARIOS

Contable

• Menor valor por ajuste al valorneto de realización.

• Pérdidas por faltantes deinventarios por más del 3% delas unidades disponibles.

ACTIVOS CORRIENTES

Fiscal

• N/A

• Pérdidas por faltantes deinventarios hasta por el 3% delas unidades disponibles.

CUENTAS POR COBRAR

Contable

• Disminución de su valor pordeterioro.

Fiscal

• Ajuste por deterioro fiscal(método general o individual)

Contable

• Costo histórico.

• Costo atribuido en el ESFA.

• Activos totalmente depreciadosantes, que se reconocieron denuevo en el ESFA.

• Ajustes al valor razonable concambios en resultados o en ORI.

• Ajuste por deterioro de su valor.

• Reconocimiento de gastos dedesmantelamiento.

• N/A

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Fiscal


• N/A

• No se “reviven”. Su costo fiscales cero.

• N/A

• N/A (Excepto obsolescencia).

• N/A

• Reajustes fiscales.

Contable

• Gastos financieros comomayor valor del costo:

• Diferencias entregrupo No. 1 y grupoNo. 2.

• “Activos aptos”.


Fiscal

• Los intereses y los demás gastosfinancieros en la adquisición oconstrucción de activos son un mayorvalor del activo hasta cuando concluyael proceso de puesta en marcha o losactivos se encuentren en condicionesde utilización o venta. Después de estemomento son gasto deducible (E.T:Art. 41: DEROGADO).

• Costo: Precio de adquisición máscostos directamente atribuibles alactivo hasta que esté disponible parasu uso o venta (E.T. Art. 61).

Contable

• Impuestos en la compra(IVA): Los que no seanrecuperables, son mayorvalor del activo (ConceptoCTCP con radicado No.202 de 2018).


Fiscal – Bienes de capital

• Años 2015 y 2016: El IVA del 16% sellevaba 14% como mayor costo y 2%como descuento tributario en Renta(recuperable).

• Años 2017 y 2018: El IVA del 19% sepuede tomar como una deducción (norecuperable).

• Años 2019 y siguientes: Descuentotributario en el año de la compra o enaños siguientes (recuperable 100%).

Contable

• Depreciación de los activos queno prestaron servicio en el año.

• Bases de depreciación: Losvalores en libros.

• Vidas útiles técnicamenteestablecidas.

• Vidas útiles técnicamenteestablecidas, pero que excedenlos límites del E.T. Art. 137.

• Depreciación de activos quefueron reconocidos nuevamenteen el ESFA.

DEPRECIACIÓN

Fiscal

• Solo sobre bienes usados en lasactividades productoras de renta.

• Base de depreciación: El costofiscal, sin los reajustes fiscales.

• Solo a partir de enero 1º de 2017.Antes: 5, 10 o 20 años.

• Vidas útiles ajustadas a loslímites del E.T. Art. 137,mayores a las contables.

• N/A

Contable

• Activos a su valor razonable queno se deprecian (propiedades deinversión).

• Depreciación por componentes,fijando vidas útiles menores paralos componentes principales.

• Valor residual que no formaparte de la base de depreciación.

• Activos menores a 50 UVTllevados a gastos.

• Activos mayores a 50 UVTllevados a gastos (materialidad).

DEPRECIACIÓN

Fiscal

• Depreciación sobre el costofiscal de estos activos.

• Los componentes no puedentener una vida útil menor a la delactivo principal.

• Solo para los activos adquiridosa partir de enero 1º de 2017.

• Se deprecian 100% en el mismoaño de su adquisición.

• Se deben ajustar a la vida útilfiscal según E.T. Art. 137.

Contable

• Instrumentos financierosmedidos al costo amortizado.

• Instrumentos financierosderivados.

INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Fiscal

• Los ingresos, costos y gastosrealizados fiscalmente son losdevengados contablemente en elaño o período gravable.

• Los ingresos, costos y gastosdevengados solo son fiscales en elmomento de su enajenación oliquidación.

Contable

• Instrumentos financierosmedidos al valor razonable concambios en resultados.

INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Fiscal

• Títulos de renta fija: Los ingresospor intereses o rendimientosfinancieros se realizan de maneralineal, teniendo en cuenta el valornominal, la tasa facial, el plazoconvenido y el tiempo de tenenciadel título en el año gravable.

• Títulos de renta variable: Losingresos, costos y gastos solo sonfiscales en el momento de suenajenación o liquidación(Inversiones en sociedades).

Contable

• Instrumentos financieros: Valorrazonable.

• Disminución de su valor pordeterioro.

• Influencia significativa: Métodode participación patrimonial.

• Control: Consolidación de E.F.(Método de participaciónpatrimonial en E.F. separados).

• N/A

INVERSIONES EN SOCIEDADES

Fiscal


• N/A

• N/A

• N/A

• Reajustes fiscales.

Contable

• Ajustados a la TRM del cierredel año.

• Al momento de la liquidación opago del activo o pasivo: Ajustepor diferencia en cambio, desdelos últimos estados financieros.

ACTIVOS Y PASIVOS EN OTRAS MONEDAS

Fiscal

• En moneda nacional a la TRMdel día del reconocimiento inicial

• Ajuste por diferencia en cambiodesde la fecha inicial hasta lafecha de liquidación o pago delactivo o pasivo.

Contable

• Pasivos estimados y provisiones(con monto y fecha inciertos).

• Pasivos por impuestos diferidos.

PASIVOS

Fiscal

• Serán fiscales en el momento enque surja la obligación deefectuar el pago con un monto yfecha ciertos.

• N/A

INGRESOS, COSTOS Y DEDUCCIONES

PARTIDAS CONCILIATORIAS

La adopción de las IFRS y sus efectos fiscales

REALIZACIÓN

Devengo

contable

Realización

fiscal

REMISIÓN EXPRESA

• Con algunas excepciones

• Requisitos y limitaciones fiscales

=

Intereses presuntivos

• Ingreso mínimo que se debe reconocer, sobre los préstamos endinero, de las sociedades a sus socios o de los socios a lasociedad, proporcional al tiempo.

• De la sociedad al socio: Afectan la renta de la sociedad.

• Del socio a la sociedad: Afectan la renta del socio.

• Año 2018: 5,21% (Decreto 569 de 2018). Año 2017: 6,86%(Decreto 777 de 2017).

• Si el interés se cobra realmente, no se debe reconocer elpresuntivo, o se reconoce por la porción faltante.

INGRESOS FISCALES

Soportes de costos y deducciones (E.T. Art. 771-2)

• Procedencia de costos y deducciones en Renta, y de losimpuestos descontables en IVA: Facturas que cumplan losrequisitos de los literales b), c), d), e), f) y g) del artículo 617y 618 del E.T.

• Los documentos equivalentes deben cumplir los requisitos delos literales b), d), e) y g) del artículo 617 del E.T.

• Son deducibles los costos y deducciones realizados durante elaño gravable, así la factura o documento equivalente tengafecha del año siguiente. Siempre que se acredite la prestacióndel servicio o la venta del bien en el año gravable.

COSTOS Y DEDUCCIONES

Soportes de costos y deducciones a partir de 2019

• Los tiquetes de máquinas registradoras con sistema POS, nootorgan derecho a:

• Costos y deducciones en el impuesto de renta.

• Impuestos descontables en el IVA.

• A partir de enero 1º de 2020: Se exige factura electrónica parala procedencia de impuestos descontables, costos y gastos.


AÑO V/R MÁXIMO SIN

FRA ELECTRÓNICA

2020 30%

2021 20%

2022 10%

Limitaciones generales

• Atenciones a clientes, proveedores y empleados (regalos,cortesías, fiestas, reuniones): El monto máximo a deducir es el1% de los ingresos fiscales netos realizados (E.T. Art. 107-1).

• Los costos cuya aceptación esté restringida no podrán sertratados como deducción. Los gastos no aceptados comodeducción, no podrán ser tratados como costo, ni sercapitalizados (E.T. Art. 176).

• No se aceptan los costos y deducciones imputables a losingresos no constitutivos de renta ni de ganancia ocasional, nia las rentas exentas (E.T. Art. 177-1).

• Operaciones con el régimen simplificado: Copia del RUT ylímite de 3.300 UVT (E.T. Art. 177-2).


Requisitos especiales para su procedencia

• Practicar la retención en la fuente por ingresos laborales, sobretodos los pagos que remuneren a los empleados. Excepto losconceptos que reducen la base de retención (E.T. Art. 87-1).

• Acreditar el pago de los aportes parafiscales y a la seguridadsocial, previamente a la presentación de la declaración de renta

Deducción por aportes parafiscales

• En el año gravable en que se devenguen, siempre que sepaguen efectivamente antes de presentar la declaración inicialdel impuesto sobre la renta.

DEDUCCIÓN POR PAGOS LABORALES

• Procedencia de la deducción por pagos a trabajadoresindependientes.

• Obligación de verificar la afiliación y el pago de los aportes ala seguridad social que le corresponden al contratista endebida forma según la ley.

• En relación con los ingresos obtenidos por los pagosrelacionados con el contrato respectivo.

• Obligación de los independientes: Pagar los aportes aseguridad social mes vencido.

• Desde junio de 2019: Obligación de retener los aportes aseguridad social.

PAGOS A TRABAJADORES INDEPENDIENTES

E.T. Artículo 115

• Son deducibles todos los impuestos efectivamente pagados enel año gravable, que tengan relación de causalidad con laactividad productora de renta.

• Excepto los de Renta, Patrimonio y Normalización.

• No se pueden tomar a su vez como costo y como deducción.

• Es deducible el 50% del GMF pagado, aunque no tengarelación de causalidad.

• Descuento tributario en el Impuesto de Renta: El 50% delImpuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tablerosefectivamente pagado en el año gravable. Desde 2022: 100%

DEDUCCIONES POR IMPUESTOS

Deducciones por otros conceptos - E.T. Artículo 115

• Son deducibles las tasas y las contribuciones, que se hayanpagado efectivamente durante el año gravable, siempre quetengan relación de causalidad con la actividad económica delcontribuyente.

• Son deducibles las cuotas de afiliación pagadas a los gremios.No hace referencia a las efectivamente pagadas: Lasrealizadas según el devengo contable.

DEDUCCIONES POR IMPUESTOS

Norma nueva (E.T. Artículo 118-1)

• Intereses generados por deudas contraídas, directa oindirectamente, a favor de vinculados económicos nacionales oextranjeros.

• Incluyen las deudas contraídas con vinculados económicos porconducto de intermediarios no vinculados.

• Solo son deducibles si el monto total promedio de estas deudasno excede el resultado de multiplicar por dos el patrimoniolíquido del año anterior.

• No es deducible la proporción de los intereses que provengande deudas que excedan este límite.

SUBCAPITALIZACIÓN

Medios de pago (E.T. Art. 771-5)

• Para el reconocimiento fiscal como costos, deducciones,pasivos e impuestos descontables.

• Los pagos deben realizarse mediante alguno de los siguientesmedios de pago:

• Depósitos en cuentas bancarias.

• Giros o transferencias bancarias.

• Cheques girados al primer beneficiario.

• Tarjetas de crédito, tarjetas débito u otro tipo de tarjetas obonos que sirvan como medios de pago.

BANCARIZACIÓN

Pagos en efectivo aceptados

• Hasta por el menor valor entre:

• Operadores de Juegos de Suerte y Azar: Gradualidaddiferente.

BANCARIZACIÓN

CONCEPTO

Año

2018

Año

2019

Año

2020

Años

2021 y ss

Límite sobre el total de lo pagado 85% 70% 55% 40%

Sin exceder de (UVT) 100,000 80,000 60,000 40,000

Costos y deducciones totales 50% 45% 40% 35%

Medios de pago (E.T. Art. 771-5)

• Parágrafo 2: Los pagos individuales realizados por personasjurídicas y por personas naturales que perciban rentas nolaborales, que superen 100 UVT (año 2019: $3.427.000):

• Para que sean aceptados fiscalmente deberán canalizarse através de los medios financieros.

• Solo para efectos fiscales, y sin perjuicio de la validez delefectivo como medio de pago legítimo.

• Oficio DIAN No. 19439 de Julio 27 de 2018: Se debetomar por cada sujeto que recibe los pagos dentro del añogravable, así sean en una o más transacciones.

• Y cómo controlarlos en la contabilidad?

BANCARIZACIÓN

Nuevos límites a partir de 2019

• Actividades agrícola, ganadera, pesquera, acuícola, avícola yforestal, comercializadores del SIMPLE, las cooperativas yasociaciones de productores del sector agrícola quecomercialicen productos adquiridos directamente al productor(Art. 771-5 Parágrafo 5º).

BANCARIZACIÓN

CONCEPTO

Año

2019

Año

2020

Año

2021

Años

2022 y ss

Costos y deducciones totales 90% 85% 75% 70%

Hasta 2016

Se compensan de la renta

líquida ordinaria

Sin límite de tiempo

Reajustadas fiscalmente

Firmeza: 5 años

Desde 2017

Se compensan de la renta

líquida ordinaria

Término de 12 años

Sin reajuste

Firmeza: 6 años o 12 años

Compensación de pérdidas fiscales

COMPENSACIONES

Compensación de pérdidas fiscales vigentes al año 2016

• Las pérdidas fiscales generadas antes de 2017 en el Impuestode Renta y/o en el CREE, serán compensadas así (sin tener encuenta la sobretasa):

• No se someten al término de compensación de 12 años, niserán reajustadas desde 2017.

• Excesos de renta presuntiva (en Renta) y excesos de basemínima (en CREE), generados antes de 2017: Se compensanaplicando la misma fórmula.

COMPENSACIONES - TRANSICIÓN

VPF2017 = (PFIRC * TRyC) + (PFCREE * (TCREE))

TRyC2017

Tarifa del impuesto para sociedades

• Disminución progresiva de la tarifa general.

• Puntos adicionales para entidades financieras que tengan rentagravable igual o superior a 120.000 UVT ($4.112.400.000 en2019).

IMPUESTO DE RENTA - TARIFAS

AÑO TARIFA

GENERAL

SECTOR

FINANCIERO

2019 33% 37%

2020 32% 35%

2021 31% 34%

2022 y siguientes 30% 30%

Tarifa del impuesto para sociedades

• Tarifa del 9%:

• Servicios prestados en nuevos hoteles o en hotelesremodelados o ampliados, en municipios de 200.000 omás habitantes.

• Nuevos proyectos de parques temáticos, ecoturismo yagroturismo, y nuevos muelles náuticos, en municipios dehasta 200.000 habitantes, y en municipios de más de200.000 habitantes.

IMPUESTO DE RENTA - TARIFAS

Por impuestos pagados en el exterior (Art. 254 E.T.)

• Personas naturales residentes en el país, sociedades y

entidades nacionales, que sean contribuyentes del impuesto

sobre la renta: Tributan sobre su renta mundial.

• Que obtengan rentas de fuente extranjera sujetas al impuesto

de renta en el país de origen.

• Descuento por el valor del impuesto pagado en el exterior por

estas rentas (no solo en el país de origen).

• Condición: Sin exceder el monto del impuesto liquidado en

Colombia por esas mismas rentas (ingresos menos costos y

gastos).

DESCUENTOS TRIBUTARIOS

Por impuestos pagados en el exterior (Art. 254 E.T.)

• Ingresos por dividendos y participaciones: Descuento

adicional, equivalente al resultado de multiplicar el monto de

los dividendos por la tarifa efectiva del impuesto de renta a la

que se sometieron las utilidades comerciales que los generaron

• Requisito: Certificado del revisor fiscal de la sociedad que

distribuye los dividendos, en el que conste la utilidad

comercial, la utilidad fiscal, la tarifa de impuesto y el

impuesto efectivamente pagado por la sociedad.

• Oportunidad: En el año gravable en que se pagó el impuesto,o en cualquiera de los períodos siguientes (antes: 4 periodos).


IVA en compra de activos fijos reales productivos (Art. 258-1 E.T.)

• IVA pagado en la adquisición, construcción, formación oimportación de activos fijos reales productivos.

• Incluye el IVA asociado a los servicios necesarios para ponerlos activos en condiciones de utilización.

• Oportunidad: En el año en que se pague o en cualquiera de losaños siguientes.

• Para los responsables del IVA.

• Y los no responsables de IVA?: Mayor costo del activo.

• También procede en contratos de arrendamiento financiero oleasing con opción irrevocable de compra.


Únicos descuentos tributarios vigentes

• 50% del ICA pagado en el año (E.T. Art. 115).

• Impuestos pagados en el exterior (E.T. Art. 254).

• Inversiones en control, conservación y mejoramiento del

medio ambiente (E.T. Art. 255).

• Inversiones en investigación, desarrollo tecnológico o

innovación (E.T. Art. 256).

• Donaciones a entidades sin ánimo de lucro calificadas en el

régimen especial (E.T. Art. 257).


Únicos descuentos tributarios vigentes

• IVA en compra, construcción, formación o importación de

activos fijos reales productivos (E.T. Art. 258-1).

• Descuento tributario para empresas de servicios públicos

domiciliarios que presten los servicios de acueducto y

alcantarillado (Art. 104 de la Ley 788 de 2002).

• Los previstos para las ZOMAC.


Límite de los descuentos tributarios

• Artículo 259 E.T.

• Impuesto neto de renta (después de descuentos tributarios)

• No puede ser inferior al 75% del impuesto calculado sobre

renta presuntiva.


RECONOCIMIENTO DEL

IMPUESTO DIFERIDO

NIC 12 / SECCIÓN 29

Diferencias temporarias

gravables (imponibles)

Diferencias temporarias

deducibles

Impuesto Diferido Pasivo

Siempre que sea probable

que existan rentas gravables

futuras suficientes

Impuesto Diferido Activo

DIFERENCIAS TEMPORARIAS

RUBRO BASESCLASE DE

DIFERENCIA

IMPUESTO

DIFERIDO

Activos Base IFRS > Base Fiscal Gravable Pasivo

Activos Base IFRS < Base Fiscal Deducible Activo

Pasivos Base IFRS > Base Fiscal Deducible Activo

Pasivos Base IFRS < Base Fiscal Gravable Pasivo

EL IMPUESTO DIFERIDO

Reconocimiento

• Impuesto diferido activo, sobre los activos y pasivos, y sobre

los créditos fiscales: Según la probabilidad de obtener rentas

gravables suficientes que permitan revertir su efecto.

Presentación en los estados financieros

• Los activos y pasivos por impuestos diferidos se registran en

forma separada.

• Se clasifican como no corrientes.

EL IMPUESTO DIFERIDO

Medición

• A la tarifa conocida aplicable al momento de la reversión del

efecto de la diferencia temporaria.

• Años 2018 y siguientes: Tarifa 33% al 30%.

• Tarifas mayores para el sector financiero.

• Tarifa del 9% para ciertas rentas.

• Tarifa del 10% sobre ganancias ocasionales.

• Formas como se puede recuperar el efecto de las diferencias

temporarias sobre activos (efecto en la tarifa aplicable):

• Mediante su uso (depreciación o amortización).

• Al momento de su enajenación.

EL IMPUESTO DIFERIDO –AÑO 2019


CONCEPTO BASE BASE TARIFA

IFRS FISCAL DEDUCIBLE GRAVABLE ACTIVO PASIVO

Activos corrientes

Inventarios - Deterioro 137,500 166,500 29,000 33% 9,570

Deudores - Deterioro 107,000 138,000 31,000 33% 10,230

Deudores USD - Dif cambio 93,000 85,650 (7,350) 33% 2,426

19,800 2,426

DIFERENCIA IMPTO DIFERIDO




Propiedad, planta y equipo

Terrenos - Costo atribuido 273,500 234,300 (39,200) 10% 3,920

Inmuebles - Reajustes fiscales 300,000 593,000 293,000 10% 29,300

Inmuebles - Valor revaluado 925,000 810,000 (115,000) 30% 34,500

Maquinaria - Deterioro 104,500 114,000 9,500 30% 2,850

Vehículos - Depreciados fiscal 149,100 0 (149,100) 30% 44,730

32,150 83,150

Depreciación acumulada

Inmuebles (v.u. fiscal menor) -10,800 -45,000 (34,200) 30% 10,260

Inmuebles (costo atribuido) -12,020 -9,720 2,300 30% 690

Maquinaria (v/r residual IFRS) -15,162 -39,900 (24,738) 30% 7,421

Equipo de cómputo (Art. 137) -16,300 -9,780 6,520 30% 1,956

Vehículos (por componentes) -33,710 -15,940 17,770 30% 5,331

7,977 17,681





Inversiones en sociedades

Al valor razonable (en bolsa) 126,600 110,000 0 0 0% 0

Inversiones en asociadas (M.P.) 63,300 40,517 0 0 0% 0

PASIVOS

Provisión para garantías -138,400 0 138,400 33% 45,672

Obligaciones USD - Dif cambio -215,800 -257,200 (41,400) 31% 12,834

45,672 12,834

CRÉDITOS FISCALES

Pérdidas fiscales 0 45,100 45,100 30% 13,530

Exceso de renta presuntiva 0 80,200 80,200 32% 25,664

39,194 -

TOTALES 144,793 116,091



IMPUESTO DIFERIDO - MOVIMIENTO DEL AÑO: ACTIVO PASIVO

Saldo impuesto diferido año actual 144,793 116,091

Saldo impuesto diferido año anterior 160,897 135,200

Aumento (disminución) del año -16,104 -19,109

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