PRESUPUESTOEMPRESARIAL

ARGENIS BARILLAS

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PRESUPUESTOEMPRESARIAL

INTRODUCCIÓNHay 4 razones relevantes para presupuestar:• Saber si se van a tener utilidades en el

futuro.• Para mostrar ante el banco que tan bien

puede ir el negocio.• Muestra el dinero que espera ingresar y

egresar del negocio.• Se identifica que parte del negocio puede

mejorar.

Sobre los Presupuestos• Vale la pena establecer el periodo más

adecuado (anual, mensual, diario)• Hacerlos simples y de fácil uso• Realizarlos para el futuro, en aras de

controlar y planificar.• Revisarlos continuamente para contrastar lo

planeado con lo ejecutado y realizar correctivos del caso.

Entrando en Materia El Presupuesto es una de las herramientas

más importantes con que cuenta la administración moderna para lograr sus objetivos

Los más relevantes actividades a tener en cuenta son las ventas, los costos, la producción, las compras, la mano de obra, los gastos Fijos y el presupuesto de efectivo.

EL PRESUPUESTO ORIGEN:• Proviene de dos raíces latinas:• PRE: que significa antes de, o delante de y• SUPUESTO: hecho, formado.• Por tanto presupuesto significa:• Antes de lo hecho

RESEÑA HISTORICA• Los fundamentos teóricos y prácticos del presupuesto,

como herramienta de planificación y control, tuvieron su origen en el sector gubernamental a finales del siglo XVIII cuando se presentaba al Parlamento Británico los planes de gastos del reino y se daban pautas sobre su posible ejecución y control.

• Desde el punto de vista técnico de la palabra, se deriva del francés antiguo bougette o bolsa. Dicha acepción intentó perfeccionarse posteriormente en el sistema inglés con el término budget de conocimiento común y que recibe en nuestro idioma la denominación de presupuesto.

RESEÑA HISTORICA• Entre 1912 y 1925, y en especial después de la Primera

Guerra Mundial, el sector privado notó los beneficios que podía generar la utilización del presupuesto en materia de control de gastos, y destino recursos en aquellos aspectos necesarios para obtener márgenes de rendimiento adecuados durante un ciclo de operación determinado. En este período las industrias crecen con rapidez y se piensa en el empleo de métodos de planeación empresarial apropiados.

• El papel desempeñado por los presupuestos lo destacan prestigiosos tratadistas modernos quienes señalan lo vital de los pronósticos relacionados con el manejo de efectivo.

PRESUPUESTO - WELSCH SIGNIFICA:• Adoptar decisiones• Aplicar técnicas y procedimientos

seleccionados• Motivar para lograr objetivos

específicos.

PRESUPUESTO - WELSCH

• El Presupuesto se define como un método sistemático y formalizado para desempeñar las responsabilidades directivas de planificación, coordinación y control.

• ES PERMANENTE• Comprende el desarrollo y aplicación de:

PRESUPUESTO - WELSCH• OBJETIVOS A LARGO PLAZO• UN PLAN DE UTILIDADES A LARGO PLAZO• UN PLAN DE UTILIDADES A CORTO PLAZO E• INFORMES DE RESULTADOS POR

RESPONSABILIDADES ASIGNADAS• NUNCA SEPARADO DEL PROCESO DE

DIRECCIÓN

PRESUPUESTO - BURBANOEL PRESUPUESTO ES EL MEDIO PARA MAXIMIZAR LAS UTILIDADES, Y EL CAMINO QUE DEBE RECORRER LA GERENCIA AL ENCARAR LAS RESPONSABILIDADES SIGUIENTES:

OBTENER TASAS DE RENDIMIENTO SOBRE EL CAPITAL QUE INTERPRETEN LAS EXPECTATIVAS DE LOS INVERSIONISTAS

INTERRELACIONAR LAS FUNCIONES EMPRESARIALES (COMPRAS, PRODUCCIÓN, DISTRIBUCIÓN, FINANZAS Y RELACIONES INDUSTRIALES) EN POS DE UN OBJETIVO COMÚN MEDIANTE LA DELEGACIÓN DE LA AUTORIDAD Y DE LAS RESPONSABILIDADES ENCOMENDADAS

FIJAR POLÍTICAS, EXAMINAR SU CUMPLIMIENTO Y REPLANTEARLAS CUANDO NO SE CUMPLAN LAS METAS QUE JUSTIFICARON SU IMPLANTACIÓN

¿QUÉ ES UN PRESUPUESTO?• Un presupuesto puede definirse como la

presentación ordenada de los resultados previstos de un plan, un proyecto o una estrategia.

• “Es un plan integrador y coordinado, que se expresa en términos financieros, respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia”.

El presupuesto: Otras definiciones• “La estimación programada, en

forma sistemática, de las condiciones de operación y de los resultados a obtener por un organismo, en un periodo determinado”

• O “Es un conjunto de pronósticos referentes a un periodo precisado”

FUNCIÓN DE LOS PRESUPUESTOS

• Las funciones que desempeñan los presupuestos dependen en gran parte de la propia dirección de la empresa. Las necesidades y expectativas de los directivos y el uso que hagan de los presupuestos, están fuertemente influenciados por una serie de factores relacionados con los antecedentes gerenciales y con el sistema empresarial.

• De manera ideal la Gerencia espera que la función presupuestal proporcione:

FUNCIÓN DE LOS PRESUPUESTOS• Una herramienta analítica, precisa y oportuna.• La capacidad para pretender el desempeño.• El soporte para la asignación de recursos.• La capacidad para controlar el desempeño real en curso.• Advertencias de las desviaciones respecto a los

pronósticos.• Indicios anticipados de las oportunidades o de los riesgos

venideros.• Capacidad para emplear el desempeño pasado como guía

o instrumento de aprendizaje.• Concepción comprensible, que conduzca a un consenso y

al respaldo del presupuesto anual.

OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO

De previsión De planeación

Objetivos del Presupuesto

De organización De coordinacióno Integración

De dirección De control

OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO 1- De Previsión: Tener anticipadamente todo lo necesario para la elaboración y

ejecución del presupuesto. 2- De Planeación: El presupuesto en sí, es un

plan esencialmente numérico que se anticipa a las operaciones que se pretende llevar a cabo.

OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO 3- De Organización: Adecuada, precisa y

funcional estructura de la entidad 4- De Coordinación o Integración:

Compaginación estrecha y coordinada de todas y cada una de las secciones para que cumplan con los objetivos Institucionales.

OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO 5- De Dirección: Ayuda en las políticas a

seguir, tomas de decisiones y visión de conjunto.

6- De Control: Comparación a tiempo entre lo presupuestado y los resultados habidos, dando lugar a diferencias analizables y estudiables, para hacer superaciones y correcciones.

El PRESUPUESTO SU IMPORTANCIA: El presupuesto surge como herramienta

moderna de planeación y control: 1- Para los accionistas y Directores 2- Para la Gerencia General 3- Para los Gerentes funcionales, de

productos o matriciales. 4- Para el personal operativo.

REQUISITOS PARA UN BUEN PRESUPUESTO• Conocimiento de la Empresa• Exposición del Plan o Política• Coordinación para la ejecución del plan o• política• Fijación del periodo presupuestal• Dirección y Vigilancia• Apoyo directivo.

•

Ventajas y Limitaciones del Presupuesto

• Ventajas del Presupuesto

1- Procurar de antemano todo lo que se necesitará antes de comenzar una actividad.

2- Visión de futuro, objetivos, finalidades, conocimiento de mercado y productos, métodos de producción. 3- Advierte optimismo exagerado

• Ventajas del Presupuesto

4- Base para toma de decisiones y fijación de políticas.

5- Crea necesidad de definir responsabilidades

6- Obliga a la división funcional. 7- Secuencias de las operaciones 8- Colaboración para lograr objetivos

Ventajas del Presupuesto 9- Administración de Variaciones o desviaciones. 10- Instrumento regulador de control 11- Evita desperdicios y ayuda a controlar

los gastos 12- Guía administrativa por metas definidas

Limitaciones del Presupuesto 1- Basado en estimaciones 2- Susceptible de errores por imprevisibles como: impuestos, comportamiento de mercado y competencia, poder adquisitivo de la moneda. 3- Podría privar las acciones y decisiones gerenciales

Proceso presupuestario1. Obtener de cada departamento el

estimado de ventas o niveles de producción.

2. Coordinar los estimados con los objetivos de la Administración.

3. Comunicar el presupuesto a los responsables de cada área.

4. Puesta en marcha del plan del presupuesto.

Período Presupuestario.Dependerá de la naturaleza de la empresa o de las necesidades de información.Generalmente se confeccionan a un año plazo aprovechando de coordinarlo con el ciclo contable. También se puede presupuestar a mediano y largo plazo.Puede segregarse, es decir, tener uno global a 5 años pero con detalles por meses.

CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS

Clasificación del Presupuesto

1. Según la Flexibilidad.- Rígidos, Estáticos, Fijos o Asignados- Flexibles o Variables.

2. Según el período que cubran A Corto Plazo. A Largo plazo.

3. Según el campo de aplicabilidad en la empresa

De Operación o Económicos. Financieros (tesorería y capital).

4. Según el sector en el cual se utilicen Privado. Público.

SEGÚN SU FLEXIBILIDAD• Rígidos, Estáticos, Fijos o Asignados Por lo general se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez

alcanzado éste, no se permiten los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. De este modo se efectúa un control anticipado sin considerar el comportamiento económico, cultural, político, demográfico o jurídico de la región donde actúa la empresa. Esta forma de control anticipado dio origen al presupuesto que tradicionalmente utilizaba el sector público.

• Flexibles o Variables Los presupuestos flexibles o variables se elaboran para diferentes

tipos de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamaño de operaciones manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicación en el campo de la presupuestación de los costos, gastos indirectos de fabricación, administrativos y ventas.

SEGÚN EL PERÍODO QUE CUBRAN• A Corto Plazo Los presupuestos a corto plazo se planifican para cumplir el

ciclo de operaciones de un año.• A Largo Plazo En este campo se ubican los planes de desarrollo del Estado y

de las grandes empresas. Los lineamientos generales de cada plan suelen sustentarse en consideraciones económicas, como generación de empleo, creación de infraestructura, lucha contra la inflación, difusión de los servicios de seguridad social, fomento del ahorro, fortalecimiento del mercado de capitales, capitalización del sistema financiero o, como ha ocurrido recientemente, apertura mutua de los mercados internacionales.

SEGÚN EL CAMPO DE APLICACIÓN• De Operación o Económicos Incluye la presupuestación de todas las actividades

para el período siguiente al cual se elabora y cuyo contenido a menudo se resume en un estado de pérdidas y ganancias proyectado.

• Financieros Incluyen él cálculo de partidas y/o rubros que

inciden fundamentalmente en el balance. Convienen en este caso destacar el de la caja o tesorería y el de capital también conocido como de erogaciones capitalizables.

SEGÚN EL SECTOR• Presupuestos del Sector Privado Los utilizan las empresas particulares como base de

planificación de las actividades empresariales.

• Presupuestos del Sector Público Los presupuestos del sector público cuantifican los recursos

que requieren la operación normal, la inversión y el servicio de la deuda pública de los organismos y las entidades oficiales. Al efectuar los estimativos Presupuestales se contemplan variables como la remuneración de los funcionarios que laboran en instituciones del gobierno, los gastos de funcionamiento de las entidades estatales.

FORMATOS DE PREPARACION DE PRESUPUESTOS

• Sistema convencional de Presupuesto• Maestro• Presupuesto Base Cero• Sistema de Planeación y presupuesto por Programas

Sistema Convencional depresupuesto maestro

• Es un presupuesto incremental.• Se basa en presupuesto maestro del periodo anterior.• Resultados reales del periodo anterior más o menos las expectativas del nuevo periodo.• Énfasis en el costo de partidas específicas.• Partidas recurrentes no requieren justificación.

Presupuesto Base Cero• Cada Centro de Responsabilidad debe justificar y estimar sus partidas como si fuera

primera vez.• Basado en “Paquetes de Decisión” (Criterios) por Centro de Responsabilidad.• No se basa en información histórica

Sistema de Planeación yPresupuesto por Programas

• Enfoca la atención sobre resultados de programas y actividades de la organización.• Potencia la asignación de recursos a las actividades o programas con mejor tasa de retorno.• Deben pronosticarse los costos y beneficios de cada programa o actividad.

Componentes principales deun Presupuesto Maestro

PRESUPUESTO DE OPERACIÓN– Presupuesto de Ventas– Presupuesto de Producción.– Presupuesto de Compras de materiales e insumos.– Presupuesto de Mano de Obra– Presupuesto de Gastos Generales de Fabricación.– Presupuesto de Gastos de Venta– Presupuesto de Gastos de Administración

Componentes principales deun Presupuesto Maestro

PRESUPUESTO DE INVERSIONES PERMANENTES – Presupuesto de inversiones capitalizables o inversiones de largo

plazo: Ej. Propiedad, Planta y Equipo. PRESUPUESTO FINANCIERO – Presupuesto de Gastos Financieros – Presupuesto de Caja o de flujo de efectivo – Estado de Resultados pro-forma – Estado de Situación Financiera pro-forma

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