REGLAMENTO DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION …REGLAMENTO DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION...
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REGLAMENTO DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION INDICE GENERAL Artículos TITULO I Disposiciones Generales .................. 1o. al 8o. TITULO II De los Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes q CAPITULO I De los Requisitos de las Promociones y la Representación ante las Autoridades Fiscales ................................... 9 y 10 q CAPITULO II Del Pago, de la Devolución y de la Compensación de Contribuciones ........... 11 al 18 q CAPITULO III De la Inscripción y Avisos en el Registro Federal de Contribuyentes q Sección I De la Inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes ......................... 19 al 24 q Sección II De los Avisos al Registro Federal de Contribuyentes ......................... 25 al 28 q CAPITULO IV De la Contabilidad......................... 29 al 38 q CAPITULO V De los Comprobantes Fiscales .............. 39 al 51 q CAPITULO VI De la Conservación de la Contabilidad ............ 52 q CAPITULO VII De las Declaraciones, Solicitudes y Avisos..... 53 al 57 TITULO III De las Facultades de las Autoridades Fiscales q CAPITULO I Disposiciones Generales .................... 58 y 59 q CAPITULO II De los Dictámenes y Declaratorias del Contador Público Registrado q Sección I Del Contador Público Registrado Del Registro del Contador Público y de las Asociaciones de Contadores ................ 60 al 62 De las Sanciones a los Contadores Públicos Registrados ...................... 63 al 65 q Sección II De los Dictámenes y las Declaratorias Disposiciones Generales a los Dictámenes ..... 66 y 67 Del Dictamen Fiscal ....................... 68 al 82 De la Declaratoria.......................... 83 y 84 q CAPITULO III Del Pago a Plazos ............................. 85 q CAPITULO IV De las Infracciones Fiscales ................. 86 al 88 TITULO IV De los Procedimientos Administrativos q CAPITULO I De la Garantía del Interés Fiscal ............ 89 al 103 1211
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REGLAMENTO DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIONINDICE GENERAL
Artículos
TI TU LO I Dis po si cio nes Ge ne ra les . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1o. al 8o.
TI TU LO II De los De re chos y Obli ga cio nes de losCon tri bu yen tes
q CA PI TU LO I De los Requisitos de las Promocionesy la Representación ante las AutoridadesFiscales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 y 10
q CA PI TU LO II Del Pago, de la De vo lu ción y de laCom pen sa ción de Con tri bu ciones . . . . . . . . . . . 11 al 18
q CA PI TU LO III De la Inscripción y Avisos en el RegistroFederal de Contribuyentes
q Sec ción I De la Inscrip ción en el Re gis tro Fe de ralde Con tri bu yen tes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 al 24
q Sec ción II De los Avi sos al Re gis tro Federalde Con tri bu yen tes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 al 28
q CA PI TU LO IV De la Con ta bi li dad. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 al 38
q CA PI TU LO V De los Com pro ban tes Fis ca les . . . . . . . . . . . . . . 39 al 51
q CA PI TU LO VI De la Con ser va ción de la Con ta bi li dad . . . . . . . . . . . . 52
q CA PI TU LO VII De las De cla ra cio nes, So li ci tu des y Avi sos. . . . . 53 al 57
TI TU LO III De las Fa cul ta des de las Au to ri da desFis ca les
q CA PI TU LO I Dis po si cio nes Ge ne ra les. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58 y 59
q CAPITULO II De los Dic tá me nes y De cla ra to rias delCon ta dor Pú bli co Re gis tra do
q Sec ción I Del Con ta dor Pú bli co Re gis tra do
Del Re gis tro del Con ta dor Pú bli co y de lasAso cia cio nes de Con ta do res . . . . . . . . . . . . . . . . 60 al 62
De las San cio nes a los Con ta do resPú bli cos Re gis tra dos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63 al 65
q Sec ción II De los Dic tá me nes y las De cla ra to rias
Dis po si cio nes Ge ne ra les a los Dic tá me nes. . . . . 66 y 67
Del Dic ta men Fis cal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68 al 82
De la De cla ra to ria. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83 y 84
q CA P ITU LO III Del Pago a Pla zos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85
q CA PITU LO IV De las Infrac cio nes Fis ca les. . . . . . . . . . . . . . . . . 86 al 88
TITULO IV De los Pro ce di mien tos Admi nis tra ti vos
q CA PITU LO I De la Ga ran tía del Inte rés Fis cal . . . . . . . . . . . . 89 al 103
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q CA PI TU LO II Del Pro ce di mien to Admi nis tra ti vode Eje cu ción
q Sec ción I Dis po si cio nes Ge ne ra les . . . . . . . . . . . . . . . . . 104 al 107
q Sec ción II Del Embargo, Intervención y Remate . . . . . . . 108 al 120
TRANSITORIOS
1212–Indice General
REGLAMENTO DEL CODIGOFISCAL DE L A FEDERACION
RCFF–DISPOSICIONES GENERALES
TITULO IDis po si cio nes Ge ne ra les
De fi ni ción de con cep tos1o.- Para los efec tos de este Re gla men to se en ten de rá por:I. Au to ri da des fis ca les, aque llas que estén ads cri tas a la Se cre ta ría de Ha -
cien da y Cré di to Pú bli co, al Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, y a las uni -da des ad mi nis tra ti vas de las en ti da des fe de ra ti vas coor di na das y de los or -ga nis mos des con cen tra dos y des cen tra li za dos que ejer zan las fa cul ta desen ma te ria fis cal es ta ble ci das en el Có di go y en las demás leyes fis ca les, enel ám bi to de sus res pec ti vas com pe ten cias; y
II. Có di go, el Có di go Fis cal de la Fe de ra ción.
Pre sen ta ción de so li ci tu des, de cla ra cio nes y avisos2o.- La obli ga ción de pre sen tar so li ci tu des, de cla ra cio nes y avi sos ante
las au to ri da des fis ca les se lle va rá a cabo en los tér mi nos de las dis po si cio -nes fis ca les apli ca bles y, en su caso, si guien do los pro ce di mien tos que sees ta blez can en este Re gla men to o en las re glas de ca rác ter ge ne ral queemita el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria.
Los avi sos de be rán pre sen tar se con jun ta men te con la de cla ra ción delejer ci cio del im pues to sobre la renta, a menos que en las dis po si cio nes res -pec ti vas se es ta blez ca un plazo dis tin to para ha cer lo o que no exis ta obli ga -ción de pre sen tar dicha de cla ra ción; en este úl ti mo caso, la pre sen ta ciónde be rá efec tuar se den tro de los quin ce días si guien tes a aquel en que seac tua li ce el su pues to ju rí di co o el hecho que lo mo ti ve.
Tra tán do se de avi sos re la cio na dos con apor ta cio nes de se gu ri dad so cial, si en las dis po si cio nes res pec ti vas no se es ta ble ce plazo para su pre sen ta -ción, la misma de be rá efec tuar se den tro de los quin ce días si guien tes aaquel en que se ac tua li ce el su pues to ju rí di co o el hecho que lo mo ti ve.
Los con tri bu yen tes no pre sen ta rán avi sos cuan do así se se ña le ex pre sa -men te al apro bar la forma ofi cial de la de cla ra ción que in clu ya la in for ma -ción re que ri da por el aviso de que se trate.
Ava lúos para efec tos fis ca les3o.- Los ava lúos que se prac ti quen para efec tos fis ca les ten drán vi gen -
cia de un año, con ta do a par tir de la fecha en que se emi tan, mis mos que po -drán prac ti car se por las au to ri da des fis ca les, por las ins ti tu cio nes de cré di -to y por el Insti tu to de Admi nis tra ción y Ava lúos de Bie nes Na cio na les. Losava lúos tam bién po drán prac ti car se por co rre do res pú bli cos, em pre sasde di ca das a la com pra ven ta o sub as ta de bie nes o per so nas que cuen tencon cé du la pro fe sio nal de va lua do res ex pe di da por la Se cre ta ría de Edu ca -ción Pú bli ca, que ob ten gan su re gis tro ante el Ser vi cio de Admi nis tra ciónTri bu ta ria, el cual se rea li za rá en los tér mi nos que es ta blez ca dicho ór ga nodes con cen tra do en las re glas de ca rác ter ge ne ral que emita para tal efec to.
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Tra tán do se de po bla cio nes en donde no se cuen te con los ser vi cios de losva lua do res antes men cio na dos, los ava lúos se po drán rea li zar por per so -nas o ins ti tu cio nes ver sa das en la ma te ria que ob ten gan el re fe ri do re gis tro.
En aque llos casos en que des pués de rea li za do el ava lúo se lle ven a cabocons truc cio nes, ins ta la cio nes o me jo ras per ma nen tes al bien de que setrate, los va lo res con sig na dos en dicho ava lúo que da rán sin efec to, auncuan do no haya trans cu rri do el plazo se ña la do en el pá rra fo que an te ce de.
Cuan do los ava lúos sean re fe ri dos a una fecha an te rior a aque lla en quese prac ti quen, se pro ce de rá con for me a lo si guien te:
I. Se de ter mi na rá el valor del bien a la fecha en que se prac ti que el ava lúo;II. La can ti dad ob te ni da con for me a la frac ción an te rior se di vi di rá entre el
fac tor que se ob ten ga de di vi dir el Indi ce Na cio nal de Pre cios al Con su mi -dor del mes in me dia to an te rior a aquél en que se prac ti que el ava lúo, entreel ín di ce del mes al cual es re fe ri do el mismo; y
III. El re sul ta do que se ob ten ga con for me a la frac ción an te rior será elvalor del bien a la fecha a la que el ava lúo sea re fe ri do. El va lua dor podráefec tuar ajus tes a este valor cuan do exis tan ra zo nes que así lo jus ti fi quen,las cua les de be rán se ña lar se ex pre sa men te en el ava lúo. Una vez pre sen ta -do dicho ava lúo no po drán efec tuar se estos ajus tes.
No re ten ción sobre con tri bu cio nes tras la da das4o.- Para los efec tos del ar tícu lo 6o., quin to pá rra fo del Có di go, las re ten -
cio nes no de be rán lle var se a cabo sobre las can ti da des que se tras la den alre te ne dor por con cep to de con tri bu cio nes en forma ex pre sa y por se pa ra -do de la con tra pres ta ción prin ci pal, salvo que con for me a las dis po si cio nesfis ca les apli ca bles, la re ten ción deba rea li zar se sobre el monto de la con tri -bu ción tras la da da.
No es ta ble ci mien to de casa ha bi ta ción en México5o.- Para los efec tos del ar tícu lo 9o., frac ción I, in ci so a) del Có di go, se
con si de ra que las per so nas fí si cas no han es ta ble ci do su casa ha bi ta ciónen Mé xi co, cuan do ha bi ten tem po ral men te in mue bles con fines tu rís ti cos.
Admi nis tra ción prin ci pal del ne go cio o sede de di rec ción efec ti va6o.- Para los efec tos del ar tícu lo 9o., frac ción II del Có di go, se con si de ra
que una per so na moral ha es ta ble ci do en Mé xi co la ad mi nis tra ción prin ci -pal del ne go cio o su sede de di rec ción efec ti va, cuan do en te rri to rio na cio -nal esté el lugar en el que se en cuen tre la o las per so nas que tomen o eje cu -ten las de ci sio nes de con trol, di rec ción, ope ra ción o ad mi nis tra ción de laper so na moral y de las ac ti vi da des que ella rea li za.
Cómpu to de pla zos7o.- Para los efec tos del ar tícu lo 12 del Có di go, salvo se ña la mien to ex -
pre so es ta ble ci do en dicho or de na mien to, el cómpu to de los pla zos co -men za rá a con tar se a par tir del día si guien te a aquel en que surta efec tos lano ti fi ca ción del acto o re so lu ción ad mi nis tra ti va.
Me dios elec tró ni cos que con tie nen cer ti fi ca dos emi ti dos por el SAT8o.- Para los efec tos del ar tícu lo 17-H, frac ción VII del Có di go, se en ten -
de rá por medio elec tró ni co en que se con tie nen los cer ti fi ca dos que emita el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, cual quier dis po si ti vo de al ma ce na -mien to elec tró ni co, óp ti co o de cual quier otra tec no lo gía, donde dicho ór -ga no des con cen tra do con ser ve los cer ti fi ca dos y su re la ción con las cla vespri va das de los mis mos.
4o.- RCFF–DISPOSICIONES GENERALES 1214
RCFF–DERECHOS Y OBLIGACIONES
TITULO IIDe los De re chos y Obli ga cio nes de los Con tri bu yen tes
CAPITULO IDe los Re qui si tos de las Pro mo cio nes y la Re pre sen ta ción
ante las Au to ri da des Fis ca les
Su pues to en que no se se ña la rá nú me ro de iden ti fi ca ción fiscal9o.- Para los efec tos del ar tícu lo 18-A, frac ción II del Có di go, los re si den -
tes en el ex tran je ro que de con for mi dad con la le gis la ción del país en el quesean re si den tes para efec tos fis ca les no estén obli ga dos a con tar con unnú me ro de iden ti fi ca ción fis cal, no lo se ña la rán en las pro mo cio nes quepre sen ten ante las au to ri da des fis ca les.
Acre di ta mien to de la per so na li dad de per so nas morales10.- Para los efec tos del ar tícu lo 19, pri mer y quin to pá rra fos del Có di go,
la re pre sen ta ción de las per so nas mo ra les se ten drá por acre di ta da cuan do laper so na que pro mue va en su nom bre tenga con fe ri do un poder ge ne ralpara actos de ad mi nis tra ción o de ad mi nis tra ción y do mi nio o, en su caso,un poder para plei tos y co bran zas con todas las fa cul ta des ge ne ra les yaque llas que re quie ran cláu su la es pe cial con for me a la Ley en el cual las fir -mas se en cuen tren ra ti fi ca das ante no ta rio o fe da ta rio pú bli co o, en su caso, ante las au to ri da des fis ca les, salvo que las dis po si cio nes le ga les en ma te ria fis cal es ta blez can la pre sen ta ción de un poder con ca rac te rís ti cas es pe cí fi -cas para algún trá mi te en par ti cu lar.
RCFF–PAGO, DEVOLUCION Y COMPENSACION
CAPITULO IIDel Pago, de la De vo lu ción y de la Com pen sa ción
de Con tri bu cio nes
Pago de con tri bu cio nes y sus ac ce so rios me dian te cheque11.- Para los efec tos del ar tícu lo 20, sép ti mo pá rra fo del Có di go, el pago
me dian te che ques per so na les se podrá rea li zar cuan do se emi tan de lacuen ta del con tri bu yen te y sean ex pe di dos por él mismo para cu brir el en te -ro de con tri bu cio nes y sus ac ce so rios me dian te de cla ra cio nes pe rió di cas,in clu so tra tán do se de los pagos rea li za dos por fe da ta rios pú bli cos que con -for me a las dis po si cio nes fis ca les se en cuen tren obli ga dos a de ter mi nar yen te rar con tri bu cio nes a cargo de ter ce ros, siem pre que cum plan con losre qui si tos de este ar tícu lo y los que se es ta blez can en las re glas de ca rác terge ne ral que para tal efec to emita el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria.
El che que me dian te el cual se pa guen las con tri bu cio nes y sus ac ce so riosde be rá ex pe dir se a favor de la Te so re ría de la Fe de ra ción; tra tán do se de con -tri bu cio nes que ad mi nis tren las en ti da des fe de ra ti vas, a favor de su Te so re ríau ór ga no equi va len te y, en el caso de apor ta cio nes de se gu ri dad so cial re -cau da das por un or ga nis mo des cen tra li za do, a favor del pro pio or ga nis mo.
Los che ques a que se re fie re este ar tícu lo no serán ne go cia bles y su im -por te de be rá abo nar se ex clu si va men te en la cuen ta ban ca ria de la Te so re -ría de la Fe de ra ción, de la te so re ría local u ór ga no equi va len te o del or ga nis -mo des cen tra li za do co rres pon dien te, según sea el caso.
El pago de cré di tos fis ca les podrá rea li zar se con che ques per so na les delcon tri bu yen te que cum plan con los re qui si tos de este ar tícu lo, por con duc -to de los no ti fi ca do res eje cu to res en el mo men to de rea li zar se cual quier di li -
1215 RCFF–DERECHOS Y OBLIGACIONES 9o.-
gen cia del pro ce di mien to ad mi nis tra ti vo de eje cu ción. En el acta res pec ti va se harán cons tar los datos de iden ti fi ca ción y valor del che que, así como elnú me ro del re ci bo ofi cial que se ex pi da.
No cau sa ción de re car gos en com pen sa ción de saldo a favor12.- Para los efec tos de los re car gos a que se re fie re el ar tícu lo 21 del Có -
di go, se en ten de rá que el pago de las con tri bu cio nes o apro ve cha mien tosse rea li zó opor tu na men te cuan do el con tri bu yen te rea li ce el pago me dian te com pen sa ción con tra un saldo a favor o un pago de lo in de bi do, hasta por el monto de los mis mos, siem pre que se hu bie re pre sen ta do la de cla ra ciónque con ten ga el saldo a favor o se haya rea li za do el pago de lo in de bi do conan te rio ri dad a la fecha en la que debió pa gar se la con tri bu ción o apro ve cha -mien to de que se trate.
Cuan do la pre sen ta ción de la de cla ra ción que con ten ga el saldo a favor ola rea li za ción del pago de lo in de bi do se hu bie ran lle va do a cabo con pos te -rio ri dad a la fecha en la que se causó la con tri bu ción o apro ve cha mien to apagar, los re car gos se cau sa rán por el pe rio do com pren di do entre la fechaen la que debió pa gar se la con tri bu ción o apro ve cha mien to y la fecha en laque se ori gi nó el saldo a favor o el pago de lo in de bi do a com pen sar.
Tasa apli ca ble en la cau sa ción de re car gos o in te re ses13.- Para los efec tos del ar tícu lo 21 del Có di go, cuan do el con tri bu yen te
deba pagar re car gos o las au to ri da des fis ca les in te re ses, la tasa apli ca ble enun mismo pe rio do men sual o frac ción de éste, será siem pre la que esté envigor al pri mer día del mes o frac ción de que se trate, in de pen dien te men te deque den tro de dicho pe rio do la tasa de re car gos o de in te rés varíe.
De vo lu cio nes de IVA con de cla ra to ria de CP14.- Para los efec tos del ar tícu lo 22, sexto pá rra fo del Có di go, los con tri -
bu yen tes que dic ta mi nen sus es ta dos fi nan cie ros para efec tos fis ca les yten gan sal dos a favor del im pues to al valor agre ga do, pre sen ta rán su so li ci -tud de de vo lu ción acom pa ña da de la de cla ra to ria for mu la da por el con ta -dor pú bli co re gis tra do, cuan do dicho con ta dor vaya a emi tir para efec tosfis ca les, dic ta men re la ti vo a los es ta dos fi nan cie ros del con tri bu yen te quecom pren da el pe rio do al que co rres pon da el saldo a favor, siem pre que enla de cla ra to ria el con ta dor ma ni fies te bajo pro tes ta de decir ver dad ha ber secer cio ra do de la ra zo na bi li dad de las ope ra cio nes de las que de ri va el im -pues to cau sa do y el im pues to acre di ta ble de cla ra do por el con tri bu yen te yque dicha de cla ra to ria se for mu le en los tér mi nos es ta ble ci dos por el ar tícu -lo 52, frac ción II del Có di go y los ar tícu los 83 y 84 de este Re gla men to.
Para los efec tos del pá rra fo an te rior, el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta -ria emi ti rá las re glas de ca rác ter ge ne ral, en las cua les se dará a co no cer elmo de lo de de cla ra to ria que los con tri bu yen tes acom pa ña rán a su so li ci tudde de vo lu ción de sal dos a favor del im pues to al valor agre ga do.
Inte re ses a pagar por de vo lu cio nes15.- Para los efec tos del ar tícu lo 22-A del Có di go, los in te re ses a pagar se
com pu ta rán por cada mes o frac ción que trans cu rra.
Com pen sa ción de re ma nen te o so li ci tud de de vo lu ción16.- Para los efec tos del ar tícu lo 23 del Có di go, cuan do el con tri bu yen te
no efec túe la com pen sa ción total de con tri bu cio nes podrá con ti nuar com -pen san do el re ma nen te del saldo a favor en pagos fu tu ros o so li ci tar su de -vo lu ción, en tér mi nos de las dis po si cio nes apli ca bles.
So cie da des que no serán res pon sa bles so li da rias por socios17.- No se en ten de rán com pren di das en el ar tícu lo 26, frac ción XI del Có di -
go, las so cie da des que ins cri ban en el re gis tro o libro de ac cio nes o par tes so cia -les a so cios o ac cio nis tas per so nas fí si cas y mo ra les que no les pro por cio nen la
12.- RCFF–PAGO, DEVOLUCION Y COMPENSACION 1216
do cu men ta ción ne ce sa ria para efec tuar la com pro ba ción a que se re fie re dichafrac ción, siem pre que con ser ven copia de la cons tan cia que emita el Ser vi cio deAdmi nis tra ción Tri bu ta ria a pe ti ción del socio o ac cio nis ta de que se trate, en laque se se ña le que se en tre gó a dicho ór ga no des con cen tra do la do cu men ta -ción que acre di te que se cum plió con la obli ga ción de re te ner y en te rar el im -pues to sobre la renta cau sa do por el ena je nan te de las ac cio nes o de las par tesso cia les o, en su caso, la copia del dic ta men fis cal res pec ti vo.
Aviso para no ser res pon sa ble so li da rio res pec to a ex tran je ros18.- No se en ten de rán com pren di das en el ar tícu lo 26, frac ción XIV del
Có di go, las per so nas a quie nes los re si den tes en el ex tran je ro les pres tenser vi cios per so na les sub or di na dos o in de pen dien tes que sean cu bier tospor re si den tes en el ex tran je ro, siem pre que pre sen ten aviso en el que se ña -len el nom bre y do mi ci lio del re si den te en el ex tran je ro que les pres ta ser vi -cios y ma ni fies ten bajo pro tes ta de decir ver dad que des co no cen el montode las per cep cio nes pa ga das a dicho re si den te en el ex tran je ro y lo acom -pa ñen de una cons tan cia fir ma da por dicho re si den te en el ex tran je ro en laque ma ni fies te que co no ce su res pon sa bi li dad de rea li zar el pago del im -pues to que de ri ve de la per cep ción de di chos in gre sos.
El aviso a que se re fie re el pá rra fo an te rior se pre sen ta rá ante la au to ri dadfis cal den tro de los quin ce días si guien tes a aquel en el que el re si den te en el ex tran je ro co mien ce a pres tar sus ser vi cios y de be rá cum plir con los re qui -si tos que es ta blez ca el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria en las re glasde ca rác ter ge ne ral que al efec to emita.
RCFF–INSCRIPCION EN EL RFC
CAPITULO IIIDe la Inscrip ción y Avi sos en el Re gis tro
Fe de ral de Con tri bu yen tes
Sección IDe la Inscrip ción en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes
So li ci tu des de ins crip ción19.- Para los efec tos del ar tícu lo 27 del Có di go, las so li ci tu des de ins crip -
ción en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes serán las si guien tes:I. Inscrip ción de per so nas mo ra les re si den tes en Mé xi co y de per so nas
mo ra les re si den tes en el ex tran je ro con es ta ble ci mien to per ma nen te enMé xi co;
II. Inscrip ción y can ce la ción en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes porfu sión de so cie da des;
III. Inscrip ción y can ce la ción en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes por es ci sión total de so cie da des;
IV. Inscrip ción por es ci sión par cial de so cie da des;V. Inscrip ción de aso cia ción en par ti ci pa ción;VI. Inscrip ción de per so nas mo ra les re si den tes en el ex tran je ro sin es ta -
ble ci mien to per ma nen te en Mé xi co;VII. Inscrip ción de per so nas fí si cas re si den tes en Mé xi co y per so nas fí si -
cas re si den tes en el ex tran je ro con es ta ble ci mien to per ma nen te en Mé xi co;VIII. Inscrip ción de per so nas fí si cas sin ac ti vi dad eco nó mi ca;IX. Inscrip ción de per so nas fí si cas re si den tes en el ex tran je ro sin es ta ble -
ci mien to per ma nen te en Mé xi co; yX. Inscrip ción de fi dei co mi sos.
1217 RCFF–INSCRIPCION EN EL RFC 18.-
Las per so nas mo ra les obli ga das a so li ci tar su ins crip ción en el Re gis troFe de ral de Con tri bu yen tes, de be rán se ña lar el nom bre de su re pre sen tan telegal en su so li ci tud de ins crip ción a dicho Re gis tro.
Tér mi no para pre sen tar la ins crip ción en el RFC20.- Para los efec tos del ar tícu lo an te rior, las per so nas mo ra les re si den -
tes en Mé xi co pre sen ta rán su so li ci tud de ins crip ción en el Re gis tro Fe de ralde Con tri bu yen tes en el mo men to en el que se firme su acta o do cu men tocons ti tu ti vo, a tra vés del fe da ta rio pú bli co que pro to co li ce el ins tru men tocons ti tu ti vo de que se trate, in clu yen do los casos en que se cons ti tu yan so -cie da des con mo ti vo de la fu sión o es ci sión de per so nas mo ra les.
Las per so nas mo ra les que no se cons ti tu yan ante fe da ta rio pú bli co, de be -rán pre sen tar su so li ci tud de ins crip ción den tro del mes si guien te a aquel en que se rea li ce la firma del con tra to, o la pu bli ca ción del de cre to o del acto ju -rí di co que les dé ori gen.
En los demás su pues tos, la so li ci tud de ins crip ción se pre sen ta rá den trodel mes si guien te al día en que:
I. Se ac tua li ce el su pues to ju rí di co o el hecho que dé lugar a la pre sen ta -ción de de cla ra cio nes pe rió di cas, de pago o in for ma ti vas por sí mis mas opor cuen ta de ter ce ros; y
II. Los con tri bu yen tes a quie nes se rea li cen los pagos a que se re fie re elCa pí tu lo I del Tí tu lo IV de la Ley del Impues to sobre la Renta, ini cien la pres -ta ción de sus ser vi cios a quie nes les efec túen di chos pagos y deban ins cri -bir los en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes.
Pro ce di mien to de ins crip ción al RFC para cier tos con tri bu yen tes21.- Para los efec tos del ar tícu lo 19 de este Re gla men to, los con tri bu yen -
tes que a con ti nua ción se se ña lan rea li za rán su ins crip ción en los si guien tes tér mi nos:
I. La ins crip ción y can ce la ción en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tespor fu sión de so cie da des se pre sen ta rá por la so cie dad que surja con mo ti -vo de la fu sión, con lo cual dicha so cie dad ten drá por cum pli da la obli ga ción de pre sen tar el aviso de fu sión a que se re fie re el ar tícu lo 14-B del Có di go yel aviso de can ce la ción en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes por cuen ta de la o las so cie da des fu sio na das;
II. La ins crip ción y can ce la ción en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tespor es ci sión total de so cie da des se pre sen ta rá por la so cie dad es cin di dade sig na da en el acuer do de es ci sión, de bien do pro por cio nar la clave delRe gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes de la so cie dad es cin den te, quien es ta -rá re le va da de pre sen tar el aviso de can ce la ción.
Las demás so cie da des que en su caso sur jan con mo ti vo de la es ci sión,úni ca men te pre sen ta rán la so li ci tud de ins crip ción en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes;
III. La ins crip ción en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes por es ci siónpar cial de so cie da des se pre sen ta rá por las so cie da des es cin di das, de -bien do pro por cio nar la clave del Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes de laso cie dad es cin den te; y
IV. Los re si den tes en el ex tran je ro sin es ta ble ci mien to per ma nen te en Mé -xi co que no ten gan re pre sen tan te legal en te rri to rio na cio nal, pre sen ta ránsu so li ci tud de ins crip ción en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes, asícomo los avi sos a que se re fie re el ar tícu lo 25 de este Re gla men to, in clu sopor co rreo cer ti fi ca do con acuse de re ci bo, ante el con su la do me xi ca nomás pró xi mo al lugar de su re si den cia o ante la au to ri dad que para estosefec tos au to ri ce el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria.
20.- RCFF–INSCRIPCION EN EL RFC 1218
Inscrip ción al RFC de los di fe ren tes ór ga nos que cons ti tu yen la ad -mi nis tra ción pública
22.- Para los efec tos del ar tícu lo 27 del Có di go, las de pen den cias, las uni -da des ad mi nis tra ti vas, los ór ga nos ad mi nis tra ti vos des con cen tra dos y lasdemás áreas u ór ga nos de la Fe de ra ción, de las en ti da des fe de ra ti vas, de losmu ni ci pios, de los or ga nis mos des cen tra li za dos y de los ór ga nos cons ti tu -cio na les au tó no mos, que cuen ten con au to ri za ción del ente pú bli co al queper te nez can, de be rán ins cri bir se en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tespara cum plir con sus obli ga cio nes fis ca les como re te ne dor y como con tri bu -yen te en forma se pa ra da del ente pú bli co al que per te nez can.
Para los efec tos de la ins crip ción a que se re fie re el pá rra fo an te rior, la de no -mi na ción ini cia rá con el nom bre del ente pú bli co al que per te nez ca el so li ci tan -te, se gui do del que lo iden ti fi que y que se en cuen tre es ta ble ci do en el do cu -men to que con ten ga la es truc tu ra or gá ni ca del ente pú bli co al que per te nez ca. La fecha de ini cio de ope ra cio nes que se ano ta rá en la so li ci tud de ins crip ciónserá la fecha de au to ri za ción que le otor gue el re fe ri do ente pú bli co.
Obli ga ción de pro por cio nar al em plea dor datos para su ins crip ciónal RFC
23.- Para los efec tos del ar tícu lo 27, quin to pá rra fo del Có di go, las per so -nas que ob ten gan in gre sos de los men cio na dos en el Ca pí tu lo I del Tí tu lo IVde la Ley del Impues to sobre la Renta, de be rán pro por cio nar a sus em plea -do res los datos ne ce sa rios para su ins crip ción en el Re gis tro Fe de ral deCon tri bu yen tes y en el caso de que ya se en cuen tren ins cri tas en dicho re -gis tro de be rán com pro bar les esta cir cuns tan cia. Cuan do el con tri bu yen teno tenga el com pro ban te de su ins crip ción éste o su em plea dor po drán so li -ci tar lo ante la au to ri dad fis cal com pe ten te.
El em plea dor pro por cio na rá a los con tri bu yen tes el com pro ban te de ins -crip ción y la copia de la so li ci tud que para tal efec to haya pre sen ta do porellos, den tro de los siete días si guien tes a aquel en que haya pre sen ta do laso li ci tud de ins crip ción.
Obli ga ción de asen tar la clave del RFC de so cios o ac cio nis tas24.- Para los efec tos del ar tícu lo 27, oc ta vo pá rra fo del Có di go, se con si -
de ra que los fe da ta rios pú bli cos ante quie nes se cons ti tu yan per so nas mo -ra les o se pro to co li cen actas de asam blea de per so nas mo ra les, asen ta ronla clave del Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes co rres pon dien te a cadasocio o ac cio nis ta cuan do:
I. Agre guen al apén di ce del acta o de la es cri tu ra pú bli ca de que se trate,copia de la cé du la de iden ti fi ca ción fis cal o de la cons tan cia de re gis tro fis -cal emi ti da por el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria;
II. Se cer cio ren de que la copia de la cé du la de iden ti fi ca ción fis cal o de lacons tan cia de re gis tro fis cal, obra en otra acta o es cri tu ra pú bli ca otor ga da an -te rior men te ante el mismo fe da ta rio pú bli co e in di quen esta cir cuns tan cia; y
III. Asien ten en el acta o es cri tu ra pú bli ca de que se trate, la clave del Re gis -tro Fe de ral de Con tri bu yen tes con te ni da en la cé du la de iden ti fi ca ción fis cal o en la cons tan cia de re gis tro fis cal pro por cio na da por los so cios o ac cio nis tascuya copia obre en su poder o, tra tán do se de so cios o ac cio nis tas re si den tesen el ex tran je ro, hagan cons tar en el acta o es cri tu ra pú bli ca la de cla ra ciónbajo pro tes ta de decir ver dad del de le ga do que con cu rra a la pro to co li za ciónde la misma, que la per so na moral o el aso cian te, re si den te en Mé xi co pre -sen ta rá la re la ción a que se re fie re el ar tícu lo 27, cuar to pá rra fo del Có di go amás tar dar el 31 de marzo del año si guien te.
Se con si de ra que se cum ple con lo dis pues to en las frac cio nes an te rio rescuan do los fe da ta rios pú bli cos so li ci ten la clave del Re gis tro Fe de ral deCon tri bu yen tes, la cé du la de iden ti fi ca ción fis cal o la cons tan cia de re gis tro
1219 RCFF–INSCRIPCION EN EL RFC 22.-
fis cal emi ti da por el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria y no les sea pro -por cio na da, siem pre que den aviso a dicho ór ga no des con cen tra do de esta cir cuns tan cia y asien ten en su pro to co lo el hecho de haber for mu la do la ci -ta da so li ci tud sin que ésta haya sido aten di da.
Se con si de ra que los fe da ta rios pú bli cos ve ri fi ca ron que la clave del Re -gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes de so cios o ac cio nis tas de per so nas mo -ra les apa rez ca en las es cri tu ras pú bli cas o actas men cio na das en el pri merpá rra fo de este ar tícu lo, cuan do se en cuen tre trans cri ta en la pro pia actaque se pro to co li za, obre agre ga da al apén di ce de la misma, o bien, le seapro por cio na da al fe da ta rio pú bli co por el de le ga do que con cu rra a su pro to -co li za ción y se asien te en la es cri tu ra co rres pon dien te.
Tra tán do se de la cons ti tu ción de per so nas mo ra les con fines no lu cra ti vos a que se re fie re el Tí tu lo III de la Ley del Impues to sobre la Renta o de la pro -to co li za ción de actas de asam blea de di chas per so nas, el fe da ta rio pú bli code be rá asen tar dicha cir cuns tan cia en las actas co rres pon dien tes, asícomo se ña lar el ob je to so cial de las mis mas.
RCFF–AVISOS AL RFC
Sección IIDe los Avi sos al Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes
Casos en los que se deben pre sen tar avi sos al RFC25.- Para los efec tos del ar tícu lo 27 del Có di go, las per so nas fí si cas o mo -
ra les pre sen ta rán, en su caso, los avi sos si guien tes:I. Cam bio de de no mi na ción o razón so cial;II. Cam bio de ré gi men de ca pi tal;III. Co rrec ción o cam bio de nom bre;IV. Cam bio de do mi ci lio fis cal;V. Sus pen sión de ac ti vi da des;VI. Rea nu da ción de ac ti vi da des;VII. Actua li za ción de ac ti vi da des eco nó mi cas y obli ga cio nes;VIII. Aper tu ra de es ta ble ci mien tos, su cur sa les, lo ca les, pues tos fijos o se -
mi fi jos, lu ga res en donde se al ma ce nen mer can cías y en ge ne ral cual quierlugar que se uti li ce para el de sem pe ño de ac ti vi da des;
IX. Cie rre de es ta ble ci mien tos, su cur sa les, lo ca les, pues tos fijos o se mi fi -jos, lu ga res en donde se al ma ce nen mer can cías y en ge ne ral cual quierlugar que se uti li ce para el de sem pe ño de ac ti vi da des;
X. Ini cio de li qui da ción;XI. Aper tu ra de su ce sión;XII. Can ce la ción en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes por li qui da ción
de la su ce sión;XIII. Can ce la ción en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes por de fun ción;XIV. Can ce la ción en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes por li qui da ción
total del ac ti vo;XV. Can ce la ción en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes por cese total
de ope ra cio nes;XVI. Can ce la ción en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes por fu sión de
so cie da des;XVII. Cam bio de re si den cia fis cal; yXVIII. Ini cio de pro ce di mien to de con cur so mer can til.Los avi sos a que se re fie re este ar tícu lo se de be rán pre sen tar den tro del
mes si guien te a aquel en que se ac tua li ce el su pues to ju rí di co o el hechoque lo mo ti ve, pre vio a la pre sen ta ción de cual quier trá mi te que deba rea li -zar se ante el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, con ex cep ción de los
25.- RCFF–AVISOS AL RFC 1220
avi sos se ña la dos en las frac cio nes X, XIV y XVII de este ar tícu lo, los cua lesse pre sen ta rán en tér mi nos del ar tícu lo 26, frac cio nes VII, XI y XIV de esteRe gla men to.
Los re si den tes en el ex tran je ro con es ta ble ci mien to per ma nen te en te rri -to rio na cio nal que se en cuen tren obli ga dos a ins cri bir se en el Re gis tro Fe -de ral de Con tri bu yen tes de con for mi dad con el ar tícu lo 19, frac cio nes I y VIIde este Re gla men to, en su caso, de be rán pre sen tar los avi sos es ta ble ci dosen esta Sec ción.
Pro ce di mien to para pre sen tar los avi sos26.- Para los efec tos del ar tícu lo an te rior, se es ta rá a lo si guien te:I. El aviso de cam bio de ré gi men de ca pi tal, se pre sen ta rá por las per so -
nas mo ra les que cam bien su ré gi men de ca pi tal ante fe da ta rio pú bli co o setrans for men en otro tipo de so cie dad;
II. El aviso de co rrec ción o cam bio de nom bre, se pre sen ta rá por las per -so nas fí si cas que cam bien o co rri jan su nom bre o ape lli dos en los tér mi nosde las dis po si cio nes le ga les apli ca bles;
III. El aviso de cam bio de do mi ci lio fis cal, se pre sen ta rá cuan do el con tri -bu yen te o el re te ne dor es ta blez can su do mi ci lio en lugar dis tin to al que ma -ni fes ta ron en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes o cuan do deba con si -de rar se un nuevo do mi ci lio fis cal en los tér mi nos del ar tícu lo 10 del Có di go.
El aviso a que se re fie re esta frac ción, tam bién se pre sen ta rá cuan dodeban ac tua li zar se datos re la ti vos al do mi ci lio fis cal de ri va dos del cam biode no men cla tu ra o nu me ra ción ofi cial;
IV. Los avi sos de sus pen sión y rea nu da ción de ac ti vi da des se pre sen ta -rán en los si guien tes su pues tos:
a) De sus pen sión, cuan do el con tri bu yen te per so na fí si ca in te rrum patodas sus ac ti vi da des eco nó mi cas que den lugar a la pre sen ta ción de de -cla ra cio nes pe rió di cas, siem pre que no deba cum plir con otras obli ga cio -nes fis ca les pe rió di cas de pago, por sí mismo o por cuen ta de ter ce ros.
Las per so nas que efec túen los pagos a que se re fie re el Ca pí tu lo I del Tí tu loIV de la Ley del Impues to sobre la Renta, de be rán pre sen tar el aviso se ña la doen el pá rra fo que an te ce de por los con tri bu yen tes a quie nes hagan di chospagos, cuan do éstos les dejen de pres tar los ser vi cios por los cua les hu bie -ran es ta do obli ga dos a so li ci tar su ins crip ción, com pu tán do se el plazo parasu pre sen ta ción a par tir del día en que fi na li ce la pres ta ción de ser vi cios.
La pre sen ta ción del aviso a que se re fie re este in ci so li be ra al con tri bu yen -te de la obli ga ción de pre sen tar de cla ra cio nes pe rió di cas du ran te la sus -pen sión de ac ti vi da des, ex cep to tra tán do se de las del ejer ci cio en que in te -rrum pa sus ac ti vi da des y cuan do se trate de con tri bu cio nes cau sa das aúnno cu bier tas o de de cla ra cio nes co rres pon dien tes a pe rio dos an te rio res ala fecha de ini cio de la sus pen sión de ac ti vi da des. Lo an te rior no será apli ca -ble tra tán do se de los con tri bu yen tes a que se re fie re el Ca pí tu lo I del Tí tu loIV de la Ley del Impues to sobre la Renta, cuyo aviso hu bie re pre sen ta do elem plea dor pero con ti núen pres tan do ser vi cios a otro em plea dor o ten ganotro tipo de ac ti vi da des eco nó mi cas para efec tos fis ca les u obli ga cio nespe rió di cas.
Du ran te el pe rio do de sus pen sión de ac ti vi da des, el con tri bu yen te noqueda re le va do de pre sen tar los demás avi sos pre vis tos en el ar tícu lo 25 deeste Re gla men to; y
b) De rea nu da ción, cuan do el con tri bu yen te des pués de estar en sus pen -sión de ac ti vi da des que den lugar a la pre sen ta ción de de cla ra cio nes pe rió -di cas, vuel va a ini ciar al gu na ac ti vi dad eco nó mi ca o tenga al gu na obli ga -ción fis cal pe rió di ca de pago, por sí mismo o por cuen ta de ter ce ros.
1221 RCFF–AVISOS AL RFC 26.-
Las per so nas que efec túen los pagos a que se re fie re el Ca pí tu lo I del Tí tu -lo IV de la Ley del Impues to sobre la Renta, de be rán pre sen tar el aviso a quese re fie re este in ci so por los con tri bu yen tes a quie nes rea li cen di chospagos y que en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes se en cuen tren ensus pen sión de ac ti vi da des;
V. El aviso de ac tua li za ción de ac ti vi da des eco nó mi cas y obli ga cio nes, sepre sen ta rá cuan do el con tri bu yen te:
a) Ini cie o deje de rea li zar una ac ti vi dad eco nó mi ca que tenga como con -se cuen cia la mo di fi ca ción de la clave del ca tá lo go de ac ti vi da des eco nó mi -cas que emita el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria;
b) Opte por una pe rio di ci dad de cum pli mien to di fe ren te res pec to de unaac ti vi dad u obli ga ción ya ma ni fes ta da en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu -yen tes, o bien, cuan do opte por no efec tuar pagos pro vi sio na les o de fi ni ti -vos, en tér mi nos de las dis po si cio nes fis ca les;
c) Elija una op ción de tri bu ta ción di fe ren te a la que viene apli can do, res -pec to de la misma ac ti vi dad eco nó mi ca y que dé lugar a un cam bio de obli -ga cio nes fis ca les, in clu si ve cuan do úni ca men te opte por pla zos dis tin tospara cum plir con sus obli ga cio nes fis ca les, o bien, cuan do mo di fi que al gu -na ca rac te rís ti ca o dato que im pli que un ré gi men de tri bu ta ción di fe ren te;
d) Tenga una nueva obli ga ción fis cal pe rió di ca de pago por cuen ta pro piao de ter ce ros o cuan do deje de tener al gu na de éstas; y
e) Cam bie su ac ti vi dad eco nó mi ca pre pon de ran te.Los con tri bu yen tes que ejer zan la op ción de no acu mu lar los in gre sos
que les co rres pon dan de la so cie dad con yu gal y se en cuen tren ins cri tos enel Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes, no pre sen ta rán el aviso de ac tua li za -ción de ac ti vi da des eco nó mi cas y obli ga cio nes por esta ac ti vi dad, en tér mi -nos de lo dis pues to en el ar tícu lo 120 del Re gla men to de la Ley del Impues to sobre la Renta;
VI. No será ne ce sa rio pre sen tar el aviso a que se re fie re el ar tícu lo 25, frac -ción VIII de este Re gla men to, cuan do los lu ga res a que el mismo se re fie reestén ubi ca dos en el do mi ci lio fis cal ma ni fes ta do por el con tri bu yen te paraefec tos del Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes;
VII. El aviso de ini cio de li qui da ción se pre sen ta rá cuan do dé ini cio el ejer -ci cio de li qui da ción, den tro del mes si guien te a la fecha en que se pre sen tela de cla ra ción del ejer ci cio que con clu yó an ti ci pa da men te, en los tér mi nosdel ar tícu lo 11 del Có di go;
VIII. El aviso de aper tu ra de su ce sión se pre sen ta rá por el re pre sen tan telegal de la su ce sión en el caso de que fa llez ca una per so na obli ga da a pre -sen tar de cla ra cio nes pe rió di cas por cuen ta pro pia. La pre sen ta ción de este aviso de be rá rea li zar se des pués de acep tar el cargo y pre via men te a la delaviso de can ce la ción en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes por li qui da -ción de la su ce sión.
No se es ta rá obli ga do a pre sen tar el aviso a que se re fie re esta frac cióncuan do la per so na que fa llez ca hu bie ra es ta do obli ga da a pre sen tar de cla -ra ción pe rió di ca úni ca men te por ser vi cios per so na les o se en cuen tre ensus pen sión de ac ti vi da des ex cep to, en este úl ti mo caso, cuan do el con tri -bu yen te tenga cré di tos fis ca les de ter mi na dos;
IX. El aviso de can ce la ción en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes porde fun ción se pre sen ta rá por cual quier fa mi liar de la per so na que fa llez ca oter ce ro in te re sa do, siem pre que no se ac tua li cen los su pues tos para la pre -sen ta ción del aviso de aper tu ra de su ce sión;
X. El aviso de can ce la ción en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes por li -qui da ción de la su ce sión se pre sen ta rá por el re pre sen tan te legal de la su -ce sión cuan do se haya dado por fi na li za da la li qui da ción de la misma;
26.- RCFF–AVISOS AL RFC 1222
XI. El aviso de can ce la ción en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes por li -qui da ción total del ac ti vo, se pre sen ta rá por los con tri bu yen tes que tri bu tenen los tér mi nos del Tí tu lo II de la Ley del Impues to sobre la Renta, con jun ta -men te con la de cla ra ción final de la li qui da ción total del ac ti vo de la so cie -dad a que se re fie re el ar tícu lo 12 de la re fe ri da Ley.
Para los efec tos del pá rra fo an te rior y del ar tícu lo 86, frac ción VI de la Leydel Impues to sobre la Renta, cuan do el ejer ci cio de li qui da ción a que se re -fie re el ar tícu lo 12 del mismo or de na mien to, sea por un pe rio do menor a tres meses, el con tri bu yen te pre sen ta rá el aviso a que se re fie re esta frac cióncon jun ta men te con la de cla ra ción del ejer ci cio de li qui da ción;
XII. El aviso de can ce la ción en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes porcese total de ope ra cio nes, se pre sen ta rá por los re si den tes en el ex tran je roque dejen de rea li zar ope ra cio nes en Mé xi co o cie rren sus es ta ble ci mien tos per ma nen tes.
El aviso a que se re fie re esta frac ción tam bién de be rá pre sen tar se por lasper so nas mo ra les no obli ga das a pre sen tar los avi sos de can ce la ción en elRe gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes por li qui da ción, fu sión o es ci sión de so -cie da des y por los fi dei co mi sos que se ex tin gan.
El cómpu to del plazo para la pre sen ta ción del aviso a que se re fie re estafrac ción ini cia una vez que se ha pre sen ta do la úl ti ma de cla ra ción a queestén obli ga dos los con tri bu yen tes;
XIII. El aviso de can ce la ción en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes porfu sión de so cie da des, se pre sen ta rá por la so cie dad fu sio nan te cuan doésta sea la que sub sis ta y con ello se ten drá por pre sen ta do el aviso de fu -sión a que se re fie re el ar tícu lo 14-B, frac ción I, in ci so a) del Có di go.
El aviso a que se re fie re esta frac ción de be rá pre sen tar se una vez que selleve a cabo la fu sión y de be rá con te ner la clave del Re gis tro Fe de ral deCon tri bu yen tes, así como la de no mi na ción o razón so cial de las so cie da -des que se fu sio nan y la fecha en la que se rea li zó la fu sión;
XIV. El aviso de cam bio de re si den cia fis cal de be rá pre sen tar se cuan dolas per so nas fí si cas y mo ra les dejen de ser re si den tes en Mé xi co a más tar -dar den tro de los 15 días in me dia tos an te rio res a aquel en el que su ce da elcam bio de re si den cia fis cal y con no más de dos meses de an ti ci pa ción; y
XV. El aviso de ini cio de pro ce di mien to de con cur so mer can til se pre sen ta rá apar tir de que se haya ad mi ti do la de man da de so li ci tud de con cur so mer can til.
Asig na ción de nueva clave del RFC. Su pues tos27.- Para los efec tos del ar tícu lo 27, dé ci mo pri me ro y dé ci mo se gun do
pá rra fos del Có di go, el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, en su caso,asig na rá nueva clave del Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes en los su pues -tos de cam bio de nom bre, de no mi na ción o razón so cial, o como con se cuen -cia de co rrec ción de erro res u omi sio nes que den lugar a di chos cam bios.
Esta ble ci mien to para con tri bu yen tes del sec tor pri ma rio28.- Para los efec tos del ar tícu lo 27, dé ci mo ter cer pá rra fo del Có di go, se
con si de ra rá como es ta ble ci mien to de las per so nas fí si cas que rea li cen ac ti -vi da des agrí co las, ga na de ras, sil ví co las o de pesca, los lu ga res que a con ti -nua ción se es pe ci fi can:
I. Tra tán do se de ac ti vi da des agrí co las o sil ví co las, el pre dio donde rea li cela ac ti vi dad, iden ti fi cán do lo por su ubi ca ción y, en su caso, su nom bre;
II. Tra tán do se de ac ti vi da des ga na de ras, el ran cho, es ta blo o gran ja, iden -ti fi cán do lo por su ubi ca ción y, en su caso, su nom bre, y en el caso de api cul -tu ra, el lugar en donde se al ma ce ne el pro duc to ex traí do de las col me nas; y
III. Tra tán do se de ac ti vi da des de pesca, el lugar en donde se al ma ce -ne el pes ca do, siem pre que éste per te nez ca a la per so na que rea li za laac ti vi dad.
1223 RCFF–AVISOS AL RFC 27.-
RCFF–CONTABILIDAD
CAPITULO IVDe la Con ta bi li dad
Re qui si tos de la con ta bi li dad29.- Para los efec tos del ar tícu lo 28, frac ción I del Có di go, los sis te mas y
re gis tros con ta bles de be rán lle var se por los con tri bu yen tes me dian te losins tru men tos, re cur sos y sis te mas de re gis tro o pro ce sa mien to que mejorcon ven ga a las ca rac te rís ti cas par ti cu la res de su ac ti vi dad, pero en todocaso de be rán sa tis fa cer como mí ni mo los re qui si tos que per mi tan:
I. Iden ti fi car cada ope ra ción, acto o ac ti vi dad y sus ca rac te rís ti cas, re la -cio nán do las con la do cu men ta ción com pro ba to ria, de tal forma que aqué -llos pue dan iden ti fi car se con las dis tin tas con tri bu cio nes, tasas y cuo tas, in -clu yen do las ac ti vi da des li be ra das de pago por las dis po si cio nesapli ca bles;
II. Iden ti fi car las in ver sio nes rea li za das re la cio nán do las con la do cu men -ta ción com pro ba to ria, de tal forma que pueda pre ci sar se la fecha de ad qui -si ción del bien o de efec tua da la in ver sión, su des crip ción, el monto ori gi nalde la in ver sión y el im por te de la de duc ción anual;
III. Re la cio nar cada ope ra ción, acto o ac ti vi dad con los sal dos que dencomo re sul ta do las ci fras fi na les de las cuen tas;
IV. For mu lar los es ta dos de po si ción fi nan cie ra;
V. Re la cio nar los es ta dos de po si ción fi nan cie ra con las cuen tas de cadaope ra ción;
VI. Con tar con la do cu men ta ción e in for ma ción de los re gis tros de todaslas ope ra cio nes, actos o ac ti vi da des y ga ran ti zar que se asien ten co rrec ta -men te, me dian te los sis te mas de con trol y ve ri fi ca ción in ter nos ne ce sa rios;
VII. Iden ti fi car las con tri bu cio nes que se deben can ce lar o de vol ver, en vir -tud de de vo lu cio nes que se re ci ban y des cuen tos o bo ni fi ca cio nes que seotor guen con for me a las dis po si cio nes fis ca les;
VIII. Com pro bar el cum pli mien to de los re qui si tos re la ti vos al otor ga mien -to de es tí mu los fis ca les y de sub si dios; y
IX. Iden ti fi car los bie nes dis tin guien do, entre los ad qui ri dos o pro du ci dos, los co rres pon dien tes a ma te rias pri mas y pro duc tos ter mi na dos o se mi ter -mi na dos, los ena je na dos, así como los des ti na dos a do na ción o, en sucaso, des truc ción.
Tra tán do se de do na ti vos en bie nes que re ci ban las do na ta rias au to ri za -das de con for mi dad con la Ley del Impues to sobre la Renta, ade más decum plir con los re qui si tos a que se re fie ren las frac cio nes an te rio res, de be -rán lle var un con trol de di chos bie nes, que les per mi ta iden ti fi car a los do -nan tes, los bie nes re ci bi dos por éstas, los bie nes en tre ga dos a sus be ne fi -cia rios y, en su caso, los bie nes des trui dos que no hu bie sen sidoen tre ga dos a sus be ne fi cia rios. Asi mis mo, de be rán lle var un con trol de lascuo tas de re cu pe ra ción que ob ten gan por los bie nes re ci bi dos endonación.
El con tri bu yen te de be rá re gis trar en su con ta bi li dad la des truc ción o do -na ción de las mer can cías o bie nes en el ejer ci cio en el que se efec túen.
Lo dis pues to en este Ca pí tu lo se apli ca rá sin per jui cio de que los con tri bu -yen tes lle ven otros re gis tros a que les obli guen las dis po si cio nes fis ca les yno los li be ra de la obli ga ción de con tar con los con tro les o li bros que es ta -blez can las leyes u otros re gla men tos.
29.- RCFF–CONTABILIDAD 1224
Sis te ma de re gis tro ma nual, me cá ni co o elec tró ni co30.- Para los efec tos del ar tícu lo 28, frac ción I del Có di go, los con tri bu -
yen tes po drán lle var su con ta bi li dad usan do in dis tin ta men te o de ma ne racom bi na da el sis te ma de re gis tro ma nual, me cá ni co o elec tró ni co, siem preque se cum pla con los re qui si tos que para cada caso se es ta ble cen en esteRe gla men to.
Cuan do se adop te el sis te ma de re gis tro ma nual o me cá ni co, el con tri bu -yen te de be rá lle var cuan do menos los li bros dia rio y mayor; tra tán do se delsis te ma de re gis tro elec tró ni co lle va rá como mí ni mo el libro mayor.
Aspec tos que deben cu brir los sis te mas ma nua les, me cá ni cos oelec tró ni cos
31.- Para los efec tos del ar tícu lo an te rior, los con tri bu yen tes que adop ten el sis te ma de re gis tro ma nual, de be rán lle var sus li bros dia rio, mayor y losque estén obli ga dos a lle var por otras dis po si cio nes fis ca les, de bi da men teen cua der na dos, em pas ta dos y fo lia dos.
Cuan do el con tri bu yen te adop te los sis te mas de re gis tro me cá ni co o elec -tró ni co, las fojas que se des ti nen a for mar los li bros dia rio y mayor, po drán en -cua der nar se, em pas tar se y fo liar se con se cu ti va men te den tro de los tresmeses si guien tes al cie rre del ejer ci cio, de bien do con te ner di chos li bros elnom bre, do mi ci lio fis cal y clave del Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes. Loscon tri bu yen tes po drán optar por gra bar dicha in for ma ción en dis cos óp ti coso en cual quier otro medio que au to ri ce el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta -ria me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral que al efec to emita.
Libro dia rio y libro mayor32.- Para los efec tos de este Ca pí tu lo, en el libro dia rio, el con tri bu yen te
de be rá ano tar en forma des crip ti va todas sus ope ra cio nes, actos o ac ti vi da -des si guien do el orden cro no ló gi co en que éstos se efec túen, in di can do elmo vi mien to de cargo o abono que a cada una co rres pon da.
En el libro mayor de be rán ano tar se los nom bres de las cuen tas de la con ta -bi li dad, su saldo al final del pe rio do de re gis tro in me dia to an te rior, el total delmo vi mien to de cargo o abono a cada cuen ta en el pe rio do y su saldo final.
Po drán lle var se li bros dia rio y mayor por es ta ble ci mien tos o de pen den -cias, por tipos de ac ti vi dad o por cual quier otra cla si fi ca ción, pero en todoslos casos de be rán exis tir los li bros dia rio y mayor ge ne ral en los que se con -cen tren todas las ope ra cio nes del con tri bu yen te.
Ena je na cio nes a plazo o con tra tos de arren da mien to fi nan cie ro33.- Para los efec tos del ar tícu lo 28, frac ción I del Có di go, los con tri bu -
yen tes que efec túen ena je na cio nes a plazo, con pago di fe ri do o en par cia li -da des, o ce le bren con tra tos de arren da mien to fi nan cie ro y opten por di fe rirla cau sa ción de con tri bu cio nes con for me a las dis po si cio nes fis ca les res -pec ti vas, de be rán lle var en su con ta bi li dad re gis tros que per mi tan iden ti fi -car la parte co rres pon dien te de las ope ra cio nes en cada ejer ci cio fis cal, in -clu si ve me dian te cuen tas de orden.
Con ser va ción de la do cu men ta ción re la ti va al di se ño del sistema34.- Para los efec tos de los ar tícu los 28, frac ción I y 30-A, pri mer pá rra fo
del Có di go, cuan do el con tri bu yen te adop te el sis te ma de re gis tro elec tró -ni co, de be rá con ser var y al ma ce nar como parte in te gran te de su con ta bi li -dad toda la do cu men ta ción re la ti va al di se ño del sis te ma y los dia gra masdel mismo, po nien do a dis po si ción de las au to ri da des fis ca les el equi po ysus ope ra do res para que las au xi lien cuan do éstas ejer zan sus fa cul ta desde com pro ba ción y, en su caso, de be rá cum plir con las nor mas ofi cia lesme xi ca nas co rres pon dien tes vin cu la das con la ge ne ra ción y con ser va ciónde do cu men tos elec tró ni cos.
1225 RCFF–CONTABILIDAD 30.-
Con ta bi li dad sim pli fi ca da35.- Cuan do se haga re fe ren cia a con ta bi li dad sim pli fi ca da, se en ten de -
rá que ésta com pren de un libro fo lia do de in gre sos, de egre sos y de re gis tro de in ver sio nes y de duc cio nes, que adi cio nal men te per mi ta iden ti fi car lasope ra cio nes ban ca rias y fi nan cie ras de los con tri bu yen tes. Dicho libro de -be rá sa tis fa cer como mí ni mo los re qui si tos pre vis tos en el ar tícu lo 29, frac -cio nes I y II de este Re gla men to.
Inu ti li za ción par cial de li bros y demás re gis tros con ta bles36.- Para los efec tos de este Ca pí tu lo, cuan do los li bros o demás re gis -
tros de con ta bi li dad del con tri bu yen te se inu ti li cen par cial men te, los mis -mos de be rán con ser var se hasta en tanto no se ex tin gan las fa cul ta des decom pro ba ción de las au to ri da des fis ca les res pec to de las ope ra cio nes,actos o ac ti vi da des con sig na dos en di chos li bros o re gis tros y de be rán re -po ner se los asien tos ile gi bles del úl ti mo ejer ci cio pu dien do rea li zar los porcon cen tra ción.
Des truc ción o inu ti li za ción total, pér di da o roboTra tán do se de des truc ción o inu ti li za ción total, pér di da o robo de los li -
bros, re gis tros o co lec cio nes de hojas fo lia das de la con ta bi li dad del con tri -bu yen te, éste de be rá asen tar en los nue vos li bros o en los re gis tros de con -ta bi li dad de que se trate, los asien tos re la ti vos al ejer ci cio en el que su ce dióla inu ti li za ción, des truc ción, pér di da o robo, pu dién do se rea li zar por con -cen tra ción.
El asien to de los nue vos re gis tros a que se re fie re el pá rra fo an te rior, noexime de las res pon sa bi li da des ad mi nis tra ti vas o pe na les que de ri ven delos actos u omi sio nes re la cio na dos con la des truc ción de la con ta bi li dad.
Cons tan cia de he chosEn las si tua cio nes a que se re fie ren los pá rra fos an te rio res el con tri bu yen -
te de be rá con ser var, en su caso, el do cu men to pú bli co en el que cons tenlos he chos ocu rri dos hasta en tanto no se ex tin gan las fa cul ta des de com -pro ba ción de las au to ri da des fis ca les.
Sus ti tu ción de li bros de con ta bi li dad37.- Para los efec tos del ar tícu lo 28, se gun do pá rra fo del Có di go, cuan do
las au to ri da des fis ca les man ten gan en su poder uno o más li bros de con ta -bi li dad por un plazo mayor de un mes, el con tri bu yen te de be rá asen tar lasope ra cio nes pen dien tes de re gis tro y las sub se cuen tes en el nuevo o nue -vos li bros que co rres pon dan. Cuan do la au to ri dad de vuel va los li bros des -pués de que los nue vos hayan sido uti li za dos, el con tri bu yen te ya no haráasien tos en los li bros de vuel tos.
Lo dis pues to en este ar tícu lo no es apli ca ble a los con tri bu yen tes que uti li -cen los sis te mas de re gis tro me cá ni co o elec tró ni co, los cua les po drán con -ti nuar efec tuan do sus re gis tros sin es pe rar a que trans cu rra el plazo a quese re fie re el pri mer pá rra fo de este ar tícu lo.
Con ser va ción de con ta bi li dad en sus pen sión de ac ti vi da des38.- Para los efec tos del ar tícu lo 28, frac ción III del Có di go, el con tri bu -
yen te que se en cuen tre en sus pen sión de ac ti vi da des de be rá con ser varsu con ta bi li dad en el úl ti mo do mi ci lio que tenga ma ni fes ta do en el Re gis -tro Fe de ral de Con tri bu yen tes y, si con pos te rio ri dad el con tri bu yen te de -so cu pa el do mi ci lio con sig na do ante el re fe ri do Re gis tro, de be rá pre sen -tar el aviso de cam bio de do mi ci lio fis cal, en el cual de be rá con ser var sucon ta bi li dad de con for mi dad con los pla zos que es ta ble ce el ar tícu lo 30del Có di go.
35.- RCFF–CONTABILIDAD 1226
RCFF–COMPROBANTES FISCALES
CAPITULO VDe los Com pro ban tes Fis ca les
Los com pro ban tes deben ser im pre sos por per so nas au to ri za das39.- Para los efec tos del ar tícu lo 29, se gun do pá rra fo del Có di go, las fac -
tu ras, las notas de cré di to y de cargo, los re ci bos de ho no ra rios, de arren da -mien to, de do na ti vos de du ci bles para los efec tos del im pues to sobre larenta y en ge ne ral cual quier com pro ban te que se ex pi da por las ac ti vi da desrea li za das, de be rán ser im pre sos por per so nas au to ri za das por el Ser vi ciode Admi nis tra ción Tri bu ta ria.
Ade más de los datos se ña la dos en el ar tícu lo 29-A del Có di go, los com -pro ban tes a que se re fie re el pá rra fo an te rior de be rán con te ner im pre so losi guien te:
I. La cé du la de iden ti fi ca ción fis cal. Sobre la im pre sión de la cé du la nopodrá efec tuar se ano ta ción al gu na que im pi da su lec tu ra;
II. La le yen da: “La re pro duc ción no au to ri za da de este com pro ban tecons ti tu ye un de li to en los tér mi nos de las dis po si cio nes fis ca les”;
III. La clave del Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes y el nom bre del im pre -sor, así como la fecha de la au to ri za ción co rres pon dien te; y
IV. El nú me ro de apro ba ción asig na do por el sis te ma in for má ti co au to ri za -do por el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria.
El re qui si to a que se re fie re el ar tícu lo 29-A, frac ción VII del Có di go, sóloserá apli ca ble a los con tri bu yen tes que hayan efec tua do la im por ta ción demer can cías res pec to de las que rea li cen ven tas de pri me ra mano.
Forma de cer cio rar se de los datos de los com pro ban tes40.- Para los efec tos del ar tícu lo 29, ter cer pá rra fo del Có di go, se con si -
de ra que quien uti li ce com pro ban tes fis ca les se cer cio ra de que los datosde la per so na que ex pi de un com pro ban te fis cal son co rrec tos cuan do:
I. El pago que am pa re dicho com pro ban te se rea li ce con:a) Che que no mi na ti vo para abono en cuen ta de la per so na que ex tien da
el com pro ban te;b) Trans fe ren cias elec tró ni cas a la cuen ta de la per so na que ex tien da el
com pro ban te, yc) Tar je ta de cré di to, dé bi to o ser vi cios, o a tra vés de los mo ne de ros elec -
tró ni cos au to ri za dos por el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria; yII. El com pro ban te de que se trate haya sido im pre so en un es ta ble ci mien -
to au to ri za do por el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria.
Com pro ban te sim pli fi ca do41.- Para los efec tos del ar tícu lo 29 del Có di go, las per so nas que ena je -
nen bie nes o pres ten ser vi cios al pú bli co en ge ne ral, de be rán ex pe dir uncom pro ban te sim pli fi ca do cuan do el im por te de la ope ra ción sea mayor a la can ti dad que se de ter mi ne me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral que emita el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria.
Los com pro ban tes sim pli fi ca dos que ex pi dan los con tri bu yen tes que tri -bu ten en los tér mi nos del Tí tu lo IV, Ca pí tu lo II, Sec ción III de la Ley delImpues to sobre la Renta úni ca men te de be rán cum plir con los re qui si tos es -ta ble ci dos en el ar tícu lo 139, frac ción V de la ci ta da Ley.
Opción de se guir uti li zan do com pro ban tes im pre sos42.- Los con tri bu yen tes que hayan op ta do por emi tir com pro ban tes fis -
ca les di gi ta les po drán se guir uti li zan do los com pro ban tes fis ca les a que sere fie re el ar tícu lo 29, pri mer y se gun do pá rra fos del Có di go, siem pre quecum plan con los si guien tes re qui si tos:
1227 RCFF–COMPROBANTES FISCALES 39.-
I. Se trate de con tri bu yen tes que dic ta mi nen o hayan op ta do por dic ta mi -nar sus es ta dos fi nan cie ros para efec tos fis ca les en el ejer ci cio fis cal in me -dia to an te rior; y
II. En el re por te men sual a que se re fie re el ar tícu lo 29, frac ción III, in ci so c)del Có di go, se in clu yan los datos de los com pro ban tes fis ca les im pre sosque de ter mi ne el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria en las re glas de ca -rác ter ge ne ral que al efec to emita.
Va li dez de com pro ban tes con clave del RFC an te rior o nueva43.- Para los efec tos de los ar tícu los 29 y 29-A del Có di go, cuan do la au -
to ri dad fis cal mo di fi que la clave del Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes deal gu na per so na fí si ca que per ci ba in gre sos de los se ña la dos en el Tí tu lo IV,Ca pí tu lo I de la Ley del Impues to sobre la Renta, los com pro ban tes que am -pa ren las ero ga cio nes que con ten gan la clave an te rior y los que in clu yan laclave nueva serán vá li dos para la de duc ción o acre di ta mien to, siem pre queel nom bre y do mi ci lio co rres pon dan al mismo con tri bu yen te, se cum placon los demás re qui si tos fis ca les y la clave del Re gis tro Fe de ral de Con tri -bu yen tes an te rior haya sido uti li za da antes de la asig na ción de la nueva, si -tua ción que se de be rá co rro bo rar en la fecha de ex pe di ción del com pro -ban te fis cal.
Los con tri bu yen tes que se en cuen tren en el su pues to a que se re fie re elpá rra fo an te rior de be rán in for mar por es cri to a su pa trón y re te ne do res enge ne ral que les ha sido asig na da una nueva clave.
Com pro ban tes con im pues tos des glo sa dos por tasa. Cum pli mien to44.- Para los efec tos de los ar tícu los 29, 29-A y 29-C del Có di go, se con si -
de ra que los con tri bu yen tes que ex pi dan com pro ban tes en los que tras la -den im pues tos en forma ex pre sa y por se pa ra do los des glo san por tasa ocuota de im pues to en los si guien tes su pues tos:
I. Cuan do la to ta li dad de los actos o ac ti vi da des que am pa ra el com pro -ban te se en cuen tren su je tos a la misma tasa o cuota, el im pues to tras la da -do se in clu ya en forma ex pre sa y por se pa ra do en el com pro ban te sin quesea ne ce sa rio se ña lar la tasa apli ca ble, salvo que se trate de la tasa del 0%,en cuyo caso no será ne ce sa rio hacer se pa ra ción o des glo se del im pues to;
II. Cuan do la ope ra ción com pren da actos o ac ti vi da des a los que les seanapli ca bles tasas o cuo tas dis tin tas del mismo im pues to, el com pro ban te se -ña le el tras la do que co rres pon da a cada una de las tasas o cuo tas, in di can -do la tasa apli ca ble o bien, se se pa ren los actos o ac ti vi da des en más de uncom pro ban te, en cuyo caso se apli ca rá lo dis pues to en la frac ción I de estear tícu lo;
III. Cuan do la ope ra ción com pren da actos o ac ti vi da des gra va dos y exen -tos, el com pro ban te se ña le el monto o suma de los gra va dos y de los exen -tos y, en caso de que los pri me ros se en cuen tren gra va dos a tasas dis tin tasserá apli ca ble lo dis pues to en las frac cio nes I y II de este ar tícu lo; y
IV. En el caso en que se deban tras la dar dos im pues tos, el com pro ban tein di que el im por te que co rres pon da a cada im pues to por se pa ra do y la tasao cuota apli ca ble.
Com pro ban tes en ta lo na rio o en ori gi nal y copia45.- Para los efec tos del ar tícu lo 29-A del Có di go, los con tri bu yen tes de -
be rán lle var los com pro ban tes en ta lo na rio, o bien, ex pe dir los en ori gi nal ycopia.
Cuan do se opte por lle var ta lo na rio, éstos de be rán estar em pas ta dos y fo -lia dos en forma con se cu ti va pre via men te a su uti li za ción. La ma triz con ten -drá los datos com ple tos y el talón un ex trac to in di ca ti vo de los mis mos.
43.- RCFF–COMPROBANTES FISCALES 1228
Si se opta por ex pe dir los com pro ban tes en ori gi nal y copia, éstos de be -rán estar fo lia dos en forma con se cu ti va pre via men te a su uti li za ción, de -bien do con ser var las co pias.
Cuan do no se usa ren en su to ta li dad los com pro ban tes, o bien, se re cu pe -ren como re sul ta do de una de vo lu ción, se con ser va rán los so bran tes o de -vuel tos ano tan do en ellos la pa la bra “can ce la do” y la fecha de can ce la ción.
Cuan do las ne ce si da des del con tri bu yen te exi jan el uso si mul tá neo de va -rias se ries de com pro ban tes, se uti li za rán las que fue ren ne ce sa rias de bien -do iden ti fi car las adi cio nan do con se cu ti va men te le tras a las se ries.
Re qui si tos en los com pro ban tes de do na ti vos46.- Para los efec tos del ar tícu lo 29-A del Có di go, los com pro ban tes que
am pa ren do na ti vos de be rán reu nir los si guien tes re qui si tos:I. Nom bre, de no mi na ción o razón so cial, do mi ci lio fis cal y clave del Re gis -
tro Fe de ral de Con tri bu yen tes del do na ta rio;II. Lugar y fecha de ex pe di ción;III. Nom bre, de no mi na ción o razón so cial y do mi ci lio del do nan te y, en su
caso, do mi ci lio fis cal y clave del Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes;IV. Can ti dad, valor y des crip ción de los bie nes do na dos o, en su caso, el
monto del do na ti vo;V. El se ña la mien to ex pre so que am pa ran un do na ti vo y que la do na ta ria
se obli ga a des ti nar los bie nes do na dos a los fines pro pios de su ob je to so -cial; y
VI. El nú me ro y fecha del ofi cio en que se haya in for ma do a la do na ta ria lapro ce den cia de la au to ri za ción para re ci bir do na ti vos de du ci bles o, en sucaso, del ofi cio de re no va ción co rres pon dien te.
Cuan do el com pro ban te am pa re la do na ción de bie nes, de be rá con sig -nar la si guien te le yen da: “En el caso de que los bie nes do na dos hayan sidode du ci dos pre via men te para los efec tos del im pues to sobre la renta, estedo na ti vo no es de du ci ble”.
Do mi ci lio fis cal en el com pro ban te47.- Para los efec tos del ar tícu lo 29-A, frac ción I del Có di go, el do mi ci lio
fis cal que se ña len los com pro ban tes fis ca les de be rá coin ci dir con el que elcon tri bu yen te pro por cio nó en su so li ci tud de ins crip ción o, en su caso, ensu aviso de cam bio de do mi ci lio fis cal en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu -yen tes.
En los casos de cam bio de do mi ci lio fis cal, los con tri bu yen tes po dráncon ti nuar usan do los com pro ban tes que tie nen im pre so el do mi ci lio fis calan te rior hasta el mes si guien te a aquel en que se pre sen tó el aviso de cam -bio de do mi ci lio fis cal en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes.
Va rios fo lios que am pa ren un mismo acto u ope ra ción48.- Para los efec tos del ar tícu lo 29-A, frac ción II del Có di go, los con tri -
bu yen tes que ex pi dan com pro ban tes fis ca les y uti li cen va rios fo lios queam pa ren so la men te un acto u ope ra ción de be rán asen tar en cada uno deellos el nú me ro de los fo lios en los que se haga cons tar el mismo acto uope ra ción.
Opción de no in di car el lugar de ex pe di ción de los com pro ban tes49.- Para los efec tos del ar tícu lo 29-A, frac ción III del Có di go, los con tri -
bu yen tes que cuen ten úni ca men te con un local o es ta ble ci mien to y que ensus com pro ban tes cons te im pre so su do mi ci lio fis cal, no es ta rán obli ga dosa se ña lar el lugar de su ex pe di ción. En este su pues to se en ten de rá que elcom pro ban te se ex pi dió en el do mi ci lio fis cal del con tri bu yen te.
1229 RCFF–COMPROBANTES FISCALES 46.-
Des crip ción de la mer can cía que am pa re el com pro ban te50.- Para los efec tos del ar tícu lo 29-A, frac ción V del Có di go, la mer can -
cía de be rá des cri bir se de ta lla da men te con si de ran do sus ca rac te rís ti casesen cia les como marca, mo de lo, nú me ro de serie, es pe ci fi ca cio nes téc ni -cas o co mer cia les, entre otras, a fin de dis tin guir las de otras si mi la res.
Se con si de ra que se cum ple con el re qui si to de ano tar en los com pro ban -tes los datos re fe ren tes a la can ti dad y clase de la mer can cía que am pa ren,así como el valor uni ta rio, cuan do se anexe al com pro ban te la tira de au di to ría de las má qui nas, equi pos o sis te mas elec tró ni cos de re gis tro fis cal que se uti -li ce para el re gis tro de las ven tas, en las que se dis tin gan las mer can cías en di -fe ren tes cla ses y en el com pro ban te fis cal que al efec to se ex pi da se anote elnú me ro de ope ra ción y la fecha de la misma que apa rez can en la tira.
For mas de ex pe dir com pro ban tes sim pli fi ca dos51.- Para los efec tos del ar tícu lo 29-A, ter cer pá rra fo del Có di go, los
com pro ban tes sim pli fi ca dos po drán ex pe dir se en al gu na de las for massi guien tes:
I. Com pro ban tes que cum plan con los re qui si tos a que se re fie re el ar tícu -lo 29-A, frac cio nes I, II y III del Có di go, los cua les se ña len el im por te total dela ope ra ción con sig na do en nú me ro o letra y se ex pi dan en ori gi nal y copia,de bien do estar fo lia dos en forma con se cu ti va pre via men te a su uti li za ción.La copia se en tre ga rá al in te re sa do y los ori gi na les se con ser va rán por elcon tri bu yen te que los ex pi de;
II. Com pro ban tes con sis ten tes en copia de la parte de los re gis tros de au -di to ría de sus má qui nas re gis tra do ras, equi pos o sis te mas elec tró ni cos dere gis tro fis cal, en la que apa rez ca el im por te de las ope ra cio nes de que setrate y siem pre que se cum pla con lo si guien te:
a) Los re gis tros de au di to ría con ten gan el orden con se cu ti vo de ope ra cio -nes y el re su men total de las ven tas dia rias, re vi sa do y fir ma do por el au di torin ter no de la em pre sa o por el con tri bu yen te, y
b) Se for mu len fac tu ras glo ba les dia rias con base en los re sú me nes de los re gis tros de au di to ría, se pa ran do el monto del im pues to al valor agre ga do acargo del con tri bu yen te. Di chas fac tu ras de be rán estar fir ma das por el au -di tor in ter no de la em pre sa o por el con tri bu yen te, y
III. Los con tri bu yen tes que estén obli ga dos a dic ta mi nar sus es ta dos fi -nan cie ros por con ta dor pú bli co re gis tra do en los tér mi nos del ar tícu lo 32-Adel Có di go, po drán uti li zar sus pro pios equi pos para el re gis tro de ope ra -cio nes con el pú bli co en ge ne ral siem pre que cum plan los re qui si tos si -guien tes:
a) Con tar con sis te mas de re gis tro con ta ble elec tró ni co que per mi taniden ti fi car en forma ex pre sa el valor total de las ope ra cio nes ce le bra dascada día con el pú bli co en ge ne ral, así como el monto de los im pues tos tras -la da dos en di chas ope ra cio nes;
b) Que los equi pos para el re gis tro de sus ope ra cio nes con el pú bli co enge ne ral cum plan con los si guien tes re qui si tos:
1. Con tar con un dis po si ti vo que acu mu le el valor de las ope ra cio nes ce le -bra das du ran te el día, así como el monto de los im pues tos tras la da dos endi chas ope ra cio nes;
2. Con tar con un ac ce so que per mi ta a las au to ri da des fis ca les con sul tarla in for ma ción con te ni da en el dis po si ti vo men cio na do;
3. Con tar con la ca pa ci dad de emi tir com pro ban tes que reú nan los re qui -si tos a que se re fie re la frac ción I de este ar tícu lo, y
4. Con tar con la ca pa ci dad de efec tuar en forma au to má ti ca, al final deldía, el re gis tro con ta ble en las cuen tas y sub cuen tas afec ta das por cadaope ra ción, y de emi tir un re por te glo bal dia rio; y
50.- RCFF–COMPROBANTES FISCALES 1230
c) Cum plir con los re qui si tos re la ti vos a sis te mas de re gis tros elec tró ni cos en tér mi nos del ar tícu lo 34 de este Re gla men to.
No se re que ri rá que los com pro ban tes a que se re fie re este ar tícu lo seanim pre sos por es ta ble ci mien tos au to ri za dos.
RCFF–CONSERVACION DE LA CONTABILIDAD
CAPITULO VIDe la Con ser va ción de la Con ta bi li dad
Re qui si tos para mi cro fil mar o gra bar los com pro ban tes52.- Para los efec tos del ar tícu lo 30, sexto y sép ti mo pá rra fos del Có di go,
los con tri bu yen tes que opten por mi cro fil mar o gra bar los com pro ban tes odo cu men ta ción com pro ba to ria de los actos o ac ti vi da des que rea li cen, delos ser vi cios que re ci ban y de las com pras que efec túen, de be rán cum plircon los si guien tes re qui si tos:
I. Antes de efec tuar la mi cro fil ma ción o gra ba ción, el con ta dor pú bli co re -gis tra do que dic ta mi ne los es ta dos fi nan cie ros de be rá hacer una re vi siónse lec ti va que sea re pre sen ta ti va del total de los do cu men tos de bien do ma -ni fes tar, bajo pro tes ta de decir ver dad, que los do cu men tos mi cro fil ma doso gra ba dos co rres pon den a los ori gi na les exis ten tes en el ar chi vo a la fechaen la que prac ti có la au di to ría y que la mi cro fil ma ción o gra ba ción se ajus tóa lo dis pues to por este ar tícu lo. Dicha ma ni fes ta ción de be rá ser fir ma da porel con ta dor pú bli co re gis tra do y por el con tri bu yen te;
II. Mi cro fil mar o gra bar los do cu men tos de bien do agru par los, tanto losex pe di dos como los re ci bi dos, por meses, en con jun to de do cu men tos afi -nes, cla si fi ca dos por cuen tas y sub cuen tas, de modo que los to ta les pue -dan ser con fron ta dos con los con te ni dos en los sis te mas y re gis tros con ta -bles del con tri bu yen te;
III. Sumar por cada mes el valor total que re pre sen ta la do cu men ta ciónex pe di da o re ci bi da y mi cro fil mar o gra bar el co rres pon dien te re gis tro deau di to ría de la má qui na su ma do ra;
IV. Con sig nar, al ini cio y al final de la mi cro fil ma ción o gra ba ción, la fechaen que se rea li za la misma. Dicha con sig na ción de be rá estar fir ma da por elcon ta dor pú bli co re gis tra do;
V. Rea li zar por du pli ca do la mi cro fil ma ción o gra ba ción, a efec to de queuno de los ejem pla res pueda em plear se para uso cons tan te y el otro con -ser var se de tal forma que se ga ran ti ce su in des truc ti bi li dad mien tras no seex tin gan las fa cul ta des de com pro ba ción de las au to ri da des fis ca les;
VI. Usar para la mi cro fil ma ción pe lí cu la pan cro má ti ca con base de se gu ri -dad, que ga ran ti ce per ma nen cia de ima gen por el mismo pe rio do a que sere fie re la frac ción an te rior.
La gra ba ción en dis cos óp ti cos se efec tua rá en los tér mi nos y con las ca -rac te rís ti cas que se ña le el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria en las re -glas de ca rác ter ge ne ral que para tal efec to emita;
VII. Re la cio nar el an ver so y el re ver so de los do cu men tos cuan do la mi -cro fil ma ción o la gra ba ción no se haga con equi po que mi cro fil me o grabesi mul tá nea men te las dos caras de di chos do cu men tos y éstos con ten ganano ta cio nes al re ver so; y
VIII. Con ser var hasta la fecha en que se pre sen te la si guien te de cla ra ciónanual, los ori gi na les de los do cu men tos mi cro fil ma dos o gra ba dos co rres -pon dien tes al úl ti mo ejer ci cio de doce meses por el que se pre sen tó o debióha ber se pre sen ta do de cla ra ción anual o, cuan do se hayan ejer ci do las fa -cul ta des de com pro ba ción en re la ción con el ejer ci cio cuya do cu men ta -ción se mi cro fil ma o se graba, hasta la fecha en que quede firme la re so lu -ción que, en su caso, se haya emi ti do con re la ción a dicho ejer ci cio de
1231 RCFF–CONSERVACION DE LA CONTABILIDAD 52.-
fa cul ta des. Los do cu men tos que com prue ben la ad qui si ción de bie nes dein ver sión, los adua ne ros, los de te nen cia o uso de vehícu los, la do cu men ta -ción re la cio na da con apor ta cio nes de se gu ri dad so cial y las de cla ra cio nesde con tri bu cio nes, de be rán con ser var se en ori gi nal du ran te el plazo que alefec to se ña la el ar tícu lo 30 del Có di go, en tanto no se ex tin gan las fa cul ta -des de las au to ri da des fis ca les en los tér mi nos del ar tícu lo 67 del ci ta do or -de na mien to.
RCFF–DECLARACIONES, SOLICITUDES Y AVISOS
CAPITULO VIIDe las De cla ra cio nes, So li ci tu des y Avi sos
Pre sen ta ción de pagos pro vi sio na les o de fi ni ti vos por grupo de obli -ga cio nes fiscales
53.- Para los efec tos de los ar tícu los 20, sép ti mo pá rra fo y 31, pri mer pá -rra fo del Có di go, las per so nas obli ga das a pre sen tar pagos pro vi sio na les ode fi ni ti vos de con tri bu cio nes fe de ra les a tra vés de me dios y for ma tos elec -tró ni cos, in clu yen do las re ten cio nes y las de cla ra cio nes com ple men ta rias,ex tem po rá neas y de co rrec ción fis cal, las de be rán efec tuar por cada grupode obli ga cio nes fis ca les, in clu si ve las re ten cio nes, que ten gan la misma pe -rio di ci dad y la misma fecha de ven ci mien to legal.
Los gru pos de obli ga cio nes a que se re fie re el pá rra fo an te rior se de ter mi -na rán por el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria en las re glas de ca rác terge ne ral que para tal efec to emita.
Impre sión y lle na do de las for mas ofi cia les apro ba das54.- Para los efec tos de los ar tícu los 31 y 33, frac ción I, in ci so c) del Có di -
go, los con tri bu yen tes po drán im pri mir y, en su caso, lle nar las for mas ofi -cia les apro ba das por el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, siem pre quecum plan con los re qui si tos que se se ña len para su im pre sión y pre sen ta -ción en las re glas de ca rác ter ge ne ral que para tal efec to emita.
Rec ti fi ca ción de avi sos o so li ci tu des con erro res u omi sio nes55.- Para los efec tos del ar tícu lo 31, dé ci mo pri mer pá rra fo del Có di go,
cuan do las so li ci tu des o los avi sos se hayan pre sen ta do con erro res, omi -sio nes o em plean do de ma ne ra equi vo ca da las for mas ofi cia les o for ma toselec tró ni cos apro ba dos por el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, se rec -ti fi ca rán me dian te so li ci tu des o avi sos com ple men ta rios, los cua les de be -rán for mu lar se en su to ta li dad, in clu si ve con los datos que no se mo di fi can;así mismo, se de be rá se ña lar que se trata de una so li ci tud o de un avisocom ple men ta rio del ori gi nal e in di car la fecha y ofi ci na en que se hu bie rapre sen ta do la so li ci tud o aviso que se co rri ge.
De cla ra ción que no compu ta como com ple men ta ria56.- Para los efec tos del ar tícu lo 32, pri mer pá rra fo del Có di go, no se
com pu ta rá como de cla ra ción com ple men ta ria la que pre sen ten los con tri -bu yen tes como con se cuen cia de una re so lu ción de fi ni ti va que dic ten los tri -bu na les o las au to ri da des com pe ten tes.
Se ña la mien to de de cla ra ción com ple men ta riaPara los efec tos del ar tícu lo 32, cuar to pá rra fo del Có di go, cuan do se pre -
sen te una de cla ra ción com ple men ta ria que sus ti tu ya a la de cla ra ción an te -rior, se de be rá se ña lar ex pre sa men te que se trata de una de cla ra ción com -ple men ta ria, se in di ca rá la fecha de pre sen ta ción de la de cla ra ción que semo di fi ca y se in clui rán todos los datos que se re quie ran, in clu si ve aque llosque no se mo di fi can.
53.- RCFF–DECLARACIONES, SOLICITUDES Y AVISOS 1232
Acti vi dad pre pon de ran te. Con cep to57.- Se con si de ra ac ti vi dad pre pon de ran te aque lla ac ti vi dad eco nó mi ca
por la que, en el ejer ci cio de que se trate, el con tri bu yen te ob ten ga el in gre -so su pe rior res pec to de cual quie ra de sus otras ac ti vi da des.
Los con tri bu yen tes que se ins cri ban en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tesma ni fes ta rán como ac ti vi dad pre pon de ran te aqué lla por la cual es ti men que ob -ten drán el mayor in gre so en tér mi nos del pri mer pá rra fo de este ar tícu lo.
El Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria dará a co no cer el ca tá lo go de ac ti -vi da des eco nó mi cas a tra vés de su pá gi na de Inter net.
RCFF–DISPOSICIONES GENERALES
TITULO IIIDe las Fa cul ta des de las Au to ri da des Fis ca les
CAPITULO IDis po si cio nes Ge ne ra les
Can ce la ción de re que ri mien tos y mul tas58.- Para los efec tos del ar tícu lo 33-A del Có di go, en su caso, las au to ri da -
des fis ca les can ce la rán de plano los re que ri mien tos que hayan for mu la do alos con tri bu yen tes o re te ne do res, así como las mul tas que se hu bie sen im -pues to con mo ti vo de su pues tas omi sio nes, siem pre que los in te re sa dos ex -hi ban la pre sen ta ción de avi sos o de de cla ra cio nes pre sun ta men te omi ti das.
Si el do cu men to a que se re fie re el pá rra fo an te rior se ex hi be en el mo men to de la di li gen cia de no ti fi ca ción del re que ri mien to, el no ti fi ca dor eje cu tor sus pen de rá la ci ta da di li gen cia, to ma rá nota cir cuns tan cia da de dicho do cu men to y darácuen ta de la so li ci tud de can ce la ción al ti tu lar de la ofi ci na re qui ren te, quien re -sol ve rá sobre la can ce la ción del re que ri mien to o, en su caso, de la multa. Si eldo cu men to ex hi bi do no fuere idó neo para acre di tar la pre sen ta ción del aviso ode cla ra ción de que se trate, se re pe ti rá la di li gen cia en la forma que pro ce da.
Pu bli ca ción de las re so lu cio nes fa vo ra bles en la pá gi na de Inter netdel SAT
59.- Para los efec tos del ar tícu lo 34, úl ti mo pá rra fo del Có di go, el ex trac tode las prin ci pa les re so lu cio nes fa vo ra bles a los con tri bu yen tes, se pu bli ca -rá en la pá gi na de Inter net del Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria. Los ex -trac tos pu bli ca dos no ge ne ra rán de re chos para los con tri bu yen tes.
RCFF–REGISTRO DEL CP Y ASOCIACIONES
CAPITULO IIDe los Dic tá me nes y De cla ra to rias del Con ta dor
Pú bli co Re gis tra do
Sección IDel Con ta dor Pú bli co Re gis tra do
Del Re gis tro del Con ta dor Pú bli coy de las Aso cia cio nes de Con ta do res
So li ci tud de re gis tro de con ta dor pú bli co60.- Para los efec tos del ar tícu lo 52, frac ción I del Có di go, el con ta dor pú -
bli co in te re sa do en ob te ner el re gis tro a que se re fie re dicha frac ción, de be ráso li ci tar lo al Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, acre di tan do lo si guien te:
1233 RCFF–DISPOSICIONES GENERALES 57.-
I. Estar ins cri to en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes, con cual quie rade las cla ves y re gí me nes de tri bu ta ción que a con ti nua ción se se ña lan:
a) Asa la ria dos obli ga dos a pre sen tar de cla ra ción anual con for me al Ca pí -tu lo I del Tí tu lo IV de la Ley del Impues to sobre la Renta;
b) Otros in gre sos por sa la rios o in gre sos asi mi la dos a sa la rios con for meal Ca pí tu lo I del Tí tu lo IV de la Ley del Impues to sobre la Renta; y
c) Ser vi cios pro fe sio na les para los efec tos del Ré gi men de las Per so nasFí si cas con Acti vi da des Empre sa ria les y Pro fe sio na les.
El con ta dor pú bli co que pre sen te la so li ci tud a que se re fie re este ar tícu lode be rá en con trar se en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes con el es ta tusde lo ca li za do en su do mi ci lio fis cal y no haber pre sen ta do el aviso de sus pen -sión de ac ti vi da des pre vis to en el ar tícu lo 25, frac ción V de este Re gla men to;
II. Con tar con cer ti fi ca do de firma elec tró ni ca avan za da vi gen te, ex pe di do por el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria o por un pres ta dor de ser vi ciosen los tér mi nos del Có di go;
III. Con tar con cé du la pro fe sio nal de con ta dor pú bli co o equi va len te emi -ti da por la Se cre ta ría de Edu ca ción Pú bli ca;
IV. Tener cons tan cia ex pe di da con no más de dos meses de an ti ci pa ción,emi ti da por co le gio pro fe sio nal o aso cia ción de con ta do res pú bli cos queten gan re co no ci mien to ante la Se cre ta ría de Edu ca ción Pú bli ca o ante au -to ri dad edu ca ti va es ta tal que lo acre di te como miem bro ac ti vo de los mis -mos, con una an ti güe dad mí ni ma, con esa ca li dad, de tres años pre vios a lapre sen ta ción de la so li ci tud de re gis tro;
V. Con tar con la cer ti fi ca ción a que se re fie re el ar tícu lo 52, frac ción I, in ci -so a), se gun do pá rra fo del Có di go; y
VI. Con tar con ex pe rien cia mí ni ma de tres años en la ela bo ra ción de dic tá -me nes fis ca les.
La ex pe rien cia a que se re fie re esta frac ción se acre di ta rá de con for mi dadcon los re qui si tos que es ta blez ca el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta riame dian te re glas de ca rác ter ge ne ral.
En la so li ci tud a que se re fie re este ar tícu lo, el con ta dor pú bli co que so li ci -te el re gis tro de be rá ma ni fes tar, bajo pro tes ta de decir ver dad, que no hapar ti ci pa do en la co mi sión de un de li to de ca rác ter fis cal.
Co mu ni ca ción a la au to ri dad fis cal de cam bios en la so li ci tud61.- Una vez otor ga do el re gis tro a que se re fie re el ar tícu lo 60 de este Re -
gla men to, el con ta dor pú bli co de be rá co mu ni car a la au to ri dad fis cal cual -quier cam bio en los datos con te ni dos en su so li ci tud, den tro del mes si -guien te a la fecha en que ocu rra.
Cons tan cias anua lesAnual men te el con ta dor pú bli co re gis tra do de be rá ob te ner las si guien tes
cons tan cias:I. Aqué lla a que se re fie re la frac ción IV del ar tícu lo 60 de este Re gla men to
que lo acre di te como miem bro ac ti vo de un co le gio pro fe sio nal o de unaaso cia ción de con ta do res pú bli cos, que ten gan re co no ci mien to por partede la Se cre ta ría de Edu ca ción Pú bli ca o de la au to ri dad edu ca ti va es ta tal; y
II. La que acre di te que sus ten tó y apro bó exa men ante la au to ri dad fis calen la que se se ña le que se en cuen tra ac tua li za do res pec to de las dis po si -cio nes fis ca les, o la de cum pli mien to de la norma de edu ca ción con ti nua ex -pe di da por un co le gio pro fe sio nal o por una aso cia ción de con ta do res pú -bli cos re co no ci dos por la Se cre ta ría de Edu ca ción Pú bli ca, al queper te nez ca, o por la au to ri dad edu ca ti va es ta tal.
Una vez con clui da la vi gen cia de la cer ti fi ca ción a que se re fie re el ar tícu lo 52,frac ción I, in ci so a), se gun do pá rra fo del Có di go, el con ta dor pú bli co re gis tra -do de be rá con tar con la re no va ción, re fren do o re cer ti fi ca ción de la misma.
61.- RCFF–REGISTRO DEL CP Y ASOCIACIONES 1234
La in for ma ción re fe ri da en las frac cio nes I y II del se gun do pá rra fo de estear tícu lo de be rá ser pro por cio na da den tro de los pri me ros tres meses decada año al Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, por las fe de ra cio nes deco le gios de con ta do res pú bli cos o, en su caso, por los co le gios pro fe sio na -les o aso cia cio nes de con ta do res pú bli cos no fe de ra dos, a los cua les esténads cri tos los con ta do res pú bli cos re gis tra dos.
Re gis tro de con ta dor pú bli co sin efec tosEn caso de que el con ta dor pú bli co re gis tra do de ci da dejar de for mu lar
dic tá me nes sobre los es ta dos fi nan cie ros de los con tri bu yen tes, dic tá me -nes de ope ra cio nes de ena je na ción de ac cio nes o cual quier otro dic ta menque tenga re per cu sión fis cal, de be rá pre sen tar un es cri to ante la au to ri dadfis cal ma ni fes tan do dicha si tua ción y la fecha en que de ja rá de for mu lar losre fe ri dos dic tá me nes. En este su pues to la au to ri dad de ja rá sin efec tos el re -gis tro del con ta dor pú bli co a que se re fie re el ar tícu lo 52, frac ción I del Có di -go y rea li za rá la no ti fi ca ción con du cen te al con ta dor pú bli co de que se trate.
Reac ti va ción del re gis tro de con ta dor pú bli coCuan do el con ta dor pú bli co a quien por su so li ci tud, se haya de ja do sin
efec tos el re gis tro a que se re fie re el ar tícu lo 52, frac ción I del Có di go de ci davol ver a for mu lar los dic tá me nes ci ta dos en el pá rra fo an te rior, de be rá pre -sen tar un aviso ante la au to ri dad fis cal ma ni fes tan do dicha si tua ción. Eneste caso, el con ta dor pú bli co de be rá cum plir con lo dis pues to en las frac -cio nes I, II, IV, V y VI y úl ti mo pá rra fo del ar tícu lo 60 de este Re gla men to, asícomo con lo se ña la do en las frac cio nes I y II de este ar tícu lo. Las cons tan -cias se ña la das en la frac ción II de este ar tícu lo de be rán co rres pon der alejer ci cio por el cual se pre ten da ela bo rar dic tá me nes.
En el su pues to de que se cum plan los re qui si tos del pá rra fo an te rior, la au -to ri dad fis cal reac ti va rá el re gis tro del con ta dor pú bli co in te re sa do a que sere fie re el ar tícu lo 52, frac ción I del Có di go.
Fa lle ci mien to de con ta dor pú bli co re gis tra doCuan do la au to ri dad fis cal tenga co no ci mien to del fa lle ci mien to de un
con ta dor pú bli co re gis tra do dará de baja el re gis tro res pec ti vo.
Sis te ma para re gis trar a SC o AC de con ta do res pú bli cos re gis tra dos62.- Para los efec tos del ar tícu lo 52, pe núl ti mo pá rra fo del Có di go, las so -
cie da des o aso cia cio nes ci vi les que deban re gis trar se ante las au to ri da desfis ca les uti li za rán el sis te ma in for má ti co de Re gis tro de Con ta do res Pú bli -cos y Des pa chos que au to ri ce el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, obien, el for ma to que para tales efec tos es ta blez ca dicho ór ga no des con cen -tra do, siem pre que cum plan con los si guien tes re qui si tos:
I. La so cie dad o aso cia ción civil y su re pre sen tan te legal de be rán estarins cri tos en el Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes, así como en con trar se en dicho Re gis tro con el es ta tus de lo ca li za dos en su do mi ci lio fis cal y no haber pre sen ta do el aviso de sus pen sión de ac ti vi da des pre vis to en el ar tícu lo 25,frac ción V de este Re gla men to;
II. La so cie dad o aso cia ción civil y su re pre sen tan te legal de be rán con tarcon el cer ti fi ca do de firma elec tró ni ca avan za da vi gen te, ex pe di do por elSer vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria o por un pres ta dor de ser vi cios en lostér mi nos del Có di go; y
III. Entre gar una re la ción con los nom bres de los con ta do res pú bli cos au -to ri za dos para for mu lar dic tá me nes para efec tos fis ca les, que pres ten susser vi cios a la misma per so na moral.
Cuan do las so cie da des o aso cia cio nes ci vi les a que se re fie re este ar tícu loso li ci ten por pri me ra vez el re gis tro co rres pon dien te, la so li ci tud se de be rápre sen tar den tro del mes si guien te a la fecha en la que al gu no de sus miem -bros ob ten ga au to ri za ción para for mu lar dic tá me nes para efec tos fis ca les.
1235 RCFF–REGISTRO DEL CP Y ASOCIACIONES 62.-
Las so cie da des o aso cia cio nes ci vi les que hayan ob te ni do el re gis tro aque se re fie re este ar tícu lo, de be rán pre sen tar aviso cuan do se in cor po re aellas un con ta dor pú bli co re gis tra do, cuan do al gu no de sus miem bros ob -ten ga el re gis tro o cuan do al gu no de sus miem bros que sea con ta dor pú bli -co re gis tra do se de sin cor po re de ellas, fa llez ca, le sea can ce la do el re gis troo se dé de baja en el mismo.
El aviso a que se re fie re el pá rra fo an te rior, se pre sen ta rá ante la au to ri dadfis cal den tro de los quin ce días si guien tes a la fecha en que se ac tua li ce cual -quie ra de los su pues tos que se se ña lan en el ci ta do pá rra fo, se ña lan do losdatos de iden ti fi ca ción del con ta dor pú bli co: nom bre, nú me ro de re gis tro aque se re fie re el ar tícu lo 52, frac ción I del Có di go, clave en el Re gis tro Fe de ralde Con tri bu yen tes, Clave Unica del Re gis tro de Po bla ción y cargo que de -sem pe ña en la per so na moral de que se trate y los demás que me dian te re -glas de ca rác ter ge ne ral es ta blez ca el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria.
RCFF–SANCIONES A CONTADORES PUBLICOS
De las San cio nes a los Con ta do resPú bli cos Re gis tra dos
San cio nes apli ca bles a con ta do res pú bli cos re gis tra dos63.- Para los efec tos del ar tícu lo 52, an te pe núl ti mo pá rra fo del Có di go, el
Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, pre via au dien cia, apli ca rá al con ta dor pú bli co re gis tra do las san cio nes si guien tes:
I. Amo nes ta ción, cuan do el con ta dor pú bli co re gis tra do:a) No pro por cio ne o pre sen te in com ple ta la in for ma ción a que se re fie re el
ar tícu lo 52-A, frac ción I, in ci sos a) y c) del Có di go.La san ción a que se re fie re este in ci so se apli ca rá por cada dic ta men for -
mu la do en con tra ven ción a las dis po si cio nes le ga les apli ca bles, in de pen -dien te men te del ejer ci cio fis cal de que se trate y las san cio nes co rres pon -dien tes se acu mu la rán;
b) No cum pla con lo es ta ble ci do en el ar tícu lo 61, pri mer y se gun do pá rra -fos de este Re gla men to, y
c) No hu bie ra in te gra do en el dic ta men o de cla ra to ria la in for ma ción quepara efec tos del pro ce so de envío se de ter mi ne en las re glas de ca rác ter ge -ne ral que emita el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria; y
II. Sus pen sión del re gis tro a que se re fie re el ar tícu lo 52, frac ción I del Có -di go, cuan do el con ta dor pú bli co re gis tra do:
a) For mu le el dic ta men o de cla ra to ria en con tra ven ción a los ar tícu los 52del Có di go; 68 a 84 de este Re gla men to, o 204 y 263 del Re gla men to de laLey del Impues to sobre la Renta. En estos casos, la sus pen sión será de seismeses a dos años.
La san ción a que se re fie re este in ci so se apli ca rá por cada dic ta men o de -cla ra to ria for mu la do en con tra ven ción a las dis po si cio nes le ga les apli ca -bles, in de pen dien te men te del ejer ci cio fis cal de que se trate y las san cio nesco rres pon dien tes se acu mu la rán;
b) Acu mu le tres amo nes ta cio nes de las pre vis tas en la frac ción I de estear tícu lo. En este caso la sus pen sión será de tres meses a un año y se apli ca -rá una vez no ti fi ca da la ter ce ra amo nes ta ción;
c) No apli que las nor mas de au di to ría a que se re fie re el ar tícu lo 67, pri merpá rra fo de este Re gla men to. En este caso la sus pen sión será de seis mesesa dos años.
La san ción a que se re fie re este in ci so se apli ca rá por cada dic ta men o de -cla ra to ria for mu la do en con tra ven ción a las dis po si cio nes le ga les apli ca -bles, in de pen dien te men te del ejer ci cio fis cal de que se trate y las san cio nesco rres pon dien tes se acu mu la rán;
63.- RCFF–SANCIONES A CONTADORES PUBLICOS 1236
d) For mu le dic ta men o de cla ra to ria es tan do im pe di do para ha cer lo deacuer do a lo pre vis to en el ar tícu lo 67, se gun do pá rra fo de este Re gla men -to. En este caso la sus pen sión será de seis meses a dos años;
e) Se dicte en su con tra auto de su je ción a pro ce so por la co mi sión de de li -tos de ca rác ter fis cal. En este caso la sus pen sión du ra rá el tiem po en el queel con ta dor pú bli co se en cuen tre su je to al pro ce so penal;
f) No cum pla con lo es ta ble ci do en el ar tícu lo 61, ter cer pá rra fo de este Re -gla men to. En este caso la sus pen sión du ra rá hasta que se ob ten ga la re no -va ción, re fren do o re cer ti fi ca ción a que se re fie re el ci ta do ar tícu lo;
g) Emita dic ta men o de cla ra to ria sin con tar con la cer ti fi ca ción a que se re -fie re el ar tícu lo 52, frac ción I, in ci so a), se gun do pá rra fo del Có di go o con lare no va ción, re fren do o re cer ti fi ca ción a que se re fie re el ar tícu lo 61, ter cerpá rra fo de este Re gla men to. En este caso la sus pen sión du ra rá hasta quese ob ten ga la cer ti fi ca ción, re no va ción, re fren do o re cer ti fi ca ción co rres -pon dien te; y
h) No ex hi ba a re que ri mien to de au to ri dad, los pa pe les de tra ba jo que ela -bo ró con mo ti vo del dic ta men de las ope ra cio nes de ena je na ción de ac cio -nes, de la de cla ra to ria for mu la da con mo ti vo de la de vo lu ción de sal dos afavor del im pues to al valor agre ga do o de cual quier otro dic ta men quetenga re per cu sión fis cal, dis tin to al dic ta men de los es ta dos fi nan cie ros delcon tri bu yen te. En este caso la sus pen sión será de uno a dos años.
Can ce la ción de fi ni ti va del re gis tro de con ta dor público64.- Para los efec tos del ar tícu lo 52, an te pe núl ti mo pá rra fo del Có di go, el
Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, pre via au dien cia, pro ce de rá a la can -ce la ción de fi ni ti va del re gis tro a que se re fie re el ci ta do pre cep to, para locual se en tien de que:
I. Exis te rein ci den cia cuan do el con ta dor pú bli co acu mu le tres sus pen sio -nes; la can ce la ción se apli ca rá una vez no ti fi ca da la ter ce ra sus pen sión; y
II. El con ta dor pú bli co par ti ci pó en la co mi sión de un de li to de ca rác ter fis -cal cuan do cause eje cu to ria la sen ten cia de fi ni ti va que de cla re cul pa ble alcon ta dor pú bli co en dicha co mi sión de de li to.
Pro ce di mien to para san cio nar a con ta dor pú bli co re gis tra do65.- Las fa cul ta des a que se re fie re el ar tícu lo 52, an te pe núl ti mo pá rra fo
del Có di go, se ejer ce rán por las au to ri da des fis ca les del Ser vi cio de Admi -nis tra ción Tri bu ta ria me dian te el si guien te pro ce di mien to:
I. De ter mi na da la irre gu la ri dad, ésta será hecha del co no ci mien to del con -ta dor pú bli co re gis tra do, a efec to de que en un plazo de quin ce días ma ni -fies te por es cri to lo que a su de re cho con ven ga, y ofrez ca y ex hi ba las prue -bas que con si de re per ti nen tes.
La au to ri dad fis cal ad mi ti rá toda clase de prue bas, ex cep to la tes ti mo nial y la de con fe sión de las au to ri da des me dian te ab so lu ción de po si cio nes. Lasprue bas se va lo ra rán en los tér mi nos del ar tícu lo 130 del Có di go;
II. Ago ta do el pe rio do pro ba to rio a que se re fie re la frac ción an te rior, convista en los ele men tos que obren en el ex pe dien te, la au to ri dad fis cal emi ti rá la re so lu ción que pro ce da; y
III. La re so lu ción se emi ti rá en un plazo que no ex ce de rá de doce meses,con ta do a par tir de que se agote el plazo se ña la do en la frac ción I de este ar -tícu lo.
1237 RCFF–SANCIONES A CONTADORES PUBLICOS 64.-
RCFF–DISPOSICIONES GENERALES A DICTAMENES
Sección IIDe los Dic tá me nes y las De cla ra to rias
Dis po si cio nes Ge ne ra les a los Dic tá me nes
Avi sos y dic tá me nes que no sur ti rán efec tos66.- Para los efec tos del ar tícu lo 32-A del Có di go, los avi sos o es cri tos li -
bres para optar por dic ta mi nar es ta dos fi nan cie ros y los dic tá me nes de es -ta dos fi nan cie ros for mu la dos por un con ta dor pú bli co re gis tra do, que pre -sen ten las per so nas fí si cas que úni ca men te per ci ban in gre sos dis tin tos alos pro ve nien tes de ac ti vi da des em pre sa ria les, no sur ti rán efec to ju rí di coal gu no.
Re nun cia a la pre sen ta ción del dic ta menLos con tri bu yen tes que hayan op ta do por dic ta mi nar sus es ta dos fi nan -
cie ros de con for mi dad con lo es ta ble ci do en el ar tícu lo 32-A, cuar to y quin to pá rra fos del Có di go, po drán re nun ciar a la pre sen ta ción del dic ta men siem -pre que pre sen ten un es cri to en el que co mu ni quen dicha si tua ción a la au -to ri dad fis cal com pe ten te a más tar dar el úl ti mo día del mes en que debapre sen tar se el dic ta men, ma ni fes tan do los mo ti vos que tu vie ron para ello.
Dic ta men pre sen ta do fuera del plazoPara los efec tos del ar tícu lo 32-A, sexto pá rra fo del Có di go, cuan do el dic -
ta men y la in for ma ción re la cio na da con el mismo se pre sen ten fuera de lospla zos que prevé dicho Có di go, estos se ten drán por no pre sen ta dos.
Cum pli mien to de las nor mas de au di to ría vi gen tes67.- Para los efec tos del ar tícu lo 52, frac ción II del Có di go, el con ta dor
pú bli co re gis tra do de be rá cum plir con las nor mas de au di to ría vi gen tes a lafecha de pre sen ta ción del dic ta men o la de cla ra to ria y no tener im pe di men -tos para rea li zar los.
Impe di men tos para for mu lar dic tá me nesEl con ta dor pú bli co re gis tra do es ta rá im pe di do para for mu lar dic tá me nes
sobre los es ta dos fi nan cie ros de los con tri bu yen tes, dic tá me nes de ope ra -cio nes de ena je na ción de ac cio nes, de cla ra to ria for mu la da con mo ti vo dela de vo lu ción de sal dos a favor del im pues to al valor agre ga do o cual quierotro dic ta men que tenga re per cu sión fis cal, por afec tar su in de pen den cia eim par cia li dad, en los si guien tes casos:
I. Sea cón yu ge, pa rien te por con san gui ni dad o civil en línea recta sin li mi -ta ción de grado y en línea trans ver sal hasta el cuar to grado y por afi ni dadhasta el se gun do grado, del pro pie ta rio o socio prin ci pal de la em pre sa deque se trate o de algún di rec tor, ad mi nis tra dor o em plea do que tenga in ter -ven ción im por tan te en la ad mi nis tra ción de la misma;
II. Sea o haya sido en el ejer ci cio fis cal que dic ta mi na, di rec tor, miem brodel con se jo de ad mi nis tra ción, ad mi nis tra dor o em plea do del con tri bu yen -te o de una em pre sa afi lia da, sub si dia ria o que esté vin cu la do eco nó mi ca oad mi nis tra ti va men te al con tri bu yen te, cual quie ra que sea la forma como sele de sig ne y se le re tri bu yan sus ser vi cios.
El co mi sa rio de la em pre sa no se con si de ra rá im pe di do para dic ta mi nar,salvo que con cu rra otra cau sal de las que se men cio nan en este ar tícu lo;
III. Tenga o haya te ni do en el ejer ci cio fis cal que dic ta mi ne, al gu na in je ren -cia o vin cu la ción eco nó mi ca en los ne go cios del con tri bu yen te que le im pi -da man te ner su in de pen den cia e im par cia li dad;
66.- RCFF–DISPOSICIONES GENERALES A DICTAMENES 1238
IV. Re ci ba, por cual quier cir cuns tan cia o mo ti vo, par ti ci pa ción di rec ta enfun ción de los re sul ta dos de su au di to ría o emita su dic ta men re la ti vo a loses ta dos fi nan cie ros del con tri bu yen te en cir cuns tan cias en las que su emo -lu men to de pen da del re sul ta do del mismo;
V. Sea agen te o co rre dor de bolsa de va lo res en ejer ci cio;VI. Sea fun cio na rio o em plea do del Go bier no Fe de ral, de las en ti da des fe -
de ra ti vas coor di na das en ma te ria de con tri bu cio nes fe de ra les o de un or ga -nis mo des cen tra li za do com pe ten te para de ter mi nar con tri bu cio nes;
VII. Re ci ba de cual quie ra de los con tri bu yen tes o de sus par tes re la cio na -das, a los que les pro por cio ne ser vi cios de au di to ría ex ter na, bie nes que secon si de ren in ver sio nes y te rre nos en pro pie dad para su ex plo ta ción porparte del con ta dor pú bli co re gis tra do, de la so cie dad o de la aso cia ción civilque con for me el des pa cho en el que dicho con ta dor pú bli co pres te sus ser -vi cios, o fi nan cia mien tos u otros be ne fi cios eco nó mi cos. Excep to si los bie -nes o be ne fi cios se re ci ben como con tra pres ta ción por la pres ta ción de susser vi cios;
VIII. Pro por cio ne di rec ta men te o a tra vés de un socio o em plea do de laso cie dad o aso cia ción civil que con for me el des pa cho en el que el con ta dorpú bli co pres te sus ser vi cios, adi cio nal men te al de dic ta mi nar es ta dos fi nan -cie ros, los ser vi cios de:
a) Pre pa ra ción de ma ne ra per ma nen te de la con ta bi li dad del con tri bu yen te;b) Imple men ta ción, ope ra ción y su per vi sión de los sis te mas del con tri bu -
yen te que ge ne ren in for ma ción sig ni fi ca ti va para la ela bo ra ción de los es ta -dos fi nan cie ros a dic ta mi nar;
c) Au di to ría in ter na re la ti va a es ta dos fi nan cie ros y con tro les con ta bles; yd) Pre pa ra ción de ava lúos o es ti ma cio nes de valor que ten gan efec tos en
re gis tros con ta bles y sean re le van tes, en re la ción a los ac ti vos, pa si vos oven tas to ta les del con tri bu yen te a dic ta mi nar;
IX. Ase so re fis cal men te al con tri bu yen te que dic ta mi ne en forma di rec ta oa tra vés de un socio o em plea do de la so cie dad o aso cia ción civil que con -for me el des pa cho en el que el con ta dor pú bli co pres te sus ser vi cios; y
X. Se en cuen tre vin cu la do con el con tri bu yen te de forma tal que le im pi dain de pen den cia e im par cia li dad de cri te rio.
RCFF–DICTAMEN FISCAL
Del Dic ta men Fis cal
Ela bo ra ción del dic ta men e in for me sobre la re vi sión de la si tua ciónfiscal
68.- El dic ta men y el in for me sobre la re vi sión de la si tua ción fis cal del con -tri bu yen te que emita el con ta dor pú bli co re gis tra do en tér mi nos del ar tícu lo52, frac cio nes II y III del Có di go, se ela bo ra rán con base en el aná li sis efec tua -do a la in for ma ción a que se re fie ren los ar tícu los 69 a 80 de este Re gla men to.
Los con tri bu yen tes que dic ta mi nen sus es ta dos fi nan cie ros de be rán pre -sen tar, di rec ta men te o por con duc to del con ta dor pú bli co re gis tra do quehaya ela bo ra do el dic ta men, a tra vés de me dios elec tró ni cos y de con for mi -dad con las re glas de ca rác ter ge ne ral que al efec to emita el Ser vi cio deAdmi nis tra ción Tri bu ta ria, la siguiente información y documentación:
I. Los datos ge ne ra les e in for ma ción del con tri bu yen te, de su re pre sen -tan te legal y del con ta dor pú bli co re gis tra do que emita el dic ta men y, en sucaso, los de la ofi ci na cen tral en el ex tran je ro de los es ta ble ci mien tos per -ma nen tes, a que se re fie re el ar tícu lo 69 de este Re gla men to;
II. El dic ta men sobre los es ta dos fi nan cie ros;
1239 RCFF–DICTAMEN FISCAL 68.-
III. El in for me sobre la re vi sión de su si tua ción fis cal a que se re fie re el ar -tícu lo 71 de este Re gla men to, así como el cues tio na rio diag nós ti co fis calcon tem pla do en las frac cio nes II y XIII del ci ta do ar tícu lo;
IV. La in for ma ción de sus es ta dos fi nan cie ros bá si cos y las notas re la ti vasa los mis mos; y
V. La in for ma ción co rres pon dien te a su si tua ción fis cal.Cuan do los con tri bu yen tes estén obli ga dos a pre sen tar el dic ta men de
sus es ta dos fi nan cie ros con mo ti vo de la li qui da ción de una so cie dad,dicho dic ta men se podrá pre sen tar tanto por el ejer ci cio com pren di do entre el 1o. de enero del año de ca len da rio en el que ocu rra la li qui da ción y lafecha en que se pre sen te el aviso de li qui da ción, así como por el ejer ci cio en que la so cie dad esté en li qui da ción; el dic ta men de re fe ren cia de be rá pre -sen tar se den tro de los tres meses si guien tes a la pre sen ta ción de la de cla ra -ción que con mo ti vo de la li qui da ción deba ela bo rar se para efec tos del im -pues to sobre la renta.
La in for ma ción a que se re fie re este ar tícu lo de be rá ir acom pa ña da de unade cla ra ción bajo pro tes ta de decir ver dad del con ta dor pú bli co re gis tra doque ela bo ró el dic ta men y del con tri bu yen te o de su re pre sen tan te legal, enlos tér mi nos que es ta blez ca el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me -dian te re glas de ca rác ter ge ne ral.
Infor ma ción que se debe ane xar69.- Para los efec tos del ar tícu lo 68, frac ción I de este Re gla men to, se de -
be rá pro por cio nar, ade más de la in for ma ción que de ter mi ne el Ser vi cio deAdmi nis tra ción Tri bu ta ria me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral, lo si guien te:
I. Datos ge ne ra les:a) La au to ri dad com pe ten te a la que se di ri ge;b) Pe rio do que abar ca el ejer ci cio fis cal por el que se emite el dic ta men,
así como el del ejer ci cio fis cal in me dia to an te rior;c) Tipo de con tri bu yen te o si tua ción fis cal, en donde se es pe ci fi ca rá si se
trata de un fi dei co mi so, en ti dad pa raes ta tal, fi lial, sub si dia ria, o si formaparte de una aso cia ción en par ti ci pa ción, así como si se trata del pri mer dic -ta men, o si el dic ta men se pre sen ta con mo ti vo de fu sión, es ci sión o li qui da -ción de so cie da des;
d) Las dis po si cio nes fis ca les apli ca bles a la pre sen ta ción del dic ta men;e) Aspec tos de va lua ción con ta bles;f) Tipo de opi nión del dic ta men, es pe ci fi can do si es con abs ten ción, sal -
ve da des u opi nión ne ga ti va y su re per cu sión fis cal;g) Si el con tri bu yen te rea li zó ope ra cio nes con fi dei co mi sos o con par tes
re la cio na das na cio na les o ex tran je ras;h) Cri te rios no vin cu la ti vos de las dis po si cio nes fis ca les y adua ne ras a
que se re fie re el ar tícu lo 33, frac ción I, in ci so h) del Có di go que, en su caso,se hu bie ren apli ca do;
i) Fecha de pre sen ta ción de las de cla ra cio nes in for ma ti vas;j) Infor ma ción sobre re so lu cio nes fa vo ra bles al con tri bu yen te emi ti das
por el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria o au to ri da des ju ris dic cio na lesque hayan afec ta do su si tua ción fis cal du ran te el ejer ci cio fis cal que se dic -ta mi na, in di can do el nú me ro y fecha del ofi cio o re so lu ción;
k) Si exis te res pon sa bi li dad so li da ria res pec to de algún re si den te en el ex -tran je ro;
l) Clave del Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes de las per so nas que ase -so ra ron fis cal men te al con tri bu yen te;
m) Si se re co no ció el efec to de la in fla ción en los es ta dos fi nan cie ros delejer ci cio fis cal que se dic ta mi ne;
69.- RCFF–DICTAMEN FISCAL 1240
n) Si la renta gra va ble de la par ti ci pa ción de los tra ba ja do res en las uti li da desse de ter mi nó con base en el ar tícu lo 16 de la Ley de Impues to sobre la Renta; y
ñ) En el caso de so cie da des con tro la das que de ter mi nen el im pues tosobre la renta en el ré gi men de con so li da ción fis cal, se de be rá se ña lar elnom bre y la clave del Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes de la so cie dadcon tro la do ra;
II. Infor ma ción del con tri bu yen te:a) Clave del Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes;b) Nom bre, de no mi na ción o razón so cial;c) Clave Unica del Re gis tro de Po bla ción, cuan do el con tri bu yen te sea
per so na fí si ca;d) Do mi ci lio fis cal y te lé fo no;e) Co rreo elec tró ni co;f) Clave de la ac ti vi dad pre pon de ran te para efec tos fis ca les; yg) Sec tor eco nó mi co al que per te ne ce;III. Infor ma ción del re pre sen tan te legal del con tri bu yen te:a) Los datos se ña la dos en los in ci sos a) al e) de la frac ción an te rior;b) Si es na cio nal o ex tran je ro; yc) Nú me ro y fecha del do cu men to en el que cons te la re pre sen ta ción que
le haya sido otor ga da y la fecha de su de sig na ción, así como los datos deiden ti fi ca ción del no ta rio pú bli co que haya emi ti do el poder co rres pon dien -te, es pe ci fi can do el lugar en el que éste ejer ce sus fun cio nes;
IV. Infor ma ción del con ta dor pú bli co re gis tra do que emita el dic ta men:a) Los datos se ña la dos en los in ci sos a) al e) de la frac ción II de este ar tícu lo;b) Nú me ro asig na do en el re gis tro a que se re fie re el ar tícu lo 52, frac ción I
del Có di go;c) Co le gio pro fe sio nal, so cie dad o aso cia ción de con ta do res pú bli cos al
que per te ne ce; yd) Nom bre, clave del Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes y nú me ro de re -
gis tro a que se re fie re el ar tícu lo 52, pe núl ti mo pá rra fo del Có di go, de la so -cie dad o aso cia ción civil que con for ma el des pa cho en el que la bo ra.
Tra tán do se de es ta ble ci mien tos per ma nen tes de re si den tes en el ex tran -je ro, ade más de lo se ña la do en las frac cio nes an te rio res, se de be rá pro por -cio nar la in for ma ción de su ofi ci na cen tral en el ex tran je ro, es pe ci fi can do larazón o de no mi na ción so cial, el do mi ci lio, el país de re si den cia, el nú me rode iden ti fi ca ción fis cal y la des crip ción de la ac ti vi dad pre pon de ran te.
For ma to del texto del dic ta men70.- Para los efec tos del ar tícu lo 68, frac ción II de este Re gla men to, el
texto del dic ta men de be rá su je tar se a los for ma tos que uti li ce el co le gio pro -fe sio nal, la so cie dad o la aso cia ción de con ta do res pú bli cos re co no ci dopor la Se cre ta ría de Edu ca ción Pú bli ca o por la au to ri dad edu ca ti va de la en -ti dad fe de ra ti va, al que esté afi lia do el con ta dor pú bli co re gis tra do que loemita y de be rá se ña lar el nú me ro asig na do en el re gis tro a que se re fie re elar tícu lo 52, frac ción I del Có di go.
Inte gra ción del in for me sobre la re vi sión de la si tua ción fiscal71.- El in for me sobre la re vi sión de la si tua ción fis cal del con tri bu yen te a
que se re fie ren los ar tícu los 52, frac ción III del Có di go y 68, frac ción III deeste Re gla men to que ela bo re el con ta dor pú bli co re gis tra do, se in te gra rácon la in for ma ción que de ter mi ne el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta riame dian te re glas de ca rác ter ge ne ral y en la forma si guien te:
I. Se de cla ra rá, bajo pro tes ta de decir ver dad, que el in for me se emite confun da men to en la frac ción III del ar tícu lo 52 del Có di go y demás dis po si cio -nes le ga les apli ca bles tanto de dicho or de na mien to como de este Re gla -
1241 RCFF–DICTAMEN FISCAL 70.-
men to y en re la ción con la re vi sión que con for me a las nor mas de au di to ríase haya prac ti ca do a los es ta dos fi nan cie ros del con tri bu yen te co rres pon -dien te al pe rio do que se se ña le;
II. Se ma ni fes ta rá que den tro de las prue bas se lec ti vas lle va das a cabo encum pli mien to de las nor mas y pro ce di mien tos de au di to ría, se exa mi nó lasi tua ción fis cal del con tri bu yen te por el pe rio do que cu bren los es ta dos fi -nan cie ros dic ta mi na dos y que, den tro del al can ce de las re fe ri das prue basse lec ti vas, se cer cio ró en forma ra zo na ble que los bie nes y ser vi cios ad qui -ri dos u otor ga dos en uso o goce por el con tri bu yen te fue ron efec ti va men tere ci bi dos y pres ta dos, res pec ti va men te. La ci ta da ma ni fes ta ción no in clu yeel exa men res pec to al cum pli mien to de las dis po si cio nes en ma te ria adua -ne ra y de co mer cio ex te rior; sin em bar go, cual quier omi sión que se ob ser ve se men cio na rá en forma ex plí ci ta.
Se de be rá in for mar, a tra vés del cues tio na rio diag nós ti co fis cal que me -dian te re glas de ca rác ter ge ne ral ex pi da el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri -bu ta ria, los pro ce di mien tos de au di to ría uti li za dos, así como el al can ce delas prue bas sus tan ti vas apli ca das para la re vi sión de los es ta dos fi nan cie -ros y de la si tua ción fis cal del con tri bu yen te. Cual quier omi sión res pec to alcum pli mien to de las obli ga cio nes fis ca les como con tri bu yen te di rec to, re -te ne dor o re cau da dor se de be rá men cio nar en forma ex pre sa o, en su caso, se se ña la rá que no se ob ser vó omi sión al gu na.
El con ta dor pú bli co re gis tra do que emita el in for me a que se re fie re estear tícu lo de be rá in di car que exis te evi den cia de su tra ba jo en ma te ria demues treo de au di to ría que jus ti fi ca las con clu sio nes ob te ni das en esa ma te -ria, lo cual se puede co rro bo rar con base en sus pa pe les de tra ba jo, mis mos que de be rán se ña lar:
a) La des crip ción del sis te ma de mues treo ele gi do, del mé to do se gui dopara se lec cio nar los con cep tos e im por tes in di vi dua les que in te gra ron lamues tra y de los pro ce di mien tos de au di to ría apli ca dos a los con cep tos eim por tes que in te gran la mues tra;
b) Las fór mu las y cálcu los em plea dos para la es ti ma ción de los re sul ta -dos ob te ni dos en la mues tra;
c) La eva lua ción de los re sul ta dos de la mues tra, así como la pro yec ciónde los mis mos;
d) Los re sul ta dos ob te ni dos de la apli ca ción de los pro ce di mien tos de au -di to ría, los cua les de be rán in cluir cuan do menos la cla si fi ca ción del tipo deerro res en con tra dos y el nú me ro de erro res de cada tipo lo ca li za do; y
e) La in ter pre ta ción de los re sul ta dos ob te ni dos en la mues tra con baseen los datos a que se re fie ren los in ci sos an te rio res;
III. Se se ña la rá que se ve ri fi có el cálcu lo y en te ro de las con tri bu cio nes fe -de ra les que se cau sen por ejer ci cio, in clui das en la re la ción de con tri bu cio -nes a cargo del con tri bu yen te como su je to di rec to o en su ca rác ter de re te -ne dor o re cau da dor a que se re fie ren los ar tícu los 74, en re la ción con el 73,frac ción XXXVII, y 78, frac ción I de este Re gla men to, de ta llan do cual quierdi fe ren cia de ter mi na da o pago omi ti do, in de pen dien te men te de su im por -tan cia re la ti va;
IV. Se ma ni fes ta rá haber re vi sa do en fun ción de su na tu ra le za y me cá ni cade apli ca ción uti li za da, en su caso, en ejer ci cios an te rio res, los con cep tos eim por tes de las si guien tes con ci lia cio nes:
a) Entre el re sul ta do con ta ble y el fis cal para los efec tos del im pues tosobre la renta, así como la con ci lia ción entre el re sul ta do con ta ble y el de ter -mi na do para el im pues to em pre sa rial a tasa única; y
b) Entre los in gre sos dic ta mi na dos según es ta do de re sul ta dos y los acu -mu la bles para los efec tos del im pues to sobre la renta y los per ci bi dos paralos efec tos del im pues to em pre sa rial a tasa única;
71.- RCFF–DICTAMEN FISCAL 1242
V. Se ma ni fes ta rá haber re vi sa do las de cla ra cio nes com ple men ta rias pre -sen ta das por el con tri bu yen te en el ejer ci cio que se dic ta mi na que mo di fi quenlas de ejer ci cios an te rio res, así como las que se hu bie ren pre sen ta do por las di -fe ren cias de im pues tos dic ta mi na dos en el ejer ci cio, com pro ban do su apegoa las dis po si cio nes fis ca les y se ña lan do, en su caso, el in cum pli mien to en quehu bie ra in cu rri do el con tri bu yen te en cuan to a sus cálcu los y bases.
En el caso de de cla ra cio nes com ple men ta rias pre sen ta das por el con tri bu -yen te en el ejer ci cio que se dic ta mi na que mo di fi quen las de cla ra cio nes deejer ci cios an te rio res, se de be rán se ña lar las con tri bu cio nes por las que sepre sen ta ron las de cla ra cio nes com ple men ta rias, los ejer ci cios fis ca les o pe -rio dos a los que co rres pon dan las de cla ra cio nes com ple men ta rias, los con -cep tos mo di fi ca dos en re la ción a la úl ti ma de cla ra ción co rres pon dien te acada con tri bu ción, así como la con tri bu ción de que se trate, es pe ci fi can do silos con cep tos mo di fi ca dos pro vie nen de ope ra cio nes con par tes re la cio na -das y la fecha de pre sen ta ción de las de cla ra cio nes com ple men ta rias;
VI. Se ma ni fes ta rá que fue re vi sa da la de ter mi na ción y el pago de la par ti -ci pa ción de los tra ba ja do res en las uti li da des, en fun ción a su na tu ra le za yme cá ni ca de apli ca ción uti li za da, en su caso, en ejer ci cios an te rio res;
VII. Se de cla ra rá haber re vi sa do me dian te prue bas se lec ti vas los im por -tes al final del ejer ci cio de las cuen tas y sub cuen tas que se in di can en la do -cu men ta ción a que se re fie re el ar tícu lo 73, frac cio nes III a VI de este Re gla -men to, con ci lian do, en su caso, las di fe ren cias con los es ta dos fi nan cie rosbá si cos ori gi na das por re cla si fi ca cio nes para su pre sen ta ción y la de ter mi -na ción de los mon tos de du ci bles y no de du ci bles para los efec tos de los im -pues tos sobre la renta y em pre sa rial a tasa única;
VIII. Se ma ni fes ta rá que se re vi só la in for ma ción re la ti va a los es tí mu losfis ca les apli ca dos, a las exen cio nes, sub si dios y cré di tos fis ca les, así comola apli ca ción de las re so lu cio nes ob te ni das de las au to ri da des fis ca les o ju -ris dic cio na les, ha cien do cons tar cual quier in cum pli mien to de las dis po si -cio nes fis ca les en que haya in cu rri do el con tri bu yen te tanto en la base deapli ca ción y cálcu lo del be ne fi cio fis cal de que se trate, como en la ob ser -van cia de los re qui si tos ne ce sa rios para la apli ca ción de dicho be ne fi cio;
IX. Se men cio na rá, en su caso, si el con tri bu yen te es res pon sa ble so li da -rio como re te ne dor en la ena je na ción de ac cio nes efec tua da por re si den tesen el ex tran je ro y si hubo o no re ten ción;
X. Se ma ni fes ta rá haber re vi sa do los re sul ta dos por fluc tua ción cam bia -ria, in di can do el pro ce di mien to y al can ce apli ca do;
XI. Se re ve la rán los sal dos y las ope ra cio nes con par tes re la cio na das delcon tri bu yen te;
XII. Se hará men ción ex pre sa sobre el cum pli mien to de las obli ga cio nes aque se re fie ren los ar tícu los 86, frac cio nes XII, XIII y XV, 106, an te pe núl ti mopá rra fo y 133 frac cio nes X y XI de la Ley del Impues to sobre la Renta, y 18,frac ción III de la Ley del Impues to Empre sa rial a Tasa Unica, ha cién do secons tar cual quier in cum pli mien to de las dis po si cio nes fis ca les en que hayain cu rri do el con tri bu yen te;
XIII. Se in for ma rá acer ca de los he chos y cir cuns tan cias que evi den cien si el con tri bu yen te rea li zó sus ope ra cio nes con par tes re la cio na das como lohu bie ran hecho con o entre par tes in de pen dien tes en ope ra cio nes com pa -ra bles, tanto para los efec tos del im pues to sobre la renta como para el im -pues to em pre sa rial a tasa única, a tra vés del cues tio na rio diag nós ti co fis calque ex pi da el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me dian te re glas de ca -rác ter ge ne ral.
El cues tio na rio a que se re fie re el pá rra fo an te rior in clui rá la in for ma ciónge ne ral del ne go cio, el lí mi te en la de duc ción de in te rés por ope ra cio nesrea li za das con par tes re la cio na das, el es tu dio de pre cios de trans fe ren cia
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por ope ra cio nes con par tes re la cio na das re si den tes en el ex tran je ro que in -clu yan la ve ri fi ca ción de la do cu men ta ción de este tipo de ope ra cio nes, lade cla ra ción in for ma ti va de ope ra cio nes con par tes re la cio na das re si den tes en el ex tran je ro, el valor de mer ca do de las ope ra cio nes con par tes re la cio -na das, los cré di tos res pal da dos, la me to do lo gía de pre cios de trans fe ren -cia por tran sac cio nes con par tes re la cio na das, si el con tri bu yen te uti li zó in -for ma ción fi nan cie ra seg men ta da para efec tos de dar cum pli mien to a lodis pues to por el ar tícu lo 86, frac cio nes XII y XV de la Ley del Impues to sobrela Renta, así como la in for ma ción de ma qui la do ras y del im pues to em pre sa -rial a tasa única;
XIV. Se in di ca rá si el con tri bu yen te apli có o no los cri te rios no vin cu la ti vosde las dis po si cio nes fis ca les y adua ne ras a que se re fie re el ar tícu lo 33, frac -ción I, in ci so h) del Có di go, se ña lan do el cri te rio de que se trate y des cri -bien do la ope ra ción rea li za da y el im pac to que tuvo en la uti li dad, pér di dafis cal o de ter mi na ción de la con tri bu ción co rres pon dien te; y
XV. Se asen ta rá el nom bre del con ta dor pú bli co re gis tra do y el nú me ro dere gis tro que lo au to ri za a dic ta mi nar.
Infor ma ción que deben con te ner los es ta dos fi nan cie ros bá si cos ysus notas
72.- Para los efec tos del ar tícu lo 68, frac ción IV de este Re gla men to, loses ta dos fi nan cie ros bá si cos y las notas re la ti vas a los mis mos de be rán con -te ner, ade más de la in for ma ción que de ter mi ne el Ser vi cio de Admi nis tra -ción Tri bu ta ria me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral, lo si guien te:
I. El es ta do de po si ción fi nan cie ra o ba lan ce ge ne ral, el cual de be rá mos -trar las prin ci pa les cuen tas que in te gran los im por tes to ta les del ac ti vo, pa -si vo y ca pi tal con ta ble o pa tri mo nio, con for me a lo es ta ble ci do en las nor -mas de in for ma ción fi nan cie ra y en las re gu la cio nes fi nan cie ras que emi tanla Co mi sión Na cio nal Ban ca ria y de Va lo res y la Co mi sión Na cio nal de Se -gu ros y Fian zas, según co rres pon da;
II. El es ta do de re sul ta dos, el cual de be rá mos trar las cuen tas o ru brosque lo in te gran con for me a lo es ta ble ci do en las nor mas de in for ma ción fi -nan cie ra y en las re gu la cio nes fi nan cie ras que emi tan la Co mi sión Na cio nalBan ca ria y de Va lo res y la Co mi sión Na cio nal de Se gu ros y Fian zas, segúnco rres pon da;
III. El es ta do de va ria cio nes en el ca pi tal con ta ble o en el pa tri mo nio, elcual de be rá mos trar las di fe ren tes cuen tas que lo in te gran y que re sul tanapli ca bles al tipo de dic ta men de que se trate, así como los cam bios ocu rri -dos al mismo, de bién do se es pe ci fi car:
a) El ca pi tal so cial, no mi nal y ac tua li za do. En el caso de es ta ble ci mien tosper ma nen tes de re si den tes en el ex tran je ro en lugar del ca pi tal so cial se de -be rá re fle jar el pa tri mo nio de la ofi ci na cen tral del ex tran je ro en el es ta ble ci -mien to per ma nen te;
b) La re ser va legal;c) Las apor ta cio nes para fu tu ros au men tos de ca pi tal;d) La uti li dad o pér di da netas;e) Las uti li da des re te ni das de ejer ci cios an te rio res;f) Las pér di das acu mu la das de ejer ci cios an te rio res;g) El ex ce so o in su fi cien cia en la ac tua li za ción del ca pi tal con ta ble o, tra -
tán do se de es ta ble ci mien tos per ma nen tes de re si den tes en el ex tran je ro, el ex ce so o in su fi cien cia en la ac tua li za ción del pa tri mo nio;
h) El efec to ini cial acu mu la do por el re co no ci mien to de los efec tos de losim pues tos sobre la renta y em pre sa rial a tasa única, así como de la par ti ci -pa ción de los tra ba ja do res en las uti li da des, di fe ri dos;
i) El re sul ta do por te nen cia de ac ti vos no mo ne ta rios;
72.- RCFF–DICTAMEN FISCAL 1244
j) El ca pi tal ga na do por par ti ci pa ción o va lua ción de in ver sio nes per ma -nen tes;
k) El su pe rá vit o dé fi cit por va lua ción de in ver sio nes;l) El dé fi cit por obli ga cio nes la bo ra les de re ti ro; ym) Las otras cuen tas del ca pi tal o del pa tri mo nio y total del ca pi tal con ta -
ble o pa tri mo nio.Las ins ti tu cio nes de cré di to y los in ter me dia rios fi nan cie ros no ban ca rios
que de ter mi ne el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me dian te re glas deca rác ter ge ne ral, ade más del es ta do de va ria cio nes en el ca pi tal con ta ble oen el pa tri mo nio a que se re fie re el pá rra fo an te rior, de be rán in for mar, segúnco rres pon da, la prima en venta de ac cio nes, las obli ga cio nes sub or di na das en cir cu la ción, los do na ti vos re ci bi dos, la re ser va de ca pi tal, el re sul ta do deejer ci cios an te rio res, el re sul ta do por va lua ción de tí tu los dis po ni bles parala venta, el re sul ta do por va lua ción de ins tru men tos fi nan cie ros de co ber tu -ra de flujo de efec ti vo, el re sul ta do por con ver sión de ope ra cio nes ex tran je -ras, el ajus te por obli ga cio nes la bo ra les al re ti ro, la re ser va para ad qui si ciónde ac cio nes pro pias y el re sul ta do por va lua ción de in ver sio nes per ma nen -tes en ac cio nes de em pre sas pro mo vi das; y
IV. El es ta do de flu jos de efec ti vo, el cual de be rá mos trar las cuen tas o ru -bros de las ac ti vi da des de ope ra ción, de in ver sión y de fi nan cia mien to.
Las so cie da des de in ver sión de ca pi ta les, de renta va ria ble y en ins tru -men tos de deuda, de be rán pre sen tar el es ta do de va lua ción de car te ra, enel que por cada uno de los ru bros que com po nen las cuen tas de tí tu los parane go ciar, tí tu los dis po ni bles para la venta, ope ra cio nes con va lo res y de ri -va das e in ver sio nes per ma nen tes en ac cio nes de em pre sas pro mo vi das,se es pe ci fi que lo si guien te:
a) Tipo de valor;b) Empre sa emi so ra;c) Serie;d) Ca li fi ca ción o bur sa ti li dad;e) Tipo de tasa;f) Tasa al va luar;g) Total de tí tu los de la emi sión;h) Can ti dad de tí tu los y por cen ta je de par ti ci pa ción;i) Costo total de ad qui si ción y costo pro me dio uni ta rio de ad qui si ción;j) Valor ra zo na ble o con ta ble uni ta rio y total; yk) Días por ven cer.Los es ta dos fi nan cie ros bá si cos, in clu yen do sus notas, de be rán pre sen -
tar se en forma com pa ra ti va con el ejer ci cio in me dia to an te rior.
Con te ni do de la in for ma ción co rres pon dien te a la si tua ción fiscal73.- Para los efec tos del ar tícu lo 68, frac ción V de este Re gla men to, la in -
for ma ción co rres pon dien te a la si tua ción fis cal del con tri bu yen te se de be rápro por cio nar en los tér mi nos que de ter mi ne el Ser vi cio de Admi nis tra ciónTri bu ta ria me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral y de be rá con te ner:
I. El es ta do de re sul ta dos seg men ta do, el cual de be rá se ña lar el im por tede las tran sac cio nes con las par tes re la cio na das y con par tes in de pen dien -tes na cio na les y ex tran je ras, así como el im por te total co rres pon dien te acada ejer ci cio, de cada uno de los con cep tos que lo in te gran con for me a loes ta ble ci do en las nor mas de in for ma ción fi nan cie ra o en las re gu la cio nesfi nan cie ras que emi tan la Co mi sión Na cio nal Ban ca ria y de Va lo res y la Co -mi sión Na cio nal de Se gu ros y Fian zas, según co rres pon da;
II. La in te gra ción ana lí ti ca de ven tas o in gre sos netos, la cual de be rá se ña -lar los con cep tos de in gre sos ope ra ti vos y los no ope ra ti vos con si de ra doscomo otros in gre sos; el im por te total de in gre sos ope ra ti vos y no ope ra ti vos
1245 RCFF–DICTAMEN FISCAL 73.-
co rres pon dien te a cada ejer ci cio, cla si fi ca dos por ven tas na cio na les o ex -tran je ras de in ven ta rios pro du ci dos o ad qui ri dos para su dis tri bu ción, asícomo las de vo lu cio nes, des cuen tos o bo ni fi ca cio nes sobre ven tas na cio -na les o ex tran je ras, in di can do el con cep to de los in gre sos netos, el ajus tede la ac tua li za ción y las ci fras ac tua li za das con for me a las nor mas de in for -ma ción fi nan cie ra;
III. La de ter mi na ción del costo de lo ven di do para efec tos con ta bles y delim pues to sobre la renta, el cual de be rá mos trar los con cep tos que lo com -po nen según el sis te ma de cos teo uti li za do por el con tri bu yen te;
IV. El aná li sis com pa ra ti vo de las sub cuen tas de gas tos, el cual de be rá re -fe rir se a las cuen tas de gas tos de fa bri ca ción, gas tos de venta, gas tos dead mi nis tra ción, gas tos ge ne ra les, así como por los im por tes to ta les de du ci -bles y no de du ci bles para los efec tos de los im pues tos sobre la renta y em -pre sa rial a tasa única. La in for ma ción de las sub cuen tas antes re fe ri das sedes glo sa rá por gru pos y se to ta li za rán los im por tes por cada uno de loscon cep tos de re mu ne ra cio nes y pres ta cio nes al per so nal, im pues tos yapor ta cio nes sobre suel dos y sa la rios, ho no ra rios, arren da mien tos, de pre -cia cio nes y amor ti za cio nes, otros gas tos y efec tos de reex pre sión con for -me a las nor mas de in for ma ción fi nan cie ra. Tra tán do se de es ta ble ci mien tos per ma nen tes de re si den tes en el ex tran je ro, ade más de lo se ña la do, de be -rán in for mar los gas tos pro rra tea dos por la ofi ci na cen tral en el ex tran je ro;
V. El aná li sis com pa ra ti vo de las sub cuen tas de otros gas tos, el cual de be -rá se ña lar los im por tes to ta les de du ci bles y los no de du ci bles para los efec -tos de los im pues tos sobre la renta y em pre sa rial a tasa única, cla si fi ca dospor con cep to y por el efec to de reex pre sión con for me a las nor mas de in for -ma ción fi nan cie ra;
VI. El aná li sis com pa ra ti vo de las sub cuen tas del re sul ta do in te gral de fi -nan cia mien to, el cual de be rá se ña lar los im por tes to ta les acu mu la bles ode du ci bles, los in gre sos no acu mu la bles o no afec tos y los gas tos no de du -ci bles para los efec tos del im pues to sobre la renta, gra va bles o de du ci bles;los in gre sos exen tos o no afec tos y gas tos no de du ci bles para los efec tosdel im pues to em pre sa rial a tasa única, por con cep to de in te re ses a favor o acargo, na cio na les o ex tran je ros; el re sul ta do cam bia rio; el re sul ta do por po -si ción mo ne ta ria y otros con cep tos mo ne ta rios, re fle jan do por cada con -cep to el efec to de reex pre sión con for me a las nor mas de in for ma ción fi nan -cie ra;
VII. La con ci lia ción entre el re sul ta do con ta ble y fis cal para los efec tos delim pues to sobre la renta, en la cual se re fle ja rán las ci fras del ejer ci cio que sedic ta mi na e in clui rá la in for ma ción si guien te:
a) Los efec tos de la in fla ción, mos tran do el re sul ta do fa vo ra ble o des fa vo -ra ble;
b) De ta lle de los in gre sos fis ca les no con ta bles y las de duc cio nes con ta -bles no fis ca les que se suman; así como de los in gre sos con ta bles no fis ca -les y las de duc cio nes fis ca les no con ta bles que se res tan;
c) La pér di da en la ena je na ción de ac cio nes que se tenga, en su caso;d) La par ti ci pa ción de los tra ba ja do res en las uti li da des; ye) Las pér di das fis ca les pen dien tes de apli car de ejer ci cios an te rio res que
se dis mi nu yan de la uti li dad fis cal;VIII. La in te gra ción del in ven ta rio acu mu la ble, el cual con ten drá por cada
ejer ci cio el valor del in ven ta rio acu mu la ble al 31 de di ciem bre de 2004, elpor cen ta je de acu mu la ción y el in ven ta rio acu mu la ble;
IX. La in te gra ción de las pér di das fis ca les de ejer ci cios an te rio res, en lacual se pre sen ta rá la in for ma ción re la ti va a cada uno de los ejer ci cios porlos cua les no se haya per di do el de re cho a su dis mi nu ción, iden ti fi can do elmonto ori gi nal de la pér di da, el fac tor de ac tua li za ción y los ín di ces na cio na -
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les de pre cios al con su mi dor uti li za dos para su de ter mi na ción, el monto dis -mi nui do en el ejer ci cio de que se trate y el monto pen dien te por apli car in clu -yen do el del ejer ci cio por el cual se pre sen ta el dic ta men;
X. La cuen ta de uti li dad fis cal neta, en la cual se pro por cio na rá el im por tetotal de dicha cuen ta al cie rre del ejer ci cio, in te gran do por cada ejer ci cio enel que se de ter mi nó la misma, el de ta lle de su cálcu lo en tér mi nos de las dis -po si cio nes fis ca les apli ca bles en los pe rio dos co rres pon dien tes, con for mea lo si guien te:
a) Re sul ta do fis cal;b) Impues to sobre la renta de ter mi na do;c) Par ti ci pa ción de los tra ba ja do res en las uti li da des;d) Par ti das que se suman y res tan de acuer do con las dis po si cio nes fis ca les;e) Par ti das no de du ci bles;f) Di vi den dos re ci bi dos y pa ga dos; yg) Fac to res de cálcu lo y ac tua li za ción;XI. La cuen ta de uti li dad fis cal neta rein ver ti da en la cual se pro por cio na rá
el im por te total de dicha cuen ta al cie rre del ejer ci cio, in te gran do por cadaejer ci cio en el que se de ter mi nó la re fe ri da cuen ta el de ta lle de su cálcu lo entér mi nos de las dis po si cio nes fis ca les apli ca bles en los pe rio dos co rres -pon dien tes a los ejer ci cios de 1999 a 2001, con for me a lo si guien te:
a) Re sul ta do fis cal;b) Impues to sobre la renta de ter mi na do;c) Par ti ci pa ción de los tra ba ja do res en las uti li da des;d) Par ti das no de du ci bles;e) Uti li da des por in gre sos pro ve nien tes de fuen te de ri que za ubi ca da en el
ex tran je ro;f) Impues to sobre la renta apli ca ble a la uti li dad fis cal rein ver ti da;g) Con cep tos e im por tes que se suman y res tan de acuer do con las dis po -
si cio nes fis ca les;h) Fac to res de cálcu lo y ac tua li za ción; yi) Di vi den dos pa ga dos;XII. Las ope ra cio nes con re si den tes en el ex tran je ro, en las cua les se in di -
ca rán las tran sac cio nes rea li za das con par tes re la cio na das y las rea li za dascon par tes in de pen dien tes, in di can do el nom bre o la de no mi na ción o razón so cial de cada re si den te en el ex tran je ro, su nú me ro de iden ti fi ca ción fis caly su país de re si den cia y la si guien te in for ma ción:
a) Con cep to del pago;b) Impor te de la ope ra ción;c) Tasa;d) Impues to sobre la renta de ter mi na do por el con ta dor pú bli co re gis tra -
do que dic ta mi nó los es ta dos fi nan cie ros del con tri bu yen te;e) Impues to sobre la renta re te ni do y pa ga do;f) Di fe ren cias de ter mi na das; yg) Si se apli ca ron los be ne fi cios de algún tra ta do ce le bra do por Mé xi co
para evi tar la doble tri bu ta ción;XIII. La de ter mi na ción de la res pon sa bi li dad so li da ria por ope ra cio nes de
re si den tes en el ex tran je ro, pro por cio nan do por cada ope ra ción, el nom breo la de no mi na ción o razón so cial de las en ti da des ex tran je ras por las quefue res pon sa ble so li da rio du ran te el ejer ci cio, su nú me ro de iden ti fi ca ciónfis cal y su país de re si den cia, así como la si guien te in for ma ción:
a) Fecha y con cep to es pe cí fi co de la ope ra ción;b) Tipo de mo ne da;c) Monto de la ope ra ción en mo ne da ex tran je ra y monto de la ope ra ción
en mo ne da na cio nal su je to al pago del im pues to sobre la renta;
1247 RCFF–DICTAMEN FISCAL 73.-
d) Si exis te dic ta men fis cal por la ope ra ción de que se trate; ye) Alcan ce de la res pon sa bi li dad so li da ria;XIV. Las ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das con tra ta das con re si den tes en
el ex tran je ro pro por cio nan do el nom bre o la de no mi na ción o razón so cialde cada re si den te en el ex tran je ro, su nú me ro de iden ti fi ca ción fis cal y supaís de re si den cia, así como la si guien te in for ma ción:
a) Fecha de ce le bra ción del con tra to que le dio ori gen a la ope ra ción;b) Si se trata de una ope ra ción de deuda o de ca pi tal;c) Monto con tra ta do;d) Tipo de mo ne da;e) Tasa de in te rés;f) Vi gen cia; yg) Si se con tra tó con una parte re la cio na da;XV. Las cuen tas y do cu men tos por co brar y por pagar en mo ne da ex tran -
je ra, de bién do se in di car por cada deu dor y acree dor re si den te en el ex -tran je ro el nom bre o la de no mi na ción o razón so cial, su nú me ro de iden ti fi -ca ción fis cal y su país de re si den cia, así como lo si guien te:
a) Tipo de mo ne da;b) Saldo en mo ne da ex tran je ra y en mo ne da na cio nal;c) Con cep tos que ori gi na ron el saldo;d) Si los sal dos son por ope ra cio nes con par tes re la cio na das, ye) Si se ge ne ra ron in te re ses;XVI. Los prés ta mos pro ve nien tes del ex tran je ro, in di can do en cada
uno el nom bre o la de no mi na ción o razón so cial de cada acree dor re si -den te en el ex tran je ro, su nú me ro de iden ti fi ca ción fis cal, nú me ro de re -gis tro ante el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria y país de re si den cia,así como lo si guien te:
a) Tipo de fi nan cia mien to;b) Tipo de mo ne da;c) Saldo in so lu to del prés ta mo al ini cio y al final del ejer ci cio;d) Si fue be ne fi cia rio efec ti vo de los in te re ses;e) De no mi na ción y por cen ta je de la tasa de in te rés;f) Impor te total de los in te re ses pa ga dos, de ven ga dos y de du ci dos para
los efec tos del im pues to sobre la renta;g) Tasa de re ten ción del im pues to sobre la renta;h) Impues to sobre la renta re te ni do en el ejer ci cio;i) Vi gen cia del prés ta mo;j) Fecha o fre cuen cia de exi gi bi li dad del pago de in te re ses;k) Si ga ran ti zó el prés ta mo; yl) Si efec tua ron co lo ca cio nes en el ex tran je ro y, en su caso, nú me ro de ofi -
cio de au to ri za ción de la Co mi sión Na cio nal Ban ca ria y de Va lo res de laofer ta pú bli ca en el ex tran je ro de va lo res emi ti dos en Mé xi co;
XVII. Las in ver sio nes per ma nen tes en sub si dia rias, aso cia das y afi lia dasre si den tes en el ex tran je ro, en la cual por cada en ti dad re si den te en el ex -tran je ro, se pro por cio na rá el nom bre o la de no mi na ción o razón so cial de lasub si dia ria aso cia da o afi lia da, su nú me ro de iden ti fi ca ción fis cal y su paísde re si den cia, así como lo si guien te:
a) Monto y valor de la in ver sión;b) Por cen ta je de par ti ci pa ción en el ca pi tal de la en ti dad; yc) Monto de las uti li da des o pér di das de ejer ci cios an te rio res y del ejer ci -
cio en el por cen ta je de par ti ci pa ción;
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XVIII. La re la ción de los so cios o ac cio nis tas que tu vie ron ac cio nes o par -tes so cia les, en la cual por cada socio o ac cio nis ta se in di ca rá el nom bre o lade no mi na ción o razón so cial, el nú me ro de iden ti fi ca ción fis cal o clave delRe gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes, país de re si den cia, así como lo si -guien te:
a) Por cen ta je de par ti ci pa ción del socio o ac cio nis ta en el ejer ci cio;
b) Pe rio do de te nen cia de las ac cio nes o par tes so cia les;
c) Monto de apor ta cio nes y de re ti ros al ca pi tal efec tua das en el ejer ci cio; y
d) Monto de prés ta mos efec tua dos y re ci bi dos;
XIX. Tra tán do se de in gre sos su je tos a re gí me nes fis ca les pre fe ren tes, porcada re si den te en el ex tran je ro o por cada fi du cia rio del con tra to de fi dei co -mi so, se pro por cio na rá el nom bre o la de no mi na ción o razón so cial, nú me -ro de iden ti fi ca ción fis cal y país de re si den cia, así como lo si guien te:
a) Tipo de in gre so;
b) Tipo de mo ne da;
c) Total de in gre sos acu mu la bles o gra va bles en el ejer ci cio;
d) Tasa efec ti va del im pues to sobre la renta pa ga da en el ex tran je ro;
e) Monto total de las in ver sio nes o apor ta cio nes efec tua das du ran te elejer ci cio;
f) Monto total de reem bol sos de ca pi tal re ci bi dos du ran te el ejer ci cio;
g) Monto total de las uti li da des o pér di das fis ca les en la par ti ci pa ción ac -cio na ria;
h) Par ti ci pa ción di rec ta pro me dio por día en el ejer ci cio en por cen ta je eim por te;
i) Si la con ta bi li dad está a dis po si ción de la au to ri dad fis cal;
j) Si la in for ma ción es de en ti dad in ter pues ta; y
k) El total de uti li da des o pér di das fis ca les del ejer ci cio, el de uti li da desdis tri bui das en el ejer ci cio y el de ac ti vos afec tos y no afec tos a la ac ti vi dadem pre sa rial de la en ti dad ubi ca da en el ré gi men fis cal pre fe ren te.
Tra tán do se de in gre sos ge ne ra dos en par ti ci pa ción con otras en ti da des,se de be rá in di car si se cuen ta con la in for ma ción de la en ti dad que ge ne róin gre sos por par ti ci pa ción con otras en ti da des y la ac ti vi dad que rea li za laen ti dad en la que par ti ci pa.
Tra tán do se de ope ra cio nes con fi dei co mi so, se de be rá se ña lar si la in for -ma ción es para el caso de los in gre sos ge ne ra dos en fi dei co mi sos y si mi la -res, así como la des crip ción del ob je to del fi dei co mi so y vi gen cia del con tra -to co rres pon dien te;
XX. La con ci lia ción entre el re sul ta do con ta ble y el de ter mi na do para elim pues to em pre sa rial a tasa única, re fle jan do las ci fras del ejer ci cio que sedic ta mi na y lo si guien te:
a) Los efec tos de la in fla ción, mos tran do el re sul ta do fa vo ra ble o des fa vo -ra ble;
b) El de ta lle de los in gre sos gra va bles para los efec tos del im pues to em -pre sa rial a tasa única no con ta bles y las de duc cio nes con ta bles no afec tasal im pues to em pre sa rial a tasa única que se suman;
c) El de ta lle de los in gre sos con ta bles no afec tos o exen tos en el im pues to em pre sa rial a tasa única y las de duc cio nes au to ri za das para los efec tos delim pues to em pre sa rial a tasa única no con ta bles que se res tan;
d) La de ter mi na ción de la base del im pues to o la base para el cálcu lo delcré di to fis cal del ejer ci cio; y
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e) La de ter mi na ción del mar gen de in ter me dia ción fi nan cie ra apli ca blepara los in te gran tes del sis te ma fi nan cie ro, así como para las per so nascuya ac ti vi dad ex clu si va sea la in ter me dia ción fi nan cie ra y de aque llas querea li cen ope ra cio nes de co bran za de car te ra cre di ti cia, res pec to de los ser -vi cios por los que se pa guen y co bren in te re ses;
XXI. La con ci lia ción entre los in gre sos dic ta mi na dos según el es ta do de re -sul ta dos, los acu mu la bles para los efec tos del im pues to sobre la renta y losper ci bi dos para los efec tos del im pues to em pre sa rial a tasa única, en la cualse re fle ja rán los im por tes de las par ti das de la in te gra ción de los con cep tos aque se re fie re esta frac ción y las ci fras del ejer ci cio que se dic ta mi na;
XXII. Las ope ra cio nes con par tes re la cio na das, de bien do es pe ci fi car lastran sac cio nes de in gre sos y de duc cio nes que ten gan efec tos en los im pues -tos sobre la renta y em pre sa rial a tasa única, así como la de no mi na ción o razón so cial de las par tes re la cio na das, su nú me ro de iden ti fi ca ción fis cal o clave delRe gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes y su país de re si den cia, así como lo si -guien te:
a) Tipo de ope ra ción y su monto de la ope ra ción en mo ne da na cio nal;b) Si la ope ra ción está pac ta da como con par tes in de pen dien tes en ope -
ra cio nes com pa ra bles;c) Ajus te fis cal para que la ope ra ción se con si de re pac ta da como con par -
tes in de pen dien tes en ope ra cio nes com pa ra bles;d) Mé to do de pre cios de trans fe ren cia apli ca do; ye) Ejer ci cio en el que se re gis tró como in gre so, costo, gasto o in ver sión;XXIII. La in for ma ción del con tri bu yen te sobre sus ope ra cio nes con par tes
re la cio na das, que de be rá in cluir los datos ge ne ra les de cada ope ra ción,de bién do se es pe ci fi car la clave del Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes delas per so nas que, en su caso, ela bo ra ron los do cu men tos con los que sede mues tra el cum pli mien to de obli ga cio nes fis ca les en esta ma te ria y losdatos sobre acuer dos an ti ci pa dos de pre cios de trans fe ren cia ob te ni dos oen pro ce so y de cual quier re so lu ción ob te ni da por el con tri bu yen te que in -vo lu cre tran sac cio nes con par tes re la cio na das, así como se ña lar ex pre sa -men te haber cum pli do con las obli ga cio nes fis ca les en ma te ria de pre ciosde trans fe ren cia para los efec tos de los im pues tos sobre la renta y em pre sa -rial a tasa única.
Como parte de la in for ma ción a que se re fie re el pá rra fo an te rior se de be ráse ña lar ex pre sa men te:
a) Que se ve ri fi có que los im por tes co rres pon dien tes a las ope ra cio nescon par tes re la cio na das re por ta dos en los ane xos del dic ta men fis cal, enlas de cla ra cio nes in for ma ti vas y en la do cu men ta ción ela bo ra da para darcum pli mien to a las obli ga cio nes fis ca les del con tri bu yen te en ma te ria depre cios de trans fe ren cia tanto para los efec tos del im pues to sobre la rentacomo del im pues to em pre sa rial a tasa única son coin ci den tes. En su caso,se de be rán ex pli car los mo ti vos de las di fe ren cias en los ci ta dos im por tes,in di can do si se uti li zó in for ma ción fi nan cie ra seg men ta da para el cum pli -mien to de las obli ga cio nes fis ca les antes re fe ri das y, en su caso, cómo seob tu vo dicha in for ma ción y si la misma fue dic ta mi na da;
b) Si se rea li za ron ope ra cio nes con par tes re la cio na das que die ron lugara di vi den dos o gas tos a pro rra ta, in di can do sus mon tos, el aná li sis de lasdis po si cio nes fis ca les apli ca bles a esas ope ra cio nes en la de ter mi na cióndel costo de ven tas de du ci bles, las ope ra cio nes fi nan cie ras de ri va das y lade du ci bi li dad de in te re ses, así como los im por tes co rres pon dien tes aso -cia dos con esas tran sac cio nes; y
c) Tra tán do se de em pre sas ma qui la do ras o de con tri bu yen tes que esténsu je tos al ré gi men adua ne ro de re cin to fis ca li za do es tra té gi co, por cuál dis -po si ción fis cal op ta ron para cum plir con sus obli ga cio nes fis ca les en ma te -
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ria de pre cios de trans fe ren cia, in clu yen do la apli ca ción de es tí mu los, cré di -tos y exen cio nes de con tri bu cio nes, así como los datos ne ce sa rios parave ri fi car su co rrec ta apli ca ción que de ter mi ne el Ser vi cio de Admi nis tra ciónTri bu ta ria me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral;
XXIV. Las in ver sio nes rea li za das y los te rre nos, de bien do se ña lar, porcada uno de ellos, las ad qui si cio nes, bajas o ena je na cio nes y de duc cio nesrea li za das du ran te el ejer ci cio para los efec tos del im pues to sobre la renta,así como los mon tos ad qui ri dos de du ci dos y las ena je na cio nes gra va daspara el im pues to em pre sa rial a tasa única;
XXV. Las ope ra cio nes de co mer cio ex te rior, de bien do in di car, por cadaim por ta ción o ex por ta ción, lo si guien te:
a) Des crip ción de los bie nes im por ta dos o ex por ta dos;b) Can ti dad de pe di men tos pre sen ta dos y, en su caso, el pro gra ma o De -
cre to al que se su je ta ron;c) País de pro ce den cia, país de ori gen y país de des ti no;d) Valor de cla ra do en adua na;e) Impues to al valor agre ga do pa ga do; yf) Nom bre del agen te o apo de ra do adua nal;XXVI. La in te gra ción de ci fras reex pre sa das con for me a las nor mas de in -
for ma ción fi nan cie ra, la cual in clui rá las ci fras his tó ri cas, en su caso, men cio -nan do el efec to de los fi dei co mi sos res pec to de las uni da des de in ver sión, elajus te por ac tua li za ción y las ci fras ac tua li za das según los es ta dos fi nan cie -ros de las cuen tas que los in te gran, de con for mi dad con lo si guien te:
a) El es ta do de po si ción fi nan cie ra o el ba lan ce ge ne ral, co rres pon dien -tes a los ru bros su je tos a re co no ci mien to de los efec tos de la in fla ción, con -for me a lo es ta ble ci do en las nor mas de in for ma ción fi nan cie ra o en las re -gu la cio nes fi nan cie ras que emita la Co mi sión Na cio nal Ban ca ria y deVa lo res o la Co mi sión Na cio nal de Se gu ros y Fian zas; y
b) El es ta do de re sul ta dos co rres pon dien te a los ru bros que lo in te gran,con for me a lo es ta ble ci do en las nor mas de in for ma ción fi nan cie ra o en lasre gu la cio nes fi nan cie ras que emi tan la Co mi sión Na cio nal Ban ca ria y deVa lo res o la Co mi sión Na cio nal de Se gu ros y Fian zas;
XXVII. Las ope ra cio nes rea li za das a tra vés de fi dei co mi sos, en la cual porcada con tra to y en ti dad fi du cia ria, se pro por cio na rá lo si guien te:
a) Nom bre del fi dei co mi so, nú me ro de con tra to y de no mi na ción so cial dela en ti dad fi du cia ria;
b) Clave del Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes;c) Por cen ta je de par ti ci pa ción con for me al con tra to;d) Datos co rres pon dien tes a las ope ra cio nes to ta les efec tua das por el fi -
dei co mi so que tie nen efec tos para el im pues to sobre la renta, mis mos quecon ten drán la uti li dad o pér di da fis cal del ejer ci cio y los pagos pro vi sio na les efec tua dos; y
e) Datos co rres pon dien tes a las ope ra cio nes to ta les efec tua das por el fi -dei co mi so que tie nen efec tos para el im pues to em pre sa rial a tasa única,mis mos que con ten drán los in gre sos gra va dos, los pagos pro vi sio na lesefec tua dos, y el cré di to fis cal de ter mi na do;
XXVIII. La re la ción de pagos pro vi sio na les y pagos men sua les de fi ni ti vos, decada uno de los meses del ejer ci cio res pec to al im pues to sobre la renta, im -pues to em pre sa rial a tasa única, im pues to a los de pó si tos en efec ti vo, im pues -to al valor agre ga do e im pues to es pe cial sobre pro duc ción y ser vi cios, es pe ci -fi can do la con tri bu ción a cargo o el saldo a favor de ter mi na do por el con ta dorpú bli co re gis tra do que dic ta mi nó los es ta dos fi nan cie ros del con tri bu yen te y lacon tri bu ción a cargo o el saldo a favor de ter mi na do por el con tri bu yen te;
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XXIX. La de ter mi na ción de los pagos pro vi sio na les y de los pagos men sua -les de fi ni ti vos res pec to del im pues to sobre la renta, im pues to em pre sa rial atasa única, im pues to al valor agre ga do e im pues to es pe cial sobre pro duc -ción y ser vi cios, in clu yen do la in for ma ción re fe ren te a dicha de ter mi na ciónen cada uno de los meses del ejer ci cio, según co rres pon da, así como el im -por te total del ejer ci cio;
XXX. La base para la de ter mi na ción de los im pues tos re te ni dos sobre ho -no ra rios, arren da mien tos e in te re ses, en los cua les se pro por cio na rá el im -por te base para la re ten ción de los con cep tos que in te gran cada rubro;
XXXI. La de ter mi na ción de la renta gra va ble para los efec tos de la par ti ci -pa ción de los tra ba ja do res en las uti li da des de con for mi dad con el ar tícu lo16 de la Ley del Impues to sobre la Renta, en la cual se hará cons tar el de ta llede los con cep tos y las ci fras del ejer ci cio que se dic ta mi na;
XXXII. Los acre di ta mien tos de los cré di tos fis ca les de ter mi na dos para losefec tos del im pues to em pre sa rial a tasa única, iden ti fi can do por cada ejer -ci cio por el cual no se haya per di do el de re cho a acre di tar el cré di to fis cal, elim por te del mismo, el fac tor de ac tua li za ción y los ín di ces na cio na les depre cios al con su mi dor uti li za dos para su de ter mi na ción, monto del cré di tofis cal ac tua li za do, acre di ta mien tos apli ca dos con tra im pues to sobre larenta e im pues to em pre sa rial a tasa única, así como los mon tos o re ma nen -tes pen dien tes por apli car;
XXXIII. La de ter mi na ción men sual del im pues to a los de pó si tos en efec ti -vo, es pe ci fi can do en el mes que co rres pon da el nom bre de la ins ti tu ción re -cau da do ra y lo si guien te:
a) Total de de pó si tos en efec ti vo;b) Total de de pó si tos por los que no se está obli ga do al pago del im pues to
a los de pó si tos en efec ti vo;c) Impor te total de che ques de caja ad qui ri dos;d) Base y tasa para el cálcu lo del im pues to a los de pó si tos en efec ti vo;e) Impues to res pec ti vo;f) Total del im pues to re cau da do en tér mi nos de la Ley del Impues to a los
De pó si tos en Efec ti vo;g) Impues to pa ga do di rec ta men te por el con tri bu yen te; yh) Di fe ren cias a cargo o a favor que se de ter mi nen.En caso de que el con tri bu yen te tenga im pues to a los de pó si tos en efec ti -
vo, efec ti va men te pa ga do du ran te el ejer ci cio y ejer za la op ción del ar tícu lo8o. de la Ley del Impues to a los De pó si tos en Efec ti vo, adi cio nal men te in for -ma rá sobre los mon tos acre di ta dos con tra pagos pro vi sio na les del im pues -to sobre la renta, los mon tos acre di ta dos con tra im pues to sobre la renta re -te ni do a ter ce ros, los mon tos com pen sa dos con tra con tri bu cio nesfe de ra les y los mon tos por los que se so li ci tó de vo lu ción.
Si el con tri bu yen te ejer ce la op ción del ar tícu lo 9o. de la Ley del Impues to alos De pó si tos en Efec ti vo, adi cio nal men te in for ma rá sobre el im pues to a losde pó si tos en efec ti vo es ti ma do, apli ca do con tra pago pro vi sio nal del im -pues to sobre la renta, el im pues to a los de pó si tos en efec ti vo efec ti va men tepa ga do por los con tri bu yen tes y el im pues to que se re cau de por la ins ti tu ción del sis te ma fi nan cie ro y las di fe ren cias a cargo o a favor que se de ter mi nen;
XXXIV. La re la ción del im pues to a los de pó si tos en efec ti vo re cau da do y pen -dien te de re cau dar de ta lla da de forma men sual por parte de los obli ga dos a re -cau dar en tér mi nos de la Ley del Impues to a los De pó si tos en Efec ti vo;
XXXV. La re la ción de con tri bu cio nes por pagar al cie rre del ejer ci cio fis cal,la cual in clui rá por cada con tri bu ción y por cada mes, ejer ci cio o pe rio do decau sa ción, el im por te y la fecha de pago, la de no mi na ción de la ins ti tu ción
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de cré di to ante la que se pre sen tó la de cla ra ción o si se pre sen tó ante el Ser -vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria y el nú me ro de la ope ra ción ban ca ria conla cual se rea li zó el pago.
Cuan do el pago de las con tri bu cio nes por pagar al cie rre del ejer ci cio fis -cal se rea li ce a pla zos, ya sea di fe ri do o en par cia li da des, se se ña la rá res -pec to de la so li ci tud rea li za da, su nú me ro de folio, su fecha de pre sen ta cióny la au to ri dad fis cal que lo re ci be, así como los datos de la au to ri za ción re la -ti vos al nú me ro de ofi cio y la fecha de emi sión;
XXXVI. Los datos in for ma ti vos, los cua les in clui rán los im por tes al cie rredel ejer ci cio que se dic ta mi na co rres pon dien tes a las cuen tas y los cálcu losfis ca les del con tri bu yen te, la par ti ci pa ción de los tra ba ja do res en las uti li da -des, los con cep tos es pe cia les de acu mu la ción y de duc ción, la in for ma ciónde co mer cio ex te rior y, en su caso, la del im pues to al ac ti vo; y
XXXVII. La re la ción de las con tri bu cio nes a cargo del con tri bu yen te comosu je to di rec to o en su ca rác ter de re te ne dor o re cau da dor, así como in for -ma ción sobre las com pen sa cio nes y de vo lu cio nes efec tua das en el ejer ci -cio dic ta mi na do.
Las ins ti tu cio nes de cré di to y los in ter me dia rios fi nan cie ros no ban ca riosque de ter mi ne el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me dian te re glas deca rác ter ge ne ral, en lugar de la in for ma ción a que se re fie ren las frac cio nesII, III, IV, V y VI de este ar tícu lo, de be rán pre sen tar un aná li sis com pa ra ti vo de las cuen tas del es ta do de re sul ta dos de con for mi dad con las re gu la cio nesfi nan cie ras que emita la Co mi sión Na cio nal Ban ca ria y de Va lo res y la Co mi -sión Na cio nal de Se gu ros y Fian zas, según co rres pon da.
La in for ma ción se ña la da en las frac cio nes I a VI de este ar tícu lo de be rápre sen tar se en forma com pa ra ti va con el ejer ci cio in me dia to an te rior.
Infor ma ción re la ti va a la re la ción de con tri bu cio nes e in for ma ciónsobre com pen sa cio nes y devoluciones
74.- La re la ción de las con tri bu cio nes y la in for ma ción sobre las com pen -sa cio nes y de vo lu cio nes a que se re fie re la frac ción XXXVII del ar tícu lo an te -rior, se pro por cio na rá es pe ci fi can do la base gra va ble; la tasa, ta ri fa o cuota;la con tri bu ción, a cargo o a favor, de ter mi na da por el con ta dor pú bli co re -gis tra do que dic ta mi nó los es ta dos fi nan cie ros o por el con tri bu yen te y lasdi fe ren cias que, en su caso, se hayan ob te ni do. Dicha in for ma ción de be ráre fle jar las si guien tes con tri bu cio nes:
I. El im pues to sobre la renta del con tri bu yen te como su je to di rec to, in clu -yen do los pagos pro vi sio na les efec tua dos, los es tí mu los fis ca les, las exen -cio nes, los sub si dios, los cré di tos fis ca les y las re duc cio nes apli ca dos; elim pues to que, en su caso, se hu bie re en tre ga do a la so cie dad con tro la do raen la par ti ci pa ción con so li da ble; cual quier com pen sa ción o acre di ta mien to rea li za dos; el im pues to a cargo o a favor del ejer ci cio, así como el co rres -pon dien te a los in gre sos su je tos a re gí me nes fis ca les pre fe ren tes y el pro -ve nien te de la dis tri bu ción de di vi den dos;
II. El im pues to a los de pó si tos en efec ti vo cau sa do, es pe ci fi can do el im -pues to que le fue re cau da do al con tri bu yen te, los pagos efec tua dos por elcon tri bu yen te y los sal dos a cargo, así como los mon tos acre di ta dos, loscom pen sa dos, los de vuel tos o los pen dien tes de de vo lu ción;
III. El im pues to em pre sa rial a tasa única, es pe ci fi can do los pagos pro vi -sio na les efec tua dos, los es tí mu los fis ca les, las exen cio nes y los cré di tos fis -ca les apli ca dos; el im pues to sobre la renta que, en su caso, se hu bie ra en -tre ga do a la so cie dad con tro la do ra y el de ter mi na do por la so cie dadcon tro la do ra de no haber de ter mi na do su re sul ta do fis cal con so li da do yque hu bie re pa ga do efec ti va men te; cual quier com pen sa ción o acre di ta -
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mien to rea li za do; el im pues to a cargo o a favor del ejer ci cio, así como losdatos in for ma ti vos para la de ter mi na ción de la base gra va ble y de los es tí -mu los o cré di tos fis ca les apli ca bles;
IV. El im pues to al valor agre ga do, in clu yen do la suma de los actos o ac ti vi -da des gra va dos a las di fe ren tes tasas, la de aque llos por los que no se estáobli ga do al pago del im pues to y la de los exen tos, así como el im pues tocau sa do y el acre di ta ble, las com pen sa cio nes y las de vo lu cio nes co rres -pon dien tes a los meses del ejer ci cio que se dic ta mi na;
V. El im pues to es pe cial sobre pro duc ción y ser vi cios, in clu yen do la sumade los actos o ac ti vi da des gra va dos a las di fe ren tes tasas o cuo tas, de aqué -llos por los que no se está obli ga do al pago del im pues to y de los exen tos,así como el im pues to cau sa do y el acre di ta ble, las com pen sa cio nes y lasde vo lu cio nes co rres pon dien tes a los meses del ejer ci cio que se dic ta mi na;
VI. Los im pues tos al co mer cio ex te rior, es pe ci fi can do los im pues tos ge -ne ra les de im por ta ción y de ex por ta ción cau sa dos y pa ga dos;
VII. Las apor ta cio nes de se gu ri dad so cial, es pe ci fi can do las cuo tas pa tro -na les al Insti tu to Me xi ca no del Se gu ro So cial, las apor ta cio nes al Insti tu todel Fondo Na cio nal de la Vi vien da para los Tra ba ja do res y las rea li za das alse gu ro de re ti ro pre vis to en las leyes de la ma te ria;
VIII. Los de re chos fe de ra les, se ña lan do los mon tos cau sa dos y pa ga dospor el con tri bu yen te ya sea a su cargo o en su ca rác ter de re te ne dor. Las en -ti da des de la Admi nis tra ción Pú bli ca Fe de ral, así como las que for men parte de la Admi nis tra ción Pú bli ca de las en ti da des fe de ra ti vas o de los mu ni ci -pios, de be rán se ña lar los im por tes de los de re chos fe de ra les cau sa dos ylos pa ga dos, así como los que hayan re te ni do o re cau da do tra tán do se delde re cho por con cep to de vi gi lan cia, ins pec ción y con trol es ta ble ci do en elar tícu lo 191 de la Ley Fe de ral de De re chos;
IX. Las con tri bu cio nes de las que es re te ne dor el con tri bu yen te, es pe ci fi -can do los con cep tos afec tos a la re ten ción en los im pues tos sobre la renta,al valor agre ga do y es pe cial sobre pro duc ción y ser vi cios, las cuo tas obre -ras al Insti tu to Me xi ca no del Se gu ro So cial y otras con tri bu cio nes. Por cadacon tri bu ción se se ña la rán los im por tes re te ni dos y los pa ga dos; y
X. Las con tri bu cio nes de las que es re cau da dor el con tri bu yen te de bien -do se ña lar los im por tes re cau da dos y pa ga dos, in clu yen do, en su caso, elim pues to a los de pó si tos en efec ti vo así como los im por tes no re cau da dospor falta de fon dos en las cuen tas ban ca rias de los con tri bu yen tes.
En la in for ma ción sobre las com pen sa cio nes efec tua das y de vo lu cio nesob te ni das en el ejer ci cio que se dic ta mi na se de be rán in cluir los mon tos his -tó ri cos y ac tua li za dos de los im pues tos al valor agre ga do, sobre la renta, alac ti vo, em pre sa rial a tasa única, a los de pó si tos en efec ti vo y otras con tri bu -cio nes fe de ra les, por los que se se ña la rá el monto com pen sa do o de vuel to.
En el caso de con tri bu yen tes per so nas fí si cas con ac ti vi dad em pre sa rialpara los efec tos del im pues to sobre la renta, de be rán men cio nar se las con -tri bu cio nes cau sa das por dicha ac ti vi dad, in for man do ex pre sa men te si seob tu vie ron in gre sos por otras ac ti vi da des se ña lan do, en su caso, las con tri -bu cio nes co rres pon dien tes a di chos in gre sos así como la con tri bu ción de fi -ni ti va que co rres pon da al con tri bu yen te.
PM ré gi men sim pli fi ca do, PF del sec tor pri ma rio y au to trans por tis -tas. Infor ma ción a presentar
75.- Las per so nas mo ra les que tri bu ten en el ré gi men sim pli fi ca do a quese re fie re la Ley del Impues to sobre la Renta y las per so nas fí si cas que ex -clu si va men te rea li cen ac ti vi da des agrí co las, ga na de ras, pes que ras y sil ví -co las, así como las de di ca das al au to trans por te te rres tre de carga o pa sa jeque dic ta mi nen sus es ta dos fi nan cie ros, ade más de pre sen tar la in for ma -
75.- RCFF–DICTAMEN FISCAL 1254
ción es ta ble ci da en los ar tícu los 68 a 74 de este Re gla men to y la que de ter -mi ne el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me dian te re glas de ca rác terge ne ral, pro por cio na rán la si guien te:
I. De cada in te gran te de la em pre sa in te gra do ra y de la per so na moralcoor di na da:
a) La clave del Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes;b) La uti li dad gra va ble o la pér di da fis cal;c) Los im pues tos sobre la renta y em pre sa rial a tasa única a cargo o a
favor;d) La par ti ci pa ción de los tra ba ja do res en las uti li da des por dis tri buir; ye) La base gra va ble del im pues to em pre sa rial a tasa única;II. La re la ti va a la ad qui si ción de ac ti vos fijos con la in ver sión de la uti li -
dad su je ta al pago del im pues to sobre la renta, de con for mi dad con la frac -ción XVI de las dis po si cio nes tran si to rias es ta ble ci das en el ar tícu lo se -gun do del De cre to de la Ley del Impues to sobre la Renta pu bli ca das en elDia rio Ofi cial de la Fe de ra ción el 1o. de enero de 2002, de ta llan do la des -crip ción de la in ver sión en ac ti vos fijos, la fecha de ad qui si ción y el montoori gi nal de la in ver sión; y
III. La de ter mi na ción del monto ori gi nal de la in ver sión en te rre nos de du -ci da de la uti li dad fis cal, según la frac ción LXXXVI de las dis po si cio nes tran -si to rias de la Ley del Impues to sobre la Renta pu bli ca das en el Dia rio Ofi cialde la Fe de ra ción el 1o. de enero de 2002, donde se in clui rá:
a) Des crip ción de la in ver sión en te rre nos;b) Fecha de ad qui si ción de los te rre nos;c) Monto ori gi nal de la in ver sión o monto ori gi nal de la in ver sión pen dien te
de de du cir al ini cio del ejer ci cio;d) Actua li za ción del monto ori gi nal de la in ver sión pen dien te de de du cir;e) Monto ori gi nal de la in ver sión pen dien te de de du cir ac tua li za do;f) Monto de la in ver sión de du ci do de la uti li dad fis cal del ejer ci cio que se
dic ta mi na; yg) Monto ori gi nal de la in ver sión pen dien te de de du cir al final del ejer ci cio.Las per so nas mo ra les y las per so nas fí si cas a que se re fie re el pri mer pá -
rra fo de este ar tícu lo no pro por cio na rán la in for ma ción se ña la da en los ar -tícu los 73, frac cio nes II, III y VIII y 74, frac ción VII de este Re gla men to.
Re si den tes en el ex tran je ro con es ta ble ci mien to per ma nen te en elpaís. Infor ma ción a presentar
76.- Los re si den tes en el ex tran je ro que ten gan un es ta ble ci mien to per -ma nen te en el país, ade más de pre sen tar la in for ma ción es ta ble ci da en losar tícu los 68 a 74 de este Re gla men to y la que de ter mi ne el Ser vi cio de Admi -nis tra ción Tri bu ta ria me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral, pro por cio na rán la si guien te:
I. La cuen ta de re me sas de ca pi tal, en la que se in clui rá el de ta lle de su de -ter mi na ción anual con si de ran do las re me sas per ci bi das y las reem bol sa -das, así como los efec tos de ac tua li za ción de la cuen ta;
II. La de ter mi na ción de la de duc ción de la parte pro por cio nal del gastopro me dio que por sus ope ra cio nes haya te ni do en el mismo ejer ci cio la em -pre sa re si den te en el ex tran je ro que se de di có al trans por te in ter na cio nalaéreo o te rres tre, en la que se de be rá con si de rar a la ofi ci na cen tral y a todos sus es ta ble ci mien tos de acuer do con lo pre vis to por los ar tícu los 30 y 45 dela Ley del Impues to sobre la Renta e in clui rá la de ter mi na ción a de ta lle de lade duc ción fis cal co rres pon dien te;
III. La in for ma ción sobre el im pues to al valor agre ga do de re si den tes en elex tran je ro que pres ten ser vi cios de trans por te aéreo in ter na cio nal de per -so nas am pa ra dos por bo le tos ena je na dos por otra línea aérea, la cual in -
1255 RCFF–DICTAMEN FISCAL 76.-
clui rá una in te gra ción en forma men sual del valor de los actos o ac ti vi da despara los efec tos del im pues to al valor agre ga do a las di fe ren tes tasas, de losactos o ac ti vi da des exen tos de dicho im pues to y del im pues to al valor agre -ga do cau sa do; y
IV. Los datos de la línea aérea que ena je na los bo le tos que am pa ren el ser -vi cio de trans por te aéreo in ter na cio nal de per so nas, es pe ci fi can do su nom -bre, la clave del Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes, el do mi ci lio fis cal y losmon tos fac tu ra dos y co bra dos, se pa ran do el im pues to al valor agre ga do.
Insti tu cio nes de se gu ros y fian zas. Infor ma ción a pre sen tar77.- Las ins ti tu cio nes de se gu ros y fian zas, ade más de pre sen tar la in for -
ma ción es ta ble ci da en los ar tícu los 68 a 74 de este Re gla men to y la que de -ter mi ne el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral, pro por cio na rán la si guien te:
I. Una re la ción de los actos o ac ti vi da des rea li za dos para los efec tos de laLey del Impues to al Valor Agre ga do, es pe ci fi can do los exen tos, los no ob je -to y los gra va dos in di can do, en este úl ti mo caso, la tasa co rres pon dien te acada uno de ellos, así como el total del valor de los actos o ac ti vi da des; y
II. La ga nan cia in fla cio na ria di fe ri da, la cual in clui rá una in te gra ción anua -li za da, es pe ci fi can do su im por te o el saldo pen dien te de apli car; la apli ca -ción en pér di das in fla cio na rias pos te rio res o el ajus te anual por in fla ción de -du ci ble en ejer ci cios pos te rio res, por ejer ci cio y su im por te; la apli ca cióndel costo ac tua li za do de los ac ti vos no fi nan cie ros para el costo de las ac -cio nes y para el costo del ac ti vo fijo, por ejer ci cio y su im por te.
So cie da des con tro la do ras que con so li dan. Infor ma ción a presentar78.- Las so cie da des con tro la do ras que con so li dan su re sul ta do o pér di -
da fis cal, ade más de pre sen tar la in for ma ción es ta ble ci da en los ar tícu los68 a 74 de este Re gla men to y la que de ter mi ne el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral, pro por cio na rán la si guien te:
I. La re la ción de las con tri bu cio nes a su cargo en su ca rác ter de so cie dadcon tro la do ra, la cual de be rá in cluir la base gra va ble, la tasa, el im pues to acargo con so li da do o a favor de ter mi na do por el con ta dor pú bli co re gis tra do que lo dic ta mi nó o por el con tri bu yen te y las di fe ren cias que, en su caso, sehayan ob te ni do;
II. La re la ción de los pagos pro vi sio na les del im pues to sobre la renta con -so li da dos, es pe ci fi can do, res pec to de las con tri bu cio nes a su cargo en suca rác ter de so cie dad con tro la do ra, la con tri bu ción a cargo o a favor de ter -mi na da por el con ta dor pú bli co re gis tra do que lo dic ta mi nó o por el con tri -bu yen te y el tipo y fecha de pago, así como el lugar de pre sen ta ción de lade cla ra ción co rres pon dien te y el nú me ro de la ope ra ción ban ca ria con lacual se rea li zó el pago;
III. La de ter mi na ción de los pagos pro vi sio na les con so li da dos, la cual in -clui rá la in for ma ción de cada uno de los meses del ejer ci cio, así como el im -por te total del ejer ci cio;
IV. Los im pues tos sobre la renta y al ac ti vo di fe ri dos con so li da dos, de -bien do in cluir el im pues to di fe ri do ac tua li za do y el im pues to his tó ri co al cie -rre del ejer ci cio que se dic ta mi na, es pe ci fi can do:
a) Las pér di das fis ca les pen dien tes de dis mi nuir ge ne ra das du ran te lacon so li da ción, tanto por la so cie dad con tro la do ra como por las so cie da des con tro la das;
b) Los di vi den dos pa ga dos en el ejer ci cio que se dic ta mi na y en los ejer ci -cios an te rio res no pro ve nien tes de las cuen tas de uti li dad fis cal neta y de uti -li dad fis cal neta rein ver ti da;
77.- RCFF–DICTAMEN FISCAL 1256
c) Las pér di das por ena je na ción de ac cio nes ge ne ra das du ran te la con -so li da ción tanto por la so cie dad con tro la do ra como por las so cie da descon tro la das;
d) Los con cep tos es pe cia les de con so li da ción de ri va dos de las ope ra cio -nes efec tua das por la so cie dad con tro la do ra y por las so cie da des con tro la -das con an te rio ri dad al 1o. de enero de 2002;
e) Las uti li da des de ri va das de la com pa ra ción entre los sal dos de re gis trode uti li da des fis ca les netas in di vi dua les y las uti li da des fis ca les netas rein -ver ti das in di vi dua les, con el saldo del re gis tro de uti li da des fis ca les netascon so li da das;
f) Las uti li da des de ri va das de la com pa ra ción entre los sal dos in di vi dua -les de las cuen tas de uti li dad fis cal neta y de uti li dad fis cal neta rein ver ti dacon los sal dos con so li da dos de di chas cuen tas;
g) El im pues to al ac ti vo di fe ri do en vir tud de haber ejer ci do la op ción decon so li dar fis cal men te; y
h) Otros con cep tos de con so li da ción de ri va dos de las ope ra cio nes efec -tua das por la so cie dad con tro la do ra y las con tro la das;
V. La de ter mi na ción del re sul ta do fis cal con so li da do o de la pér di da fis calcon so li da da, la cual in clui rá:
a) Las uti li da des o pér di das fis ca les del ejer ci cio que se dic ta mi na, en lapar ti ci pa ción con so li da ble, co rres pon dien tes a las so cie da des con tro la das y a la so cie dad con tro la do ra;
b) El monto de las pér di das fis ca les pen dien tes de dis mi nuir de las so cie -da des con tro la das, en la par ti ci pa ción con so li da ble, que co rres pon dan aejer ci cios an te rio res a su in cor po ra ción a la con so li da ción;
c) Las mo di fi ca cio nes por va ria cio nes en la par ti ci pa ción ac cio na ria de laso cie dad con tro la do ra en las so cie da des con tro la das;
d) El monto de las pér di das por ena je na ción de ac cio nes de las so cie da -des con tro la das y de la so cie dad con tro la do ra, en la par ti ci pa ción con so li -da ble;
e) Las pér di das fis ca les por las cua les la so cie dad con tro la do ra o al gu nade las so cie da des con tro la das per die ron el de re cho a su dis mi nu ción;
f) Las pér di das por ena je na ción de ac cio nes res pec to de las cua les la so -cie dad con tro la do ra o al gu na de las so cie da des con tro la das per die ron elde re cho a su dis mi nu ción; y
g) Las pér di das fis ca les con so li da das de ejer ci cios an te rio res;VI. La de ter mi na ción de los im pues tos sobre la renta y al ac ti vo por de sin -
cor po ra ción de so cie da des con tro la das, o bien, el im pues to de ter mi na docon mo ti vo de la des con so li da ción, de acuer do con las dis po si cio nes apli -ca bles de la Ley del Impues to sobre la Renta, de bien do es pe ci fi car:
a) La uti li dad o la pér di da fis cal con so li da da del ejer ci cio in me dia to an te rior;b) El monto de las pér di das fis ca les de ejer ci cios an te rio res que la so cie -
dad con tro la da tenga de re cho a dis mi nuir al mo men to de su de sin cor po ra -ción o des con so li da ción, en la par ti ci pa ción con so li da ble;
c) Las uti li da des por la com pa ra ción entre los sal dos de los re gis tros delas uti li da des fis ca les netas y de las uti li da des fis ca les netas rein ver ti das, ypor la com pa ra ción de los sal dos de las cuen tas de uti li dad fis cal neta y deuti li dad fis cal neta rein ver ti da in di vi dua les y con so li da das;
d) Los di vi den dos pa ga dos en ejer ci cios an te rio res por la so cie dad quese de sin cor po ra o des con so li da que no pro ven gan de la cuen ta de uti li dadfis cal neta;
e) La pér di da por ena je na ción de ac cio nes ob te ni da por la so cie dad quese de sin cor po ra o des con so li da cuan do no hu bie ra po di do de du cir se, en la par ti ci pa ción con so li da ble;
1257 RCFF–DICTAMEN FISCAL 78.-
f) Los con cep tos es pe cia les de con so li da ción que con mo ti vo de la de sin -cor po ra ción o des con so li da ción de la so cie dad que deja de ser con tro la dadeben con si de rar se como efec tua dos con ter ce ros;
g) Las pér di das fis ca les con so li da das de ejer ci cios an te rio res;h) La pér di da o uti li dad fis cal y el re sul ta do fis cal con so li da dos;i) Los im pues tos con so li da dos, por mo di fi ca ción en par ti ci pa ción ac cio -
na ria, a cargo o a favor por de sin cor po ra ción o des con so li da ción, acre di ta -ble y el pa ga do en la de cla ra ción nor mal;
j) Los sal dos a cargo o a favor;k) El im pues to al ac ti vo con so li da do pa ga do en ejer ci cios an te rio res que
tenga de re cho a re cu pe rar la so cie dad que se de sin cor po ra o des con so li da y el im pues to al ac ti vo pa ga do en ejer ci cios an te rio res que tenga de re cho are cu pe rar la so cie dad que se de sin cor po ra o des con so li da;
l) Las di fe ren cias a pagar del im pues to al ac ti vo; ym) Otros con cep tos con te ni dos en las dis po si cio nes le ga les que se
suman o res tan de las so cie da des con tro la das y de la so cie dad con tro la do -ra para la de ter mi na ción de la base y del im pues to co rres pon dien te a la de -sin cor po ra ción o des con so li da ción;
VII. La de ter mi na ción de los im pues tos sobre la renta y al ac ti vo por de sin -cor po ra ción de so cie da des con tro la das o bien, el de ter mi na do con mo ti vode la des con so li da ción, la cual se pre sen ta rá de con for mi dad con lo que es -ta blez ca el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me dian te re glas de ca rác -ter ge ne ral, de bien do in cluir lo si guien te:
a) La uti li dad o pér di da fis cal con so li da da del ejer ci cio in me dia to an te rior;b) Los con cep tos es pe cia les de con so li da ción que con mo ti vo de la de -
sin cor po ra ción o de la des con so li da ción deben con si de rar se como efec -tua dos con ter ce ros, en la par ti ci pa ción con so li da ble;
c) El monto de las pér di das fis ca les de ejer ci cios an te rio res que la so cie -dad con tro la da tenga de re cho a dis mi nuir al mo men to de su de sin cor po ra -ción o des con so li da ción, en la par ti ci pa ción con so li da ble;
d) La pér di da por ena je na ción de ac cio nes ob te ni da por la so cie dad quese de sin cor po ra o des con so li da cuan do no hu bie ra po di do de du cir se poresta úl ti ma, en la par ti ci pa ción con so li da ble;
e) La uti li dad fis cal con so li da da de ter mi na da y el im pues to co rres pon -dien te, así como los di vi den dos pa ga dos por la so cie dad que se de sin cor -po ra o des con so li da no pro ve nien tes de las cuen tas de uti li dad fis cal neta yde uti li dad fis cal neta rein ver ti da y el im pues to co rres pon dien te a los di vi -den dos re fe ri dos;
f) Las uti li da des de ri va das de la com pa ra ción entre los sal dos de re gis tros de uti li dad fis cal neta y de uti li dad fis cal neta rein ver ti da de la so cie dad quese de sin cor po ra o des con so li da con los sal dos de re gis tros de uti li dad fis -cal neta con so li da da y de uti li dad fis cal neta con so li da da rein ver ti da, asícomo los im pues tos que de di chas com pa ra cio nes re sul ten;
g) Las uti li da des de ri va das de la com pa ra ción entre los sal dos de lascuen tas de uti li dad fis cal neta y de uti li dad fis cal neta rein ver ti da de la so cie -dad que se de sin cor po ra o des con so li da con los sal dos de las cuen tas deuti li dad fis cal neta con so li da da y de uti li dad fis cal neta con so li da da rein ver -ti da, así como los im pues tos que de di chas com pa ra cio nes re sul ten;
h) El im pues to pa ga do por de sin cor po ra ción o des con so li da ción del ejer -ci cio;
i) El im pues to al ac ti vo con so li da do pa ga do en ejer ci cios an te rio res quetenga de re cho a re cu pe rar la so cie dad con tro la do ra y el pa ga do en ejer ci -cios an te rio res que tenga de re cho a re cu pe rar la so cie dad que se de sin cor -po ra o des con so li da; y
78.- RCFF–DICTAMEN FISCAL 1258
j) Las di fe ren cias a pagar de im pues to al ac ti vo;VIII. La in for ma ción sobre con so li da ción fis cal, es pe ci fi can do por cada so -
cie dad con tro la da y por la so cie dad con tro la do ra, la par ti ci pa ción con so li da -ble de la so cie dad con tro la do ra al cie rre del ejer ci cio, la uti li dad o la pér di dafis cal in di vi dual, la uti li dad o la pér di da fis cal en la par ti ci pa ción con so li da bley las pér di das fis ca les de ejer ci cios an te rio res a la in cor po ra ción a la con so li -da ción de las so cie da des con tro la das y de la so cie dad con tro la do ra;
IX. Las mo di fi ca cio nes por va ria cio nes en la par ti ci pa ción ac cio na ria de laso cie dad con tro la do ra en las so cie da des con tro la das, de ter mi na das deacuer do con las dis po si cio nes fis ca les, que por cada so cie dad con tro la dain clui rá:
a) La par ti ci pa ción con so li da ble de la so cie dad con tro la do ra al cie rre delejer ci cio que se dic ta mi na y del an te rior;
b) El co cien te por cam bio de par ti ci pa ción ac cio na ria;c) Las uti li da des y pér di das fis ca les de las so cie da des con tro la das con si -
de ra das en la con so li da ción fis cal de ejer ci cios an te rio res;d) Las pér di das fis ca les de ejer ci cios an te rio res a su in cor po ra ción a la
con so li da ción pen dien tes de dis mi nuir de las so cie da des con tro la das;e) Las pér di das por ena je na ción de ac cio nes de las so cie da des con tro la -
das ob te ni das por las so cie da des con tro la das y la so cie dad con tro la do ra,así como las que hu bie ran de du ci do las so cie da des con tro la das y la so cie -dad con tro la do ra en lo in di vi dual; y
f) El im pues to co rres pon dien te a la dis mi nu ción o al in cre men to de la par -ti ci pa ción ac cio na ria de la so cie dad con tro la do ra en la uti li dad fis cal deejer ci cios an te rio res de la so cie dad con tro la da;
X. Los im pues tos acre di ta bles por cada una de las so cie da des que con -so li dan fis cal men te, los cua les in clui rán, el im pues to pa ga do en el ex tran je -ro, el re te ni do a las so cie da des con tro la das, el su je to a acre di ta mien to, elacre di ta ble en la par ti ci pa ción con so li da ble, el acre di ta ble por va ria ción enla par ti ci pa ción ac cio na ria y el total acre di ta ble, así como la par ti ci pa cióncon so li da ble y los pagos pro vi sio na les con so li da dos;
XI. Las par ti das por de sin cor po ra ción y des con so li da ción, tanto de la so -cie dad con tro la do ra como de las so cie da des que se de sin cor po ra ron odes con so li da ron en el ejer ci cio por el que se pre sen ta el dic ta men, deacuer do con las dis po si cio nes apli ca bles de la Ley del Impues to sobre laRenta, las cua les se pre sen ta rán por cada so cie dad e in clui rán lo si guien te:
a) La uti li dad o la pér di da fis cal con so li da da del ejer ci cio in me dia to an te -rior y las pér di das fis ca les con so li da das de ejer ci cios an te rio res;
b) El monto de las pér di das fis ca les de ejer ci cios an te rio res que la so cie -dad con tro la da tenga de re cho a dis mi nuir al mo men to de su de sin cor po ra -ción o des con so li da ción en la par ti ci pa ción con so li da ble;
c) Las uti li da des por com pa ra ción de re gis tros de uti li da des fis ca les netas y fis ca les netas rein ver ti das in di vi dua les y con so li da das;
d) Las uti li da des por com pa ra ción de las cuen tas de uti li dad fis cal neta yfis cal neta rein ver ti da in di vi dua les y con so li da das;
e) Los di vi den dos pa ga dos por la so cie dad que se de sin cor po ra o des -con so li da, no pro ve nien tes de la cuen ta de uti li dad fis cal neta;
f) La pér di da por ena je na ción de ac cio nes de so cie da des con tro la das ob -te ni das por la so cie dad que se de sin cor po ra o des con so li da, cuan do no hu -bie ren po di do de du cir se por esta úl ti ma en la par ti ci pa ción con so li da ble;
g) Los con cep tos es pe cia les de con so li da ción que con mo ti vo de la de -sin cor po ra ción o des con so li da ción deben con si de rar se como efec tua dascon ter ce ros;
h) El im pues to por la mo di fi ca ción en la par ti ci pa ción ac cio na ria;
1259 RCFF–DICTAMEN FISCAL 78.-
i) El im pues to al ac ti vo con so li da do pa ga do en ejer ci cios an te rio res quetenga de re cho a re cu pe rar y el im pues to al ac ti vo pa ga do en ejer ci cios an -te rio res que tenga de re cho a re cu pe rar por la so cie dad que se de sin cor po -ra o des con so li da; y
j) Las di fe ren cias entre el im pues to al ac ti vo con so li da do y el im pues to alac ti vo de la so cie dad que se de sin cor po ra o des con so li da;
XII. Las par ti das por de sin cor po ra ción o des con so li da ción, tanto de la so -cie dad con tro la do ra como de las so cie da des que se de sin cor po ra ron en elejer ci cio por el que se dic ta mi ne, las cua les se pre sen ta rán de con for mi dadcon lo que se ña le el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me dian te re glasde ca rác ter ge ne ral, de bien do in cluir lo si guien te:
a) La uti li dad o pér di da fis cal con so li da da del ejer ci cio in me dia to an te rior;b) El monto de las pér di das fis ca les de ejer ci cios an te rio res que la so cie -
dad con tro la da tenga de re cho a dis mi nuir al mo men to de su de sin cor po ra -ción o des con so li da ción, en la par ti ci pa ción con so li da ble;
c) Los con cep tos es pe cia les de con so li da ción que con mo ti vo de la de -sin cor po ra ción o des con so li da ción deben con si de rar se como efec tua dascon ter ce ros;
d) La pér di da por ena je na ción de ac cio nes de las so cie da des con tro la -das, ob te ni das por la so cie dad que se de sin cor po ra o des con so li da, cuan -do no hu bie ren po di do de du cir se por esta úl ti ma, en la par ti ci pa ción con so -li da ble;
e) La uti li dad fis cal con so li da da de ter mi na da;f) El im pues to sobre la renta co rres pon dien te;g) Los di vi den dos pa ga dos en ejer ci cios an te rio res por la so cie dad que se
de sin cor po ra o des con so li da, no pro ve nien tes de la cuen ta de uti li dad fis calneta y el im pues to sobre la renta co rres pon dien te a di chos di vi den dos;
h) Los efec tos de la com pa ra ción entre los sal dos de re gis tros de uti li dadfis cal neta y de uti li dad fis cal neta rein ver ti da de la so cie dad que se de sin -cor po ra o des con so li da con los sal dos de re gis tros de uti li dad fis cal netacon so li da da y de uti li dad fis cal neta con so li da da rein ver ti da, así como losim pues tos que de di chas com pa ra cio nes re sul ten;
i) Los efec tos de la com pa ra ción entre los sal dos de las cuen tas de uti li -dad fis cal neta y de uti li dad fis cal neta rein ver ti da de la so cie dad que se de -sin cor po ra o des con so li da con los sal dos de las cuen tas de uti li dad fis calneta con so li da da y de uti li dad fis cal neta con so li da da rein ver ti da, así comolos im pues tos que de di chas com pa ra cio nes re sul ten;
j) El im pues to sobre la renta pa ga do por de sin cor po ra ción o des con so li -da ción del ejer ci cio;
k) El im pues to al ac ti vo con so li da do pa ga do en ejer ci cios an te rio res quetenga de re cho a re cu pe rar y el im pues to al ac ti vo pa ga do en ejer ci cios an -te rio res que tenga de re cho a re cu pe rar la so cie dad que se de sin cor po ra odes con so li da; y
l) Las di fe ren cias entre el im pues to al ac ti vo con so li da do y el co rres pon -dien te a la so cie dad que se de sin cor po ra o des con so li da;
XIII. Infor ma ción de ta lla da de la cuen ta de uti li dad fis cal neta con so li da daes pe ci fi can do, para cada ejer ci cio en el que se de ter mi nó dicha cuen ta, elre sul ta do fis cal con so li da do, el im pues to sobre la renta con so li da do de ter -mi na do, la par ti ci pa ción de los tra ba ja do res en las uti li da des, los con cep tos e im por tes que se suman o res tan de acuer do con las dis po si cio nes fis ca les que no sean de du ci bles, los di vi den dos re ci bi dos y pa ga dos, las cuen tasde uti li dad fis cal neta de las so cie da des que se de sin cor po ran, de las de ri -va das por la in cor po ra ción de las so cie da des con tro la das y por va ria ción en la par ti ci pa ción ac cio na ria de estas úl ti mas y los fac to res de ac tua li za ción;
78.- RCFF–DICTAMEN FISCAL 1260
XIV. Infor ma ción de ta lla da de la cuen ta de uti li dad fis cal neta rein ver ti dacon so li da da es pe ci fi can do, por cada ejer ci cio, el saldo de la uti li dad fis calneta rein ver ti da, la uti li dad fis cal neta rein ver ti da co rres pon dien te a so cie -da des con tro la das que se in cor po ran, los fac to res de ac tua li za ción, los di vi -den dos o uti li da des pa ga dos por las so cie da des con tro la das y la so cie dadcon tro la do ra y el total de dicha cuen ta;
XV. Infor ma ción de ta lla da del re gis tro in di vi dual por la ob ten ción de la de -vo lu ción o por efec tuar la com pen sa ción del im pues to al ac ti vo con tra el im -pues to sobre la renta de cada una de las so cie da des que con so li dan fis cal -men te, in clu yen do el monto del im pues to al ac ti vo pa ga do con an te rio ri dada su in cor po ra ción a la con so li da ción, las de vo lu cio nes o com pen sa cio nesen la parte que no con so li de para efec tos fis ca les, el im pues to al ac ti vo quehu bie re re du ci do con mo ti vo de la de vo lu ción ob te ni da por la con tro la da yla par ti ci pa ción ac cio na ria de la so cie dad con tro la do ra en las so cie da descon tro la das;
XVI. Infor ma ción de ta lla da del re gis tro en la so cie dad con tro la do ra porcada una de sus so cie da des con tro la das, por la ob ten ción de la de vo lu cióno por efec tuar la com pen sa ción del im pues to al ac ti vo con tra el im pues tosobre la renta con so li da do de cada una de las so cie da des que con so li danfis cal men te, in clu yen do el monto del im pues to al ac ti vo pa ga do con an te -rio ri dad a su in cor po ra ción a la con so li da ción, las de vo lu cio nes o com pen -sa cio nes en la parte que no con so li de para efec tos fis ca les, los efec tos de la in cor po ra ción, de sin cor po ra ción o des con so li da ción de las so cie da descon tro la das y las dis mi nu cio nes en la te nen cia ac cio na ria; y
XVII. La in te gra ción de las pér di das fis ca les con so li da das pen dien tes dedis mi nuir iden ti fi can do, por cada ejer ci cio por el cual no se haya per di do elde re cho a su dis mi nu ción, el monto ori gi nal de la pér di da fis cal con so li da -da, el fac tor de ac tua li za ción y los ín di ces na cio na les de pre cios al con su mi -dor uti li za dos para su de ter mi na ción, el monto dis mi nui do en el ejer ci cio deque se trate y el monto pen dien te de apli car.
So cie da des que se es cin dan. Infor ma ción a pre sen tar79.- Las so cie da des que se es cin dan, ade más de pre sen tar la in for ma -
ción es ta ble ci da en los ar tícu los 68 al 74 de este Re gla men to y la que de ter -mi ne el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me dian te re glas de ca rác terge ne ral, pro por cio na rán lo si guien te:
I. La re la ción re fe ren te al por cien to de par ti ci pa ción ac cio na ria de cadaac cio nis ta co rres pon dien te al año an te rior al de la es ci sión, así como el nú -me ro, valor y na tu ra le za de las ac cio nes que con for man el ca pi tal so cial dela so cie dad es cin den te;
II. La re la ción de los ac cio nis tas de las so cie da des es cin di das y de la es -cin den te, en el caso de que esta úl ti ma sub sis ta, en la que se se ña le el nú -me ro, valor y na tu ra le za de las ac cio nes que con for man el ca pi tal so cial dedi chas so cie da des con mo ti vo de la es ci sión;
III. El es ta do de po si ción fi nan cie ra de la so cie dad es cin den te a la fechade la es ci sión; y
IV. Una re la ción que con ten ga la dis tri bu ción de los ac ti vos, pa si vos y ca -pi tal trans mi ti dos con mo ti vo de la es ci sión.
La in for ma ción a que se re fie ren las frac cio nes III y IV de este ar tícu lo, úni -ca men te se in clui rá en el dic ta men que se pre sen te con pos te rio ri dad a lafecha de la es ci sión de so cie da des.
Ade más de cum plir con los re qui si tos se ña la dos en este ar tícu lo, los con -tri bu yen tes de be rán pro por cio nar la in for ma ción a que se re fie ren los ar -tícu los 75 a 78 de este Re gla men to, cuan do se ubi quen en al gu no de los su -pues tos a que se re fie ren di chos ar tícu los.
1261 RCFF–DICTAMEN FISCAL 79.-
So cie da des que sub sis tan o sur jan por fu sión. Infor ma ción a pre -sen tar
80.- Las so cie da des que sub sis tan o sur jan con mo ti vo de una fu sión adi -cio nal men te a la in for ma ción con te ni da en los ar tícu los 68 a 74 de este Re -gla men to y la que de ter mi ne el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me -dian te re glas de ca rác ter ge ne ral, pro por cio na rán, lo si guien te:
I. Una re la ción de los so cios o ac cio nis tas de la so cie dad que surja o sub -sis ta con mo ti vo de la fu sión, in di can do su par ti ci pa ción so cial o ac cio na riaa la fecha en que se rea li zó la fu sión, así como el nú me ro, valor no mi nal y na -tu ra le za de las par tes so cia les o ac cio nes que con for man el ca pi tal so cial aesa misma fecha; y
II. Una re la ción, al tér mi no de cada uno de los tres ejer ci cios si guien tes alde la fu sión, de los so cios o ac cio nis tas de la so cie dad que surja o sub sis tacon mo ti vo de la misma, in di can do su par ti ci pa ción so cial o ac cio na ria, asícomo el nú me ro, valor no mi nal y na tu ra le za de las par tes so cia les o ac cio -nes que con for man el ca pi tal so cial.
Ade más de cum plir con los re qui si tos se ña la dos en este ar tícu lo, los con -tri bu yen tes de be rán pro por cio nar la in for ma ción a que se re fie ren los ar -tícu los 75 a 78 de este Re gla men to, cuan do se ubi quen en al gu no de los su -pues tos a que se re fie ren di chos ar tícu los.
De cla ra ción bajo pro tes ta de decir ver dad81.- El con tri bu yen te o su re pre sen tan te legal de be rán pre sen tar una de -
cla ra ción bajo pro tes ta de decir ver dad, en la que se ma ni fies te que la in for -ma ción que se acom pa ña al dic ta men y al in for me sobre la re vi sión de la si -tua ción fis cal es del con tri bu yen te y que in clu ye todas las con tri bu cio nesfe de ra les a las que está obli ga do, así como las obli ga cio nes en su ca rác terde re te ne dor o re cau da dor de con tri bu cio nes fe de ra les y que en el ejer ci ciodic ta mi na do sur tie ron efec tos las re so lu cio nes, las au to ri za cio nes, los sub -si dios, los es tí mu los o las exen cio nes apli ca dos en el mismo, o bien, la men -ción ex pre sa de que no exis tie ron los be ne fi cios men cio na dos.
Con jun ta men te con la de cla ra ción a que se re fie re el pá rra fo an te rior, elcon tri bu yen te o su re pre sen tan te legal de be rán ma ni fes tar, bajo pro tes tade decir ver dad, si in ter pu so algún medio de de fen sa en con tra de al gu nacon tri bu ción fe de ral, es pe ci fi can do su tipo, fecha de pre sen ta ción, au to ri -dad ante la que se pro mo vió y el es ta do que guar da, men cio nan do las con -tri bu cio nes que por este mo ti vo no han sido cu bier tas a la fecha de dicha de -cla ra ción, así como el de ta lle de los cré di tos fis ca les de ter mi na dos por lasau to ri da des fis ca les que hayan que da do firmes.
Can ti da des en pesos sin frac cio nes82.- Las can ti da des a que se re fie ren los ar tícu los 68 a 84 de este Re gla -
men to de be rán ex pre sar se en pesos sin frac cio nes, salvo que di chos ar -tícu los ex pre sa men te se ña len que las can ti da des de be rán pro por cio nar seen otro tipo de mo ne da. El Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria podrá es ta -ble cer me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral los casos en los que la in for ma -ción se pro por cio na rá en miles o en mi llo nes de pesos.
RCFF–DECLARATORIA
De la De cla ra to ria
Con te ni do adi cio nal de la de cla ra to ria por de vo lu ción de IVA83.- Para los efec tos del ar tícu lo 52, frac ción II del Có di go, la de cla ra to ria
que con mo ti vo de la de vo lu ción de sal dos a favor del im pues to al valoragre ga do for mu le el con ta dor pú bli co re gis tra do, de be rá con te ner, ade más de la in for ma ción que de ter mi ne el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta riame dian te re glas de ca rác ter ge ne ral, la si guien te:
80.- RCFF–DECLARATORIA 1262
I. Datos ge ne ra les de la de cla ra to ria:a) La au to ri dad com pe ten te a la que se di ri ge;b) El mes y año al que co rres pon de el saldo a favor;c) El tipo y fecha de pre sen ta ción de de cla ra ción en la que cons te el saldo
a favor, ya sea nor mal o com ple men ta ria;d) Nú me ro de ope ra ción y folio de re cep ción de la de cla ra ción en la que
cons te el saldo a favor;e) Impor te total del im pues to al valor agre ga do cau sa do y acre di ta ble, así
como del saldo a favor del im pues to al valor agre ga do por el que pre sen ta la de cla ra to ria;
f) Las dis po si cio nes fis ca les apli ca bles a la pre sen ta ción de la de cla ra to -ria; y
g) Si el con tri bu yen te rea li zó al gu na com pen sa ción o so li ci tó la de vo lu -ción del saldo a favor, en cuyo caso se se ña la rán las fe chas y mo vi mien tosefec tua dos;
II. Infor ma ción del con tri bu yen te:a) Clave del Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes;b) Nom bre, de no mi na ción o razón so cial;c) Clave Unica del Re gis tro de Po bla ción, cuan do el con tri bu yen te sea
per so na fí si ca;d) Do mi ci lio fis cal y te lé fo no;e) Co rreo elec tró ni co; yf) Clave de ac ti vi dad pre pon de ran te para efec tos fis ca les;III. Infor ma ción del re pre sen tan te legal:a) Los datos se ña la dos en los in ci sos a) al e) de la frac ción an te rior;b) Indi car si es na cio nal o ex tran je ro; yc) Nú me ro y fecha del do cu men to en el que cons te la re pre sen ta ción que
le haya sido otor ga da y la fecha de su de sig na ción, así como los datos deiden ti fi ca ción del no ta rio pú bli co que haya emi ti do el poder co rres pon dien -te, es pe ci fi can do el lugar en el que éste ejer ce sus fun cio nes;
IV. Infor ma ción del con ta dor pú bli co re gis tra do:a) Los re qui si tos de los in ci sos a) al e) de la frac ción II de este ar tícu lo;b) Nú me ro asig na do en el re gis tro a que se re fie re el ar tícu lo 52, frac ción I
del Có di go;c) Co le gio pro fe sio nal, so cie dad o aso cia ción de con ta do res pú bli cos al
que per te ne ce;d) Nom bre, clave del Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes y nú me ro de re -
gis tro a que se re fie re el ar tícu lo 52, pe núl ti mo pá rra fo del Có di go, de la so -cie dad o aso cia ción civil que con for ma el des pa cho en el que la bo ra; y
V. Infor ma ción del im pues to al valor agre ga do, en los tér mi nos que se se -ña lan en el ar tícu lo 84 de este Re gla men to.
Infor ma ción del IVA84.- Para los efec tos de la frac ción V del ar tícu lo an te rior, se de be rá pro -
por cio nar la si guien te in for ma ción:I. Del im pues to al valor agre ga do cau sa do en el mes al que co rres pon de
la de cla ra to ria, el con ta dor pú bli co re gis tra do ma ni fes ta rá ex pre sa men tehaber ve ri fi ca do:
a) Que los actos o ac ti vi da des que cons tan en los com pro ban tes co rres -pon den a las tasas a que éstos están afec tos en la Ley del Impues to al ValorAgre ga do, in di can do las tasas apli ca bles a los mis mos;
b) El con se cu ti vo de fac tu ras emi ti das en el mes al que co rres pon de la de -cla ra to ria, in di can do el por cen ta je que re pre sen ta el monto de las fac tu rasre vi sa das res pec to del monto de las fac tu ras emi ti das;
1263 RCFF–DECLARATORIA 84.-
c) Que el con tri bu yen te tras la dó el im pues to al valor agre ga do a sus clien -tes en la do cu men ta ción que ex pi de, in di can do el por cen ta je que re pre sen -tan las fac tu ras donde se tras la dó el im pues to al valor agre ga do en formaex pre sa y por se pa ra do, res pec to del total de las fac tu ras emi ti das;
d) Los dis tin tos con cep tos que in te gran la base y su co rrec ta de ter mi na -ción por cada tipo de acto o ac ti vi dad gra va do, por el que se cobra el im -pues to al valor agre ga do, en tér mi nos de la ley de la ma te ria;
e) Que el con tri bu yen te re gis tró por se pa ra do en la con ta bi li dad sus in -gre sos gra va dos a di fe ren tes tasas, así como de los actos o ac ti vi da desexen tas;
f) Que en la con ta bi li dad del con tri bu yen te estén las fac tu ras co bra das enel mes, en tér mi nos de la Ley de la ma te ria y que el im pues to cau sa do co -rres pon dien te fue in clui do en el im pues to total cau sa do de ter mi na do por elcon tri bu yen te en el mes, co te ján do lo con tra los de pó si tos que cons tan enlos es ta dos de cuen ta ban ca rios del con tri bu yen te, in di can do el por cen ta jeque esto re pre sen te del total del im pues to al valor agre ga do cau sa do;
g) La suma del im pues to al valor agre ga do cau sa do en el mes de ter mi na -do por el con tri bu yen te;
h) La do cu men ta ción com pro ba to ria del valor de los actos gra va dos enlas ope ra cio nes de ex por ta ción a la tasa del 0%, in di can do el por cen ta je re -vi sa do res pec to a di chas ope ra cio nes; y
II. Del im pues to al valor agre ga do acre di ta ble del mes al que co rres pon de la de cla ra to ria, en la que el con ta dor pú bli co re gis tra do ma ni fes ta rá haberve ri fi ca do:
a) Que la do cu men ta ción so por te de la ad qui si ción, gasto o in ver sión co -rres pon dien te, reúne los re qui si tos es ta ble ci dos en las dis po si cio nes fis ca -les y que son es tric ta men te in dis pen sa bles para la rea li za ción de los actos o ac ti vi da des dis tin tas a las de im por ta ción, por los que el con tri bu yen te estáobli ga do al pago del im pues to, in di can do el por cen ta je de la do cu men ta -ción re vi sa da en re la ción con el total de la do cu men ta ción de las ope ra cio -nes que de ter mi nan el im pues to acre di ta ble;
b) Que los bie nes y ser vi cios ad qui ri dos por el con tri bu yen te es tu vie rande bi da men te re gis tra dos en la con ta bi li dad y que fue ron re ci bi dos y pres ta -dos res pec ti va men te, para lo cual el con ta dor pú bli co re gis tra do de be rápro por cio nar un lis ta do con los datos de los vein te prin ci pa les pro vee do resdel con tri bu yen te en el mes al que co rres pon de la de cla ra to ria y se ña lar porcada uno de ellos la clave del Re gis tro Fe de ral de Con tri bu yen tes y el nom -bre, de no mi na ción o razón so cial; así mismo, in di ca rá si se trata de ad qui si -ción de bie nes, gas tos o in ver sio nes y el im por te de las ope ra cio nes sin in -cluir el im pues to al valor agre ga do, así como el monto del im pues to al valoragre ga do cau sa do y el im por te total de las ope ra cio nes;
c) Que el im pues to al valor agre ga do hu bie ra sido tras la da do ex pre sa -men te al con tri bu yen te en los com pro ban tes y que di chas ope ra cio nes co -rres pon dan a actos o ac ti vi da des dis tin tas a las de im por ta ción, por los queel con tri bu yen te está obli ga do al pago del im pues to;
d) Que el im pues to al valor agre ga do acre di ta ble que cons ta en los com -pro ban tes por la rea li za ción de actos o ac ti vi da des gra va dos por la ley de lama te ria, fue efec ti va men te pa ga do en el mes por el que se pre sen ta la de -cla ra to ria y, en su caso, se haya re te ni do el im pues to al valor agre ga do enlos tér mi nos de la re fe ri da ley, in di can do el por cen ta je que re pre sen ta res -pec to del total del im pues to al valor agre ga do acre di ta ble;
e) Que la con tra pres ta ción es tu vie ra efec ti va men te pa ga da en el pe rio doen que se acre di tó el im pues to al valor agre ga do, de acuer do con lo dis -pues to en la ley de la ma te ria;
84.- RCFF–DECLARATORIA 1264
f) La suma del im pues to al valor agre ga do acre di ta ble en el mes al que co -rres pon de la de cla ra to ria, de ter mi na do por el con tri bu yen te; y
g) El im por te del im pues to al valor agre ga do acre di ta ble y el por cen ta jede ese im por te que re vi só el con ta dor pú bli co re gis tra do, cuan do se tratede ope ra cio nes de im por ta ción.
El con ta dor pú bli co re gis tra do de be rá de cla rar bajo pro tes ta de decir ver -dad haber re vi sa do la ra zo na bi li dad de las ope ra cio nes de las que de ri va elim pues to al valor agre ga do cau sa do y el acre di ta ble que cons tan en los sis -te mas y re gis tros con ta bles que for man parte de la con ta bi li dad del con tri -bu yen te, mis mos que sir vie ron de base para de ter mi nar el saldo a favor co -rres pon dien te al mes por el que se pre sen ta la de cla ra to ria y ma ni fes tarex pre sa men te que ve ri fi có la de ter mi na ción arit mé ti ca del saldo a favor delim pues to al valor agre ga do de cla ra do por el con tri bu yen te, que no exis tein cum pli mien to en los con cep tos e im por tes in clui dos en las prue bas se lec -ti vas de ter mi na das con el al can ce in di ca do para cada una de ellas, res pec -to de los pro ce di mien tos de au di to ría apli ca dos para pre sen tar la in for ma -ción re fe ri da en este ar tícu lo y que la de cla ra to ria será ra ti fi ca da al emi tir eldic ta men de los es ta dos fi nan cie ros del ejercicio.
La de cla ra to ria de be rá estar fir ma da por el con tri bu yen te o su re pre sen -tan te legal y por el con ta dor pú bli co re gis tra do que la emite.
RCFF–PAGO A PLAZOS
CAPITULO IIIDel Pago a Pla zos
So li ci tud de au to ri za ción de pago a pla zos. Li nea mien tos85.- Cuan do el con tri bu yen te so li ci te au to ri za ción de pago a pla zos, en
par cia li da des o di fe ri do, la so li ci tud de be rá pre sen tar se ante la au to ri dadfis cal com pe ten te. En tanto se re suel ve su so li ci tud el con tri bu yen te de be rárea li zar los pagos men sua les sub se cuen tes, de acuer do con el nú me ro depar cia li da des so li ci ta das, a más tar dar el mismo día de ca len da rio que co -rres pon da al día en el que fue efec tua do el pago ini cial o, en su caso, lafecha pro pues ta para el pago di fe ri do, apli can do la tasa de re car gos co rres -pon dien te, de acuer do a lo es ta ble ci do en el ar tícu lo 66-A del Có di go.
Cuan do el con tri bu yen te no cum pla en tiem po o con el monto es ta ble ci dopara cual quie ra de las par cia li da des, no pague en la fecha pro pues ta elmonto di fe ri do u omita ga ran ti zar el in te rés fis cal es tan do obli ga do a ello, secon si de ra rá que se ha de sis ti do de su so li ci tud de pago a pla zos, de bien docu brir se el saldo in so lu to de las con tri bu cio nes omi ti das ac tua li za das, con -for me al ar tícu lo 17-A del Có di go con los re car gos co rres pon dien tes, quese cau sa rán a la tasa pre vis ta en el ar tícu lo 21 del re fe ri do or de na mien to, apar tir de la fecha en que debió rea li zar se el pago.
RCFF–INFRACCIONES FISCALES
CAPITULO IVDe las Infrac cio nes Fis ca les
Actua li za ción de mul tas86.- Para los efec tos del ar tícu lo 70, se gun do pá rra fo del Có di go, la ac -
tua li za ción de las mul tas de be rá rea li zar se a par tir del día si guien te al ven ci -mien to del plazo de cua ren ta y cinco días a que se re fie re el ar tícu lo 65 del ci -ta do Có di go.
1265 RCFF–PAGO A PLAZOS 85.-
Ingre sos para efec tos de re duc ción de mul tas87.- Para de ter mi nar el monto de los in gre sos a que se re fie re el ar tícu lo
70, cuar to pá rra fo del Có di go, se es ta rá a lo si guien te:I. En el caso de una so cie dad que esté en li qui da ción, se to ma rán en con -
si de ra ción los in gre sos ma ni fes ta dos en la de cla ra ción del im pues to sobrela renta ob te ni dos en el ejer ci cio in me dia to an te rior a aquél en que se ini cióla li qui da ción de su ac ti vo; y
II. Tra tán do se de los con tri bu yen tes que a con ti nua ción se lis tan, el monto a que se re fie re este ar tícu lo se de ter mi na rá de la si guien te ma ne ra:
a) En los casos en que no estén obli ga dos a pre sen tar de cla ra ción anualdel im pues to sobre la renta, se su ma rán los in gre sos que, en su caso, hayan sido con sig na dos en sus de cla ra cio nes men sua les o bi mes tra les;
b) En los casos en que no estén obli ga dos a pre sen tar de cla ra cio nes depagos pro vi sio na les del im pues to sobre la renta y del ejer ci cio, de be ránacre di tar ante la au to ri dad fis cal que sus in gre sos no re ba san la can ti dad aque se re fie re el ar tícu lo 70, cuar to pá rra fo del Có di go; y
c) Las per so nas mo ra les con fines no lu cra ti vos que en los tér mi nos de losar tícu los 93, úl ti mo pá rra fo y 94 de la Ley del Impues to sobre la Renta debantri bu tar con for me al Tí tu lo II de dicha Ley, de be rán con si de rar los in gre sosto ta les por los que están obli ga dos al pago del im pues to sobre la renta.
La re duc ción a que se re fie re el ar tícu lo 70, cuar to pá rra fo del Có di go, seapli ca rá sin per jui cio de otras dis mi nu cio nes que se de ter mi nen en las dis -po si cio nes fis ca les.
Re duc ción de mul tas y re car gos88.- Para los efec tos del ar tícu lo 70-A del Có di go, para la re duc ción de
las mul tas y re car gos cau sa dos se con si de ra rán los tres ejer ci cios in me dia -tos an te rio res a la fecha en que fue de ter mi na da la san ción.
RCFF–GARANTIA DEL INTERES FISCAL
TITULO IVDe los Pro ce di mien tos Admi nis tra ti vos
CAPITULO IDe la Ga ran tía del Inte rés Fis cal
Otor ga mien to de la ga ran tía del in te rés fis cal89.- Para los efec tos del ar tícu lo 141 del Có di go, la ga ran tía del in te rés
fis cal se otor ga rá a favor de la Te so re ría de la Fe de ra ción, del or ga nis modes cen tra li za do que sea com pe ten te para co brar coac ti va men te cré di tosfis ca les, así como de las te so re rías o de las de pen den cias de las en ti da desfe de ra ti vas o mu ni ci pios que rea li cen esas fun cio nes aun cuan do ten ganotra de no mi na ción, según co rres pon da.
Cuan do la ga ran tía del in te rés fis cal con sis ta en fian za, carta de cré di to obi lle te de de pó si to, se otor ga rá a favor de la Te so re ría de la Fe de ra ción o delor ga nis mo des cen tra li za do com pe ten te para co brar coac ti va men te cré di -tos fis ca les, según sea el caso.
Las ga ran tías del in te rés fis cal sub sis ti rán hasta que pro ce da su can ce la -ción en los tér mi nos del Có di go y de este Re gla men to.
Cuan do el ofre ci mien to, can ce la ción, sus ti tu ción, am plia ción o dis mi nu -ción de la ga ran tía del in te rés fis cal se pre sen te ante el Ser vi cio de Admi nis -tra ción Tri bu ta ria, ésta de be rá efec tuar se a tra vés de la forma ofi cial o for ma -to elec tró ni co que para tal efec to es ta blez ca dicho ór ga no me dian te re glasde ca rác ter ge ne ral.
87.- RCFF–GARANTIA DEL INTERES FISCAL 1266
Los gas tos que se ori gi nen con mo ti vo del ofre ci mien to de la ga ran tía delin te rés fis cal de be rán ser cu bier tos por el in te re sa do, in clu si ve los que sege ne ren cuan do sea ne ce sa rio rea li zar la prác ti ca de ava lúos.
Car tas de cré di to que ga ran ti cen el in te rés fiscal90.- Para los efec tos del ar tícu lo 141, frac ción I del Có di go, las car tas de
cré di to que se pre sen ten como ga ran tía del in te rés fis cal de be rán ser emi ti -das por las ins ti tu cio nes de cré di to re gis tra das para tal efec to ante el Ser vi -cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria.
Las mo di fi ca cio nes a las car tas de cré di to a que se re fie re el pá rra fo an te -rior por am plia ción o dis mi nu ción del monto má xi mo dis po ni ble o por pró -rro ga de la fecha de ven ci mien to, se de be rán rea li zar con for me al pro ce di -mien to que es ta blez ca el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me dian tere glas de ca rác ter ge ne ral.
No se acep ta rán como ga ran tía del in te rés fis cal las car tas de cré di to quecon ten gan datos, tér mi nos y con di cio nes dis tin tos a los es ta ble ci dos en lasfor mas ofi cia les o for ma tos elec tró ni cos apro ba dos por el Ser vi cio de Admi -nis tra ción Tri bu ta ria.
Re gis tro para emi tir car tas de cré di to91.- Para que una ins ti tu ción de cré di to ob ten ga el re gis tro para emi tir
car tas de cré di to como medio de ga ran tía del in te rés fis cal, de be rá acre di tar que es una ins ti tu ción de cré di to au to ri za da para ope rar en te rri to rio na cio -nal y pre sen tar la in for ma ción que es ta blez ca el Ser vi cio de Admi nis tra ciónTri bu ta ria me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral.
En caso de que la ins ti tu ción de cré di to que haya ob te ni do el re gis tro a quese re fie re este ar tícu lo rea li ce algún cam bio de fun cio na rios au to ri za dos parafir mar car tas de cré di to, de be rá in for mar dicho cam bio a la au to ri dad fis cal,den tro de los tres días si guien tes a aquél en que éste hu bie re ocu rri do.
El Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria dará a co no cer el nom bre de lasins ti tu cio nes de cré di to que ob ten gan el re gis tro a que se re fie re el pre sen tear tícu lo a tra vés de su pá gi na de Inter net.
Re que ri mien to del im por te ga ran ti za do con carta de crédito92.- La au to ri dad fis cal re que ri rá el im por te ga ran ti za do me dian te la
carta de cré di to en el do mi ci lio que para tales efec tos se se ña le en la pro piacarta de cré di to, te nién do se por rea li za do el re que ri mien to en la fecha yhora de su pre sen ta ción ante la ins ti tu ción de cré di to que la emi tió. Dicho re -que ri mien to in di ca rá el nú me ro de la carta de cré di to y el monto re que ri do,el cual podrá ser por la can ti dad má xi ma por la que fue emi ti da la misma opor va rias can ti da des in fe rio res hasta ago tar el im por te má xi mo por el quefue ex pe di da.
Las ins ti tu cio nes de cré di to rea li za rán el pago de las car tas de cré di to me -dian te trans fe ren cia elec tró ni ca de fon dos a la cuen ta de la Te so re ría de laFe de ra ción o a la cuen ta del or ga nis mo des cen tra li za do com pe ten te paraco brar coac ti va men te cré di tos fis ca les, el mismo día del re que ri mien to o amás tar dar den tro de las 48 horas si guien tes a aqué lla en que re ci ban el re -que ri mien to de pago emi ti do por la au to ri dad fiscal.
En caso de que las ins ti tu cio nes de cré di to no rea li cen el pago de las car -tas de cré di to en el plazo se ña la do en el pá rra fo an te rior, las can ti da des ga -ran ti za das de be rán pa gar se ac tua li za das por el pe rio do com pren di doentre la fecha en que se debió efec tuar el pago y la fecha en que el mismo serea li ce, de con for mi dad con lo es ta ble ci do en el ar tícu lo 17-A del Có di go.En este su pues to se cau sa rán re car gos por con cep to de in dem ni za ción alfisco fe de ral, con for me a lo dis pues to por el ar tícu lo 21 del ci ta do or de na -mien to, a par tir de la fecha en que debió ha cer se el pago co rres pon dien te yhasta que el mismo se efec túe.
1267 RCFF–GARANTIA DEL INTERES FISCAL 90.-
Una vez efec tua da la trans fe ren cia elec tró ni ca de fon dos, la ins ti tu ción decré di to de que se trate de be rá en viar a la Te so re ría de la Fe de ra ción por con -duc to del Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria o al or ga nis mo des cen tra li -za do com pe ten te para co brar coac ti va men te cré di tos fis ca les el com pro -ban te de la ope ra ción y del pago rea li za do.
Pren da o hi po te ca como ga ran tía del in te rés fiscal93.- Para los efec tos del ar tícu lo 141, frac ción II del Có di go, la pren da o
hi po te ca se cons ti tui rán con for me a lo si guien te:I. La pren da se cons ti tui rá sobre bie nes mue bles por el 75% de su valor,
siem pre que estén li bres de gra vá me nes hasta por ese por cen ta je y de be ráins cri bir se en el re gis tro que co rres pon da cuan do los bie nes en que re cai ga o el pro pio con tra to de pren da estén su je tos a esta for ma li dad.
No se acep ta rán en pren da los bie nes de fácil des com po si ción o de te rio -ro; los que se en cuen tren em bar ga dos, ofre ci dos en ga ran tía, o con algúngra va men o afec ta ción; los su je tos al ré gi men de co pro pie dad, cuan do nosea po si ble que el Go bier no Fe de ral asuma de ma ne ra ex clu si va la ti tu la ri -dad de todos los de re chos; los afec tos a algún fi dei co mi so; los que por suna tu ra le za o por dis po si ción legal estén fuera del co mer cio y aque llos quesean inem bar ga bles en tér mi nos del Có di go; así como las mer can cías depro ce den cia ex tran je ra, cuya legal es tan cia no esté acre di ta da en el país,los se mo vien tes, las armas prohi bi das y las ma te rias y sus tan cias in fla ma -bles, con ta mi nan tes, ra dioac ti vas o peligrosas.
La ga ran tía a que se re fie re esta frac ción podrá otor gar se me dian te pren -da bur sá til re la ti va a in ver sio nes en va lo res a cargo del Go bier no Fe de ralins cri tos en el Re gis tro Na cio nal de Va lo res, siem pre que se de sig ne comobe ne fi cia rio único a la au to ri dad a favor de la cual se otor gue la ga ran tía.
El Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria podrá au to ri zar a ins ti tu cio nes y aco rre do res pú bli cos para man te ner en de pó si to de ter mi na dos bie nes quese otor guen en pren da; y
II. La hi po te ca se cons ti tui rá sobre bie nes in mue bles por el 75% del valorde ava lúo o del valor ca tas tral. A la so li ci tud res pec ti va se de be rá acom pa -ñar el cer ti fi ca do del Re gis tro Pú bli co de la Pro pie dad que co rres pon da, ex -pe di do con un má xi mo de tres meses de an ti ci pa ción a la fecha de la so li ci -tud, en el que no apa rez ca ano ta do algún gra va men ni afec ta ciónur ba nís ti ca o agra ria. En el su pues to de que el in mue ble re por te gra vá me -nes, la suma del monto total de éstos y el in te rés fis cal a ga ran ti zar no podráex ce der del 75% del valor.
El otor ga mien to de la ga ran tía a que se re fie re esta frac ción se hará me -dian te es cri tu ra pú bli ca que de be rá ins cri bir se en el Re gis tro Pú bli co de laPro pie dad que co rres pon da y con te ner los datos del cré di to fis cal que sega ran ti ce.
El otor gan te podrá ga ran ti zar con la misma hi po te ca los re car gos fu tu roso am pliar la ga ran tía cada año.
Au to ri dad que debe tener en poder y guar da la pó li za de fian za94.- Para los efec tos del ar tícu lo 141, frac ción III del Có di go, la pó li za en
la que se haga cons tar la fian za de be rá que dar en poder y guar da de la au to -ri dad fis cal que sea com pe ten te para co brar coac ti va men te el cré di to fis calde que se trate.
Re qui si tos para asu mir la obli ga ción so li da ria95.- Para los efec tos del ar tícu lo 141, frac ción IV del Có di go, para que un
ter ce ro asuma la obli ga ción de ga ran ti zar el in te rés fis cal, de be rá su je tar sea lo si guien te:
93.- RCFF–GARANTIA DEL INTERES FISCAL 1268
I. Ma ni fes tar su vo lun tad de asu mir la obli ga ción so li da ria, me dian te es cri -to fir ma do ante fe da ta rio pú bli co o ante la au to ri dad fis cal que tenga en co -men da do el cobro del cré di to fis cal, en este úl ti mo caso la ma ni fes ta ciónde be rá rea li zar se ante la pre sen cia de dos tes ti gos.
El es cri to a que se re fie re el pá rra fo an te rior de be rá ser fir ma do por el in te -re sa do y tra tán do se de per so nas mo ra les, por el ad mi nis tra dor único o, ensu caso, por la to ta li dad de los miem bros del Con se jo de Admi nis tra ción.Cuan do en los es ta tu tos so cia les de la per so na moral in te re sa da el pre si -den te del Con se jo de Admi nis tra ción tenga con fe ri das las mis mas fa cul ta -des de ad mi nis tra ción que el pro pio Con se jo, bas ta rá la firma de éste paratener por cum pli do el re qui si to. Las per so nas a que se re fie re este pá rra fode be rán con tar con el cer ti fi ca do de firma elec tró ni ca avan za da ex pe di dopor el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria o por un pres ta dor de ser vi ciosen los tér mi nos del Có di go.
II. Tra tán do se de per so nas mo ra les, el monto de la ga ran tía de be rá sermenor al 10% de su ca pi tal so cial pa ga do y la per so na moral de que se trateno de be rá haber te ni do pér di da fis cal para efec tos del im pues to sobre larenta en los dos úl ti mos ejer ci cios fis ca les re gu la res o, en su caso, ésta node be rá haber ex ce di do del 10% de su ca pi tal so cial pa ga do; y
III. Tra tán do se de per so na fí si ca, el monto de la ga ran tía de be rá ser menor al 10% de sus in gre sos de cla ra dos en el ejer ci cio fis cal, sin in cluir el 75% delos in gre sos de cla ra dos para los efec tos del im pues to sobre la renta comoac ti vi da des em pre sa ria les o del 10% del ca pi tal afec to a su ac ti vi dad em pre -sa rial, en su caso.
Re qui si tos que cu bri rá el ter ce ro que asu mi rá la obli ga ción en pren -da, hi po te ca o embargo
96.- Para que un ter ce ro asuma la obli ga ción de ga ran ti zar el in te rés fis -cal por cuen ta de otro en al gu na de las for mas a que se re fie re el ar tícu lo141, frac cio nes II y V del Có di go, de be rá cum plir con los re qui si tos que paracada ga ran tía se es ta ble cen en este Re gla men to.
Re glas para el em bar go ad mi nis tra ti vo como medio de ga ran tía delin te rés fiscal
97.- Para los efec tos del ar tícu lo 141, frac ción V del Có di go, el em bar goen la vía ad mi nis tra ti va se su je ta rá a las si guien tes re glas:
I. Se prac ti ca rá a so li ci tud del con tri bu yen te, quien de be rá pre sen tar losdo cu men tos y cum plir con los re qui si tos que dé a co no cer el Ser vi cio deAdmi nis tra ción Tri bu ta ria me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral;
II. El con tri bu yen te se ña la rá los bie nes de su pro pie dad sobre los quedeba tra bar se el em bar go, de bien do ser su fi cien tes para ga ran ti zar el in te -rés fis cal y cum plir los re qui si tos y por cen ta jes que es ta ble ce el ar tícu lo 93de este Re gla men to. No serán sus cep ti bles de em bar go los bie nes a que se re fie re el ar tícu lo 156, frac ción II, in ci so c) del Có di go;
III. Tra tán do se de per so nas fí si cas, el de po si ta rio de los bie nes será el con -tri bu yen te y en el caso de per so nas mo ra les, su re pre sen tan te legal. Cuan doa jui cio de la au to ri dad fis cal exis ta pe li gro de que el de po si ta rio se au sen te,ena je ne u ocul te los bie nes o rea li ce ma nio bras ten dien tes a eva dir el cum pli -mien to de sus obli ga cio nes, podrá re mo ver lo del cargo; en este su pues to losbie nes se de po si ta rán con la per so na que de sig ne la au to ri dad fis cal;
IV. De be rá ins cri bir se en el re gis tro pú bli co que co rres pon da el em bar gode los bie nes que estén su je tos a esta for ma li dad; y
1269 RCFF–GARANTIA DEL INTERES FISCAL 96.-
V. Antes de la prác ti ca de la di li gen cia de em bar go en la vía ad mi nis tra ti va,de be rán cu brir se los gas tos de eje cu ción y gas tos ex traor di na rios que pue -dan ser de ter mi na dos en tér mi nos del ar tícu lo 150 del Có di go. El pago asíefec tua do ten drá el ca rác ter de de fi ni ti vo y en nin gún caso pro ce de rá su de -vo lu ción una vez prac ti ca da la di li gen cia.
Embar go en vía ad mi nis tra ti va como ga ran tía del cré di to fis cal. So li -ci tud
98.- Para los efec tos del ar tícu lo 141, frac ción V del Có di go, los con tri bu -yen tes que hayan op ta do por co rre gir su si tua ción fis cal que es pon tá nea -men te pa guen sus cré di tos fis ca les a plazo y eli jan ofre cer como ga ran tíadel cré di to fis cal el em bar go en la vía ad mi nis tra ti va de la ne go cia ción, de -be rán pre sen tar una so li ci tud acom pa ña da de la copia del do cu men to porel que ejer cie ron la op ción de pago a plazo del cré di to fis cal de que se trate.
En la so li ci tud a que se re fie re el pá rra fo an te rior se de be rá se ña lar, bajopro tes ta de decir ver dad, lo si guien te:
I. El monto de las con tri bu cio nes ac tua li za das por las que se optó porpagar a plazo, in di can do si se trata de pago di fe ri do o en par cia li da des, ex -clu yen do de dicho monto el 20% a que se re fie re el ar tícu lo 66, frac ción II delCó di go;
II. La con tri bu ción a la que co rres pon da el cré di to fis cal de que se trate y elpe rio do de cau sa ción;
III. El monto de los ac ce so rios cau sa dos a la fecha de la so li ci tud del em -bar go, iden ti fi can do la parte que co rres pon da a re car gos, mul tas y a otrosac ce so rios;
IV. Los bie nes de ac ti vo fijo que in te gran la ne go cia ción, así como el valorde los mis mos pen dien te de de du cir en el im pues to sobre la renta, ac tua li -za do desde que se ad qui rie ron y hasta el mes in me dia to an te rior al de pre -sen ta ción de la ci ta da so li ci tud de em bar go;
V. Las in ver sio nes que el con tri bu yen te tenga en te rre nos, los tí tu los valorque re pre sen ten la pro pie dad de bie nes y los si guien tes ac ti vos:
a) Otros tí tu los valor;b) Pie zas de oro o de plata que hu bie ren te ni do el ca rác ter de mo ne da na -
cio nal o ex tran je ra y las pie zas de no mi na das “onzas troy”; yc) Cual quier bien in tan gi ble, aun cuan do se trate de in ver sio nes o bie nes
que no estén afec tos a las ac ti vi da des por las cua les se ge ne ró el cré di to fis -cal, es pe ci fi can do las ca rac te rís ti cas de las in ver sio nes que per mi tan suiden ti fi ca ción; y
VI. Los gra vá me nes o adeu dos de los se ña la dos en el ar tícu lo 149, pri merpá rra fo del Có di go que re por te la ne go cia ción, in di can do el im por te deladeu do y sus ac ce so rios re cla ma dos, así como el nom bre y el do mi ci lio desus acree do res.
Ca li fi ca ción de la ga ran tía del in te rés fis cal ofre ci da99.- La ga ran tía del in te rés fis cal se ofre ce rá por el in te re sa do ante la au -
to ri dad fis cal com pe ten te para co brar coac ti va men te cré di tos fis ca les, para que la ca li fi que, acep te si pro ce de y le dé el trá mi te co rres pon dien te.
Para ca li fi car la ga ran tía del in te rés fis cal, la au to ri dad fis cal de be rá ve ri fi -car que se cum plan los re qui si tos que es ta ble cen el Có di go y este Re gla -men to en cuan to a la clase de la ga ran tía ofre ci da, el mo ti vo por el cual seotor gó y que su im por te cubre los con cep tos que se ña la el ar tícu lo 141 delCó di go. Cuan do no se cum plan los re qui si tos a que se re fie re este pá rra fo la au to ri dad re que ri rá al pro mo ven te a fin de que, en un plazo de quin ce díascon ta dos a par tir del día si guien te a aquél en que se le no ti fi que dicho re -que ri mien to, cum pla con el re qui si to omi ti do, en caso con tra rio no se acep -
98.- RCFF–GARANTIA DEL INTERES FISCAL 1270
ta rá la ga ran tía. El plazo es ta ble ci do en el ar tícu lo 141, quin to pá rra fo delCó di go se sus pen de rá hasta que se emita la re so lu ción en la que se de ter -mi ne la pro ce den cia o no de la ga ran tía del in te rés fiscal.
La au to ri dad fis cal podrá acep tar la ga ran tía ofre ci da por el con tri bu yen teaun y cuan do ésta no sea su fi cien te para ga ran ti zar el in te rés fis cal deacuer do con lo es ta ble ci do en el ar tícu lo 141 del Có di go, ins tau ran do elpro ce di mien to ad mi nis tra ti vo de eje cu ción por el monto no ga ran ti za do.
Com bi na ción o sus ti tu ción de ga ran tías100.- Para ga ran ti zar el in te rés fis cal sobre un mismo cré di to po drán
com bi nar se las di fe ren tes for mas que al efec to es ta ble ce el ar tícu lo 141 delCó di go, así como sus ti tuir se entre sí, en cuyo caso antes de can ce lar se laga ran tía ori gi nal de be rá cons ti tuir se la ga ran tía sus ti tu ta, siem pre y cuan dono sea exi gi ble la que se pre ten de sus ti tuir.
La ga ran tía cons ti tui da podrá ga ran ti zar uno o va rios cré di tos fis ca lessiem pre que la misma com pren da los con cep tos pre vis tos en el ar tícu lo141, se gun do pá rra fo del Có di go.
Casos en que pro ce de la can ce la ción de la ga ran tía del in te rés fis cal101.- La can ce la ción de la ga ran tía del in te rés fis cal pro ce de rá en los si -
guien tes casos:I. Por sus ti tu ción de ga ran tía;II. Por el pago del cré di to fis cal;III. Cuan do en de fi ni ti va quede sin efec tos la re so lu ción que dio ori gen al
otor ga mien to de la ga ran tía;IV. Cuan do se cum pla la fecha de la vi gen cia de la ga ran tía; yV. En cual quier otro caso en que deba can ce lar se de con for mi dad con las
dis po si cio nes fis ca les.La ga ran tía del in te rés fis cal podrá dis mi nuir se o sus ti tuir se por una menor
en la misma pro por ción en que se re duz ca el cré di to fis cal por pago par cialdel mismo, o por cum pli mien to a una re so lu ción de fi ni ti va dic ta da por au to -ri dad com pe ten te en la que se haya de cla ra do la nu li dad lisa y llana o re vo -ca do la re so lu ción que de ter mi na el cré di to fis cal, de jan do sub sis ten te unaparte del mismo.
So li ci tud de can ce la ción de la ga ran tía102.- El con tri bu yen te o el ter ce ro que tenga in te rés ju rí di co po drán pre -
sen tar so li ci tud de can ce la ción de ga ran tía ante la au to ri dad fis cal que lahaya exi gi do o re ci bi do, a la que de be rá acom pa ñar los do cu men tos queacre di ten la pro ce den cia de la can ce la ción.
La au to ri dad fis cal can ce la rá las ga ran tías ofre ci das cuan do se ac tua li cecual quie ra de los su pues tos pre vis tos en el ar tícu lo an te rior, in for man do dedicha si tua ción al con tri bu yen te que ofre ció la ga ran tía.
Las ga ran tías que se hu bie ran ins cri to en el re gis tro pú bli co que co -rres pon da, se can ce la ran me dian te ofi cio de la au to ri dad fis cal al ci ta do re gis tro.
Dis pen sa del otor ga mien to de ga ran tía103.- Las au to ri da des fis ca les po drán dis pen sar, en tér mi nos del ar tícu lo
52 de la Ley del Ser vi cio de Te so re ría de la Fe de ra ción, el otor ga mien to dega ran tía tra tán do se de cré di tos fis ca les a cargo de con tri bu yen tes que sean en ti da des pa raes ta ta les de la Admi nis tra ción Pú bli ca Fe de ral su je tas a con -trol pre su pues tal.
Cuan do los con tri bu yen tes a que se re fie re el pá rra fo an te rior in ter pon gan me dios de de fen sa en con tra de la re so lu ción que de ter mi ne un cré di to fis -cal se sus pen de rá el pro ce di mien to ad mi nis tra ti vo de eje cu ción, así comoel plazo a que se re fie re el ar tícu lo 146 del Có di go.
1271 RCFF–GARANTIA DEL INTERES FISCAL 100.-
RCFF–DISPOSICIONES GENERALES
CAPITULO IIDel Pro ce di mien to Admi nis tra ti vo de Eje cu ción
Sección IDis po si cio nes Ge ne ra les
Ho no ra rios por no ti fi ca ción104.- Para los efec tos del ar tícu lo 137, úl ti mo pá rra fo del Có di go, se co -
bra rá la can ti dad de $380.00(1) por con cep to de ho no ra rios.
(1) Nota del Edi tor: Can ti dad ac tua li za da al 1o. de enero de 2009, con for me alRCFF TR2010 3o.
La au to ri dad fis cal de ter mi na rá los ho no ra rios a que se re fie re este ar tícu -lo y los hará del co no ci mien to del in frac tor con jun ta men te con la no ti fi ca -ción de la in frac ción de que se trate. Di chos ho no ra rios se de be rán pagar amás tar dar en la fecha en que se cum pla con el re que ri mien to.
El monto es ta ble ci do en el pri mer pá rra fo de este ar tícu lo se ac tua li za rácuan do el in cre men to por cen tual acu mu la do del Indi ce Na cio nal de Pre -cios al Con su mi dor desde el mes en que se ac tua li zó por úl ti ma vez ex ce dadel 10%. La ac tua li za ción co rres pon dien te en tra rá en vigor a par tir del 1o.de enero del si guien te ejer ci cio fis cal a aquel en el que se haya rea li za do laac tua li za ción co rres pon dien te, apli can do el fac tor co rres pon dien te al pe -rio do com pren di do desde el mes en el que se ac tua li zó por úl ti ma vez hastael úl ti mo mes del ejer ci cio en el que se ex ce da el por cien to ci ta do, mismoque se ob ten drá de con for mi dad con el ar tícu lo 17-A del Có di go. El Ser vi ciode Admi nis tra ción Tri bu ta ria pu bli ca rá la can ti dad ac tua li za da en el Dia rioOfi cial de la Federación.
De ter mi na ción de los gas tos ex traor di na rios de eje cu ción105.- Para los efec tos del ar tícu lo 150 del Có di go, la au to ri dad fis cal de ter -
mi na rá el monto de los gas tos ex traor di na rios que deba pagar el con tri bu -yen te, acom pa ñan do copia de los do cu men tos que acre di ten dicho monto.
Los ho no ra rios que deban pa gar se a los de po si ta rios o in ter ven to res dene go cia cio nes o ad mi nis tra do res de bie nes raí ces se fi ja rán de con for mi -dad con las re glas de ca rác ter ge ne ral que al efec to emita el Ser vi cio deAdmi nis tra ción Tri bu ta ria. Los ho no ra rios de los de po si ta rios in clui rán losreem bol sos por gas tos de guar da, man te ni mien to y con ser va ción del bien.
La au to ri dad fis cal vi gi la rá que los gas tos ex traor di na rios que se efec túensean los es tric ta men te in dis pen sa bles.
Ine xi gi bi li dad de los gas tos de eje cu ción. Su pues to106.- No se co bra rán los gas tos de eje cu ción a que se re fie re el ar tícu lo
150 del Có di go, cuan do los cré di tos fis ca les, res pec to de los cua les se ejer -ció el pro ce di mien to ad mi nis tra ti vo de eje cu ción que dio lugar a di chos gas -tos, hayan que da do in sub sis ten tes en su to ta li dad me dian te re so lu ción osen ten cia de fi ni ti va dic ta da por au to ri dad com pe ten te.
Cuan do el re que ri mien to y el em bar go a que se re fie re el ar tícu lo 150 delCó di go, se lle ven a cabo en una misma di li gen cia se efec tua rá úni ca men teun cobro por con cep to de gas tos de eje cu ción.
Para la de ter mi na ción del monto de los gas tos de eje cu ción a que se re fie -re el ar tícu lo 150 del Có di go, las au to ri da des fis ca les con si de ra rán que selleva a cabo una sola di li gen cia, cuan do en un mismo acto se re quie ra elpago de di fe ren tes con tri bu cio nes aun cuan do co rres pon dan a ejer ci ciosdis tin tos.
104.- RCFF–DISPOSICIONES GENERALES 1272
Obli ga ción del li qui da dor de in for mar sobre la exis ten cia del dic ta -men de au di tor externo
107.- Tra tán do se de los su je tos a que se re fie re el ar tícu lo 146-C del Có -di go, cuya li qui da ción o ex tin ción no esté a cargo del Ser vi cio de Admi nis -tra ción y Ena je na ción de Bie nes, el li qui da dor de sig na do para tal efec to de -be rá in for mar que exis te el dic ta men a que se re fie re el ar tícu lo 146-C,frac ción I del ci ta do Có di go.
RCFF–EMBARGO, INTERVENCION Y REMATE
Sección IIDel Embar go, Inter ven ción y Re ma te
Bie nes inem bar ga bles o ina lie na bles108.- Para los efec tos del ar tícu lo 157 del Có di go, cuan do las dis po si cio -
nes le ga les apli ca bles es ta blez can que algún bien es inem bar ga ble o ina lie -na ble la au to ri dad fis cal no podrá tra bar em bar go sobre el mismo.
Fa cul ta des del in ter ven tor con cargo a la caja109.- Para los efec tos de los ar tícu los 153, 164 y 165 del Có di go, el in ter -
ven tor con cargo a la caja ten drá las si guien tes fa cul ta des:I. Tener ac ce so a toda la in for ma ción con ta ble, fis cal y fi nan cie ra de la ne -
go cia ción in ter ve ni da, a fin de tener co no ci mien to del ma ne jo de las ope ra -cio nes que ella rea li ce, pu dien do re que rir todo tipo de in for ma ción que estére la cio na da con la ne go cia ción in ter ve ni da, ac tua li za da a la fecha del ini ciode la in ter ven ción, se ña lan do para ello un plazo de hasta cinco días;
II. Tener ac ce so a toda la in for ma ción re la ti va a los es ta dos de las cuen tasban ca rias y de las in ver sio nes que la ne go cia ción tenga abier tas, in clu si vela re la ti va a las cuen tas ban ca rias que se en cuen tren can ce la das, a fin deve ri fi car los mo vi mien tos que im pli quen re ti ros, tras pa sos o reem bol sos; y
III. Exi gir, cuan do pro ce da, la pre sen cia de la per so na que sea ti tu lar de lane go cia ción o que tenga acre di ta da la re pre sen ta ción legal de la misma, entér mi nos de los ar tícu los 19 del Có di go y 10 de este Re gla men to.
Los con tri bu yen tes in ter ve ni dos es ta rán obli ga dos a brin dar al in ter ven tor todas las fa ci li da des ne ce sa rias para el ejer ci cio de sus fa cul ta des, in clu -yen do el ac ce so a su do mi ci lio fis cal, es ta ble ci mien tos, su cur sa les, lo ca leso cual quier lugar de ne go cios en donde se de sa rro llen total o par cial men telas ac ti vi da des, así como a en tre gar la in for ma ción que les sea re que ri da.
Obli ga cio nes del in ter ven tor con cargo a la caja110.- Para los efec tos de los ar tícu los 153, 164 y 165 del Có di go, el in ter -
ven tor con cargo a caja de sig na do ten drá las si guien tes obli ga cio nes:I. Estar pre sen te en el local en donde se en cuen tre la ad mi nis tra ción prin -
ci pal del ne go cio o en el lugar que con for me al ar tícu lo 10 del Có di go secon si de re el do mi ci lio fis cal del con tri bu yen te in ter ve ni do, o en los es ta ble -ci mien tos, lo ca les, su cur sa les o cual quier lugar de ne go cio donde el con tri -bu yen te in ter ve ni do de sa rro lle sus ac ti vi da des;
II. Al ini cio de la in ter ven ción:a) Ve ri fi car la exis ten cia y es ta do fí si co del ac ti vo fijo em bar ga do, le van tan -
do cons tan cia de he chos en los casos en que fal ten bie nes. De exis tir bie nesque no se en cuen tren se ña la dos en el acta de em bar go o en la re la ción de ac -ti vo fijo y el cré di to fis cal no se en cuen tre to tal men te ga ran ti za do, de be rá in -for mar a la au to ri dad fis cal para que pro ce da a la am plia ción del em bar go;
b) Obte ner el es ta do de re sul ta dos del ejer ci cio in me dia to an te rior al delini cio de la in ter ven ción de la ne go cia ción y el es ta do de po si ción fi nan cie rao ba lan ce ge ne ral co rres pon dien te al úl ti mo día del mes in me dia to an te rioral del ini cio de la in ter ven ción de la ne go cia ción;
1273 RCFF–EMBARGO, INTERVENCION Y REMATE 107.-
c) Obte ner un in for me de ta lla do del nú me ro, nom bre y monto de los sa la riosque per ci ban los tra ba ja do res, con base a la nó mi na de la pro pia ne go cia ción;
d) Obte ner una copia de los es ta dos de cuen ta ban ca rios de los docemeses an te rio res al del ini cio de la in ter ven ción de la ne go cia ción, en losque se vi sua li ce el de ta lle de los mo vi mien tos, así como copia de los ta lo nes o pó li zas res pec to de los che ques ex pe di dos, a fin de ve ri fi car los in gre sos y egre sos de la ne go cia ción;
e) Obte ner, en su caso, una copia del acta cons ti tu ti va y de sus mo di fi ca -cio nes; y
f) Inte grar una re la ción de los acree do res cuyos cré di tos ten gan pre fe ren -cia sobre los del fisco fe de ral, misma que de be rá con te ner con cep to, im -por te y plazo del cré di to, así como nom bre, razón o de no mi na ción so cialdel acree dor;
III. Ente rar la can ti dad re cau da da dia ria men te salvo los días en que no sere cau de nin gu na can ti dad, me dian te la forma ofi cial o for ma to elec tró ni coco rres pon dien te, de bien do en tre gar a más tar dar el día si guien te a la fechaen que se le pro por cio nó, el ori gi nal del for mu la rio de pago en el que cons tela im pre sión de los se llos de pago y la im pre sión del com pro ban te res pec ti -vo, ex pe di do por la ins ti tu ción ban ca ria ante la cual se efec tuó el pago;
IV. Guar dar ab so lu ta re ser va res pec to de la in for ma ción que ob ten ga de la ne go cia ción y de las de ci sio nes que tome la au to ri dad fis cal;
V. Ela bo rar un acta por me no ri za da que re fle je la si tua ción fi nan cie ra de lane go cia ción a la fecha del le van ta mien to de la in ter ven ción; y
VI. Ela bo rar un in for me ini cial que con ten ga la si tua ción ge ne ral de la ne -go cia ción al ini cio de la in ter ven ción e in for mes men sua les res pec to de losmo vi mien tos rea li za dos en el mes, los cua les de be rá en tre gar a la au to ri dad fis cal den tro de los tres días si guien tes al ini cio de la in ter ven ción en el casode la ini cial y, en el se gun do caso, den tro de los tres días si guien tes al mesque co rres pon da el in for me.
Obli ga cio nes del in ter ven tor ad mi nis tra dor111.- Para los efec tos de los ar tícu los 166, 167 y 169 del Có di go, du ran te
la in ter ven ción en ca rác ter de ad mi nis tra ción, el in ter ven tor ad mi nis tra dorde sig na do ten drá las si guien tes obli ga cio nes:
I. Rea li zar el pago de suel dos, de cré di tos pre fe ren tes, de con tri bu cio nesy en ge ne ral todas las ac cio nes ne ce sa rias para la con ser va ción y buenamar cha del ne go cio;
II. Ela bo rar un in for me ini cial que con ten ga la si tua ción ge ne ral de la ne -go cia ción al mo men to del ini cio de la in ter ven ción, el cual de be rá en tre gar a la au to ri dad fis cal den tro de los tres días si guien tes a dicho ini cio; y
III. Ela bo rar un in for me men sual con los mo vi mien tos rea li za dos en elmes, el cual de be rá en tre gar a la au to ri dad fis cal den tro de los tres días si -guien tes al mes al que co rres pon da el in for me.
Aper tu ra de ce rra du ras y le van ta mien to de in ven ta rio112.- Para los efec tos del ar tícu lo 163, se gun do pá rra fo del Có di go, en los
casos en los que el deu dor o su re pre sen tan te legal no se pre sen ten en lasofi ci nas de las au to ri da des fis ca les a abrir las ce rra du ras de los bie nes mue -bles a que se re fie re dicho ar tícu lo o pre sen tán do se se nie gue a abrir las ce -rra du ras, la au to ri dad fis cal en co men da rá a un ex per to para que pro ce da asu aper tu ra en pre sen cia de dos tes ti gos de sig na dos pre via men te por laspro pias au to ri da des.
El eje cu tor le van ta rá un acta ha cien do cons tar el in ven ta rio com ple to delcon te ni do de los bie nes mue bles a que se re fie re el pá rra fo an te rior, la cualde be rá ser fir ma da por él, por los tes ti gos y por el de po si ta rio de sig na do,una copia de la misma se le no ti fi ca ra al deu dor.
111.- RCFF–EMBARGO, INTERVENCION Y REMATE 1274
Re gis tro de pos to res en sub as ta pú bli ca a tra vés de Inter net113.- Para los efec tos del ar tícu lo 174 del Có di go, las per so nas in te re sa -
das en par ti ci par en la ena je na ción de bie nes por sub as ta pú bli ca a tra vés deme dios elec tró ni cos lo po drán hacer a tra vés de la pá gi na de Inter net del Ser -vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria, efec tuan do el pago del de pó si to, el saldode la can ti dad ofre ci da de con ta do en su pos tu ra legal o el que re sul te de lasme jo ras a que se re fie re la Sec ción Cuar ta del Ca pí tu lo III del Tí tu lo V del ci ta -do or de na mien to me dian te trans fe ren cia elec tró ni ca de fon dos, en los tér mi -nos de los ar tícu los 114 a 119 de este Re gla men to y de las re glas de ca rác terge ne ral que al efec to emita el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria.
Bie nes ob je to de re ma te. Con sul ta del valor base de ena je na ción114.- Para los efec tos del ar tícu lo an te rior, en la pá gi na de Inter net del
Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria se po drán con sul tar los bie nes ob je tode re ma te, el valor que ser vi rá de base para su ena je na ción y los re qui si tosque deben cum plir los in te re sa dos para par ti ci par en la sub as ta pú bli ca.
Los bie nes su je tos a re ma te se en con tra rán a la vista del pú bli co in te re sa -do en los lu ga res y ho ra rios que se in di quen en la pá gi na de Inter net del Ser -vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria.
Obli ga cio nes de los pos to res en sub as ta pú bli ca a tra vés de me dios elec tró ni cos
115.- Para los efec tos del ar tícu lo 176, en re la ción con los ar tícu los 181 y182 del Có di go, los in te re sa dos en par ti ci par en la ena je na ción de bie nes en sub as ta pú bli ca a tra vés de me dios elec tró ni cos en los tér mi nos del pre sen -te or de na mien to de be rán cum plir con lo si guien te:
I. Obte ner su Clave de Iden ti fi ca ción de Usua rio, para lo cual de be rán pro -por cio nar los datos que al efec to de ter mi ne el Ser vi cio de Admi nis tra ciónTri bu ta ria me dian te re glas de ca rác ter ge ne ral;
II. Efec tuar una trans fe ren cia elec tró ni ca de fon dos a tra vés de las ins ti tu -cio nes de cré di to au to ri za das para ello, cum plien do con los re qui si tos quepara el efec to es ta blez ca el Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria me dian tere glas de ca rác ter ge ne ral; y
III. Enviar su pos tu ra se ña lan do la can ti dad que ofrez ca de con ta do, den -tro del plazo se ña la do en la con vo ca to ria de re ma te.
Se ten drá por cu bier to el re qui si to de en viar los datos a que se re fie re el ar -tícu lo 182 del Có di go cuan do los pos to res hayan dado cum pli mien to a lose ña la do en el pre sen te ar tícu lo.
Cuan do las pos tu ras no cum plan con los re qui si tos a que se re fie re el pre -sen te ar tícu lo y los se ña la dos en la con vo ca to ria, éstas no ca li fi ca rán comopos tu ras le ga les y no po drán par ti ci par en la sub as ta pú bli ca a tra vés deme dios elec tró ni cos.
Pre sen ta ción de pos tu ras a tra vés de me dios elec tró ni cos116.- Para los efec tos del ar tícu lo 183, se gun do pá rra fo del Có di go, los in -
te re sa dos en par ti ci par en la ena je na ción de bie nes en sub as ta pú bli ca pre -sen ta rán sus pos tu ras a tra vés de me dios elec tró ni cos y po drán me jo rar lasque hu bie ren efec tua do. Los pos to res po drán ve ri fi car en la pá gi na de Inter -net del Ser vi cio de Admi nis tra ción Tri bu ta ria las pos tu ras que los demás pos -to res vayan efec tuan do den tro del pe rio do se ña la do en dicho ar tícu lo.
Con cada nueva pos tu ra que me jo re las an te rio res, el Ser vi cio de Admi -nis tra ción Tri bu ta ria en via rá un men sa je que con fir me al pos tor la re cep ción de ésta, en el que se ña la rá el im por te ofre ci do, la fecha y hora de dicho ofre -ci mien to, así como el bien de que se trate y la clave de la pos tu ra.
1275 RCFF–EMBARGO, INTERVENCION Y REMATE 113.-
Entre ga del bien re ma ta do al pos tor ga na dor117.- Efec tua do el pago total del im por te ofre ci do por un bien re ma ta do,
se co mu ni ca rá al pos tor ga na dor que de be rá so li ci tar a la au to ri dad fis calque ésta le in di que la fecha y hora en que se rea li za rá la en tre ga del bien re -ma ta do, una vez que hayan sido cum pli das las for ma li da des a que se re fie -ren los ar tícu los 185 y 186 del Có di go. El pos tor ga na dor podrá so li ci tar unanueva fecha de en tre ga en caso de que no le hu bie se sido po si ble acu dir a la que hu bie re se ña la do la au to ri dad.
Entre ga de de pó si tos al resto de los pos to res118.- Para los efec tos del ar tícu lo 181 del Có di go, la au to ri dad fis cal rein -
te gra rá a los pos to res, den tro de los dos días pos te rio res a la fecha en quese hu bie re fin ca do el re ma te, el im por te del de pó si to que como ga ran tíahayan cons ti tui do, ex cep to el que co rres pon da al ga na dor que se ten drácomo ga ran tía del cum pli mien to de su obli ga ción de pago y, en su caso,como pago de parte del pre cio de venta.
Rein te gro de ga ran tías cuan do el re ma te se can ce le o sus pen da119.- Cuan do el re ma te de bie nes sea can ce la do o sus pen di do por la au -
to ri dad fis cal, dicha si tua ción se hará del co no ci mien to de los pos to res par -ti ci pan tes a tra vés de su co rreo elec tró ni co y el im por te de po si ta do comoga ran tía se rein te gra rá den tro de los dos días si guien tes a la no ti fi ca ción dela can ce la ción o sus pen sión.
Ena je na ción a pla zos de los bie nes em bar ga dos120.- Para los efec tos de los ar tícu los 180, úl ti mo pá rra fo y 192 del Có di -
go, la au to ri dad fis cal podrá ena je nar a pla zos los bie nes em bar ga doscuan do no haya pos tu ra para ad qui rir se de con ta do y siem pre que el com -pra dor ga ran ti ce el saldo del adeu do más los in te re ses que co rres pon danen al gu na de las for mas se ña la das en el ar tícu lo 141 del Có di go. En estecaso los in te re ses serán igua les a los re car gos exi gi bles tra tán do se delpago a plazo de los cré di tos fis ca les.
2009RCFF–TRANSITORIOS
n TRANSITORIOS
Del De cre to por el que se ex pi de el re gla men to del Có di go Fis cal de la Fe de ra ción, vi gen te a par tir del 8 de di ciem bre de 2009(DOF 7/XII/2009)
Entra da en vigorPri me ro.- El pre sen te De cre to en tra rá en vigor al día si guien te de su
pu bli ca ción en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción con ex cep ción de lo es ta -ble ci do en el ar tícu lo 67, frac ción IX de este Re gla men to, que en tra rá envigor el 1o. de enero de 2010.
Re gla men to abro ga doSe gun do.- Se ab ro ga el Re gla men to del Có di go Fis cal de la Fe de -
ra ción pu bli ca do el 29 de fe bre ro de 1984 en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra -ción.
Con ti nua rán vi gen tes, en lo que no se opon gan al Re gla men to que se ex -pi de, las dis po si cio nes de ca rác ter ad mi nis tra ti vo, re glas, con sul tas e in ter -pre ta cio nes de ca rác ter ge ne ral con te ni das en cir cu la res o pu bli ca das en el Dia rio Ofi cial de la Fe de ra ción.
Can ti dad ac tua li za daTer ce ro.- La can ti dad que es ta ble ce el ar tícu lo 104 de este Re gla -
men to, se en cuen tra ac tua li za da al 1o. de enero de 2009.
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