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Tijuana, B.C. Noviembre 2013 Código Fiscal de la Federación 2014 Las nuevas reglas del Juego Tributario
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Tijuana, B.C. Noviembre 2013
Código Fiscal de
la Federación 2014Las nuevas reglas del Juego Tributario
Disposiciones Generales
Temario
1
Medios Electrónicos 2
Responsabilidad y Delitos 3
Art. 10 Domicilio Fiscal
Sólo en caso de ausencia de un domicilio fiscal o no se
encuentre su ubicación, el domicilio de las personas físicas
podrá ser aquél que hayan manifestado a una institución del
sistema financiero;
Para abrir una cuenta bancaria hay que tener un RFC;
Se podrá usar la CURP como medio para emitir un RFC; y
El SAT podrá utilizar información de terceros para ubicar el
domicilio de una persona (avisos en materia de Lavado de
Dinero).
Cancelación de Certificados Digitales (FIEL)
Artículo 17-H.
…………………………………………………………………………
X. Las autoridades fiscales:
a) Detecten que los contribuyentes, en un mismo ejercicio fiscal y
estando obligados a ello, omitan la presentación de tres o más
declaraciones periódicas consecutivas o seis no
consecutivas.
b) Durante el procedimiento administrativo de ejecución no localicen
al contribuyente o éste desaparezca.
c) En el ejercicio de sus facultades de comprobación, detecten que
el contribuyente no puede ser localizado; éste desaparezca
durante el procedimiento; ……
Buzón Tributario
Artículo 17-K. Las personas físicas y morales inscritas en el
registro federal de contribuyentes tendrán asignado un buzón
tributario, consistente en un sistema de comunicación electrónico
ubicado en la página de Internet del Servicio de Administración
Tributaria, a través del cual:
I. La autoridad fiscal realizará la notificación de cualquier acto o
resolución administrativa que emita, en documentos digitales,
incluyendo cualquiera que pueda ser recurrido.
II. Los contribuyentes presentarán promociones, solicitudes,
avisos, o darán cumplimiento a requerimientos de la
autoridad, a través de documentos digitales, y podrán realizar
consultas sobre su situación fiscal.
¿Cuántos Mexicanos tienen una
computadora y acceso a internet?
Buzón Tributario
Las personas físicas y morales
que tengan asignado un buzón
tributario deberán consultarlo
dentro de los tres días siguientes
a aquél en que reciban un aviso
electrónico enviado por el Servicio
de Administración Tributaria
mediante los mecanismos de
comunicación que se determinarán
en reglas de carácter general.
Efectos de las Notificaciones
Surten efectos legales plenos a partir del cuarto día hábil siguiente
de haberse colocado en el buzón tributario;
Es obligatorio su uso;
Hay que entrar con la FIEL y la clave de acceso personal;
Procedimientos de información de embargos y juicios de revocación
serán procesados a través de medios electrónicos;
Nuestra comunicación con el SAT será vía electrónica;
Posibles problemas prácticos
Pérdida de derechos legales por
no contestar en tiempo un
requerimiento;
Demostrar que el servidor del
SAT estaba fuera de servicio y
por lo tanto no se pudo
contestar en tiempo un
requerimiento o enviar un
documento;
¿Qué pasa con quien no tiene
una computadora con acceso a
internet?;
Las reformas propuestas al Código Fiscal de la
Federación, implican un cambio radical a la forma
de entender y estudiar la contabilidad
Contabilidad Electrónica
Artículo 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales
estén obligadas a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente:
I. La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por:
Los libros, sistemas y registros contables, papeles de trabajo, estados de
cuenta, cuentas especiales, libros y registros sociales, control de
inventarios y método de valuación, discos y cintas o cualquier otro medio
procesable de almacenamiento de datos;
Los equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal; y
Documentación comprobatoria de los asientos respectivos, así como
toda la documentación e información relacionada con el cumplimiento
de las disposiciones fiscales.
Contabilidad Electrónica
Artículo 28. Las personas que de acuerdo con las disposiciones
fiscales estén obligadas a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente:
III. Los registros o asientos que integran la contabilidad se
llevarán en medios electrónicos conforme lo establezcan el
Reglamento de este Código;
IV. Ingresarán de forma mensual su información contable a
través de la página de Internet del Servicio de Administración
Tributaria, de conformidad con reglas de carácter general que se
emitan para tal efecto;
Acciones básicas de la contabilidad electrónica:
Facturas electrónicas Archivos XML Verificar validez (SAT)
Contabilidad Electrónica Primer Curso
1. Uso de internet y medidas de seguridad (virus, phising);
2. Uso de scanner y almacenamiento de archivos;
3. Compactación y encriptación de archivos en formatos PDF o Win
Zip para ser enviados vía electrónica al SAT;
4. Respaldo de información contable en Discos Duros Externos;
5. Uso de correo electrónico personalizado y de Buzón Tributario;
6. Llenado de formularios en formatos electrónicos para avisar
sobre operaciones de Lavado de Dinero; y
7. Uso avanzado de Excel, Word, Compact y/o software nóminas
Contabilidad Electrónica Segundo Curso
1. Registro y manejo de software para poder emitir un CFDI
2. Llenado y envío de facturas por medios electrónicos
CFDI
3. Validación de un CFDI en el portal del SAT
4. Cancelación de un CFDI a través del portal del SAT
5. Envío de contabilidad mensual al SAT
6. Técnicas para atender requerimientos del SAT vía
Electrónica
7. Técnicas para atender requerimientos de la Unidad de
Inteligencia Financiera vía Electrónica
Pago de impuestos (SAT)
Enviar contabilidad vía electrónica (SAT)
Enviar avisos a la UIF (Lavado de Dinero)
Revisar lista negra del SAT (Comprobantes)
Art. 26 Fracc. X Responsabilidad Solidaria
Sólo se activa la responsabilidad solidaria cuando se actualiza alguno
de los incisos a), b), c) o d) de la fracción III del Art. 26
La responsabilidad solidaria se calculará multiplicando el porcentaje de
participación que haya tenido el socio o accionista en el capital social al
momento de la causación, por la contribución omitida, en la parte que
no se logre cubrir con los bienes de la empresa.
La responsabilidad a que se refiere esta fracción únicamente será
aplicable a los socios o accionistas que tengan o hayan tenido el
control efectivo de la sociedad, respecto de las contribuciones que se
hubieran causado en relación con las actividades realizadas por la
sociedad cuando tenían tal calidad.
Art. 29-A Requisitos de los comprobantes
Cuando la contraprestación no se pague en una sola
exhibición se emitirá un comprobante fiscal digital por Internet por
el valor total de la operación en el momento en que ésta se realice.
Se expedirá un comprobante fiscal digital por Internet por cada
uno de los pagos que se reciban posteriormente, en los
términos que establezca el Servicio de Administración Tributaria
mediante reglas de carácter general, los cuales deberán señalar el
folio del comprobante fiscal digital por Internet emitido por el total
de la operación
Los comprobantes fiscales digitales por Internet que se generen
para efectos de amparar la retención de contribuciones deberán
contener los requisitos que determine el Servicio de Administración
Tributaria mediante reglas de carácter general.
Uso de los CFDI
El Código Fiscal de la Federación señala que los contribuyentes
están obligados a expedir un CFDI en los siguientes casos:
Por los actos o actividades que realicen
Por los ingresos que reciban
Por la retenciones de contribuciones que realicen
En caso de descuentos o bonificaciones
Sólo son válidos los Archivos XML verificados a través del
portal del SAT, como medio para hacer valer una deducción.
A partir de enero de 2014, TODAS las retenciones de ISR (recibos de
nómina), así como retenciones a terceros deberán estar amparadas en un CFDI, para poder tomar la deducción. (Ver nuevas reglas del SAT)
Art. 32-A Dictamen Fiscal
El Dictamen Fiscal será optativo exclusivamente
para aquellas personas físicas con actividad
empresarial o empresas que cumplan con alguno de
los siguientes requisitos:
Ingreso anuales de más de 100 millones de
Pesos;
Activos con valor de más de 79 millones de
Pesos;
Más de 300 empleados en cada uno de los
meses del ejercicio.
Art. 91-A Sanción de suspensión por 3 años
por diferencias de más del 10%
Art. 32-H Declaración Informativa (¿Dictamen Fiscal?)
A más tardar el 30 de junio del año inmediato posterior a la
terminación del ejercicio de que se trate, los contribuyentes que a
continuación se señalan, deberán presentar ante las autoridades
fiscales, la declaración informativa sobre su situación
fiscal que mediante reglas de carácter general establezca el Servicio
de Administración Tributaria, a través de los medios y formatos que se
señalen en dichas reglas…
IV. Las personas morales residentes en el extranjero que tengan
establecimiento permanente en el país, únicamente por las actividades
que desarrollen en dichos establecimientos.
V. Cualquier persona moral residente en México, respecto de las
operaciones llevadas a cabo con residentes en el extranjero.
Art. 40 Fracc. V Notificación de embargo vía Buzón Tributario
La autoridad fiscal notificará al contribuyente, responsable
solidario o tercero relacionado con ellos, a más tardar el tercer día
siguiente a aquél en que se haya practicado el aseguramiento,
señalando la conducta que lo originó y, en su caso, el monto sobre
el cual procedió el mismo.
La notificación se hará personalmente o a través del buzón
tributario al contribuyente, responsable solidario o tercero
relacionado.
El contribuyente, responsable solidario o tercero relacionado
con ellos que actúe como depositario, deberá rendir cuentas
mensuales a la autoridad fiscal competente respecto de los
bienes que se encuentren bajo su custodia.
Art. 42 Fracción IX Auditorías electrónicas
Practicar revisiones electrónicas a los contribuyentes,
responsables solidarios o terceros con ellos relacionados,
basándose en el análisis de la información y documentación
que obre en poder de la autoridad, sobre uno o más rubros o
conceptos específicos de una o varias contribuciones.
Las autoridades fiscales que estén ejerciendo alguna de las
facultades previstas en este artículo, informarán al
contribuyente, a su representante legal y, tratándose de
personas morales, también a sus órganos de dirección, de
los hechos u omisiones que se vayan conociendo en el
desarrollo del procedimiento
Reglamento Ley Contra el Lavado de Dinero
Artículo 8.- Tanto la UIF como el SAT, para el ejercicio de
sus respectivas atribuciones relacionadas con el cumplimiento
del objeto de la Ley, este Reglamento, las Reglas de Carácter
General y demás disposiciones que de estos emanen, podrán
requerir en todo momento y de manera directa a quienes
realicen las Actividades Vulnerables a que se refiere el artículo
17 de la Ley, …:, la información, documentación, datos e imágenes
necesarios que conserven en términos de los artículos 18, fracción
IV, y 27, fracción VI, de la Ley, misma que deberá ser remitida a la
UIF o al SAT, según corresponda, dentro de un plazo de diez
días hábiles a partir del día en que reciban el
requerimiento respectivo.
No entregar los avisos o la contabilidad que
ordena la ley en tiempo y forma nos
pueden convertir en probables
encubridores de lavado de dinero o de
actos de procedencia ilícita
“
El SAT podrá requerir a su criterio: (i) información, (ii)
documentos (iii) datos o imágenes que -supuestamente sean
necesarios para comprobar las obligaciones- derivadas de la Ley.
[Impuestos o Lavado de Dinero]
Art. 58 Presunción de Ingresos
Las autoridades fiscales, para
determinar presuntivamente la
utilidad fiscal de los
contribuyentes a que se refiere
la Ley del Impuesto sobre la
Renta, podrán aplicar a los
ingresos brutos declarados o
determinados presuntivamente,
el coeficiente de que puede ir de
un 20% al 50% o el que
corresponda.
Art. 58-A Modificación de las utilidades
Las autoridades fiscales podrán modificar la utilidad o
la pérdida fiscal a que se refiere la Ley del Impuesto sobre
la Renta, mediante la determinación presuntiva del precio
en que los contribuyentes adquieran o enajenen bienes, así
como el monto de la contraprestación en el caso de
operaciones distintas de enajenación, cuando:
I. Las operaciones de que se trate se pacten a menos
del precio de mercado o el costo de adquisición sea
mayor que dicho precio;
II. La enajenación de los bienes se realice al costo o a
menos del costo, salvo que el contribuyente compruebe
que la enajenación se hizo al precio de mercado en la
fecha de la operación.
Art. 65 Plazo para garantizar un Crédito Fiscal
Las contribuciones omitidas que las autoridades fiscales
determinen como consecuencia del ejercicio de sus facultades de
comprobación, así como los demás créditos fiscales, deberán
pagarse o garantizarse, junto con sus accesorios, dentro de los
(15) quince días siguientes a aquél en que haya surtido efectos
para su notificación, excepto tratándose de créditos fiscales
determinados en términos del artículo 41, fracción II de este Código
en cuyo caso el pago deberá de realizarse antes de que transcurra
el plazo señalado en dicha fracción.
¿Qué pasa con los 45 días para
interponer el Juicio de Nulidad?
Art. 67 Ampliación del plazo de la caducidad
El plazo de caducidad
de las facultades del SAT se
suspenderá cuando no se
pueda localizar al
contribuyente con motivo del
ejercicio de las facultades de
comprobación, y dicho plazo
de caducidad no podrá
exceder de diez años.
Art. 69 Exhibición de “malos” contribuyentes
El personal oficial que intervenga en los diversos
trámites relativos a la aplicación de las disposiciones tributarias
estará obligado a guardar absoluta reserva en lo concerniente
a las declaraciones y datos suministrados por los
contribuyentes o por terceros con ellos relacionados, así como
los obtenidos en el ejercicio de las facultades de
comprobación. Dicha reserva no comprenderá los casos
que señalen las leyes fiscales de aquéllos contribuyentes
que se encuentren en los siguientes supuestos:
Art. 69 Exhibición de “malos” contribuyentes
Que tengan a su cargo créditos fiscales firmes;
Que tengan a su cargo créditos fiscales determinados, que
siendo exigibles, no se encuentren pagados o garantizados en
alguna de las formas permitidas por este Código;
Que tengan a su cargo créditos fiscales que hayan sido afectados en los
términos de lo dispuesto por el artículo 146-A de este Código; y
Que estando inscritos ante el registro federal de contribuyentes, se
encuentren como no localizados;
Que haya recaído sobre ellos sentencia condenatoria ejecutoria respecto
a la comisión de un delito fiscal;
Que tengan a su cargo créditos fiscales firmes y/o condonados
Art. 69 Exhibición de “malos” contribuyentes
El Servicio de Administración Tributaria
publicará en su página de Internet el
nombre, denominación o razón social y
clave del registro federal de contribuyentes
de aquéllos que se ubiquen en alguno de los
supuestos a los que se refiere la lámina
anterior.
Los contribuyentes que estuvieran
inconformes con la publicación de sus datos,
podrán llevar a cabo el procedimiento de
aclaración que el Servicio de Administración
Tributaria determine mediante reglas de
carácter general.
Art. 69-B Tráfico de comprobantes fiscales
Cuando la autoridad fiscal detecte que un contribuyente ha estado emitiendo
comprobantes fiscales por actos o actividades inexistentes sin contar con los
activos, personal, infraestructura o capacidad material para prestar los
servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales
comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes se encuentren no localizados,
procederá de conformidad con lo siguiente:
Notificarlo a través de su buzón tributario; y tendrán 10 días hábiles para
argumentar lo que conforme a su derecho convenga, y
En 5 días el SAT contestará vía buzón tributario si los argumentos fueron válidos
o no, y en caso de que no se acepten éstos, el SAT incluirá al contribuyente en
su lista negra, misma que será publicada en el Diario Oficial de la Federación.
Comprobantes fiscales entre partes relacionadas
Qué sucederá con las facturas que se emiten
entre empresas de un mismo grupo que no
tienen empleados y expiden comprobantes
fiscales.
¿El SAT procederá a desconocer dichos
comprobantes fiscales y determinar diferencias
por contribuciones omitidas, y si no se paga
procederá a embargar bienes e iniciar acción
penal por considerar que es una acto de
defraudación fiscal?
Art. 69-B Efectos del “tráfico” del comprobantes
Los efectos de la publicación de este listado serán considerar, con
efectos generales, que las operaciones contenidas en los comprobantes
fiscales expedidos por el contribuyente en cuestión no producen ni
produjeron efecto fiscal alguno.
Las personas físicas o morales que hayan dado cualquier efecto fiscal a
los comprobantes fiscales expedidos por un contribuyente incluido en el
listado a que se refiere el párrafo tercero de este artículo, deberán
proceder a corregir su situación fiscal, mediante la declaración o
declaraciones complementarias que correspondan, mismas que
deberán presentar en términos de este Código en el mes siguiente al de la
citada publicación.
Art. 69 Efectos penales del tráfico de comprobantes
Las operaciones amparadas
en los comprobantes fiscales
antes señalados se
considerarán como actos o
contratos simulados para
efectos de lo previsto en el
artículo 109, fracción IV, de
este Código.
Art. 113 Fracc. III. Se
considera Delito Expedir,
adquirir o enajenar
comprobantes fiscales de actos
jurídicos simulados.
Art. 69-C Acuerdos Conclusivos ante la Prodecon
Cuando los contribuyentes sean objeto del ejercicio de las facultades
de comprobación a que se refiere el artículo 42, fracciones II, III o IX de
este Código y no estén de acuerdo con los hechos u omisiones
asentados en la última acta parcial, en el acta final, en el oficio de
observaciones o en la resolución provisional, que puedan entrañar
incumplimiento de las disposiciones fiscales, podrán optar por solicitar la
adopción de un acuerdo conclusivo. Dicho acuerdo podrá versar sobre
uno o varios de los hechos u omisiones consignados y será definitivo en
cuanto al hecho u omisión sobre el que verse.
Responsabilidad Penal Profesional
Artículo 95 Fracc. VIII y IX
Son responsables de los delitos fiscales quienes…
VIII.- Tengan la calidad de garante de una disposición jurídica, de un
contrato o de los estatutos sociales, en los casos de omisión* como
resultado material por tener la obligación de evitar el resultado típico;
*(Delito de Encubrimiento)
IX.- Derivado de un contrato o convenio que implique desarrollo de la
actividad independiente, proponga, establezca o lleven a cabo por sí o por
interpósita persona, actos, operaciones o prácticas de cuya ejecución
directamente derive la comisión de un delito fiscal.
(“Dar efectos fiscales a comprobantes nulos”)
Responsabilidad Penal Profesional
Formalización de contratos, convenios o cualquier otro acto que
implique asesoría o desarrollo de la actividad independiente:
Método
asesoren
propongan
establezcan
lleven a cabo o por sí o por interpósita persona,
Objetivo
Implementar mecanismos vinculados con esquemas ilícitos o
incumplimiento a obligaciones fiscales que deriven en la comisión de
un delito fiscal.
{Autoría intelectual respecto a
la comisión de un posible delito
Art. 108 Actos que se consideran delitos
Declarar pérdidas fiscales inexistentes;
Consigne en las declaraciones que presente para los efectos fiscales, deducciones falsas
o ingresos acumulables menores a los realmente obtenidos o valor de actos o
actividades menores a los realmente obtenidos o realizados o determinados conforme a las
leyes;
Cuando realice en un ejercicio fiscal erogaciones superiores a los ingresos declarados
en el propio ejercicio y no compruebe a la autoridad fiscal el origen de la discrepancia en
los plazos y conforme al procedimiento establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta;
Modifique, destruya o provoque la pérdida de la información que contenga el buzón
tributario con el objeto de obtener indebidamente un beneficio propio o para terceras
personas en perjuicio del fisco federal, o bien ingrese de manera no autorizada a dicho
buzón, a fin de obtener información de terceros; y
Desocupe o desaparezca del lugar donde tenga su domicilio fiscal, sin presentar el aviso
de cambio de domicilio al registro federal de contribuyentes.
Art. 113 Delitos Fiscales
III. Expida, adquiera o enajene comprobantes fiscales de actos
jurídicos simulados…
Lo anterior nos lleva a la siguiente conclusión
“Un acto podrá presumirse simulado si no está
debidamente documentada su existencia”
{ Papelito habla }
Mitos de los delitos
“Hoy en día sólo van a
la cárcel quienes matan,
roban, secuestran, o
trafican armas y drogas”
Código Fiscal de la Federación
Artículo 108. Comete el delito de defraudación fiscal quien con uso de
engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el
pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con
perjuicio del fisco federal.
La omisión total o parcial de alguna contribución a que se refiere el
párrafo anterior comprende, indistintamente, los pagos provisionales
o definitivos o el impuesto del ejercicio en los términos de las
disposiciones fiscales.
El delito de defraudación fiscal y el delito previsto en el artículo
400 Bis del Código Penal Federal, se podrán perseguir
simultáneamente. Se presume cometido el delito de defraudación
fiscal cuando existan ingresos derivados de operaciones con
recursos de procedencia ilícita.
Código Fiscal de la Federación
Versión 2014
Ley Contra la Delincuencia Organizada
Código Penal FederalLey de Extinción de
Dominio
Ley Contra el Lavado de Dinero, Reglamento y
Reglas Generales
Marco Legal del cumplimiento de las
Obligaciones Fiscales
Art. 121 Recurso de Revocación electrónico
El escrito de interposición del
recurso deberá presentarse a través
del buzón tributario, dentro de los
quince días siguientes a aquél en que
haya surtido efectos su notificación.
El recurrente podrá ofrecer pruebas
dentro de los 15 días siguientes de
haber presentado el Recurso de
Revocación.
“ Frente al SAT en una
auditoria la medida de tus pruebas será la medida de
tus derechos ”
Art. 153 Depositarios de los bienes
Se adiciona un párrafo que señala que El ejecutor dentro de la
diligencia de embargo podrá colocar sellos o marcas oficiales
con los que se identifiquen los bienes embargados, lo cual se
harán constar en el acta a que se refiere el primer párrafo del
artículo 152 de este Código.
* Existe la posibilidad que la notificación del embargo se haga vía
Buzón Tributario
Hoy en día los contribuyentes deben estar mejor informados
de sus obligaciones y de sus derechos, a efecto de poder
defenderse de manera efectiva y oportuna, con base en las
nuevas reglas de juego establecidas por el Código Fiscal de la
Federación para el año 2014.
Artículos Transitorios
Las obligaciones derivadas de los actuales artículos 22, sexto párrafo y 32-A del
Código Fiscal de la Federación, que hubieren nacido por la realización de las
situaciones jurídicas previstas en dichas disposiciones durante la vigencia de los
mismos, deberán cumplirse en las formas y plazos establecidos en la legislación
vigente hasta el 31 de diciembre de 2013.
La reforma al Art. 17 K relativas al buzón tributario entrarán en vigor para las P/F
el 1ro. de Enero de 2015 y para las P/M el 1ro. de Julio de 2014.
Continuarán vigente las reglas de notificaciones que marca el Art. 134 y las
Reglas de Carácter General que contemplan que las notificaciones a los
contribuyentes se puedan realizar por medios electrónicos.
El Ejecutivo Federal tendrá 90 (noventa) días naturales para emitir las
adecuaciones al Reglamento y las demás disposiciones administrativas
aplicables.
