Carta al lector ......... VII

XV

•

Lista de siglas y acrónimos .

Presentación 1

Capítulo 1. La Planificación como Marco de Referencia del Presupuesto... 3

Sumario. 3

Objetivos de aprendizaje ... 4

Mapa conceptual 5

1. Las organizaciones deben tener capacidad de adaptación paraenfrentar los cambios en el entorno y lograr el éxito ... 6

2. Marco conceptual de la planificación 7

2.1. ¿Qué es la planificación?... ... 7

8

9

11

2.2. Sistemas de planificación ..

2.3. Etapas del proceso de planificación .

2.4. Principios rectores de la planificación

2.5. Dimensiones de la planificación: espacial y temporal-funcional 12

2.6. Los planes a largo plazo: la planificación estratégica . 13

18

19

2.7. Los planes a mediano plazo: la planificación táctica .

2.8. Los planes a corto plazo: la planificación operativa ...

Contenido

2.9. Factores críticos para el desarrollo de un proceso deplanificación en sus diferentes dimensiones 20

2.10. Evaluación del proceso de planificación 2126Síntesis del capítulo

Actividades por desarrollar . 28Ejercicios de autoevaluación 29Solución a los ejercicios de autoevaluación. 30

1,

I

1: Capítulo 2. El Presupuesto como Herramienta de Gestión,I

1,Sumario

3535;, '

"'~ ,

Objetivos de aprendizaje .., ,...... , 36

Mapa conceptual 37

1. Definición de presupuesto 38

2. Propósitos del presupuesto 393. La importancia del presupuesto en la sociedad moderna 40

4. Principios presupuestarios . 41

5. Tipos de presupuesto................ . 43

5.3. Estructuras programáticas .

43

44

45

4748

50

5.1. Presupuesto tradicional

5.2. Presupuesto por programas ,.'

5.4. Presupuesto base cero

5.5. Presupuesto por resultados. .. .

6. El proceso presupuestario.

6.1. Formulación

• 6.4. Control y evaluación........ .

50

50

5151

6.2. Discusión y aprobación

6.3. Ejecución y contabilidad ..

•

x Planificación, presupuesto y control de lo gestión

6.5. Vinculación plan-presupuesto 52

52

54

6.6. Criterios que deben primar en el uso de los recursos .

Síntesis del capítulo

Actividades por desarrollar. . 55

Ejercicios de autoevaluación 56

Soluciones a los ejercicios de autoevaluación 57

Capítulo 3. La Planificación como Marco de Referencia del Presupuesto 61

Sumario . 61

Objetivos de aprendizaje . 62Mapa conceptual... .. .. . . 63

1. Desarrollo de las etapas: formulación, discusión y aprobacióndel proceso presupuestario . 64

1.1. La formulación presupuestaria .. 64

702. Formulación de ingresos............ . .

3. Formulación de gastos 71

4. Discusión y aprobación del presupuesto .. 72

Síntesis del capítulo ..........................74

Actividades por desarrollar. . . . .. 75

Ejercicios de autoevaluación .... ..................... 76

Solución a los ejercicios de autoevaluación ...........................................................77

Capítulo 4. Desarrollo de las etapas de ejecución y de contabilizaciónpresupuestaria.. 79

Sumario 79

Objetivos de aprendizaje: 80Mapa conceptual . .....................................................81

Roberto [oikel Sobaría· Máximo Moraga Cabalceta XI

1:1: .

,r :, .

•

XII

Contenido

1. Ejecución y contabilización del presupuesto .. H._ ..... _.. 821.1. Ejecución presupuestaria._ .. _...... ...................._ .... 82

83

89

1.2. Contabilización presupuestaria

2. Ingresos corrientes. H".

3. Ingresos de capitaIH_'" 90

4. Financiamiento ...H.'.' 91

5. Clasificación de gastos según su objeto

5.1. Remuneraciones . 94

94

94

95

95

95

96969697

5.2. Servicios.

5.3. Materiales y suministros .

5.4. Intereses y comisiones _.._ .

5.5. Activos financieros

5.6. Bienes duraderos.

5.7. Transferencias corrientes .

5.8. Transferencias de capital

5.9. Amortización ....

5.10. Cuentas especiales

6. Caso práctico sobre formulación y contabilizaciónpresupuestaria. __.................. 97

Empresa regional de servicios públicos 97

Síntesis del capítulo .....................__..._... 103

Actividades por desarrollar ...................H..... ..................H __ 105

Capítulo 5. Desarrollo de las etapas de control y de evaluaciónpresupuestaria 107

Sumario ____107

Objetivos de aprendizaje. .... .__108

Mapa conceptual .................109

Planificación, presupuesto y control de lo gestión

2.1. Concepto e importancia del control de la gestión 114

1. El control y la evaluación presupuestaria ...........110

1.1. Consideraciones sobre la etapa de control y de evaluación. . 110

2. El control de la gestión institucional 114

2.2. Desarrollo del proceso del control de la gestión

3. Evaluación de la gestión física y financiera,3.1. Evaluación de la gestión física .

116

H •••••••••••••••••••••••••• 119

121

3.2. Evaluación de la gestión financiera 122

Síntesis del capítulo .. . 124

Ejercicios de autoevaluación .. 126

Solución a ejercicios de autoevaluación 127

Referencias bibliográficas ....................................................................................129

Anexos ................131

Anexo 1. Partida presupuestaria. Seguros de salud, invalidez,vejez y muerte y régimen no contributívo.. . 133

Anexo 2. Cuenta de ingresos y egresos . . 136

Sobre los autores 159

Roberto joikel Saborío . Máximo Moraga Cabalceta XIII