Derechosreservados©2018InstitutoMexicanodeContadoresPúblicos,A.C.BosquedeTabachines44,Fracc.BosquesdelasLomas11700,CiudaddeMéxicowww.imcp.org.mx©2018MónicaRamírezCórdova

CómoentendercontabilidadsinsercontadorISBN978-607-8552-74-01ªedición,mayode2018

AzucenaGarcíaNaresGerenciaeditorialNormaBereniceSanMartínLópezCoordinacióneditorialJoséLuisRayaCruzDiseñoydiagramaciónRubénLaraCoronaCorreccióndeestiloJosédeJesúsGonzálezGutiérrezProducciónShutterstock®ImagesBancodeimágenesDGImpresionesImpresión

LatransformaciónalibroelectrónicodelpresentetítulofuerealizadaporCapture®.

Dra.CarmenKarinaTapiaIturriagaRevisiónTécnica

Todos los derechos reservados. Ninguna parte de esta obra debe ser reproducida otransmitida, mediante ningún sistema o método, electrónico o mecánico (incluyendo elfotocopiado, la grabación o cualquier sistema de recuperación y almacenamiento deinformación),sinelconsentimientoprevioyporescritodeleditor.

PublicadoenMéxico/PublishedinMexico

Dedicatoria

Quieroagradeceramispadresyhermanosporsupacienciayporestarconmigo

enlosmomentosbuenos,felicesycomplicados.Graciasportodo.

Atodasaquellaspersonasquehanpasadopormividaylasquesiguenaportando

amicrecimientoentodoslossentidos.

MónicaRamírezCórdova

Formaciónacadémica

EsContadoraPúblicaegresadadelInstitutoPolitécnicoNacional,con32añosdeexperienciaencontabilidad.

CuentaconunDiplomadoenEspecializaciónenComercioExteriorquecursóeneldespachoASComercioExterioryAduanas,S.C.

Experienciaprofesional

Se ha desempeñado como responsable de cuentas por pagar y del Departamento deContabilidad en la empresa Mexinox, S.A. de C.V.; Contadora general en ProductosEspecializadosdeAceroInoxidables,S.A.deC.V.,yGerentedeContabilidadenlaempresaPeasaAutopartes,S.A.deC.V.

Actualmente se desempeña comoContadoraCorporativa en elGrupo IndustrialMexicano(GIM),dondedesarrollaactividadescontablesylacreacióndeláreadecomercioexteriorenlasdiferentesempresasdeestegrupodedicadoalramoindustrialycomercial.

Introducción

Capítulo1.IntroducciónalaContabilidadIntroducción1.DefinicióndeContabilidadysusramas2.Objetivodelainformaciónfinanciera3.¿QuésonlasNormasdeInformaciónFinanciera?4.Postuladosbásicos

Capítulo2.FundamentosdelaContabilidadIntroducción1.Partidadoble2.LibroDiario

2.1EjemplodeunregistroenelLibroDiario3.LibroMayor4.Cuentascontables5.Catálogodecuentas6.Clasificacióndelascuentascontables

6.1Cuentasdeactivo6.2Cuentasdepasivo6.3Cuentasdecapital

7.EcuaciónbásicadelaContabilidad8.¿Quésonlosingresosyegresos?

Capítulo3.MecánicacontableyregistrosdeoperacionesIntroducción1.Estructuracompletadeuncatálogodecuentas

1.1BalanceGeneral1.2EstadodeResultadoIntegral1.3Catálogodecuentas

1.3.1Activocirculante1.3.2Activonocirculante1.3.3Pasivocortoplazo1.3.4Pasivolargoplazo.1.3.5Capital

1.4CuentasdeResultados

1.4.1Ingresos1.4.2Otrosingresos1.4.3Costos1.4.4Gastos

2.RegistrodeasientosdeDiario2.1Ejemplo12.2Ejemplo22.3Ejemplo32.4Ejemplo42.5Ejemplo52.6Ejemplo6

3.RegistroenelLibroMayor4.Pólizasdeingresos,egresosydiario

4.1Formatosdelasdiferentespólizas5.Documentosfuente6.Auxiliaresdecuentas7.Balanzadecomprobación

Capítulo4.EstadosfinancierosbásicosIntroducción1.EstadodeSituaciónFinanciera2.EstadodeResultadoIntegral3.EstadodeFlujodeEfectivo4.EstadodecambiosenelCapitalContable

Capítulo5.EstadodeSituaciónFinancieraoBalanceGeneralIntroducción1.IntegracióndelEstadodeSituaciónFinancieraoBalanceGeneral

1.1Activos1.1.1Cajaybancos1.1.2Inversionesenbancos1.1.3Cuentasporcobrar1.1.4Deudoresdiversos1.1.5Inventarios1.1.6Pagosanticipadosyotrosactivos1.1.7“Activonocirculante”

1.2Pasivos1.2.1Proveedores1.2.2Acreedores1.2.3Documentosporpagar1.2.4Impuestosporpagar1.2.5Anticipodeclientes1.2.6Préstamosbancarios

1.3Capitalcontable

1.3.1Capitalcontribuido1.3.2Capitalganado

1.4FormadepresentarelEstadodeSituaciónFinancieraoBalanceGeneral2.EstadodeSituaciónFinanciera(BalanceGeneral)ysuutilidadenlatomadedecisiones

enlaempresa

Capítulo6.EstadodeResultadoIntegralIntroducción1.CuentasqueintegranelEstadodeResultadoIntegral

1.1Ventas1.2Costodeventas1.3Utilidadbruta1.4Gastosdeoperación1.5Gastosdeventa1.6Gastosdeadministración1.7Utilidaddeoperación(opcional)1.8Resultadointegraldefinanciamiento(RIF)1.9Utilidadopérdidaantesdeimpuestos1.10Impuestosdelejercicio1.11Utilidadopérdidaneta

2.EstadodeResultadoIntegralysuutilidadenlatomadedecisionesenlaempresa

Capítulo7.CasosprácticosIntroducciónCasopráctico1Casopráctico2

Capítulo8.¿Cómoelaborarunsencilloplandenegocios?Introducción1.Plandenegocios

1.1Erroresquecometenlosempresariosqueinicianunnegocio1.2¿Porquélosempresariosdejanaunladoelplandenegocios?1.3Beneficiosdeunplandenegocios1.4Descripcióndelnegocio1.5Estructuraideológica

1.5.1Misión1.5.2Visión1.5.3Valores

1.6Ventajascompetitivas1.7Descripcióndelnegocio1.8Estructuradelentorno1.9Nichosdemercado1.10Investigaciónoanálisisdemercado1.11Coberturaterritorial

1.12Posicionamiento1.13Inversiónbásica1.14Trámitesypermisos1.15Fijacióndepolíticasdeprecios1.16Mediosdemarketing1.17Metasfinancieras

Conclusiones

Fuentes

LaContabilidadsehaconsideradocomounadisciplinadesde tiemposantiguos,desdeelmanejodel truequedenuestrosancestroshasta los tiemposactuales,conunaevolución

electrónica que rápidamente avanza en la actualidad. Los cambios han hecho a laContabilidadunaactividadnecesariaparatodaslaspersonasquenosmanejamosenlavidadiaria.

La Contabilidad no tiene que ser un tema complicado para las nuevas y pasadasgeneraciones.

LosContadoressonlosestudiososenlamateria,sonlosespecialistasendarlasrespuestasalas preguntas con respecto a si un negocio está funcionando, si es correcto el pago de losimpuestos, si los inventarios son los adecuados para cumplir el proceso productivo delsiguientemes,asícomotemasmásprecisosquerequierendeunaseriedeanálisisdetallados.

Lafinalidaddeeste textoesbrindar losconocimientosbásicosdelaContabilidad,conocercómo llevar en formaordenaday cronológica las actividadesy actosque realiza cualquiernegocio,locualesfundamentalparaobtenerlosmejoresresultadosylograrelcrecimientodelmismo.

Deigualforma,sepretendequeestaobraseaparaellectorunaherramientadeconsulta,queseaunpasoapasoparaencaminar sunegocioy tener informacióndemanera sencilla, sincomplicaciones;queseaelparteaguasentreaquélysuContadorparaquehablenelmismolenguaje.

Hoy en día las autoridades fiscales van encaminadas a que los contribuyentes sean másindependientes y autónomos en la presentación de su información. Por ello es necesarioconocerlobásicodeloquedaráorigenalenvíodeinformaciónfinancierayfiscalconfiable.

Estaobrabuscaserunapoyoparaaquellaspersonasquecomienzansupropionegocio,comounabarbería,unatiendadeabarrotes,unacabinademasajes;noestápensadaenlosgrandesemporioseconómicosoindustriales,sinoparaaquellosnegociosqueempiezanconlobásicoyqueconelpasodeltiempodeseancrecer.

También es bien sabidoque actualmente el gobiernomexicano está creandoprogramasdeapoyoaemprendedores,conrecursosquetendránquedarunarespuestaasumanejoenuntiempodeterminado;esdecir,nosongrandescapitales,sinembargo,hayqueaprendercómoutilizarlosconherramientasqueayudenadarestas respuestas.Esahídondesepuedeusarestematerial,elcualtambiéncuentaconunapartedidáctica.

Estaobra tambiénesunmaterialdeusoparaaquellos jóvenesquehandecidido iniciar su

estudio en Contabilidad, para que por medio de ejemplos sencillos y entendibles puedanadentrarseenestaáreadelconocimiento.

L

IntroducciónaContabilidadesunadisciplinaantiguaqueenlasculturasegipciayromanaseutilizabapararegistrarelintercambiocomercialllevadoacaboenaquellaépoca.Desdeentonces,

ha acompañadoa laspersonasdedicadas al comercio,quienes sevieronobligadas a llevarregistrosycontrolesdelasoperacionesdecompra-ventaquerealizaban.

EnelpresentecapítuloofrecemosunbrevepanoramadelsurgimientodelaContabilidad,lasramas en que se subdivide, el objetivo de la información financiera, las Normas deInformación Financiera y los postulados básicos de la Contabilidad con la finalidad depresentarelementosalaspersonasquenosoncontadorespúblicosyqueactualmenteestánadministrandounnegocioosondueñosdeeste.

1.DefinicióndeContabilidadysusramasNo es exageración decir que laContabilidad es una de las operaciones básicas de nuestrocomplejo sistema económico; de hecho, es la operación que describe y registra lastransaccionesenloscomercios,enlasindustriasyenlaspersonasqueprestanservicios.

LaContabilidadesunadisciplinaqueseocupadeestudiary realizarmedicionessobre lasfinanzasypatrimoniosdelosindividuosolasempresasparaconocerelestadodelascuentasy así disponer mejor del dinero, planear inversiones, comprar, entre otras operaciones.Asimismo, se encarga de que las personas y los propietarios de las empresas cumplan entiempoyformaconelpagodesusrespectivosimpuestos.

PormediodelaContabilidad,loscontadores-talcomosedenominaalosprofesionalesquese dedican exclusivamente al desempeño de esta actividad1 se encargan de registrar, endocumentosdestinadosparatalefecto,todaslasactividadeseconómicasquellevaacabounaempresa,negocioopersona.

Porestarazón,dichaáreadelconocimientoexisteentreaquellosqueestánrelacionadosconla comunidad comercial, aunque muchos de quienes estudian Contaduría egresan paraadministrarnegociospropiosynoparaserviraterceros.Perofinalmente,aunquenotenganlaprofesióndecontador,enelempresariadooeneladministradordeunnegocio,aunqueseapequeño,existeuninteréspor losmétodosytécnicasdelaContabilidad, lacualsirveparaemitirinformesqueseinterpretenycoadyuvenensolucionesadecuadas,porloquesehacepatentelaimportanciadecontarconbuenasbasesdeContabilidad.

La Contabilidad se remonta desde tiempos antiguos, cuando el hombre se vio obligado allevarregistrosycontrolesdesuspropiedadesporquesumemorianobastabaparaguardarlainformaciónrequerida.Sehademostrado,pormediodediversoshistoriadores,queenépocasdelasculturasegipciaoromanaseempleabantécnicascontablesderivadasdelintercambiocomercial.

La literatura contable data de 1494, año en el cual fue publicada la obra La Summa deArtitmetica,GeometriaProportionietProportionalita,delfranciscanoFrayLucaPaccioli,enlaqueseconsideraelconceptopartidadobleporprimeravez.

El sistemadepartidadoble se sustenta enuna interpretacióndelPrincipioUniversal de laCausalidado“LeydelaCausalidad”(queeslaleyqueseoriginaenlateoríadequeatodacausasigueunefecto).

De acuerdo con la teoría de la relación de la causa y efecto, la partida doble se debeconsiderarcomolacausayelefectoqueproducecadaoperacióncomercialporsencillaqueesta sea, para llevar en forma controlada y ordenada las operaciones de compra-venta alcontado, compra-venta a crédito, cobro de adeudos a nuestro favor, pago de adeudos anuestrocargo,obtencióndeutilidadesygastosnecesariospropiosdelaoperación.

Por ello se requiere llevar una Contabilidad que tiene diferentes ramas; la principal es laContabilidadfinanciera,lacualsecentraenlapreparacióndelainformaciónnecesariaparalatomadedecisionesmediantelosreportesfinancierosconocidoscomoBalanceGeneral(oEstadodeSituaciónFinanciera)yEstadodeResultadoIntegral.

Asimismo,laelaboracióndelosestadosfinancierosdeberealizarseconformealasNormasde InformaciónFinanciera (NIF), cuyopropósito es tener unamanerade interpretar yquecontengalasmismascaracterísticasparaanalizar.

Existe también la llamadaContabilidad fiscal, requerida por la Secretaría deHacienda yCrédito Públicomediante normas y leyes fiscales para la presentación de declaraciones yrealizarelpagode impuestos.Es indispensableelconocimientode laContabilidad,yaqueactualmentelainformaciónquedebepresentarsealaautoridadesenformaelectrónica,puessetienequeenviarunreportellamadoBalanzadecomprobaciónmensualqueexplicaremosmásadetalle.

LaContabilidadadministrativa esuna ramade laContabilidadpara realizar cálculosdecomprasyventas,conel findeobtenergananciasacortoplazo.Aestose leconocecomopresupuesto.Así,cuandosabemosquétenemos,cuántohemoscompradoyvigilamosquenofaltenada,estamosaplicandocontrolesnecesariosparalasdiferentesáreasdeunnegocioysitienealgunasdeficienciaspodemoscorregireneltiempoparaseguiradelanteconelnegocio.

2.ObjetivodelainformaciónfinancieraEl objetivo de la información financiera es proporcionar datos a los dueños, bancos,empleadosyalfisco,sobrelanaturalezadelvalordelascosasparalatomadedecisiones.

Asimismo, debe saberse el comportamiento económico y financiero del negocio, si esestable, si es correcta y eficiente la manera que está llevando para cumplir su objetivoprincipal:obtenerganancias.2Además,siestáencondicionesdeincorporarmásproductosycuáles ya no deberá considerar, pues precisamente su función lucrativa busca lamaximizacióndesusinversiones,poniendoeldineroenlosproductosrentablesydejandodelado aquellos que no se están vendiendodebidamente, lo que se traduce en interpretar losresultados de manera adecuada, con el fin de dar información detallada y razonada paradecidir.

Tambiéndebe tenersedefinido el conceptoy la funcióndenegocio, cualquieraque sea sugiro. Todo ser humano tiene necesidades y deseos, un individuo establece un negocio oempresaparasuministrarmercancíasoserviciosaotraspersonasconelobjetodesatisfacersus necesidades; a cambio de ello, espera obtener un beneficio sobre su inversión y unacompensación por sus servicios en la forma de una utilidad sobre lamercancía o serviciosuministrado.

Para saber si ganamos o perdimos de forma cierta mediante el uso de técnicas yprocedimientos,serequiereelmanejode losregistrosdecadaoperación; lasumadetodosesos registros de transacciones diarias constituye el procedimiento de la Contabilidad. Elmantenimientodelosregistrosactualizadosconformaunprocesoimportanteyenocasionesdesgastante,puesserequierequeeseprocesoseefectuéeficientemente,delocontrarionosesabría si la empresa ha funcionado o si debe cerrar, o no se tendría evidencia sobre lasituaciónencasoderequerirunpréstamo.Todalahistoriaytodaslastransacciones,buenasomalas, deben anotarse en la Contabilidad de la empresa, la cual posee diversos librosindispensables,asaber:• Diario.• Mayor.

Con estos antecedentes se pretende dar un panorama claro y sencillo de cómo llevar unaContabilidad.

3.¿QuésonlasNormasdeInformaciónFinanciera?Comosemencionóanteriormente,laContabilidadrequieredereglaso“normas”quedebenseguirse, pues los registros de las transacciones no se realizan de manera arbitraria; alcontrario,debenestandarizarseparaqueseleanyseinterpretenporcualquierotrapersona.Muchasveceslosnegociosbuscanjuntarseconotroosepararsepararepartiracadaunoloque le corresponde, y en estos procesos pueden intervenir otros contadores que requierentenerunalecturauniformedeloquevalelaempresaonegocio.

A estas “reglas” las llamamos Normas de Información Financiera (NIF), las cualescomprenden un conjunto de conceptos generales y normas particulares que regulan laelaboraciónypresentacióndelainformacióncontenidaenlosestadosfinancierosyquesonaceptadasdemanerageneralizadaenunlugaryfechadeterminada.

El 10 de mayo de 2002 se constituyó el Consejo Mexicano de Normas de InformaciónFinanciera (CINIF), cuyo objetivo es desarrollar, en beneficio de la sociedad, normas deinformaciónfinancieratrasparentes,objetivasyconfiables,relacionadasconeldesempeñodelas entidades económicas, las cuales sirvan a los objetivos de los emisores y usuarios dedichainformaciónfinanciera.

Las NIF abarcan las referentes al Marco conceptual donde se establecen los conceptosfundamentalesquesirvendesustentoparalaelaboraciónbásicadelosestadosfinancierosylasquepresentan lasnormasrelativasa losestadosfinancierosensuconjuntoaconceptosespecíficos, a problemas de determinación de resultados y aplicables a actividadesespecializadas, pues debemos recordar que estasNormas deben ser seguidas por todas lasempresas para que puedan ser comparables en sus cifras, en sus resultados, por lo queigualmentepuedenserempresasonegociospequeñoscomotransnacionales.PorellolasNIFestablecenprincipiosaseguir,puesseríainterminablelacantidaddeguíasquetendríanque

escribirsesiseesperaquecadasituaciónestéreguladademaneraespecífica.

Paralosfinesdeestaobra,buscamosorientaralaspersonasquesondueñasdeunnegociooadministran alguno (sin ser contadores públicos titulados). Por ello nos enfocaremos enexplicarloselementosbásicosafindellevarunaContabilidadquepongamayorénfasisenlaprimera serie de las Normas de Información Financiera (Marco conceptual), pues son loselementosesencialesparacomprender,elaboraryrevisardeunamismamaneralosdiferentesentornoseconómicosquepresentaunnegocio.

4.PostuladosbásicosLos postulados básicos son fundamentos que se necesitan en el sistema de informacióncontablepararevisaratodaslasempresasdelamismamaneraytodosentendamoslaformadeinterpretarlas.

Lospostuladosbásicosson:

• Sustanciaeconómica.Estadebeprevaleceren ladelimitaciónyoperacióndel sistemadeinformacióncontabledelaentidadeconómica,asícomoelreconocimientocontablede las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que afectaneconómicamente a una entidad; es decir, la esencia económica del ente emisor deinformaciónfinancierayreconocerlasoperacionesyeventosquellevaacabooquelaafectan,deacuerdoconsurealidadeconómicaynosoloconformeasuformalegal.

Dicho en forma coloquial debe reconocerse el registro de cada operación condocumentos fuentescomocontratos, conveniosy facturas; las transaccionesdebenseranalizadasprofundamente,capturandolaesenciaeconómicayjurídica.

Hablamos de toda la documentación con la cual comenzamos a registrar nuestraContabilidad,debesernuestrosoportemásimportantepararealizarcualquieraclaraciónatodaaquellapersonaquelorequiera.

• Entidadeconómica. La entidad económica es aquella unidad identificable que realizaactividadeseconómicas,constituidaporcombinacionesderecursoshumanos,materialesyfinancieros(conjuntointegradodeactividadeseconómicasyrecursos),conducidosyadministrados por un único centro de control que toma decisiones encaminadas alcumplimientodelosfines.

Estepostuladoquieredecirquelaempresatienequeestardefinidaensusoperacionesyobjetivosconlosquepudierantenerlossociosdelnegociooempresa,quienestendránqueestarseparadosynomezclados.

Ejemplo:unodelossociosdeunnegociotambiénesdueñodeotronegocio,enelcualsolamente tiene un vendedor y un empleado administrativo, él está utilizando lachequera del primer negociomientras el segundo crece. Esto es incorrecto, pues está

violandoelpostuladobásicodeentidadeconómicaquedichodemanerasencillasería:“Cadaquienlosuyo”.

• Negocioenmarcha.Laentidadeconómicasepresumeenexistenciapermanente,dentrodelhorizontedetiempoilimitado,salvopruebaencontrario,porloquelascifrasenelsistema de información contable representan valores sistemáticos obtenidos con lasbases de las Normas de Información Financiera. En tanto prevalezcan dichascondiciones,nodebendeterminarsevaloresestimadosprovenientesdeladisposiciónoliquidacióndelconjuntodelosactivosnetosdelaentidad.

ElpostuladodeNegocioenmarchaasumecomopremisaqueunaempresaseencuentraenoperacióncontinuayquesemantendráenelfuturosinintencióndeliquidaroreducirsustancialmentelaescaladesusoperaciones.

Unejemplocontrario alpostuladodeNegocioenmarcha,puedemostrarse comounaempresaquepresentaensuContabilidadelvalordesusbienes“apreciodeliquidación”cuandolaempresanoseencuentraenesasituación.

• Devengacióncontable.Losefectosderivadosdelastransaccionesquellevaacabounaentidad económica con otras entidades, de las transformaciones internas y de otroseventos,quelahanafectadoeconómicamente,debenreconocersecontablementeensutotalidad,enelmomentoenelqueocurren, independientementede lafechaenqueseconsiderenrealizadosparafinescontables.

La intención del postulado deDevengación contable es considerar que las empresascelebranunaseriedeoperacionesconotrasempresas,serealizantransaccionesytodaslasoperacionesdebenconsiderarse.Dichodeotramanera,losgastosdebenregistrarsecuandoseconocen.Lospagosanticipadosdebenreconocersecomoactivoyseenvíanaresultados conforme se presentan los servicios o se consumen los bienes, con lafinalidad de lograr un adecuado enfrentamiento de los costos con los ingresos queayudaronagenerar.

EjemplodeDevengacióncontable:sepagaunapólizadeseguroscontraincendioquetiene una vigencia de tres años en el momento en que fue entregada y pagada. Lacoberturade lapólizade seguroscubre laproteccióndel añoque sepagóydosañosmásparaconfrontarlosingresosconlosgastosdecadaejercicio.Laentidadeconómicadeberáconsiderarunatercerapartedelpagorealizadoencadaunodesusejerciciosysuprimerregistroseráenelactivo,peroquedaregistradaenlaContabilidaddesdequeseconoceelgasto.

• Asociacióndecostosygastosconingresos.Loscostosygastosdeunaentidaddebenidentificarseconelingresoquesegenereenelperiodo,independientementedelafechaenqueserealicen.Dichopostuladoestablecequelosingresosdebenasociarseconloscostosygastosqueayudaronagenerarlos.

Estosignificaque los ingresosdeben reconocerseenelperiodoquesedevenguen,enconsecuencia,esunderechoganadoque todavíanohasidocobradoounaobligacióncontraídaquetodavíanohasidopagada;sinembargo,debenidentificarseloscostosygastosqueseincurrieronoconsumieronenelprocesodegeneracióndedichosingresos.

Ejemplo deAsociación de costos y gastos con los ingresos: el recibo del teléfonocorrespondealconsumodelmesterminado,peroelpagosevaarealizarenelsiguientemesporloqueeldueñodelnegocionoestádeacuerdoenqueseaincluidoenelmesque termina, pero la realidad es que sí debe registrarse por corresponder a lasoperacionesefectuadasenelmencionadomes.

• Valuación. Los efectos financieros derivados de las transacciones, transformacionesinternasyotroseventos,queafectaneconómicamentealaentidad,debencuantificarseentérminosmonetarios,atendiendoalosatributosdelelementoaservaluado,conelfindecaptarelvaloreconómicomásobjetivodelosactivosnetos.

Lavaluacióneselprocesoqueconsisteenatribuirunvaloralosconceptosespecíficosde los estados financieros. Por ello es importante efectuar una adecuada valuación ovaloracióndelosdiferentesconceptosocuentasqueintegranaestos,yaqueenelcasodeunavaluaciónincorrectasetomarándecisionesequivocadas.

Ejemplodevaluación:unaempresatienesusbodegasenVeracruzytrasfuerteslluviasse inundaron, lo cual causó que parte de lo ahí guardado se dañara, por lo que esnecesariodeterminarycuantificar,conlosvaloresquesetienenenlaContabilidad,eldaño y estimar la pérdida de valor monetario que ocasionó este evento. Es decir,tendrían que valuarse los inventarios perdidos o dañados, con base en el costo querepresentósuadquisición,yreportarlaspérdidasalosdueñosdelnegocioconsiderandoelprecioquepagaronporesasmercancíasynoporvaloresartificios,comoelvalordeotrosmuestrarios,preciosmostradosenInternetodeotrasmercancíasparecidasquesevendanenotromercado.

• Dualidadeconómica.Laestructurafinancieradeunaentidadeconómicaestáconstituidapor los recursosde losquedisponeypor las fuentesparaobtenerdichos recursos,yaseanpropiasoajenas,estosemuestracomoelequilibrioentrelosrecursosylasfuentesdefinanciamiento.

Estepostuladoesunconceptoclásicodelateoríacontable,yaqueeslaesenciamismadelsistemadeinformacióncontabletodavezquehacereferenciaalosrecursosdequedisponenlas entidades y a las fuentes de donde provienen elementos que dan vida a dos reportesfinancieros:elbalanceyelEstadodeResultadoIntegral.Ladualidadeconómicasedefinecomoadóndevaeldineroydedóndevieneeldineroparaquelaempresafuncione.

Consistencia.Estepostuladodicequeantelaexistenciadeoperacionessimilaresenunaentidad,debecorresponderunmismo tratamientocontable,elcualdebepermaneceratravésdeltiempo,entantonocambielaesenciaeconómicadelasoperaciones.

Ejemplo de consistencia: una empresa que vende madera decidió que la forma devaluarsuinventarioyanoeraeladecuado,elmétododevaluaciónestabaconsideradocomométodo lo primero que entra es lo primero que sale, ahora lomás convenientepara este negocio es llevar el inventario a costo promedio, para ello lomenciona ennotasquehaceasuinformaciónfinanciera.

Entendiendo en forma simple estos ocho postulados podemos empezar con nuestraContabilidad.

1 Anteriormente las personas tenían una forma de nombrarlos como “Contador Público” o “Contador privado”,básicamenteporsugradoacadémico,siteníaelgradodelicenciaturaosoloeranivelbachillerato.Actualmente,losestudiantesqueeligieronestacarreraegresandelasuniversidadescomolicenciadosenContaduría,sinlareferenciaexpresa a si es unContador Público. Esto puede variar de acuerdo con el año en que el profesional egresó de lacarreraydelauniversidadoescueladedondeproceda.

2 Lasentidadesnolucrativasogubernamentalesnotienencomopropósitoproducirganancias,peroporahoraestamos

enfocadosenlosempresariosqueadministranunnegocioparaobtenerganancias.

P

Introducciónara llevar el registro de las operaciones efectuadas deberán observarse ciertas reglas yprocedimientos,loscualesconstituyenlosprincipiosofundamentosdelaContabilidad,y

para conocer la situación económica del negocio en un momento dado, así como lasganancias o pérdidas que se hubieran realizado se formulan reportes llamados “estadosfinancieros”, que se denominan “Balance General” (Estado de Situación Financiera)3 y“EstadodeResultadoIntegral”,aloscualesnosreferiremosencapítulosposteriores.

Enestecapítuloofrecemosunaexplicacióndediversosconceptos,comopartidadoble,LibroDiario,LibroMayor,cuentascontables,catálogodecuentas,cuyoestudiopermitiráconocerla utilidad de los mismos en el registro de las operaciones contables de una empresa.Asimismo,serealizaunanálisisdelaecuaciónbásicadelaContabilidadydelosingresosyegresosdeunaempresa.

1.PartidadobleLa Contabilidad comienza con el registro de cada operación, sin embargo, para ello esnecesarioconocerunpocomássobrelapartidadoble.

Loseventoseconómicosserigenporunprincipiofísicoynaturaldenominado“causalidad”,el cual dice que a todo efecto antecede una causa.Dicho principio es el que da origen alconcepto partida doble en la Contabilidad; este principio busca dar equilibrio a cadaoperaciónotransaccióneconómica.

Asimismo,mantienelaigualdadentrelosderechosylasobligaciones,locualseconoceenlaContabilidadcomoactivosypasivo,ycapital,respectivamente.

La partida doble se reduce a una operación algebraica que busca equilibrarse en cadatransaccióneconómica.DichaigualdadesladenominadafórmuladelBalanceGeneral:

Activo=Pasivo+Capital

Todaslasoperacionescomercialesomercantilesafectanestafórmula.

Unaumentodevaloresenunapartedelafórmularepercuteenelincrementoodisminuciónenlaotrapartedelaigualdad.

Latablasiguientemuestralacorrespondenciaentreloscomponentesdelapartidadoble.

AumentodeActivo(derechos) DisminucióndeActivo(derechos)

= =

DisminuyeelPasivo(Obligación) AumentaelPasivo(Obligación)

= =

DisminuyeelCapital(Obligación) AumentaelCapital(Obligación)

Ahora platicaremos cómo debemos registrar las operaciones comerciales o mercantilesmencionadasdesdeelprincipio.ComenzamosconelLibroDiario.

2.LibroDiarioAlLibroDiarioselellamaasíporqueenélseanotanlasoperacionesamedidaquesevanefectuando.La base para anotar las operaciones en este libro son los comprobantes de lasmismas,eldocumentofundamentalderegistrosonlasfacturaselectrónicasconocidascomoComprobanteFiscalDigitalporInternet (CFDI),elcualesunaobligación legal fiscalizadapor el Servicio de Administración Tributaria; la información de este documento debearchivarseenformaelectrónicaporlasdisposicionesfiscalesdenuestropaís.Estosregistrosse denominan asientos y deben tener los siguientes datos: la fecha en que se hace laoperaciónyelnombreeimportedelascuentascontables,unaredacciónconcretayprecisa

queexpliqueconclaridadlaoperaciónquesehayaefectuado.Sedebeasignarunnúmerodeasientoalaoperaciónregistrada.

2.1EjemplodeunregistroenelLibroDiarioLaempresa“LaComercial”comprapapeleríaporunmontode$1,000.00másIVA,lacualpagapormediodeunatransferenciabancaria.Elregistroquedadelasiguientemanera:

Fecha16defebrerode2017

Folio0001 Debe Haber

Gastosdeadministración(Papelería) 1,000.00

IVAacreditable 160.00

Bancos 1,160.00

Totales 1,160.00 1,160.00

Comosemuestraenelregistro,seexponeelequilibriodecausayefecto,enelcualelvalordelamercancíasesustituye(obalancea)conelvalordeldineroquesaliódelosbancosdelaempresa.Esdecir,setieneunacuentaporcobraralfiscalfederal(elIVA)que,adicionadoalvalorde lamercancía adquirida,debecorresponder contra eldineroque salióde la cuentabancaria.

3.LibroMayorDespués de haber hecho los asientos en el LibroDiario, estos se transfieren o “pasan” alLibroMayor.

¿Cómo se clasifica cada operación? Esta clasificación se realiza mediante el manejo decuentas.

Elesquemadelacuentaserepresentaporuna“T”,dondeseestablecequelaparteizquierdadelacuentasellamaDebeylapartederechaHaberparaconcentrarlosregistrosdiariosenesteresumenllamadoLibroMayor.

Representacióndela“T”deLibroMayor

Debe Haber

MientrasqueenelLibroDiarioseregistrólacompradelamercancíaysusalidadebancodeunevento(odeundía),elcualdeberáestaracompañadoporlafacturacorrespondienteycon

elcomprobantedelatransferenciabancaria,enelLibroMayorsesumaríanoseacumularíantodaslastransaccionesdelperiodo,seasemanalomensual,paraconocercuántasmercancíassecompraronycuántocostócadauna,puesatravésdeltiempoesasmercancíassepodríanhaber compradomás caras y el dueño o administrador del negocio necesita determinar elprecio al que deberán vender esas mercancías, tomando como base, el precio en que seadquirieronesasmercancías,considerandosusalzasymovimientos.

4.CuentascontablesEn la parte del Libro Diario hablamos de las cuentas contables que son instrumentos derepresentaciónyacumulacióndelosregistroscontables,enloscualessevanasignandolosnombresdeacuerdocon lasoperacionesquese realizan.Estascuentasdescribenen formadetallada todos losbienesy lasobligacionesde laempresa,asícomoelpatrimonioqueseentregó a la empresa cuando se formó, para revisarlas una a una desde elmomento de suorigen.

Lacuentasedivideendospartes:unasedestinaarecogerlosaumentosdevalorylaotraalasdisminucionesdelasoperacionesenformadetalladaconformeasuregistroenelLibroDiario,perotambiéndebeelaborarseunresumendecadacuentaqueseefectúamediantelautilizacióndeLibroMayor.

A cada uno de los reglones que componen el Balance General y el Estado de ResultadoIntegral se ledenominacuentas, así tenemoscuentasdeBalanceGeneral (activo,pasivoycapital)ycuentasderesultados(ingresos,gastos,costoseImpuestosISR).

Elementosdelacuenta

Títulodelacuenta Caja

Debe 3,000.00 1,000.00 Haber

Saldo 2.000.00

Lascuentascontablesseclasificandelasiguientemanera:

Lascuentasdeactivosonlasquecontrolanlosbienesyderechospropiedaddelaempresa(inversiones).

Lascuentasdepasivosonlasquecontrolanlasdeudasyobligacionesacargodelaempresa(financiamiento).

Las cuentas de capital son las que controlan las aportaciones de los socios, las utilidades(reinversiónodividendos)ypérdidasdelnegocio.

Las cuentas de ingresos se afectan por las ventas de los bienes y servicios que gene laempresa.

Las cuentas de egresos se afectan por el costo de lo vendido, así como por los gastos

necesariosparaelfuncionamientodelaempresa.

¿Cómoseregistranlasoperaciones?PormediodelascuentasyconlaTeoríadelCargoyelAbonocomometodologíapararegistrarlasoperaciones.

Ingresosresultados Egresosresultados

Debe Haber Debe Haber

x x

Cuentasdeactivo Cuentasdepasivo Cuentasdecapital

Debe Haber Debe Haber Debe Haber

x x x

Todacuentadeactivodebeempezarconuncargo,osea,unaanotaciónenelDebecomosepresentanenlosesquemasaquíespecificados.

Todacuentadepasivodebecomenzarconunabono,osea,unaanotaciónenelHaber.

Todacuentadecapitaldebecomenzarconunabono,osea,conunaanotaciónenelHaber.

Todacuentadeingresodebecomenzarconunabono,osea,conunaanotaciónenelHaber.

Todacuentadeegresodebecomenzarconuncargo,osea,conunaanotaciónenelDebe.

Cargarodebitar:esanotarenelDebedelacuenta,esdecir,ensuparteizquierda.

Acreditaroabonar:esanotarenelHaberdelacuenta,esdecir,ensupartederecha.

Saldo:esladiferenciaexistenteentrelasumadelasanotacionesdelDebeylasumadelasanotacionesdelHaber.

SielDebeesmayorqueHaber: D-H=Elsaldoesdeudor.

SiHaberesmayorqueelDebe: H-D=Elsaldoesacreedor.

SielDebeesigualalHaber: D-H=Elsaldoserácero.

Cuentasdeactivo

Debe Haber

+ -

Cargo Abono

Saldodebeserdeudor

Lacuentadeactivoaumentacargándolaydisminuyeabonándola;elsaldosiempredebeserdeudor.

Cuentasdepasivo

Debe Haber

- +

Cargo Abono

Saldodebeseracreedor

Las cuentas depasivo aumentan abonándolas y disminuyen cargándolas; el saldodebe seracreedor.

Cuentasdecapital

Debe Haber

- +

Cargo Abono

Saldodebeseracreedor

Las cuentasde capital aumentan abonándolasydisminuyencargándolas; el saldodebe seracreedor.

Ingresosresultados

Debe Haber

- +

Cargo Abono

Saldodebeseracreedor

Las cuentas de ingresos o ventas, productos financieros (como los intereses bancarios) yotrosproductosseabonanysusaldoserásiempreacreedor.

Egresosresultados

Debe Haber

+ -

Cargo Abono

Saldodebeserdeudor

Las cuentas de resultados como son el costo de ventas, gastos de venta, gastos deadministración,gastosfinancieros(interesespagadosalosbancos,lascomisionesbancarias)

yotrosgastossiempresecargan;elsaldosiempreserádeudor.

Esimportantecomprenderlosesquemasanteriormenteexpuestos,paraentenderlaformaderegistrarcadaunadelasoperaciones;estassonlasreglasprincipalesparaentenderelsistemacontable.

5.CatálogodecuentasEl catálogo de cuentas es un documento que tiene una lista analítica y ordenada de lascuentasopartidasqueseempleanenelregistrodelasoperacionescontablesdeunaempresa.Tambiénesentendidocomounalistaordenadaycodificadadelascuentasempleadasenelsistema contable de una entidad, con el fin de identificar sus nombres y/o númeroscorrespondientes;regularmentesirveparasistematizarlaContabilidaddeunaempresa.

El diseño y estructuración del catálogo de cuentas reviste tal importancia que para suelaboracióndebehacerseunanálisissistemáticode lasoperacionespresentesyfuturasqueen un momento determinado pudiera tener una empresa o negocio. Un adecuado diseñopermiteunclaroentendimientoporpartedelosusuariosdelainformacióncontable.

La informáticahaevolucionado tantoqueen la actualidadexistenenelmercadounagranvariedad de paquetes contables que ofrecen generar toda la Contabilidad (incluido uncatálogo de cuentas ya diseñado), así como estructurar en forma sencilla uno o varioscatálogosdecuentasqueelusuariopuedeasignarsielCatálogoprecargadonolesatisface.

Cadaunadelascuentasqueintegranuncatálogosecodificanenformanumérica,alfabéticaoalfanumérica,paradarleunordenlógico,secuencialysistemático.Laideadeesteapartadoesdaraconocer,enformasencilla,cuáles lafunciónfundamentaldelusodelcatálogodecuentas.

Loscatálogosdecuentasseestructuranporniveles;elnombreonúmeroquese lesasignedependerádirectamentedelasnecesidadesparticularesdelenteeconómicodequesetrate.

Hay diferentes formas de ordenar y estructurar los diversos catálogos de cuentas. Paranuestrocasopondremoscomoejemploestaestructura.

Número Número Nombredelacuenta

Cuenta 100 Activo

Subcuenta 101 Efectivo

Sub-subcuenta 101 1 Cajageneral

Sub-subcuenta 101 2 Cajachica

Número Número Nombredelacuenta

Cuenta 100 Pasivo

Subcuenta 101 Cuentasporpagar

Sub-subcuenta 201 1 Proveedores

Sub-subcuenta 201 2 Acreedoresdiversos

Sub-subcuenta 201 3 Rentasporpagar

Esto supone que cada empresa tendría que diseñar su propio catálogo, si el negocio loamerita, pues si todas sus ventas son a crédito, será importante tener un catálogo quevisualice losdiferentespagosquesevanrealizando,seananticiposofiniquitosde laventarealizada.Obien,unnegociorequerirá teneruncatálogodecuentasamplioparaubicarendónde se halla su inventario, pues si el negocio demanda tener muchos vendedores yentregarles mercancía para que la ofrezcan o la muestren a los posibles compradores, suinterésprimordialseránoperderelcontroldelassalidasdelalmacén,identificaralapersonaqueloextrajoysuspagosodevolución.

Laamplitudodetalledelcatálogodecuentasestaráenfuncióndelasnecesidadesquetengacadanegocio.Esposibleanticiparseypensarlostiposdecuentasqueserequieren,peroelusuariodeterminaráelgradodedetallequeesperarecibirdesuContabilidad.

6.Clasificacióndelascuentascontables

6.1CuentasdeactivoLas cuentas de activo se establecen con el objeto de registrar en ellas las diferentespropiedades,porejemplo:

• Caja.Enestapropiedadseanotalaentradaysalidadedinero.

• Inventarios. En esta cuenta se registran las compras (entradas) y salidas del almacéndebidamentevaluadas.

La característica de estas cuentas es que siempre deben dar saldo deudor, es decir, por sunaturalezaseregistrandelladoizquierdodelacuentaT.

6.2CuentasdepasivoSonaquellascuentasquesirvenparallevarunregistrodelasdiversasdeudasqueadquieraelnegocio.

Ejemplosdeestascuentasson:

• Proveedores.Enestacuentaseanotanlascomprasdemateriasprimasqueaúnnosehanliquidadoyquedeberánpagarseenuncortoplazo.

• Documentos por pagar. Se refiere a aquellos compromisos de pago sustentados condocumentosfirmadosquepuedenseraunplazomayordeunaño;esteseráunpasivoalargoplazo.

• Acreedores diversos. Son considerados como aquellos compromisos de pago que noestán relacionados directamente con la actividad comercial, pero que soncomplementariosenlaactividad.

Cabemencionar queDocumentos por pagar son las deudas formales con bancos, con loscualessefirmóun“documento”queobligaalaempresaaunpagobajociertascondiciones.

Estascuentasdebenarrojarsaldoacreedor,estoes,quedeberánobtenerunvalormayorenelladoderechodelacuentaT.

6.3CuentasdecapitalEl primer registro de la cuenta de capital se efectúa cuando se crea una Sociedad, puesrepresenta el dinero que los dueños o accionistas aportaron para iniciar el negocio. Esaaportaciónpudohabersidoendinerooenbienes,porejemplo,siunodelossociosteníaun

vehículo y lo aporta para el transporte de las mercancías o si ya contaba con un localcomercialyloponealserviciodelaempresa.Loquereflejaestacuentaesqueelnegocioledebe ese vehículo o ese local comercial a los dueños, pues debemos recordar que “a cadaquien lo suyo”; entonces, el patrimonio y los bienes de la empresa deben registrarseseparadamentedeldesusdueños.Estoesunmalcomúnentrelospequeñosempresarios,queno logran separar el dinero que produce la empresa del dinero que los dueños puedengastarseensusactividadespersonales.

Estasagrupacionesdecuentas formanel reporte llamado“BalanceGeneral”,envirtuddequepresenta lasituaciónresultantede lasoperacionescelebradasduranteciertoperiododetiempoysirvenparajuzgarlaposicióneconómicadeunnegocioenunafechadeterminada.

Tambiénexistenlascuentasquereportanlasutilidadesopérdidasaunperiododeterminado.Estereportesellama“EstadodeResultadoIntegral”.

Porestarazón,esmáscomúnenellenguajecontabledesignarlasconelnombredecuentasderesultados.Sedividenendosgrupos:

• Cuentasderesultadosdeudoras.Estascuentasestándestinadasúnicamenteal registrode las operaciones que producen disminución del capital; así tenemos la cuenta deGastosdeVentaylacuentadeGastosdeAdministraciónyelCostodelovendido.

• Cuentasderesultadosacreedoras.Tienenporobjetoelregistrodelasoperacionesqueproducenaumentodecapital,esdecir,utilidadesporlasventas,losinteresescobrados,pordaralgunosejemplos.

Elnúmerodecuentasque seempleenencualquierContabilidadcomercial, industrialodeotrogénerodependeprincipalmentedeltipodeoperacionesquesecelebren,elvolumendelasmismasydelanálisisquesepretendaefectuarconrespectoalasoperacionesrealizadas.

Elestudiodecadaunadelascuentasseefectúabajotresaspectos:

• Desdeelpuntodevistadesumovimiento,osea,losconceptosporloscualessecargayabonan.

• Desdeelpuntodevistadelsaldoquedebenarrojarylainterpretacióncorrectaquedelmismodebehacerse.

• Desdeelpuntodevistadesupresentaciónenel“BalanceGeneral”oenel“EstadodeResultadoIntegral”.

7.EcuaciónbásicadelaContabilidadPara determinar el equilibrio que debe existir entre las cuentas se utiliza una fórmulamatemáticaqueesfundamentalenlaContabilidad.

Activo=Pasivo+CapitalPasivo=Activo-CapitalCapital=Activo-Pasivo

8.¿Quésonlosingresosyegresos?El término ingreso se le asigna a las percepciones que se obtienen por la explotación delnegocio,podemosdecirqueeslarecaudacióndedineroporlaejecucióndelasoperacionesde venta o servicios que realiza el negocio, es decir, se percibe en forma regular ypermanente,yserepresentaenlacuentallamada“Ventas”.

Lasotraspartidas,quetambiénconstituyenunaentradadedinero,peroquesepercibencomoresultadodeoperacionesaisladasyajenasalanaturalezadelmismo,secalificancomootrosingresos.

Los egresos se entienden como los gastos que el negocio realiza para la ejecución de suactividad económica. Existen clasificaciones específicas de gastos propios del negocio, seconocencomogastosdeoperaciónque,asuvez,sedividenengastosdeventa (utilizadospara impulsar las ventas), pago de comisionistas y gastos por el mantenimiento de lasunidadesdetransporte.

Tambiénexistenlosgastosquenoestándirectamenterelacionadosconlaactividaddeventa,selesconocecomogastosdeadministración(pagodelossueldosdelpersonalquellevalapartedecontrolyadministracióndelnegocio).

Porejemplo,lanóminadelosvendedoresseregistraríaengastosdeventa,mientrasquelanómina de los contadores en gastos de administración. Los gastos erogados en unaexposición, como el pago del stand para ofrecer productos, se registran como gastos deventa, mientras que el pago de la renta de la oficina se registraría como gastos deadministración.

3 LaautorahadecididonombraralEstadodeSituaciónFinancieracomoBalanceGeneral,pueseselnombredemayoraceptaciónentrelaspersonasquenosonprofesionalesdelaContaduríayqueasuparecerdescribedemejorformaloqueeseEstadorealiza,quees“balancear”lasdeudaseinversióncontralosbienesqueseposeen.

EIntroducción

nesteapartadorealizaremosregistrosdeDiarioysupaseotransferenciaalLibroMayor.Asimismo,conlasclasificacionesqueseexaminaronenelapartadoanteriordecuentas

contables,seelaboraránlosregistros.

También estudiaremos la importancia de las pólizas contables, las cuales contienen losregistrosdeunaovariasoperacionesrealizadasporunapersonaounaempresa,asícomolosdocumentos fuente (factura, recibo, nota de cargo, nota de crédito, contrato), auxiliares decuentas y Balanza de comprobación. El objetivo, como se ha venido señalando, esproporcionar elementos que faciliten a las personas que no son contadores públicos laadministracióndesusnegociosopequeñasempresas.

1.EstructuracompletadeuncatálogodecuentasLascuentasenelcatálogodebenestarseriadas.Lanumeraciónsebasaenelsistemamétricodecimal. Se comienza por asignar un número índice a cada grupo de cuentas, tanto delBalanceGeneralcomodelEstadodeResultadoIntegral.

1.1BalanceGeneralEstáintegradoporactivo,pasivoycapital.

1.2EstadodeResultadoIntegralEstáconformadopor ingresos,costos,gastos,otros ingresos,otrosgastos,costointegraldefinanciamientoeimpuestosalautilidad.

1.3Catálogodecuentas

1.3.1Activocirculante

Núm. Activocirculante

1.1. Cajaybanco

1.1.1. Efectivo

1.1.2. Cajachica

1.1.3. Bancos

1.2. Cuentasporcobrar

1.2.1. Cuentasporcobraraclientes

1.2.2. Cuentasporcobrarafuncionariosyempleados

1.2.3. Otrascuentasporcobrar

1.2.4. IVAacreditable

1.3. Inventarios

1.3.1. Materiaprima

1.3.2. Productosenproceso

1.3.3. Productosterminados

1.3.2Activonocirculante

Núm. Activonocirculante

2.1. Terrenos

2.2. Edificios

2.2.1. Depreciaciónacumuladadeedificio

2.3. Maquinariasyequipos

2.3.1. Depreciaciónacumuladademaquinariasyequipo

2.4. Equiposdetransporte

2.4.1. Depreciaciónacumuladadeequiposdetransporte

2.5. Mueblesyequiposdeoficina

2.5.1. Depreciaciónacumuladamueblesyequiposdeoficina

3.1. Intangibles

3.1.1. Marcas

3.1.2. Patentes

3.1.3. Gastosdeorganización

3.1.4. Amortizaciónacumuladadegastosdeorganización

1.3.3Pasivocortoplazo

Núm. Pasivo

4.1. Cuentasporpagar

4.1.1. Proveedores

4.1.2. Acreedores

4.1.3. Préstamosbancarios

4.1.4. Impuestosporpagar

4.1.5. IVAtrasladado

4.1.6. Retencionesporpagar

1.3.4Pasivolargoplazo.

Núm. Pasivo

4.2.1 Documentosporpagarlargoplazo

4.2.2 Préstamosbancarios

1.3.5Capital

Núm. Capital

5.1. Capitalcontribuido

5.1.1. Capitalsocial

5.2. Capitalganado

5.2.1. Reservas

5.2.2. Utilidadesacumuladas

1.4CuentasdeResultados

1.4.1Ingresos

Núm. Ingresos

6.1. Ventas

6.1.1. Ventasalcontado

6.1.2. Ventasacrédito

1.4.2Otrosingresos

Núm. Otrosingresos

6.2. Ingresosporservicios

6.3. Donaciones

6.4. Ingresosenventasdeactivosfijos

1.4.3Costos

Núm. Costos

7.0 Costodeventas

1.4.4Gastos

Núm. Gastos

7.00 Ventas

7.001 Sueldos

7.002 Vacaciones

7.003 Honorarios

7.004 Comisionesavendedores

7.005 Depreciaciónequipodetransporte

7.006 Seguros

7.007 Materialesdeoficina

7.008 Publicidad

7.009 Serviciotelefónico

7.010 Gastoslegales

7.011 Luzoenergíaeléctrica

7.012 Fletesyacarreos

7.013 Mantenimientoyreparaciones

7.014 Combustiblesylubricantes

7.015 Alquilerdeinmuebles

7.016 Serviciodevigilancia

7.017 Mantenimientodevehículos

Núm. Gastos

8.00 Gastosdeadministración

8.001 Sueldos

8.002 Vacaciones

8.003 Honorarios

8.004 Energíaeléctrica

8.005 Depreciaciónedificio

8.006 Depreciaciónequipotransporte

8.007 Depreciaciónequipodecómputo

8.008 Depreciaciónmobiliarioyequipodeoficina

8.009 Amortizacióndegastosdeorganización

8.010 Serviciotelefónico

8.011 Gastoslegales

8.012 Mantenimientoyreparaciones

8.013 Combustiblesylubricantes

8.014 Alquilerdeinmuebles

8.015 Serviciodevigilancia

8.016 Mantenimientodevehículos

Núm. Gastos

9.00 Resultadointegraldefinanciamiento

9.001 Interesesbancarios

9.002 Comisionesbancarias

9.003 Interesesafavor

2.RegistrodeasientosdeDiario

2.1Ejemplo1Laempresa “LaEsperanza” iniciaoperaciones el01de enerode2017, los socios realizanaportación con un cheque por $150,000.00 y la entrega de una camioneta para reparto deequipoconunvalorde$70,000.00.

Laaportaciónalasociedadnosdicequeeldinerosedepositaenelbanco,estaesunacuentadeactivoqueaumenta,porlotanto,suregistroserealizaenelapartadodel ladoizquierdocomoun“Debe”.Seestácreandoelcapitalquetambiénestágenerandounaumentoyquenosindicaquelosaumentosalcapitalseregistranenelladoderechocomoun“Haber”,seobservalaleydelapartidadobleconelequilibrioentreelDebeyelHaber.

Conlainformaciónquehemosvistoestoserepresentadelasiguientemanera:losregistrosenelLibroDiarioconelusodelcatálogodecuentasdetalladoqueseexpusoenelapartadoanterior.Folio001Fecha01deenerode2017

Debe Haber

1.1.3Bancos150,000.00 150.000.00

5.1.1Capitalsocial 150.000.00

Total 150,000.00 150,000.00

Folio002 Debe Haber

Fecha01deenerode2017

2.4Equipodetransporte 70,000.00

5.1.1Capitalsocial 70,000.00

Total 70,000.00 70,000.00

En este segundo registro se ve un aumento a una cuenta de activo, se anota en el ladoizquierdoenelDebeyunaumentoalacuentadecapitalseanotaenel ladoderechoenelHaber.

2.2Ejemplo2Eldía05defebrerode2017secreaunfondofijodecajaparalascomprasmenorescomodespensa,pasajes,papelería,consumiblesparalaoficina.Seemiteunchequeyserealizalacreacióndelfondofijodecaja.

Folio003

05defebrerode2017 Debe Haber

1.1.2Cajachica 2,000.00

1.1.3Bancos 2,000.00

Total 2,000.00 2,000.00

Comoseaprecia,enesteregistroestasdoscuentaspertenecenalmismogrupodecuentasdeactivo, y se aplica la regla un aumento a una cuenta de activo Caja, se anota en la parteizquierdacomoundebeybancoscomounacuentadeactivo,peroestavezdisminuye,porellotambiénseanotaenlapartederechaenelhaberoabonoalacuenta.

2.3Ejemplo3Eldía18demarzode2017secompranmateriasprimasconvalorde$31,000.00acrédito,másIVAde16%.Folio004

18demarzode2017 Debe Haber

1.3.1Materiasprimas 31,000.00

1.2.4IVAporacreditar 4,960.00

4.1.1Proveedores 35,960.00

Total 35,960.00 35,960.00

Enesteejemploseobservandoscuentasdeactivoconaumento,lasMateriasprimaseIVAporacreditardebenanotarseenelladoizquierdoenel“Debe”yelaumentoaunacuentadepasivo(abono)enelladoizquierdo.

2.4Ejemplo4Se pagan el 30 de abril sueldos con cheque por $9,000.00 pesos, los sueldos del área deventassonpor$7,200.00,lossueldosdeláreaadministrativasonpor$4,800.00,deloscualesporlasretencionesdeimpuestosobrelarentayseguridadsocialquelasempresastienenlaobligacióndepagarporcuentadelosempleadosporunmontode$3,000.00.

Folio5

30deabrilde2017 Debe Haber

7.001Sueldosgastosdeventas 7,200.00

8.001Sueldosgastosdeadministración 4,800.00

4.1.6Retencióndelimpuestosobrelarenta 1,800.00

4.1.6Retencionesdeseguridadsocial 1,200.00

1.1.3Bancos 9,000.00

12,000.00 12,000.00

En este ejemplo se tiene el grupo de cuentas de resultados, los gastos son de naturalezadeudora y se anotan en el lado izquierdo, en el Debe, pero en el apartado del Estado deResultadoIntegralestosreflejanunadisminucióndelautilidadqueseobtenga.

Y bancos pertenece a las cuentas de balance como una disminución, se anota en el ladoderechoenelHaber.

2.5Ejemplo5“LaEsperanza”vendefocosparailuminacióndediferentestamaños;realizóunaventael3demayode 2017de 1,000 focos con un valor de venta de $20.00 cada uno,más IVA; laventa fue a crédito. El costo de esta venta está integrado por los consumos de materiasprimas,lamanodeobraosueldosdelosobrerosylosgastosnecesariosparasufabricación,queequivalena80%delvalordepreciodeventas.Folio6

03demayode2017 Debe Haber

1.2.1Clientes 23,200.00

6.1.2Ventasacrédito 20,000.00

4.1.5IVAportrasladar 3,200.00

Total 23,200.00 23,200.00

El registrode laventa involucra losdosgruposdecuentasbalancey resultados,ambasenaumento; la cuenta de activo se anota en el lado izquierdo, en el “Debe”;mientras, en lacuentadeventastambiénsedaunaumento,peroenestecasoelincrementosereflejaenelladoderecho,enel“Haber”.Asuvez,lacuentadeimpuestos,queesdebalanceypertenecealgrupodelpasivoquetambiénaumenta,seanotaenelladoderecho,enelHaber.Folio7

03demayo2017 Debe Haber

7.0Costodeventas 16,000.00

1.3.4Productosterminados 16,000.00

Total 16,000.00 16,000.00

ElcostodeventaspertenecealgrupodecuentasdelEstadodeResultadoIntegral.Elcostoseanota en el lado izquierdo, en el “Debe”, y representa una disminución de la utilidad delperiodo;elalmacéndeproductoterminadoesunadisminucióndelascuentasdeactivo,seanotaenelapartadodelHaber,enelladoderecho.

2.6Ejemplo6“La Esperanza” decide solicitar un préstamo bancario, el cual queda firmado ycomprometido; serácubiertoenunañoporunmontode$200,000.00,estoeseldía18deseptiembre.Folio8

18deseptiembre2017 Debe Haber

1.1.3Bancos 200,000.00

4.2.2Préstamosbancarios 200,000.00

Total 200,000.00 200,000.00

Este ejemplo se explica con cuentas de balance: una de activo y otra de pasivo; ambasaumentan. La cuenta de bancos es un activo que se anota en el Debe, lado izquierdo.PréstamosbancariospertenecealpasivoquesealojaenelapartadodelladoderechocomoHaberoabono.

3.RegistroenelLibroMayorElregistrodeoperacionesserealizaenelLibroDiarioyahorase llevaacaboenelLibroMayor,estomedianteelesquemade“T”demayorparatenerunresumendecadaunadelascuentas.

Ejemplos:

“LaEsperanza”iniciaoperacionesenenerode2017,conunaaportacióndelossociospor$150,000.00.

Bancos(activo)Debe Haber

150,000Cargo Abono

Capitalsocial(capital)Debe Haber

150,000Cargo Abono

Lossociosentregancamionetacomoaportaciónpor$70,000.00.

Equipodetransporte(activo)

Debe Haber

70,000Cargo Abono

Capitalsocial(capital)

Debe Haber

70,000Cargo Abono

Secreafondofijocajapor$2,000.00.

Cajachica(activo)Debe Haber

2,000Cargo Abono

Bancos(activo)Debe Haber

2,000Cargo Abono

Secompramateriaprimapor$31,000.00,másIVA,acrédito.

Materiasprimas(activo)Debe Haber

31,000Cargo Abono

IVAporacreditar(activo)Debe Haber

4,960Cargo Abono

Proveedores(pasivo)Debe Haber

35,960Cargo Abono

Sepagansueldosaláreadeventaspor$7,200.00y$4,800.00aláreadeadministraciónseefectúanlaretencióndeimpuestosobrelarentapor$1,800.00yseguridadsocialpor$1,200.00,elmontototaldepagoespor$9,000.00concheque.

Sueldosgastosventa(resultados)

Debe Haber

7,200Cargo Abono

Sueldosgastosadministración(resultados)

Debe Haber

4,800 Cargo Abono

Bancos(activo)Debe Haber

9,000Cargo Abono

RetencionesporpagarDebe Haber

1,8001,200

Abono

Bancos(activo)Debe Haber

9,000Cargo Abono

Ventadeproductospor$20,000.00,másIVA,acrédito.

Ventas(resultados)Debe Haber

20,000Cargo Abono

IVAportrasladar(pasivo)Debe Haber

3,200Cargo Abono

Clientes(activo)Debe Haber

23,200Cargo Abono

Elcostodelovendidofuepor$16,000.00.

Costodeventas(resultados)Debe Haber

16,000 Cargo Abono

Productosterminados(activo)Debe Haber

16,000Cargo Abono

Préstamobancariopor$200,000.00.

Bancos(activo)

Debe Haber

200,000Cargo Abono

Préstamosbancarios(pasivo)

Debe Haber

200,000Cargo Abono

LosejemplosquesepresentaronenesquemasdemayorsonlosmismosqueseexpusieronenelapartadodelosregistrosdelLibroDiario.

4.Pólizasdeingresos,egresosydiarioTodos los registros que hemos platicado tienen que ser efectuados mediante pólizascontables, que son documentos físicos, o también digitales, que contienen los registroscontablesdeunaovariasoperacionesrealizadasporunapersonaounaempresa.

Estas pólizas se catalogan según la naturaleza de la operación que amparan. Las pólizascontablesmáscomunessontres:pólizasdeegresos,pólizasdeingresosypólizasdediario.

Cadapólizadebecontenerdetallede la transacción,cadapartidacontendrásus respectivascuentascontablesaescaladesubcuentas.

4.1Formatosdelasdiferentespólizas

Pólizas de ingresos. Son las pólizas contables que contienen los registros de entradas dedineroalaempresaenefectivo,transferenciaocheque;sontodoslosregistrosalacuentadebancosensuapartadodelDebeocargo.

Pólizadeingresos 1deenerode2017

Folio1 Debe Haber

1.1.3. Bancos 150,000

5.1.1. Capitalsocial 150,000

Total 150,000 150,000

Aportacióndecapital

Pólizadeingresos 20defebrerode2017

Folio2 Debe Haber

1.1.3. Bancos 92,800

6.1.1. Ventas 80,000

1.1.3 Bancos 1,160

Total 1,160 1,160

Ventaalcontado

Pólizasdeegresos.Enestetipodepólizasseregistranlosmovimientoscontablesreferentesa las erogaciones (egresos y pagos) por parte de la entidad económica. Si la erogación serealizapormediodeuncheque,lapólizacontablegeneradaseconocerácomopólizacheque.

Pólizacheque 20defebrerode2017

Folio3 Debe Haber

7.011 Gastos.Venta.Publicidad 1,000

1.2.4. IVAacreditable 160

1.1.3. Bancos 1,160

Total 1,160 1,160

Pagodefolletospromocionales

Pólizacheque 30deabrilde2017

Folio4 Debe Haber

7.001 GastosVentaSueldosGastosdeadministración

7,200

8.001 Sueldos 4,800

4.1.6. Impuestosobrelarenta 1,800

4.1.6. Seguridadsocial 1,200

1.1.3. Bancos 9,000

Total 12,000 12,000

Pagodesueldosapersonal

Pólizasdediario.Estetipodepólizacontableesutilizadapararegistrarlasoperacionesqueafectan la economíade las empresas, peroqueno representanun flujo de efectivopara lamisma.

Unejemplopuedeserunacomprobacióndegastos.

Pólizadediario 3demayode2017

Folio5 Debe Haber

1.2.1. Clientes 20,320

6.1.2. Ventasacrédito 20,000

4.1.5. IVAportrasladar 3,200

Total 20,320 20,320

Ventasdefocosacrédito

Seregistraunaventaacrédito,loquenoimplicaelmanejodedinero.Porelloseutilizaunapólizadediario.

5.DocumentosfuenteLabasedelregistrodeoperacioneseslarevisiónpormediodelsistemadepólizasyconelloestructurar la información; debemos considerar la recopilación y clasificación de toda ladocumentaciónyposteriormentecodificarcadaoperaciónquedebaregistrarseenelsistemacontable, mediante un catálogo de cuentas para cumplir el objetivo de veracidad yoportunidadparalaelaboracióndelosestadosfinancieros.

Sinembargo,todoesteprocesosedeterminapormediodedocumentos-existenvarios-quetienensuorigenenlasoperacionesquerealizalaentidad.

Eldocumentoesunescritoquedescribealgúnoalgunoshechosdelaentidad,lacualdebeserclara,contarcontodoslosrequisitosdeidentificacióndelaempresay,porsupuesto,losrequisitos fiscalesqueseñale laautoridad.Enesteapartadocomentaremos losdocumentosfuentequemayorusoreportan:

• Factura.Contienetodosycadaunodelosdatosdenuestroproveedory/oacreedor,asícomo los datos de la entidad, la cantidad, descripción del servicio o producto, IVAdesglosado,eltotaldelacompraconnúmeroyletra.

Loscontribuyentesdeberánemitir,pormediode lapáginade InternetdelServiciodeAdministración Tributaria (SAT) o la contratación de un proveedor de serviciosinformático,losfoliosfiscales,puesnodebenolvidarqueconformealamodernizacióndelSAT, las facturassondocumentosdigitales (al igualque los recibosdenóminadepagosempleados).

Los comprobantes fiscales digitales deben contener el Registro Federal delContribuyente que expide, su régimen fiscal, el número de folio y el sello digital delSAT,ellugaryfechadeexpediciónylaclavedeRegistroFederaldelContribuyentedelapersonaafavordequienseexpide.Para2018,elSAThadadoaconocerunanueva

versión de generación para la facturación electrónica (versión 3.3), que permite elmanejo de catálogos específicos para conceptos de los productos, así como para loscódigospostales,pormencionaralgunos.SesugiererevisarlapáginadelSATdondesedifunden, de forma puntual, todos los cambios que entran en vigor a partir del 1 deenerode2018.

Estosson losrequisitosmínimosquedebe tenerunafacturaparahacerdeducibles loscomprobantes.

• Recibo. Es un documento que en ocasiones se usa en lugar de la factura, porque elimportede laoperacióno lapersonaque la realizanonecesitanun comprobante contodoslosrequisitosfiscales,comolafactura.

Un ejemplo para el uso del recibo es el siguiente: cuando un estudiante acude a unestablecimientodeunacadenadepapeleríaespecializadaycompramaterialesparasutrabajoescolar;estaadquisiciónnoesunadeducciónfiscal,ademásdenocontarconunRegistro Federal de Contribuyente. En este caso, no significa que el vendedor estéexcluidodeemitirunafacturafiscalyreportaresaventaanteelfiscofederal.Setratadeuna alternativa que permite emitir una factura para “ventas al público en general”, lacualexcluyealvendedordeidentificarfiscalmentealapersonaqueadquirióesebien.

• Notadecargo.Esuncomprobantequeexpideunapersonamoralopersonafísicaporingresosextraordinariosquerecibeynorepresentansuingresoprincipal.Lasnotasdecargotambiéndebenserundocumentodigital.

Por ejemplo, un cliente no paga sus facturas en lo estipulado en las condiciones deventa, por lo que se procede a realizarle el cobro de intereses por el tiempo que nocumplió,seemiteunanotadecargoconelconceptodeinteresesmoratorios.

Otroejemplo:unproveedor,alenviarnoslamercancía,tienequehacerloenunvehículodemayorcapacidadquenormalmentenoocupa,porloquegeneraunanotadecargoporesefleteextra.

Unanotadecargoeseldocumentoqueseutilizacuandoexistenoperacionesporpartedeclientesyproveedoresquenosesabencuándosucederán.

• Notadecrédito.Estedocumento tienecomofunción ladeconsiderarunacantidaddedineroanuestrofavor,delproveedorocliente.

Porejemplo,elproveedorrealizaundescuentoporprontopago,porlocualseemiteunanotadecréditoqueserádescontadaenlasiguientecompra.

Otro ejemplo: cuando lamercancía enviada a un cliente no llega completa, yaque alembarcarlanofuerevisadaporeláreacorrespondiente,seemiteunanotadecréditoquedisminuyeelimportedelafacturadelcliente.Estecomprobantetambiénsegeneradeformadigital.

• Contrato.Esundocumentobilateral,enelcualexistenbásicamentedospartes:quiendaoproporcionaelservicioyotraquienlorecibe.Elcontratoesunacuerdodevoluntadesquegeneraderechosyobligaciones.Algunoscontratosexigen,parasuperfección,otroshechosoactosdealcancejurídico,talescomoefectuarunadeterminadaentrega,obien,serformalizadosendocumentosespecialesollamadostambiénformales;elcontrato,engeneral,tieneunaconnotaciónpatrimonial.

Uno de los contratos generados en la mayoría de los negocios es el contrato dearrendamiento.

Otros ejemplos de contratos son los laborales o los generados por la prestación deservicioscomolaluzoelteléfono.

6.AuxiliaresdecuentasLos auxiliares de cuentas son reportes que en forma detallada muestran cada uno de losregistros de acuerdo con el rubro que corresponda, es decir, primero se registran con undocumentofuente,comounafacturadecompraodeventa,despuésconunapólizacontablequeseregistraen laContabilidad;dichapóliza indicaaquécuentascontablescorrespondeesa operación.En el seguimiento del proceso contable se realizan cortes por periodos, loscualesgeneralmentesoncadames.

Asimismo,losauxiliaresdecuentasseconsiderancomounpapeldetrabajoimportanteparala Contabilidad porque su función principal es saber que no falta ninguna operación porregistrar;todaslascuentassonimportantes,perohaycuentasenlasquenosenfocamosmás.Unauxiliardeventasesrelevanteporquesinosabemosconexactitudloquevendimos,nopodemos saber si esas ventas fueron al contado o a crédito; por ello es necesario saber sinuestros clientes a crédito están cumpliendo con los plazos en los que se convinieron lospagos. De igual manera, los auxiliares de proveedores son importantes, pues con ellossabemossihemosrecibidolosmaterialesquenecesitamosytambiénsiestamosrealizandolospagosentiempoparanogenerarpagosinnecesariospornocumplirconlopactado.Noconocerlarealidaddelaempresapodríaacarrearproblemasytomardecisionesincorrectas.

Estos documentos deben coincidir con la cantidad global que represente la cuenta en laContabilidad; asimismo, dan la oportunidad de verificar que todo está correctamenteregistrado,revisarquécontieneunauxiliarcontable,elprimerregistroqueenellaseefectuóenformaordenadacadadía.Siesunauxiliardeclientes,esterepresentalasventasacrédito,lascualesdebencontenerelnúmerodefactura;silospagosrealizadossonporeltotaloenparcialidades,alfinaldeldíanosindicaráelsaldoquetienenuestroclienteycómolohemosreferenciado. Los cargos son los aumentos a esta cuenta y los pagos serán los abonos odisminucionesdelacuenta.

Recordandoloquehemosmencionadoanteriormente,elanálisisdelacuentadeclienteses

delapartadodeactivo,sunaturalezaesdeudora,porloqueelsaldosiempredebeserdeudor;denoserasíestereporteayudaasabercómodetectarunposibleerrorderegistro.

7.BalanzadecomprobaciónHablando de reportes importantes para realizar nuestra Contabilidad, la Balanza decomprobaciónesundocumentoclave,yaqueeslabaseparaelaborarlosestadosfinancierosEstadodeSituaciónFinancierayEstadodeResultadoIntegral.

Este reporte engloba todas las cuentas contables en forma de resumen, en las cuales seaprecianlosmovimientoscargoyabono;aquísecompruebalaPartidadobleenlaquetodosloscargosyabonosdebenserigualesosumarlomismo.

Para entenderlomejor es toda la estructura de un catálogo de cuentas que ya vimos, peroahoraconregistrosdenominadosmovimientos;ademássedeterminansaldosconloscargosyabonosquetengacadacuentacontable.

Sedicequeesundocumentodecomprobaciónporquealgenerarigualdadsecompruebaquenohayerror,aunqueestonoesacienciacierta,puespuededarseunregistroincorrecto,peronosdalaposibilidaddecorregirlo.

LaBalanzadecomprobaciónpuedeelaborarseencualquiermomento,perogeneralmentesegeneracadamesytambiénafinaldelañoparasabercómolefuealaempresaaltérminodelmismo.

AcontinuaciónseanexaunejercicioconcifrasyaestablecidasparaconocerelformatoylaformadepresentacióndelaBalanzadecomprobación.

EmpresaElPorvenirAuxiliardeclientes

ClienteslosCanarios,S.A.deC.V.

Fecha Referencia Concepto Debe Haber Saldo

3deenerode2017 Facturanúm.2 Venta 2,000.00 2,000.00

10defebrerode2017 Cheque221 PagoacuentaFactura02 850.00 1,150.00

20defebrerode2017 Facturanúm.15 Venta 5,000.00 6,150.00

22defebrero2017 Facturanúm.32 Venta 10,000.00 16,150.00

25defebrerode2017 Facturanúm.41 Venta 9,500.00 25,650.00

28defebrerode2017 Cheque123 PagoacuentaFactura02 1,150.00 24,500.00

15demarzode2017 Cheque675 Pagodelafactura15 5,000.00 19,500.00

Balanzadecomprobación

LosCanarios,S.A.deC.V.Balanzadecomprobaciónal31dejulio2017

Nombredelacuenta

MovimientosDeudores

MovimientosAcreedores

SaldoDeudor

SaldoAcreedor

Rubrodecuenta

Bancos 131,200 56,840 74,360 Activo

Clientes 81,200 17,400 63,800 Activo

Almacén 132,750 108,000 24,750 Activo

Proveedores 23,780 43,500 19,720 Pasivo

IVAporpagar 12,960 22,400 9,440 Pasivo

Capitalsocial 0 100,000 100,000 Capital

Ventas 25,000 140,000 115,000 Resultados

Costodeventas 87,500 6,250 81,250 Resultados

Totales 494,390 494,390 244,160 244,160

La interpretación que podemos dar a esta Balanza de comprobación es la siguiente: lascuentasde activo son todasde saldodeudor.Enel casode las cuentasdepasivo,que sonproveedoresdeIVAporpagar,susaldosiempredebeserdenaturalezaacreedora,aligualquela cuenta de capital; de igual forma, tenemos las cuentas de resultados, que nos dicen sivamosganandooperdiendo.Aquílascuentasquedangananciassondenaturalezaacreedoraylasqueindicanladisminucióndelautilidadsondenaturalezadeudoracomosepresenta,enesteejemplo,lacuentadeCostodeventas.

HIntroducción

asta el momento hemos estudiado todo lo que se necesita saber para hacer unaContabilidad.Ahoradebemosmostrar cómoaplicar todo lo explicado en los capítulos

anteriores.

Debemos elaborar la información que dirá con certeza si el negocio va prosperando, siconservamos los fondos suficientes para seguir en marcha y si fue correcto pedir unpréstamo. Para ello, la mejor manera de llevar a cabo esta tarea es la realización de losreportesfundamentalesobásicosdeunaformasencilla,objetivodeestaobray,enparticular,deestecapítulo.

1.EstadodeSituaciónFinancieraElprimerreportequesehacomentadosellamaBalanceGeneral, tambiénseconocecomoEstadodeSituaciónFinanciera.Comobiendice,balanceigualaequilibrio,entreloquesehacompradoconrecursospropiosytambiénloquesehapedidoprestadoparaqueelnegociofuncioneyreconocerlasgananciasobtenidasenunperiododeterminado,osea,sielnegocioesrentable.Esteresultadosereflejaenformaresumidaenunrenglóndeestereporte,elcualgenera el Estado de Resultado Integral complementarios; por lo tanto, es necesarioanalizarlosalmismotiempo.

Elequilibriodelosrecursos

Recursospropios Recursosexternos

Activos

Bancos

Clientes

Inventarios

Edificio

Maquinaria

Vehículos

Pasivos

Proveedores

Acreedores

Préstamos

Capitalyutilidadesobtenidasporlaentidadeconómica

EstoeselBalance

2.EstadodeResultadoIntegralElsegundoreporteeselEstadodeResultadoIntegral,documentoenelcualsereflejantodaslasoperacionesdelnegociocomotalyloquesenecesitópararealizarlasactividades-ventasycostode lasmismas,elcualseobtieneconelmétododecosteoquepuedeserde formaidentificada o promediando; comisiones, fletes, valor de la fuerza de ventas y laadministración, servicios utilizados (luz, teléfono, etc.)- en un periodo de tiempo(generalmenteunmes)yserepresentaenformaordenadacomoloestablecenlasNormasdeInformaciónFinanciera.

3.EstadodeFlujodeEfectivoEste reporte financiero está directamente relacionado con el dinero; en él se hacenclasificaciones específicaspara identificarlas claramente si sonobtenidaspor lasventasdelos productos, si nos dedicamos a la producción, el dinero obtenido por algún préstamo ycómo lo utilizamos (por ejemplo, la compra de maquinaria). En este reporte quedanmostradaslasvariacionesdelefectivoteniendotambiénunformatoespecialparaello,puescomohemosseñalado,aliniciodelaobra,serequiereserconsistenteenlaformulacióndeestadosfinancierosqueseanleídosporcualquierprofesionalcontable.

Seclasificaen:

• Flujodeefectivo,elcualseobtieneporfuentesdeproveedores,acreedoreseimpuestospor pagar. El uso de estas fuentes por el cliente se subdivide en inventarios, pagosanticipadosydeudoresdiversos.

• El flujo de efectivo generado por la adquisición demaquinaria conocido por flujo deinversión.

• Elflujodeefectivogeneradoporelfinanciamientodeinstitucionesbancarias.

4.EstadodecambiosenelCapitalContableSetratadeunreporteespecialmenteelaboradoparainformarloscambiosquetienelacuentadecapital,esdecir,cómoestáintegradalainversióndelosdueñosduranteunperiodo,quegeneralmenteesdeunaño.

Enestereportesemuestranloslogrosobtenidosotalveznohaberganadoeneseperiodo;sihuboaumentodeinversiónosialgúnsociodecidióretirarse;silaempresaobtuvoutilidadesysiestasseincluyencomounainversiónalaempresaosedeciderepartirlasalosdueñosenremuneraciónconocidacomopagodedividendos;siseoptaporcrearunareservadelcapital,financiadaporlaseparaciónde5%delasutilidades.

Es un reporte importante, pues muestra la primera inversión: crear la empresa y suseguimientodurantelavidadelamisma.

EIntroducción

nestecapítuloestudiaremoscómoseintegraelEstadodeSituaciónFinancieraoBalanceGeneral.Estedocumentoesimportanteparalatomadedecisionesenlasempresas,pues

esunresumendetodoloejecutado,elaboradoyproducidoenperiodosregulares,quepuedenserdeunmesounañodetrabajo.Setratadeinformaciónqueesconvenienteteneralamanopara que las personas que no son contadores públicos sepan si el negocio crece, si tienedeudasporpagarysisecuentaconrecursosparaseguirconlaempresa.

ElBalanceGeneralesunreportefinancieroquedebeserleídoconjuntamenteconelEstadodeResultadoIntegral,temaqueestudiaremosenelcapítuloVI.

El contenido de este capítulo se complementa con cuatro ejercicios que ayudan a lacomprensióndelostemasdeactivos,pasivos,capitalganadoyformadepresentarelBalanceGeneral.

1.IntegracióndelEstadodeSituaciónFinancieraoBalanceGeneral

1.1ActivosLos activos son los recursos que adquiere la empresa (dinero en efectivo, máquinas paratrabajar,equipodetransporte,materialescomprados-queaúnestánennuestropoderyquese

convertirán en dinero-, adeudos que tengan los clientes, etc. Hay activos que no puedenconvertirse con facilidad en dinero nuevamente, por lo que son considerados comoinversiones; por ejemplo, la maquinaria se compra para usarla y no venderla en formainmediata.

Elactivoseclasificaendosgrupos:circulanteynocirculante.

Poractivoacortoplazodebeentendersequeestepuedeconvertirseoretornarcomodineroenunlapsocorto.Losactivosacortoplazoocirculanteson:cajaybancos, inversionesenbancos,cuentasporcobrar,inventarios,pagosanticipados,deudoresdiversos.

Losactivosalargoplazooactivonocirculantesonlosbienesmueblesypropiedadesqueseutilizaráneneldesarrollode lasactividadesde laempresayqueseconservaránhastaqueestaexista,obien,sedecidaincrementarlosparaelmejorfuncionamientodelamisma.

Los activos a largo plazo o activo no circulante son: las propiedades (terrenos, edificios),maquinariayequipo.

Losotrosactivosson losdesembolsosquerealizamos,peroquenecesariamente tienenqueserconsiderados.Avecesnoesconvenientecomprarinstalacionesoequipos,porloqueserentan,porelloenocasionessepidequesepaguenvariosmesesderentacomoanticipo.Enrealidad, no se está gastando el dinero todavía, sino que se gastará (o devengará) poco apoco,alpasareltiempo,mesconmes,aunqueeldesembolsohayasidoenunsolomomento.Tambiénaplicacuandoserequieredejardineroenresguardoparagarantizaralgúnservicio.

Losotrosactivosson:pagosanticipadosydepósitosengarantía.

1.1.1CajaybancosEldineropuedeestardentrodelaempresaendosformas:1.Tenerunacajachicaenlacualse considera una cantidad razonable para cubrir los gastos pequeños que se necesitan enformainmediataparacubrireneltranscursodeldíaadíadelnegocio,porejemplo,comprarunfoco,unabolsadecaféodeazúcar.2.Pormediodecuentasquesetienenenlasdiferentesinstituciones bancarias, donde se realizan las operaciones de pagos a los proveedores, losdepósitosporlasventasyelpagodesueldosalosempleados;estasoperacionessemanejandemaneraelectrónica.ActualmenteesloqueestásolicitandoelSATparaunmejorcontrolfiscal.4

1.1.2InversionesenbancosCuandolosnegociostienenexcedentesdedinerolodebeninvertir,esaeslafuncióndeesterenglón:obteneralgúnbeneficioyganarinteresesporesasinversionestemporales.

1.1.3CuentasporcobrarCuandosevendeacréditoesnecesariollevarlascuentasdecadacliente.Estacuentaindicacuántodebenlosclientesysecomplementaconlosauxiliares,quedeformadetalladadicencuántosevendió,cuántohapagadocadaunodelosclientesylossaldosdecadaunadelasfacturas.

1.1.4DeudoresdiversosEstas son situaciones en las cuales se presta dinero, pero que no son generadas para elproceso productivo; puede ser que se haga algún préstamo a un empleado por algunasituaciónqueélnecesiteyquesecomprometeapagarloenunplazodetiempocorto,porloqueelregistrosequedaráenestereglóndelBalanceGeneral.

1.1.5InventariosTodoslosapartadossonimportantes,peroesteesdeespecialatencióncuandosetienenlosrecursosparatrabajar,pueslasempresasnecesitanlosmaterialesparafabricarolasmateriasprimas que van a transformar para llegar a nuestro producto final de venta.Al hacer esascompras deben realizarse con mucho cuidado, a fin de no tener poca materia prima nitampoco tenerla en exceso, ya que esto últimopuede dejar sin recursos a la empresa paradarleseguimientoasuactividad.

Los inventarios se dividen en tres: el primero es el Almacén de materias primas, el cualcontiene la esencia para transformar. Cuando a los productos se les ha incorporado ciertocosto, como los sueldos de las personas que participaron en su elaboración y/o contienenalgúnotroelemento,pasanaserconsideradosdentrodelAlmacéndeProducciónenProceso;ahí permanecerán hasta el momento que estén terminados con toda la incorporación deelementos que los dejen listos para salir del Almacén de Productos Terminados. Siguenteniendo la esencia de los activos circulantes, cuyo ciclo es corto para tener nuevamentedineroenlascuentas,puessuponequelosartículosterminadosseconvertiránenefectivodeformapronta,almomentodeponeresosartículosadisposicióndelclienteousuariofinal.

1.1.6PagosanticipadosyotrosactivosEnocasionesnosecuentaconunainstalaciónpropiaparaelnegocio,entoncesesnecesariorentarypagarvariosmesesde rentacomoanticipo,obiense requierecomprarunseguro,quesepagaríadesdeelmomentodesucontratación,paraquenoscubradealgúnsiniestro.Otambién,cuandoserealizaelcontratoantelaComisiónFederaldeElectricidad(CFE),estasolicitadejarundepósitoengarantía.

Cuandosepaganestosanticipos,enrealidadnoseestágastandoeldinerotodavía,sinoqueseestarállevandoaresultadospocoapoco,mesconmes,aunqueeldesembolsohayasidoenun solo momento. Este renglón de balance se enfoca hacia el postulado básico deDevengaciónContableypostuladobásicodeasociacióndecostosygastosconingresos.

1.1.7“Activonocirculante”Sonlosterrenos,losedificios,lasmáquinasoelmobiliarioquenecesitanuestronegocioparafuncionar. Este tipo de activos también se compran o se entregan como aportaciones a lasociedad.

Lasinversionesdeestetipogeneralmenteduranmuchotiempo,aunqueestonoquieredecirqueno sepuedanvender, sinoque secomprarono seentregarona la empresacon la ideaprincipaldetrabajarconellasynoconlaideadevenderlas.Estasinversionesenactivofijodancapacidaddeproducción.

Sin embargo, también sufren una pérdida gradual de su valor a lo largo de su vida deutilización.Aestoseleconocecomodepreciación.Estonoseaplicaalosterrenos,loscualesalpasodeltiempoincrementansuvalor.

Para ver si han quedado claros los renglones que forman el activo se anexa el siguienteejercicio.

Ejercicio1

Relacionelassiguientescolumnas,puedenrepetirse.

a)Unseguropagadoporadelantoesunacuenta () Pagosanticipados

b)Depreciacióndelautoesdelrenglónde () Caja

c)Sereembolsólacompradelcaféesto () Bancos

d)Lainversióndelmesdiointereses () Activonocirculante

e)Secomprarondosescritorios,estosson () Cuentasporcobrar

f)ElClientelosCanariosnospagóhoy () Inversionestemporales

g)Abrimosunanuevacuentadebanco () Inventarios

h)Secompraronmateriasprimasparalaproducción ()

1.2PasivosLospasivosson todos losrecursosqueseobtienenmediantecréditosacortoo largoplazo(puedenserdemesesodeaños)yquesonnecesariosparaqueelnegociopuedaoperaryesdenaturalezaacreedora.

Lospasivosolasdeudassedividenencortoylargoplazo,yseclasificanenfuncióndesuexigibilidad.

Elpasivoacortoplazoesaquelquetendráquecubrirsupagoenperiodoscortosdetiempoyque debe estarse revisando para que no se pague de más por no cumplir con los plazosestablecidos.Generalmenteesigualomenoraunaño.

Lospasivosacortoplazoocirculanteson:proveedores,acreedores,documentosporpagar,impuestosporpagaryanticipodeclientes.

Lospasivosalargoplazosonlospréstamosquesesolicitanalosbancosotalvezaalgunapersona, que serán cubiertos en algunos años y que también pueden generar el pago deinteresesqueseráncubiertoscadameshastaeltérminodelpagodelpréstamo.

Lospasivosalargoplazoson:lospréstamosbancariosmayoresaunañoparasupago,loscréditoshipotecarios,entreotros.

1.2.1ProveedoresEn esta parte del balance comienzan las obligaciones que adquirimos para funcionar ymantenernuestroequilibrioenlaempresa,sonaquellosnegociosconlosqueestablecemosunarelacióncomercialpormediodecontratosquedefinencompromisosyobligacionesde

ambaspartesparaproporcionarnoslasmateriasprimasquenecesitaelprocesoproductivoyquedentrodelascondicionesdelasoperacionesnosotorgancréditodeperiodosnomayoraunañoparaserconsideradounpasivocirculanteacortoplazo.

1.2.2AcreedoresLosacreedoressonaquellosnegociosqueprestanbienesyserviciosquenovandirectamenterelacionados con la producción o que no son materias primas; también otorgan crédito ygeneralmenteno esmayor aun añoparadejarlo considerado comounpasivo circulanteyfácildeconvertirseendinero.

1.2.3DocumentosporpagarEste apartado indica que adquirimos obligaciones con más formalidad, las cuales sedocumentanconcontratos, letrasdecambioopagares,etc.Asimismo,cuandose tieneunaobtencióndeun créditobancario siempredebe considerarse la parte que corresponda aunañodentrodeesterenglón.

1.2.4ImpuestosporpagarDe acuerdo con la actividad que la empresa o negocio tenga, se genera el pago de losdiferentesimpuestosquetienenquecubrirseyqueaúnnoloshemosdesembolsadoo,dichodeotramanera,queaúnnohansalidodelosbancos.Tambiénexistelaobligacióndepagarporcuentadenuestrosempleadosimpuestosrelacionadosconlossueldosysalarios(aestosele conoce como retención de impuestos). De esta manera podemos controlar cuáles sonimpuestospropiosycuálescorrespondenanuestropersonal,perotenemosquepagarlosporsucuenta.

1.2.5AnticipodeclientesEsrecibirdinerodelosclientesantesdeentregarleselproductoterminadoparagarantizarycrearelcompromisodeentrega.

1.2.6PréstamosbancariosEs el dinero que solicitamos a instituciones bancarias formalizado con contratos y con lafirmadedocumentoscomopagarés,cuyotiempodepagoesmayoraunaño,locualgenerael pagode intereses.Lospréstamosbancarios sonnecesarios cuandonecesitamos recursos

paraseguiroperando.

1.3CapitalcontablePara iniciar un negocio se necesita dinero y este se obtiene de dos formas: pidiendo unpréstamo o reuniendo un grupo de personas que entregan dinero o bienes para formar laempresa. A estas entregas se les conoce como aportaciones. El capital contable tiene dosclasificaciones:1.Capitalcontribuidoy2.Capitalganado.Enelprimeroseubicaelcapitalsocial;enelsegundo,lasreservas,utilidadesacumuladasyutilidaddelejercicio.

SehandesglosadotodoslosconceptosqueformanelBalanceGeneral.Ahoradaremosunabrevedescripcióndecadaunodeellos.

1.3.1CapitalcontribuidoEstáformadoporelCapitalSocialrepresentadoportítulosemitidosafavordelosaccionistasosocioscomoevidenciadesuparticipación;tambiénselesconocecomoacciones.Puedenseraportacionesenespecie,porejemplo,unamaquinariaounterrenoqueselesdarávalordemercadoalmomentodeentregarlosalasociedad,locualquedaestablecidolegalmenteenundocumento conocido como acta constitutiva.De igual forma, puedehaber aportacionesparafuturosaumentosdelcapital.

1.3.2CapitalganadoAquí quedan reflejadas las utilidades o pérdidas quedurante la vida de la empresa se hangeneradoyselesconocecomoutilidadesopérdidasacumuladas.

Cuandohayutilidades,laleyobligaasepararunporcentajecomoreservalegal.

Cuando se termina el año de operaciones, es tiempo de analizar y revisar los resultados,quedandoporseparadoelrenglóndelautilidaddelejerciciodelareservalegal.

Ahorarevisaremosalgunosconceptosdelpasivoyelcapital.

Ejercicio2

Relacionelassiguientescolumnas,segúncorrespondan

1.Compramosmateriasprimasyseránpagadasacréditode30días () Capitalcontribuido

2.ElIVAtrasladadodelasventasdelmesfuepor$1,500.00 () Préstamosbancarios

3.Seobtuvouncréditobancarioqueserápagadoencincoaños () Proveedores

4.Secompraronutensiliosdelimpiezaparaelaseodeoficinasotorgando15díasdecrédito

() Impuestoporpagar

5.Lossociosaportarondosmillonesdepesosalasociedad () Anticipoaclientes

6.Elcliente“ElOlivo”depositódineroparacomenzarsuproducción () Capitalganado

7.Enloquevadelañotenemosgananciasde$200,000.00 () Acreedores

1.4FormadepresentarelEstadodeSituaciónFinancieraoBalanceGeneral

ElBalanceGeneralesunreportefinancieroqueescomounafotografíaquesetomaenundía preciso, para saber cómo se encuentra nuestro negocio en ese momento y con quérecursoscuenta.

El reporte se representaendospartes:en laparte izquierdasepresentan todas laspartidasqueformanelactivoobteniendosubtotalesporlosgruposdecirculantesynocirculantes,queson los recursos; en el lado derecho se muestran las obligaciones, con subtotales, de losgruposdecirculanteylargoplazoy,finalmente,laintegracióndelcapital.

Ejercicio3

DeacuerdoconelformatopresentadoanteriormentedelossiguientesconceptoselaborarunBalanceGeneral.

ComercializadoraElOlivar,S.A.deC.V.BalanceGeneralal31dediciembre2015

Milesdepesos

Activo Pasivo

Circulante: Circulante:

Proveedores 678

Cajaybancos 910 Acreedoresdiversos 13

Clientes 1,057 Impuestosporpagar 441

Deudoresdiversos 218 Documentosporpagar 898

Inventarios 1,643 Totalpasivocortoplazo 2,030

Pagosanticipados 478 Pasivolargoplazo

TotalActivoCirculante: 4,306 3,396 Préstamobancario 1,300

Nocirculante Totalpasivo 3,330

Propiedades,plantayequipo

470 Capitalcontable

Capitalsocial 450

Totalcapitalcontribuido 450

Utilidadesacumuladas 20

TotalActivoNoCirculante:

470 Resultadodelejercicio 976

Totalcapitalganado 996

Totalcapitalcontable 1,446

Totaldeactivo 4,776 Totalpasivoycapital 4.776

EmpresaLaHormiga,S.A.deC.V.Informaciónenmilesdepesos

1.Equipodetransporte 1,493

2.Proveedores 671

3.Pagosanticipados 478

4.Cajaybancos 1,151

5.Deudoresdiversos 248

6.Utilidadesacumuladas 395

7.Impuestosporpagar 320

8.Clientes 1,027

9.Créditosbancariosaunaño 1,019

10.Hipoteca 1,469

11.Capitalsocial 1,381

12.Acreedoresdiversos 20

13.Resultadodelejercicio 1,076

EmpresaLaHormiga,S.A.deC.V.Informaciónenmilesdepesos

Circulante: Circulante:

Proveedores

Cajaybancos Acreedoresdiversos

Impuestosporpagar

Clientes Documentosporpagar

Deudoresdiversos Totalpasivocortoplazo 0

Inventarios

Pagosanticipados 0 Pasivolargoplazo

Totalactivocirculante: 0 Préstamobancario

Nocirculantespropiedades,plantayequipo Totalpasivo 0

Capitalcontable

Capitalsocial

Totalcapitalcontribuido 0

Suma

Intangibles

Totalactivonocirculante: 0 Utilidadesacumuladas

Resultadodelejercicio

Totalcapitalganado 0

Totalcapitalcontable 0

Totaldeactivo 0 Totalpasivoycapital 0

Ejercicio4

Contestelassiguientespreguntas.

1.¿QuéentiendeporEstadodeSituaciónFinancieraoBalanceGeneral?

2.¿ConquéotroreportefinancierodeberevisarseelEstadodeSituaciónFinanciera?

3.LascuentasdelEstadodeSituaciónFinancieradeactivo,susaldosiempredebeser...

4.¿Quéeselcapitalsocial?

5.¿Quésonlospasivos?

6.¿Quéentiendeporactivocirculante?

7.¿Quésonlosactivosdiferidos?

8.¿Cuálessonlosestadosfinancierosbásicos?

9.¿Quésonlasutilidadesacumuladas?

2.EstadodeSituaciónFinanciera(BalanceGeneral)ysuutilidadenlatomadedecisionesenlaempresa

ElBalanceGeneralesunmedioútilpara la tomadedecisioneseconómicas,pues informasobre cómo se encuentra la empresa en un momento y fecha determinada. Este valiosodocumento es como un gran resumen de todo lo ejecutado, elaborado y producido enperiodosregulares,quepuedenserdeunmesodeunañodetrabajo;dirásihaysuficientedineropararealizarlasiguientecomprademateriales,sisehacompradodemasiadoosinose ha vendido lo suficiente y si los clientes a crédito han estado pagando a tiempo. Estomarcaríalapautaparahacerlasllamadasnecesariasparairacobrar.

Tambiénseñalasisehapagadoatiempoalosproveedores,aunquetalveznoporqueenladinámicadelasempresashabráalgunasquenohancumplidocontodoelcicloeconómico:comprar,transformar,venderycobrarparaseguirvigentesenelmercadoenelquesehayadecidoparticipar.

EnelBalanceGeneralserevisacadaterminacióndeañoyserealizancomparacionesdeunañoconotroparasabercómosehacrecido,sisehanadquiridomásdeudasysisetienenlosrecursossuficientesparaseguirenelnegocio.Comosehamencionadoenvariasocasiones,estereportefinancieronoseanalizaráenformaindividualoaislada,siempretendráqueserconjuntamente leídoconelEstadodeResultadoIntegral,porquesoncomplementariosunodelotro.

Cabemencionarquelainformaciónfinancierasepresentadeacuerdoconreglasseñaladasdeformaconsistente,conelobjetivodequeseaentendidaportodosaquellaspersonasqueesténinteresadas en saber el comportamiento del negocio, para que puedan presentarse estosestadosfinancierosaefectodesolicitaruncréditobancariootalvezunfuerteproveedorquenecesita laconfianzayelrespaldodequeelnegocioseencuentraestableparacumplirsusobligaciones,aunquetambiénsirveparasaberquéestáfaltandoofallando.Asimismo,dalaoportunidadderevisarantesdequeunproblemapudieraserperjudicialparanuestronegocio.

Todos realizamoscompras, invertimos,pedimosprestadoypagamosnuestrasdeudas,peromuchasvecesnosabemoselvalordeloquetenemosnicuántoganamos,nicuántonienquélogastamos.

Así, elBalanceGeneral y elEstadodeResultado Integralnosdarán las respuestas a estaspreguntas en forma ordenada y cronológica, siempre que se tengan todos los registrosactualizados.

Todapersonaque tieneunnegociodebesabercómo llevar lascuentasdesusoperaciones,por ello laContabilidad es necesaria para tomar decisiones, para controlar adecuadamentenuestracasaynuestrotrabajo,pararendircuentasdeldineroquemanejamos,yaseanuestrooajeno.

Losestadosfinancierosbásicosdebenrealizarsucomparaciónconelmesoconelejercicio

anterior,losejemplosdeestelibrosemuestrancomoeliniciodeunaentidadeconómica,porlotanto,noestamosrealizandoesacomparación,perodebenelaborarseparatenerunavisióndecómoseestádesarrollandolaactividaddelnegocio.

4 El lectordeberecordarqueelusode laContabilidades tambiénexigidoporel fiscofederalparaefectosdelpagofiscal, por lo que el Servicio de Administración Tributaria es uno de los principales interesados en conocer lasituacióneconómicadecadaempresa,aquienesselesdenomina“contribuyentes”.

EIntroducción

n este capítulo examinaremos la importancia del Estado deResultado Integral, reportefinancieroquedeterminacómofuncionalaempresacadamesymidelaproductividaden

eseperiodo.

ElEstadodeResultadoIntegralesútilparalaspersonaseinstitucionesquenecesitensabercómo se encuentra económicamente la empresa junto con su Balance General, por elloanalizaremosloselementosqueloconforman,asaber:ventas,costodeventas,utilidadbruta,gastosdeoperación,gastosdeventa,utilidaddeoperación,costointegraldefinanciamiento,utilidadopérdidaantesdeimpuestos,impuestosdelejercicio,utilidadopérdidaneta.

1.CuentasqueintegranelEstadodeResultadoIntegralElEstadodeResultadoIntegraleselcomplementoindispensabledelBalanceGeneral,pueseste último indica qué se tiene, cuáles son nuestros recursos y los préstamos que nos hanotorgado,consideradoscomorecursosqueayudanalfuncionamientodelnegocio.Trasponerenmarchaelnegocio,unode losobjetivosesgenerarutilidadesquepermitanqueestesearentableparasobrevivirycrecer,porloqueenestecontextolaprincipalfuncióndelEstadodeResultadoIntegralesdecircuántoseganaocuántosepierdeenunperiododefinido.Siesefueraelcaso,enunperiododeterminado,quenormalmenteesdeunmesyalfinaldelaño, el reconocimiento de las utilidades se presenta en el Balance General, en un reglónespecíficocomo“Resultadodelejercicio”dentrodelcapitalcontable.

Acontinuación,seexplicarácadaunodeloselementosqueformanelEstadodeResultadoIntegral.

1.1VentasEsterenglóndelEstadodeResultadoIntegraleselquegeneralasentradasdedineroporlaventadelafabricacióndelosproductosoporlaprestacióndeunservicio,deacuerdoconlaactividad a la que se dedique la empresa. Solamente deben considerarse en este apartadoestos ingresos sin mezclarlos con ninguna otra entrada de dinero, por ejemplo, de unpréstamobancario,quesibiensuponelaentradadeunrecurso,sedebeclarificarqueestenoproviene de la venta de los productos, sino de otra fuente, en este caso, de un créditobancario.

EspertinentereafirmarqueestacuentaesdenaturalezaacreedoraysusregistrossonenelHaber.

Ventas

Debe Haber

+

Abono

Naturalezaesacreedora

Cuandosetengandevolucionesodescuentosporlasventasdebenconsiderarseenunacuentaporseparadoparaidentificarloqueoriginóesadisminucióndeingresos.Enestecaso,estosdescuentos y devoluciones se cargan contablemente, se registran en el Debe y son denaturalezadeudora;hacenelefectocontrariodedisminuirlasganancias.

Descuentosydevoluciones

Debe Haber

+

Cargo

Naturalezaesdeudora

1.2CostodeventasElcostodeventassedefinecomotodolonecesarioparafabricar losproductososifueranservicios losgastospara realizar esta actividad.Enel casode losproductosque llevanunproceso de transformación, este tiene elementos que a detalle deben considerarse paraobtenerunainformaciónfinancieraadecuada,queseadeutilidad,decontrolyusointerno.

Elcostodeventasestáconformadopordiferenteselementosqueesnecesariodetallarlosparaentenderlosmejor:

• Materia prima. Es la sustancia fundamental para la elaboración de los productos. Lamateria prima debe incluirse a precio de compramás las erogaciones necesarias paratenerelmateriallistoparautilizarse;quedaregistradaenlacuentadelBalanceGeneralconelnombrede“Almacéndemateriasprimas”dentrodelActivoCirculante.Existentambiénmaterialesqueestán involucradosparaproducirunproducto,peronopuedencuantificarsedemaneradirecta.Aestosselesconocecomo“materialesindirectos”.

• Manodeobra.Enrelaciónconelcostodeventas,significaelpagoqueserealizaalostrabajadores y empleados de una empresa por la elaboración de un producto o laprestacióndeunservicio.Alpersonalqueparticipadirectamenteenlafabricacióndelosproductos se le conoce como mano de obra directa, mientras que las personas querealizanlasupervisióndequelostrabajossellevenacaboselesconsideracomomanodeobraindirecta.

• Gastosindirectosdefábrica.Estaserogacionessecaracterizanporsernecesariasparalaproducción,perono sonvisiblesalmomentode terminarunproducto.Sonvarios losconceptos que intervienen aquí: consumo de energía eléctrica, consumo de lubricantepara las máquinas, deterioro de las máquinas -conocido como depreciación(disminucióndelvalordeunactivofijoporsuusoyporelsimplepasodel tiempo)-,mantenimientonecesarioparalasmáquinas,consumodelaguaquetengaelprocesodefabricaciónodevengacióndeunseguroparalafábrica.

• Almacenes. A las materias primas, la mano de obra más los gastos indirectos se lesconocecomoelementosdelcosto,demodoquealrealizarselaincorporacióndeestoselementosalprocesoproductivosetienenpiezasindividualesdemateriaprima,másunadistribuciónequitativademanodeobraydegastosindirectos.Siestamosdeterminandoel costo de los productos elaborados, al tener dicha incorporación se traspasan lasmateriasalAlmacéndeproducciónenproceso,lamanodeobraygastosindirectosenuna forma global. Tras fabricar los productos estos pasan al Almacén de productoterminado,dondeestánlistosparasaliralaventa.RecordemosqueestosalmacenessonpartedelBalanceGeneral,porloqueesnecesariotenerpresentelarelaciónoconexiónquetieneelCostodeventasconlautilidaddelejercicio,quefinalmenteserálapartidaque se reflejará en el Estado de Situación Financiera, y como aún no se venden losproductos,todavíasonunainversiónquenohanpasadoalEstadodeResultadoIntegral.

• Estado de costos de producción y venta. Es un reporte interno que muestra laintegraciónycuantificacióndelamateriaprima,manodeobraylosgastosindirectosdefabricación.Tienecomofinalidadvalorarlaproducciónterminadaytransformadayconelloconocerelcostodefabricación.

Esteestadofinancieroesunaherramientaquesirveparasabersielvalorqueestamosdeterminandoacadaunidadproducidayvendidaescorrecta,paradefinirelpreciodeventadelproducto, saber sihayeficienciaen laproducciónycontrolar loselementosdel costo materias primas, mano de obra y gastos indirectos. Este reporte ofrece el

detalledelrenglónquesepresentaenformageneralenelEstadoderesultadoIntegral.FormatodelEstadodeCostosdeProducciónyVenta

EstadodeCostosdeProducciónyVenta

Inventarioinicialdemateriasprimas

+ Comprasdemateriasprimas

= Totaldemateriasprimasdisponibles

- Inventariofinaldemateriasprimas

= Costodemateriasprimasutilizadas

+ Manodeobradirecta

= Costoprimo

+ Gastosindirectosdefábrica

= Costodeproduccióndelperiodo

+ Inventarioinicialdeproducciónenproceso

+ Totaldeproducciónenprocesodisponible

- Inventariofinaldeproducciónenproceso

= Costodeproducciónterminadadelperiodo

+ Inventarioinicialdeproducciónterminada

= Totaldeartículosterminadosdisponibles

- Inventariofinaldealmacéndeproductosterminados

+ Costodeventas

Hayque recordarqueelCostodeventasesdenaturalezadeudoraycuandosevenden losproductosdebencargarseaestacuenta.

Costodeventas

Debe Haber

X

Cargo

Naturalezadeudora

Semuestraunejemplodecómosemezclanloselementosdecostoycómosedeterminanloscostosunitarios.

LosCanarios,S.A.deC.V.Informedecostosdeproduccióndel1al31deagosto2017

Concepto Unidadesycostosdeproducción

Materiaprima Manodeobra Gastosindirectos Total

Producciónprocesada

Volumen 10,000 10,000 10,000

Costototal 15,000 5,400 6,334 26,734

Costounitario 1.50 .54 .63 2.67

Este es el costo de la producción del mes de agosto, que fue de 10,000 piezas y cuyainformaciónesnecesariaparaelejercicioquesepresentaráposteriormente.

AhorasemostraráunejemplodondeserealizaránregistrosdeoperacionesdeunaempresamanufacturerayconestainformaciónseelaboraránregistrosenelLibroDiarioyenelLibroMayor,asícomounestadodeCostodeProducciónyVentas.

Duranteelmesdeagostoserealizaronlassiguientesoperaciones:

Aliniciodelmessetienenenelalmacénmateriasprimasconvalorde$20,000.00.

Enlafábricahayproductossinterminar,porloqueenelalmacéndeproducciónquedaronenproceso$45,000.00.

Enelalmacéndeproductosterminadosquedaronproductosdelperiodoanteriorconvalorde$25,000.Enbancossetieneunsaldode$28,800.

1. Eldía5deagostosecompraronmateriasprimasconvalorde$50,000pesos,másIVA.Lascomprasfueronacrédito.

2. El 9 de agosto se utilizaron materiales para la fabricación del mes con valor de$15,000.00.

3. Elpagodelanóminaespor$13,500.00,lashojasdeproducciónindicanquesepagaron$5,400.00alosobrerosdelafábrica,estoesconsideradocomomanodeobradirecta,$4,400.00 por concepto de salarios a los vendedores; $4,700.00 al personaladministrativoy$3,500.00desalariosalossupervisoresdelaplantasonconsideradoscomomanodeobraindirectadentrodeGastosdefábricayserealizanlasretencionesdelimpuestosobrelarentapor$2,700ylasretencionesdeseguridadsocialpor$1,800.El empleador tiene la obligación de descontar estas retenciones de los sueldos queperciben sus empleados para después hacer el pago de los mismo a las respectivasautoridades;elpagoserealizóeldía15deagosto.

4. El18deagostoserealizarondesembolsosdediversosgastosdefábricapor$2,000.00,másIVA.

5. Elvalordelamaquinariaqueseocupaparalafabricacióntieneunvalorde$100,00.00.

Sudepreciación, que es el deterioro que sufre lamaquinaria, será a una tasa de 10%anual.Elregistroserealizóeldíaúltimodelmes.

Sedetermina100,000.00x10%=10,000.00/12mesesdelmes=$834.00mensuales.

6. Se realiza el traspaso de los elementos que intervienen alAlmacén de producción enproceso, los cuales son: mano de obra directa, sueldos de los obreros, supervisores,desgastedelamaquinariayconsumosenlaproducción.

7. Sevendieron15,000piezasaunpreciounitariodeventade$3.47.Eltotaldelaventafueporunmontode$52,050.00.

8. El costo de ventas fue de $15,000 con un costo unitario de $2.67 y el costo de lovendidoesporunmontototalde$40,050.

9. Se realiza el traspaso del Costo del periodo determinado en el estado de Costo deproducciónyventadelperiodoquecorrespondea$26,700.00.

Seelaboranlosregistrosendiario.

Debe Haber

Fecha05deagostode2017Folio001

Almacéndemateriasprimas 50,000

IVAporacreditar 8,000

Proveedores 58,000

Total 58,000 58,000

Comprademateriasprimas

Fecha10deagostode2017Folio002

Almacéndeproducciónenproceso 15,000

Almacéndemateriasprimas 15,000

Total 15,000 15,000

Sesolicitaronmaterialesparalafabricación.

Fecha15deagostode2017Folio003

Manodeobradirecta 5,400

Gastosdefábrica 3,500

Gastosdeventa 4,400

Gastosdeadministración 4,700

Retencionesdeimpuestosobrelarenta 2,700

Retencionesdeseguridadsocial 1,800

Bancos 13,500

Total 18,000 18,000

Enlamanodeobradirecta,queeselpagodelossalariosdelostrabajadoresqueactúanenlafabricacióndelosproductos,los salarios de los supervisores se registran en el rubrode gastos de fábrica, pues ellos noparticipandirectamente en laproducción; los salarios de los vendedores se registran en los gastos de venta y los de los administrativos en gastos deadministración.Posteriormenteserealizanlasretencionesdelimpuestosobrelarenta,asícomolosdelaseguridadsocial.

Debe Haber

Fecha18deagostode2017Folio004

Gastosdefábrica 2,000

IVAacreditable 320

Bancos 2,320

Total 2,320 2,320

DebeHaber

Serealizaronvariascomprasnecesariasparalafabricación.

Debe Haber

Fecha31deagostode2017Folio005

Gastodefábrica 834

Depreciaciónacumuladademaquinaria 834

Total 834 834

Seregistraladepreciacióndelamaquinariadeplanta.

Fecha31deagostode2017Folio006

Manodeobradirecta 5,400

Gastosdefábrica(depreciaciónmaquinaria) 834

Gastosdefábrica(materialesdefabricación) 2,000

Gastosdefábrica(ManodeObraIndirectasupervisores) 3,500

Almacéndeproducciónenproceso 5,400

Almacéndeproducciónenproceso: 3,500

2,000

834

Total 11,734 11,734

Fecha31deagostode2017Folio007

Clientes 60,378

IVAportrasladar 8,328

Ventas 52,050

Total 60,37860,378

Fecha31deagostode2017Folio008

Costodeventas 40,050class="nin"

Almacéndeproductosterminados 40,050

Total 40,050 40,050

Seregistraelcostodelaventade15,000piezas.Productoslistosparasuventa.

Fecha31deagostode2017Folio009

Almacéndeproducciónenproceso 26,700

Almacéndeproductosterminados 26,700

EnladeterminacióndelCostodeproducciónyventaserealizaelregistrocontableabonandoalAlmacéndeproducciónenprocesoconuncargoalAlmacéndeproductosterminados,queindicaqueestánlistoslosproductosparasuventa.

SeefectúaelregistrodelasoperacionesenelLibroMayoroesquemasdemayor.

AhoraseelaboraelEstadodeCostodeProducciónyVenta.

LosCanarios,S.A.deC.V.EstadodeCostosdeProducciónyVenta

Al31deagostode2017

Inventarioinicialdemateriasprimas 20,000

+ Comprasdemateriasprimas 50,000

= Totaldemateriasprimasdisponibles 70,000

- Inventariofinaldemateriasprimas 55,000

= Costodemateriasprimasutilizadas 15,000

+ Manodeobradirecta 5,400

= Costoprimo 20,400

+ Gastosindirectosdefábrica 6,334

= Costodeproduccióndelperiodo 26,734

+ Inventarioinicialdeproducciónenproceso 45,000

= Totaldeproducciónenprocesodisponible 71,734

- Inventariofinaldeproducciónenproceso 45,034

= Costodeproducciónterminadadelperiodo 26,700

+ Inventarioinicialdeproducciónterminada 25,000

= Totaldeartículosterminadosdisponibles 51,700

- Inventariofinaldealmacéndeproductosterminados 11,650

= Costodeventas 40,050

¿QuépodemosconcluirconesteejercicioqueimplicaalcostodeventasyparaquépuedeserdeutilidadelEstadodeCostodeProducciónyVenta?

El informe de producción dice cuántas unidades fueron fabricadas en el mes, que 10,000fueron presentadas en forma detallada y quedan reflejadas en el Estado de Costo deProducciónyVenta.

Loanteriordapautaparadarnoscuentaquelacomprademateriasprimaspor$50,000.00noera necesaria, pues la venta realizada, que era por 15,000 piezas, estaba cubierta con losinventariosdeproducciónenprocesoyeldeartículosterminados.

Con el inventario de $45,000.00 de producción en proceso, el análisis del reporte deproducciónyelcostounitariode$2.67seteníaalcierredejuliounaproducciónde16,000piezas.

Lassiguientessonalgunastomasdedecisiones,delascualeshemosestadohablandodesdeelcomienzoyquenospuedenayudar:

1. Nocomprarenexcesocuandonoseanecesario,auncuandoelusodelcréditoesuna

maneradefinanciarse.

2. Supervisión de la actividad productiva, pues el inventario de producción en procesoquedaigualounpocomásquecomoempezóyestonuevamentelovisualizamosenelestadodecostodeproducciónyventa.

3. Enesteejercicioelcostorepresenta77%conrespectoalasventas.

$40,050 deCosto / $52,050 deVentas= 76.94% teniendo unmargen de utilidad bruta de23%queayudaráasabersieselmargenqueesperamosyconellosdarleseguimientoaloselementosdecostoMateriasPrima,ManodeObraylosGastosdefábrica.

Con estas conclusiones terminamos con el Costo de Ventas, el renglón del Estado deResultadoIntegraldelquedebehablarsemáscuandosetratadeunaempresaonegocioquerealizaunprocesodetransformaciónyquepuedetenerpartescomplejas,peroeslamédulaespinalparaqueunnegociooempresacontinúeconsucrecimiento.

1.3UtilidadbrutaEsterenglónenelEstadodeResultadoIntegralrepresentaladiferenciaentrelasventasyelcosto de ventas, lo cual da como resultado ganancias solo con los elementos que estáninvolucradosdemaneradirectaconlaoperacióndelaempresaonegocio.

Posteriormente son incluidas las demás erogaciones o ingresos que no están vinculadosdirectamente.

1.4GastosdeoperaciónLos gastos de operación son erogaciones que no están vinculadas directamente con laactividad económica o con el proceso de transformación cuando se trate de una empresaindustrial, pero son necesarios e indispensables para que funcione el negocio; estos estánclasificadosenGastosdeventayGastosdeadministración.

1.5GastosdeventaSonlosgastosqueseefectúanyafectandirectamentealaactividadcomercial,loscualesserequierenparaqueserealicendelamejormaneralasventas.Estosgastosserántotalmentediferentes a los que son considerados como gastos relacionados con la producción, y vandesdelossueldosocomisionesalosagentesvendedores,hastalosgastosdemantenimientode autos asignados al área de ventas, publicidad, fletes utilizados para el manejo de los

productos, servicio telefónico y combustible asignado a los equipos de transporte para laventa.

Estosgastossondenaturalezadeudora,formanpartedelEstadodeResultadoIntegralseránconsideradascomodisminuciónalasutilidades.

Lacuentaseabonaportodosloscargosdelperiodoysetransfierealacuentaderesultadosdelejercicio.

Gastosdeventa

Debe Haber

x

Cargo Abono

1.6GastosdeadministraciónLosgastosdeadministraciónnoestánrelacionadosconlosdelprocesodeproducción,puessonaquellosqueseusanparallevarlaadministracióndelnegocio:sueldosdeldirectordelaempresa,elcontador,losasistentesadministrativos,asícomorentasdelespacioqueocupanlos administradores, servicios contratados por la empresa (teléfonos móviles asignados),mantenimientosoreparacionesdelosequiposdestinadosalaadministración.

Losgastosdeadministracióntienenqueestarbiendefinidosparasuadecuadaclasificacióneidentificación.Estacuenta,al igualque ladegastosdeventa,esdenaturalezadeudora;suefecto en los resultados representa reducciónde la utilidad.La cuenta se abona cuando setraspasaalacuentaderesultadosdelejercicio.

Gastosdeadministración

Debe Haber

x

Cargo Abono

Naturalezadeudora

1.7Utilidaddeoperación(opcional)Esrestarlealautilidadbrutalosgastosdeoperación.Dichodeotramanera,esrestarlelosgastos de venta y administración a la utilidad del periodo, este rubro de acuerdo con lasnuevasdisposicionesdelB-3esopcionalincluirloonoenelcuerpodelEstado.

1.8Resultadointegraldefinanciamiento(RIF)Cuandosehaceusodelacuentabancaria,elbancohaceelcobrodecomisionesbancarias;cuando solicitamos un préstamo bancario a largo plazo se realiza el cobro de intereses.Aestosconceptosselesconocecomocostofinanciero.

Cuandolaempresa tieneexcedentesy los invierte legeneranintereses.Si laempresatieneoperacionesenmonedaextranjera, lasfluctuacionesentrelaoperacióninicialylafechadecobroopagogeneranutilidadesopérdidascambiarias.EstossonalgunosdelosconceptosqueseintegranalRIF.

En elEstadodeResultado Integral losmovimientos acreedores aumentan la utilidady losgastosqueserepresentancomocargosdisminuyenlautilidad.

Debe Haber Debe Haber

+ +

Abono Cargo

Saldodebeseracreedor

1.9UtilidadopérdidaantesdeimpuestosAlautilidaddeoperaciónseledebedisminuirtodoslosgastosfinancieros,seaumentanlosotrosingresosytambiénsedisminuyenlosotrosgastos.Aesteresultadoseleconocecomoutilidadopérdidaantesdeimpuestos.

1.10ImpuestosdelejercicioLos impuestos son las obligaciones que los contribuyentes tienen con el fisco. Lasautoridadesindican,medianteleyesyreglamentos,elpagodelImpuestoSobrelaRenta,deacuerdo con el régimen en el que estemos inscritos. En este rubro también está laParticipación de losTrabajadores en lasUtilidades de las empresas,mejor conocida comoPTU,lacualrepresentaunasalida(oungasto)quereducenuestrautilidad.

ISRyPTU

Debe Haber

+

Cargo Abono

Saldodebeserdeudor

1.11UtilidadopérdidanetaAlautilidadantesdeimpuestosseledisminuyenlosimpuestos,locualgeneralautilidadopérdidadelejercicio.

EstadodeResultadoIntegralal31deagostode2017EmpresaLaHormiga,S.A.deC.V.

Informaciónenmilesdepesos

VentasnetasCostodeventas

7,1245,417

Utilidadbruta 1,707 Diferenciaentrelasventasyelcosto

Gastosdeoperación:

Venta 257

Administración 436

Suma 693

Utilidadopérdidadeoperación 1,014 Utilidadbrutamenosgastosdeoperación

Otrosgastos 90

Otrosingresos -726 Aumentalautilidad,aunquesepresenteen(-)

Suma -636

Resultadointegraldefinanciamiento

Gastoporintereses 357

Ingresoporintereses -197 Aumentalautilidad,aunquesepresenteen(-)

Comisionesbancarias 123

Suma 283

Utilidadantesdeimpuestosalautilidad 1,367 Seaumentan(-)yrestanlosnormales

Impuestosalautilidad 410 Seresta

Utilidadneta 957 Esteeselresultado.

Ejercicio1Relacionelassiguientescolumnas.

a)¿Cuáleselestadofinancieroquemuestraelresultadodelaempresa,lautilidadopérdida?

() Utilidadbruta

b)Ingresosquegeneralaempresaderivadosdesuactividadprincipal

() Costodeventa

c)Interesesycomisionesbancarias () Ventas

d)Ingresosqueseobtienenporinteresesafavor () EstadodeResultadoIntegral

e)Esloquecuestalamercancíaquesevendió () Otrosingresos

f)Esladiferenciadeventasycostodeventas () Gastosfinancieros

g)LuzyaguaqueconsumeeláreadeVentas () Gastosdeventa

h)Ventadedesperdicio () Gastosdeadministración

i)Luz,aguayteléfonoqueconsumenlasoficinas () Productosfinancieros

2.EstadodeResultadoIntegralysuutilidadenlatomadedecisionesenlaempresa

Este reporte financiero es de gran apoyo para determinar cómo funciona la empresa cadames,porqueesunaformademedirlaproductividadeneseperiododeterminado.SepresentaporcadacolumnaunoaunolosmesesdelejercicioylacifraacumuladaquesedeterminasevinculaconelEstadodeSituaciónFinanciera.Estodalaoportunidaddecompararcadamessiseestállegandoalosobjetivosplaneados,sisevendióloquesehabíadefinidocomolaventadelmes,sisehanhechogastosnoprevistosysiesofuera,pensarenproduciryvendermáspararecuperarlasgananciasqueseesperan,sabersitodoslosproductosquesetienenestándandoutilidadopensarendejardeproducireseproductoquecuestamásqueloqueganamos;atodasestassituacionesselesconocecomotomadedecisionesque,conlaayudadelosEstadosfinancierosserámásfácilrealizar.

El Estado de Resultado Integral también es útil para las personas e instituciones quenecesiten saber cómo se encuentra económicamente la empresa junto con su BalanceGeneral; hay que recordar que se complementan uno del otro.Lo fundamental es planear,ordenaryejecutarenformacronológica toda la informaciónparaaplicar laContabilidadyobtenerlosresultadosdeseados.

AIntroducción

hora,contodalainformaciónrecopilada,estamoslistosparaaplicartodoloaprendido.

Enestecapítuloseelaboraráncasosprácticos,enloscualesserealizaránlosregistrosenDiario, después se pasarán al Libro Mayor, en seguida se harán una Balanza decomprobación-baseparalaelaboracióndelEstadodeResultadoIntegral-yposteriormenteelBalanceGeneral.

Casopráctico1SedecidecrearlaempresaLosArbolitos,enlacualsereúnenlosRosales(treshermanos)ydos amigos más, quienes deciden formalizar su negocio realizando ante notario laconstitución de su empresa, cuya principal actividad será la fabricación de vasijas decerámica.Estedocumento formalda iniciocon suactaconstitutivadondecadaunode lossocioshacelasiguienteaportación:

1. LoshermanosRosalesaportancadaunodeellos$100,000;elseñorMorales,otrodelossocios,aportaráunhornoconvalorde$100,000,ademásdeunacamionetaconvalorde$80,000;el señorGutiérrezaportaun terrenoque tieneconstruidaunanave industrialvaluadaen$470,000valordel terrenoespor$350,000yel edificio tieneunvalorde$120,000.

2. Sedecideabrirunacuentabancariaparaingresarlasaportacionesdecapitalenefectivo.

3. Secompralamateriaprima(200kilosdebarro)conunvalorde$50porkilo.Debidoaqueeslaprimeracompra,elproveedorpideelpagoalcontado;estaoperaciónfueeldía3deagosto.

4. Eldía4deagostosedeterminótenerunfondodecajachicade$1,000.

5. El día 10 de agosto se le devuelve al proveedor 50 kilos por encontrarse húmedo elbarroquedevuelveconcheque.

6. Se contratan dos maestros alfareros, un vendedor y una persona para las laboresadministrativas, $1,500 es el sueldo del personal de ventas y $800 del administrativoquesepagaronafindemes.

7. Eldía15deagostosecompramaquinaria,dostornos,mesasdetrabajoyotrohorno,asícomomobiliarioparaeláreaadministrativa.Elmobiliario tuvounvalorde$10,000y$60,000deloshornosymesasdetrabajo,lacomprafueacréditomásIVA.

8. Laproducciónterminadadelmesfuede1,000piezas,conuncostounitariode$8,500formado por $2,000 de mano de obra directa, $5,000 de materia prima y $1,500 depinturaybarniz.PorlosmaterialessepagósurespectivoIVA.

9. Laprimeraventadelnegociofuede700piezas,conunvalorde$9.50cadauna,delascuales100fueronalcontadoy600fueronacréditomásIVA.

10. Secontratóunseguroconvalorde$3,000quecubrirátodounaño,perosepagóeldíaúltimodelmesparaelequipodetransporteasignadoparaeláreadeventas.

11. SeefectúalacomparacióndelIVAacreditableyelIVAtrasladadosedeterminayhayimpuestoapagaroesenfavor,deacuerdoconlaleydelIVA.

SeelaboranlosregistrosenDiario,loscualesseráncodificadosdeacuerdoconelcatálogodecuentasquesepresentóenloscapítulosanteriores.Hayquerecordarquelacodificaciónubica cada operación en un renglón específico que hace mucho más fácil localizar cadaconcepto. Esta codificación, hecha en forma cronológica, es fundamental en el uso de unsistemacontableyaestablecido,listoparaserutilizado.

Debe Haber

01deagostode2017

Folio001

1.1.3.Bancos 300,000

2.3.Maquinaria 100.000

2.4.Equipodetransporte 80,000

2.1.Terreno 350,000

2.2.Edificio 120,000

5.1.1.Capitalsocial 950,000

Total 950,000 950,000

AportacióndelossociosalanuevasociedadLosArbolitos.

03deagostode2017

Folio002

1.3.2.Almacéndemateriasprimas 10,000

1.2.4.IVAacreditable 1,600

1.1.3.Bancos 11,600

Total 11,600 11,600

Comprade200kilosmateriaprima$50pesosporkilo.

10deagostode2017

Folio003

1.1.2.Cajachica 1,000

1.1.3.Bancos 1,000

Total 1,000 1,000

Secreaunfondofijodecajaparacomprasmenores.

Debe Haber

10deagostode2017

Folio004

1.1.3.Bancos 2,900

1.3.2.Almacéndemateriasprimas 2,500

1.2.4.IVAacreditable 400

Total 2,900 2,900

Devoluciónde50kilosdemateriaprimaconcostode$50pesos.

15deagostode2017

Folio005

2.5.Mobiliarioyequipo 10,000

2.3.Maquinaria 60,000

XX.IVAporacreditar 11,200

4.1.2.Acreedoresdiversos 81,200

Total 81,200 81,200

Compradehorno,mesasdetrabajoymobiliarioparalasoficinas.

30deagostode2017

Folio006

1.3.3.Producciónenproceso 5,000

1.3.2.Almacéndemateriasprimas 5,000

Total 5,000 5,000

Materialesutilizadosenlaproducción.

Debe Haber

30deagostode2017

Folio007

1.3.3.Producciónenproceso 2,000

1.1.3.Bancos 2,000

Total 2,000 2,000

Sepagólamanodeobraaplicadaalaproducción.

30deagostode2017

Folio008

1.3.3.Producciónenproceso 1,500

XX.IVAacreditable 240

1.1.3.Bancos 1,740

Total 1,740 1,740

Compradematerialespinturaybarniz.

30deagostode2017

Folio009

1.3.4.AlmacéndeProductoterminado 8,500

1.3.3.Producciónenproceso 8,500

Total 8,500 8,500

Seentreganalalmacéndeproductosterminadoslafabricaciónde1,000,quefuelaproduccióndelmes.Conuncostounitariode$8.50.

Debe Haber

31deagostode2017

Folio010

1.1.3.Bancos 1,102

1.2.1.Clientes 6,612

6.1.1.Ventascontado 950

6.1.2.Ventasacrédito 5,700

4.1.5.IVAtrasladado 152

XX.IVAportrasladar 912

Total 7,714 7,714

Sevenden700piezasdelafabricacióndelmes,100alcontado,600acrédito.

31deagostode2017

Folio011

3.1.3.Pagosanticipados 3,000

1.2.4.IVAacreditable 480

1.1.3.Bancos 3,480

Total 3,480 3,480

Sepagaelsegurodeauto.

31deagostode2017

Folio012

7.001Gastosdeventa 1,500

8.001Gastosdeadministración 800

4.1.6Retencióndeimpuestossobrelarenta 345

4.1.6Retencióndeseguridadsocial 230

1.1.3.Bancos 1,725

Total 2,300 2,300

Sepagalanóminadelpersonaldeventasyeladministrativo.

31deagosto2017

Folio013

7.0Costodeventas 5,950

1.3.4.Productoterminado 5,950

Total 5,950 5,950

SeregistraelCostodelosproductosvendidos.

LosArbolitosRegistrodeoperacionesenesquemasdeMayor

del01al31deagostode2017

Casopráctico2ConlassiguientesrelacionesdecuentaselaboreelEstadodeResultadoIntegralyelEstadodeSituaciónFinancieraoBalanceGeneral.

1. Otrosgastos $6102. Gastosdeadministración $1,2503. Anticipodeclientes $5754. IVAporpagar $2505. Capitalsocial $8006. Caja $2967. Inventariodeproductoterminado $1,6008. Créditohipotecario $1,6009. Deudoresdiversos $12010. GastosdeVenta $94011. Terreno $18012. Proveedores $2,31013. Deudoresdiversos(soportadocondocumentos) $79014. Ventasnetas $5,63015. Depreciaciónacumulada(máquinasyequipo) $44516. Impuestoporpagar $53017. Clientes $1,12518. Seguropagadosporanticipado $10019. Reservadeindemnizaciónalpersonal $77020. Otrosingresos $30521. Inventariodemateriaprima $92022. Bancos $57023. Equipodetransporte $45024. Reservalegal $16025. Dividendosporpagar $17526. Depreciaciónacumulada(equipotransporte) $9027. GastosdeInstalación $16028. Equipodeoficina $865

29. Gastosfinancieros $44030. Documentosporpagar $20031. Anticipoproveedores $12032. PorcióncirculantedeDeudaLargoPlazo. $12033. IVAporacreditar $42034. ISRyPTU $32035. Costodeventas $1,97036. Depósitosengarantía $3537. Utilidadesacumuladas $33638. Depreciaciónacumulada(equipooficina) $10539. Maquinariayequipo $1,82040. CréditoBancarioCortoPlazo $1,050

Nota: Punto 19 Reserva de indemnización al personal. Este concepto se refiere a quedebemoshaceruncálculopor losempleadosque tenganunaantigüedadconsiderable,paraprepararnoscuandoseretirendelaempresa.

Punto 32 Porción circulante de Deuda a Largo Plazo. Cuando una empresa adquiere uncréditobancariomayoraunañosedeberealizarlaseparacióndelapartequecorrespondaaunañoysedebereclasificarlaDeudaaLargoPlazoypresentarlaenelpasivocirculante.

Respondelassiguientespreguntas1.¿QuéeslaContabilidad?

2.¿Quéentiendesporleydelapartidadoble?

3.¿Cuáleselobjetivodelainformaciónfinanciera?

4.LaContabilidadtienediversoslibros,¿cuálesson?

5.¿QuésonlasNormasdeInformaciónFinanciera?

6.¿Cuáleslafórmuladelbalance?

7.¿Quésonlascuentascontables?

8.¿Cómosedividenlascuentascontables?

9.CuandohablamosdelDebeyHaber,¿aquénosreferimos?

10.¿Quéeselsaldodeunacuenta?

11.¿Cuándoaumentaunacuentadeactivo?

12.¿Quéesuncatálogodecuentasyparaquésirve?

13.¿Quésonlaspólizascontablesycuántostiposhay?

14.¿Quésonlosdocumentosfuente?

15.¿Quéesunauxiliardeunacuentacontable?

16.¿QuéesunaBalanzadecomprobaciónycuálessufunción?

17.¿Quéesuna“T”demayor?

18.¿QuéeselEstadodeCostosdeProducciónyVenta?

19.¿Actualmentecómoseexpidenlasfacturas?

20.¿Quésonlosestadosfinancierosbásicos?

EIntroducción

nelpresentecapítuloexplicaremoscómoseelaboraunplandenegocios,conlafinalidadde brindar elementos que ayuden a las personas a concretar y realizar el negocio o

empresaquetenganenmente.

Asimismo,hacemoshincapiéenlanecesidadderealizarunainvestigacióndemercadoquenos dé, entre otras respuestas, cuánta gente, familias o compañías componen el mercadopotencialycómopuedeseralcanzadoesemercado.

El contenido de este capítulo es complementado con los siguientes temas: estructuraideológicadelnegociooempresa,ventajascompetitivasdelproducto,estructuradelentorno,nichos del mercado, cobertura territorial, posicionamiento, inversión básica, trámites ypermisos,fijacióndepolíticasdeprecios,mediosdemarketingymetasfinancieras.

1.PlandenegociosUnplandenegocios es undocumento escrito que incluyebásicamente los objetivosde laempresa, las formas para conseguirlos, la estructura de la organización, el monto de lainversión que se requiere para financiar el proyecto y las soluciones para resolver losproblemasquepudieranpresentarse.

Elplandenegociosayudaadefinirquéesloquesequiereproduciroquéservicioofrecer,aqué tipo de público irá dirigido, conocer el mercado, saber quiénes serán nuestroscompetidoresyhacerloscálculosdecuántosrecursossenecesitanparainiciaroperaciones,cómoseinvertiránycuáleselmargendeutilidadquesebuscaobtener.

Desarrollar un plan de negocios resultamenos complicado de lo que parece. Si bien cadaproyectoesdiferente,todopartedetenerunaideaymaterializarlaporescrito.

1.1Erroresquecometenlosempresariosqueinicianunnegocio• Excesodeatencióneneldesarrollodelproducto.

• Incorrectaasignacióndelosrecursosdisponibles.

• Confiarexclusivamenteensuintuición.

• Trabajarsinunplandefinidoyporescrito.

• Dejarsellevarporlafantasía.

1.2¿Porquélosempresariosdejanaunladoelplandenegocios?• Sensacióndepérdidadetiempo.

• Demasiadocomplejoylargo.

• Creenciadequeunbuenproductooideadenegocioseráexitosaporobligación.

• Simplementepordesconocimiento.

1.3Beneficiosdeunplandenegocios• Afinalaideadelnegocio.

• Identificavariassituacionesdeanálisisparaeléxito.

• Facilitaeldesarrollodelproyecto.

• Daenfoqueydirección.

• Esunabuenaherramientaparadirigirunnegocio.

1.4Descripcióndelnegocio• Definirelnegociodeacuerdoconelgiroqueseescoja

• Debeincluirlaindustria

• Revisarycuidarsusituaciónlegalyfiscal.

• Cuidarlaestructuradeoperación.

El primer paso para el camino al éxito es crear un plan de negocios sólido. El plan denegocioseselmapaquedefineeldestinodelaempresaeilustralamaneradellegaraél.

Elsiguientepasoestrabajarycomenzarapensarquéesloquenecesitasucederparaqueesavisiónsehagarealidad.Unbuenplandenegociosesesencialparaprogresarenelproyectoyconformarlodeacuerdoconnecesidadesyrequisitosparalaclientela.

1.5EstructuraideológicaEstaprimeraestructuraequivalealalmadeunaempresa.Aquísepresentanydescribenlasideasdelnegocio,asícomolosobjetivosquesepretendenalcanzar.

Lovaliosodeestasecciónesquesetratadelatarjetadepresentación.

Laestructuraideológicaestáintegradaporlossiguientespuntos:

• Nombre de la empresa. Este debe reflejar de manera sencilla a lo que se dedicaránuestro negocio y el giro en el que se va a desenvolver; debe ser corto, fácil depronunciaryrecordar.UnavezdefinidohayqueregistrarloanteelInstitutoMexicanodelaPropiedadIndustrial(IMPI).

• El logotipo de la empresa. Es el símbolo gráfico representativo del negocio que vaacompañado de un eslogan (frase corta y concisa que apoya y refuerza una marca);generalmenteresaltanalgunacaracterísticasovalordelamisma.

Debeprocurarseelaborarunesloganqueseadhieraalamemoriayquenoseafácildeolvidar. Recordemos que esta frase hace que el consumidor sienta un deseo o unanecesidadporlosproductososerviciosqueseleesténbrindando.

• Imagen.Eslaformaenquelaempresaesvistaporelpúblico.Algunosnegociospuedendirigirlamayorpartedesupublicidadypromociónalabuenaimagendelacompañía.

Elnegociodebecontenerelementosparalograreléxito,estosson:

¿Quéhacer? Misión

¿Quéqueremosconseguir? Visión

¿Conquéprincipios? Valores

1.5.1MisiónEselpropósitoporelquesurgeunaempresayesloqueledaidentidad.Secomponedetreselementos:

• Descripcióndeloquehaceelnegocio.

• Aquiénvadirigidoelproductoy/oservicioqueofrece.

• Quélohacediferentefrenteasuscompetidores.

Lamisióndebereunirciertosrequisitosquedenvalidezyfuncionalidad;debeser:

• Amplia.Dentrodeunalíneadeproductos,peroconposibilidadesdeexpansiónaotrosproductos, servicios o líneas similares. No obstante, la amplitud no debe ser de talmagnitudquepierdalanaturalezaycarácterdelaempresa.

• Motivadora.Queinspirealosquelaboranenelnegocio,peroquenoseatanambiciosaquesepuedapercibircomoinalcanzable.

• Congruente.Debe reflejar, tanto losvaloresdel negocio comode las personasque lodirigenytrabajanenél.

Lamisiónnoessolounadescripcióndeloqueesopretendeserelnegocio,sinotambiénsuesquemadevalores(éticoymoral).

1.5.2VisiónEs una imagen del negocio a futuro y su función es inspirar a los colaboradores,inversionistas y el públicogeneral comometapara llegar hasta donde se propone.Esta secaracterizaporser:

• Realista,conobjetivosviablesyalcanzables.

• Motivadora.

• Clara,sencillaufácildecomunicar.

1.5.3ValoresSonlosprincipiosqueconduciránalaorganizaciónalahoradecerraruntratoconclientes,proveedores, inversionistas y colaboradores. Lo importante de este apartado es que losvaloresdebenguiarlaspracticasdelnegociodentroyfueradeeste.

Como ejemplos puedenmencionarse la innovación, profesionalismo, excelentes relacionesconclientesyproveedores,confianzaycalidad.

1.6VentajascompetitivasReflejalosmotivosporlosquelosproductososerviciostendránéxitoenelmercado.Esto

dependerátantodesuvaloragregadocomodenuestrashabilidadesyexperiencia.Antesdearrancarvale lapenaautoevaluarseencuantoa compromiso, competenciasy carácter.Laspreguntasantesdeiniciarunnegocioson:

• Compromiso.Respondepor qué emprender unnegocio, determinaqué tanpersistenteeres,reconocetushabilidadesycalculacuántotiempodestinaríasalnegocio.

• Competencia. Toma en cuenta tu experiencia en el mercado al que quieres ingresar,logros y fracasos y cuánto sabes de la industria a la que pertenecen los productos oservicios.

• Carácter.¿Estáspreparadoparaelriesgo?¿Ereslosuficientementehonestocomoparahacertratosjustosconclientes,proveedores,inversionistasycolaboradores?

1.7DescripcióndelnegocioDebecontener:

• Descripcióndelproductooservicio.Esunconjuntodeatributostangibleseintangiblesque incluye características que el comprador puede aceptar como algo que ofrecesatisfaccionesasusdeseosonecesidades.Enestapartedebedefinirseconcretamentesielproductooservicioqueofreceelnegociocubrelasnecesidades,satisfacelosdeseosdelclienteysolucionaalgúnproblema.

• Tenerunorganigrama.Unorganigramaeslarepresentacióngráficadelaestructuradeunaempresaocualquierotraorganización;representalasestructurasdepartamentalesy,enalgunoscasos,laspersonasquelasdirigen;muestraunesquemasobrelasrelacionesjerárquicasycompetencialesdevigorenlaorganización.

Todo organigrama tiene el compromiso de cumplir los siguientes requisitos: fácil deentender y sencillo de utilizar, así como contener únicamente los elementosindispensables.

1.8EstructuradelentornoEstaseccióndelplandenegociosesunaradiografíadelaindustriayelmercadoenlosquese desarrollará nuestro negocio. Conocer el comportamiento del sector al que pertenecenuestraoferta,cómosehancomportadolasventasdeproductosyserviciossimilaresenlosúltimos12mesesyquéesloquedemandaelpúblicometa,nosayudaráareafirmarsinuestraideaesviableohayquereformularla.

Para comenzar a generar esta información, es necesario elaborar un análisis FODA. Estametodología nos permitirá conocer, por un lado, las fuerzas y debilidades del negocio, esdecir,variablesinternasquepuedencontrolarse,yaunquetantolasoportunidadescomolas

amenazas son externas e impredecibles, si contamos con un plan previsor lasaprovecharemosyevitaremos,respectivamente.

Lasvariablesqueincluyeson:

• Fortalezas.Serefiereaaquellascaracterísticasquehacendelnegocioúnicoydiferenteasuscompetidores.

Podemosanotarcomofortalezastodasaquellasactividadesqueserealizanconunaltogradodeeficiencia.

• Oportunidades. Aquí debemos enumerar qué demanda el mercado y cómo nuestronegociopodrásatisfaceresasnecesidadesaresolver.

Asimismo,esnecesario relacionar todosaquelloseventosdelmedioambienteexternoquesepresentanyquefacilitaránellogrodelosobjetivos.

• Debilidades. La honestidad es importante en esta variable, pues hay que reconocercuálessonlosdefectosdelproductooservicio.

Hacerunarelacióndetodasaquellasactividadesquerealizamosconunbajogradodeeficiencia.

• Amenazas.Elempresariodebeconocerbienlaindustriaenlaqueparticipa,porquesoloasí detectará de dónde puede venir un golpe de la competencia o que le exija suconsumidorenelcorto,medianoylargoplazo.

Se deben considerar todos aquellos eventos del medio ambiente externo que, depresentarse,complicaríanoevitaríanellogrodelosobjetivos.

Las siguientes preguntas ayudarán a conocer las fortalezas, debilidades, amenazas yoportunidadesdenuestronegocio.

1. ¿Loscostossonreducidosrespectoalacompetencia?

2. ¿Setienenidentificadoslosproductososervicios?

3. ¿Setienesolvenciaeconómica?

4. ¿Loscostos,alcambiardeproveedor,sonelevados?

5. ¿Losproductososerviciossondistribuidosadecuadamente?

6. ¿Nuestrosproductososerviciosestánpatentados?

7. ¿Seabastecenatiempolasmateriasprimas?

8. ¿Serecibealgúnapoyogubernamental?

9. ¿Secuentaconprocedimientoseficientes?

10. ¿Hayproblemasconlasaprobacionesdelgobierno?

11. ¿Secontemplaelevadacompetencia?

12. ¿Elproductooserviciotienesustitutoscompetitivos?

13. ¿Nuestrosproductososerviciostienencalidadysoncompetitivos?

14. ¿Essatisfactorialacalidadypreciodelosproveedores?

1.9NichosdemercadoUn nicho de mercado es un mercado pequeño cuyas necesidades no están siendo bienatendidas.

Es un grupo más reducido (de personas, empresas u organizaciones), con necesidades ydeseos específicos, voluntad para satisfacerlos y capacidad económica para realizar lacompraoadquisición.

Enestepuntodebemosenfocarnosenreconocerydocumentarlaindustriaymercado,enloscualespretendemosingresar.Paraello,hayquecomplementarestospuntos:

• Describir el público meta. ¿Quién comprará? ¿Son hombres o mujeres? Es precisodefinir edades, ingresopromedio, hábitosy costumbres, profesiones, etc.Recordemosquetododatoaportainformaciónqueserádegranutilidad.

• Investigar datos demográficos del mercado. Incluye crecimiento del sector en losúltimostresaños,compañíaslíderesdelsector,tendenciasdeconsumoyperspectivasdecrecimientoacorto,medianoylargoplazo,etcétera.

• Saber con qué frecuencia se adquiere el producto o servicio. Este dato es vital paracalcular el tiempo, complementar el ciclo de venta y así determinar, por ejemplo, loscostosdealmacenamientoydistribución.

• Estudiar a los competidores. Se debe investigar el valor agregado de la oferta de lacompetencia,lospreciosqueofrecenyloscanalesdedistribuciónqueutilizan.

Tambiénprestaatenciónasusestrategiasdeventaymercadotecnia.

1.10InvestigaciónoanálisisdemercadoAntes de que un concepto de negocio se desarrolle alrededor de una nueva idea, deberárealizarseunmeticulosoanálisisoinvestigacióndelmercado.

Elanálisisdemercadonoesnecesariamentecomplejonicostoso,esesencialmentelógicoypráctico.

Deberádarnosrespuestasalassiguientespreguntas:

1. ¿Quiéncomparanuestrosproductososervicios?

2. ¿Cuántagente,familiasocompañíascomponenelmercadopotencial?

3. ¿Cómopuedeseralcanzadoesemercado?

4. ¿Haybastantegentequetenganecesidaddeunserviciooproducto?

5. ¿Hayunnúmerosuficientedegentequetieneesanecesidad,lareconocencomotal,otendríaquesereducadoparaquereconozcaquetienetalnecesidad?

6. ¿Seráelvalordelademandalosuficientementealtocomoparapermitirsatisfacerlaconunbuenmargendebeneficio?

7. ¿Dispondráelmercadode los recursosnecesariosparacompararnosa lospreciosqueestipule?

8. ¿Podremos alcanzar el mercado con la frecuencia suficiente en forma económica yeficientemente?

Elmejorclienteperteneceaunnichoyelnichoes:

• Alcanzable.

• Responde.

• Fácildeentender.

• Conocessusdetallesparticulares.

• Existeafinidadconél.

• Tienedineroparagastar.

• Haypocacompetencia.

• Necesidadesodeseosinsatisfechos.

1.11CoberturaterritorialEl área comercialmide el radio de atracción de una localidad sobre los residentes en losalrededoresparaquerealicensuscomprasenella.Cuantomayorseaeláreacomercialdeunalocalidad, más público objetivo estará dentro de su alcance y más atractiva será comoubicacióndeunnuevocomercio.

Nunca se debería optar por una localización sin haber realizado un estudio detallado yprofundodelascaracterísticasdelosresidentes.

1.12PosicionamientoPosicionaresdiferenciarlamarcaenlamentedelconsumidoryestoseconstruyeconbaseenlapercepción.

Comprende la acción de diseñar un lugar diferenciando para la oferta e imagen de unacompañía en lasmentes de sus clientes, proyectando lo que quiere lograr y lo que quieresignificarparaellos,modelandoasísuspuntosdevistauopiniones.

Para posicionar la marca de nuestra empresa se deben destacar los beneficios de susproductos o servicios en todos los comunicados de la compañía, páginas web, folletería,correo electrónico, letreros en las salas de clientes o de recepciones o en cualquier lugardondeelclientepuedarecibirelmensaje.

Cuidadodelaimagen.Unadelasclavesdeléxitodecualquiernegociooempresaestáensuimagen.Diseñaunlogotipoyunesloganatractivoyfácilesderecodar.

Tambiéntrabajaenlaimageninterna,conempleadosycolaboradores,yenlaexterna,conlasociedadyelmedioambiente.

Poreso,ademásdetenerunaimagenfísicaatractiva,debemoslograrquelapercepciónsobrenuestronegocioseapositiva.

1.13InversiónbásicaEnlainversiónbásicaparadesarrollarelnegociodebemosidentificar lacantidadainvertirpara iniciarlo, así como el origen o fuente de los recursos financieros y las condiciones(aportaciones,préstamosocrearunasociedad).

Enestetemaesnecesarioconsiderarlasmetasfinancierasacorto,medianoylargoplazo,lascualespuedenserdetresmesesatresañosteniendocomoobjetivoprincipallarecuperacióndelainversióninicial.

1.14TrámitesypermisosEl número de trámites que tienen que cubrirse para abrir un negocio oscila entre ocho ynueve, estodependedel tipodenegocio, del estadoyde la localidaddonde se establezca,además del número de trámites establecidos para el registro de la propiedad, el cual vageneralmenteentreseisysiete.

Haytrestiposdetrámite:

• Trámitefederal.InscripciónalRegistrodeFederaldeContribuyentes,enelrégimenquemásconvenga,segúnlasactividadesquesellevenacaboenelnegocio.

• Trámiteestatal.RegistroEstataldeCausantes(REC).Encadaentidadfederativahayunmódulodeasistenciaalcontribuyenteparaorientaralrespecto.

• Trámitemunicipal.Solicituddelicenciadeusodesuelo,edificaciónyconstrucciónanteelmunicipiocorrespondiente.

1.15FijacióndepolíticasdepreciosLafijacióndepreciosessumamenteimportante,pueslospreciosinfluyenenlapercepciónquetieneelconsumidorfinalsobreelproductooservicio.Nodebeolvidarseaquétipodemercadoseestáenfocandoelproducto.

Tenemosqueconsideraralgunoselementosparaladeterminacióndelprecio,ademásdelosmencionadoscomoson:

• Costoscalculadosdelproductooservicio.

• Preciosdelacompetencia.

• Percepcióndelconsumidor.

• Productossustitutosimportados.

1.16MediosdemarketingLacomunicaciónenlosnegociosserealizadeunamaneradeficiente,losclientesseenterandelaexistenciadeunnegociopormediodefamiliaresoamigos, locualevidenciaquelospropietariosnoinviertenentemasdepublicidad.Enelmejordeloscasos,lospropietariosdenegociosinformanasusclientescontrípticos,hojasvolantes,letrerosolonas.Lanecesidadde desarrollar adecuadamente medios de comunicación, tanto para clientes internos comoexternos,impulsalanecesidaddeproponerunmodelodecomunicaciónintegral.

• Publicidad.Eslacomunicaciónnopersonalypagadaquepermitehacerpromocióndeideas,bienesyservicios.

• Promoción de ventas. Lamayoría de los negocios tienden a entregar incentivos parafomentarlacompradeunproductooservicio.

• Relaciones públicas. Existen programas genéricos que se diseñan para mantener oprotegerlaimagendeunaempresa,productooservicio.

• Ventas.Comunicaciónquepermitequeunclientepotencialrealiceunaadquisición.

1.17Metasfinancieras

Hayqueproyectarlasventasestimadasenunidadesypesos,conelfindemedirloscostosdeproducciónquepuedanproyectarseatresaños.

Paraelprimerañoserequieredetallarcostosygastosdeoperación;asimismo,hayqueserrealistasyestimarfactoresquepudieranafectarogenerarcambiosennuestronegocioparalograr su crecimiento. Es importante considerar buenos y malos escenarios, cuando deproyeccionessetrata.

Crearunpresupuestoesquizáunodelospuntosquenoserealizanlamayoríadelasveces.Yesquesielpuntocríticosonlosrecursoseconómicos,cuandosetratadeinvertirenunnuevonegocio, seria penoso tener que interrumpir su apertura porque los fondos destinados sehayanterminado.

Diseñaryplanearunpresupuestoaseguraquesetendráelsuficientedineroparacompletarelproyectoypagarlasfacturasencualquiermomento.

Operarsinunpresupuestoesriesgosoypodríaterminarposiblementeenfracaso.

Posteriormenteesnecesarioplanearlospresupuestosanuales,aligualquecadacuatrimestre.

Lospresupuestosbasecero,deloscualesnotenemosmayorinformaciónquelaquehemosestandodesarrollandoconlasinvestigacionesquehemosrealizado,nosdanelidealdeloqueesperamosdelnegocio,elcualdarálapautaparanuestrosaciertosyerroresqueenelcaminovayamos teniendo, pero posteriormente nos servirán comobase sólida para proyectarnos amástiempoyconmayoresresultados.

Paralograralcanzarlasmetasfinancierasseránecesario:

• Conocerlavisiónylosobjetivosplanteados.

• Desarrollarunplan.

• Creasistemas.

• Mantenerelenfoquedeloqueestamoshaciendo.

• Realizarrevisionesperiódicas.

ElestudioyanálisisdelaContabilidadpermitiráallectordeestaobratenerloselementosyconocimientosnecesariosparaelaborardeformasencillasuinformaciónfinanciera,así

comoconocerlosdocumentosesencialesparagenerarsuContabilidad,esdecir,losregistroscontablesquesegenerandíaadía.Asimismo,es importantequeestosse llevenacabodemaneraordenadaycronológicaenlosdiferenteslibrosDiarioyMayor.

Esta obra, que está dirigida principalmente a las personas que no son Contadores, ofrecetemas diversos de Contabilidad que le facilitan a los dueños de pequeños negocios laadministracióndelosmismos,porejemplo,quédebentomarencuentaparallevardemaneracorrecta el registro de una compra demateriales, cómo registrar sus ventas y generar losreportesqueayudenadeterminarsusresultadosporperiodosestablecidos.

Asimismo, se resalta la importancia de cómogenerar la información financiera básica contodosloselementosquesedanconelmanejodeloscatálogosdecuentas,elregistroenlaspólizas de ingresos por la entrada de dinero, por las salidas del dinero con las pólizas deegresosyaquellaspólizasquenogeneranmovimientodedineroconocidascomopólizasdediarioparaobtenerunEstadodeResultadoIntegral,queeseldocumentoqueindicaráenunperiododeterminadocuántosehaganadooperdido.

Ademásdeconocer todas lascuentasque integranelEstadodeResultadoIntegral,enestetextosereconocencuálessonlascuentasqueformanelBalanceGeneral,laspropiedadesybienesdelnegocio,ylosadeudosquesehanobtenidoenunperiododeterminado.

Sepresenta tambiénunaguíasencillapararealizarunplandenegocios,en lacualsehacenotarquénombresedebeasignaralnegocio,aquétipodepersonadirigirlo,cuálespuedenserlospotencialesnichosdemercadoylostrámitesquesedebenderealizar,afindetenerunnegocioplenamenteestablecido.

Sin duda, el contenido temático de este libro ayuda a la elaboración de informaciónfinancieraparacualquierpersonaqueestéinteresadaensabercómomanejarlaContabilidaddeunaformasencillayclara,sinsercontador.

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