Como Pagar Menos Impuestos Sin Evadir

8/3/2019 Como Pagar Menos Impuestos Sin Evadir

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www.salirdelcolchon.com.arReservados todos los derechos, incluso el de reproduccin en todo

o en parte, en cualquier forma.

Versin promocional.

Libro editado en mayo de 2009.


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Cmo pagar menos impuestosin evadir

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Mariano Otlora

Cmo pagar

menos impuestosin evadirGua definitiva para pagar lo justoy obtener importantes beneficios



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Agradecimientos

Quiero agradecer a todas aquellas personas que co-

laboraron en este libro:

CP Marcela Conde (Gerente de impuestos Grupo

BBVA Consolidar; gracias por toda tu colaboracin), Lic.

Sergio Drucaroff (un gran economista y amigo), Lic. Ma-

rina Dalmau (Docente,analista Senior grupo BBVA Con-solidar; sos una genia,aprend mucho), Lic. Nstor Oroz-

co (Jefe de RR.HH. del Laboratorio POEN; gracias por

tus sugerencias), Lic. Eugenia Fefer (gracias por darme

confianza), Lic. Patricia Oszi de Cammi (gracias por toda

tu ayuda), Lic. Mariano Agustn Rodrguez (gracias por

los consejos justo a tiempo), Lic. Gastn Schisano (gra-

cias por escucharme y dejarme hacer), Lic. Fernando

Isoardi (gracias, fueron miles de horas de charlas y de

momentos muy buenos).

A mi equipo de trabajo durante tantos aos, un es-

pecial agradecimiento (Raquel de Azevedo, Mirta Vaca-

tello, Graciela Raimondo, Graciela Castoriano, Antonie-

ta Quiroga Castillo, Silvia Espeche, Miguel Moore, Mara

Esther Siracusa,Ana Victoria Martin, Mario Garcia, Ma-

ra Bessan y Ana Bonaventura).



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Un poco de historia

Comentar la historia de los impuestos nos llevara

mucho tiempo, tal vez requiera de un libro aparte. Las

sociedades, la economa y cualquier aspecto sociolgico

estn amenazados por las modificaciones impositivas.

Es muy difcil determinar qu tipo de impuesto es jus-

to, lgico y a quines debera incluir o excluir.Nuestro pas es una muestra clara de metodologas

impositivas desactualizadas con impactos no analizados,

no previstos.

La importancia de los impuestos es vital en el creci-

miento de una nacin, todo gasto del estado se sustenta

en la recaudacin para cubrir las necesidades de toda la

comunidad y, si nos remontamos tiempo atrs, encon-

traremos muchas similitudes, las mismas sensaciones y

los mismos conflictos y necesidades relacionados con los

impuestos; conjuntamente con el malestar de los secto-

res afectados inmerecidamente.

Durante el Virreinato del Rio de la Plata, la recau-

dacin de impuestos estaba dividida en 2 regiones, en

el norte la Caja de Potos y en el Sur la Caja de Buenos

Aires.

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A mi editor Fernando De Leonardis: muchas gracias

por todo tu apoyo, tu confianza y colaboracin.

En especial a mi hermano Gonzalo Otlora quien me

ayud en todo lo necesario para realizar este libro y gra-

cias por el consejo si te lo propons, lo hacs.

Viejo, Viejita, qu les puedo decir? Gracias! Sonlo ms importante, me dieron todo y mucho ms.

Lic. Julieta Otlora (no te pongas celosa porque te

dej para el final, el orden no es importante) gracias por

toda la ayuda, por toda la comprensin diaria.

Ethel Dikes (Mi Bobe): Me ayudaste y estuviste siem-

pre, gracias (Viste? Tens otro nieto que escribe!).

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Cada regin contaba con medios de recaudacin y sus-

tento totalmente diferentes.

Las grandes cantidades de oro y plata sustradas de

las minas en la regin Norte generaban una sobrada re-

caudacin, en cambio en la regin sur, el sustento se ba-

saba en impuestos a la produccin y a la venta de pro-ductos agrcolas; aunque esta ltima era pobre por no

estar tecnolgicamente desarrollada colaboraba en el au-

mento de los ingresos.

Otras formas de recaudacin para ambas regiones

fueron los denominados tributos a los indgenas y el

impuesto a las ventas y a las importaciones,entre otros.

Por los altos gastos en defensa, es especial con la ban-

da Oriental y los portugueses, Buenos Aires tuvo que sersubsidiada continuamente por la Caja de Potos.

Desde la fundacin del Cabildo de Buenos aires el co-

bro de impuestos fue una prioridad, ya que las arcas del

Estado tenan un gasto militar muy elevado y necesita-

ban fondearse en forma permanente.

No crean que encontrar informacin sobre los prime-

ros impuestos en la Argentina es una tarea sencilla; exis-

ten tantos documentos e informacin que es muy difcil

seguir el hilo cronolgico.

Algunos impuestos de la poca

Anclaje de Navos, guarda de ganado,impuestos a

algunos oficios, por trfico de carretas en la ciudad,

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abastecimiento de carne, por la apertura de Pulpe-

ras En sus comienzos la recaudacin fue moderada y

contribuy a hacer importantes mejoras en la ciudad. La

educacin, seguridad, defensa, la salud y las mejoras edi-

licias y de infraestructura fueron desarrolladas generan-

do un avance de la ciudad nunca visto hasta el momento.Es dable destacar que las primeras contribuciones

fueron equitativas, incluan a toda la poblacin, pero co-

nociendo la capacidad de cada sector. En un extremo los

comerciantes y espaoles y en el otro los indios, negros

y mulatos.

Los primeros impuestos registrados corresponden a

4 pulperas por un valor de 80 pesos, sumado a lo recau-

dado por el anclaje de navos e ingreso de vino a la ciu-dad, generaba un ingreso anual aproximadamente de

300 pesos.

Para poder comparar el gasto vs. lo recaudado, en el

ao 1638 algunas obras pblicas, arreglo de partes del

Cabildo y puertas costaron unos 67,4 pesos.

Con el paso del tiempo, Buenos Aires se vio obligada

a modificar su estructura recaudatoria, con la Revolu-

cin de Mayo de 1810 ya no reciba ningn subsidio des-

de la Caja del Potos y la Aduana de Buenos Aires tuvoque afrontar el protagonismo recaudador.

Entre el 50% y el 70% de los recursos tributarios eran

provistos por la Aduana, gracias al importante y creciente

comercio internacional.



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Impuestos cotidianos en la ciudad de BuenosAires a partir de 1840

La ciudad se fue transformando al ritmo de los im-

puestos, los serenos eran los encargados de vigilar mien-

tras anunciaban el tiempo las 5 han dado y nublado.En el ao 1851, en momentos en que la ciudad se ilumina-

ba con velas de cebo, faroles a querosn o a gas, se abo-

naba el impuesto al sereno. Este impuesto se fue adap-

tando y modificando hasta nuestros das y hoy es conocido

como ABL (Alumbrado, Barrido y Limpieza).

En el edificio de la Administracin Federal de Ingre-

sos Pblicos (AFIP), Hiplito Yrigoyen 370, Capital Fe-

deral, se puede visitar el museo histrico de la AFIP, endonde se presentan documentos histricos sobre los pri-

meros impuestos en la ciudad.

Otros ejemplos de impuestos, ms graciosos e insli-

tos, es el que se cobraba en 1845 por tenencia de perros.

Segn la distancia que exista entre la Plaza Victoria (ac-

tual Plaza de Mayo) y la casa del perro el dueo paga-

ba un determinado importe: a menos de seis cuadras 15

pesos de la poca, a ms de seis cuadras 6 pesos y otras

zonas aproximadamente 3 pesos.Entonces, ya en esa poca, por contar con una mas-

cota, tenas que pagar importantes impuestos Espe-

ren que contina.

Desde 1901 hasta la dcada del 60, fueron muchos los

cambios en el transporte, comunicaciones y tecnologa.To-

dos los porteos que utilizaban la bicicleta (antes conoci-

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da como velocpedo) tenan que pagar patente de aproxi-

madamente 4 pesos, si no pagaban eran multados con 20

pesos y les retenan la bicicleta hasta saldar la deuda.

El costo de vida de Buenos Aires era alto y ganar di-

nero no era una tarea fcil: los historiadores estiman que

la diferencia que haba entre los ricos y la clase trabaja-dora era el equivalente a 15 sueldos.

Desde el siglo XIX hasta la actualidad vamos a en-

contrar infinitos casos de impuestos, muchos abandona-

dos y olvidados, pero siempre con una misma razn: re-

caudar ms, segn las urgencias,necesidades, exigencias

y desesperacin de los administradores de turno.

Los impuestos en el mundo

Luego de una guerra o por cuestiones de emergencia

siempre nacen nuevos o rigurosos impuestos.

El primer antecedente de clculos y proyecciones fis-

cales se pueden encontrar en el cdigo de Hammurabi

(3800 a.C.), en esa poca a pedido del gobierno se reali-

zaban diferentes tipos de censos para poder realizar un

clculo aproximado de los ingresos que contarn a tra-vs de la recaudacin de impuestos.

Los encargados de recaudar los impuestos puerta a

puerta contaban con privilegios muy importantes.

En los tiempos de los Reinos Cristianos, los impues-

tos eran determinados segn la necesidad del Rey y en

cualquier momento poda sorprender con un nuevo plan



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impositivo; sin la necesidad de contar con ningn docu-

mento, ni planificacin podan crear mecanismos de re-

caudacin ms exigentes o simplemente aumentar los vi-

gentes.

Si se necesitaba realizar un puente, una guerra, un

viaje, una construccin,en ese momento se creaba el im-puesto, muchas veces por castigo a diferentes sectores

opositores o problemticos.

En el antiguo Egipto, mantener los altos gastos del

estado requera de impuestos muy altos. Los campesi-

nos fueron el sector ms presionado, en donde deban pa-

gar en especies; en muchos casos alcanzaban al 50% de

las cosechas.

La produccin agrcola fue el motor de la recaudacin.

Entre los cultivos destacados a orillas del Ro Nilo eran

el trigo, legumbres, hortalizas y la cebada.

Las tasas de impuestos eran fijadas en forma anual

segn los rendimientos proyectados de las cosechas.Para

determinar las riquezas personales de cada propietario,

los escribas reales, tomaban nota de las cantidades de

campos, ganado y cantidad de oro.

En la antigua Grecia, el orden y prolijidad de los re-

gistros era admirable,los contadores fiscales eran los en-cargados de llevar el control de las cuentas pblicas.

En la poca de Pericles conocida como la Edad de

Oro de Atenas el desarrollo comercial y financiero con-

virtieron a Grecia en una potencia sin igual.

Los impuestos directos que gravaban la renta y el pa-

trimonio de los ciudadanos, los impuestos indirectos so-

15

bre el consumo y el mercado, sumado a los derechos de

aduana fueron los ingresos ms importantes del imperio.

Como caracterstica nica de Grecia cuando impona

un impuesto de emergencia por una guerra, al tiempo de

finalizarla rescinda la obligacin y en caso de existir un

sobrante, muchas veces el impuesto era devuelto.El Imperio Romano estableci tributos sobre los te-

rritorios conquistados y sobre las personas. Era tan im-

portante el podero econmico, que el excedente nunca

pudo ser administrado correctamente, ni distribuido en

forma equitativa ya que todo el dinero era destinado a

los lujos de la minora.

Sin duda alguna el gran ingreso de Roma estaba cons-

tituidopor los botines y tributos que deban pagar los pa-

ses vencidos (dinero, joyas y muchas veces con sus cose-

chas); el pueblo romano colaboraba en la recaudacin a

travs de los derechos de importacin, exportacin, los

originales impuestos a la herencia del 5% y sobre las ven-

tas del 1% de las ganancias.

Los impuestos eran establecidos por partes iguales,

pero tambin se clasificaban a los contribuyentes segn

la importancia de sus ganados y de sus patrimonios.

Eran muy comunes los impuestos al paso, derechospara entrar a las ciudades, para pasar por los puentes.

Nadie poda dejar de pagar impuestos, los censores e

inspectores recorran todo el territorio con frecuencia con

el afn de encontrar algo nuevo sin declarar, se enume-

raban los rboles, se registraban los animales y lo mis-

mo hacan con las personas.



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Los aztecas tenan diferentes impuestos: los de gue-

rra y por ocasiones religiosas. A los pueblos dominados

y sometidos implementaron diferentes tributos en espe-

cies, mercanca y servicios tan exigentes que generaban

la destruccin paulatina de la sociedad vencida; ya que

todos los alimentos, el comercio, eran apropiados por elvencedor de cada enfrentamiento.

Los incas contaban con leyes estrictas y con castigos

muy severos para quienes las incumplan, el funciona-

miento del aparato del Estado estaba influenciado en la

recaudacin de impuestos. Todo lo recaudado se desti-

naba a sostener el culto religioso y sus templos, mante-

nimiento de la nobleza y el pueblo en general.

Los impuestos deben entenderse como el pago o es-

fuerzo que realizan las personas para obtener una me-

jor sociedad, como se administre el dinero recaudado nos

demostrara el tipo de sociedad que somos o que quere-

mos ser.

El sistema tributario argentino viene arrastrando te-

rribles deudas con la sociedad, an no pudo generar una

devolucin que permita el desarrollo de su pueblo y una

mejor organizacin del pas, por la inexistencia de tasas

equitativas, proporcionales y en algunos casos incum-pliendo el principio de no confiscatoriedad de los bienes

atentando contra la propiedad de las personas.

En presencia de impuestos nace automticamente el

malestar. En los pases desarrollados el termmetro ms

utilizado pero poco preciso, para poder medir la acepta-

cin o rechazo de la comunidad es la evasin.

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Se supone que la evasin es la respuesta hacia lojus-

to e injusto,al no sentirme parte o partcipe de ese im-

puesto, al vivirlo como un castigo que limita mi creci-

miento, la evasin como respuesta de la sociedad permite

proyectar e ir midiendo para los recaudadores si un tri-

buto puede o no prosperar en el tiempo.En nuestro pas sucede algo totalmente diferente: las

respuestas individuales no siempre responden a las vo-

luntades de las masas. En la Argentina cada uno hace la

suya, se corta solo.

En otras sociedades encontramos muchos ejemplos

en donde en comunidad se organiza y frena aumentos

en los alimentos o servicios no compramos ms leche,

no cargamos combustible de determinado estableci-

miento, hoy no utilizamos el celular; todas estas res-

puestas tienen un fuerte impacto en quienes toman las

decisiones.

En el caso de los impuestos en el pas a un gran n-

mero de contribuyentes le encantara encontrar alguna

manera que le permita reducir el impuesto al mnimo,

algo mgico que al despertarse al da siguiente todo se

haya solucionado; generalmente del impacto del impuesto

se habla mucho, quejas entre los compaeros cercanosde trabajo, con su jefe, con su familia, con el contador,

pero nunca nos organizamos.

Desde el anlisis sociolgico, no todas son malas para

la evasin, en muchos casos funciona de escapes de re-

belin, de violencia en la sociedad.

La evasin sirve de atenuante, en donde los estados



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saben que aplican tasas exigentes o exorbitantes y el

ciudadano utiliza esta escapatoria como contraofensi-

va hacia lo injusto y pensando en el mbito privado que

le gan la batalla al Estado, que uno es ms vivo. Al

margen de esta reflexin relativa,es claro que la evasin

no es la solucin a nuestros problemas: al contrario, em-peora cualquier situacin pensada. Por lo tanto, OJO!

Los impuestos en el mundo, segn losgrandes pensadores

En este mundo no hay nada cierto, excepto la muer-

te y los impuestos.

BENJAMN FRANKLIN, filsofo, poltico ycientfico estadounidense (1706-1790).

Los impuestos no solamente nos empobrecen (qui-

tndonos una parte sustancial del producto de nuestro

esfuerzo). Tambin nos hacen menos libres, ya que son

el mecanismo que el Estado emplea para hacernos con-

sumir esto y no aquello o comportarnos econmicamente

de una u otra manera. Gravando y desgravando a su an-tojo, el Estado nos induce a actuar como l cree conve-

niente. As, los impuestos nos convierten en marionetas

del ministro de hacienda.

WILLIAM TAYLOR, filsofo britnico(1887-1961).

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Evitar impuestos es una de las pocas actividades in-

telectuales que producen beneficios econmicos.

JOHN MAYNARD KEYNES, economistaestadounidense (1883-1946).

Los capitalistas consiguen el dinero necesario co-merciando. Los polticos, tomndolo por la fuerza me-

diante la promulgacin de impuestos.

DAVID FRIEDMAN, economistaestadounidense (1945- ).

La gente se muere de hambre porque el Estado los

machaca con sus impuestos.

LAO TSE, filsofo chino (siglo IV a.C.).

Gravar con impuestos los beneficios del trabajo es

igual que el trabajo forzado. Apoderarse de los resulta-

dos del trabajo de alguien es equivalente a apoderarse

de sus horas y ordenarle realizar actividades varias.

ROBERT NOZICK, filsofo estadounidense(1938-2002).

El arte de gobernar generalmente consiste en des-

pojar de la mayor cantidad posible de dinero a una cla-

se de ciudadanos para transferirla a otra.

VOLTAIRE (FRANOIS MARIE AROUET),filsofo y escritor francs (1694-1778).



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El pensamiento est libre de impuestos.

MARTN LUTERO, telogo y reformadoralemn (1483-1546).

Cada da se hace ms palpable la necesidad de es-

tablecer slidamente las contribuciones directas. El go-bierno, por su parte, se prepara a dar una nueva forma

al modo de su recaudacin.

MANUEL DORREGO, poltico y militar argentino,gobernador de Buenos Aires (1787-1828).

No haba nada ms cruel e inhumano que obligar a

una persona que diera cuenta de sus riquezas privadas.

JUAN M ANUEL DE ROSAS, poltico y militar argen-tino, gobernador de Buenos Aires (1793-1877).

Un gobierno democrtico es el nico en el que los que

votan por un impuesto puede escapar a la obligacin de

pagar.

ALEXIS DE TOCQUEVILLE, pensador, juristay poltico francs (1805-1859).

Reforma fiscal es cuando prometen reducir los im-

puestos sobre las cosas que se gravan desde hace tiem-

po y para ello crean nuevos sobre las cosas que an no

estaban gravadas.

EDGAR FAURE, poltico, escritor y ensayistafrancs (1908-1988).

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Agradar cuando se recaudan impuestos y ser sabio

cuando se ama son virtudes que no han sido concedidas

a los hombres.

EDMUND BURKE, poltico y escritor irlan-ds (1729-1797).

Aqu est mi principio: Los impuestos se percibirn

de acuerdo a la capacidad de pago. Ese es el nico prin-

cipio americano.

FRANKLIN ROOSEVELT, ex presidente de Es-tados Unidos de Amrica (1882-1945).

Los impuestos son el precio que pagamos por una so-

ciedad civilizada.OLIVER WENDELL HOLMES, mdico y escri-

tor estadounidense (18091894).



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El impuesto a las ganancias

La Repblica Argentina no tiene un cdigo impositi-

vo. Las distintas categoras de impuestos se encuentran

reguladas por leyes separadas que se modifican cons-

tantemente.

En el ao 1974 fue sancionada la Ley 20.628, dando

inicio a este inevitable impuesto que en sus aos sucesi-vos recibi innumerables modificaciones.

Este impuesto grava las ganancias de las personas.

Aqu estaremos analizando exclusivamente la cuarta ca-

tegora: empleados en relacin de dependencia.

Esta categora se encuentra enunciada en el artcu-

lo 79 de la ley. Se trata de ganancias vinculadas al tra-

bajo personal.

Comprende las ganancias del trabajo personal en

relacin de dependencia, jubilaciones, pensiones, reti-ros, subsidios, beneficios derivados de planes de segu-

ro de retiro privado, etctera.



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Algunas caractersticas y consideracionespara empleados en relacin de dependencia

Tributan ganancias los empleados en relacin de de-

pendencia que luego de los descuentos de ley (Jubilacin

y Obra Social) perciban $4.015 (solteros) y $5.553 (casa-dos con 2 hijos). (Decreto 1426/2008 BO.)

El perodo fiscal considerado es el ao calendario (des-

de el 1 de enero hasta el 31 de diciembre).

La declaracin jurada (DDJJ) es obligacin del

empleador realizarla.

El vencimiento del impuesto es en el mes de fe-

brero del ao siguiente al cierre.

El agente de retencin del impuesto es el emplea-

dor, quelo realiza en formamensual y proporcional.

La base imponible del impuesto (la que determi-

na finalmente la alcuota de impuesto a abonar)

es denominada ganancia neta sujeta a impuestos

(GNSI).

El impuesto a las ganancias es en estos momentos la

principal preocupacin de todos los empleados en rela-

cin de dependencia, es un factor desmotivante que re-

plantea una serie de cuestiones: trabajamos para el fis-co, por qu no pagan ms impuesto los que realmente

gananmucha plata y nopuedo progresar y me sacandel

sueldo un 20 o 30% son algunos de los pensamientos ms

extendidos entre los alcanzados por el impuesto.

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Este libro tiene como objetivo principal que cada uno

pueda calcular su impuesto y poder anticiparse a cual-

quier situacin, sin sorpresas.

Desde hace mucho tiempo, por mi actividad estuve

asesorando a amigos, conocidos y clientes, y en todos en-

contr la misma preocupacin:es una vergenza lo quepago de impuesto, ya declar todo y no baja lo que pago

en forma mensual, creo que la empresa no lo est calcu-

lando correctamente.

Considero que calcular el impuesto a las ganancias es

sencillo (mis amigos contadores, quienes complican o ha-

cen que este impuesto parezca difcil, no estarn muy con-

tentos con mi declaracin).Ahora bien, lo que s resulta

complejo es analizarla formade sacar provecho de este im-

puesto y ver cmo puedo obtener una ganancia o un bene-

ficio optimizando las deducciones, siempre sin evadir.

Por suerte para los lectores, a continuacin les facili-

tar la tarea.

Analizaremos en forma sencilla cmo funciona y cu-

les son los elementos a tener en cuenta para reducirlo.

Hago un compromiso con los lectores: prometo serclaro y sencillo,dejando de lado todo tipo de tecnicismos

en cada concepto y tratando de colaborar para que cada

uno de ustedes pueda bajar el impacto de este terrible

tributo.

La forma correcta de calcular el impuesto a las ga-

nancias es en forma mensual: a medida que voy cobran-



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do el sueldo mes a mes, bonus, gratificaciones y otros be-

neficios, a estos ingresos se le aplican diferentes tablas

con topes a considerar mes a mes.

Para colaborar en la comprensin del impuesto, todos

los casos se realizaron sobre la base de la ganancia anual

(a diciembre).

Antes de analizar la forma de calcular el impuesto,

es importante una introduccin basndose en los im-

pactos negativos que tiene el impuesto a las ganancias

sobre sus clculos mensuales.

Muchas veces nos pasa durante el ao que al cobrar

una gratificacin, el aguinaldo, las vacaciones, etc., su

valor es prcticamente neutralizado por ganancias. Es

en este preciso momento en que comenzamos a preocu-

parnos y recurrimos a la ayuda de un contador.

El esquema de ganancias es muy sensible a cualquier

modificacin de ingresos, un centavo puede hacer modi-

ficar las diferentes alcuotas; principalmente es en los

primeros meses del ao donde hay un mayor desajuste

ya que se desconoce la proyeccin anual.

Ejemplo conceptual

En enero y febrero mi sueldo fue de $3.500, marzo

$8.000, abril $15.000 y mayo $2.000.

Al momento de liquidarme el sueldo en los meses de

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enero y febrero, no estar tributando ganancias ya que

estoy por debajo del mnimo y a su vez me estarn pro-

yectando un ingreso anual sobre la base de los $3.500

mensuales (al ao $45.500, incluye aguinaldo).

En cambio, en el mes de marzo mi ingreso fue de

$8.000, por lo tanto estar tributando ganancias y me es-tarn proyectando un ingreso anual sobre la base de

$8.000 (para el impuesto, ahora mi nuevo sueldo es de

$8.000 mensual).

Es aqu donde comienzan los desajustes, nos intran-

quilizamos y vemos cmo nos cambia el humor a medi-

da que pasan los meses.Al acercarnos al cierre anual es-

tos desajustes desaparecen siendo el impuesto mensual

ms predecible.

Siguiendo con este ejemplo, al cobrar el mes de abril

estaremos pagando una suma importante de ganancias

que luego se reajustar al disminuir fuertemente al co-

brar el mes de mayo (en este caso es probable que exis-

ta una devolucin del impuesto cobrado, ya que la pro-

yeccin del ingreso anual disminuy notablemente).

Primera conclusin:

El impuesto a las ganancias se calcula en forma men-sual proyectando el ltimo ingreso para adelante (se ajus-

ta en el tiempo), existen tablas de aplicacin mensual.

Por lo tanto no hay que ponerse nervioso si en los pri-

meros meses vemos que pasamos de no pagar impuestos

a tributar sumas muy importantes.



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Segunda conclusin:

Es imprescindible conocer cmo funciona el impues-

to. A partir de ese momento estamos en condiciones de

analizar cmo reducirlo. De esta forma no estaremos to-

mando decisiones apresuradas y/o equivocadas.

GANANCIA BRUTA ANUAL [GB]

(DEDUCCIONES OBLIGATORIAS) [DO]

(DEDUCCIONES PERMITIDAS) [DP]

APLICACIN DEDUCCIONES PERSONALES

DEDUCCIONES DE LAS CARGAS DE FAMILIA (CF), DEDUCCIN ESPECIAL (DE)Y G ANANCIA NO IMPONIBLE (GNI)

CNYUGE $10.000

HIJO, HIJA, HIJASTRO, HIJASTRA $5.000

OTRAS CARGAS:NIETO/A, BISNIETO/A, PADRE, MADRE, PADRASTRO, MADRASTRA,

ABUELO/A, BISABUELO/A, SUEGRO/A, HERMANO/A, YERNO Y NUERA.$3.750

DEDUCCIN ESPECIAL (DE) $43.200

GANANCIA NO IMPONIBLE (GNI) $9.000

GANANCIA NETA ACUMULADA [GNA]

ESQUEMA TRADICIONAL DEL CLCULO DEL IMPUESTO

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APLICACIN TABLA ART. 90

IMPUESTO ANUAL A PAGAR

GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTODEBER PAGAR

de hasta

0,00 10.000 9%

10.000 20.000 $900 ms 14% s/ex cedente de $10.000

20.000 30.000 $2.300 ms 19% s/excedente de $20.000

30.000 60.000 $4.200 ms 23% s/excedente de $30.000

60.000 90.000 $11.100 ms 27% s/excedente de $60.000

90.000 120.000 $19.200 ms 31% s/excedente de $90.000

120.000 en adelante $28.500 ms 35% s/excedente de $120.000

GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO [GNSI]



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(DEDUCCIONES OBLIGATORIAS) [DO]

(DEDUCCIONES PERMITIDAS) [DP]


GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO [GNSI]

DEDUCCIONES DE LAS CARGAS DE FAMILIA (CF), DEDUCCINESPECIAL (DE) YG ANANCIA NO IMPONIBLE (GNI)

CNYUGE $10.000


OTRAS CARGAS:NIETO/A, BISNIETO/A, PADRE, MADRE, PADRASTRO,MADRASTRA, ABUELO/A, BISABUELO/A, SUEGRO/A,HERMANO/A, YERNO Y NUERA.

$3.750




ESQUEMA TRADICIONAL DEL CLCULO DEL IMPUESTO

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IMPUESTO ANUAL A PAGAR


de hasta

0,00 10.000 9%

10.000 20.000 $900 ms 14% s/ex cedente de $10.000

20.000 30.000 $2.300 ms 19% s/excedente de $20.000

30.000 60.000 $4.200 ms 23% s/excedente de $30.000

60.000 90.000 $11.100 ms 27% s/excedente de $60.000

90.000 120.000 $19.200 ms 31% s/excedente de $90.000


Estamos llegando al final del clculo del impuesto. Obtenida la GNSI,solo nos queda aplicar la tabla del Art. 90 que determinar un monto

fijo y un porcentaje a pagar sobre el excedente de cada escala.

Ejemplo GNSI: $38.000, corresponde abonar un fijo de $4.200 + el

23% de $8.000.


CORRESPONDE A LOS DESCUENTOSOBLIGATORIOS: jubilacin 11% OOSS 3% Ley 19.032 3% (PAMI).

Representa todos mis ingresos anuales

(sueldo, aguinaldo, vacaciones, ticketsde almuerzo, gratificaciones, etc...)

LO QUE PERMITE LA LEY DESCONTARCOMO GASTOS: seguro de vida,donaciones, intereses crditoshipotecarios, honorarios mdicos, otros

Es la diferencia entre los ingresos y losegresos: GB DO DP = GNA


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Ejemplo para fijar conceptos

Caso prctico:

Ganancia bruta anual: $117.000 ($9.000 x 13 meses,

incluye aguinaldo junio/diciembre).

Deducciones permitidas declaradas: seguro de vidaprima anual: $500.

Cargas de familia: cnyuge + 1 hijo.

Este es el esquema de clculo del impuesto, a conti-

nuacin estaremos desarrollando cada punto en forma

particular, integrando toda la informacin.

GANANCIA BRUTA ANUAL $ 117.000

- DEDUCCIONES OBLIGATORIAS

Jubilacin (11%) $ -12.254

Obra social (3%) $ -3.339

Ley 19.032 (3%) $ -3.339

- DEDUCCIONES PERMITIDAS Seguro de vida $ -500

GANANCIA NETA ACUMULADA $97.568

- APLICACIN DEDUCCIONESPERSONALES

Cnyuge $ -10.000

Hijo $ -5.000

Deduccinespecial

$ -43.200

Gananciano imponible

$ -9.000

GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO $ 30.368

APLICACIN TABLA ART. 90 DEBER PAGAR:$4.200 MS 23% S/EXCEDENTE DE $30.000

IMPUESTO A PAGAR ANUAL: $ 4.284,64

33

Analizando cada punto


Representa la ganancia anual del trabajador (ingre-

sos totales antes de los descuentos de ley): sueldo, agui-

naldo, horas extras, vacaciones, gratificaciones de cual-

quier naturaleza, tickets de almuerzo, comisiones porventas, indemnizaciones por preaviso, cobro de jubila-

ciones, pensiones y retiros, entre otras.

Atencin:

Recuerden que para una comprensin ms sencilla es-

taremos aplicando todos los clculos del impuesto a las ga-

nancias en formato anual (la foto al mes de diciembre).

DEDUCCIONES OBLIGATORIAS [DO]

Son los descuentos especificados por ley:

Jubilacin (11%)

Obra social (3%)

Ley 19.032 (3%) PAMI


I li d l l hI li d l l h


18/79

34

Qu es la Ley 19.032 (13/05/71)?

El 3% que se descuentan todos los meses sobre los ha-

beres remunerativos son utilizados por el Estado para

financiar los servicios a los jubilados (PAMI).

El objetivo, a travs del Instituto Nacional de Servi-cios Sociales para Jubilados y Pensionados (INSSJ), es

la prestacin de servicios mdicos asistenciales destina-

dos al fomento,proteccin y recuperacin de la salud para

quienes hayan alcanzado el beneficio de la jubilacin o

pensin (art.1 y 2).

Los topes de descuento en jubilacin fueron modifi-

cados a partir de la reforma previsional sancionada en

abril de 2007.Antes,el tope jubilatorio sujeto a descuentoera de $4.800, luego se modific a $6.000, a partir de ene-

ro de 2008 pas a $6.750, en marzo de 2008 pas a $7.256,

en julio del mismo ao pas a $7.800 y a partir del 1 de

marzo de 2009 el tope es de $8.712.

En el mes de febrero de 2008 la Presidenta de la Re-

pblica Cristina Fernndez de Kirchner anunci un au-

35

mento de las jubilaciones del 7.5% para el mes de mar-

zo y un 7.5% para el mes de julio, por lo tanto los nuevos

topes de descuentos se modificaron por $7.256 ($6.750 x

7.5%) y $7.800 ($7256 x 7.5%).

A partir de noviembre de 2008 los topes de descuen-

tos de obra social y Ley 19.032 (PAMI), sern equiva-lentes al aporte jubilatorio ($7.800).

A travs de la ley de movilidad, todos los aos, en los

meses de marzo y septiembre, se deben ajustar las jubi-

laciones segn diferentes ndices de anlisis del INDEC

y de la ANSeS.

Hay que tener presente que en toda oportunidad en

donde exista algn aumento del haber jubilatorio, tam-

bin aumentarn en la misma proporcin los topes de

descuento de jubilacin, OOSS y Ley 19.032.

EJEMPLO DE DESCUENTOS APROXIMADOS VIGENTES PARAUNA REMUNERACIN MENSUAL DE $9.000 (MESESENERO Y FEBRERO AO 2009):

JUBILACIN: $858 ($7.800 X 11%)OOSS: $234 ($7.800 X 3%)LEY 19.032: $234 ($7.800 X 3%)TOTAL [DO]: $1.326

EJEMPLO DE DESCUENTOS APROXIMADOS VIGENTES PARAUNA REMUNERACIN MENSUAL DE $9.000 (DESDEMARZO EN ADELANTE, AO 2009):

JUBILACIN: $958 ($8.712 X 11%)OOSS: $261 ($8.712 X 3%)LEY 19.032: $261 ($8.712 X 3%)TOTAL [DO]: $1.480


DEDUCCIONES OBLIGATORIAS CAMBIOS EN LOS TOPES SUJETOS A APORTES AO 2008

ENERO Y MAR ZO,ABRIL, JULIO,AGOSTO, NOVIEMBRE% de descuento FEBRERO MAYO Y JUNIO SEPTIEMBRE EN ADELANTE

Y OCTUBRE

JUBILACIN 11% $6.750 $7.256 $7.800 $7.800

OBRA SOCIAL 3% $4.800 $4.800 $4.800 $7.800

LEY 19.032 3% $4.800 $4.800 $4.800 $7.800

TOTAL 17%

I li d l l hI li d l l h


19/79

36 37

Clculo del aporte para el mes de aguinaldo(junio y diciembre):

Sueldo mensual: $10.000.

Jubilacin: $1.437 ($958 x 1.5)

OOSS: $392 ($261 x 1.5)

Ley 19.032: $392 ($261 x 1.5)

Total [DO]: $2.220 ($1.480 x 1.5)

DEDUCCIONES PERMITIDAS [DP]

Son aquellas que pueden imputarse como gastos de

la actividad.

Estas deducciones son las encargadas de reducir el

impuesto: Sin ellas, jams tendremos la oportunidad de

bajar de escala o de reducir el impuesto anual.

En el resto de los captulos trabajaremos cada de-

duccin en forma particular y analizaremos los benefi-

cios de realizarlas.Tengan en cuenta que la ley determina cules son

las deducciones permitidas, en qu momento deben im-

putarse y tambin sus respectivos topes de deduc-

cin.

EJEMPLO PARA CALCULAR LOS TOPES PARA EL AO 2009:SUELDO MENSUAL: $10.000.

* Aporte segn tope:Es el monto sujeto a aporte, considerando los topes correspondientes a cadaperodo.

Nota:

En los meses en que se percibe el aguinaldo debern

multiplicar por 1.5 el monto sujeto a aporte.


DEDUCCIONES OBLIGATORIAS PARA EL AO 2009

SUELDO BRUTOMENSUAL $10.000

JULIO

APORTE

S/TOPE

AGOSTO

APORTE

S/TOPE

SEPTIEMBRE

APORTE

S/TOPE

OCTUBRE

APORTE

S/TOPE

NOVIEMBRE

APORTE

S/TOPE

DICIEMBRE

(AGUINALDO)APORTE S/TOPE

JUBILACIN (11%) $958 $958 $958 $958 $958 $1.437

OOSS (3%) $261 $261 $261 $261 $261 $392

LEY 19.032 (3%) $234 $234 $261 $261 $261 $392

DESCUENTOS TOTALESMENSUALES

$1.480 $1.480 $1.480 $1.480 $1.480 $2.220

DEDUCCIONES OBLIGATORIAS PARA EL AO 2009

SUELDO BRUTOMENSUAL $10.000

ENERO

APORTES/TOPE*

FEBRERO

APORTES/TOPE

MARZO

APORTES/TOPE

ABRIL

APORTES/TOPE

MAYO

APORTES/TOPE

JUNIO

(AGUINALDO)APORTE S/TOPE

JUBILACIN (11%) $858 $858 $958 $958 $958 $1.437

OOSS (3%) $234 $234 $261 $261 $261 $392

LEY 19.032 (3%) $234 $234 $261 $261 $261 $392

DESCUENTOS TOTALESMENSUALES

$1.326 $1.326 $1.480 $1.480 $1.480 $2.220

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38 39

Seguros de Vida

Los seguros de vida contratados en el pas, que cu-bran la contingencia de muerte, se podrn deducir delimpuesto a las ganancias como deduccin permitida.

Caractersticas:Tope anual: hasta los $996.23 (el equivalente a unaporte mensual de $83).

Gasto de Sepelio

Los gastos de sepelio del titular o de las cargas de fa-milia y personas a su cargo se podrn descontar como de-duccin en el impuesto a las ganancias.

Caractersticas:Tope anual: hasta los $996.23

Donaciones

Se podrn deducir las donaciones realizadas a los Fis-cos Nacional, Provinciales y Municipales, y a las insti-tuciones comprendidas en el art. 20 incisos e y f (asocia-ciones, fundaciones, instituciones religiosas, etc.).

Caractersticas:

Tope anual: no podrn superar el 5% de la GNA delejercicio.

Cobertura Mdico Asistencial

Los importes que se destinen a cuotas o abonos a ins-

tituciones que presten cobertura mdico asistencial (por


DEDUCCIONESPERMITIDAS VIGENTES

AO 2009

TOPE ANUALDE DEDUCCIN

OBSERVACIONES

Seguro de Vida $996.23Se deduce el proporcional enforma mensual.

Gasto de Sepelio $996.23Se deduce al momento depresentar el gasto a travs delFormulario 572 AFIP.

Donaciones 5% de la GNA

Se deducen al momento derealizarlas, informando alempleador a travs delFormulario 572 AFIP.

Cobertura MdicaAsistencial

5% de la GNASe deduce el proporcional enforma mensual, a medida que serealicen los pagos mensuales.

Honorarios Mdicos 5% de la GNASe considera el 40% de lofacturado y deben declararseexclusivamente al finaldel ejercicio o cierre fiscal delimpuesto.

Intereses CrditoHipotecario

$20.000 deintereses anuales

Se deduce el proporcional enforma mensual, a medida que serealicen los pagos mensuales.

Empleada domst ica $9.000Se deduce el proporcional enforma mensual.

Aportes al capital social o

al fondo de riesgo enSociedades de GarantaRecprocas (SGR).

Sin Tope Su deduccin puede efectuarseen el ejercicio fiscal en que losaportes se hagan efectivos.

Gastos de Corredores yViajantes

Segn la zona,los gastos demovilidad semodifican.

Se deduce en forma mensualsegn los topes establecidos porLey.

Impuesto sobre crditos ydbitos

Sin TopeSe considera al final de ejercicio,como crdito fiscal.



21/79

40

ejemplo las prepagas), correspondientes al beneficiario

y a las personas que revistan para el mismo el carcter

de cargas de familia y personas a cargo, de acuerdo con

lo dispuesto por el art. 23, inc. b podrn imputarse como

deduccin permitida.

Caractersticas:

Tope anual: no podr superar el 5% de la GNA del

ejercicio.

Honorarios Mdicos

Podrn descontarse del impuesto a las ganancias los

gastos del titular o de las cargas de familia y personas a

su cargo, en concepto de honorarios mdicos correspon-dientes a los servicios de asistencia sanitaria, mdica y

paramdica, tales como:

hospitalizacin en clnicas, sanatorios y estable-

cimientos similares;

prestaciones accesorias de la hospitalizacin;

servicios prestados por los mdicos en todas sus

especialidades;

servicios prestados por los bioqumicos, odontlo-gos, kinesilogos, fonoaudilogos, psiclogos, etc.;

servicios prestados por los tcnicos auxiliares de

la medicina;

todos los dems servicios relacionados con la asis-

tencia.

41

Caractersticas:

Se debe conservar la factura del prestador del servi-

cio y slo se puede considerar para su deduccin el 40%

de lo facturado.

Tope anual: no podrn superar el 5% de la GNA delejercicio.

Ejemplo: el gasto de odontlogo por $1.000, en el

clculo slo se computar $400 (40% de lo facturado).

Adems hay que tener en cuenta que este valor no pue-

de superar el 5% de la Ganancia Neta Acumulada (GNA).

Esta deduccin permitida es considerada exclusiva-

mente en la liquidacin anual o final.

Intereses Crdito Hipotecario

Los intereses pagados en concepto de crditos hipo-

tecarios otorgados a partir del 1 de enero de 2001, po-

drn deducirse del impuesto a las ganancias siempre y

cuando el crdito sea utilizado para la compra o cons-

truccin de inmuebles destinados para casa habitacin.

Caractersticas:

Tope anual: hasta $20.000 de intereses.

Empleada domstica

Aquellos que registren en la seguridad social y reali-

cen las contribuciones y aportes patronales al personal

domstico, obtendrn beneficios impositivos.




22/79

42

Caractersticas:

Tope anual: hasta $9.000.

Esta deduccin permitida es considerada en forma

mensual a medida que se realicen los aportes corres-

pondientes.

Sociedades de Garanta Recproca

Los aportes al capital social o al fondo de riesgo efec-

tuados por los socios protectores de Sociedades de Ga-

ranta Recproca previstos en el art. 79 de la Ley 24.467,

se podrn computar como deduccin.

Caractersticas:

Tope anual: sin tope.

Gastos de corredores y viajantes de Comercio

Se podrn deducir los gastos estimativos de movili-

dad, viticos y representacin, amortizacin impositiva

del rodado y, en su caso, los intereses por deudas relati-

vas a la adquisicin del mismo, de acuerdo con las dis-

posiciones de la Resolucin general 2169-DGI.

Caractersticas:

Tope anual: Segn valores establecidos por da de

trabajo.

43

Impuestos sobre crditos y dbitos

El impuesto a las transacciones financieras, comn-

mente denominado impuesto al cheque, no figura como

una deduccin permitida sino como una deduccin ge-

neral. La misma se deduce o se considera como crdito

fiscal al final del ejercicio.

Caractersticas:

Tope anual: sin tope.

Hasta el momento, explicamos los conceptos de Ga-

nancia Bruta Anual [GB], Deducciones Obligatorias

[DO] y las Deducciones Permitidas [DP].Ahora ser elturno de la Ganancia Neta Acumulada [GNA].


Representa el resultado de restar a la ganancia bru-

ta las deducciones obligatorias y permitidas.

GB DO DP = GNALa GNA es utilizada para determinar diferentes to-

pes y deducciones en el impuesto, por eso es tan impor-

tante conocer en profundidad su comportamiento.

Si queremos pagar menos de impuesto, en todos los

casos se requiere disminuir la ganancia neta acumulada.




23/79

44

Conclusin:

Para disminuir el impacto del impuesto, es impres-

cindible comprender cmo funciona la Ganancia Neta

Acumulada [GNA].

Su resultado impactar en forma directa en los topes

a considerar para algunas Deducciones Permitidas (Do-naciones, Honorarios Mdicos y la Cobertura Mdica

Asistencial).

Obtenida la GNA, tenemos que considerar las de-

ducciones personales (deduccin especial, ganancia no

imponible y, en caso de corresponder, cargas de familia).

Disminuir la GNA es requisito fundamental para po-

der disminuir el pago del impuesto a las ganancias.

A menor GNA, menor ser la GNSI; por lo tanto la

alcuota a pagar de impuesto, segn la tabla del Art. 90,se puede reducir considerablemente.

DEDUCCIONES PERSONALES

Obtenida la Ganancia Neta Acumulada [GNA], hay

que descontar las deducciones personales (Cargas de Fa-

milia, ganancia no imponible y deduccin especial).

A qu llamamos Cargas de Familia [CF]?

Son las personas que se encuentran a cargo del con-

tribuyente, son residentes en el pas y no tienen duran-

te el ao entradas netas superiores a $9.000.

45

La Ley 26.287 en su art. 1 considera a las siguientes

cargas de familia:

Cnyuge (conviviente no se puede deducir). Tope

anual: $10.000.

Hijo, hija, hijastro o hijastra menor de 24 aos o in-

capacitado para el trabajo.El tope anual por cada uno esde $5.000.

Descendiente en lnea recta (nieto, nieta, bisnieto o

bisnieta) menor de 24 aos o incapacitado para el tra-

bajo; por cada ascendiente (padre, madre, abuela, abue-

lo, bisabuela, bisabuelo, padrastro o madrastra), por cada

hermano o hermana menor de 24 aos o incapacitado

para el trabajo; por suegro, suegra, por cada yerno o nue-

ra menor de 24 aos o incapacitado para el trabajo. Tope

anual por cada uno: $3.750.Las deducciones de este inciso slo podrn efectuar-

la l o los parientes ms cercanos que tengan ganancias

imponibles. Esto implica que deducen primero los que

tengan el vnculo de parentesco ms cercano:

Ejemplo 1:Todos los padres deducen a todos sus hijos.

Ejemplo 2:Todos los hermanos deducen a sus dos pa-

dres.

Ejemplo 3: Si un matrimonio pretende deducir a lospadres de la mujer, debe deducirlos la hija. Si no los dedu-

ce la hija,lo puede hacer el yerno, pero no pueden compu-

tar la deduccin ambos simultneamente.

Los Familiares a Cargo se informan al empleador me-

diante el formulario 572. Esta presentacin es con ca-

rcter de declaracin Jurada (DDJJ).




24/79

46

A qu llamamos Ganancia No imponible

[GNI]?

Las personas fsicas tendrn derecho a deducir de sus

ganancias netas,un importe fijo permitido por la ley. Esta

deduccin fue definida como la cantidad mnima que un

individuo necesita para su subsistencia. Actualmente es

de $9.000.

47

Todos los empleados en relacin de dependencia de-

ben considerar esta deduccin.

A qu llamamos Deduccin Especial [DE]?

Las personas fsicas tendrn derecho a deducir de susganancias netas un importe fijo permitido por la ley. Esta

deduccin tiene por objetivo aliviar la carga impositiva,

teniendo en cuenta los lmites existentes para las de-

ducciones personales de los empleados en relacin de de-

pendencia. Podemos decir que se estn justificando

otros gastos de la actividad no previstos en la ley. El mon-

to actual asciende a $43.200.

Todos los empleados en relacin de dependencia de-

ben considerar esta deduccin.Veamos un ejemplo para fijar el esquema del im-

puesto:

La GNA es el resultado de la ganancia bruta menos

las deducciones obligatorias y permitidas.

GNA = GB DO DP

Obtenida la GNA tenemos que descontar las deduc-ciones Personales (Cargas de Familia, Deduccin espe-

cial y Ganancia No imponible).

Ejemplo 1:

GNA $92.500

Cargas de Familia: Cnyuge + 1 hijo.

gg

LMITES Y DEDUCCIONES DE LASCARGAS DE FAMILIA (CF), DEDUCCINESPECIAL (DE) Y GANANCIA NOIMPONIBLE (GNI)

REQUISITO PARA CONSIDERARLAS

Cnyuge $10.000

Debe estar a cargo del contribuyente,ser residente en el pas y no teneringresos netos anuales mayores a$9.000.

Hijo, hija, hijastro, hijastra $5.000

Deben estar a cargo delcontribuyente, sean residentes en elpas y que no tengan ingresos netosanuales mayores a $9.000. ademsdeben ser menores de 24 aos oincapacitados para el trabajo.

Otras cargas:nieto/a, bisnieto/a, padre,madre, padrastro,madrastra, abuelo/a,

bisabuelo/a, suegro/a,hermano/a, yerno y nuera.

$3.750

Deben estar a cargo delcontribuyente, sean residentes en elpas y que no tengan ingresos netosanuales mayores a $9.000.

En algunos casos se debe tener en

cuenta que no superen los 24 aospara poder considerarlos (hermanos,nietos, etc.) a no ser que se encuentrenincapacitados para el trabajo.

Deduccin especial (DE) $43.200No tiene requisitos particulares, todosla deducen.

Ganancia no imponible(GNI)

$9.000No tiene requisitos particulares, todosla deducen.



25/79

48

GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO

[GNSI]

Es el resultado de la GNA menos la deduccin espe-

cial, ganancia no imponible y cargas de familia.

GNA DEDUCCIONES PERSONALES= GNSI

Utilizando el ejemplo anterior:

GNA $92.500 DEDUCCIONES PERSONALES ($67.200)

LA GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO (GNSI) ES LA ENCARGADA DE DE-TERMINAR QU PORCENTAJE DE IMPUESTO TENDR QUE ABONAR.

GNSI TOTAL: $25.300

49

UNA VEZ OBTENIDA O CALCULADA, SLO NOS QUEDA MIRAR LA TABLA DELART. 90 Y ASUMIR EL PAGO DEL IMPUESTO.

Seguimos con el ejemplo anterior, la GNSI es de

$25.300, por lo tanto aplicaremos la alcuota de 19% de

la siguiente tabla:

Pagaremos un fijo de $2.300 + el 19% sobre el exce-

dente de $20.000:

$25.300- $20.000 = $5.300 x 19% = $1.007

Impuesto a pagar: $2.300 + $1.007= total: $3.307

anual

GANANCIA NETA SUJETA AIMPUESTO ANUAL DEBER PAGAR

De Hasta

0,00 10.000 9%

10.000 20.000 $900 ms 14% s/excedente de $10.000

20.000 30.000 $2.300 ms 19% s/excedente de $20.000

30.000 60.000 $4.200 ms 23% s/excedente de $30.000

60.000 90.000 $11.100 ms 27% s/excedente de $60.000

90.000 120.000 $19.200 ms 31% s/excedente de $90.000


TABLA ART. 90 - ALCUOTA DEL IMPUESTO A PAGAR -

gg

GANANCIA NETA ACUMULADA (GNA) $92.500

DEDUCCIN ESPECIAL ($43.200)

GANANCIA NO IMPONIBLE ($9.000)

CNYUGE ($10.000)

1 HIJO ($5.000)

GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTOS (GNSI) $25.300



26/79

Informacin adicional sobre losconceptos gravados y no gravados

del impuesto a las ganancias

51

CONCEPTOS GRAVADOS EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

SUELDOS, JORNALES, HORAS EXTRAS, GRATIFICACIONES DE CUALQUIERNATURALEZA, ADICIONALES POR ZONAS,TTULOS, AGUINALDO (SAC),

VACACIONES, COMISIONES POR VENTAS, INDEMNIZACIONES POR PREAVISO,PAGOS POR LICENCIAS DE ENFERMEDAD,ACCIDENTE O AUSENCIAS.

TICKET DE ALMUERZO (RESTAURANT, CANASTA, ETC.)

DIFERENCIA DE PLAN DE OBRA SOCIAL, GASTOS MDICOS, PRIMAS DE SEGUROSDE VIDA OPTATIVOS.

TODOS LOS BENEFICIOS SOCIALES A FAVOR DE LOS DEPENDIENTES

COBRO DE JUBILACIONES, PENSIONES, RETIROS, O SUBSIDIOS QUE TENGANORIGEN EN EL TRABAJO PERSONAL

CONCEPTOS NO GRAVADOS EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

LAS ASIGNACIONES FAMILIARES

PROVISIN DE ROPA LABORAL

PAGO DE CURSOS DE CAPACITACIN

INDEMNIZACIN POR DESPIDOS SIN CAUSA (ART. 245 LCT)

INDEMNIZACIONES POR MUERTE O INCAPACIDAD

INDEMNIZACIONES POR RETIROS VOLUNTARIOS SIEMPRE Y CUANDO LOSMONTOS SEAN INFERIORES A LA INDEMNIZACIN POR DESPIDOS SI N CAUSA.

PAGOS EFECTUADOS POR SERVICIOS P RESTADOS EN EL TERRITORIO DE TIERRADEL FUEGO E ISLAS DEL ATLNTICO SUR.

OTROS TRATAMIENTOS ESPECIALES SEGN LEY 26.176 (PETROLEROS)



27/79

Casos prcticos (integracin de lo vistohasta el momento)

A continuacin desarrollaremos 12 ejercicios/ca-

sos completos para que puedan observar cmo impac-

ta el impuesto a las ganancias con diferentes ingresosy cmo se lo puede reducir gracias a las deducciones

permitidas.

Cada caso ser presentado de diferentes formas para

que Uds. puedan visualizar y fijar el esquema de ga-

nancias.

Algunas consideraciones a tener en cuenta

En las deducciones permitidas se tuvieron en cuen-

ta todos los topes establecidos en el impuesto a las ga-nancias.

Por ejemplo, en el caso 3, la deduccin de seguro de

vida declarada fue de $1.500, pero considerada en el im-

puesto fue de $996,23 (tope Seguro de Vida).

Topes Vigentes de las deducciones utilizadas en

los casos

Seguro de Vida: hasta $996,23Cobertura MdicaAsistencial: hasta el 5% de la GNA

Donaciones: Hasta el 5% de la GNA

Honorarios Mdicos: hasta el 5% de la GNA

Intereses Crdito Hipotecario: hasta $20.000

Empleada Domstica: hasta $9.000

53

Como ayuda memoria, adjunto nuevamente el es-

quema de ganancias para que lo puedan ir fijando.

DEDUCCIONES OBLIGATORIAS DEDUCCIONES PERMITIDAS




TABLA ART. 90 ALCUOTA DEL IMPUESTO A PAGAR


de hasta0,00 10.000 9%

10.000 20.000 $900 ms 14% s/excedente de $10.000

20.000 30.000 $2.300 ms 19% s/excedente de $20.000

30.000 60.000 $4.200 ms 23% s/excedente de $30.000

60.000 90.000 $11.100 ms 27% s/excedente de $60.000

90.000 120.000 $19.200 ms 31% s/excedente de $90.000


DEDUCCIONES DE LAS CARGAS DE FAMILIA (CF), DEDUCCIN ESPECIAL (DE)Y G ANANCIA NO IMPONIBLE (GNI)

CNYUGE $10.000


OTRAS CARGAS:NIETO/A, BISNIETO/A, PADRE, MADRE, PADRASTRO, MADRASTRA,

ABUELO/A, BISABUELO/A, SUEGRO/A, HERMANO/A, YERNO Y NUERA.$3.750



IMPUESTO A PAGAR

GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO

GANANCIA NETA ACUMULADA

GANANCIA BRUTA ANUAL

52



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Anlisis de casos

Caso 1

Ganancia bruta anual: $110.500 ($8.500 por mes du-

rante 13 meses)

No tiene deducciones permitidas

No tiene cargas de familia

Caso 2


rante 13 meses)No tiene deducciones permitidas

Cargas de familia: cnyuge + 1 hijo

Caso 3


rante 13 meses)

GANANCIA BR UTA ANUAL $ 117.000

- DEDUCCIONESOBLIGATORIAS

Jubilacin (11%) $ -12.254


Ley 19.032 (3%) $ -3.339

- DEDUCCIONESPERMITIDAS

Seguro de vidaEmp. DomsticaDonacionesCobertura mdica

$ -996,23$ 9.000,00$ -4.403,6$ -4.403,6

GANANCIA NETA ACUMULADA $ 79.264,6

55

Explicacin de cmo opera el tope del 5% de la

GNA a travs de un ejemplo

Ganancia Bruta Anual: $117.000 ($9.000 por mes)

Deducciones Permitidas: Seguro de Vida ($996,23),

empleada domstica ($9.000),cobertura mdica asisten-

cial ($8.000), donaciones ($6.000).

Paso 1: Calcular la ganancia neta acumulada sin con-

siderar las deducciones que tienen un tope del 5% de la

GNA (cobertura mdica asistencial y donaciones).

Paso 2: Calcular el 5% de la ganancia neta acumula-

da para determinar el tope mximo de la deduccin de

cobertura mdica asistencial y donaciones:$88.071,77 x 5% = $4.403,6 (representa el tope m-

ximo deducible).

Para ambas deducciones permitidas, el tope mximo

ascender a $4.403,6.


- DEDUCCIONES

OBLIGATORIAS

Jubilacin (11%) $ -12.254


Ley 19.032 (3%) $ -3.339

- DEDUCCIONESPERMITIDAS

Seguro de vidaEmp. Domstica

$ -996,23$ 9.000,00


54



29/79

Caso 5

Ganancia bruta anual: $169.000 ($13.000 por mes,

durante 13 meses)



Caso 6


durante 13 meses)

Seguro de vida prima anual: $1.000


Caso 7


durante 13 meses)Seguro de vida prima anual: $1.500

Intereses crdito hipotecario anual: $8.000

Medicina prepaga anual del suegro: $5.000

Cargas de familia: cnyuge, hijo y suegro.

Caso 8


durante 13 meses)Seguro de vida prima anual: $1.500


Donaciones anuales: $2.400

Honorarios mdicos anuales: $3.000



57



Caso 4

Ganancia bruta anual: $110.500 ($8.500 por mes, du-

rante 13 meses)


Medicina prepaga anual del padre: $2.800

Cargas de familia: cnyuge, hijo y padre

56

RESUMEN DE LOS CASOS 1 4

Caso 1 Caso 2 Caso 3 Caso 4

Ganancia Bruta Anual[GB]

$ 110.500 $ 110.500 $ 110.500 $ 110.500

Deducciones ObligatoriasAnuales [DO]

$ -18.547 $ -18.547 $ -18.547 $ -18.547

Deducciones PermitidasAnuales [DP]

$ - $ - $ -996,23 $ -3.796,23

Ganancia NetaAcumulada [GNA]

$ 91.953 $ 91.953 $ 90.956,77 $ 88.156,77

Deducciones Personales(CF, DE y GNI)

$ -52.200 $ -67.200 $ -67.200 $ -70.950

Ganancia Neta SujetaImpuesto [GNSI

$ 39.753 $ 24.753 $ 23.756,77 $ 17.206,77

Aplicacin Tabla Art. 90 23% 19% 19% 14%

Impuesto Anual a Pagar $ 6.443 $ 3 .203 $ 3.014 $ 1.909



30/79


Empleada domstica anual: $9.000

Cargas de familia: cnyuge, 3 hijos, padre y suegros.

Caso 11


durante 13 meses)







Caso 12Ganancia bruta anual: $260.000 ($20.000 por mes,

durante 13 meses)






Medicina prepaga anual de los suegros y el padre:$10.000


59

Caso 9


durante 13 meses)No tiene deducciones permitidas


Caso 10


durante 13 meses)

58




$ 169.000 $ 169.000 $ 169.000 $ 169.000


$ -18.932 $ -18.932 $ -18.932 $ -18.932


$ - $ -996,23 $ -13.996,23 $ -26.396,23


$ 150.068 $ 149.071,77 $ 136.071,77 $ 123.671,77


$ -52.200 $ -67.200 $ -70.950 $ -70.950


$ 97.868 $ 81.871,77 $ 65.121,77 $ 52.721.77


Impuesto Anual a Pagar $ 21.639 $ 17.005 $ 12.483 $ 9.426



31/79

Caso 1


rante 13 meses)



Caso 2


rante 13 meses)



Caso 3


rante 13 meses)



Caso 4


rante 13 meses)


Medicina prepaga anual del padre: $2.800

Cargas de familia: cnyuge, hijo y padre

61

A continuacin prepar los 12 casos para que puedan

analizar el desarrollo en forma individual. Si an haydudas sobre la forma de calcular el impuesto, esto ayu-

dar a una mejor comprensin.

60




$ 260.000 $ 260.000 $ 260.000 $ 260.000


$ -18.932 $ -18.932 $ -18.932 $ -18.932


$ - $ -9.996,23 $ -35.896,23 $ -47.396,23


$ 241.068 $ 231.071,77 $ 205.171,77 $ 193.671,77


$ -88.450 $ -88.450 $ -88.450 $ -88.450


$ 152.618 $ 142.621,77 $ 116.721,77 $ 105.221,77


Impuesto Anual a Pagar $ 39.916 $ 36.418 $ 27.484 $ 23.919



32/79

DEDUCCIONES OBLIGATORIASJubilacin 11% -$ 12.001Ley 19.032 3% -$ 3.273Obra social 3% -$ 3.273Total Deducciones Obligatorias -$ 18.547

DEDUCCIONES PERMITIDAS Tope DPSeguro de Vida $ 996,23 $ 0,00Empleada Domstica $ 9.000 $ 0,00Intereses Crdito Hipotecario $ 20.000 $ 0,00Donaciones 5% GNA $ 0,00Honorarios Mdicos 5% GNA $ 0,00Medicina Prepaga 5% GNA $ 0,00Total Deducciones Permitidas $ 0,00

Aplicacin Deducciones Personales

Deduccin especial $ 43.200 -$ 43.200Ganancia no Imponible $ 9.000 -$ 9.000Cnyuge $ 10.000 - $ 10.000Hijos $ 5.000 - $ 5.000Otras Cargas $ 3.750 $ 0Sub Total -$ 67.200

IMPUESTO A PAGAR ANUAL$ 2.300 + el 19% sobre excedente de $ 20.000

TOTAL: $ 3.203

Aplicacin Alcuota Tabla Art. 90 19%


GANANCIA NETA ACUMULADA $ 91.953


63




Deduccin especial $ 43.200 -$ 43.200Ganancia no Imponible $ 9.000 -$ 9.000Cnyuge $ 10.000 $ 0Hijos $ 5.000 $ 0Otras Cargas $ 3.750 $ 0Sub Total -$ 52.200


TOTAL: $ 6.443





62



33/79


DEDUCCIONES PERMITIDAS Tope DPSeguro de Vida $ 996,23 -$ 996,23Empleada Domstica $ 9.000 $ 0,00Intereses Crdito Hipotecario $ 20.000 $ 0,00Donaciones 5% GNA $ 0,00Honorarios Mdicos 5% GNA $ 0,00Medicina Prepaga 5% GNA -$ 2.800,00Total Deducciones Permitidas - $ 3.796,23


Deduccin especial $ 43.200 -$ 43.200Ganancia no Imponible $ 9.000 -$ 9.000Cnyuge $ 10.000 - $ 10.000Hijos $ 5.000 - $ 5.000Otras Cargas $ 3.750 - $ 3.750Sub Total -$ 70.950

IMPUESTO A PAGAR ANUAL$ 900 + el 14% sobre excedente de $ 10.000

TOTAL: $ 1.909


GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO $ 17.206,77



65


DEDUCCIONES PERMITIDAS Tope DPSeguro de Vida $ 996,23 -$ 996,23Empleada Domstica $ 9.000 $ 0,00Intereses Crdito Hipotecario $ 20.000 $ 0,00Donaciones 5% GNA $ 0,00Honorarios Mdicos 5% GNA $ 0,00Medicina Prepaga 5% GNA $ 0,00Total Deducciones Permitidas - $ 996,23


Deduccin especial $ 43.200 -$ 43.200Ganancia no Imponible $ 9.000 -$ 9.000Cnyuge $ 10.000 - $ 10.000Hijos $ 5.000 - $ 5.000Otras Cargas $ 3.750 $ 0Sub Total -$ 67.200


TOTAL: $ 3.014





64



34/79




Deduccin especial $ 43.200 -$ 43.200Ganancia no Imponible $ 9.000 -$ 9.000Cnyuge $ 10.000 $ 0Hijos $ 5.000 $ 0Otras Cargas $ 3.750 $ 0Sub Total -$ 52.200


TOTAL: $ 21.639





67

Caso 5


durante 13 meses)




durante 13 meses)



Caso 7


durante 13 meses)





Caso 8


durante 13 meses)

Seguro de vida prima anual: $1.500Intereses crdito hipotecario anual: $15.000



Medicina prepaga anual de la madre: $5.000


66



35/79


DEDUCCIONES PERMITIDAS Tope DPSeguro de Vida $ 996,23 -$ 996,23Empleada Domstica $ 9.000 $ 0,00Intereses Crdito Hipotecario $ 20.000 -$ 8.000,00Donaciones 5% GNA $ 0,00Honorarios Mdicos 5% GNA -$ 5.000,00Medicina Prepaga 5% GNA $ 0,00Total Deducciones Permitidas - $ 13.996,23


Deduccin especial $ 43.200 -$ 43.200Ganancia no Imponible $ 9.000 -$ 9.000Cnyuge $ 10.000 -$ 10.000Hijos $ 5.000 -$ 5.000Otras Cargas $ 3.750 -$ 3.750Sub Total -$ 70.950


TOTAL: $ 12.483





69


DEDUCCIONES PERMITIDAS Tope DPSeguro de Vida $ 996,23 -$ 996,23Empleada Domstica $ 9.000 $ 0,00Intereses Crdito Hipotecario $ 20.000 $ 0,00Donaciones 5% GNA $ 0,00Honorarios Mdicos 5% GNA $ 0,00Medicina Prepaga 5% GNA $ 0,00Total Deducciones Permitidas - $ 996,23


Deduccin especial $ 43.200 -$ 43.200Ganancia no Imponible $ 9.000 -$ 9.000Cnyuge $ 10.000 -$ 10.000Hijos $ 5.000 -$ 5.000Otras Cargas $ 3.750 $ 0Sub Total -$ 67.200


TOTAL: $ 17.005





68



36/79

Caso 9

Ganancia bruta anual: $260.000 ($20.000 por mes,durante 13 meses)

No tiene deducciones permitidasCargas de familia: cnyuge, 3 hijos, padre y suegros.


durante 13 meses)Seguro de vida prima anual: $1.500Empleada domstica anual: $9.000Cargas de familia: cnyuge, 3 hijos, padre y suegros.

Caso 11


durante 13 meses)Seguro de vida prima anual: $1.500Empleada domstica anual: $9.000Intereses crdito hipotecario anual: $20.000Donaciones anuales: $2.400Honorarios mdicos anuales: $3.500Cargas de familia: cnyuge, 3 hijos, padre y suegros.

Caso 12

Ganancia bruta anual: $260.000 ($20.000 por mes,durante 13 meses)

Seguro de vida prima anual: $1.500Empleada domstica anual: $9.000Intereses crdito hipotecario anual: $20.000Donaciones anuales: $2.400Honorarios mdicos anuales: $5.000

71


DEDUCCIONES PERMITIDAS Tope DPSeguro de Vida $ 996,23 -$ 996,23Empleada Domstica $ 9.000 $ 0,00Intereses Crdito Hipotecario $ 20.000 -$ 15.000,00Donaciones 5% GNA -$ 2.400,00Honorarios Mdicos 5% GNA -$ 3.000,00Medicina Prepaga 5% GNA -$ 5.000,00Total Deducciones Permitidas - $ 26.396,23




TOTAL: $ 9.426





70



37/79


DEDUCCIONES PERMITIDAS Tope DPSeguro de Vida $ 996,23 -$ 996,23Empleada Domstica $ 9.000 -$ 9.000Intereses Crdito Hipotecario $ 20.000 $ 0,00Donaciones 5% GNA $ 0,00Honorarios Mdicos 5% GNA $ 0,00Medicina Prepaga 5% GNA $ 0,00Total Deducciones Permitidas - $ 9.996,23




TOTAL: $ 36.418





73






TOTAL: $ 39.916





72



38/79


DEDUCCIONES PERMITIDAS Tope DPSeguro de Vida $ 996,23 -$ 996,23Empleada Domstica $ 9.000 -$ 9.000Intereses Crdito Hipotecario $ 20.000 -$ 20.000,00Donaciones 5% GNA -$ 2.400,00Honorarios Mdicos 5% GNA -$ 5.000,00Medicina Prepaga 5% GNA $ 10.000,00Total Deducciones Permitidas - $ 47.396,23




TOTAL: $ 23.919





75


DEDUCCIONES PERMITIDAS Tope DPSeguro de Vida $ 996,23 -$ 996,23Empleada Domstica $ 9.000 -$ 9.000Intereses Crdito Hipotecario $ 20.000 -$ 20.000,00Donaciones 5% GNA -$ 2.400,00Honorarios Mdicos 5% GNA -$ 3.500,00Medicina Prepaga 5% GNA $ 0,00Total Deducciones Permitidas - $ 35.896,23




TOTAL: $ 27.484





74

para cada deduccin y en qu momento realizarlas DeComo pudieron apreciar para realizar el clculo del



39/79

para cada deduccin y en qu momento realizarlas. De

esta manera puedo analizar el costo-beneficio de efec-

tuarlas. Por ejemplo, uno tiene que pensar si se justifica

contratar un seguro de vida, gestionar un crdito hipo-

tecario, contratar un plan de medicina prepaga ms caro,

etctera.

Hasta el momento hemos visto el esquema de ga-

nancias, cmo se calcula y tambin algunos ejemplos que

permitieron visualizar dnde hay que jugar para re-

ducirlo y obtener los beneficios esperados.

A partir de este momento analizaremos qu benefi-

cios podemos obtener a travs de las deducciones per-

mitidas del impuesto a las ganancias.

77

Como pudieron apreciar, para realizar el clculo del

impuesto a las ganancias no hace falta ser contador o

manejar muy bien las matemticas. Lo nico necesario

es comprender correctamente cmo opera y ejercer una

lectura adecuada de cada situacin para poder actuar

en consecuencia.

En definitiva, para calcularlo debo conocer bien loslmites de cada deduccin (el tope jubilatorio,el de OOSS,

el de las deducciones permitidas, etc.), luego lo dems

sale slo mirando las tablas.

Algunas sugerencias

Hay dos pasos obligados a seguir para disminuir el

impuesto.

Uno esel orden impositivo. Antes de analizar cual-quier modificacin en las escalas del impuesto, primero

hay que listar todos los gastos peridicos y frecuentes, las

personas a cargo, etc. La gran pregunta a formularse es:

estoy declarando todos los gastos en mi declaracin ju-

rada (DDJJ)? Es muy comn que por desconocimiento no

estemos realizando una DDJJ prolija y perdiendo la po-

sibilidad de deducir an ms. Por lo tanto, estos seran

los gastosnaturaleso frecuentes que podra deducir sin

ningn esfuerzo extra porque ya los estoy pagando.

Una vez ordenado, estoy en condiciones de analizar

qu deducciones puedo agregar o aumentar para poder

reducir el impuesto.

El siguiente paso tiene que ver con el funcionamien-

to del impuesto: hay que conocer los lmites que existen

76

Modificaciones relevantes



40/79

Modificaciones relevantesdel impuesto a las ganancias

con respecto al ao 2008

En diciembre de 2008 se eliminaron: la tabla del art.

23 (conocida popularmente como la tablita Machinea),

la deduccin permitida de Seguro de Retiro y la deduc-

cin permitida de aportes voluntarios a las AFJP.

Breve comentario del impacto de cadamodificacin

Tablita Machinea

La eliminacin de la tabla del art. 23 (reduccin de

las deducciones) fue la gran noticia de 2008 (diciembre)

para aquellos asalariados con un ingreso igual o mayor

a los $7.000.

En qu consista esta tabla y por qu fue tan

famosa?

Segn la GNA obtenida, tenamos que aplicar un por-

centaje de deduccin correspondiente a las Cargas de fa-

milia (CF), Deduccin especial (DE) y Ganancia no im-

ponible (GNI).

79

Se puede observar que con una GNA de $91 100 hu-

Esta escala no implicaba ninguna reduccin de las



41/79

Se puede observar que con una GNA de $91.100 hu

biramos aplicado el 50% de la [DE], [GNI] y de las car-

gas de familia [CF].

Analizando este mismo caso, podemos observar que

con un pequeo esfuerzo hubiramos podido aplicar el

100% de las deducciones personales.

Con una GNA de $91.100, se aplicaba el 50% de re-duccin.

Con una GNA de $90.999, se aplicaba el 100% de la

[DE], [GNI] Y [CF].

Veamos ambos casos:

Ejemplo 1 Ejemplo 2GNA $91.100 $90.999

Aplicacin Tabla $36.100 (50%) $72.200 (100%)

GNSI $56.400 $18.799

Alcuota del impuesto$4.200 + 23%s/excedente de $30.000

$900 + 14%s/excedente de $10.000

Impuesto a pagar anual $9.950 $2.131,86

GNA: $91.100 Monto bruto% aplicacintabla art. 23

Total a considerar(100%)

Deduccin especial $43.200 100% $43.200

Ganancia no imponible $9.000 100% $9.000Cnyuge $10.000 100% $10.000

1 hijo $5.000 100% $5.000

1 hijo $5.000 100% $5.000

Total $72.200 100% $72.200

81

Esta escala no implicaba ninguna reduccin de las

deducciones permitidas.

TABLAART. 23: REDUCCIN DE LAS DEDUCCIONES

Veamos un ejemplo para ver cmo operaba la tabla:

GNA $91.100

Cargas de Familia: cnyuge y 2 hijos.

GNA: $91.100 Monto bruto% aplicacintabla art. 23

Total a considerar(50%)

Deduccin especial $43.200 50% $21.600

Ganancia no imponible $9.000 50% $4.500

Cnyuge $10.000 50% $5.000

1 hijo $5.000 50% $2.500

1 hijo $5.000 50% $2.500

Total $72.200 50% $36.100

GANANCIA NETA ACUMULADA % de deduccinaplicableMas de $ Hasta $

0 91.000 100

91.000 130.000 50

130.000 195.000 30

195.000 221.000 10

221.000 en adelante 0

80

error. Principalmente, la deduccin de ganancias no eraLa Tablita Machinea generaba una distorsin del im-



42/79

e o . c pa e te, a deducc de ga a c as o e a

un valor muy significativo para los seguros de retiro, pero

ayudaba y contribua a una conducta de ahorro a me-

diano y largo plazo.

El tope anual que tenan los seguros de retiro era has-

ta $1261.16 (el equivalente a un aporte mensual de $105).

Podemos definir el seguro de retiro como un plan deahorro a mediano y largo plazo, en donde uno se compro-

mete a realizar determinados aportes peridicos (men-

suales, trimestrales, anuales, nicos), con el objetivo de

encontrarse en algn momento con un capital o proyec-

tar una renta mensual como complemento jubilatorio.

Quienes posean algn seguro de retiro, no salgan co-

rriendo a dar de baja la pliza porque, al margen de la

deduccin impositiva, los seguros de retiro en la Argen-tina cuentan con importantes beneficios.

Algunas caractersticas y beneficios del seguro de re-

tiro son:

Proyectar un determinado capital o renta men-

sual futura.

Realizar un ahorro complementario.

Rentabilidad asegurada del 4% anual, en cual-

quier contexto econmico (caracterstica de los se-

guros de retiro en pesos en la Argentina).

Los fondos acumulados no estn sujetos al pago

del impuesto a los bienes personales.

Proyectar un complemento adicional a la jubilacin.

Segn la compaa que ofrece el producto, se pue-

de retirar parte de los fondos sin quitas en casos

83

a ab ta ac ea ge e aba u a d sto s de

puesto total que era muy difcil de proyectar.

En el ejemplo anterior se pudo observar claramente

cmo una persona con un ingreso anual superior a $101,

terminaba pagando ms de $7.800 como diferencia de

impuestos ($9.950 menos $2.131,86). S, era una verda-

dera locuraAhora el impuesto es mucho ms fcil de calcular y

ms predecible, ya que no tendremos que estar temero-

sos de que un aumento de sueldo sea absorbido por ga-

nancias.

Ahorro impositivo, segn nivel de ingreso ao 2009,

gracias a la eliminacin de la tablita (valores aproxima-

dos):

Eliminacin de la deduccin de seguro de retiro

La eliminacin de esta deduccin fue toda una sor-

presa. An no le encuentro una lgica convincente y, por

distintos factores, considero que su eliminacin fue un

EJEMPLO PARA ASALARIADOS CASADOS

Sueldo Neto mensual en $ $ 7.200 $ 10.200 $ 15.000 $ 17.000

Impuesto a pagar C/Tablita $ 10.646 $ 26.147 $ 52.743 $ 64.234

Impuesto a pagar S/Tablita $ 2.734 $ 11.917 $ 30.730 $ 38.686

Ahorro Anual $ 7.912 $ 14.230 $ 22.013 $ 25.548

82


43/79

posiciones o aportes voluntarias a las AFJP dejaron dealcuota del impuesto a las ganancias a la que estamos



44/79

existir.

No quiero aburrir sobre la historia de las AFJP, ya

que no es el foco de nuestro tema principal. Pero es im-

portante recordar que fue un sistema que, sin debate p-

blico previo, dej de funcionar por decisiones polticas,

donde en ningn momento se analiz responsablementelos impactos o derechos adquiridos perdidos.

El sistema de AFJP (con sus falencias

Como Pagar Menos Impuestos Sin Evadir

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