CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION Lic. Cesar Gustavo Faz Palau

Lic. Rubén Ortiz Ayón.

DOMICILIO FISCAL 10

• Tratándose de PF no localizados o que no hubieren mencionado alguno de los supuestos de Ley, se presumirá domicilio el que hubieren manifestado a entidades financieras o sociedades cooperativas de ahorro y préstamo.

CERTIFICADOS SIN EFECTOS 17 H, F X

Cuando omitan presentar mas de tres declaraciones periódicas consecutivas o seis no consecutivas.

No se localice al contribuyente durante el PAE.

Cuando durante el ejercicio de facultades de comprobación no se localice o bien se tenga conocimiento que emitió comprobantes para amparar operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas.

Cuando se detecten infracciones relacionadas con el RFC, OBLIGACIONES FISCALES Y CONTABILIDAD.

BUZÓN TRIBUTARIO 17 K

• Todo contribuyente tendrá asignado un BUZON TRIBUTARIO.

• Se define como un “sistema de comunicación electrónico ubicado en la página de internet del SAT”.

• Cualquier ACTO o RESOLUCION ADMINISTRATIVA podrá notificarse por esta vía.

• Cualquier PROMOCION, CONSULTA, SOLICITUD, AVISO o CUMPLIMIENTO A REQUERIMIENTOS se presentará a través de este medio.

• Se tendrá 3 días para CONSULTAR el BUZÓN una vez recibido un aviso electrónico.

BUZÓN TRIBUTARIO ……… 42, 121, 134, 137, 145 ETC.

Se consideran PERSONALES las notificacio-nes hechas por mensajes de datos con acuse de recibo en el BUZÓN TRIBUTARIO.

El acuse de recibo consistirá en el docu-mento digital con firma electrónica que transmita al destinatario al abrir el documento enviado.

Las notificaciones electrónicas se tendrán por realizadas cuando se genere el acuse (fecha y hora).

Al contribuyente le será enviado un aviso por la vía elegida previo a la notificación electrónica.

BUZÓN TRIBUTARIO ……… 42, 121, 134, 137, 145 ETC.

Se contará con 3 días para abrir el mensaje, si no se abre la notificación se tendrá por realizada al cuarto día, se cuenta a partir del día siguiente del aviso.

La clave de seguridad será personal, intransferible y de uso confidencial.

El acuse de recibo podrá ser el documento digital con la FEA que genere el destinatario al autenticarse.

Las notificaciones estarán disponibles en el portal de internet y podrán imprimirse con el sello digital que la autentifique.

BUZÓN TRIBUTARIO ………

Delito Fiscal

110 F IV

• A quien modifique, destruya o provoque perdida de información del BUZÓN TRIBUTARIO.

• 3 MESES A 3 AÑOS DE PRISION.

Disposiciones Transitorias

Segundo F IV

• Entra en vigor para:

PM el 30/6/2014

PF el 1/1/2015.

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE SOCIOS O ACCIONISTAS

26 F X

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE SOCIOS O ACCIONISTAS

26 F X

La responsabilidad solidaria de socios o accionistas solo procede cuando estos

tengan o hayan tenido CONTROL EFECTIVO de la sociedad.

Se entiende que existe CONTROL EFECTIVO cuando:

• a) Cuando IMPONGA decisiones en asambleas generales, o nombre o destituya A LA MAYORIA de consejeros o administradores.

• b) Su voto represente más del 50% del capital social.

• c) Dirigir la administración de la personal moral.

RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE ALBACEAS. 26 F XVIII

Por las contribuciones que se causaron o se debieron pagar durante el periodo de su encargo.

CONTABILIDAD 28

• La CONTABILIDAD se integra por:

libros, sistemas y registros contables.

Papeles de trabajo.

Estados de Cuenta y Cuentas Especiales.

Libros y Registros Sociales.

Control de Inventarios y Métodos de Valuación.

Discos, cintas y cualesquier otro medio de

almacenamiento de datos.

Equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal.

Documentación comprobatoria de asientos contables.

Documentación relacionada con el cumplimiento

de obligaciones fiscales.

• La información CONTABLE se ingresará de forma mensual a través de la página del SAT conforme a reglas.

COMPROBANTES 29, 29-A • Comprobante Fiscal Digital desaparece y entra en

su lugar el COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET.

• Únicamente se agrega como requisitos del comprobante tratándose de mercancías de importación a favor de un tercero, el agregar el numero y fecha del documento aduanero, los conceptos y montos pagados directamente al proveedor extranjero y los importes pagados de las contribuciones por la importación.

• No hay opción para comprobantes impresos.

• No existe el comprobante simplificado.

• Se elimina la obligación de acompañar documentación que acredite la legal estancia de mercancía de origen extranjero en transporte.

DICTAMEN FISCAL 32 A

• Dictamen OPCIONAL para quienes obtengan ingresos acumulables superiores a $100 MDP, o que el valor de sus activos sea superior a $79 MDP, o bien tenga mas de 300 trabajadores en todos los meses.

• Se elimina la referencia a lo que debía considerarse como UNA SOLA PERSONA MORAL.

• Se elimina el dictamen en operaciones de FUSION y ESCISIÓN.

• Se elimina la obligación de tener un DICTAMEN SIMPLIFICADO para donatarias autorizadas.

DECLARACIÓN INFORMATIVA PARA CONTRIBUYENTES 32 H •Para contribuyentes que tributen en TITULO II y hubieren obtenido en el ejercicio inmediato anterior ingresos acumulables por $644´599,005.00

•O bien para contribuyentes que tengan acciones colocadas entre el gran público inversionista en Bolsa de Valores.

•Sociedades Mercantiles en régimen opcional

•Entidades Paraestatales

•Personas Morales residentes en el extranjero con establecimiento permanente.

•Cualquier persona moral respecto de operaciones con residentes en el extranjero.

NUEVA FACULTAD PARA AUTORIDADES FISCALES

27, 33

• Generar RFC con base en la CURP.

• Bancos entregaran lista de personas físicas que tengan cuentas bancarias y no tengan RFC.

MEDIDAS DE APREMIO 40 Se incorpora al texto de Ley, que los cuerpos de seguridad o policiales deberán prestar apoyo en forma EXPEDITA.

El apoyo se refiere a acciones que permitan INGRESAR al domicilio fiscal, pero será necesario que sea en los términos de los ordenamientos que regulan la seguridad pública.

Se agrega además de la desobediencia la RESISTENCIA a un mandato legitimo de autoridad.

ASEGURAMIENTO PRECAUTORIO 40 A

• Se permite a las autoridades fiscales el realizar ASEGURAMIENTOS e incluso determinar créditos provisionales.

• Se provoca un estado de indefensión al no permitirse recursos administrativos vs. Resoluciones provisionales, los medios de defensa proceden solo contra determinaciones definitivas.

• Será necesario promover el amparo indirecto.

NUEVA FACULTAD DE COMPROBACIÓN 42 IX, 53 B. Practicar revisiones electrónicas, basándose en análisis de información y documentación que obra en poder de la autoridad fiscal.

NADIE PUEDE SER JUZGADO DOS VECES POR LO MISMO

46, 53 C

Las autoridades fiscales podrán revisar solo que antes no se hayan revisado, sin mas limitación que lo dispuesto por el artículo 67.

Solo cuando se COMPRUEBEN HECHOS DIFERENTES se podrá revisar dos o mas veces contribuciones por un mismo período.

Se consideran HECHOS DIFERENTES la presentación de declaraciones complementarias, documentación aportada en medios de defensa no aportadas durante el proceso de fiscalización

PRESUNCIÓN DE UTILIDAD 58, 58 A

Determinación de UTILIDAD para efectos de ISR sobre ingresos brutos.

Los porcentuales de UTILIDAD varían conforme al giro del 6% al 50%.

Se dota de facultades para modificar el precio y monto de contraprestaciones, sobre la base de su propia valuación, aumentando

impuestos de forma presunta.

Es legalmente cuestionable, no se contempla mecánica de calculo considerando el IVA si se toma el ingreso bruto, es evidentemente

inequitativo y desproporcional.

RECURSO DE REVOCACION 65, 121, 123, 130,141, 144

• Se reduce plazo para presentación de 45 días a 30 días.

• En algunos casos el plazo del recurso será mayor que el plazo para la promoción del Juicio de Nulidad.

• Se reduce el plazo para anunciar y presentar pruebas de 2 meses a 15 días.

• Se elimina la dispensa temporal para presentar la garantía del interes fiscal, plazo 30 días.

SECRETO FISCAL 69 Se permitirá divulgar información de contribuyentes que tengan créditos firmes o no garantizados, no estén inscritos en el RFC, no se encuentren localizados o que tengan sentencia condenatoria.

Pa’ su mecha !

No se puede

confiar en

nadie

EMPRESAS FACTURADORAS 69 B, 113 F III Discrecionalmente

el SAT podrá cali-ficar de inexisten-tes operaciones de empresas SIN ACTIVOS, PERSO-NAL o CAPACI-DAD MATERIAL.

Por tanto los comprobantes que emitan no

producen efectos fiscales.

El que reciba el comprobante

deberá autocorregirse

en 30 días.

Además podrá

ejercerse acción penal.

ACUERDOS CONCLUSIVOS 69 C El contribuyente podrá optar durante el proceso de fiscalización un acuerdo conclusivo ante la PRODECON.

Se presenta por escrito, razonando y probando sus desacuerdos. En 20 días la PRODECON requerirá a la autoridad para acepte o no la propuesta, o bien presente en sus términos su propuesta.

La PRODECON deberá resolver en 20 días, durante el proceso podrá sentar a la partes, como un “amigable conciliador”.

Una vez firmados no procederá medio de defensa alguno, serán incontrovertibles.

PAE

• Se modifican diversas disposiciones para facilitar el cobro a las autoridad fiscales, EMBARGOS PRECAUTORIOS, EMBARGO DE NEGOCIACIONES, REMATE Y ADJUDICACIÓN DE BIENES.

• Pretenden hacer las actuaciones impugnables solo después de hacer el daño.

• Empresas afianzadoras no podrán impugnar requerimientos de fianzas a favor del fisco federal.

• Embargo de casa habitación.

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