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CICLO CONTABLEEmpresa de servicios
1
Introduccin Se presenta los siguientes temas: El proceso completo del ciclo contable :1. La etapa de registro de la transaccin 2. La etapa de clasificacin de la transaccin 3. La hoja de trabajo1. La balanza de comprobacin
4. Los 3 estados financieros bsicos 5. Los asientos de cierre de ciclo contable
2
Transacciones contables Desde el punto de vista contable, definimos una transaccin, como: La operacin o evento econmico que afecta a una de las 5 cuentas bsicas de la contabilidad
Se registran contablemente las operaciones identificadas como transacciones Las transacciones se las registra en cuentas separadas o partidas individuales
3
Catlogo de cuentas contables
Una lista de todas la cuentas que se utilizan en un negocio
4
Catlogo de cuentas contables El catlogo o plan de cuentas es la estructura del sistema contable El catlogo incluye una lista de todas la cuentas que se utilizan en un negocio Cada una de las cuentas del catlogo se identifica con:1. Un nombre especfico y 2. Un nmero determinado
El primer dgito de la cuenta indica a que grupo bsico de cuentas pertenece5
Cuentas individuales del Balance GeneralACTIVOS 100 Efectivo 101 Materiales 110 Terrenos 111 Edificios 1 Mobiliario 1.. Maquinaria 1. Equipos PASIVOS200 Cuentas por pagar a proveedores 201 Salarios por pagar 2.. Impuestos por pagar 210 Documentos por pagar 2.. Prstamos bancarios 2. Bonos emitidos 300 301 Capital social Utilidades retenidas
CAPITAL
Figura 3 - 1 6
Cuentas individuales del Estado de ResultadosIngresos400 Ingresos ordinarios 401 Otros ingresos 410 Ingresos extraordinarios 411 xxxx 4 xx- Gastos500 501 5. 510 5.. 5.
Sueldos Salarios Impuestos Depreciaciones Intereses de Prstamos Gastos varios
= UTILIDAD DEL PERIODO
Figura 3 - 1 7
Manual contableDescribe en detalle las cuentas
8
Manual contable El manual contable describe en detalle todas la cuentas que se utilizan Para cada una de las cuentas, el manual muestra:1. El nombre especfico y 2. El nmero que la identifica 3. La explicacin del tipo de transaccin que debe registrarse en dicha cuenta
El manual contable es una necesidad en todo sistema de contabilidad9
La cuenta contable Cada cuenta contable posee una seccin diferente para anotar:1. Los aumentos 2. Las disminuciones y 3. El saldo, en ocasiones
Se muestra a continuacin el esquema de una cuenta, en figura 32:10
La cuenta contable La cuenta mostrada que posee solo 2 columnas, se denomina cuenta T:
Cuenta: NombreDEBE(Lado izquierdo)
NmeroHABER(Lado derecho)
Seccin de cargos
Seccin de abonos11
Figura 3 - 2
La cuenta efectivo La cuenta T mostrada se denomina Efectivo:
Cuenta: EfectivoDEBE(Lado izquierdo)
100HABER(Lado derecho)
Seccin de cargos
Seccin de abonos12
Figura 3 - 3
La cuenta contable La cuenta contable tiene una columna para el Debe y otra para el Haber Las cuentas se modifican de la siguiente forma:1. Las cuentas del Activo y Gastos aumentan del lado izquierdo o del Debe 2. Las cuentas del Pasivo, Capital e Ingresos aumentan del lado derecho o del Haber
Ver a continuacin figura 3-413
Forma de variacin de las cuentas La 5 cuentas bsicas varan de la siguiente forma:ACTIVOSDEBE Crece + HABER Disminuye -
PASIVOSDEBE Disminuye HABER Crece +
INGRESOSDEBEDisminuye -
HABERCrece +
CAPITALDEBE Disminuye HABER Crece +
GASTOSDEBECrece +
HABERDisminuye 14
Figura 3 - 4
Partes de una cuenta contable El tipo de cuenta que se emplea en la prctica tiene 6 partes o secciones:1. 2. 3. 4. 5. 6. El ttulo o nombre de la cuenta El nmero de la cuenta La fecha, una primera columna El Debe o cargos, una segunda columna El Haber o abonos, una tercera columna El saldo de la cuenta, una cuarta columna
Ver figura 3-5, p1615
Saldo de la cuenta contable El saldo de una cuenta es la diferencia entre las columnas del debe y el haber Para obtener el saldo se: Suma separadamente los registros de la columna del debe y el haber Anota en la parte inferior de cada columna el total de la suma de cada columna Resta estos totales de cargos y abonos Denomina saldo a esta diferencia
El saldo es deudor o acreedor dependiendo cual valor de la suma es mayor16
Ejemplo de saldo de cuentaEFECTIVO CUENTA NMERO: 100
FEHA 2006 Enero 1 3 5 16 31 TOTAL SALDO
DEBE500.000
HABER
80.000 150.000 100.000 70.000 150.000
750.000 450.000
300.000Figura 3 - 517
Saldos normales de una cuenta El saldo normal de una cuenta est ubicado en el lado que se incrementa El lado que se incrementa una cuenta puede ser el Debe o el Haber Las cuentas activo y gasto tienen como saldo normal el Debe, son deudoras Las cuentas pasivo, capital e ingresos tienen como saldo normal el Haber, son acreedoras18
Saldos normales de una cuentaCLASIFICACIN DE CUENTASACTIVO PASIVO CAPITAL INGRESOSSALDO NORMAL Y LADO DE AUMENTO LADO DE DISMINUCIN
DEBE
HABER
DEBE
HABER
GASTOS
Figura 3 - 619
Instrumentos de registro contableElaboracin de instrumentos contables:1. El Diario General 2. El Mayor General
3. Balanza de Comprobacin4. La Hoja de trabajo
20
Instrumentos de registro contable
Transaccin ?
Documentacin de soporte
Diario
Mayor
Balanza De Comprobacin
Estados Financieros
21
1. DIARIO GENERALSu elaboracin
22
1. El Diario General El diario general o libro diario es: Un instrumento contable donde se anotan de manera ordenada, numerada, todas las transacciones de una empresa, y Un registro cronolgico, da y hora, de todas las transacciones que se realizan en un negocio23
Formato de un diario general
DETALLE: FECHA:-AO - MES -DA Nmero De transaccin 1. NOMBRE DE LAS CUENTAS INVOLUCRADAS EN LA TRANSACCIN 2. DESCRIPCIN DE LA ACTIVIDAD
REFERENCIA A:NMERO DE LAS CUENTAS INVOLUCRADAS EN LA TRANSACCIN
DEBE:CARGOS AL LADO IZQUIRDO DE LA TRANSACIN
HABER:ABONOS AL LADO DERECHO DE LA TRANSACIN
Figura 3 - 724
Formato de un diario generalDIARIO GENERALFECHAAODA
Pgina N
DETALLE CUENTA DEUDORA
REF . #D.
DEBEVALOR DEUDOR
HABER
MES
CUENTA ACREEDORA
#A.
VALOR ACREEDOR
SangraSE DETALLA LA OPERACIN O ACTIVIDAD REALIZADANmero de cuenta Suma de cargos iguala a suma de abonos
DA
CUENTA DUEDO... Figura 3 - 8
#D.
VALOR DEUD.. 25
Registro de transacciones en Diario General El registro de una transaccin en el diario general es el primer paso del proceso contable Cada registro o asiento debe cumplir con el sistema de partida doble Cada registro debe anotar o asentar por lo menos un debe y un haber Cada registro debe anotar los valores de cargos y abonos compensatorios o iguales26
Ejemplo de Registro de una transaccin La fecha actual es 1 de julio del 2006 Se realiza la siguiente transaccin: Los dueos decidieron invertir $10.000 en efectivo iniciar la empresa Efectuaron un depsito en una cuenta de un banco local. La cuenta registrada est a nombre de la nueva empresa Se procede al registro en el Diario General27
Formato de un Diario GeneralDIARIO GENERALFECHA20061
Pgina 1 DEBE10.000
DETALLE EFECTIVO/ Cuenta corriente CAPITAL SOCIAL
REF . 100
HABER
JULIO
300
10.000
SangraInversin en efectivo para iniciar este nuevo negocioDA
Suma de cargos iguala a suma de abonos
CUENTA DUEDO...Figura 3 - 9
#D.
VALOR DEUD.. 28
Registro compuesto de transacciones El registro de una transaccin puede tener mas de un cargo y un abono Cada registro debe anotar los valores totales de cargos y abonos iguales Un registro con mas de un cargo o abono se llama registro compuesto Ver ejemplo siguiente
29
Ejemplo de Registro de una transaccin La fecha actual es 4 de julio del 2006 Se realiza la siguiente transaccin: La empresa compra muebles de oficina en $15.000 para la empresa La empresa realiza un pago en efectivo de $5.000 y El saldo a crdito a ser pagado en 90 das
Se procede al registro en el Diario General30
Formato de un diario generalDIARIO GENERALFECHA20064
Pgina 1DEBE15.000
DETALLEMOBILIARIO DE OFICINA
REF . 11.
HABER
JULIO
EFECTIVO CUENTAS POR PAGARCompra de mobiliario de oficina en parte a crdito a 90 dasDA
100 200
5.000 10.000Suma de cargos iguala a suma de abonos
CUENTA DUEDO... Figura 3 - 10
#D.
VALOR DEUD.. 31
Ejemplo de Registro de una transaccin La fecha actual es 9 de julio del 2006 Se realiza la siguiente transaccin: La empresa arrienda un local comercial en $1.000 para uso de la empresa La empresa realiza un pago en efectivo de $1.000 por el primer mes La mensualidad por arriendo es pagada al inicio de cada mes
Se procede al registro en el Diario General32
Formato de un diario generalDIARIO GENERALFECHA20069
Pgina 1 DEBE1.000
DETALLEGasto pre pagado de arriendo oficina
REF . 15.
HABER
JULIO
EFECTIVO
100
1.000
Pago en efectivo de alquiler por 30 das de local comercialDA
Suma de cargos iguala a suma de abonos
CUENTA DUEDO...
#D.
VALOR DEUD..
Figura 3 - 11
33
Procedimiento de anlisis y asiento de transacciones Para registrar las transacciones en el diario:1. Defina las cuentas o partidas involucradas 2. Clasifique dentro de las 5 clases a las cuentas de la referencia 3. Decida si las cuentas aumentan o disminuyen con la transaccin 4. Determine si la cuentas requieren un cargo o un abono 5. Compruebe que la suma de los cargos iguala a la suma de los abonos** Ver pgina 95, Tabla 3-4 del texto34
Ejemplo de registro de transacciones Se inicia el primer mes de operacin de la empresa Real S.A. Registrar o asentar las transacciones en el Diario General:
Se inicia la preparacin del Diario en la pginas siguientes Se completa el Diario General con informacin del archivo Word, Contabilidad Financiera C3, Ejemplos Resueltos P 73-75 Guajardo Se resuelve en el archivo Excel, Contabilidad Financiera C3, ejemplos y problemas propuestos Del texto de Horgren el Problema 3-28, p113
35
Ejemplo de registro de transacciones Agosto 1 Los socios crearon la compaa, como una sociedad annima Aportaron $ 10.000 de su dinero, en un cuenta corriente a nombre de la empresa
Agosto 2 La compaa arrienda una oficina Se firma un contrato de arrendamiento por un valor de $ 450/Por mes, se paga el valor
.36
Formato de un diario generalDIARIO GENERALFECHA20061
Pgina 1DEBE10.000
DETALLE EFECTIVO/cuenta Corriente/Banco tal CAPITAL SOCIAL Capital Pagado
REF . 100
HABER
JULIO
300
10.000
Inversin en efectivo para iniciar este nuevo negocio2
ALQUILER... Figura 3 - 12
550
450
37
2. EL MAYOR GENERALSu elaboracin en la prctica
38
2. El mayor General El libro Mayor General es: Un archivo que contiene cada una de las cuentas contables individualizadas El Mayor contiene la cuentas individuales en orden de activo, pasivo, capital, ingresos y gastos Un archivo que contiene las partes de las transacciones clasificadas por cuentas individuales Una clasificacin por cuenta de las partes de una transaccin registrada previamente en el diario Una clasificacin por cuenta de los cargos y abonos de una transaccin asentada anteriormente en el diario39
Formato de un Mayor GeneralNOMBRE DE LA CUENTA :REFERENCIA A:
CUENTA NMERO: DEBE:CARGOS, AL LADO IZQUIERDO DE LA CUENTA
HABER:ABONOS, AL LADO DERECHO DE LA CUENTA
SALDO:RESULTADO NETO DE LA SUMA DE LOS CARGOS Y ABONOS
FECHA: DETALLE:-AO - MES -DADESCRIPCIN DE LA ACTIVIDAD
NMERO DE LA PGINA DEL DIARIO GENERAL O NMERO CON QUE SE REGISTR LA TRANSACCIN
Figura 3 - 1340
Formato de un Mayor GeneralMAYOR GENERALNombre de la cuenta: Efectivo Cuenta nmero: 100
FECHAAOD I A 1 D A 2 D A 3
DETALLE
REF.D1.
DEBEVALOR DEUDOR
HABER
SALDOSALDO1
MES
Por lo general no se anota los detalles de la operacin. Estn anotados en el Diario general
D2
VALORACREEDOR
Saldo2
D3
41
Figura 3 - 14
Pase o copia al Mayor General El Mayor es la segunda etapa en el ciclo contable, consiste en: Pasar o copiar la informacin del Diario General al Mayor General La copia o pase se lo efecta a las cuentas individuales correspondientes Los pases al Mayor General se los realiza diariamente, para mantenerlo al da En sistemas computarizados, pueden ser simultneos el registro en el diario y el pase al mayor42
Procedimiento de pases al Mayor Los pasos para actualizar el Mayor General son:1. Se copia o pasa la fecha y el valor del cargo en la cuenta correspondiente del Mayor 2. En la columna Referencia se anota o asienta:1. La pgina del Diario General de la que se copia o pasa la informacin, o 2. El nmero consecutivo asignado a la transaccin
3. Se copia o anota la fecha y el valor del abono en la cuenta correspondiente del Mayor1. En la columna Referencia se anota o asienta lo mismo que el paso 2. anterior
4. Por lo general, la columna Detalles no se copia o transfiere al Mayor General 5. Los pases o asientos al Mayor General se los realiza diariamente, para mantenerlo actualizado43
Procedimiento de pases al Mayor Luego de actualizar el Mayor General se:6. En la columna Referencia del Diario General se anota el nmero de la cuenta del Mayor General en que se copi la informacin 7. Esta anotacin en la columna Referencia se utiliza para mantener una relacin cruzada entre el Diario y el Mayor General
Los pases al Mayor General se los realiza luego de cada registro en el Diario General, para mantenerlo actualizado Para realizar los pases al Mayor de la empresa Real S.A. ver archivo Excel, Contabilidad Financiera C3, Ejemplos resueltos Guajardo
44
3. Balanza de ComprobacinSu proceso de elaboracin para formato vertical
45
3. Elaboracin de la Balanza de Comprobacin inicial Luego de pasar todas las transacciones al Mayor General:1. Se determina el saldo actualizado de cada cuenta contable individual del mayor 2. Se hace una lista de todas las cuentas en el orden activo, pasivo, capital, ingresos y gastos. 3. Se anota los saldos respectivos en una columna para el debe y otra columna para el haber 4. Se comprueba que las sumas de saldos deudores y acreedores sean iguales
Ver Balanza de Comprobacin en la siguiente figura 3-15
46
COMPAA REAL S.A.Balanza de comprobacin Al 31 de agosto 2006 CUENTAEFECTIVO CUENTAS POR COBRAR HERRAMIENTAS MOBILIARIO OFICINA EQUIPODE OFICINA CUENTAS POR PAGAR
DEBE9.250 800 2.000 1.500 1.000
HABER
3.450
CAPITAL SOCIALHONORARIOS POR SERVICIOS (Ingresos) SUELDOS ALQUILER MATERIALES TELFONO TOTALES 450 450 750 50 $ 16.250
10.0002.800
$ 16.250 47
Figura 3 - 15
3. Anlisis de la Balanza de Comprobacin Que las sumas de saldos deudores y acreedores de la Balanza sean iguales: Da cierta indicacin que se ha realizado correctamente el proceso contable No significa que todo est correcto Pueden existir errores que se compensen Se pueden registrar transacciones en cuentas equivocadas48
4. La Hoja de TrabajoSu elaboracin
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La Hoja de Trabajo La Hoja de Trabajo se utiliza para:1. Resumir las transacciones contables al final de cada ciclo contable 2. Verificar la exactitud de los registros contables del Diario y el Mayor 3. Realizar los Ajustes contables de fin de periodo contable 4. Ordenar la informacin para la elaboracin de los estados financieros50
Elaboracin de la Hoja de Trabajo Las caractersticas de la Hoja de Trabajo son: Cubre un periodo contable igual al del Estado de Resultados a elaborarse Se desarrolla en un formato de 10 columnas de valores Las 10 columnas forman 5 pares de columnas deudoras y acreedoras El primer par de columnas es la Balanza de Comprobacin Inicial, antes descrita51
Los 5 pares de columnas de la Hoja de Trabajo Las 10 columnas de datos forman 5 pares de columnas deudoras y acreedoras: 1. El primer par de columnas es la Balanza de comprobacin Inicial, antes descrita 2. El segundo par de columnas es la destinada para Ajustes de Fin de periodo 3. El tercer par de columnas es la Balanza de comprobacin Ajustada, incluye los Ajustes 4. El cuarto par de columnas es el Estado de Resultados del periodo 5. El quinto par de columnas es el Balance General a la fecha de fin de periodo contable52
Los 5 pares de columnas de la Hoja de Trabajo Las 10 columnas de datos forman 5 pares de columnas deudoras y acreedoras:1. Ver formato de la Hoja de Trabajo de 10 columnas en la pgina siguiente 2. Ver formato en archivo Excel, Contabilidad Financiera C3, Formatos de Diario y Mayor y Hoja de Trabajo
53
Los 6 pasos para elaborar la Hoja de Trabajo Los 6 pasos para elaborar una Hoja de Trabajo son los siguientes: 1. Ponga el encabezamiento adecuado y los nombres de los 5 pares de columnas 2. Anote los nombres de las cuentas y sus saldos del Mayor en la Balanza de Comprobacin inicial La cuentas se las lista en el orden Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Gastos Esta informacin se la obtiene del Mayor General Sume la columna del Debe y la del Haber y compruebe su igualdad54
Los 6 pasos para elaborar la Hoja de Trabajo Continuacin: 3. Registre en las columnas Ajustes los cambios necesarios para actualizar los saldos de las cuentas Los ajustes incluyen Gasto de Inventario, Gastos de Depreciacin de Activos del periodo, Gastos en Sueldos, Gastos en servicios, Ingresos devengados, todo lo que no se ha registrado an Los ajustes deben ser balanceados en cada transaccin
4. Sume las cifras de las columnas de la Balanza de Comprobacin inicial y la de Ajustes Anote lnea a lnea los resultados en la Balanza de Comprobacin Ajustada Sume las columnas del Debe y del Haber y compruebe su igualdad55
Los 6 pasos para elaborar la Hoja de Trabajo Continuacin:5. Pase los valores de la Balanza de Comprobacin Ajustada a las columnas correspondientes del: Estado de Resultados Pasar las cuentas de Ingresos y Gastos Balance General Pasar las cuentas del Activo, Pasivo y Capital
Sume las columnas del Debe y del Haber del Estado de Resultados y el Balance General56
Los 6 pasos para elaborar la Hoja de TrabajoContinuacin: Sume las columnas del Debe y del Haber del Estado de Resultados y el Balance General 6. Calcule la Utilidad o Prdida Neta del periodo Reste los totales del Debe y el Haber del Estado de Resultados Si los Ingresos son mayores que los Gastos se obtiene una Utilidad Neta La Utilidad Neta se suma al total del Debe del Estado de Resultados y al total del Haber del Balance General La suma de la Utilidad Neta, iguala entre si las columnas, del Estado de Resultados, como del Balance General57
Los 6 pasos para elaborar la Hoja de Trabajo Continuacin: 6. Calcule la Utilidad o Prdida Neta del periodo Reste los totales del Debe y el Haber del Estado de Resultados Si los Ingresos son menores que los Gastos se obtiene una Prdida Neta La Prdida Neta se suma al total del Haber del Estado de Resultados y al total del Debe del Balance General La suma de la Prdida Neta iguala entre si las columnas, del Estado de Resultados, como del Balance General
58
Resumen de los 6 pasos Resumen de los 6 pasos para elaborar la Hoja de Trabajo: 1. Anote el encabezamiento y los nombres de las 5 columnas 2. Escriba el nombre de las cuentas y sus saldos del mayor, Balance Inicial 3. Registre los ajustes de fin de mes 4. Sume fila a fila las columnas anteriores 1 y 2 con las 3 y 4 y anote el resultado en la Balanza Ajustada 5. Pase los valores ajustados a las columnas Estado de Resultados y al Balance General, donde corresponda 6. Encuentre la diferencia entre los Ingresos y Gastos
Anote su valor en las 2 columnas de menor valor de las ltimas 4, como Utilidad o como Prdida Neta
59
Estados de Resultados La Hoja de Trabajo terminada posee toda la informacin para elaborar: El Estado de Resultados El Balance General
Elabore estos 2 estados para el ejemplo anterior
60
Asientos de Ajuste Luego de elaborar la Hoja de Trabajo completa se debe:1. Realizar los asientos de los Ajustes en el Diario General 2. Pasar los asientos del Diario al Mayor General
61
Preparacin para el prximo periodoAsientos de cierre de las cuentas temporales
62
Asientos de Cierre Luego de realizar:1. Los asientos de los Ajustes de fin de mes en el Diario General 2. Los pases de estos asientos del Diario al Mayor General
Se realiza los llamados Asientos de Cierre de cuentas transitorias Con la finalidad de cerrar las cuentas de Ingresos, Gastos y Dividendos63
Asientos de Cierre Cerrar las cuentas transitorias significa: Hacer cero los saldos de estas cuentas al final de cada periodo contable Transferir sus saldos a una cuenta temporal de cierre Esta cuenta temporal de cierre se llama de Prdidas y Ganancias La cuenta Prdidas y Ganancias se cierra contra la cuenta Utilidades Retenidas64
La cuenta Prdidas y Ganancias La cuenta Prdidas y Ganancias: Es una cuenta temporal de cierre Solo se utiliza al final de cada periodo contable Solo se registra los asientos de cierre de cada una de las cuentas de Ingresos, Gastos Tiene como saldo un valor igual a la cuenta Utilidad o Prdida Neta del periodo Se cierra contra la cuenta permanente Utilidades Retenidas del Capital Contable65
Cierre de las cuentas de Ingresos Para cerrar las varias cuentas de Ingresos se hace: Un Dbito igual a su saldo a cada una de las sub cuentas de Ingresos Un solo Crdito igual a la suma de los Dbitos anteriores, a la cuenta de Prdidas y Ganancias Se registra todo lo anterior en el Diario y se pasa al Mayor General El saldo en el Mayor de todas las cuentas de Ingreso debe ser cero
66
Cierre de las cuentas de Gastos Para cerrar las varias cuentas de Gastos se hace: Un Crdito igual a su saldo a cada una de las sub cuentas de Gastos Un solo Dbito igual al total de los Crditos anteriores, a la cuenta de Prdidas y Ganancias Se registra todo lo anterior en el Diario y se pasa al Mayor General El saldo en el Mayor de todas las cuentas de Gastos debe ser
67
Cierre de la cuenta Prdidas y Ganancias Para cerrar la cuenta Prdidas y Ganancias se hace: Un Dbito igual a su saldo, si existe una Utilidad neta en el periodo contable Un Crdito igual al saldo anterior a la cuenta Utilidades Retenidas Se registra lo anterior en el Diario y se pasa al Mayor General 68
Cierre de las cuentas de Gastos Para cerrar las varias cuentas de Gastos se hace: Un Crdito igual a su saldo a cada una de las sub cuentas de Gastos Un solo Dbito igual al total de los Crditos anteriores, a la cuenta de Prdidas y Ganancias Se registra todo lo anterior en el Diario y se pasa al Mayor General El saldo en el Mayor de la cuenta de Prdida y Ganancia debe ser cero
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Cierre de la cuenta Dividendos Para cerrar las cuenta deudora Dividendos del periodo se hace: Un Crdito igual a su saldo a las cuenta Dividendos Un Dbito igual al Crdito anterior, a la cuenta de Utilidades Retenidas Se registra lo anterior en el Diario y se pasa al Mayor General
70
Cierre de las cuentas de Gastos Para cerrar las varias cuentas de Gastos se hace: Un Crdito igual a su saldo a cada una de las sub cuentas de Gastos Un solo Dbito igual al total de los Crditos anteriores, a la cuenta de Prdidas y Ganancias Se registra todo lo anterior en el Diario y se pasa al Mayor General El saldo en el Mayor de la cuenta Dividendos debe ser cero
71
Recordar Los asientos de cierre de las cuentas temporales: Se hacen al final de cada periodo contable Cada una de las cuentas de Ingresos y Gastos: Se cierran contra la cuenta Prdidas y Ganancias Las cuenta Prdidas y Ganancias se cierra contra la cuenta Utilidades Retenidas Las cuenta Dividendos se cierra contra la cuenta Utilidades Retenidas Solo las cuentas del Balance General tienen saldo diferentes a cero al terminar un periodo contable Las cuentas Ingresos, Gastos, Prdida y Ganancias y Dividendos y cualquier otra cuenta temporal: Tiene un saldo de cero luego del cierre del periodo72
El Ciclo Contable completo Los pasos del Ciclo Contable completo son: 1. Analizar y registrar en el Diario las transacciones cada vez que ocurran 2. Pasar inmediatamente la informacin del Diario al Mayor 3. Preparar la Hoja de Trabajo de 10 columnas al fin de periodo 4. Elaborar el Estado de Resultados y el Balance General en base a la hoja de trabajo 5. Registrar en el Diario los asientos de Ajuste de fin de periodo y pasarlos al Mayor 6. Registrar en el Diario los asientos de Cierre de fin de periodo y pasarlos al Mayor 7. Preparar una Balanza de Comprobacin del Mayor, despus del cierre del periodo73
Resumen Resolver el problema 4-53 del texto Adems, realizar los asientos de cierre de fin de periodo
74
Gracias por su colaboracin FIN
75