LA EMPRESA

ORGANIZACIN Y CONSTITUCIN DE EMPRESASIng. N. Arturo Medina V.neto_medina@hotmail.comRGIMEN TRIBUTARIO

RGIMEN TRIBUTARIO EL IMPUESTO A LA RENTA Y SUS CATEGORIAS

Es un impuesto directo que grava principalmente las rentas que provienen del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores. Se entiende como rentas aquellos ingresos que provienen de una fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos.

RGIMEN TRIBUTARIO EL IMPUESTO A LA RENTA Y SUS CATEGORIAS

Para los efectos del impuesto, las rentas afectas de fuente peruana se clasifican en las siguientes categoras:

Primera categoraSegunda categoraTercera categoraCuarta categoraQuinta categora RGIMEN TRIBUTARIO EL IMPUESTO A LA RENTA Y SUS CATEGORIASIMPUESTO A LA RENTA NRUSRgimenGeneral Ingresos por alquiler o subarrendamiento de bienes muebles o inmuebles.Ingresos producidos por otros capitales diferentes tales como marcas, patentes.Ingresos obtenidos del trabajo independiente a travs del ejercicio de la profesin, ciencia, arte u oficioPor ingresos del ejercicio del trabajo dependiente (en planillas).Ingresos provenientes de negocios tales como el comercio, la industria, servicios, entre otros. Ingresos provenientes de negocios tales como el comercio, la industria, servicios, entre otros. PrimeraCategora Quinta Categora Segunda Categora TerceraCategora Cuarta Categora RERRGIMEN TRIBUTARIO Los regmenes tributarios en el Per son:

NUEVOS RUS - Rgimen nico SimplificadoRER - Rgimen Especial Del Impuesto A La RentaRGIMEN GENERAL

RGIMEN TRIBUTARIO NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO- NUEVO RUS -RGIMEN TRIBUTARIO NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO - NUEVO RUS

Es un rgimen que sustituye el pago del Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas por el pago de una cuota mensual. Su objetivo es darle facilidades a los pequeos negocios y establecimientos para que cumplan sus obligaciones tributarias.RGIMEN TRIBUTARIO NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO - NUEVO RUS

REQUISITOSPrimero se debe conocer cules son los requisitos para acogerse al Nuevo RUS, que a continuacin se detallan:

El monto de los ingresos no debe superar los S/. 360,000 (trescientos sesenta mil y 00/100 nuevos soles) en el transcurso de cada ejercicio gravable.RGIMEN TRIBUTARIO NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO - NUEVO RUSREQUISITOS

Debo realizar mis actividades en una sola unidad de explotacin (slo puedo contar con un local).

El valor de los activos fijos afectados a su actividad (sin considerar los predios ni los vehculos que se requieren para el desarrollo del negocio) no debe superar los S/. 70,000 (setenta mil y 00/100 nuevos soles).RGIMEN TRIBUTARIO NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO - NUEVO RUSREQUISITOS

Las adquisiciones afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000 (trescientos sesenta mil y 00/100 nuevos soles) en el transcurso de cada ejercicio gravable.

En caso de oficios, que se preste servicios en forma personal.RGIMEN TRIBUTARIO NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO - NUEVO RUS

QUINES NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS?

Aquellos que presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas).RGIMEN TRIBUTARIO NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO - NUEVO RUSQUINES NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS?

Los que presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

Los que organicen cualquier tipo de espectculo pblico.

Los que realicen venta de inmuebles.RGIMEN TRIBUTARIO NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO - NUEVO RUSQUINES NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS?

Notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.

Los titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.RGIMEN TRIBUTARIO NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO - NUEVO RUSQUINES NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS?

Los titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

Los titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.RGIMEN TRIBUTARIO NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO - NUEVO RUSQUINES NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS?

Los que desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos

Los que presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.RGIMEN TRIBUTARIO NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO - NUEVO RUSQUINES NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS?

Los que realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.RGIMEN TRIBUTARIO NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO - NUEVO RUS

OBLIGACIONES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES DEL NUEVO RUS

Tipo de comprobantes de pago que se puede emitir:Los sujetos de este rgimen se deben inscribir RUC y solicitar la autorizacin para entregar comprobantes de pago. Slo debern emitir y entregar boletas de venta y/o tickets emitidos por mquinas registradoras.RGIMEN TRIBUTARIO NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO - NUEVO RUS

OBLIGACIONES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES DEL NUEVO RUS

Libros contables De otro lado, no estn obligados a llevar libros o registros contables para efectos tributarios. Deben llevar un archivo ordenado de los comprobantes de pago de las compras realizadas y de los pagos realizados.RGIMEN TRIBUTARIO NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO - NUEVO RUS

OBLIGACIONES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES DEL NUEVO RUS

Libros contablesDebe considerar que, si se tiene trabajadores dependientes, deber presentar la Planilla Electrnica P.D.T 601, la cual sustenta el pago a los trabajadores.RGIMEN TRIBUTARIO NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO - NUEVO RUS

LAS CATEGORAS DEL NUEVO RUS

Las categoras son 5 (cinco), y estn detalladas en la siguiente tabla, de acuerdo con el monto total lmite de ingresos brutos y adquisiciones mensuales se determinara el tributo mensual a pagar:RGIMEN TRIBUTARIO NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO - NUEVO RUS

LAS CATEGORAS DEL NUEVO RUS

RGIMEN TRIBUTARIO NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO - NUEVO RUS

CATEGORA ESPECIAL PARA LOS CONTRIBUYENTES DEL NUEVO RUS

La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a aquellos contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus adquisiciones anuales no excedan, cada uno, de S/. 60,000 (sesenta mil y 00/100 nuevos soles), y siempre que se trate de:RGIMEN TRIBUTARIO NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO - NUEVO RUS

CATEGORA ESPECIAL PARA LOS CONTRIBUYENTES DEL NUEVO RUS

Sujetos que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas.

Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural (pequeos agricultores).RGIMEN TRIBUTARIO NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO - NUEVO RUS

CATEGORA ESPECIAL PARA LOS CONTRIBUYENTES DEL NUEVO RUS

Pescadores artesanales

Pequeos productores minerosPara incorporarse a la CATEGORA ESPECIAL DEL NUEVO RUS, se deber presentar el Formulario 2010 (Comunicacin de ubicacin en la Categora Especial del Nuevo Rgimen nico SimplificadoRGIMEN TRIBUTARIO NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO - NUEVO RUS

CATEGORA ESPECIAL PARA LOS CONTRIBUYENTES DEL NUEVO RUSEn este caso, la cuota es cero; es decir, no pagan y slo deben presentar su comprobante o constancia de pago con el importe 0,00.

Los contribuyentes ubicados en la Categora Especial debern presentar anualmente una declaracin jurada informativa, a fin de que cumplan con las condiciones que establezca la SUNAT.RGIMEN TRIBUTARIO NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO - NUEVO RUS

VENTAJAS QUE OFRECE EL NUEVO RUS

Me ubico en una categora, de acuerdo con mi realidad econmica.No tengo obligacin de llevar libros contables.No tengo obligacin de declarar o pagar: el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a la VentasMe permite realizar el pago sin formularios complicadosRGIMEN TRIBUTARIO RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA- RER -RGIMEN TRIBUTARIO RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA - RER

Es un rgimen dirigido principalmente a pequeas empresas que requieren emitir facturas.

Estn comprendidas en el RER las personas naturales, sociedades conyugales y personas jurdicas.RGIMEN TRIBUTARIO RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA - RER

Deben generen Rentas de Tercera Categora. provenientes de:

Servicioscomercio o industria, como la venta de bienes que adquieran, produzcan o manufacturenAs como aqullas que extraigan recursos naturales o se dediquen a la cra de animales o al cultivo.RGIMEN TRIBUTARIO RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA - RER

REQUISITOSPrimero debo conocer cules son los requisitos para acogerme al RER, que se detallan a continuacin

Los montos de mis ingresos netos no deben superar los S/. 525,000 (Quinientos veinticinco mil y 00/100 nuevos soles) en el transcurso de un ao.RGIMEN TRIBUTARIO RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA - RER

REQUISITOS

El valor de mis activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y vehculos, no debe superar los S/. 126,000 (Ciento veintisis mil y 00/100 nuevos soles).

Desarrollar mis actividades generadoras de Renta de Tercera Categora con no ms de 10 (diez) trabajadores.RGIMEN TRIBUTARIO RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA - RER

REQUISITOS

El monto acumulado de mis adquisiciones afectadas a mi actividad no debe superar los S/. 525,000 (Quinientos veinticinco mil y 00/100 nuevos soles) en el transcurso de un ao.RGIMEN TRIBUTARIO RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA - RER

QUINES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER?

Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin

Que presten el servicio de transporte de carga de mercancas cuya capacidad de carga sea mayor o igual a 2 TM.RGIMEN TRIBUTARIO RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA - RER

QUINES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER?

Servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros

Organizacin de cualquier tipo de espectculo pblico.

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de bolsa de valores; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.RGIMEN TRIBUTARIO RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA - RER

QUINES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER?

Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.

Comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos.RGIMEN TRIBUTARIO RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA - RER

QUINES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER?

Venta de inmuebles.

Asimismo, tampoco pueden incorporarse al RER la siguientes actividades:

Actividades de mdicos y odontlogos.Actividades veterinarias.Actividades jurdicas.Actividades de contabilidad, asesoramiento en materia de impuestos.RGIMEN TRIBUTARIO RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA - RER

QUINES NO PUEDEN ACOGERSE AL RER?

Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades de asesoramiento tcnico.Actividades de informtica.Actividades de asesoramiento empresarialRGIMEN TRIBUTARIO RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA - RER

OBLIGACIONES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES DEL RER

Tipo de comprobantes de pago que se puede emitir:Boletas de venta, FacturasLiquidaciones de compraTickets o cintas emitidas por mquinas registradorasOtros documentos:Guas de remisin (para sustentar el traslado de bienes)RGIMEN TRIBUTARIO RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA - RER

OBLIGACIONES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES DEL RER

Libros contables Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta debern registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros contables:

Registro de ComprasRegistro de VentasRGIMEN TRIBUTARIO RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA - RER

OBLIGACIONES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES DEL RER

Qu otras obligaciones hay en el RER?

Declarar y pagar sus obligaciones tributarias, as como efectuar y pagar las retenciones que seala la leyComunicar cualquier cambio en los datos que proporcion en el RUC.De tener trabajadores, declarar en el P.D.T. 601 Planillas electrnicas.RGIMEN TRIBUTARIO RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA - RER

CUL ES EL IMPORTE DE LA DECLARACIN MENSUAL DEL CONTRIBUYENTE? A QU TRIBUTOS ESTOY AFECTO?

Como contribuyente del RER, se debe cumplir con declarar y pagar, mensualmente, el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas, de acuerdo con las tasas que se detallan en la siguiente cuadro:RGIMEN TRIBUTARIO RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA - RER

CUL ES EL IMPORTE DE LA DECLARACIN MENSUAL DEL CONTRIBUYENTE? A QU TRIBUTOS ESTOY AFECTO?TRIBUTO TASA Impuesto a la Renta Tercera Categora (Rgimen Especial)1.5% de mis ingresosnetos mensualesImpuesto General a las Ventas18% de mis ingresosnetos mensualesContribuciones a EsSalud (si hay trabajadores dependientes)9%RGIMEN TRIBUTARIO RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTARGIMEN TRIBUTARIO RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

Estn comprendidas obligatoriamente las personas naturales o jurdicas generadoras de rentas de tercera categora, cuyos ingresos anuales en el ejercicio anterior hayan sido mayores a S/. 360 000 nuevos soles y aqullas que voluntariamente se desean acoger.RGIMEN TRIBUTARIO RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

QUIENES PUEDEN ACOGERSE?

Personas naturalesPersonas jurdicasSociedades conyugales

Actividades comprendidas?

Cualquier tipo de actividad econmica y/o explotacin comercialPrestacin de serviciosContratos de construccinNotarios, martilleros RGIMEN TRIBUTARIO RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

OBLIGACIONES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES DEL RER

Tipo de comprobantes de pago que se puede emitir:Boletas de venta, FacturasLiquidaciones de compraTickets o cintas emitidas por mquinas registradorasOtros documentos:Guas de remisin (para sustentar el traslado de bienes)RGIMEN TRIBUTARIO RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

OBLIGACIONES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES DEL RER

Libros contables Si es persona natural con ingresos brutos anuales que no exceden las 150 UIT:Libro Caja Bancos Libro de Inventarios Registro de VentasRegistro de ComprasRGIMEN TRIBUTARIO RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

OBLIGACIONES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES DEL RER

Libros contables

Si es persona jurdica o es persona natural con ingresos brutos anuales mayores a 150 UIT, estn obligados a llevar contabilidad completa.RGIMEN TRIBUTARIO RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

OBLIGACIONES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES DEL RER

Qu otras obligaciones del rgimen general?

Se debe realizar pagos a cuenta mensual por el impuesto a la renta.

Se presenta una declaracin anual del impuesto a la rentaRGIMEN TRIBUTARIO RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

TRIBUTOS AFECTOS AL RGIMEN GENERAL

Los contribuyentes del Rgimen General deben efectuar pagos mensuales del IGV y pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta.

Si se tiene trabajadores dependientes, se tiene pagar el importe por ESSALUDRGIMEN TRIBUTARIO RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

TRIBUTOS AFECTOS AL RGIMEN GENERALTRIBUTO TASA Impuesto a la Renta Tercera Categora2% de los ingresos netos mensuales28% a la utilidad generada x aoImpuesto General a las Ventas18%Contribuciones a EsSalud (si hay trabajadores dependientes)9%RGIMEN TRIBUTARIO RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

TRIBUTOS AFECTOS AL RGIMEN GENERAL

CMO ES EL PAGO EN EL RGIMEN GENERAL?

El clculo del Impuesto a la Renta Anual se efecta aplicando la tasa del 28% a la utilidad generada al cierre de cada ao.

Este clculo lo realizo en la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.RGIMEN TRIBUTARIO RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

TRIBUTOS AFECTOS AL RGIMEN GENERAL

CMO ES EL PAGO EN EL RGIMEN GENERAL?

Sin embargo, se tiene la obligacin de efectuar declaraciones y pagos mensuales que son considerados pagos a cuenta del impuesto.

Al momento de calcular el impuesto definitivo, se descontara dichos pagos a cuenta. Si todava quedara un saldo por regularizar, se cancelara en el momento de presentar la Declaracin Jurada Anual.