CHARLA CAMARA DE CHARLA CAMARA DE COMERCIO COMERCIO

LOS ANGELESLOS ANGELES

25 DE SEPTIEMBRE DE 200725 DE SEPTIEMBRE DE 2007

Sistema Tributario ChilenoSistema Tributario Chileno

¿ Qué tipos de ¿ Qué tipos de impuestos existen impuestos existen

en Chile ?en Chile ?

El Sistema Tributario Chileno, está constituido por Impuestos Directos e Impuestos Indirectos.Directos: son aquellos que gravan o afectan la obtención de la renta o riqueza en manos del sujeto que la obtiene. Indirectos: afectan la manifestación de la riqueza, gravando, actos y/o contratos.

INDIRECTOS

IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS

IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS

Impuesto a Productos Suntuarios

Impuesto a Productos Suntuarios

Impuesto a Bebidas

Alcohólicas, Analcohólicas y

Productos Similares

Impuesto a Bebidas

Alcohólicas, Analcohólicas y

Productos Similares

Impuesto Específico a la Importación de

Vehículos

Impuesto Específico a la Importación de

Vehículos

Impuesto a los Tabacos, Cigarros

y Cigarrillos

Impuesto a los Tabacos, Cigarros

y Cigarrillos

Impuesto a los Combustibles

Impuesto a los Combustibles

Impuesto de Timbres y

Estampillas

Impuesto de Timbres y

Estampillas

Impuesto al Comercio Exterior

Impuesto al Comercio Exterior

DIRECTOS

Impuesto Unico de Segunda Categoría

Impuesto Unico de Segunda Categoría

TIPOS DE IMPUESTOSTIPOS DE IMPUESTOS

Impuesto a los Juegos de Azar

Impuesto a los Juegos de Azar

Impuesto a la Renta

Impuesto a la Renta

Impuesto a las Herencias y Donaciones

Impuesto a las Herencias y Donaciones

IMPUESTO A LAS UTILIDADES

EMPRESARIALES

IMPUESTO A LAS UTILIDADES

EMPRESARIALES

IMPUESTO A LAS PERSONAS NATURALES

IMPUESTO A LAS PERSONAS NATURALES

Impuesto Global Complementario

Impuesto Global Complementario

IMPUESTO A LAS PERSONAS NO RESIDENTES

IMPUESTO A LAS PERSONAS NO RESIDENTES

Impuesto Adicional

Impuesto Adicional

IVAIVA

Impuestos Especiales sobre

ciertos bienes

Impuestos Especiales sobre

ciertos bienes

IMPUESTOS

ESPECIFICOS

IMPUESTOS

ESPECIFICOS

OTROS

IMPUESTOS

OTROS

IMPUESTOS

Atributos Deseables de un Sistema TributarioAtributos Deseables de un Sistema Tributario

SuficienSuficienciacia

•En Chile los impuestos financian casi el 80% del gasto público

•La recaudación tributaria ha contribuido a la estabilidad fiscal

“Los impuestos deben recaudar los recursos necesarios

para financiar el gasto público”

•En general no discrimina por el origen de los ingresos ni por las formas de consumo

•Excepciones Renta Presunta en el Agro, la Minería y el Transporte y el Sector Forestal

•Evita la doble tributación

•Impuesto arancelario bajo y con tasa única, con algunas excepciones

EficienciEficienciaa

“Los impuestos deben recaudar

distorsionando al mínimo posible las

decisiones económicas”

EquidadEquidad“La aplicación de impuestos debe

preservar criterios de igualdad para

todos los contribuyentes”

SimplicidaSimplicidadd

“Los impuestos deben ser simples

para los contribuyentes y

para la administración

tributaria

•En Chile existe un número reducido de impuestos de alto rendimiento.

•IVA comparativamente simple internacionalmente, con pocas y limitadas franquicias y exenciones, con tasa única.

•Impuesto a la renta con un nivel de complejidad superior a la del IVA

Equidad horizontal:

•Impuesto a las rentas del capital y de las actividades comerciales, industriales, mineras y otras. Se aplica sobre una base uniforme para todos los contribuyentes.

•Impuesto a las rentas personales, considera como base imponible la totalidad de las rentas obtenidas por los contribuyentes.

•IVA con tasa única. Excepciones: crédito especial sector construcción y exenciones para los sectores del transporte de pasajeros, salud y educación.

Equidad vertical:

•Impuesto a la renta personal progresivo.

Carga TributariaCarga Tributaria

¿ Cómo está ¿ Cómo está constituida la constituida la

Estructura Estructura Tributaria en Tributaria en

Chile?Chile?

Está constituida por pocos impuestos de alto rendimiento, los principales son IVA y Renta.

Los ingresos tributarios en Chile, exhiben una fuerte concentración en los impuestos internos al consumo, dentro de ellos el más importante es el IVA al aportar una cifra que sobrepasa la mitad de toda la recaudación.

Cuadro Ingresos Tributarios años 2003-2004-2005

Monto 1 (Millones US$) % del Total Neto % del PIB 5

2003 2004 2005 2003 2004 2005 2003 2004 2005

Impuesto a la Renta 3.223 3.871 6.161 27,45 25,89 30,81 4,39 4,11 5,50

IVA 5.785 7.633 9.278 50,04 51,05 46,40 8,01 8,11 8,28

Impuestos Especiales 2 199 238 276 1,70 1,59 1,38 0,27 0,25 0,25

Impuestos Específicos 3 1.422 1.636 2.001 12,11 10,94 10,01 1,94 1,74 1,79

Otros 4 1.021 1.574 2.279 8,70 10,53 11,40 1,39 1,67 2,03

Total Ingresos Tributarios 11.740 14.952 19.995 100 100 100 16,0 15,88 17,85

Fuente: Elaborado por el SII en base a información de la Tesorería General de la República1 Calculado usando tipo de cambio promedio anual2 Incluye impuestos a productos suntuarios: vehículos y bebidas alcohólicas y bebidas analcohólicas3 Incluye impuestos a los tabacos, cigarros, cigarrillos y combustibles4 Incluye impuestos al comercio exterior, timbres y estampillas, juegos de azar, herencias y donaciones5 Se usan cifras de PIB publicadas en enero del 2006 por Banco Central

Estructura TributariaEstructura Tributaria

Principales Principales característicacaracterística

s del IVAs del IVA

•Es el impuesto de mayor rendimiento tributario

•De base relativamente amplia, con tasa única 19%

•No contempla regímenes especiales

•Posee muy pocas exenciones

•Su afectación es al consumo, grava la mayor parte de las ventas de bienes corporales muebles e inmuebles, y prestaciones de servicios

•Afecta también al Fisco, instituciones semi-fiscales, organismos de administración autónoma, municipalidades y empresas

•Incluye un mecanismo para aprovechar el remanente del crédito fiscal

•Los exportadores están exentos de IVA por las ventas que efectúen al exterior, otorgándoseles el derecho a recuperar el IVA recargado al adquirir bienes o utilizar servicios destinados a su actividad de exportación

•Es un impuesto de traslación, ya que obliga a los contribuyentes a cargar a los compradores de bienes o beneficiarios de servicios, una suma igual al monto del respectivo gravamen

Se construye sobre la base de los siguientes principios esenciales:

•los sujetos de tributación deben ser, en último término, las personas naturales

•la base imponible debe estar compuesta por el conjunto de rentas percibidas o devengadas por la persona durante el período tributario

Estos principios se concretan en dos impuestos finales:

•Impuesto Global Complementario (residentes)

•Impuesto Adicional (no residentes)

Principales Principales característiccaracterísticas del as del Impuesto a Impuesto a la Rentala Renta

Administración TributariaAdministración Tributaria

¿ Quiénes ¿ Quiénes conforman la conforman la

Administración Administración Tributaria ?Tributaria ?

Está conformada por tres instituciones:

•Servicio de Impuestos Internos, encargado de la fiscalización de los impuestos internos

•Servicio Nacional de Aduanas, encargado de administrar y fiscalizar los impuestos aduaneros

•Tesorería General de la República, encargada de la recaudación y cobranza de los impuestos internos y aduaneros

MISION DEL SII MISION DEL SII ““El Servicio de Impuestos El Servicio de Impuestos Internos es responsable Internos es responsable

de administrar el sistema de administrar el sistema de tributos internos, de tributos internos, facilitar y fiscalizar el facilitar y fiscalizar el

cumplimiento tributario, cumplimiento tributario, propiciar la reducción de propiciar la reducción de costos de cumplimiento y costos de cumplimiento y

aumentos de aumentos de productividad de los productividad de los

agentes económicos y agentes económicos y potenciar la potenciar la

modernización del Estado modernización del Estado y el gobierno electrónico y el gobierno electrónico del país; lo anterior en del país; lo anterior en

pos de fortalecer el nivel pos de fortalecer el nivel de cumplimiento de cumplimiento

tributario y del desarrollo tributario y del desarrollo económico de Chile y de económico de Chile y de

su gente.”su gente.”

¿ Cómo está ¿ Cómo está conformado y conformado y organizado el organizado el

SII?SII?

La autoridad máxima del Servicio, es el Director, designado por el Presidente de la República y de su exclusiva confianza.

La Dirección Nacional, está conformada por nueve Subdirecciones a cargo de Subdirectores, que actúan como delegados del Director.

La acción territorial del SII está organizada en torno a 16 Direcciones Regionales y la Dirección de Grandes Contribuyentes, encargadas de poner en ejecución las políticas y fiscalización tributarias.

Direcciones Regionales (16)

Dirección Grandes

Contribuyentes

Subdirecciones (9)

DIRECCION NACIONAL

Sistemas Informáticos Sistemas Informáticos

Gobierno Electrónico: una opción estratégicaGobierno Electrónico: una opción estratégica

Porque nos permite crear soluciones Internet para el cumplimiento tributario, utilizando este medio tecnológico como el principal canal de interacción con los contribuyentes (ciudadanos – agentes económicos), apoyando con ello además, al mejor cumplimiento de los objetivos centrales del SII como proyecto institucional, principalmente en lo que dice relación con la contribución al desarrollo económico del país, la facilitación del cumplimiento tributario y el fortalecimiento del control fiscalizador.

¿Por qué el ¿Por qué el uso de Internet uso de Internet

es una opción es una opción estratégica ?estratégica ?

Beneficios de Beneficios de esta opción esta opción

• Proveer servicios de alta calidad a los contribuyentes como incentivo para mejorar sistemáticamente su cumplimiento tributario.

• Minimizar el costo del cumplimiento tributario y las visitas de los contribuyentes a las oficinas del SII y de las instituciones bancarias (cobranzas).

• Optimizar la capacidad del SII para usar y gestionar la información de los propios contribuyentes, idealmente proporcionada “directamente”- por ellos (conciencia del cumplimiento).

• Fomentar el uso de las TIC en todas las etapas del ciclo de vida tributario del contribuyente.

• Producir efectos de demostración en otros organismos públicos y también en el sector privado, del uso de soluciones Internet.

Permite asegurar:

• Calidad y oportunidad de la información

• Transparencia en la operación del sistema tributario

• Consistencia de información entre diferentes bases de datos

• Mejor uso del recurso humano de fiscalización.

Relación masiva con Relación masiva con contribuyentes vía contribuyentes vía

InternetInternet

Beneficios para Beneficios para el contribuyenteel contribuyente

• Evita errores y problemas operativos

• Otorga facilidad para el cumplimiento de las obligaciones tributarias

• Extiende horarios y plazos de atención

• Seguridad y confidencialidad

• Transparencia del sistema

SistemasSistemas InformáticosInformáticos

• Factura Electrónica: sistema que otorga validez legal tributaria a la factura electrónica como medio de respaldo de las operaciones comerciales entre contribuyentes, reemplazando las facturas de papel.

• Boleta de Honorarios Electrónica: aplicación web que permite a los contribuyentes emitir, consultar y autorizar boletas de honorarios electrónicas.

• Inicio de Actividades: aplicación web que permite a los contribuyentes afectos a impuestos de segunda categoría de la Ley de la Renta (profesionales), dar aviso de inicio de actividades sin tener que presentarse en las unidades del SII.

• Recepción de Declaraciones de Impuestos vía Internet: habilitados servicio para Renta, Impuestos Mensuales y Declaraciones Juradas.

• Pago de Impuestos, Situación Tributaria, otras.

SII Internet, SII Internet, sus sus principales principales proyectos proyectos concretadosconcretados

Aprovechar la Aprovechar la tecnología tecnología

Internet. Un Internet. Un antes y un antes y un

después que después que marca al SIImarca al SII

La opción estratégica de aprovechar la tecnología de Internet con propósitos tributarios, se ha traducido en un proceso constante y continuo de agregación de nuevas y mejores funcionalidades y servicios en el sitio web, constituyéndose el SII en el principal referente tecnológico público del país.

El SII ha marcado en este contexto un liderazgo indiscutido de alto impacto en la modernización del Estado y sus instituciones, lo cual lo posiciona con un fuerte liderazgo en las Administraciones Tributarias del mundo y nos ayuda, en este plano, a cerrar la brecha con países desarrollados.

Sistemas Informáticos Sistemas Informáticos

Principales reconocimientos al Principales reconocimientos al SIISII• 1998, Premio Nacional a la Calidad de los Servicios Públicos por desarrollar el mejor proceso de

Planificación Estratégica entre las 107 Instituciones del Estado.

• 1999, Premio Anual al Proyecto más destacado del sector público por su aporte al desarrollo de Internet en nuestro país; otorgado por la Asociación Chilena de Empresas de Tecnologías de la _Información – ACTI.

• 2000, Premio al Gran Proyecto Sun del Año por el desarrollo tecnológico de vanguardia alcanzado por las aplicaciones de Internet con propósitos tributarios, particularmente durante la Operación Renta año 2000; otorgado por la Empresa SUN Microsystem.

• 2001, Premio a la Mejor Iniciativa Pública del año por su Proyecto para Implementar en Chile un Modelo de Facturación Electrónica.

• 2002, Premio Servicio Público de las Naciones Unidas, en la categoría Innovaciones en el Servicio Público, al cual el SII postuló con la Propuesta de Declaración de Impuestos a la Renta en Internet.

• 2004 El Servicio de Impuestos Internos, resultó ganador del “Premio a la Transformación de Negocios Wharton-Infosys 2004” (Wharton Infosys Business Transformation Awards, WIBTA, en su sigla en inglés) en la categoría “Agente de Cambio Tecnológico” (The Technology Change Agent).

Gestión Tributaria –FISCALIZACIONGestión Tributaria –FISCALIZACION

Fortalecer el cumplimiento “voluntario” de los contribuyentes, a través de establecer controles de fiscalización que aumenten la posibilidad de detectar y sancionar el incumplimiento tributario.

ObjetivoObjetivo

Políticas y Estrategias de FiscalizaciónPolíticas y Estrategias de Fiscalización

Principios en Principios en la Política de la Política de FiscalizaciónFiscalización

• Importancia de la recaudación directa para producir la recaudación indirecta (más importante)

• Equilibrio entre cobertura y profundidad de la fiscalización

• Segmentación – focalización en sectores o áreas de mayor riesgo

Atributos de Atributos de las Acciones las Acciones

de de FiscalizaciónFiscalización

• Eficacia

• Consistencia y permanencia de la acción

• Justicia y equidad

• Facilidad de cumplimiento

Acciones de Acciones de FiscalizaciónFiscalización

MasivasMasivas

• Operación Renta, Operación IVA

• Operación Vector Externo

• RIAC y Timbraje

SelectivasSelectivas

• Auditorías, Cambios de Sujeto

• Control Devolución Exportadores

• Fiscalización Preventiva en Terreno

• Investigación de Delitos Tributarios

Información/ Difusión Normas/ Leyes/ Sistemas Ayuda

Ciclo de Vida del Contribuyente

Oper. Renta/ Oper. IVA / Fiscalización preventiva en terreno

Control de Devoluciones

Auditorias

Inv. Delitos

Tributarios

(+) COBERTURA

(+) PROFUNDIDAD

(-)

(-)

Gestión Tributaria –FISCALIZACIONGestión Tributaria –FISCALIZACION

Verificar el cumplimiento tributario de los contribuyentes, a través de establecer controles de fiscalización que aumenten la posibilidad de detectar y sancionar el incumplimiento tributario y mejorar el cumplimiento tributario voluntario. Generar las condiciones para el mejoramiento de la relación con los contribuyentes en terreno, fundada en el respeto de a sus derechos y garantías.

ObjetivoObjetivo

Fiscalización Preventiva en Terreno Fiscalización Preventiva en Terreno

Principios en Principios en la Política de la Política de

PresenciaPresencia

• Las notificaciones de infracción no constituyen el objetivo principal, sino que la consecuencia de una detección clara de infracción a las disposiciones legales;

• En aquellas infracciones del Artículo 97 del Código Tributario, calificadas de levísimas se recomienda no consumir esfuerzo fiscalizador, actitud pedagógica.

• Procedimiento uniforme, transparente y claro, en su enfoque, rutinas de trabajo y objetivos.

Atributos de Atributos de las Acciones las Acciones

de Presenciade Presencia

• Eficacia

• Consistencia y permanencia de la acción

• Justicia y equidad

Acciones de Acciones de PresenciaPresencia

• Control Carretero

• Control emisión de documentos

• Punto Fijo

• Empadronamiento

• Tasación

Gestión Tributaria –FISCALIZACIONGestión Tributaria –FISCALIZACION

Es un procedimiento consistente en la visita y control en las empresas y locales en que los contribuyentes realizan actividades económicas.

Responde al objetivo fundamental de;

• Conocer la actividad comercial que desarrollan

•Promover el cumplimiento tributario voluntario, y

•Verificar que todos los contribuyentes cumplen con sus obligaciones y disposiciones tributarias vigentes, respecto a la emisión de los documentos asociados a las operaciones comerciales del giro , su registro, declaración y pago de impuestos respectivos.

•Es un procedimiento de revisión permanente y abarca todas las actividades económicas a nivel regional y nacional.

•Herramienta al servicio del vinculo del Sii con los contribuyentes en la verificación, fiscalización y promoción del cumplimiento de las obligaciones tributarias.

•No tiene como objetivo principal, las notificaciones de infracción, si no que estas son una consecuencia de haber detectado claramente en el proceso de control o revisión efectuada en terreno, infracciones a las disposiciones legales vigentes.

Es una herramienta de fiscalización, que permite asegurar la gestión del sistema declarativo, ya que permite:

•Validar y enriquecer la información que dispone el Sii.

•Ampliar empadronamiento de contribuyentes.

•Verificar el cumplimiento de los contribuyentes en materia de emisión de documentos.

Ideas Ideas FuerzaFuerza

Fiscalización Preventiva en Terreno Fiscalización Preventiva en Terreno

Gestión Tributaria –FISCALIZACIONGestión Tributaria –FISCALIZACION

Artículo 97 N° 10 del Código Tributario.

No otorgamiento de guías de despacho, facturas, notas de debitos, notas de crédito o boletas en los casos y en las formas exigidas por las leyes. Uso de los mismos documentos detallados, no autorizados por el Sii.

Fraccionamiento de operaciones con la finalidad de no otorgar el documento legal.

Articulo 97 N° 6 del Código Tributario

La no exhibición de libros de contabilidad o de libros auxiliares y otros documentos exigidos por por el Director o el Director Regional.

Artículo 97 N° 7 del Código Tributario

El hecho de no llevar contabilidad o los libros auxiliares exigidos por el Director o el Director Regional, de acuerdo a las disposiciones legales, o de mantenerlos atrasados o de llevarlos de manera distinta a la ordenada o autorizada por la ley.

Artículo 97 N° 16 del Código Tributario

Pérdida o inutilización de los libros de contabilidad o documentos que sirvan para acreditar las anotaciones contables que estén relacionadas con las actividades afectas a cualquier impuesto.

Se debe dar aviso dentro de los 10 días siguientes a la pérdida o inutilización, reconstituir la contabilidad dentro del plazo y conforme a las normas que fije el SII.

Artículo 97 N° 17 del Código Tributario

La movilización o traslado de bienes corporales muebles realizado en vehículos destinados al transporte de carga sin la correspondiente guía de despacho o factura correspondiente.

Artículo 97 N° 19

El incumplimiento de la obligación de exigir el otorgamiento de la factura o boleta en su caso, y de retirarla del local o establecimiento del emisor.

•

Infracciones Infracciones más más

ComunesComunes

Fiscalización Preventiva en Terreno Fiscalización Preventiva en Terreno

Comparación Tasa IVAComparación Tasa IVA

Tasa Impuesto RentaTasa Impuesto Renta

Infracciones LevísimasInfracciones Levísimas

Otorgamiento de facturas o guías de despacho con omisión o errores del Rut del vendedor, prestador, comprador o beneficiario, con constancia correcta de nombre y domicilio;

Otorgamiento de facturas o guías de despacho con omisión o errores en la individualización del vendedor, del prestador del servicio, del comprador o beneficiario, indicando correctamente el Rut

Otorgamiento de documentos en los cuales no figuren todos los establecimientos o sucursales o en los cuales se hayan cometido errores en su indicación;

Otorgamiento de guías de despacho sin timbrar y cuya correspondiente factura se encuentre emitida y contabilizada al momento de sorprenderse la infracción o si esta infracción ha sido autodenunciada;

Facturación de guías de despacho fuera del plazo legal, pero dentro del plazo para efectuar la correspondiente declaración de impuesto

Falta de emisión de la boleta diaria por el valor total de ventas o servicios inferiores al mínimo legal, siempre que las ventas o servicios estén debidamente contabilizadas;

No otorgamiento u otorgamiento defectuoso de guías de despacho para el traslado de bienes del activo fijo, siempre que no importen ventas;

Otorgamiento de boletas por medios mecánicos con la individualización del vendedor ilegible (Nombre o dirección o Rut),

Otorgamiento de facturas con omisión o errores de los precios unitarios, siempre que se indique correctamente el monto total de la operación;

Otorgamiento de facturas sin indicación del domicilio del comprador, si este consta correctamente en la guía de despacho

Estadísticas Denuncio *

Tipo de Denuncio 2007(3) 2006(1) 2005(2)

97-10 1410 2065 2948

97-17 153 292 434

97-19 9 15 35

97-6 138 219 350

97-7 48 66 133

Total 1758 2657 3900

((*)*) Datos VIII RegiónDatos VIII Región(1) Cifras al 31.12.2006(1) Cifras al 31.12.2006(2)(2) Cifras al 31.12.2005Cifras al 31.12.2005(3)(3) Cifras al 31.08.2007Cifras al 31.08.2007