CÁLCULO DE INTERESES

La empresa “ABC” S.A. nos señala que a la fecha mantiene impaga la deuda por concepto del Impuesto General a las Ventas del período tributario julio del 2005 por el monto de S/. 10,000 cuyo vencimiento fue el 12.08.2005. La deuda se canceló el 26.03.2008.

Sobre el particular, debemos señalar que a partir del 25.12.2006 los intereses aplicables para obligaciones pendientes de pago, no podrán ser capitalizados al 31 de diciembre de cada ejercicio.

Consideraciones iniciales:

Como es de conocimiento general, como consecuencia de las facultades delegadas por el Congreso de la República a favor del Poder Ejecutivo con fecha 24.12.2006 ha sido publicado en el Diario Oficial “El Peruano”, el Decreto Legislativo Nº 969 vigente a partir del 25.12.2006, mediante el cual se modifican algunos artículos del TUO del Código Tributario.

a.- Actualización del tributo insoluto

a.1.- Datos

- IGV- Julio del 2,005 S/. 10,000.00

- Fecha de Vencimiento 12.08.2005

- Días transcurridos al 31.12.2005 142 días

a.2.- Cálculo de la tasa de interés moratorio acumulada

- TIM vigente 1.50%

- TIM diaria 0.05%

- TIM acumulada (141 x 0.05%) = 7.05%

a.3. Cálculo del interés moratorio

Tributo Insoluto x TIMA

S/. 10,000 x 7.05% = 705

a.4.- Cálculo de la deuda actualizada al 31.12.2005

- Tributo Insoluto S/. 10,000.00

- Interés del 22.08.2005 al 31.12.2005 S/. 705.00

- Deuda capitalizada al 31.12.2005 S/. 10,705.00

CASO PRÁCTICO ILUSTRATIVO 06

b.- Cálculo de interés moratorio del 01.01.2006 al 31.12.2006 (interés no capitalizable)

b.1.- Cálculo de la tasa de interés moratorio acumulada

- Días transcurridos del 01.01.2006 al 31.12.2006 365 días

- TIM Acumulada (365 días X 0.05%) 18.25%

b.2.- Cálculo de interés moratorio

Tributo insoluto x TIMA

(S/. 10,705.00 x 18.25%) S/. 1,954 (1)

c.- Cálculo de interés moratorio del 01.01.2007 al 31.12.2007 (interés no capitalizable)

c.1.- Cálculo de la tasa de interés moratorio acumulada

- Días transcurridos del 01.01.2007 al 31.12.2007 365 días

- TIM Acumulada (365 días X 0.05%) 18.25%

c.2.- Cálculo de interés moratorio

Tributo insoluto x TIMA

(S/. 10,705.00 x 18.25%) S/. 1,954 (2)

d.- Cálculo del interés moratorio del 01.01.2008 al 26.03.2008 (interés no capitalizable)

d.1.- Cálculo de la tasa de interés moratorio acumulada

- Días transcurridos del 01.01.2008 al 26.03.2008 186 días

- TIM Acumulada (86días X 0.05%) 4.3%

d.2.- Cálculo del interés moratorio

Tributo insoluto x TIMA

(S/. 10,705.00 x 4.3%) S/. 460 (3)

e).- Determinación del importe total de la deuda

Tributo Insoluto S/. 10,000.00

Interés moratorio del 22.08.2005 al 31.12.2005 S/. 705.00

Deuda capitalizada al 31.12.2005 S/. 10,705.00

Interés del 01.01.2006 al 31.12.2006 S/. 1,954 (1)

Interés del 01.01.2007 al 31.12.2007 S/. 1,954 (2)

Interés del 01.01.2008 al 26.03.2008 S/. 460 (3)

Total deuda actualizada al 26.03.2008 S/. 15,073