CARATULA UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO · 2021. 3. 31. · iii universidad tÉcnica...
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i CARATULA UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA Proyecto de Investigación de Grado previo a la obtención del título de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría TEMA: AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS VIGENTES EN LA GESTION CONTABLE DEL COMERCIAL MERCEDES DE LA PARROQUIA SAN CARLOS DEL CANTÓN QUEVEDO, AÑO 2011. ELABORADO POR: BETTY CAROLINA ALCIVAR MOLINA DIRECTOR: DR. WILLIAMS HENRRY CAMPUZANO FLOR. QUEVEDO – LOS RÍOS – ECUADOR 2013
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i
CARATULA
UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Proyecto de Investigación de
Grado previo a la obtención del
título de Ingeniera en Contabilidad
y Auditoría
TEMA:
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
VIGENTES EN LA GESTION CONTABLE DEL COMERCIAL MERCEDES
DE LA PARROQUIA SAN CARLOS DEL CANTÓN QUEVEDO, AÑO 2011.
ELABORADO POR:
BETTY CAROLINA ALCIVAR MOLINA
DIRECTOR:
DR. WILLIAMS HENRRY CAMPUZANO FLOR.
QUEVEDO – LOS RÍOS – ECUADOR
2013
ii
HOJA EN BLANCO
COPIA DE CARATULA
UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Proyecto de Investigación de
Grado previo a la obtención del
título de Ingeniera en Contabilidad
y Auditoría
TEMA:
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
VIGENTES EN LA GESTION CONTABLE DEL COMERCIAL MERCEDES
DE LA PAROQUIA SAN CARLOS DEL CANTÓN QUEVEDO, AÑO 2011.
ELABORADO POR:
BETTY CAROLINA ALCIVAR MOLINA
DIRECTOR:
DR. WILLIAMS HENRRY CAMPUZANO FLOR
QUEVEDO – LOS RÍOS – ECUADOR
2013
iii
UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN:
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
VIGENTES EN LA GESTION CONTABLE DEL COMERCIAL MERCEDES
DE LA PARROQUIA SAN CARLOS DEL CANTÓN QUEVEDO, AÑO 2011.
Trabajo presentado al Honorable Consejo Directivo de la Facultad de
Ciencias Empresariales como requisito previo a la obtención del título de:
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
APROBADO
Presidente del Tribunal _____________________
Miembro del Tribunal _____________________
Miembro del Tribunal _____________________
Quevedo – Los Ríos – Ecuador
2013
iv
CERTIFICACIÓN
Dr. Williams Henrry Campuzano Flor Director del Proyecto de Investigación
CERTIFICO: Que la egresada, realizó el proyecto de investigación titulado
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
VIGENTES EN LA GESTION CONTABLE DEL COMERCIAL MERCEDES
DE LA PARROQUIA SAN CARLOS DEL CANTÓN QUEVEDO, AÑO 2011,
bajo mi dirección habiendo cumplido con las disposiciones reglamentarias
establecidas para el efecto.
Dr. Williams Henrry Campuzano Flor
DIRECTOR DE PROYECTO DE INVESTIGACIÓN
v
DECLARACIÓN DE AUTORÍA
Yo, Betty Carolina Alcívar Molina, declaro que soy autora del presente
Proyecto de Investigación, que he realizado en su totalidad, es original y
personal.
Todos los efectos académicos y legales que se desprenden del presente
proyecto de investigación son de mi exclusiva responsabilidad.
Betty Carolina Alcívar Molina
C.I. 120609295-7
vi
DEDICATORIA
Dedico este trabajo principalmente a Dios, por haberme dado la vida y
Permitirme el haber llegado hasta este momento tan importante de mi
formación profesional.
A la memoria de mi madre Marcia Fanny Molina Collantes†, por haber sido
el pilar más importante y por haberme demostrado siempre su cariño y
apoyo incondicional. A mis hijas Dania y Caroline Ramos Alcívar por ser el
motivo de inspiración para continuar y salir adelante. A mi esposo el Sr.
Daniel Ramos Cedeño por su apoyo contante durante la realización de esta
tesis de grado. A mis 3 hermanos Sandra, Wilford y Cristhian Alcívar
Molina y sin dejar de mencionar quienes estuvieron presentes en todo
momento sobre todo en aquellos más duros como la perdida de nuestra
madre. A mi padre Sr. Wilford Alcívar Santana y tíos aquellos que de una u
otra manera aportaron con un granito de arena para que todo esto pueda ser
posible.
vii
AGRADECIMIENTO
Este trabajo no habría sido posible realizar sin la colaboración de muchas
personas que me brindaron su ayuda, siempre resultara difícil agradecer a
todos aquellos que de una u otra manera me han acompañado en este
proyecto de investigación para el posterior desarrollo del mismo, porque
nunca alcanza el tiempo, el papel o la memoria para mencionar o dar con
justicia todos los créditos y méritos a quienes se lo merecen. Por lo tanto
quiero agradecer a todos ellos cuanto han hecho por mí, para que este
trabajo surgiera de la mejor manera posible.
Partiendo de esta necesidad y diciendo de ante mano MUCHAS GRACIAS,
primeramente deseo agradecer especialmente a Dios por ser fuente de
motivación en los momentos de angustia.
A mi madre Marcia Molina†, por su apoyo constante para que no desmaye
en el camino a lo largo de carrera universitaria, a mis amigas Linda y
Cynthia por su ayuda durante el desarrollo de esta tesis de grado, a la CPA
María Azucena en conjunto con la Dra. Badie Cerezo y el Dr. Williams
Campuzano Flor, a todos ellos mis más sinceros agradecimientos.
viii
ESQUEMA DE CODIFICACIÓN
(DUBLIN CORE) ESQUEMAS DE CODIFICACIÓN
1 Título/Title M
“Auditoría de Cumplimiento de las Normas
Tributarias vigentes en la gestión Contable del
Comercial Mercedes de la Parroquia San
Carlos del Cantón Quevedo 2011”.
2 Creador/Subject M Betty Carolina Alcívar Molina
3 Materia/Subject M Ingeniera en Contabilidad y Auditoría C.P.A.
4 Descripción/Description M
Este proyecto de investigación está titulado
Auditoría de Cumplimiento de las Normas
Tributarias vigentes en la Gestión Contable del
Comercial Mercedes de la Parroquia San
Carlos del Cantón Quevedo 2011.
El tema del proyecto se escogió por la
necesidad de la empresa de una evaluación
del cumplimiento de la normativa tributaria y de
acuerdo a los resultados tomar medidas para
evitar multas, y sanciones de parte del Servicio
de Rentas Internas.
Con la ejecución de la auditoría se detectaron
hallazgos y se proporcionaron
recomendaciones específicas a la propietaria,
el proyecto contiene la introducción;
justificación; cambios esperados; objetivos;
hipótesis; marco teórico; los resultados de la
investigación detallando el proceso de la
auditoría con sus respectivos papeles de
trabajo, se aplicaron los respectivos
procedimientos de auditoría como la
observación, entrevistas, encuestas, se
realizaron verificaciones, cálculos, revisión de
declaraciones y de los respectivos
comprobantes ventas y retención, elaboración
ix
de reportes, comparaciones, y finalizando este
capítulo con el informe de auditoría donde se
detallan los hallazgos detectados en cuanto al
incumplimiento de la normativa tributaria, y las
recomendaciones concretamente al área
contable; conclusiones y recomendaciones
generales del proyecto; la bibliografía; y los
anexos.
(DUBLIN CORE) ESQUEMAS DE CODIFICACIÓN
5 Editor/Publisher M Alcívar Molina Betty Carolina
6 Colaborador/Contributor O Ninguno
7 Fecha/Date M 26-marzo-2013
8 Tipo/Type M Proyecto de Investigación
9 Formato/Format R Programas: Microsoft Word 2007; Microsoft Excel 2007; Microsoft Power Point 2007
10 Indentificador/Indentifier M [email protected]
11 Fuente/Source O Textos, Normas de Contabilidad, Normas de Auditoría, Normativa Tributaria e internet
12 Lenguaje/Languaje M Español
13 Relación/Relation O Ninguno
14 Cobertura/Coverage O Contabilidad y Auditoría
15 Derechos/Rights M Ninguno
16 Audiencia/Audience O Proyecto de Investigación
x
INDICE
CARATULA ..................................................................................................... I
HOJA EN BLANCO ........................................................................................ II
COPIA DE CARATULA .................................................................................. II
CERTIFICACIÓN .......................................................................................... IV
DECLARACIÓN DE AUTORÍA ...................................................................... V
DEDICATORIA ............................................................................................. VI
AGRADECIMIENTO .................................................................................... VII
ESQUEMA DE CODIFICACIÓN ................................................................. VIII
INDICE ........................................................................................................... X
ÍNDICE DE ANEXOS .................................................................................. XIII
RESUMEN EJECUTIVO ............................................................................. XIV
EXECUTIVE SUMMARY ............................................................................. XV
INTRODUCCIÓN ........................................................................................... 1
CAPÍTULO I ................................................................................................... 3
MARCO CONCEPTUAL DE LA INVESTIGACIÓN ........................................ 3
1. MARCO CONTEXTUAL ...................................................................... 4 1.1 PROBLEMATIZACIÓN ................................................................ 4
1.1.1 Formulación del Problema .................................................... 5 1.1.2 Sistematización del Problema ............................................... 5
1.1.3 Delimitación de la Investigación ............................................ 5 1.2 JUSTIFICACIÓN .......................................................................... 6
1.3 CAMBIOS ESPERADOS ............................................................. 6 1.4 OBJETIVOS ................................................................................. 7
1.5 HIPÓTESIS .................................................................................. 7 1.6 VARIABLES ................................................................................. 8
CAPÍTULO II .................................................................................................. 9
MARCO TEÓRICO DE LA INVESTIGACIÓN ................................................ 9
2. MARCO TEÓRICO ............................................................................ 10 2.1 FUNDAMENTACIÓN CONCEPTUAL ........................................ 10
2.1.1 Empresa ............................................................................. 10 2.1.2 Tributación .......................................................................... 13
2.1.3 Contabilidad ........................................................................ 13 2.1.4 Conceptualización de la autora ........................................... 13
2.2 FUNDAMENTACIÓN LEGAL ..................................................... 13 2.2.1 Derecho laboral................................................................... 13
2.2.2 Norma de calidad ambiental para el manejo de desechos solidos no peligrosos ......................................................................... 14
xi
2.2.3 Reglamento general para la aplicación de la ley de defensa contra incendios codificado: .............................................................. 16 2.2.4 Normas, Principios de contabilidad y Auditoría ................... 18
2.2.5 Normativa Tributaria ........................................................... 19 2.3 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA ................................................ 20
2.3.1 Auditoría de Cumplimiento. ................................................. 20 2.3.2 Auditoría de Cumplimiento Tributario. ................................. 20
2.3.3 Informe de Auditoría ........................................................... 32 2.3.4 Riesgo de Auditoría. ........................................................... 33
CAPÍTULO III ............................................................................................... 34
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN .................................................. 34
3. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN ........................................ 35 3.1 LOCALIZACIÓN Y DURACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ......... 35
3.2 TIPO DE INVESTIGACIÓN ........................................................ 35 3.3 TIPO DE DISEÑO ...................................................................... 35
3.3.1 Tipo de Diseño no Experimental ......................................... 35 3.4 MÉTODOS ................................................................................. 35
3.4.1 Observación ........................................................................ 36 3.4.2 Análisis ............................................................................... 36
3.4.3 Fuentes ............................................................................... 36 3.5 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE EVALUACIÓN .................. 37
3.5.1 Evidencia Física .................................................................. 37 3.5.2 Evidencia verbal.................................................................. 37
3.5.3 Evidencia documental ......................................................... 38 3.6 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA ........................................ 38
3.7 PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO ...................................... 38 3.8 CREACIÓN DE FIRMA DE AUDITORÍA .................................... 38
4. RESULTADOS Y COMPROBACIÓN DE HIPÓTESIS....................... 40 4.1 CONOCIMIENTO Y COMPRENSIÓN DE LA EMPRESA .......... 40
4.1.1 Generalidades de la empresa ............................................. 40 4.1.2 Organismos de control ........................................................ 40
4.1.3 Estructura organizacional de la empresa COMERCIAL MERCEDES ...................................................................................... 41
4.1.4 Análisis FODA de COMERCIAL MERCEDES .................... 42 4.1.4.1 Ponderación y Calificación de Fortalezas y Debilidades ..... 43
4.1.4.2 Ponderación y Calificación de Oportunidades y Amenazas. 44 4.1.4.3 Análisis y Conclusión FO y DA de COMERCIAL MERCEDES 45 4.1.5 Evaluación de Riesgos en la Auditoría ............................... 46
4.2 PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA ............................................. 66 4.3 EJECUCION DE AUDITORIA .................................................... 74
4.3.1 Reporte de Ventas Según Formulario 104 y Factor Proporcional ...................................................................................... 74
4.3.2 Reporte de compras según Formulario 103, con observaciones ................................................................................... 75
4.3.3 Registro de comprobantes de venta, que no cumplen los requisitos según el reglamento ......................................................... 76
xii
4.3.4 RESUMEN Y VARIACIÓN FORMULARIO 102 DEL PERIODO 2010 Y 2011 .................................................................... 87 4.3.5 Registro de fecha de declaraciones Formulario 103 Y 104 90
4.3.6 Procedimientos efectuados ................................................. 91 4.4 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS ....................................... 95
4.4.1 Detalle de hallazgos detectados ......................................... 95 4.4.2 INFORME DE AUDITORES INDEPENDIENTE ....................116
4.5 Comprobación de la Hipótesis ..................................................118
CAPÍTULO V...............................................................................................119
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ..............................................119
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................120
5.1 CONCLUSIONES .....................................................................120 5.2 RECOMENDACIONES .............................................................121
CAPÍTULO VI..............................................................................................122
BIBLIOGRAFÍA ...........................................................................................122
6. BIBLIOGRAFÍA ................................................................................123 6.1 Referencia bibliográficas ..........................................................123
6.2 Referencias Linkográfica ...........................................................123
CAPÍTULO VII.............................................................................................125
ANEXOS .....................................................................................................125
xiii
ÍNDICE DE ANEXOS
ANEXO N° 01.- REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES ..................126
ANEXO Nº 02.- MATRIZ DE OPERACIONALIZACIÓN DE LA HIPÓTESIS ....................................................................................................................128
ANEXO Nº 03.- MATRIZ DE CORRESPONDENCIA DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN. .......................................................................................129
ANEXO Nº 04.- SOLICITUD DE AUDITORÍA .............................................130
ANEXO Nº 05.- AUTORIZACIÓN PARA EJECUCIÓN DE AUDITORÍA ....131
ANEXO Nº 06.-CARTA DE COMPROMISO ...............................................132
ANEXO Nº 07.- CERTIFICADO DE EJECUCIÓN DE AUDITORÍA. ...........135
ANEXO Nº 08.- FORMULARIO 102 SRI, PERÍODO 2010 Y 2011 .............136
xiv
RESUMEN EJECUTIVO
Este proyecto de investigación está titulado Auditoría de cumplimiento de las
normas tributarias vigentes en la gestión contable del Comercial Mercedes
de la parroquia San Carlos del Cantón Quevedo 2011.
El tema del proyecto se escogió por la necesidad de la empresa de una
evaluación del cumplimiento de la normativa tributaria y de acuerdo a los
resultados tomar medidas para evitar multas, y sanciones de parte del
Servicio de Rentas Internas.
Con la ejecución de la auditoría se detectaron hallazgos y se proporcionaron
recomendaciones específicas a la propietaria, el proyecto contiene la
introducción; justificación; cambios esperados; objetivos; hipótesis; marco
teórico; los resultados de la investigación detallando el proceso de la
auditoría con sus respectivos papeles de trabajo, se aplicaron los
respectivos procedimientos de auditoría como la observación, entrevistas,
encuestas, se realizaron verificaciones, cálculos, revisión de declaraciones y
de los respectivos comprobantes ventas y retención, elaboración de
reportes, comparaciones, y finalizando este capítulo con el informe de
auditoría donde se detallan los hallazgos detectados en cuanto al
incumplimiento de la normativa tributaria, y las recomendaciones
concretamente al área contable; conclusiones y recomendaciones generales
del proyecto; la bibliografía; y los anexos.
xv
EXECUTIVE SUMMARY
This research project is entitled Audit of Compliance with tax regulations in
Mercedes Commercial Management Accountant of the Parish of San Carlos
Quevedo Canton 2011.
The project's theme was chosen by the business necessity of an evaluation
of compliance with tax regulations and according to the results take steps to
avoid fines and penalties from the Internal Revenue Service.
With the implementation of the audit findings were detected and provided
specific recommendations to the owner, the project contains the introduction,
justification, expected changes; objectives, assumptions, theoretical
framework, the research results detailing the audit process with their
respective working papers, we applied the respective audit procedures such
as observation, interviews, surveys, inspections were carried out,
calculations, reviewing statements and the corresponding receipts sales and
retention, reporting, comparisons, and ending this chapter with the report
audit detailing the findings detected in non-compliance with tax regulations,
and recommendations specifically the accounting area, conclusions and
recommendations of the project, the bibliography and appendices.
SECCI
1
INTRODUCCIÓN
La Auditoría de cumplimiento es la comprobación o examen de las operaciones
financieras, contables, económicas, tributarias de una entidad para establecer
que se ha realizado conforme a las normas legales, reglamentarias,
estatutarias y de procedimientos que le son aplicables.
Esta auditoría se practica mediante la revisión de los documentos que soportan
legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si
los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo
con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están
operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de
la entidad.
Una auditoria de cumplimiento de las normas tributarias en el COMERCIAL
MERCEDES permitirá a su propietaria a obtener información confiable sobre
el nivel de cumplimiento de las normas de la administración tributaria; y así
tomar decisiones que le permita alcanzar eficiencia en el cumplimiento
tributario.
La auditoría consiste en la revisión de las cuentas de ingresos y gastos más
importantes, evaluación de la documentación que respalda los asientos
contables, revisión de los procedimientos, conceptos y metodología utilizados
por las empresas con el propósito de reducir el riesgo de carácter tributario,
verificación de cumplimiento de obligaciones formales relacionadas con la
presentación de declaraciones.
Este proyecto de investigación está compuesto de la siguiente manera
Capítulo I, encontramos la ubicación y contextualización del problema,
planteamiento del problema, formulación del problema, delimitación del
problema, cambios esperados, justificación, objetivos, hipótesis y variables de
la investigación en estudio.
2
Capítulo II, conoceremos la revisión de literatura de temas para la
comprensión del tema investigado.
Capítulo III, se refiere a la localización, duración, materiales, equipos que se
utilizan, el tipo de investigación que se desarrolla en este caso descriptiva,
métodos y fuentes de investigación. Además las técnicas de auditoría que se
empleó para el levantamiento de la información, y el procedimiento
metodológico utilizado.
Capítulo IV, tenemos los resultados de la investigación, estructurados en el
conocimiento del negocio, organismos de control, estructura organizacional,
análisis FODA, evaluación del riesgo de auditoría, planeación específica, de
auditoría, programa de auditoría, pruebas de auditoría, análisis del Control
Interno, además el detalle de hallazgos de auditoría, informe de auditoría y
discusión.
Capítulo V, se detallan las conclusiones y recomendaciones generales del
proyecto de investigación.
Capítulo VI, encontramos el listado de libros y fuentes de información virtual
que se han consultado para desarrollar el proyecto de investigación.
Capítulo VII, contiene los anexos, que son complementos relevantes de la
investigación.
3
CAPÍTULO I
MARCO CONCEPTUAL DE LA INVESTIGACIÓN
4
1. MARCO CONTEXTUAL
1.1 PROBLEMATIZACIÓN
En el Ecuador la administración tributaria cada vez modifica las leyes y
reglamentos con el objetivo de recaudar los impuestos a la mayoría de los
contribuyentes, por eso la importancia de conocer las últimas disposiciones.
La propietaria del Comercial Mercedes., Sra. Alcívar Orellana Bélgica
Mercedes nos permitió ejecutar una Auditoría de Cumplimiento de las normas
legales y reglamentarias vigentes así como las de resoluciones de carácter
general y obligatorias emitidas por el Director General del Servicio de Rentas
Internas del período 2011.
Considerando que se deben cumplir las normas tributarias para no tener
inconvenientes con el Estado que impidan el curso normal de las actividades
de la empresa; es conveniente evaluar el nivel de cumplimiento y tomar los
correctivos del caso.
Las empresas tienen la necesidad de contar con un examen de auditoría que
ayude a tener un control adecuado, eficiente y oportuno del cumplimiento de
las normas tributarias vigentes.
Entre los principales problemas que existen en el Comercial Mercedes es el
débil control interno de inventario reflejado en la inexistencia de un apropiado
sistema de contabilidad, inadecuado archivo de los documentos contables de
soporte, carencia de revisión del cumplimiento de las normas tributarias
vigentes, además se apreció ciertos aspectos como el desconocimiento de
ciertas obligaciones tributarias de parte de la administración, inexistencia,
información inoportuna que influye en la inadecuada toma de decisiones, esto
impide que la empresa cumpla eficientemente sus obligaciones tributarias; por
estos hechos se programó y posteriormente ejecutó una Auditoría de
Cumplimiento de la normativa tributaria de la empresa, año 2011, para
determinar la vigencia en la gestión Contable de la misma; con el fin de
establecer con precisión el origen de los problemas que suceden a la empresa
5
y presentar los posibles soluciones para disminuirlos, la ejecución de la
auditoría tuvo una duración de sesenta y cinco días.
Comercial Mercedes, de la Sra. Bélgica. Mercedes Alcívar Orellana empezó
sus actividades comerciales en el 03-05-2006, en la venta de productos de
consumo masivo; arrendando el local ubicado en la parroquia San Carlos, Calle
Laureano Buchely y Estenio Burgos, con un horario de atención de 07H00 AM
A 07H00 PM.
1.1.1 Formulación del Problema
¿Cómo una Auditoria de Cumplimiento de las Normas Tributarias vigente
repercuten en la Gestión Contable del Comercial Mercedes de la Parroquia San
Carlos Cantón del Quevedo, año 2011?
1.1.2 Sistematización del Problema
➢ ¿Qué medidas de control interno de la empresa se relacionan con las
normas tributarias aplicables en el período auditado?
➢ ¿Qué metodología de control de carácter tributario permiten la verificación y
cumplimiento de las obligaciones formales relacionadas con la presentación
de las declaraciones?
➢ ¿La elaboración del informe de auditoría permitirá conocer las falencias en
el cumplimiento de las normas tributarias vigentes?
1.1.3 Delimitación de la Investigación
De qué manera favorece la auditoría de cumplimiento de la normativa tributaria
en la gestión Contable de Comercial Mercedes.
Campo: Comercial Mercedes
Área: Gestión Contable
Aspecto: Auditoría de Cumplimiento de la normativa tributaria
6
Delimitación Espacial: Empresa Comercial Mercedes, parroquia San Carlos
ubicada en la ciudad de Quevedo.
Delimitación Temporal: Se ejecutó la auditoría en el período 2011, la auditoría
se ejecutó en un lapso de 65 días.
1.2 JUSTIFICACIÓN
A la sociedad siempre le ha preocupado el cumplimiento de leyes y los
reglamentos por parte de las organizaciones de todo tipo. La auditoría de
cumplimiento implica probar e informar en cuanto a si una organización ha
cumplido con los requerimientos de diversas leyes, reglamentos y acuerdos.
El presente estudio adquiere relevancia, por cuanto permitirá conocer y
determinar el nivel de cumplimiento de las normas legales y reglamentarias
vigentes así como las de resoluciones de carácter general y obligatorias
emitidas por el Director General del Servicio de Rentas Internas del período
2011 y su incidencia la gestión contable de la empresa.
1.3 CAMBIOS ESPERADOS
Con la ejecución de la Auditoria de Cumplimiento de las Normas Tributarias
vigentes en la Gestión Contable del Comercial Mercedes de la Parroquia San
Carlos del Cantón Quevedo, Año 2011., obtendremos los siguientes cambios:
➢ Optimizar la gestión contable que aplica el talento humano en el área de
contabilidad.
➢ Mejorar los procesos contables para apoyar el cumplimiento de la normativa
tributaria.
➢ Instruir a los directivos de la empresa Comercial “Mercedes” sobre la
normativa tributaria.
7
1.4 OBJETIVOS
Objetivo general
Desarrollar una Auditoria de Cumplimiento de las normas tributarias vigentes y
determinar la repercusión en la gestión contable del Comercial Mercedes de la
Parroquia San Carlos del Cantón Quevedo, Año 2011.
Objetivos específicos
- Identificar los procedimientos de contabilización para el control de
inventarios y sistemas de registros de los documentos en la empresa.
- Evaluar el nivel de cumplimiento de la empresa con el SRI en referencia a
las obligaciones tributarias.
- Estructurar los resultados de la Auditoria de Cumplimiento en el Comercial
Mercedes de la Parroquia San Carlos del Cantón Quevedo, año 2011
1.5 HIPÓTESIS
Hipótesis General
- ¿La Auditoria de cumplimiento al sistema tributario permitirá detectar
deficiencias en la gestión contable de la empresa Comercial Mercedes de la
parroquia San Carlos del Cantón Quevedo, Año 2011?
Hipótesis Específicas
- ¿Al examinar los procedimientos de contabilización del Inventario y el
sistema de registros y archivos de los documentos ayudara la gestión contable
de la empresa?
- ¿La evaluación al sistema tributario de la empresa permitirá establecer el
nivel de cumplimiento en los pagos de impuestos al SRI?
- ¿El desarrollo de la auditoria de cumplimiento mostrará los resultados de la
evaluación?
8
1.6 VARIABLES
Variable Independiente
- Auditoría de cumplimiento de la normativa tributaria
Variable Dependiente
- Gestión contable
9
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO DE LA INVESTIGACIÓN
10
2. MARCO TEÓRICO
2.1 FUNDAMENTACIÓN CONCEPTUAL
2.1.1 Empresa
La empresa es una organización social que realiza un conjunto de actividades
y utiliza una gran variedad de recursos (financieros, materiales, tecnológicos y
humanos) para lograr determinados objetivos, como la satisfacción de una
necesidad o deseo de su mercado meta con la finalidad de lucrar o no; y que
es construida a partir de conversaciones específicas basadas en compromisos
mutuos entre las personas que la conforman. (Naszewski:
www.Gestiopolis.com/recursos/ documentos/fulldocs/fin/ppioscontabilidad.htm,
2006).
Clasificación de las empresas
2.1.1.1 Industriales: Son aquellas en las cuales la actividad esencial es la
producción de productos o bienes, mediante la extracción de materias primas.
2.1.1.2 Primarias: Dice de todas aquellas que explotan los recursos
naturales renovables como no renovables, en este tipo tenemos:
Las extractivas: Tienen como único fin explotar los diversos recursos naturales,
como las mineras, pesqueras, madereras, petroleras, Etc.
Mineras: Se definen como ligada a la extracción, producción y comercialización
de los recursos minerales no renovables con el fin de obtener beneficios
económicos. Este sector tiene fuertemente orientadas sus ventas al extranjero,
siendo Chile el mayor productor y exportador de Cobre, Nitrato y Litio, además
de ser el mayor productor mundial de Yodo.
Pesqueras: Se defines como ligada a la extracción y explotación de las
riquezas del mar y comprenden todas las actividades destinadas a capturar,
cazar, segar, poseer, recolectar, conservar y utilizar todas las especies
hidrobiológicas que tienen el mar como fuente de vida.
11
Las Agropecuarias: Este sector está constituido por dos actividades la Agrícola
y la Ganadera o Pecuaria, las cuales están constituidas por una actividad
primaria productora la cual puede llevarse a cabo en la tierra o no y una
actividad secundaria de elaboración o transformación que puede llevarse a
cabo en cualquier otro lugar, en este sector tiene espacio la producción de
hortalizas, cereales, frutas, viñas y ganadería. La ganadería se refiere
netamente a la actividad de criar animales para su posterior venta o faenacion
para su venta.
Las Silvícolas: Estas tienen como fin explotar y cosechar los bosques nativos
como plantaciones, regenerar y proteger los bosques, tanto como para
recolectar sus productos como también realizar actividades de forestación,
plantación, replante, conservación de bosques y zonas forestadas.
2.1.1.3 Secundarias: Las Manufactureras: Dice de todas aquellas que tienen
como fin elaborar o convertir materias primas, productos semi-elaborados y
productos terminados, con la finalidad de tranzarlos en el mercado nacional o
internacional y dentro de estas tenemos: Empresas que producen bienes de
producción, estas tienen como fin satisfacer la demanda de empresas de
consumo final, y Empresas que producen bienes de consumo final, las que se
alimentan de las empresas que producen bienes de producción.
De Construcción: Son todas aquellas que realizan obras publicas y privadas,
como la construcción de calles, carreteras, casas, edificios, Etc.
2.1.1.4 Comerciales: Dice de todas aquellas que se dedican o realizan el
acto propio de comercio, y su función principal es la compra-venta de productos
terminados en la cual interfieren dos intermediarios que son el productor y el
consumidor, dentro de las que podemos señalar:
La compra y permuta de cosas muebles, hechas con ánimo de venderlas,
permutarlas o arrendarlas.
La compra de un establecimiento comercial.
Las empresas de fábricas, distribuidoras, almacenes tiendas, bazares.
12
Las empresas de transporte por tierra, mar, ríos o vías navegables.
Las empresas de depósitos de mercadería, provisiones o suministros, las
agencias de negocios.
Las empresas de espectáculos públicos.
Etc.
También dentro de este sector podemos determinar tipos de empresas según
la cantidad en el monto de las ventas, por ello tenemos que hay:
Empresas Mayoristas: Que son aquellas que venden a empresas minoristas y
también a otras mayoristas a gran escala.
Empresas Minoristas: Son aquellas que venden sus productos al consumidor al
detalle.
2.1.1.5 De Servicio: Son todas aquellas que realizan una actividad
comercial, productiva y prestadora de servicios con fines de lucro.
Así tenemos empresas que prestan servicios a la comunidad con el fin de
recuperar dineros, como Agua, Luz, Gas.
2.1.1.6 De Servicios Financieros: Son todas aquellas que realizan una
actividad comercial, prestadora de servicios de intermediación relacionados al
ámbito de generación de valor a través del dinero.
Así tenemos:
Bancos e Instituciones Financieras: Bancos Nacionales, Internacionales.
Oferta y Contratación de Seguros: Compañías de seguros generales, de vida,
Etc.
Administradoras de Fondos: Generales, de Pensiones Mutuos, para la
Vivienda, de Inversión.
Mercado de Valores: Bolsa de Comercio, de Valores, Corredores.
Otros Servicios Financieros: Factoring, Leasing, Casas de Cambio.
13
Dentro estas también tenemos las empresas de servicios de apoyo como:
Administradoras de tarjetas de crédito, clasificadoras de riesgo, empresas de
cobranza, asesorías y consultoras financieras.
2.1.2 Tributación
Tributación significa tanto el tributar, o pagar Impuestos, como el sistema o
régimen tributario existente en una nación. La tributación tiene por objeto
recaudar los fondos que el Estado necesita para su funcionamiento pero, según
la orientación ideológica que se siga, puede dirigirse también hacia otros
objetivos: desarrollar ciertas ramas productivas, redistribuir la riqueza, etc.
( http://www.eco-finanzas.com/diccionario/T/TRIBUTACION.htm)
2.1.3 Contabilidad
La Ciencia y/o técnica que enseña a clasificar y registrar todas las
transacciones financieras de un negocio o empresa para proporcionar informes
que sirven de base para la toma de decisiones sobre la actividad.
(http://www.promonegocios.net/contabilidad/concepto-contabilidad.html).
2.1.4 Conceptualización de la autora
En la actualidad las empresas deben de sujetarse a las normas tributarias
porque es un deber formal, acoger las leyes, reglamentos; pagar los impuestos
al organismo competente, ya que son fundamentales para una buena de
administración de la misma; es necesario llevar una contabilidad ya que esta es
la columna vertebral para de esa manera tener un buen control interno y evitar
posibles estafas.
2.2 FUNDAMENTACIÓN LEGAL
2.2.1 Derecho laboral
El Derecho laboral (también llamado Derecho del trabajo o Derecho social) es
una rama del Derecho cuyos principios y normas jurídicas tienen por objeto la
tutela del trabajo humano realizado en forma libre, por cuenta ajena, en
relación de dependencia y a cambio de una contraprestación. Es un sistema
14
normativo heterónomo y autónomo que regula determinados tipos de trabajo
dependiente y de relaciones laborales.
De esta manera, el concepto de trabajo al que presta atención el Derecho
laboral es la actividad realizada por un ser humano que produce una
modificación del mundo exterior, a través de la cual aquél se provee de los
medios materiales o bienes económicos que precisa para su subsistencia, en
una actividad cuyos frutos son atribuidos directamente a un tercero.
El trabajo asalariado genera relaciones asimétricas entre las partes
contratantes, en las que existe una parte fuerte (el empleador) y una parte débil
(el empleado). Por ello, el Derecho laboral tiene una función tuitiva con
respecto al trabajador, tendiendo sus normas a poner límites a la libertad de
empresa para proteger a la parte débil frente a la fuerte.
2.2.2 Norma de calidad ambiental para el manejo de desechos solidos no
peligrosos
La presente norma técnica es dictada bajo el amparo de la Ley de Gestión
Ambiental y del Reglamento a la Ley de Gestión Ambiental para la Prevención
y Control de la Contaminación Ambiental y se somete a las disposiciones de
éstos, es de aplicación obligatoria y rige en todo el territorio nacional.
Esta Norma establece los criterios para el manejo de los desechos sólidos no
peligrosos, desde su generación hasta su disposición final. La presente Norma
Técnica no regula a los desechos sólidos peligrosos.
2.2.2.1 Objeto: La norma tiene como objetivo la Prevención y Control de la
Contaminación Ambiental, en lo relativo al recurso aire, agua y suelo.
El objetivo principal de la presente norma es salvaguardar, conservar y
preservar la integridad de las personas, de los ecosistemas y sus
interrelaciones y del ambiente en general.
Las acciones tendientes al manejo y disposición final de los desechos sólidos
no peligrosos deberán realizarse en los términos de la presente Norma
Técnica.
15
2.2.2.2 Definiciones: Para el propósito de esta norma se consideran las
definiciones establecidas en el Reglamento para la Prevención y Control de la
Contaminación, y las que a continuación se indican:
2.2.2.3 Almacenamiento: Es la acción de retener temporalmente los
desechos sólidos, en tanto se procesan para su aprovechamiento, se entregan
al servicio de recolección o se dispone de ellos.
2.2.2.4 Aseo urbano: Es la limpieza y mantenimiento de la ciudad, libre
de desechos sólidos producidos por sus habitantes.
2.2.2.5 Biodegradable: Propiedad de toda materia de tipo orgánico, de
poder ser metabolizada por medios biológicos.
2.2.2.6 Caracterización de un desecho: Proceso destinado al
conocimiento integral de las características estadísticamente confiables del
desecho, integrado por la toma de muestras, e identificación de los
componentes físicos, químicos, biológicos y microbiológicos. Los datos de
caracterización generalmente corresponden a mediciones de campo y
determinaciones de laboratorio que resultan en concentraciones
contaminantes, masas por unidad de tiempo y masas por unidad de producto.
2.2.2.7 Contaminación: Es la presencia en el ambiente de uno o más
contaminantes o cualquier combinación de ellas, en concentraciones y
permanencia superiores o inferiores a las establecidas en la legislación vigente.
2.2.2.8 Contenedor: Recipiente de gran capacidad, metálico o de
cualquier otro material apropiado utilizado para el almacenamiento de
desechos sólidos no peligrosos, generados en centros de gran concentración,
lugares que presentan difícil acceso o bien en aquellas zonas donde por su
capacidad es requerido.
2.2.2.9 Control: Conjunto de actividades efectuadas por la entidad de
aseo, tendiente a que el manejo de desechos sólidos sea realizado en forma
técnica y de servicio a la comunidad.
2.2.2.10 Desecho: Denominación genérica de cualquier tipo de productos
residuales, restos, residuos o basuras no peligrosas, originados por personas
naturales o jurídicas, públicas o privadas, que pueden ser sólidos o
semisólidos, putrescibles o no putrescibles.
16
2.2.2.11 Desecho sólido: Se entiende por desecho sólido todo sólido no
peligroso, putrescible o no putrescible, con excepción de excretas de origen
humano o animal. Se comprende en la misma definición los desperdicios,
cenizas, elementos del barrido de calles, desechos industriales, de
establecimientos hospitalarios no contaminantes, plazas de mercado, ferias
populares, playas, escombros, entre otros.
2.2.2.12 Desecho semi-sólido: Es aquel desecho que en su composición
contiene un 30% de sólidos y un 70% de líquidos.
2.2.2.13 Desecho sólido Domiciliario: El que por su naturaleza,
composición, cantidad y volumen es generado en actividades realizadas en
viviendas o en cualquier establecimiento asimilable a éstas.
2.2.3 Reglamento general para la aplicación de la ley de defensa contra
incendios codificado:
Capítulo I
DE LA ORGANIZACIÓN
Art. 1.- Los Cuerpos de Bomberos de la República son organismos de derecho
público,
Eminentemente técnicos y dependientes del Ministerio de Bienestar Social, al
servicio de la sociedad ecuatoriana, destinados específicamente a defender a
las personas y a las propiedades, contra el fuego; socorrer en catástrofes o
siniestros, y efectuar acciones de salvamento, rigiéndose por las disposiciones
de la Ley de Defensa contra Incendios y sus Reglamentos.
Nota:
Según la actual estructura ministerial establecida en el Art. 16 del Estatuto del
Régimen Jurídico y Administrativo de la Función Ejecutiva, la denominación del
Ministerio de Bienestar Social cambia a Ministerio de Inclusión Económica y
Social (R.O. 158-S, 29-VIII-2007).
Art. 2.- Son organismos superiores de los Cuerpos de Bomberos de la
República:
- El Ministerio de Bienestar Social, a través de la Subsecretaría de
Bienestar Social; y
- Las Jefaturas de Zona de Bomberos.
17
Nota:
Según la actual estructura ministerial establecida en el Art. 16 del Estatuto del
Régimen Jurídico y Administrativo de la Función Ejecutiva, la denominación del
Ministerio de Bienestar Social cambia a Ministerio de Inclusión Económica y
Social (R.O. 158-S, 29-VIII-2007).
Art. 3.- Corresponde al Ministerio de Bienestar Social, a través de la
Subsecretaría de Bienestar Social, cumplir las atribuciones que le confiere el
Art. 2o. de la Ley de Defensa Contra Incendios.
Nota
Según la actual estructura ministerial establecida en el Art. 16 del Estatuto del
Régimen Jurídico y Administrativo de la Función Ejecutiva, la denominación del
Ministerio de
Bienestar Social cambia a Ministerio de Inclusión Económica y Social (R.O.
158-S, 29-VIII-2007).
Art. 4.- Corresponde a las Jefaturas de Zona de Bomberos de la República,
implantar la política administrativa, de acuerdo con las disposiciones emanadas
del Ministerio del ramo, de la Ley Especial y sus Reglamentos.
Art. 5.- En los Cuerpos de Bomberos cuyo Presupuesto exceda de $
200.000,00, el gasto por concepto de personal administrativo y de operación no
podrá ser mayor del cincuenta por ciento de su Presupuesto General, salvo
autorización expresa del Ministro de Bienestar Social y previa justificación
razonada del Jefe de Zona correspondiente.
Nota:
El Art. 6 del D.E. 580 (R.O. 158-S, 29-VIII-2007) al disponer la sustitución del
"Ministerio de Bienestar Social" por el de "Ministerio de Inclusión Económica y
Social" afecta también la denominación de la persona encargada de esta
cartera de Estado.
Art. 7.- (Reformado por el Acdo. 2315, R.O. 937, 17-V-88).- Para efectos de
organización, jerarquía, funcionamiento, personal y distribución de equipos, los
Cuerpos de Bomberos de la República se clasificarán en las siguientes
categorías:
18
2.2.4 Normas, Principios de contabilidad y Auditoría
2.2.4.1 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas –NAGAS: Son los
principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su
desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de
estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor (Maco:
www.gestiopolis.com/recursos/documentos /fulldocs/fin/nagas.htm, 2006).
2.2.4.2 Normas Internacionales de Contabilidad – NIC: Son un conjunto de
normas que establecen la información que deben presentarse en los estados
financieros y la forma en que esa información debe aparecer, en dichos
estados. Las NIC no son leyes físicas o naturales que esperaban su
descubrimiento, sino más bien normas que el hombre, de acuerdo sus
experiencias comerciales, ha considerado de importancias en la presentación
de la información financiera (Martínez: www.gestiopolis.com/recursos5/docs/fin/
norminter.htm, 2006).
2.2.4.3 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados- PCGAS:
Los 14 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, aprobados por la
VII Conferencia Interamericana de en Mar del Plata en 1965, son los
siguientes: Equidad, devengado, valuación al costo, realización, objetividad,
exposición, prudencia, uniformidad, materialidad, ente, bienes económicos,
empresa en marcha, moneda de cuenta, ejercicio (Naszewski:
www.Gestiopolis.com/recursos/ documentos/fulldocs/fin/ppioscontabilidad.htm,
2006).
2.2.4.4 Normas Ecuatorianas de Auditoría NEA: Las Normas Ecuatorianas
sobre Auditoría (NEA) contienen los principios básicos y los procedimientos
esenciales (identificados en negrillas) junto con los lineamientos relacionados
en forma de material explicativo y de otro tipo. Los principios básicos y los
procedimientos esenciales deben interpretarse en el contexto del material
explicativo y de otro tipo que proporciona lineamientos para su aplicación. Las
NEA deben aplicarse en la auditoría de estados financieros. También, deberán
19
aplicarse adaptadas según sea necesario, a la auditoría de otra información y a
servicios relacionados (http://fnce.ec/normas-de-contabilidad, 2012).
2.2.5 Normativa Tributaria
2.2.5.1 Ley De Régimen Tributario Interno: Las disposiciones de esta Ley
que tiene la jerarquía de Orgánica, sus reformas y derogatorias están en
vigencia desde la fecha de las correspondientes publicaciones en el Registro
Oficial. (Disponible en: www.sri.gob.ec, 2013).
2.2.5.2 Reglamento Para La Aplicación De La Ley De Régimen
Tributario Interno: La Constitución de la República del Ecuador ha
incorporado nuevos principios al Régimen Tributario, orientados a la eficiencia
en la recaudación tributaria y la contribución equitativa de los habitantes en los
recursos estatales;
Que con fecha 23 de diciembre de 2009, fue publicada en el Suplemento del
Registro Oficial 94, la Ley Reformatoria a la Ley de Régimen Tributario Interno
y a la Ley Reformatoria Para la Equidad Tributaria del Ecuador; y,
En ejercicio de las atribuciones que le confiere el numeral 13 del artículo 147
de la Constitución de la República.
2.2.5.3 Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y
Documentos Complementarios: Decreto Ejecutivo No. 3055, publicado en el
Registro Oficial No. 679 de octubre 8 del 2002 se expidió el Reglamento de
Comprobantes de Venta y Retención;
Que es pertinente ajustar las disposiciones reglamentarias relativas a los
comprobantes de venta y de retención a las necesidades actuales de los
contribuyentes y de la administración, con el objeto de facilitar el cumplimiento
de las obligaciones tributarias; y,
En ejercicio de la atribución que le confiere el número 13 del artículo 147 de la
Constitución de la República
20
2.2.5.4 Código Tributario: De conformidad a la atribución que le otorga a la
Comisión de Legislación y Codificación el Art. 139 de la Constitución Política de
la República, en esta Codificación se han suprimido: del Libro III, del Título I,
los capítulos II y III relacionados al Tribunal Distrital de lo Fiscal y sus
Atribuciones, conforme lo establecido en el Art. 191 y numeral 2 del Art. 198 de
la Constitución Política de la República; y, por lo dispuesto en el literal h) del
Art. 11 de la Ley Orgánica del Consejo Nacional de la Judicatura; y, Título III,
del Recurso de Casación, que se encuentra establecido en la Ley de Casación
Igualmente, se suprime del Libro IV, Título III, la Sección 2a del Capítulo II
relacionado a la Denuncia; los Capítulos III, IV, V relacionados al Sumario, de
los Recursos y Consultas, y, Trámite de los Recursos; y, del Capítulo VI, la
Sección 1ra de las Contravenciones, ya que al momento son aplicables las
disposiciones contenidas en el Código de Procedimiento Penal.
2.3 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
La presente investigación esta apoyada en la propuesta teórica de: BLANCO,
Yanel. Auditoría Integral Normas y Procedimientos .Acosta, Alexander
(Coordinación editorial), Madero, Yolanda (Autoedición), Penagos, Edwin
(Carátula). Colombia: Ecoe Ediciones, 2012. ISBN: 978-958-648-749-8.
(Páginas 11, 24, 44,362-371), el mismo que sugiere la siguiente secuencia:
2.3.1 Auditoría de Cumplimiento.
Para concluir si las operaciones financieras, administrativas, económicas y de
otra índole se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias y
estatutarias de procedimientos que le son aplicables. El propósito de esta
evaluación es proporcionar al auditor una certeza razonable si las operaciones
de la entidad se conducen de acuerdo con las leyes y reglamentos que las
rigen (BLANCO, 2012, p.11).
2.3.2 Auditoría de Cumplimiento Tributario.
En este tipo de Auditoría se hará la planeación tributaria y se prestará la
asesoría requerida para asegurarnos que la sociedad cumpla sus obligaciones
tributarias conforme a los principios fundamentales y normas que regulan los
21
impuestos en el país. Dentro de este marco, prestaremos un servicio completo
y diversificado incluyendo todas las fases de impuestos directos e indirectos
que afecten la sociedad, a saber: impuestos de renta y complementarios,
ventas, industria y comercio, predial, etc.
Este tipo de auditoría no incluye situaciones que pudieran dar lugar a reclamos
ante las autoridades tributarias por diferencias de criterios al interpretar las
leyes fiscales (BLANCO, 2012, p.44).
2.3.2.1 Definición y Objetivos: La Auditoría de cumplimiento o examen de
las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de
una entidad, para establecer que dichas operaciones se han realizado
conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de
procedimientos que le son aplicables. Esta auditoría se practica mediante la
revisión de los documentos que soportan legal, técnica, financiera, y
contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados
y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son
aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son
adecuados para el logro de los objetivos de la entidad.
2.3.2.2 Responsabilidad de la Administración en el cumplimiento de
leyes y Regulaciones: La responsabilidad primaria de prevención y detección
de fraudes y errores de los encargados de la gestión y dirección de la entidad.
Las responsabilidades respectivas de los encargados de la gestión y dirección
pueden variar, según la entidad, así como de país a país. Debido al descuido
de los encargados de su gestión, la dirección, debe establecer el tono
adecuado, crear y mantener una cultura de honradez y una ética elevada, así
como establecer controles adecuados que prevengan y detecten los fraudes y
errores dentro de la entidad.
Es responsabilidad de los encargados de gestionar la entidad el asegurarse,
mediante la supervisión de la dirección, de la integridad de los sistemas de
contabilidad y de información financiera de la entidad, así como que estén
implantados sistemas de control adecuados, que incluyan los dirigidos a
controlar el riesgo, el control financiero y el cumplimiento de la ley.
22
Es responsabilidad de la dirección de la entidad el establecimiento de un
entorno de control y de mantenimiento de políticas y procedimientos que
ayuden a lograr el objetivo de asegurarse, en la medida de lo posible, que se
mantenga una conducta ordenada y eficiente en la entidad. Esta
responsabilidad incluye la puesta en práctica y la garantía de continuidad del
funcionamiento de los sistemas de contabilidad y de control interno, que se
diseñan para prevenir y detectar fraudes y errores. Dichos sistemas reducen,
aunque no eliminan, el riesgo de irregularidades, ya sean originados por fraude
o por error. Por consiguiente, la dirección asume la responsabilidad de los
restantes.
Las siguientes políticas y procedimientos, entre otros, pueden ayudar a la
administración para controlar sus responsabilidades de la prevención y
detección de incumplimiento:
Vigilar las regulaciones legales y asegurar que los procedimientos de operación
estén diseñados para cumplir estas regulaciones.
Instituir y operar sistemas apropiados de control interno.
Desarrollar, hacer público, y seguir un código de conducta empresarial.
Asegurar que los empleados están apropiadamente entrenados y comprenden
el código de conducta empresarial.
Vigilar el cumplimiento del código de conducta y actuar apropiadamente para
disciplinar a los empleados que dejen de cumplir con él.
Contratar asesores legales para auxiliar en la vigilancia de los requisitos
legales.
Mantener un compendio de las leyes importantes que la entidad tiene que
cumplir dentro de su industria particular.
Procedimiento de Auditoría: El auditor debe diseñar la auditoría de
cumplimiento para proporcionar una seguridad razonable de que la entidad
cumple con las leyes, regulaciones y otros requerimientos importantes para el
logro de los objetivos.
Una auditoría de cumplimiento está sujeta al inevitable riesgo de que algunas
violaciones o incumplimientos de importancia relativa a leyes y regulaciones no
23
sean encontradas aun cuando la auditoría esté apropiadamente planeada y
desarrollada de acuerdo con las normas técnicas debido a factores como:
La existencia de muchas leyes y regulaciones sobre los aspectos de operación
de la entidad que no son capturadas por los sistemas de contabilidad y de
control interno.
La efectividad de los procedimientos de Auditoría es afectada por las
limitaciones inherentes de los sistemas de contabilidad y de control interno por
el uso de comprobaciones.
Mucha de la evidencia obtenida por el auditor es de naturaleza persuasiva y no
definitiva.
El incumplimiento puede implicar conducta que tiene la intención de ocultarlo,
como colusión, falsificación, falta deliberada de registro de transacciones o
manifestaciones erróneas intencionales hechas al auditor.
De acuerdo con los requerimientos legales y estatutarios específicos y con el
alcance del trabajo se requiere al auditor que responda como parte de la
auditoría integral si la entidad cumple con las principales leyes o regulaciones a
que debe someterse. En estas circunstancias el auditor debe planear y someter
a prueba el cumplimiento con estas leyes y regulaciones.
Para planear la auditoría de cumplimento, el auditor debe obtener una
comprensión general del marco legal y regulador aplicable a la entidad y la
industria y cómo la entidad está cumpliendo con dicho marco de referencia.
Para obtener la compresión general, el auditor reconocería particularmente por
algunas leyes y regulaciones pueden tener un efecto fundamental sobre las
operaciones de la entidad. Es decir el incumplimiento de las leyes y
regulaciones pueden causar que la entidad cese en sus operaciones, o poner
en cuestionamiento la continuidad de la entidad como un negocio en marcha o
estar sujeta a sanciones legales importantes.
Para obtener la comprensión general de leyes y regulaciones, el auditor
normalmente tendría que:
24
Usar el conocimiento existente de la industria y negocio de la entidad.
Identificar las leyes y regulaciones que debe cumplir la entidad:
Leyes entre sociedades: Su estudio tiene como objetivo comprobar si la
empresa ha cumplido con las normas legales relevantes en materia de
sociedades o normas legales del sector al que pertenece la entidad por ejemplo
financiera, cooperativa, etc., para ello deberá examinar estatutos, actas,
decisiones de los órganos de administración y contratos para comprobar si se
ajustan a la legislación.
Leyes Tributarias: Estas leyes establecen la relación entre las autoridades
tributarias y la empresa como sujeto pasivo. La auditoría tiene como objeto
comprobar si todos los impuestos, contribuciones, retenciones, etc., han sido
declarados y contabilizados de acuerdo a las leyes sobre la materia.
Leyes Laborales: Establecen las relaciones entre la empresa y su personal.
La auditoría debe estudiar la regulación laboral y los acuerdos colectivos para
comprobar su aplicación de conformidad con los mismos.
Legislación Contable: Se refiere al plan de cuentas, libros obligatorios de
contabilidad, libros de acta de socios, accionistas y similares y estructuras de la
correspondencia. Esta auditoría se practica mediante la revisión de las normas
sobre registros de contabilidad, soportes, comprobantes, libros y verificación de
que la empresa cumpla satisfactoriamente estos requisitos.
Leyes Cambiarias o de Aduanas: Averiguar con la administración respecto de
las políticas y procedimientos de la entidad referentes al cumplimiento con
leyes y regulaciones y sobre las leyes o regulaciones que puede esperarse
tengan un efecto fundamental sobre las operaciones de la entidad. Discutir con
la administración las políticas o procedimientos adoptados para identificar,
evaluar y contabilizar las demandas de litigio y las evaluaciones.
Después de obtener la comprensión general, el auditor deberá desarrollar
procedimientos para ayudar a identificar casos de incumplimiento con aquellas
leyes y regulaciones aplicables a la entidad.
25
El auditor deberá obtener evidencia suficiente y apropiada en la auditoría sobre
el cumplimiento con aquellas leyes y regulaciones que el auditor generalmente
reconoce que le son aplicables a la entidad. El auditor debería tener una
suficiente comprensión de estas leyes y regulaciones para considerarlas
cuando audita las afirmaciones relacionadas con la determinación de montos
que van a ser registrados y las revelaciones que van a ser hechas.
Dichas leyes y regulaciones deberán estar bien establecidas y ser conocidas
por la entidad y dentro de la industria; y ser consideradas recurrentemente en
el registro de las operaciones. Estas leyes y regulaciones, pueden relacionarse
por ejemplo, a la forma y contenido de los estados financieros, incluyendo
requerimientos específicos de la industria; a la contabilización de transacciones
bajo contratos de gobierno; o a la acumulación o reconocimiento de gastos
para impuestos sobre la renta o costos por pensiones.
Cuando el auditor se encuentre con circunstancias que lleven a apreciar la
existencia de irregularidades, como consecuencia de fraudes o errores, el
auditor deberá realizar procedimientos para determinar el efecto de las
irregularidades en la temática de la auditoría integral.
En el curso de la auditoría el auditor puede encontrarse con circunstancias que
lleven a apreciar la existencia de irregularidades importantes, derivadas de
fraudes o errores. Cuando el auditor se halle con tales circunstancias, la
naturaleza, la planificación y la amplitud de los procedimientos a llevar a cabo
dependerán del juicio del auditor, según el tipo de fraude o error indicado, la
probabilidad de que así suceda, y la probabilidad de que un determinado tipo
de fraude o error pudiera tener un efecto significativo en la auditoría.
El auditor no puede dar por sentado que un solo ejemplo de fraude o error es
un acontecimiento aislado y, por tanto, antes, de la conclusión de la auditoría,
el auditor estudia si necesitará revisarse la evaluación de los elementos del
riesgo de auditoría que se hicieron durante su planificación, y si la naturaleza,
planificación y amplitud de los otros procedimientos del auditor deben
reconsiderarse igualmente. Por ejemplo, el auditor se fijará en lo siguiente:
26
✓ El carácter, momento y amplitud de los procedimientos sustantivos.
✓ La evaluación de la efectividad de los controles internos si la calificación
del riesgo de control fue por debajo de alto.
✓ La asignación adecuada de miembros del equipo de auditoría a tenor de
las circunstancias.
2.3.2.3 Procedimientos cuando se descubre incumplimiento: Cuando el
auditor observa la existencia de una irregularidad, deberá tener en cuenta si la
irregularidad detectada puede constituir indicio de fraude, y de ser así, el
auditor deberá tener presenta las implicaciones de dicha irregularidad en
relación con otros aspectos de la auditoría, en particular, la fiabilidad de las
manifestaciones hechas por la dirección.
Si el auditor ha llegado a la conclusión de que la irregularidad es, o puede ser
originada por fraude, evaluará las implicaciones, en especial, aquellas que
tratan de la posición de la persona o personas involucradas en la organización.
Por ejemplo el fraude relativo a malversaciones de fondos de una caja de poca
importancia, en general, carece de importancia relativa para el auditor al
evaluar el riesgo de existencia de irregularidades importantes por motivos de
fraude. Esto es debido a que tanto la manera de llevar el fondo de caja como
su envergadura tienden a establecer un límite en cuanto al importe de la
pérdida potencial, y la custodia de tales fondos, comúnmente, está confiada a
un empleado con un nivel de autoridad bajo. A la inversa, cuando el asunto
implica a la dirección con un nivel alto de autoridad, aun cuando el importe, en
sí mismo, no sea significativo en el contexto de los estados financieros, puede
inducir a pensar en un problema más profundo. En tales circunstancias, el
auditor reconsidera la fiabilidad de las pruebas obtenidas anteriormente, toda
vez que existen dudas acerca de si las manifestaciones hechas por la dirección
son completas y veraces, abarcando las dudas a la autenticidad de los
registros contables y la documentación.
A continuación se listan ejemplos del tipo de información que puede llamar la
atención del auditor que puede indicar que ha ocurrido con leyes o
regulaciones:
27
Pagos por servicios no especificados o préstamos a consultores, partes
relacionadas, empleados o funcionarios del gobierno.
Comisiones de ventas u honorarios a agentes que parecen excesivos en
relación con los normalmente pagados por la entidad o en su industria o con los
servicios realmente recibidos.
Compras a precios notablemente por encima o por debajo del precio de
mercado.
Pagos inusuales en efectivo, compras en forma de cheques o caja pagaderos
al portador o transferencias a cuentas bancarias numeradas.
Transacciones inusuales con compañías registradas en paraísos fiscales.
Pagos por bienes o servicios hechos a algún país distinto del país de origen de
los bienes o servicios.
Pagos sin documentación apropiada de control de cambios.
Existencia de un sistema contable que falla, ya sea por diseño o por accidente,
en dar un rastro de auditoría adecuado o suficiente evidencia.
Transacciones no autorizadas o transacciones registradas en forma impropia.
Comentarios en los medios noticiosos.
Incumplimiento de normas tributarias.
Incumplimiento de normas laborales.
Incumplimiento de normas cambiarias.
Incumplimiento de otras normas.
Cuando el auditor se da cuenta de información concerniente a un posible caso
de incumplimiento, debería obtener una comprensión de la naturaleza del acto
y las circunstancias en las que ha ocurrido, y otra información suficiente para
evaluar el posible efecto sobre la entidad.
Cuando evalúa el posible efecto sobre la entidad, el auditor considera:
28
Las potenciales consecuencias financieras, como multas, castigos, daños,
amenaza de expropiación de activos, o la continuación forzosa de operaciones
y litigios.
Si las potenciales consecuencias financieras requieren revelación.
Si las potenciales consecuencias financieras son tan serias como para
presentar su impacto en los estados financieros.
Cuando cree que puede haber incumplimiento, debe documentar los resultados
y discutirlos con la administración. La documentación de resultados incluye
copias de registros y documentos y la elaboración de minutas de las
conversaciones, si fuera apropiado.
Si la administración no proporciona información satisfactoria de que de hecho
hay cumplimiento, el auditor consultaría con el abogado de la entidad sobre la
aplicación de las leyes y regulaciones a las circunstancias y los posibles
efectos sobre los estados financieros. Cuando no se considere apropiado
consultar con el abogado de la entidad o cuando el auditor no esté satisfecho
con la opinión, consideraría consultar al propio abogado del auditor sobre si
existe una violación de una ley o reglamento, las posibles consecuencias
legales y qué acción adicional, si hay alguna, debería tomar el auditor.
Cuando no puede obtener información adecuada sobre el incumplimiento
sospechado, el auditor deberá considerar el efecto de la falta de evidencia en la
auditoría sobre el dictamen del auditor.
El auditor deberá considerar las implicaciones de incumplimiento en relación
con otros aspectos de la auditoría, particularmente la confiabilidad de las
manifestaciones de la administración. A este respecto, el auditor reconsidera la
evaluación del riesgo y la validez de las manifestaciones de la administración,
en caso de incumplimiento no detectado por los controles internos o no incluido
en las manifestaciones que dio la administración. Las implicaciones de casos
particulares de incumplimiento descubiertos por el auditor dependerán de la
relación de la perpetración y ocultación, si los hay, del acto con los
29
procedimientos específicos de control y el nivel de la administración o
empleados involucrados.
2.3.2.4 Informe sobre incumplimientos: Cuando el auditor se encuentra
con una irregularidad derivada de un fraude o supuesto fraude, o error, deberá
tener presente la responsabilidad que tiene de comunicar tal información a la
dirección, a aquellos encargados de la gestión, en algunas circunstancias, a las
autoridades reguladoras y a aquellas que velan por su aplicación.
La comunicación de una irregularidad originada por un fraude, un supuesto
fraude o error, al nivel adecuado de la dirección, en el momento oportuno, es
importante porque permite a la dirección que tome las medidas que estime
necesarias. La determinación de qué nivel de dirección es el adecuado es
cuestión de juicio profesional y queda afectado por factores tales como la
naturaleza, la magnitud y la frecuencia de la irregularidad o del supuesto
fraude. Por regla general, el nivel adecuado de dirección es, al menos, un nivel
por encima de las personas que parecen estar involucradas en la irregularidad
o en el supuesto fraude.
La determinación de qué asuntos deben ser objeto de comunicación por parte
del auditor a aquellos encargados de la gestión, es cuestión de juicio
profesional, y se ve, así mismo, afectado por la comprensión entre partes en
cuanto a qué temas deben comunicarse. Normalmente, estos temas incluirán lo
siguiente:
Cuestiones relativas a la competencia y honestidad de la dirección.
Fraudes en los que está implicada la dirección.
Otros fraudes que dan lugar a que los estados financieros contengan
irregularidades significativas.
Irregularidades significativas originadas por errores habidos.
Irregularidades indicativas de debilidades importantes en el control interno,
incluido el diseño o funcionamiento de proceso de información financiera de la
entidad.
30
Irregularidades que pueden ocasionar que los estados financieros contengan
irregularidades constantes.
2.3.2.5 A la Administración: El auditor debería, tan pronto sea factible,
comunicarse ya sea con el comité de auditoría, la Junta Directiva y ejecutivos,
u obtener evidencia de que están apropiadamente informados, respecto del
cumplimiento que llame la atención del auditor. Sin embargo, el auditor no
necesita hacerlo de esta manera para asuntos sin consecuencia o triviales y
puede llegar a un acuerdo por adelantado sobre la naturaleza de los asuntos
que deberán comunicarse.
Si a juicio del auditor se cree que el incumplimiento es intencional y de
importancia relativa, el auditor debería comunicar el resultado sin demora,
mediante un informe apropiado al asunto o a los asuntos objeto de
incumplimiento.
Si el auditor sospecha que miembros de la administración, incluyendo
miembros de la Junta Directiva, están involucrados en el incumplimiento, éste
deberá reportar el asunto al nivel superior inmediato de autoridad en la entidad,
en caso de que exista un comité de auditoría o un consejo de supervisión.
Donde no haya autoridad más alta, o si el auditor cree que no puede tomarse
acción sobre el informe o está inseguro sobre a qué persona reportarle, deberá
considerar buscar asesoría legal.
Si el auditor ha identificado un fraude, con independencia de si da origen a una
irregularidad significativa en los estados financieros; o ha obtenido evidencia
indicativa de que pueda existir un fraude (incluso si el efecto potencial en los
estados financieros no fuera importante). El auditor deberá comunicar estas
cuestiones al nivel adecuado de la dirección, en el momento oportuno, y
considerar la necesidad de informar de estos asuntos a los encargados de la
gestión.
Cuando el auditor haya obtenido evidencia de que existe o puede existir un
fraude, es importante que esta cuestión la ponga en conocimiento del nivel
31
adecuado de la dirección. Esto es sí incluso en el caso de que la cuestión
pudiera considerarse intrascendente (por ejemplo, un desfalco menor por parte
de un empleado a un nivel bajo dentro de la organización de la entidad). La
determinación de qué nivel de la dirección es el adecuado viene, también,
afectado, en estas circunstancias, por la probabilidad de complot o la
implicación o involucramiento de un miembro de la dirección.
Si el auditor ha determinado que la irregularidad es, o puede ser, el resultado
de un fraude, y ha decidido, bien que el efecto en los estados financieros
podría ser significativo o que ha sido inútil evaluar si el efecto es importante, el
auditor deberá.
Debatir el tema en cuestión así como el enfoque para realizar una investigación
más en profundidad con el nivel adecuado de la dirección de éste, al menos un
escalón por encima de las personas afectadas, y con la dirección, al más alto
nivel; y
Sugerir, si lo considera adecuado, que la dirección pida consejo legal.
2.3.2.6 A los usuarios del informe sobre la Auditoría de Cumplimiento: Si
el auditor concluye que el incumplimiento tiene un efecto sustancial sobre los
estados financieros u otros aspectos importantes de la temática de la auditoría
integral, y no ha sido apropiadamente reflejado en los estados financieros, el
auditor debería expresar una opinión adversa, bien sea sobre los estados
financieros o exclusivamente sobre el cumplimiento de leyes y regulaciones
importantes.
Si el auditor es impedido por la entidad de obtener suficiente evidencia
apropiada de auditoría para evaluar si ha ocurrido o es probable que ocurra
incumplimiento que sea de importancia relativa para los estados financieros,
debería expresar una opinión con salvedad o una abstención de opinión sobre
los estados financieros basado en una limitación al alcance de la auditoría.
32
Si no le es posible al auditor determinar si ha ocurrido incumplimiento a causa
de las limitaciones impuestas por las circunstancias y no por la entidad, el
auditor deberá considerar el efecto sobre el dictamen del auditor.
2.3.2.7 A las autoridades reguladoras o de control: El deber de
confidencialidad del auditor normalmente le imposibilitaría informar
incumplimiento a una tercera parte. Sin embargo, en algunas circunstancias,
ese deber de confidencialidad es sobrepasado por el estatuto, la ley o por las
cortes de justicia. El auditor puede necesitar buscar asesoría legal en tales
circunstancias, dando debida consideración a la responsabilidad del auditor
hacia el interés público.
El deber profesional de auditor de mantener la confidencialidad de cualquier
tipo de información sobre el cliente, en general, le impide informar acerca de
fraudes o errores a terceros ajenos a la entidad auditada. Sin embargo, las
responsabilidades legales del auditor varían de país en país y en determinadas
circunstancias, el deber de confidencialidad puede verse anulado
estatutariamente, por ley o por los tribunales de justicia. Por ejemplo, en
algunos países, el auditor de una institución financiera tiene el deber estatutario
de informar acerca de la aparición de un fraude y de errores importantes a las
autoridades supervisoras. En tales circunstancias, el auditor debe considerar la
posibilidad de asesorarse, debidamente, desde el punto de vista legal o jurídico
(BLANCO, 2012, p.362-371).
2.3.3 Informe de Auditoría
El informe final debe contener una expresión clara de su conclusión sobre la
temática, basándose en el criterio confiable identificado. La conclusión
mediante el lenguaje explicativo, si lo hay, facilitará la comunicación para
informar a los usuarios las conclusiones expresadas y limitarán el potencial
para que esos usuarios asuman un nivel de seguridad más allá del que fue
señalado, y que es razonable en las circunstancias (BLANCO, 2012, p.24).
33
2.3.4 Riesgo de Auditoría.
El riesgo global de auditoría cabe descomponerlo en:
2.3.4.1 Riesgo Inherente: Es el riesgo de que ocurran errores significativos
en la información contable, independientemente de la existencia de los
sistemas de control.
El riesgo inherente afecta a la extensión del trabajo de auditoría, por ello a
mayor riesgo inherente deberá existir una mayor cantidad de pruebas para
satisfacer determinadas afirmaciones, transacciones o acontecimientos
afectados por el riesgo.
2.3.4.2 Riesgo de Control: Es el riesgo de que el sistema de control interno
del cliente no prevenga, detecte o corrija dichos errores. Este tipo de riesgo se
evalúa mediante el conocimiento y comprobación, a través de pruebas de
cumplimiento, del sistema de control interno.
2.3.4.3 Riesgo de Detección: Es el riesgo de que un error u omisión
significativa existente no sea detectado, por último, por el propio proceso de
auditoría. El nivel de riesgo de detección está directamente relacionado con los
procedimientos de auditoría debido a:
La ineficacia de los procedimientos de auditoría aplicados.
La inadecuada aplicación de dichos procedimientos.
Al deficiente alcance y oportunidad de los procedimientos seleccionados.
A la inapropiada interpretación del resultado de los procedimientos. (DE LA
PEÑA, 2008, p. 43, 44)
34
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
35
3. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1 LOCALIZACIÓN Y DURACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
La presente investigación se realizó en la República del Ecuador, Provincia de
los Ríos, cantón Quevedo en la empresa que se encuentra ubicada la
parroquia San Carlos.
La investigación tuvo una duración de 65 días, tiempo durante el cual se
empleó los métodos necesarios para el levantamiento de la información y emitir
el informe de auditoría correspondiente como un documento preparado con el
objetivo de mejorar los procedimientos cumplimiento de la normativa tributaria y
contribuir a la eficiencia de la gestión contable.
3.2 TIPO DE INVESTIGACIÓN
Los tipos de investigación serán: El exploratorio para familiarizarnos con los
procedimientos contables y de cumplimiento tributario de la empresa en
estudio, el Descriptivo que se orienta a dar detalles acerca de los
procedimientos, controles, y Explicativo en la búsqueda de causas y efectos
que inciden en el cumplimiento de la normativa tributaria.
3.3 TIPO DE DISEÑO
3.3.1 Tipo de Diseño no Experimental
La investigación utilizó Diseño no Experimental, por cuanto se basó en el
análisis de procesos inmersos en la normativa tributaria; no se efectuó un
ensayo o experimento. Además, el levantamiento de datos fue transaccional,
es decir se desarrolló en un tiempo único.
3.4 MÉTODOS
Los métodos de investigación científica que permitieron asegurar los
procedimientos, para que el investigador adquiera los conocimientos suficientes
del problema en estudio son los siguientes:
36
3.4.1 Observación
Mediante este método examiné directamente los hechos o fenómenos
presentados espontánea y naturalmente, recopilando los datos en una forma
sistemática.
3.4.2 Análisis
La investigación se desarrolló con el método de análisis, donde el todo es la
empresa, las partes constituyen las diferentes dependencias de la misma y se
establecieron las relaciones vinculantes entre procesos sistémicos de las
dependencias. Luego se procedió a proponer las alternativas de solución para
el cumplimiento eficiente de la normativa tributaria.
3.4.3 Fuentes
Las fuentes de investigación son cualquier sujeto o elementos de los cuales se
puede obtener información necesaria para el estudio del problema de
investigación, entre ellas tenemos fuentes investigaciones primarias y
secundarias.
Fuentes primarias: Es aquella que provee una evidencia directa sobre el tema
de investigación. Las fuentes primarias ofrecen un punto de vista desde
adentro del evento en particular o periodo de tiempo que se está estudiando.
Algunos tipos de fuentes primarias son:
- Documentos originales
- Cuestionarios
- Entrevistas
- Apuntes de investigación
- Fuentes Internas (registros de reportes y otros informes de investigación)
37
Fuentes secundarias: Esta interpreta y analiza fuentes primarias que utilizo el
investigador con respecto a su investigación. Algunos tipos de fuentes
secundarias son:
- Normas
- Resúmenes
- Libros
- Internet
3.5 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS DE EVALUACIÓN
3.5.1 Evidencia Física
Observación: Se observaron las actividades y procedimientos de la empresa,
se observaron procesos contables y tributarios.
Comparación: Se comparó los controles y procedimientos utilizados en la
empresa con los parámetros de la normativa tributaria.
Examen Físico: Se examinará la existencia física de los documentos de
respaldo del proceso contable, como facturas de compra, facturas de ventas,
roles de pagos, planillas del IESS, formularios del SRI, asientos contables, etc.
Rastreo: Es el seguimiento y control de una transacción, dentro del proceso
contable, para conocer y evaluar su ejecución.
3.5.2 Evidencia verbal
Indagatorias: Se obtuvo información verbal del talento humano, mediante
averiguaciones o conversaciones, especialmente de acontecimientos no
documentales.
Entrevista: Por las características de la investigación, se decide la realización
de entrevistas con guías de entrevista pertinentes para los estratos del Talento
humano, involucrados en el proceso contable y tributario.
38
3.5.3 Evidencia documental
Inspección: Se leerá documentos como registros, reportes, etc.
3.6 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Se realizaron los procedimientos de auditoría como carta de compromiso,
planificación de la auditoría, carta de compromiso, análisis FODA, evaluación
de los riesgos de auditoría, check list de cumplimientos, reportes, informe de
auditoría con sus respectivas recomendaciones.
3.7 PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO
En el proyecto en primer lugar se investigó de fuentes para obtener información
acerca del tema en estudio y de la empresa, para la información acerca del
tema se consultó con profesionales del área de auditoría, se consultó en libros
y en la normativa tributaria; además se aplicó métodos de investigación como
la observación, análisis, inducción y deducción.
Conocimos la estructura de la empresa con el método de la observación y
como se realizan diariamente sus operaciones; con las entrevistas,
indagaciones, examen físico de documentos de respaldo, check list de
cumplimento y análisis, se logró hacer el levantamiento de los procedimientos
contables y tributarios que aplica la empresa para el eficiente cumplimiento de
la normativa tributaria.
3.8 CREACIÓN DE FIRMA DE AUDITORÍA
Para la ejecución de la auditoría se estableció una firma de auditoría ficticia
para sellar los papeles de trabajo; y es responsabilidad de la autora, con el
siguiente logotipo.
39
CAPÍTULO IV
RESULTADOS DE LA INVESTIGACIÓN
40
4. RESULTADOS Y COMPROBACIÓN DE HIPÓTESIS
4.1 CONOCIMIENTO Y COMPRENSIÓN DE LA EMPRESA
4.1.1 Generalidades de la empresa
- Razón social: Alcivar Orellana Bélgica Mercedes
- Registro Único de Contribuyentes: 1200298808001
- Nombre Comercial: Comercial Mercedes
- Estado del Contribuyente en el RUC Activo
- Clase de Contribuyente Otro
- Tipo de Contribuyente Persona Natural
- Obligado a llevar Contabilidad Si
- Actividad Económica Principal Venta al por menor de alimentos,
bebidas y tabaco en tienda de abarrotes
- Fecha de inicio de actividades 03-05-2006
- Dirección: Quevedo-Los Ríos- Ecuador, Parroquia San Carlos; Laureano
Buchely S/N Y Estenio Burgos
- Correo electrónico: [email protected]
- Propietaria: Alcivar Orellana Bélgica Mercedes
Las obligaciones tributarias del período en estudio 2011, son las que detallo a
continuación:
- Declaración mensual de IVA.
- Declaración mensual de Retenciones en la Fuente.
- Declaración anual del impuesto a la Renta.
- Anexo Retenciones por Otros Conceptos.
- Anexo de Relación de Dependencia.
4.1.2 Organismos de control
- Servicio de Rentas Internas.
- Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
- Ministerio de Relaciones Laborales
41
4.1.3 Estructura organizacional de la empresa COMERCIAL MERCEDES
SECRETARIA
Sra. Solanda Briones Alcívar
GERENCIA GENERAL Sra. Bélgica Mercedes Alcívar Orellana
CAJA GENERAL
BODEGA
CONTABILIDAD
CONTADOR
Ing. Javier Encalada
CAJERA 1
Srta. Elina Marín
BODEGUERO
Sr. David Arias
CAJERA 2
Srta. Briggite Cepeda
PERCHERO
Sr. Joffre Coello
VEHÍCULOS
CHOFER
Sr. Juan Carlos
Briones Alcívar
42
4.1.4 Análisis FODA de COMERCIAL MERCEDES
ALCIVAR Y ASOCIADOS Dirección: Calle México y Colombia
CORREO: [email protected]
Página: 1/4 P.T. # 03
Periodo: 2011 Inicial Fecha
Realizado por: B.A.M 04-01-2013
Revisado por: W.C.F 04-01-2013
COMERCIAL MERCEDES AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVA TRIBUTARIA
ANÁLISIS FODA
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
▪ Experiencia.
▪ Buenas relaciones comerciales.
▪ Planificación en adquisición de
mercadería.
▪ Supervisión diaria de la propietaria.
▪ Atención personalizada a los
clientes.
▪ Crecimiento de la empresa en el
ámbito local.
▪ Créditos de parte de proveedores.
▪ Expansión de la empresa con una
sucursal.
AMENAZAS DEBILIDADES
▪ Competencia
▪ Nuevas regulaciones tributarias
• Incertidumbre económica, tributaria
y política del país.
• Productos de poca rotación.
• Desastres naturales.
▪ Inexistencia de manual de
funciones y procedimientos.
▪ No están definidos la misión,
visión y objetivos de la empresa y
por cada departamento.
▪ No se realiza inventario físico
▪ Talento humano no recibe
capacitación, no están afiliados.
▪ No cuenta con un auxiliar
contable.
43
4.1.4.1 Ponderación y Calificación de Fortalezas y Debilidades
ALCIVAR Y ASOCIADOS Dirección: Calle México y Colombia CORREO: [email protected]
COMERCIAL MERCEDES AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVA TRIBUTARIA
Página: 2/4 P.T. #03
Periodo: 2011 Inicial Fecha
Realizado por: B.A.M 04-01-2013
Revisado por: W.C.F 04-01-2013
ANÁLISIS FODA
# DESCRIPCIÓN CALF. % CALF.POND.
FORTALEZAS
F1 Experiencia. 3 20.00% 0.60
F2 Buenas relaciones comerciales. 3 20.00% 0.60
F3 Planificación en adquisición de
mercadería. 3 20.00% 0.60
F4 Supervisión diaria de la propietaria. 3 20.00% 0.60
F5 Atención personalizada a los clientes. 2 20.00% 0.40
SUBTOTAL 100% 2.80
DEBILIDADES
D1 Inexistencia de manual de funciones y procedimientos.
3 20.00% 0.60
D2 No están definidos la misión, visión y objetivos de la empresa y por cada departamento.
3 20.00% 0.60
D3 No se realiza inventario físico 3 20.00% 0.60
D4 Talento humano no recibe capacitación, no están afiliados.
3 20.00% 0.60
D5 No cuenta con un auxiliar contable. 3 20.00% 0.60
SUBTOTAL 100% 3.00
44
4.1.4.2 Ponderación y Calificación de Oportunidades y Amenazas.
ALCIVAR Y ASOCIADOS DIRECCIÓN: Calle México y Colombia CORREO: [email protected]
COMERCIAL MERCEDES AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVA TRIBUTARIA
Página: 3/4 P.T. #03
Periodo: 2011 Inicial Fecha
Realizado por: B.A.M 04-01-2013
Revisado por: W.C.F 04-01-2013
ANÁLISIS FODA
# DESCRIPCIÓN CALF. % CALF.POND.
OPORTUNIDADES
O1 Crecimiento de la empresa en el
ámbito local. 3 33.33% 1.00
O2 Créditos de parte de proveedores. 3 33.33% 1.00
O3 Expansión de la empresa con una sucursal
2 33.33% 0.67
SUBTOTAL 100% 2.67
AMENAZAS
A1 Competencia 1 20.00% 0.20
A2 Nuevas regulaciones tributarias 3 20.00% 0.60
A3 Incertidumbre económica y política del país.
3 20.00% 0.60
A4 Productos de poca rotación 3 20.00% 0.60
A5 Desastres naturales. 2 20.00% 0.40
SUBTOTAL 100% 2.40
TOTAL 10.87
45
4.1.4.3 Análisis y Conclusión FO y DA de COMERCIAL MERCEDES
ALCIVAR Y ASOCIADOS DIRECCIÓN: Calle México y Colombia CORREO: [email protected]
Página: 4/4 P.T. #03
Periodo: 2011 Inicial Fecha
Realizado por: B.A.M 04-01-2013
Revisado por: W.C.F 04-01-2013
COMERCIAL MERCEDES AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVA TRIBUTARIA
ANÁLISIS FODA
DESCRIPCIÓN DEL ANÁLISIS FODA
La calificación de cada elemento del FODA, se dio según el grado de
importancia dentro de la empresa, así 1 equivale a Considerable, 2 a
Importante y 3 a Muy Importante, y el porcentaje de acuerdo al número de
ítems en cada elemento del FODA, luego del análisis se obtuvo que las:
Fortalezas tienen una calificación de 2.80, representa el 25.76%;
Debilidades tienen una calificación de 3.00, representa el 27.60%;
Oportunidades tienen una calificación de 2.67, representa el 24.56%; y
Amenazas tienen una calificación de 2.40, representa el 22.08%,
Las fortalezas y oportunidades (FO) suman un 50.32%, mientras que las
Debilidades y Amenazas (DA) suman el 49.68%, este análisis nos indica que
las Fortalezas y Oportunidades tienen una estrecha ventaja del 0.64%
respecto a las Debilidades y Amenazas de la empresa, y es recomendable
trabajar reduciendo principalmente las debilidades que en relación a todos
los elementos del FODA tiene mayor porcentaje.
46
4.1.5 Evaluación de Riesgos en la Auditoría
4.1.5.1 Evaluación del Riesgo Inherente
Valoración del Riesgo Inherente
ALCIVAR Y ASOCIADOS DIRECCIÓN: Calle México y Colombia CORREO: [email protected]
COMERCIAL MERCEDES AUDITORÍADE CUMPLIMIENTO NORMATIVA TRIBUTARIA
Página: 1/20 P.T. #04
Periodo: 2011 Inicial Fecha
Realizado por: B.A.M 06-01-2013
Revisado por: W.C.F 07-01-2013
EVALUACIÓN DEL RIESGO INHERENTE: VALORACIÓN DEL
RIESGO INHERENTE
# DESCRIPCIÓN P C
01 Competencia 8 4
02 Nuevas regulaciones tributarias 10 9
03 Incertidumbre económica y política del país. 10 7
04 Productos de poca rotación 8 3
05 Desastres naturales. 8 7
06 Inexistencia de manual de funciones y procedimientos. 10 7
07 No están definidos la misión, visión y objetivos de la empresa y por cada departamento.
10 7
08 No se realiza inventario físico 10 7
09 Talento humano no recibe capacitación, no están afiliados. 10 9
10 No cuenta con un auxiliar contable. 10 10
TOTAL 94 70
47
Calificación del Riesgo Inherente
ALCIVAR Y ASOCIADOS DIRECCIÓN: Calle México y Colombia
CORREO: [email protected]
COMERCIAL MERCEDES AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVA TRIBUTARIA
Página: 2/20 P.T. #04
Periodo: 2011 Inicial Fecha
Realizado por: B.A.M 06-01-2013
Revisado por: W.C.F 06-01-2013
EVALUACIÓN DEL RIESGO INHERENTE: CALIFICACIÓN DEL
RIESGO INHERENTE
CT= Calificación Total
PT= Ponderación Total
Nivel de Riesgo = CT * 100
= 70 * 100
= 7000
= 74.47 % ALTO
PT 94 94
% NIVEL DE RIESGO NIVEL DE
CONFIANZA
DEL 61% AL 100% ALTO BAJO
DEL 41% AL 60% MODERADO MODERADO
DEL 5% AL 40% BAJO ALTO
El nivel de Riesgo Inherente es del 74.47%, y de acuerdo a la tabla de
medición del nivel de riesgo, es calificado como Alto
48
4.1.5.2 Evaluación al Riesgo de Control
Evaluación al Componente del S.C.I.: Ambiente de Control
Check List del componente Ambiente de Control
ALCIVAR Y ASOCIADOS DIRECCIÓN: Calle México y Colombia CORREO: [email protected]
COMERCIAL MERCEDES AUDITORÍADE CUMPLIMIENTO NORMATIVA TRIBUTARIA
Página: 3/20 P.T. #04
Periodo: 2011 Inicial Fecha
Realizado por: B.A.M 06-01-2013
Revisado por: W.C.F 07-01-2013
EVALUACIÓN AL RIESGO DE CONTROL: CHECK LIST AMBIENTE DE
CONTROL
# PREGUNTAS SI NO OBSERVACIONES
01
CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN,
INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS
¿Se manifiesta el interés de la
máxima autoridad con el sistema de
control interno, realizando
continuamente reuniones,
conferencias y capacitaciones?
X
02 ¿Se han tomado medidas para
reducir los incentivos y la tentación
que pudieran impulsar a los
empleados a realizar actos
deshonestos e inmorales?
X
.
03 RECURSOS HUMANOS,
POLÍTICAS, PROCEDIMIENTOS
¿La empresa utiliza métodos
idóneos de contratación?
X
04 ¿Se capacita debidamente a los
empleados para que cumplan con
sus obligaciones de trabajo?
X
49
ALCIVAR Y ASOCIADOS DIRECCIÓN: Calle México y Colombia CORREO: [email protected]
COMERCIAL MERCEDES AUDITORÍADE CUMPLIMIENTO NORMATIVA TRIBUTARIA
Página: 4/20 P.T. # 04
Periodo: 2011 Inicial Fecha
Realizado por: B.A.M 07-01-2013
Revisado por: W.C.F 07-01-2013
EVALUACIÓN AL RIESGO DE CONTROL: CHECK LIST AMBIENTE DE CONTROL
05 ¿Existe segregación de funciones
adecuado para cada el talento
humano?
X
No existe manual de
funciones y
procedimientos.
06 ¿Se evalúa el desempeño del
personal periódicamente?
X
07 ¿Se fomenta una actitud de
compañerismo entre el talento
humano, y directivos?
X
.
50
Valoración del componente Ambiente de Control
ALCIVAR Y ASOCIADOS DIRECCIÓN: Calle México y Colombia
CORREO: [email protected]
COMERCIAL MERCEDES AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVA TRIBUTARIA
Página: 5/20 P.T. #04
Periodo: 2011 Inicial Fecha
Realizado por: B.A.M 07-01-2013
Revisado por: W.C.F 07-01-2013
EVALUACIÓN AL RIESGO DE CONTROL: EVALUACIÓN DEL AMBIENTE DE CONTROL
# PREGUNTAS P C
01
CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN, INTEGRIDAD Y
VALORES.
¿Se manifiesta el interés de la máxima autoridad con el
sistema de control interno, realizando continuamente
reuniones, conferencias y capacitaciones?
10
0
02 ¿Se han tomado medidas para reducir los incentivos y la
tentación que pudieran impulsar a los empleados a realizar
actos deshonestos, ilegales e inmorales?
10
0
03 RECURSOS HUMANOS, POLÍTICAS,
PROCEDIMIENTOS
¿La empresa utiliza métodos idóneos de contratación,
entre ellos la investigación de antecedentes?
8
4
04 ¿Se capacita debidamente a los empleados para que
cumplan con sus obligaciones de trabajo?
8
0
05 ¿Existe segregación de funciones adecuada para el
talento humano?
10
0
06 ¿Se evalúa el desempeño del personal periódicamente? 8 3
07 ¿Se fomenta una actitud de compañerismo entre el talento
humano, directivos y la máxima autoridad?
8
4
TOTAL 62 11
51
Calificación de Riesgo del componente Ambiente de Control
ALCIVAR Y ASOCIADOS DIRECCIÓN: Calle México y Colombia
CORREO: [email protected]
COMERCIAL MERCEDES AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVA TRIBUTARIA
Página: 6/20 P.T. #04
Periodo: 2011 Inicial Fecha
Realizado por: B.A.M 07-01-2013
Revisado por: W.C.F 07-01-2013
EVALUACIÓN AL RIESGO DE CONTROL: CALIFICACIÓN DE RIESGO DEL AMBIENTE DE CONTROL
CT= Calificación Total
PT= Ponderación Total
Nivel de Confianza = CT * 100
= 11 * 100
= 1100
= 17.74 % BAJO
PT 62 62
% NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
DEL 60% AL 95% ALTO BAJO
DEL 40% AL 59% MODERADO MODERADO
DEL 5% AL 39% BAJO ALTO
El nivel de confianza del Ambiente de Control (componente del Control
Interno) es del 17.74%, y de acuerdo a la tabla de medición del nivel de
riesgo, es calificado como Bajo.
52
Evaluación al Componente del S.C.I.: Evaluación de Riesgos
Check List del componente Evaluación de Riesgos
ALCIVAR Y ASOCIADOS DIRECCIÓN: Calle México y Colombia CORREO: [email protected]
COMERCIAL MERCEDES AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVA TRIBUTARIA
Página: 7/20 P.T. #04
Periodo: 2011 Inicial Fecha
Realizado por: B.A.M 07-01-2013
Revisado por: W.C.F 07-01-2013
EVALUACIÓN AL RIESGO DE CONTROL: CHECK LIST DEL COMPONENTE EVALUACIÓN DE RIESGOS
# PREGUNTAS SI NO OBSERVACIONES
01 ¿Existen mecanismos para dar a
conocer los objetivos de la
empresa?
X
No están definidos
objetivos.
02 ¿Se han identificado los riesgos
potenciales de la empresa?
X
Si, pero no se han
identificado todos.
03 ¿Los directivos están conscientes
de los factores internos y externos
que afectan el riesgo de alcanzar
los objetivos organizacionales?
X
53
Valoración del componente Evaluación de Riesgos
ALCIVAR Y ASOCIADOS DIRECCIÓN: Calle México y Colombia
CORREO: [email protected]
COMERCIAL MERCEDES AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVA TRIBUTARIA
Página: 8/20 P.T. #04
Periodo: 2011 Inicial Fecha
Realizado por: B.A.M 07-01-2013
Revisado por: W.C.F 07-01-2013
EVALUACIÓN AL RIESGO DE CONTROL: VALORACIÓN DEL
COMPONENTE EVALUACIÓN DE RIESGOS
# PREGUNTAS P C
01 ¿Existen mecanismos para dar a conocer los objetivos
de la empresa?
5
0
02 ¿Se han identificado los riesgos potenciales de la
empresa? 10 4
03 ¿Los directivos están conscientes de los factores
internos y externos que afectan el riesgo de alcanzar
los objetivos organizacionales?
5
0
TOTAL 20 4
54
Calificación del componente Evaluación de Riesgos
ALCIVAR Y ASOCIADOS DIRECCIÓN: Calle México y Colombia
CORREO: [email protected]
COMERCIAL MERCEDES AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVA TRIBUTARIA
Página: 9/20 P.T. #04
Periodo: 2011 Inicial Fecha
Realizado por: B.A.M 07-01-2013
Revisado por: W.C.F 07-01-2013
EVALUACIÓN AL RIESGO DE CONTROL: CALIFICACIÓN DEL
COMPONENTE EVALUACIÓN DE RIESGOS
CT= Calificación Total PT= Ponderación Total
Nivel de Confianza = CT * 100
= 4 * 100
= 400
= 20.00 % BAJO
PT 20 20
% NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
DEL 60% AL 95% ALTO BAJO
DEL 40% AL 59% MODERADO MODERADO
DEL 5% AL 39% BAJO ALTO
El nivel de confianza de Evaluación de Riesgos (componente del Control
Interno) es del 20.00%, es decir Bajo.
55
Evaluación al Componente del S.C.I.: Actividades de Control
Check List del componente Actividades de Control
ALCIVAR Y ASOCIADOS DIRECCIÓN: Calle México y Colombia CORREO: [email protected]
COMERCIAL MERCEDES AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVA TRIBUTARIA
Página: 10/20 P.T. #04
Periodo: 2011 Inicial Fecha
Realizado por: B.A.M 08-01-2013
Revisado por: W.C.F 09-01-2013
EVALUACIÓN AL RIESGO DE CONTROL: CHECK LIST A LAS
ACTIVIDADES DE CONTROL
# PREGUNTAS SI NO OBSERVACIONES
01 ¿Se han establecido políticas para
conservar y proteger los recursos?
X
Políticas
establecidos
empíricamente
02 ¿Existe un sistema de Control
Interno adecuado?
X
Existe un control
empírico.
04 ¿Se cuenta con procesos a seguir
en la planificación, provisión y
control de las compras de
mercaderías?
X
Si, la gerente realiza
los pedidos, con
aproximados.
05 ¿Se cuenta con un sistema contable
eficaz y eficiente?
X
No se lleva
contabilidad, solo se
hacen declaraciones
56
Valoración a las Actividades de Control
ALCIVAR Y ASOCIADOS DIRECCIÓN: Calle México y Colombia
CORREO: [email protected]
COMERCIAL MERCEDES AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVA TRIBUTARIA
Página: 11/20 P.T. #04
Periodo: 2011 Inicial Fecha
Realizado por: B.A.M 08-01-2013
Revisado por: W.C.F 90-01-2013
EVALUACIÓN AL RIESGO DE CONTROL: CHECK LIST A LAS
ACTIVIDADES DE CONTROL
# PREGUNTAS P C
01 ¿Se han establecido políticas para conservar y proteger
los recursos? 8 4
02 ¿Existe un sistema de Control Interno adecuado? 8 4
03 ¿Se cuenta con procesos a seguir en la planificación,
provisión y control de las compras de mercaderías? 8 4
04 ¿Se cuenta con un sistema contable eficaz y eficiente? 10 0
TOTAL 34 12
57
Calificación del componente Actividades de Control
ALCIVAR Y ASOCIADOS DIRECCIÓN: Calle México y Colombia
CORREO: [email protected]
Página: 12/20 P.T. #04
Periodo: 2011 Inicial Fecha
Realizado por: B.A.M 30-01-2013
Revisado por: W.C.F 31-01-2013
COMERCIAL MERCEDES AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVA TRIBUTARIA
EVALUACIÓN AL RIESGO DE CONTROL: CALIFICACIÓN DEL
COMPONENTE ACTIVIDADES DE CONTROL
CT= Calificación Total
PT= Ponderación Total
Nivel de Confianza = CT * 100
= 12 * 100
= 1200
= 35.2941 % BAJO
PT 34 34
% NIVEL DE
CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
DEL 60% AL 95% ALTO BAJO
DEL 40% AL 59% MODERADO MODERADO
DEL 5% AL 39% BAJO ALTO
El nivel de confianza de las Actividades de Control (componente del
Control Interno) es del 35.29. %, es decir un Nivel de Confianza Bajo.
58
Componente del S.C.I.: Información y Comunicación
Check List del componente Información y Comunicación
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Página: 13/20 P.T. #04
Periodo: 2011 Inicial Fecha
Realizado por: B.A.M 08-01-2013
Revisado por: W.C.F 09-02-2013
EVALUACIÓN AL RIESGO DE CONTROL: CHECK LIST AL
COMPONENTE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
# PREGUNTAS SI NO OBSERVACIONES
01 ¿El talento humano cuenta con la
información periódica y oportuna de
las funciones y responsabilidades
que les corresponde desempeñar
en la organización?
X
Si, les informan sus
funciones cuando
comienzan a laborar.
02 ¿Existen líneas abiertas de
comunicación y una clara voluntad
de escuchar por parte de los
directivos?
X
03 ¿Cuenta con sistemas de
comunicación confiables y seguros
(internet, radio, memos, teléfono
móvil)?
X
Se comunican por
medio del teléfono
móvil.
59
Valoración al componente Información y Comunicación
Calificación del componente Información y Comunicación
ALCIVAR Y ASOCIADOS DIRECCIÓN: Calle México y Colombia CORREO: [email protected]
Página: 14/20 P.T. #04
Periodo: 2011 Inicial Fecha
Realizado por: B.A.M 08-01-2013
Revisado por: W.C.F 09-01-2013
COMERCIAL MERCEDES AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVA TRIBUTARIA
EVALUACIÓN AL RIESGO DE CONTROL: EVALUACIÓN AL COMPONENTE
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
# PREGUNTAS P C
01 ¿El talento humano cuenta con la información periódica y
oportuna de las funciones y responsabilidades que les
corresponde desempeñar en la organización?
10 5
02 ¿Existen líneas abiertas de comunicación y una clara voluntad
de escuchar por parte de los directivos? 10 6
03 ¿Cuenta con sistemas de comunicación confiables y seguros
(internet, radio, memos, teléfono móvil)? 5 3
TOTAL 25 14
60
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COMERCIAL MERCEDES AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVA TRIBUTARIA
Página: 15/20 P.T. #04
Periodo: 2011 Inicial Fecha
Realizado por: B.A.M 08-01-2013
Revisado por: W.C.F 02-01-2013
EVALUACIÓN DEL RIESGO DE CONTROL:CALIFICACIÓN DEL
COMPONENTEINFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
CT= Calificación Total
PT= Ponderación Total
Nivel de Confianza = CT * 100
= 14 * 100
= 1400
= 56.00 % MODERADO
PT 25 25
% NIVEL DE
CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
DEL 60% AL 95% ALTO BAJO
DEL 40% AL 59% MODERADO MODERADO
DEL 5% AL 39% BAJO ALTO
El nivel de confianza de la Información y Comunicación (componente del
Control Interno) es del 56.00%, es decir un Nivel de Confianza Moderado.
61
Evaluación al Componente del S.C.I.: Supervisión
Check List del componente Supervisión
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COMERCIAL MERCEDES AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVA TRIBUTARIA
Página: 16/20 P.T. #04
Periodo: 2011 Inicial Fecha
Realizado por: B.A.M 08-01-2013
Revisado por: W.C.F 09-01-2013
EVALUACIÓN DEL RIESGO DE CONTROL:CHECK LIST AL COMPONENTE SUPERVISIÓN
# PREGUNTAS SI NO OBSERVACIONES
02 ¿Se monitorea la calidad y eficiencia
de los bienes y servicios adquiridos? X
La propietaria los
monitorea.
03 ¿Al final del mes se realiza algún tipo
de seguimiento para verificar que los
procesos contables están con los
documentos firmados y sellados?
X
No llevan
contabilidad.
04 ¿La empresa en períodos anteriores ha
sido evaluada por una firma privada de
auditoría?
X
05 ¿Se cuenta con un plan de
seguimiento que se aplicará en caso
de irregularidades?
X
62
Valoración del componente Supervisión
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CORREO: [email protected]
COMERCIAL MERCEDES AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVA TRIBUTARIA
Página: 17/20 P.T. #04
Periodo: 2011 Inicial Fecha
Realizado por: B.A.M 08-01-2013
Revisado por: W.C.F 09-01-2013
EVALUACIÓN DEL RIESGO DE CONTROL: EVALUACIÓN AL COMPONENTE SUPERVISIÓN
# PREGUNTAS P C
01 ¿Se monitorea la calidad y eficiencia de los bienes y
servicios adquiridos? 10 6
02 ¿Al final del mes se realiza algún tipo de seguimiento para
verificar que los procesos contables están con los
documentos firmados y sellados?
5 0
03 ¿La empresa en períodos anteriores ha sido evaluada por
una firma privada de auditoría? 5 0
04 ¿Se cuenta con un plan de seguimiento que se aplicará en
caso de irregularidades? 10 0
TOTAL 30 6
63
Calificación del componente Supervisión
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CORREO: [email protected]
COMERCIAL MERCEDES AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVA TRIBUTARIA
Página: 18/20 P.T. #04
Periodo: 2011 Inicial Fecha
Realizado por: B.A.M 08-01-2013
Revisado por: W.C.F 09-01-2013
EVALUACIÓN DEL RIESGO DE CONTROL: CALIFICACIÓN DEL COMPONENTE SUPERVISIÓN
CT= Calificación Total
PT= Ponderación Total
Nivel de Confianza = CT * 100
= 6 * 100
= 600
= 20.00 % BAJO
PT 30 30
% NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
DEL 60% AL 95% ALTO BAJO
DEL 40% AL 59% MODERADO MODERADO
DEL 5% AL 39% BAJO ALTO
El nivel de confianza de la Supervisión (componente del Control Interno)
es del 20.00%, es decir un Nivel de Confianza Bajo.
64
Evaluación del Riesgo de Control
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COMERCIAL MERCEDES AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVA TRIBUTARIA
Página: 19/20 P.T. #04
Periodo: 2011 Inicial Fecha
Realizado por: B.A.M 06-02-2013
Revisado por: W.C.F 07-02-2013
EVALUACIÓN DEL RIESGO DE CONTROL
CT= Calificación Total PT= Ponderación Total
Nivel de Confianza = CT * 100
= 47 * 100
= 4700
= 33.33 % BAJO
PT 171 171
% NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
DEL 60% AL 95% ALTO BAJO
DEL 40% AL 59% MODERADO MODERADO
DEL 5% AL 39% BAJO ALTO
Una vez evaluados cada uno de los componentes de Sistema de Control
Interno, se obtuvo los siguientes resultados, El nivel de confianza del
Sistema del Control Interno es del 33.33%, es decir un Nivel de Confianza
Bajo, con un Nivel de Riesgo de 66.67%, Alto.
COMPONENTES PONDERACIÓN CALIFICACIÓN
Ambiente de control 62 11
Evaluación de riesgos 20 04
Actividades de control 34 12
Información y comunicación 25 14
Supervisión 30 06
TOTALES 171 47
65
4.1.5.3 Evaluación del Riesgo de Detección y de Auditoría.
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Página: 20/20 P.T. #04
Periodo: 2011 Inicial Fecha
Realizado por: B.A.M 08-01-2013
Revisado por: W.C.F 09-01-2013
EVALUACIÓN DEL RIESGO DE DETECCIÓN Y DE AUDITORÍA.
RIESGOS
CALIFICACIÓN
CUANTITATIVA
CALIFICACIÓN
CUALITATIVA
Riesgo Inherente 74.47% ALTO
Riesgo de Control 66.67% ALTO
Riesgo de Detección 5% BAJO
CT= Calificación Total
PT= Ponderación Total
RA = RI * RC * RD = 0.7447*0.6667*.05 = 0.0248 X 100 = 2.48% BAJO
Una vez evaluados el Riesgo Inherente, el Riesgo de Control y con un
Riesgo de Detección estimado por la auditora de un 5%, se evaluó el riesgo
de Auditoría, se obtuvo un 2.48%, es decir un riesgo de Auditoría Bajo.
Para obtener un riesgo de detección bajo del 5% se tomó en cuenta revisar
la totalidad de comprobantes de venta recibidos y emitidos, el riesgo de
detección radica directamente en que la auditora no pudo examinar
mayores contables, Balances no se llevan contabilidad, solo se realizan
reportes mensuales para las declaraciones.
66
4.2 PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA
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Página: 1/8 P.T. # 05
Periodo: 2011 Inicial Fecha
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Revisado por: W.C.F 12-01-2013
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA TRIBUTARIA
EMPRESA COMERCIAL MERCEDES
AUTORIZACIÓN
El representante legal de la empresa Comercial Mercedes., Sra. Bélgica
Mercedes Alcívar Orellana nos autorizó ejecutar la Auditoría de
cumplimiento de las normas legales y reglamentarias vigentes así como las
de resoluciones de carácter general y obligatorias emitidas por el Director
General del Servicio de Rentas Internas del período 2011.
El proceso de Auditoría se desarrollará conforme a las NAGAs, NEAs y Ley
Orgánica de Régimen Tributario Interno vigentes en el Ecuador.
OBJETIVO DE LA AUDITORÍA
El objetivo de nuestra auditoría es emitir un informe independiente, sobre el
cumplimiento de las normas tributarias de las normas legales y
reglamentarias vigentes así como las de resoluciones de carácter general y
obligatorias emitidas por el Director General del Servicio de Rentas Internas
del período 2011; esto por medio del análisis minucioso de las evidencias
obtenidas y la recopilación de información que se obtenga.
INFORME A PRESENTAR
Los auditores estamos obligados, bajo juramento, a incluir en los
dictámenes que emitan respecto de los estado financieros de las
67
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Página: 2/8 P.T. # 05
Periodo: 2011 Inicial Fecha
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Revisado por: W.C.F 12-01-2013
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA TRIBUTARIA
EMPRESA COMERCIAL MERCEDES
sociedades auditadas, un informe separado que contenga la opinión sobre
El cumplimiento de las obligaciones tributarias de las mismas, ya sea como
contribuyentes o en su calidad de agentes de retención o percepción de los
tributos.
En el informe se expresará los resultados obtenidos de la evaluación del
cumplimiento de las obligaciones tributarias, y la base legal en la que nos
respaldamos.
INTERÉS DEL CLIENTE
La persona que nos permite realizar la Auditoria y como quedó evidenciado
en la carta de compromiso, la Sra. Mercedes Bélgica Alcívar Orellana,
autorizó a nuestra firma auditora, una informe sobre el cumplimiento de las
normas tributarias vigentes en el país del período 2011.
ANTECEDENTES DEL CLIENTE
Empresa: Comercial Mercedes.
Actividad: Dedicada a la venta de víveres al por mayor y menor
Inicio de actividades: 03-05-2006
Dirección: Cantón Quevedo, San Carlos, Calle Laureano Bucheli y Estenio
Burgos.
Representante Legal: Bélgica Mercedes Alcívar Orellana
68
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Página: 3/8 P.T. # 05
Periodo: 2011 Inicial Fecha
Realizado por: B.A.M 12-01-2013
Revisado por: W.C.F 12-01-2013
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA TRIBUTARIA
EMPRESA COMERCIAL MERCEDES
Obligaciones Tributarias:
➢ Anexo de Compras y Retenciones en la Fuente por otros conceptos
➢ Anexo en relación de Dependencia
➢ Declaración del Impuesto a la Renta – Sociedades
➢ Declaración de Retenciones en la Fuente
➢ Declaración Mensual del IVA
Los principales proveedores son locales como:
✓ Distribuidora Marc-Sol
✓ Distribuidora Univentas,
✓ Comercial Bonilla Jiménez
BASE LEGAL
✓ NAGAs,
✓ NEAs
✓ LORTI
✓ Reglamento de la LORTI
✓ Resoluciones de carácter general y obligatorias
FIRMA AUDITORA
Tomando en cuenta el trabajo de campo y fuera de la empresa, además la
cantidad de documentación a ser analizada, hemos estructurado el
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Revisado por: W.C.F 12-01-2013
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA TRIBUTARIA
EMPRESA COMERCIAL MERCEDES
siguiente recurso humano, tiempo y costo.
Equipo de trabajo:
➢ Auditor Sénior
➢ Asistente Staff
Las funciones de Auditor Sénior y Asistente Staff las hace la autora y la misma
necesitará la colaboración del contador para que le facilite información y
documentos necesarios por la auditoría.
Presupuesto de tiempo: 65 días.
Cronograma de actividades
Inicio del trabajo de campo 03 de enero del 2013
Terminación del trabajo de campo 15 de febrero del 2013
Inicio de trabajo fuera de campo 16 de febrero del 2013
Terminación del trabajo fuera de campo 28 de febrero del 2013
Entrega del informe de auditoria 08 de marzo del 2013
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Revisado por: W.C.F 12-01-2013
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA TRIBUTARIA
EMPRESA COMERCIAL MERCEDES
PERSONAL QUE PROPORCIONA INFORMACIÓN:
Sra. Bélgica Mercedes Alcívar Orellana - Propietaria
Sra. Carlos Briones Alcívar – Supervisor
Sra. Solanda Briones Alcívar – Secretaria
Ing. Javier Encalada – Contador (Contador Actual)
Quiroz Chang Israel Agustín – (Contador período 2011)
ALCANCE DE LA AUDITORIA
La auditoría consistirá en la revisión de lo siguiente:
• Declaración del Valor Agregado (IVA) Formulario 104.
• Declaración de Retenciones en la Fuente del Impuesto al a Renta.
Formulario 103.
• Declaración de Impuesto a la Renta Formulario 102.
• Roles de pagos a empleados.
PROCEDIMIENTOS Y MÉTODOS A EMPLEAR
El informe de nuestra firma auditora deberá sujetarse a las normas de
auditoría de general aceptación y expresará la opinión respecto del
cumplimiento de las normas legales y reglamentarias vigentes así como
las de resoluciones de carácter general y obligatorio emitidas por el
Director
71
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COMERCIAL MERCEDES AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVA TRIBUTARIA
Página: 6/8 P.T. # 05
Periodo: 2011 Inicial Fecha
Realizado por: B.A.M 12-01-2013
Revisado por: W.C.F 12-01-2013
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA TRIBUTARIA
EMPRESA COMERCIAL MERCEDES
General del Servicio de Rentas Internas.
PROCEDIMIENTOS Y COMPARARLOS CON LAS DECLARACIONES
✓ Verificar si se han realizado los pagos de los impuestos
Revisar el saldo de crédito tributario
✓ Comparar registros contables
Pruebas de ventas
Comparar saldo de las retenciones que nos hayan sido efectuadas por
ventas, con reporte de comprobantes de retención.
✓ En caso de encontrarse diferencias, recabar la evidencia
correspondiente.
Pruebas de compras
✓ Comparar reportes de saldos de compras con tarifa 0% y 12% y
valores declarados en los formularios 104 de cada mes.
✓ Comparar valores de retenciones efectuadas según libros y
formularios 103 y 104, establecer e investigar diferencias.
✓ Validar crédito tributario aplicable según factor de
proporcionalidad, según formulario 104.
Pruebas a los gastos
✓ Comparar registros contables con el casillero correspondiente en
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COMERCIAL MERCEDES AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVA TRIBUTARIA
Página: 7/8 P.T. # 05
Periodo: 2011 Inicial Fecha
Realizado por: B.A.M 12-01-2013
Revisado por: W.C.F 12-01-2013
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA TRIBUTARIA
EMPRESA COMERCIAL MERCEDES
✓ el formulario 102.
Pruebas de beneficios sociales
✓ Solicitar los roles de los empleados de la empresa.
✓ Solicitar comprobantes y planillas de aporte al IESS.
✓ Calcular aportes al IESS y comparar los valores aportados.
✓ Comparar valores declarados por concepto de sueldos al IESS y saldos
en cuentas contables.
✓ Comparar gastos sueldos según saldo en cuenta y un valor declarado
en formulario 102.
✓ Recalcular retenciones del impuesto a la renta al personal en relación
de dependencia y establecer diferencias en cuentas contables.
✓ Requerir formularios de retenciones (Formulario 107)
Prueba de beneficios sociales.
✓ Recalculo de los Beneficios sociales, indemnizaciones y otras
remuneraciones que no constituyen materia gravada IESS.
Pruebas de cruce de información.
✓ Solicitar estados financieros y declaraciones efectuadas en el ejercicio
✓
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COMERCIAL MERCEDES AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVA TRIBUTARIA
Página: 8/8 P.T. # 05
Periodo: 2011 Inicial Fecha
Realizado por: B.A.M 12-01-2013
Revisado por: W.C.F 12-01-2013
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA TRIBUTARIA
EMPRESA COMERCIAL MERCEDES
✓ fiscal del 2011.
✓ Recalcular valores que se reportan en formulario 102.
✓ Establecer diferencias entre el cálculo anterior y los valores declarados
en formulario 102, verificar evidencia pertinentes.
✓ En el caso de que no se pueda conciliar diferencias, declarar como
gastos no deducibles.
Prueba de costo de ventas.
✓ Tomar el saldo de los mayores de los inventarios de mercaderías.
✓ Tomar el saldo de las compras efectuadas en el ejercicio económico
2011.
✓ Verificar el saldo de la cuenta a través de la fórmula: Inventarios (SI) +
Compras (Netas)- Inventarios (SF).
Pruebas de cumplimiento de comprobantes de ventas.
✓ Mediante la revisión de la totalidad las facturas y comprobantes verificar
el cumplimiento de requisitos establecidos en el Reglamento de
comprobantes de venta y retención.
✓ Si la empresa no proporciona comprobantes, considerarlos como gastos
no deducibles.
TIPO DE EVIDENCIAS
• Conocimiento del cliente, consultas al cliente, revisión de
documentos, Observación, Entrevistas y/o encuestas, Cálculos.
74
4.3 EJECUCION DE AUDITORIA
4.3.1 Reporte de Ventas Según Formulario 104 y Factor Proporcional
REPORTE DE VENTAS SEGÚN FORMULARIO 104 Y FACTOR PROPORCIONAL
MESES VENTAS
TARIFA 12% (401)
VENTAS TARIFA 0%
(405) TOTAL
IVA EN VENTAS
POR PAGAR (429)
FACTOR PROPORCIONAL
IVA EN COMPRAS
IVA S. FACTOR PROPORCIONAL
IVA POR LIQUIDAR
ENERO $ 23,541.00 $ 7,890.00 $ 31,431.00 $ 2,824.92 0.7490 2752.66 $ 2,061.67 $ 690.99
FEBRERO $ 29,748.25 $ 2,418.90 $ 32,167.15 $ 3,569.79 0.9248 3586.75 $ 3,317.03 $ 269.72
MARZO $ 22,098.21 $ 3,415.28 $ 25,513.49 $ 2,651.79 0.8661 2648.94 $ 2,294.35 $ 354.59
ABRIL $ 28,490.71 $ 8,419.25 $ 36,909.96 $ 3,418.89 0.7719 3482.79 $ 2,688.36 $ 794.43
MAYO $ 27,654.21 $ 7,493.72 $ 35,147.93 $ 3,318.51 0.7868 3368.49 $ 2,650.31 $ 718.18
JUNIO $ 30,892.71 $ 2,089.27 $ 32,981.98 $ 3,707.13 0.9367 3722.03 $ 3,486.26 $ 235.78
JULIO $ 31,018.28 $ 4,826.71 $ 35,844.99 $ 3,722.19 0.8653 3680.86 $ 3,185.21 $ 495.65
AGOSTO $ 39,117.28 $ 17,860.10 $ 56,977.38 $ 4,694.07 0.6865 4683.00 $ 3,215.07 $ 1,467.93
SEPTIEMBRE $ 32,718.29 $ 21,418.28 $ 54,136.57 $ 3,926.19 0.6044 3806.69 $ 2,300.63 $ 1,506.06
OCTUBRE $ 35,218.27 $ 14,825.19 $ 50,043.46 $ 4,226.19 0.7038 4297.44 $ 3,024.34 $ 1,273.10
NOVIEMBRE $ 24,312.28 $ 14,189.72 $ 38,502.00 $ 2,917.47 0.6315 2894.02 $ 1,827.45 $ 1,066.58
DICIEMBRE $ 33,891.17 $ 18,714.28 $ 52,605.45 $ 4,066.94 0.6443 4118.62 $ 2,653.43 $ 1,465.19
TOTALES $ 358,700.66 $ 123,560.70 $ 482,261.36 $ 10,338.19
Página: 1/1 P.T. # 06
Periodo: 2011 Inicial Fecha
Realizado por: B.A.M 13-01-2013
Revisado por: W.C.F 14-01-2013
75
4.3.2 Reporte de compras según Formulario 103, con observaciones
REPORTE DE COMPRAS SEGÚN
FORMULARIO 103, CON OBSERVACIONES
Página: 1/1 P.T. # 07
Periodo: 2011 Inicial Fecha
Realizado por: B.A.M 13-01-2013
Revisado por: W.C.F 14-01-2013
MESES
CASILLEROS COINCIDE
CON EL RDEP
CASILLEROS TOTAL (312+332)
COINCIDE CON EL REOC
OBSERVACIÓN
302 312 332
ENERO $ 528.00 - $ 26,258.01 $ - $ 26,258.01 si
FEBRERO $ 528.00 - $ 31,659.05 $ 6.47 $ 31,665.52 si nota de crédito 332
MARZO $ 528.00 - $ 22,865.99 $ 143.61 $ 23,009.60 si
ABRIL $ 528.00 - $ 35,540.36 $ 0.54 $ 35,540.90 si
MAYO $ 528.00 - $ 32,388.11 $ 62.55 $ 32,450.66 si nota de crédito 332
JUNIO $ 528.00 - $ 32,593.78 $ 177.14 $ 32,770.92 si
JULIO $ 528.00 - $ 32,255.83 $ 2.50 $ 32,258.33 si nota de crédito 332
AGOSTO $ 528.00 - $ 52,942.23 $ 111.55 $ 53,053.78 si
SEPTIEMBRE $ 528.00 - $ 47,974.91 $ 130.39 $ 48,105.30 si
OCTUBRE $ 528.00 - $ 48,224.87 $ 61.47 $ 48,286.34 si nota de crédito 332
NOVIEMBRE $ 528.00 - $ 37,237.98 $ - $ 37,237.98 si
DICIEMBRE $ 528.00 - $ 50,285.65 $ 19.10 $ 50,304.75 si nota de crédito 332
$ 6,336.00 Si $ 450,226.77 $ 715.32 $ 450,942.09
76
4.3.3 Registro de comprobantes de venta, que no cumplen los requisitos según el reglamento
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Periodo: 2011 Inicial Fecha
Realizado por: B.A.M 15-01-2013
Revisado por: W.C.F 21-01-2013
REGISTRO DE COMPROBANTES DE VENTA, QUE
NO CUMPLEN LOS REQUISITOS SEGÚN EL REGLAMENTO
PROVEEDOR Nº DE FACTURA Nº DE RETENCION
VALOR NETO
VALOR 0% DESCUENTO
VALOR DE RETENCION
VALOR 12% TOTAL OBSERVACIÓN
ENERO MARC SOL 001-002-0015307 001-001-0001606 204.67 2.05 24.56 229.23
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC SOL 001-002-0015306 001-001-0001607 131.87 4.75 1.37 15.82 152.44 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC SOL 001-002-0015305 001-001-0001608 482.84 511.55 9.94 57.94 1052.33 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC SOL 001-002-0015593 001-001-0001624 357.29 43.95 4.01 42.87 444.11 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC SOL 001-002-0015591 001-001-0001623 864.81 580.64 14.45 103.78 1549.23 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC SOL 001-002-0014971 001-001-0001593 188.43 49.28 2.38 22.61 260.32 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC SOL 001-002-0014969 001-001-0001556 496.46 473.74 9.70 59.58 1029.78 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
FEBRERO MARC-SOL 001-002-0016586 001-001-0001674 415.05 64.23 4.79 49.81 529.09
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC-SOL 00-1002-0016587 001-001-0001675 135.52 11.02 1.46 16.24 162.78 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0018858 001-001-0001632 1166.26 405.17 1.02 139.95 1711.38 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0015856 001-001-0001631 615.32 423.66 15.71 73.84 1112.82 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0016123 001-001-0001641 615.32 423.66 10.39 73.84 1112.82
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
77
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Realizado por: B.A.M 15-01-2013
Revisado por: W.C.F 21-01-2013
REGISTRO DE COMPROBANTES DE VENTA, QUE NO CUMPLEN LOS REQUISITOS SEGÚN EL REGLAMENTO
MARC-SOL 001-002-0016124 001-001-0001640 93.07 0.93 11.17 104.24 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0016183 001-001-0001659 214.73 2.15 25.77 240.50
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0016362 001-001-0001660 622.03 1195.16 18.17 74.64 1891.83 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARZO MARC-SOL 001-002-0016792 001-001-0001680 615.87 354.89 9.71 73.90 1044.66 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0017566 001-001-0001705 242.74 53.73 2.96 29.13 325.60 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0017564 001-001-0001704 750.39 369.02 11.19 90.05 1209.46
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0016795 001-001-0001681 200.01 22.79 2.23 24.00 246.80 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
GESPETROL 002-001-0006287 8.93 0.00 1.07 10.00 NO RETIENE (COMBUSTIBLE)
GESPETROL 001-001-0009030 8.93 0.00 1.07 10.00 NO RETIENE (COMBUSTIBLE)
GESPETROL 002-001-0010527 17.86 0 0.00 2.14 20.00
NO RETIENE
(COMBUSTIBLE)
GESPETROL 002-001-0006901 17.86 0.18 2.14 20.00 NO RETIENE (COMBUSTIBLE)
ABRIL
MARC-SOL 001-002-0017998 001-001-0001729 709.19 241.54 9.51 85.10 1035.83
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0018376 001-001-0001752 52.75 40.54 0.93 6.33 99.62 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0018375 001-001-0001753 600.20 249.59 8.50 72.02 921.81 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0018186 001-001-0018186 668.58 371.61 10.40 80.23 1120.42
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0018191 001-001-0018191 269.22 2.69 32.31 301.53
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0017801 001-001-0001719 878.30 453 13.31 105.40 1436.70 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0017803 001-001-0001718 251.99 26.61 2.79 30.24 308.84 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
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Periodo: 2011 Inicial Fecha
Realizado por: B.A.M 15-01-2013
Revisado por: W.C.F 21-01-2013
REGISTRO DE COMPROBANTES DE VENTA, QUE NO CUMPLEN LOS REQUISITOS SEGÚN EL REGLAMENTO
COMERCIAL
BONILLA JIMENEZ S.A. 001-001-0000889 001-001-0001723 0.00 3760 37.60 0.00 3760.00
DATOS MAL
LLENADOS (ENCABEZADO)
COMERCIAL
BONILLA JIMENEZ S.A. 001-001-0000922 001-001-0001758 318.49 551.86 8.70 38.22 908.57
DATOS MAL
LLENADOS (ENCABEZADO)
COMERCIAL BONILLA JIMENEZ S.A. 001-001-0000923 001-001-0001759 607.37 387.27 9.95 72.88 1067.52
DATOS MAL LLENADOS (ENCABEZADO)
COMERCIAL BONILLA JIMENEZ S.A. 001-001-0000924 001-001-0001760 491.74 107.55 5.99 59.01 658.30
DATOS MAL LLENADOS (ENCABEZADO)
COMERCIAL BONILLA JIMENEZ S.A. 001-001-0000925 001-001-0001761 115.18 3158.5 32.74 13.82 3287.50
DATOS MAL LLENADOS (ENCABEZADO)
COMERCIAL BONILLA JIMENEZ S.A. 001-001-0000898 001-001-0001745 330.36 439.9 7.70 39.64 809.90
DATOS MAL LLENADOS (ENCABEZADO)
COMERCIAL BONILLA JIMENEZ S.A. 001-001-0000899 001-001-0001744 584.59 359.76 9.44 70.15 1014.50
DATOS MAL LLENADOS (ENCABEZADO)
COMERCIAL BONILLA
JIMENEZ S.A. 001-001-0000900 001-001-0007142 195.63 610.63 8.06 23.48 829.74
DATOS MAL LLENADOS
(ENCABEZADO)
COMERCIAL BONILLA
JIMENEZ S.A. 001-001-0000901 001-001-0007143 713.30 39 7.52 85.60 837.90
DATOS MAL LLENADOS
(ENCABEZADO)
MAYO MARC-SOL 001-002-0018884 27.83 220.56 0.00 3.34 251.73 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0019178 158.47 0.00 0.00 158.47 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0019181 2900 0.00 0.00 2900.00 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0019168 001-001-0001800 122.79 125.64 2.48 14.73 263.16
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0019027 001-001-0001795 1090.59 624.00 17.15 130.87 1845.46 NO TIENE FAC.OR.
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REGISTRO DE COMPROBANTES DE VENTA, QUE NO CUMPLEN LOS REQUISITOS SEGÚN EL REGLAMENTO
MARC-SOL 001-002-0019035 001-001-0001796 66.71 0.67 0.00 66.71 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0019028 001-001-0001794 290.8 29.49 3.20 34.90 355.19
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0018825 001-001-0001778 777.91 575.72 13.54 93.35 1446.98 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0018827 001-001-0001779 242.1 22.48 2.65 29.05 293.63 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0018630 001-001-0001765 116.9 22.79 1.40 14.03 153.72 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0018631 001-001-0001764 116.9 22.79 1.40 14.03 153.72
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0019166 001-001-0001799 673 170.97 8.44 80.76 924.73 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0019163 001-001-0001798 664.9 1533.43 21.98 79.79 2278.12 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
COMERCIAL BONILLA JIMENEZ S.A. 001-002-0000943 001-001-0001811 2170 21.70 0.00 2170.00
DATOS INCOMPLETOS
COMERCIAL BONILLA JIMENEZ S.A. 001-001-0000938 001-001-0001784 230.27 520.2 7.50 27.63 778.10
DATOS INCOMPLETOS
COMERCIAL BONILLA JIMENEZ S.A. 001-001-0000937 001-001-0001785 411.79 330.55 7.42 49.41 791.75
DATOS INCOMPLETOS
COMERCIAL BONILLA JIMENEZ S.A. 001-001-0000936 001-001-0001786 743.08 509.25 12.52 89.17 1341.50
DATOS INCOMPLETOS
COMERCIAL BONILLA
JIMENEZ S.A. 001-001-0000940 001-001-0001787 195.98 41.5 2.37 23.52 261.00
DATOS
INCOMPLETOS
COMERCIAL BONILLA
JIMENEZ S.A. 001-001-0000943 001-001-0001787 2170 21.70 0.00 2170.00
DATOS
INCOMPLETOS
JUNIO MARC-SOL 001-002-0009587 001-001-0001831 787.38 1419.53 22.07 94.49 2301.40 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0019588 001-001-0001832 196.08 5.19 2.01 23.53 224.80 NO TIENE FACT. OR.
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Revisado por: W.C.F 21-01-2013
REGISTRO DE COMPROBANTES DE VENTA, QUE NO CUMPLEN LOS REQUISITOS SEGÚN EL REGLAMENTO
MARC-SOL 001-0020019588 001-001-0001832 674.13 1627.13 23.01 80.90 2382.16
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0019982 001-001-0001850 1236.31 262.06 14.98 148.36 1646.73 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0019981 001-001-0001851 674.13 1627.86 23.02 80.90 2382.89 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0019934 001-001-0001849 295.85 4864.66 51.61 35.50 5196.01 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0019986 001-001-0001848 269.53 146.86 4.16 32.34 448.73
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
JULIO MARC-SOL 001-002-0020369 001-001-0001874 1302.46 109.34 14.12 156.30 1568.10 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0020367 001-001-0001875 442.57 32.19 4.75 53.11 527.87 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0020855 001-001-0001872 105 1.05 0.00 105.00 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0020365 001-001-0001870 612.33 4452.25 50.65 73.48 5138.06
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0020366 001-001-0001869 692.85 914.89 16.08 83.14 1690.88 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0020776 001-001-0001889 222.5 2.23 0.00 222.50 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0020773 001-001-0001888 1155.18 625.05 17.80 138.62 1918.85 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0020772 001-001-0001887 134.19 40.28 1.74 16.10 190.57
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0020771 001-001-0001886 790.62 1427.44 22.18 94.87 2312.93 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0020768 001-001-0001885 194.86 5.72 2.01 23.38 223.96 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0020774 001-001-0001884 102.33 0 1.02 12.28 114.61 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0020988 001-001-0001899 564.87 182.18 7.47 67.78 814.83
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0020982 001-001-0001898 893.06 1461.92 23.55 107.17 2462.15 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
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REGISTRO DE COMPROBANTES DE VENTA, QUE NO CUMPLEN LOS REQUISITOS SEGÚN EL REGLAMENTO
MARC-SOL 001-002-0020978 001-001-0001900 841.24 4589.32 54.31 100.95 5531.51 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
UNIVENTAS 001-001-0018517 001-001-0001893 380.89 28.34 3.53 42.31 394.86 EMITIDAS ANTES DE SU AUTORIZACIÓN
UNIVENTAS 001-001-0018512 001-001-0001894 234.84 14.54 2.20 26.44 246.74
EMITIDAS ANTES DE
SU AUTORIZACIÓN
UNIVENTAS 001-001-0019305 001-001-0001903 50.43 4.03 0.46 5.57 51.97 EMITIDAS ANTES DE SU AUTORIZACIÓN
UNIVENTAS 001-001-0019303 001-001-0001902 195.5 9.06 1.86 22.37 208.81 EMITIDAS ANTES DE SU AUTORIZACIÓN
UNIVENTAS 001-001-0019304 001-001-0001901 638.11 44.77 5.93 71.20 664.54
EMITIDAS ANTES DE
SU AUTORIZACIÓN
AGOSTO MARC-SOL 001-002-0022124 001-001-0001953 0 21.31 0.21 0.00 21.31
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0022113 001-001-0001951 575.05 1281.78 18.57 69.01 1925.84 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0022114 001-001-0001952 273.44 62.69 3.36 32.81 368.94 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0021706 001-001-0001928 1349.32 0 13.49 161.92 1511.24
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0021708 001-001-0001926 234.63 0 2.35 28.16 262.79
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0021700 001-001-0001925 573.52 1443.18 20.17 68.82 2085.52 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0021707 001-001-0001927 995.63 1282.92 22.79 119.48 2398.03 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0021192 001-001-0001910 908.51 1099.01 20.08 109.02 2116.54
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0021193 001-001-0001909 197.51 727.86 9.25 23.70 949.07
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0021190 001-001-0001908 271.98 15.92 2.88 32.64 320.54 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0021191 001-001-0001907 965.46 480.18 14.46 115.86 1561.50 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0021188 001-001-0001906 0 4514.73 45.15 0.00 4514.73
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
82
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Periodo: 2011 Inicial Fecha
Realizado por: B.A.M 15-01-2013
Revisado por: W.C.F 21-01-2013
REGISTRO DE COMPROBANTES DE VENTA, QUE NO CUMPLEN LOS REQUISITOS SEGÚN EL REGLAMENTO
MARC-SOL 001-002-0021961 001-001-0001946 79.27 468.9 5.48 9.51 557.68 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0021959 001-001-0001945 1254.07 493.12 17.47 150.49 1897.68
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
SEPTIEMBRE MARC-SOL 001-002-0022474 001-001-0001964 1077.83 996.91 20.75 129.34 2204.08 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0022473 001-001-0001963 0 5500.79 55.01 0.00 5500.79 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0022475 001-001-0001965 1063.11 1691.25 27.54 127.57 2881.93 NO TIENE FCT. ORG.
MARC-SOL 001-002-0022480 001-001-0001966 1162.35 253.24 14.16 139.48 1555.07 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0022483 001-001-0001967 325.97 66.41 3.92 39.12 431.50 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0022502 001-001-0001969 195.66 124.34 3.20 23.48 343.48 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0022955 001-001-0001991 0 3738.94 37.39 0.00 3738.94
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0022964 001-001-0001994 335.85 7.83 3.44 40.30 383.98 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0022959 001-001-0001993 822.45 881.03 17.03 98.69 1802.17 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0022960 001-001-0001992 882.28 1273.09 21.55 105.87 2261.24
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0022990 001-001-0001995 0 19.44 0.19 0.00 19.44
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0022723 001-001-0001980 839.19 1047.28 18.86 100.70 1987.17 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0022722 001-001-0001979 1124.42 528.71 16.53 134.93 1788.06 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0022720 001-001-0001982 388.57 0 3.89 46.63 435.20
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0022721 001-001-0001981 584.27 76.25 6.61 70.11 730.63
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0022716 001-001-0001978 0 4136.56 41.37 0.00 4136.56 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0022447 001-001-0001968 0 630 6.30 0.00 630.00 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
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REGISTRO DE COMPROBANTES DE VENTA, QUE NO CUMPLEN LOS REQUISITOS SEGÚN EL REGLAMENTO
MARC-SOL 001-002-0023257 001-001-0002003 173.53 0 1.74 20.82 194.35
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0023253 001-001-0002002 557.59 904.13 14.62 66.91 1528.63 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0023254 001-001-0002001 706.83 1099.07 18.06 84.82 1890.72 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
FERRETERIA
LOPEZ 001-001-0009034 3.75 0 0.00 0.45 4.20
DATOS
INCOMPLETOS
OCTUBRE MARC-SOL 001-002-0023899 001-001-0002036 0 45.25 0.45 0.00 45.25
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0023898 001-001-0002035 0 4082.16 40.82 0.00 4082.16 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0023897 001-001-0002034 111.12 30.3 1.41 13.33 154.75 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0023896 001-001-0002033 1009.17 794.94 18.04 121.10 1925.21 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0023894 001-001-0002032 1494.97 336.37 18.31 179.40 2010.74
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0024459 001-001-0002058 0 39.71 0.40 0.00 39.71 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0024440 001-001-0002057 574.16 32.2 6.06 68.90 675.26 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0024439 001-001-0002056 0 2438.79 24.39 0.00 2438.79 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0024436 001-001-0002055 616.26 1172.63 17.89 73.95 1862.84
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0024437 001-001-0002054 560.03 43.12 6.03 67.20 670.35 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0023641 001-001-0002026 25.5 20.04 0.46 3.06 48.60 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0023635 001-001-0002025 154.63 14.61 1.69 18.56 187.80
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0023600 001-001-0002024 120.96 63.16 1.84 14.52 198.64
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0023598 001-001-0002023 151.55 91.83 2.43 18.19 261.57 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
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Revisado por: W.C.F 21-01-2013
REGISTRO DE COMPROBANTES DE VENTA, QUE NO CUMPLEN LOS REQUISITOS SEGÚN EL REGLAMENTO
MARC-SOL 001-002-0023595 001-001-0002022 1646.5 120.28 17.67 197.58 1964.36
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0023597 001-001-0002021 630.16 35.88 6.66 75.62 741.66 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0023593 001-001-0002020 189.75 2649.56 28.39 22.77 2862.08 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0023590 001-001-0002019 1456.17 724.75 21.81 174.74 2355.66 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0023589 001-001-0002018 0 4467.01 44.67 0.00 4467.01 NO TIENE FCT. ORG.
MARC-SOL 001-002-0024116 001-001-0002045 1001.72 0 10.02 120.21 1121.93 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0024111 001-001-0002044 1101.14 1096.5 21.98 132.14 2329.78
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0024112 001-001-0002042 529.88 2000.87 25.31 63.59 2594.34 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0024121 001-001-0002043 267.37 5.45 2.73 32.08 304.90 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0024109 001-001-0002041 4.9 4244.76 42.50 0.59 4250.25 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
NOVIEMBRE
COMERCIAL
BONILLA 001-001-0072299 001-001-0002095 524.55 0 5.25 62.95 587.50 FALTA ORIGINAL
MARC-SOL 001-001-0025185 001-001-0002088 0 3389.42 33.89 0.00 3389.42 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-001-0025192 001-001-0002089 734.8 841.89 15.77 88.18 1664.87 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-001-0025199 001-001-0002090 366.91 52.5 4.19 44.03 463.44 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-001-0025208 001-001-0002091 79.72 0 0.80 9.57 89.29 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-001-0024730 001-001-0002069 147.18 0 1.47 17.66 164.84
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC-SOL 001-001-0024724 001-001-0002067 1097.28 710.02 18.07 131.67 1938.97 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-001-0024732 001-001-0002068 419.23 2664.18 30.83 50.31 3133.72 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-001-0025479 001-001-0002096 0 3314.25 33.14 0.00 3314.25 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
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REGISTRO DE COMPROBANTES DE VENTA, QUE NO CUMPLEN LOS REQUISITOS SEGÚN EL REGLAMENTO
MARC-SOL 001-001-0025480 001-001-0002097 391.4 46.97 4.38 46.97 485.34 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-001-0024890 001-001-0002074 0 4455.1 44.55 0.00 4455.10
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC-SOL 001-001-0024889 001-001-0002075 1542.59 579.85 21.22 185.11 2307.55 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-001-0024891 001-001-0002076 848.26 1139.1 19.87 101.79 2089.15 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-001-0024888 001-001-0002077 767.38 1448 22.15 92.09 2307.47 NO TIENE FCT. ORIG
MARC-SOL 001-001-0024899 001-001-0002079 249.34 10.87 2.60 29.92 290.13 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-001-0024892 001-001-0002078 389 118.07 5.07 46.68 553.75 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
DICIEMBRE MARC-SOL 001-002-0027164 001-001-0002156 474.96 16.05 4.91 57.00 548.01 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0027159 001-001-0002155 30.99 100.41 1.31 3.72 135.12
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0027158 001-001-0002154 591.17 3005.46 35.97 70.94 3667.57 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0026555 001-001-0002135 3240.4 32.40 0.00 3240.40 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0026544 001-001-0002132 503.13 1301.89 18.05 60.38 1865.40
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0026545 001-001-0002134 1065.88 584.88 16.51 127.91 1778.67
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0026894 001-001-0002151 2872.57 19.16 28.92 344.71 3236.44 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0026830 001-001-0002147 476.8 1415.35 18.92 57.22 1949.37 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0026831 001-001-0002148 954.3 66.44 10.21 114.52 1135.26
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0026843 001-001-0002149 89.57 60.58 1.50 10.75 160.90
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0026848 001-001-0002150 38.53 5.49 0.44 4.62 48.64 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
86
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Revisado por: W.C.F 21-01-2013
REGISTRO DE COMPROBANTES DE VENTA, QUE NO CUMPLEN LOS REQUISITOS SEGÚN EL REGLAMENTO
MARC-SOL 001-002-0026385 001-001-0002129 651.95 822.8 14.75 78.23 1552.98 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0026388 001-001-0002130 429.67 828.74 12.58 51.56 1309.97 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0026354 001-001-0002125 0 3626.06 36.26 0.00 3626.06
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0026415 001-001-0002128 312.28 13.25 3.26 37.47 363.00 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0026044 001-001-0002109 0 3746.41 37.46 0.00 3746.41 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0026118 001-001-0002113 377.63 1404.65 17.82 45.32 1827.60 NO TIENE FCT. ORG.
MARC-SOL 001-002-0026139 001-001-0002111 220.71 0 2.21 26.49 247.20 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0026121 001-001-0002112 1101.07 126.98 12.28 132.13 1360.18
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0027188 001-001-0002159 0 92.66 0.93 0.00 92.66 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0025741 001-001-0002152 0 3780.84 37.81 0.00 3780.84 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0025861 001-001-0002102 515.64 1386.38 19.02 61.88 1963.90 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0025862 001-001-0002104 1116.41 240.68 13.57 133.97 1491.06
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0025860 001-001-0002103 855.87 619.05 14.75 102.70 1577.62 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0025894 001-001-0002106 0 24.72 0.25 0.00 24.72 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0025890 001-001-0002105 340.68 17 3.58 40.88 398.56 NO TIENE FACTURA ORIGINAL
MARC-SOL 001-002-0026632 001-001-0002139 31.53 410.26 4.42 3.78 445.57
NO TIENE FACTURA
ORIGINAL
87
4.3.4 RESUMEN Y VARIACIÓN FORMULARIO 102 DEL PERIODO 2010 Y 2011
Página: 1/3 P.T. # 09
Periodo: 2011 Inicial Fecha
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ESTADO DE SITUACIÓN
ACTIVO CORRIENTE C. 2010 C. 2011 VARIACIÓN %
VARIACIÓN CAJA, BANCOS 311 7,814.29 311 27,122.38 19,308.09 247.09 % CREDITO TRUBUTARIO A FAVOR DEL S. P. IVA 323 95.03 323 99.48 4.45 4.68 % CREDITO TRUBUTARIO A FAVOR DEL S.P RENTA 324 0.00 324 864.26 864.26 100.00 % INVENTARIO DE PRODUCTO TERMINADOS 328 19,816.25 328 43,401.36 23,585.11 119.02 %
TOTAL DE ACTIVO CORRIENTE 339 27,725.57 339 71,487.48 43,761.91 157.84 % VEHICULO, EQUIPO DE TRASPORTEY CAMIONERO MOBIL 346 19,340.00 346 41,314.69 21,974.69 113.62 % DEPRECIACIÓN ACUMULADA ACTIVO FIJO 348 -2,454.85 348 -4,388.85 1,934.00 -78.78 %
TOTAL DE ACTIVO FIJOS 369 16,885.15 369 36,925.84 20,040.69 118.69 %
TOTAL DE ACTIVO 399 44,610.72 399 108,413.32 63,802.60 143.02 %
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A PROVEEDORES NO RELACIONADOS/ LOCALES 413 7,850.25 413 3,559.90 -4,290.35 -54.65 % OTRAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR CORRIENTE NO RELACIONADOS/ LOCALES 421 0.00 421 3,279.73 3,279.73 100.00 %
TOTAL PASIVO CORRIENTE 439 7,850.25 439 6,879.63 -970.62 -12.36 %
TOTAL PASIVO (439+469+479+489) 499 7,850.25 499 6,879.63 -970.62 -12.36 %
88
RESUMEN Y VARIACIÓN FORMULARIO 102 DEL PERIODO
2010 Y 2011
Página: 2/3 P.T. # 09
Periodo: 2011 Inicial Fecha
Realizado por: B.A.M 15-01-2013
Revisado por: W.C.F 21-01-2013
RENTA IMPONIBLE ANTES DE INGRESOS POR TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA 549 19,008.74 549 18,585.17 SUBTOTAL BASE GRAVADA 569 19008.74 569 18585.17 TOTAL PATRIMONIO NETO 598 36,760.47 598 101,533.69 64,773.22 176.20 %
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 599 44,610.72 599 108,413.32 63,802.50 143.02 %
ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 12% 601 243,004.68 601 359,317.22 116,312.54 47.86 %
VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA 0% 602 100,287.72 602 123,960.46 23,672.74 23.60 %
TOTAL INGRESOS 699 334,292.40 699 483,277.68 148,985.28 44.57 %
COSTOS INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTO NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO 701 12,390.28 701 19,816.25 7,425.97 59.93 % COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO 702 320,032.79 702 472,122.51 152,089.72 47.52 % INVENTARIO FINAL DE PRODUCTO NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO 705 19,816.25 705 43,401.36 23,585.11 119.02 % GASTOS SUELDOS Y SALARIOS Y DEMÁS REMUNERACIONES CONST.MATERIA GRAVADA IESS 716 1,020.00 716 6,336.00 5,316.00 521.18 % BENEFICIOS SOCIALES 718 480.00 718 862.00 382.00 79.58 % APORTE AL IESS Y FONDO DE RESERVA 720 0.00 720 769.82 0.00 MANTENIMIENTO Y REPARACIONES 728 106.52 728 212.58 106.06 99.57 % COMBUSTIBLE 730 356.07 730 71.44 -284.63 -79.94 %
89
RESUMEN Y VARIACIÓN FORMULARIO 102 DEL PERIODO 2010 Y 2011
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Periodo: 2011 Inicial Fecha
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Revisado por: W.C.F 21-01-2013
SUMINISTROS Y MATERIALES 734 0.00 734 238.00 238.00 100.00 %
DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS 784 714.25 784 1,934.00 1,219.75 170.77 %
PAGO POR SERVICIOS 790 0.00 790 1,071.40 1,071.40
PAGO POR BIENES 792 0.00 792 1,380.14 1,380.14
TOTAL DE COSTOS 797 312,606.82 797 448,537.40
TOTAL GASTOS 798 2,676.84 798 12,875.38 10,198.54 380.99 %
TOTAL COSTOS Y GASTOS (797 +798) 799 315,283.66 799 UTILIDAD DEL EJERCICIO 801 19,008.74 801 21,864.90 2,856.16 15.03 % 15% PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES 803 0.00 803 3,279.73 3,279.73 100.00 % UTILIDAD GRAVABLE 819 19,008.74 819 18,585.17 -423.57 -2.23 %
BASE IMPONIBLE GRAVADA 832 19,008.74 832 18,585.17 -423.57 -2.23 % TOTAL IMPUESTO CAUSADO 839 1,043.81 839 919.28 -124.53 -11.93 %
(-)ANTICIPO DETERMINADA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL 841 949.62 841 864.26 -85.36 -8.99 %
(=)IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO MAYOR AL ANTICIPO DETERMINADO 842 94.19 842 55.02 -39.17 -41.59 % SALDO IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR 859 94.19 859 55.02 -39.17 -41.59 % ANTICIPO DETERMINADO PROXIMO ANO 879 864.25 879 791.14 -73.11 -8.46 % PRIMERA CUOTA ANTICIPO 871 432.13 871 395.57 -36.56 -8.46 % SEGUNDA CUOTA ANTICIPO 872 432.13 872 395.57 -36.56 -8.46 %
TOTAL IMPUESTO A PAGAR 902 94.19 902 55.02 -39.17 -41.59 % TOTAL PAGADO 999 94.19 999 55.02 -39.17 -41.59 % MEDIANTE CHEQUE,DÉBITO BANACARIO U OTRAS FORMAS DE PAGO 905 94.19 905 55.02 -39.17 -41.59 %
90
Página: 1/1 P.T. # 10
Periodo: 2011 Inicial Fecha
Realizado por: B.A.M 22-01-2013
Revisado por: W.C.F 23-01-2013
4.3.5 Registro de fecha de declaraciones Formulario 103
Y 104
MESES 104 103
DECLARADO
OPORTUNAMENTE
ENERO 24/02/2011 24/02/2011 SI
FEBRERO 28/03/2011 28/03/2011 SI
MARZO 27/04/2011 27/04/2011 SI
ABRIL 24/05/2011 24/05/2011 SI
MAYO 27/06/2011 27/06/2011 SI
JUNIO 29/07/2011 29/07/2011 SI
JULIO 25/08/2011 25/08/2011 SI
AGOSTO 26/09/2011 26/09/2011 SI
SEPTIEMBRE 28/10/2011 28/10/2011 SI
OCTUBRE 28/11/2011 28/11/2011 SI
NOVIEMBRE 22/12/2011 22/12/2011 SI
DICIEMBRE 28/01/2012 28/01/2012 SI
91
4.3.6 Procedimientos efectuados
VERIFICAR SI SE HAN REALIZADO LOS PAGOS DE LOS IMPUESTOS
Al culminar está Auditoria se constatado que sus pagos han sido efectuados
oportunamente
Revisar el saldo de crédito tributario
COMPARAR REGISTROS CONTABLES
El Comercial Mercedes es un contribuyente obligado a llevar contabilidad sin
embargo observamos que no cumple con dicha obligación.
PRUEBAS DE VENTAS
Comparar saldo de las retenciones que nos hayan sido efectuadas por
ventas, con reporte de comprobantes de retención.
Esta Comercial se dedica a la venta de productos de consumo masivo por lo
que sus clientes la mayor parte son consumidores finales y no realizan
retenciones.
En caso de encontrarse diferencias, recabar la evidencia correspondiente.
Al momento de efectuar nuestra Auditoria observamos en la documentación
falencias tales como:
Facturas caducadas que habían sido emitidas por parte del proveedor.
Facturas emitidas por proveedores que no tienen lo datos completos del
contribuyente Comercial Mercedes.
PRUEBAS DE COMPRAS
Comparar reportes de facturas de compras y ventas con tarifa 0% y 12% y
valores declarados en los formularios 104 de cada mes.
Se realizó una muestra de la suma de comprobantes de venta, se escogió los
meses de enero, julio y octubre, se sumó el total de los comprobantes y se
estableció conformidad.
Comparar valores de retenciones efectuadas según libros y formularios
103 y 104, establecer e investigar diferencias.
Sólo se comparó con reporte extracontable, porque el contribuyente no cuenta
con libros contables.
Validar crédito tributario aplicable según factor de proporcionalidad,
según formulario 104.
92
El contribuyente, no utiliza el factor de proporcionalidad; utiliza el total del IVA
en compras como crédito tributario; debe re liquidar el pago del I.V.A.
PRUEBAS DE BENEFICIOS SOCIALES
Solicitar los roles de los empleados de la empresa.
De acuerdo a los roles proporcionados por la administración de la empresa, en
el período 2011, sólo 2 empleados están afiliados; siendo éste un comercial de
abarrotes, necesita y mantenía 06 empleados trabajando, la empresa no está
cumpliendo con sus obligaciones como empleador, ya que no tiene a todo su
personal afiliado al IESS.
Solicitar comprobantes y planillas de aporte al IESS
Se solicitó los comprobantes del IESS han sido cancelados oportunamente.
Calcular aportes al IESS y comparar los valores aportados.
Se realizó los cálculos y las comparaciones de los valores aportados y han sido
los correctos.
Comparar valores declarados por concepto de sueldos al IESS y saldos
en cuentas contables.
No se pudo comparar dichos valores por que la Comercial no lleva contabilidad
e infringe la ley.
Comparar gastos sueldos según saldo en cuenta y un valor declarado en
formulario 102.
Coinciden
Recalcular retenciones del impuesto a la renta al personal en relación de
dependencia y establecer diferencias en cuentas contables.
No se registraron diferencias
Requerir formularios de retenciones (Formulario 107)
Se solicitó los formularios de retenciones y si fueron facilitados por parte de su
contador con la aprobación de su propietaria.
PRUEBA DE BENEFICIOS SOCIALES.
Recalculo de los Beneficios sociales, indemnizaciones y otras
remuneraciones que no constituyen materia gravada IESS.
93
PRUEBAS DE CRUCE DE INFORMACIÓN.
Solicitar estados financieros y declaraciones efectuadas en el ejercicio
fiscal del 2011.
La documentación, declaraciones requeridas fue facilitada por su secretaria y
contador con la Aprobación de su propietaria., a excepción de los Estados
Financieros porque no lleva registros contables.
Revisión valores que se reportan en formulario 102.
Hemos revisado y comparado el formulario 102 del periodo 2010-2011.
Establecer diferencias entre el cálculo anterior y los valores declarados
en formulario 102, verificar evidencia pertinentes.
Se encontró que los gastos no están declarados en los 103 y104.
En el caso de que no se pueda conciliar diferencias, declarar como gastos
no deducibles.
Se realizó lo anterior planteada por parte de la firma Auditora.
PRUEBA DE COSTO DE VENTAS
Tomar el saldo de los mayores de los inventarios de mercaderías.
No se pudo tomar el saldo de los mayores debido a que la empresa no lleva
contabilidad siendo obligada.
Tomar el saldo de las compras efectuadas en el ejercicio económico 2011.
Se encontraron diferencias, y se recomienda registrar como gasto no
deducible.
Al analizar la declaración anual del Impuesto a la renta en el formulario #102;
nos percatamos que la empresa no ha realizado la conciliación tributaria, estos
valores no cuadran con lo declarado en el formulario 103 y 104.
Verificar el saldo de la cuenta a través de la fórmula: Inventarios (SI) +
Compras (Netas)- Inventarios (SF).
La empresa no realiza inventario de mercaderías.
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO DE COMPROBANTES DE VENTAS.
Mediante la revisión de la totalidad las facturas y comprobantes verificar
el cumplimiento de requisitos establecidos en el Reglamento de
comprobantes de venta y retención.
94
No se cumplen los requisitos establecidos en el reglamento, en algunos
comprobantes.
Si la empresa no proporciona comprobantes, considerarlos como gastos
no deducibles.
La empresa Comercial Mercedes no proporcionó algunos comprobantes de
venta, y se consideró como gastos no deducibles.
95
4.4 COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
4.4.1 Detalle de hallazgos detectados
Basados en nuestra revisión de ciertas áreas seleccionadas, hemos redactado
ciertas recomendaciones tendientes a mejorar el sistema de control interno
contable, las cuales se refieren exclusivamente a los aspectos tributarios.
Dichas recomendaciones están destinadas para las áreas que requieren
mejoramiento potencial, y son las siguientes:
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COMERCIAL MERCEDES AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVA TRIBUTARIA
DETALLE DE HALLAZGOS DETECTADOS
OBSERVACIONES Y COMENTARIOS SOBRE ASPECTOS TRIBUTARIOS
CRÉDITO TRIBUTARIO
Antecedentes Legales Ley de Régimen tributario Interno
Capítulo III
TARIFA DEL IMPUESTO Y CREDITO TRIBUTARIO
Art. 66.- Crédito tributario.- El uso del crédito tributario se sujetará a las
siguientes normas:
2.- Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la producción,
comercialización de bienes o a la prestación de servicios que en parte estén
gravados con tarifa cero por ciento (0%) y en parte con tarifa doce por ciento
(12%) tendrán derecho a un crédito tributario, cuyo uso se sujetará a las
siguientes disposiciones:
a) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición local o
96
importación de bienes que pasen a formar parte del activo fijo;
b) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición de bienes, de
materias primas, insumos y por la utilización de servicios;
c) La proporción del IVA pagado en compras de bienes o servicios
susceptibles de ser utilizado mensualmente como crédito tributario se
establecerá relacionando las ventas gravadas con tarifa 12%, más las
Exportaciones, más las ventas de paquetes de turismo receptivo, facturadas
dentro o fuera del país, brindados a personas naturales no residentes en el
Ecuador, más las ventas directas de bienes y servicios gravados con tarifa
cero por ciento de IVA a exportadores con el total de las ventas.
Reglamento Para La Aplicación De La Ley De Régimen Tributario Interno
Título II
APLICACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Capítulo II
CRÉDITO TRIBUTARIO
Art. 153.- Crédito tributario.- Para ejercer el derecho al crédito tributario por las
importaciones o adquisiciones locales de bienes, materias primas, insumos o
servicios, establecidos en la Ley de Régimen Tributario Interno y cumplidos los
demás requisitos establecidos en la misma ley, serán válidos exclusivamente
los documentos aduaneros de importación y demás comprobantes de venta
recibidos en las operaciones de importación con su respectivo comprobante de
pago del impuesto y aquellos comprobantes de venta expresamente
autorizados para el efecto por el Reglamento de Comprobantes de Venta y de
Retención, en los cuales conste por separado el valor del Impuesto al Valor
Agregado pagado y que se refieran a costos y gastos que de acuerdo con la
Ley de Régimen Tributario Interno son deducibles hasta por los límites
establecidos para el efecto en dicha ley.
(…) b) Dará derecho a crédito tributario parcial:
Cuando se transfieran bienes o se presten servicios que en parte estén
gravados con tarifa cero y en parte con tarifa doce por ciento, para establecer
la proporción del IVA pagado en la adquisición local o importación de: bienes,
97
materias primas, insumos o servicios y bienes que pasen a formar parte del
activo fijo, a ser utilizado como crédito tributario, se deberá relacionar las
transferencias: con tarifa doce por ciento; exportaciones; directas a
exportadores; paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del
país, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador; y las
transferencias directas al exportador desde regímenes especiales, respecto del
total de ventas.
Para establecer la proporción, en el caso de contribuyentes que inician sus
actividades productivas deberá efectuarse la proyección de las transferencias
con tarifa doce por ciento; exportaciones; directas a exportadores; paquetes de
turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, brindados a personas
naturales no residentes en el Ecuador; y las transferencias directas al
exportador desde regímenes especiales, respecto del total de ventas.
Cuando los sujetos pasivos puedan diferenciar, inequívocamente, las
adquisiciones de activos fijos gravados con tarifa doce por ciento (12%)
empleados exclusivamente en la producción, comercialización de bienes o en
la prestación de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%); de las
compras de activos fijos gravados con tarifa doce por ciento (12%) pero
empleados en la producción, comercialización o prestación de servicios
gravados con tarifa cero por ciento (0%), podrán, para el primer caso, utilizar la
totalidad del IVA pagado para la determinación del impuesto a pagar. En caso
de no poder diferenciar, aplicará el factor de proporcionalidad.
El Servicio de Rentas Internas podrá verificar, en cualquier momento, la
proporción utilizada.
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COMERCIAL MERCEDES AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVA TRIBUTARIA
DETALLE DE HALLAZGOS DETECTADOS
OBSERVACION RECOMENDACION
La empresa utiliza la totalidad de
su IVA en compras como crédito
tributario, de acuerdo al registro que
compras de mercaderías tarifa 12%
y tarifa 0%; y de acuerdo a la norma
debe utilizar el factor de
proporcionalidad; la ventas tarifa 0%
en el formulario 104 se registran en
el casillero (403) y se los ha
registrado en el casillero (405).
Realizar las declaraciones sustitutivas
correspondientes registrando las ventas
% en el casillero (403) y reliquidar el
pago de IVA, utilizando en cada mes el
factor de proporcionalidad, de acuerdo a
las ventas tarifa 12% con respecto al
total de ventas, lo que suma en el
período 2011 un total de IVA por
reliquidar de $10,338.19.
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COMERCIAL MERCEDES AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVA TRIBUTARIA
DETALLE DE HALLAZGOS DETECTADOS
COSTOS Y GASTOS DEDUCIBLES
Antecedentes Legales:
Ley de Régimen Tributario Interno
Capítulo IV
DEPURACION DE LOS INGRESOS
Sección Primera
De las Deducciones
Art. 10.- Deducciones.- En general, con el propósito de determinar la base
imponible sujeta a este impuesto se deducirán los gastos que se efectúen con
el propósito de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana
que no estén exentos.
En particular se aplicarán las siguientes deducciones:
1.- Los costos y gastos imputables al ingreso, que se encuentren debidamente
sustentados en comprobantes de venta que cumplan los requisitos
establecidos en el reglamento correspondiente.
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COMERCIAL MERCEDES AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVA TRIBUTARIA
DETALLE DE HALLAZGOS DETECTADOS
OBSERVACION RECOMENDACION
• Existen comprobantes de venta
recibidos que contienen los datos
incompletos del contribuyente.
• Comprobantes han sido emitidos
con una fecha anterior a su fecha
de autorización de impresión.
• Su principal proveedor de
mercadería MARC SOL ha
entregado en todo el año solo las
copias de las facturas en las que
consta la leyenda “Sin derecho a
crédito tributario”.
• En cada mes se encontraron
facturas por concepto de servicios
contables, no declarados.
• En el formulario 103 se han
declarado en febrero, mayo, julio,
octubre y diciembre del 2011 un
total de todos los meses $152.09
por concepto de notas de crédito
en el casillero 332, cuando no
debieron ser consideradas en
✓ Revisar cuidadosamente los
documentos recibidos por los
proveedores.
✓ Completar los datos en las
facturas recibidas de los
proveedores en el período 2011,
teniendo en cuenta el mismo color
de tinta y tipo de letra.
✓ Realizar la respectiva sustitutiva
en el mes de Julio/2012, restando
el valor de $1399.03, del
proveedor Univentas que emitió
las facturas con fecha anterior a la
fecha de autorización, reliquidar el
valor por crédito tributario del IVA
por las mismas facturas del
proveedor Univentas.
✓ Solicitar las respectivas facturas
originales al proveedor MARC
SOL, o en su defecto que se
certifiquen las copias con el
respectivo sello y firma de
responsabilidad con la leyenda
101
.
este formulario, sino solo en el
formulario 104.
‘’Fiel Copia del Original’’
✓ Realizar las respectivas
sustitutivas en los formularios 103
y 104 para incluir la factura por
servicios prestados cada mes,
porque no están considerados en
las declaraciones de estos
formularios y sí se los considera
en el formulario 102, en el
casillero 790 (Pagos por
servicios).
✓ En las respectivas sustitutivas en
los formularios 103 de febrero,
mayo, julio, octubre y diciembre
del 2011, no considerar las notas
de crédito en el casillero 332 que
suman $152.09.
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COMERCIAL MERCEDES AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVA TRIBUTARIA
DETALLE DE HALLAZGOS DETECTADOS
CONTABILIDAD
Antecedentes Legales:
Ley de Régimen Tributario Interno
Capítulo VI
CONTABILIDAD Y ESTADOS FINANCIEROS
Art. 19.- Obligación de llevar contabilidad.- Están obligadas a llevar
contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la
misma todas las sociedades. También lo estarán las personas naturales y
sucesiones indivisas que al primero de enero operen con un capital o cuyos
ingresos brutos o gastos anuales del ejercicio inmediato anterior, sean
superiores a los límites que en cada caso se establezcan en el Reglamento,
incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrícolas,
pecuarias, forestales o similares.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen
con un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso
anterior, así como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
representantes y demás trabajadores autónomos deberán llevar una cuenta de
ingresos y egresos para determinar su renta imponible.
Art. 20.- Principios generales.- La contabilidad se llevará por el sistema de
partida doble, en idioma castellano y en dólares de los Estados Unidos de
América, tomando en consideración los principios contables de general
aceptación, para registrar el movimiento económico y determinar el estado de
103
situación financiera y los resultados imputables al respectivo ejercicio
impositivo.
Art. 21.- Estados financieros.- Los estados financieros servirán de base para la
presentación de las declaraciones de impuestos, así como también para su
presentación a la Superintendencia de Compañías y a la Superintendencia de
Bancos y Seguros, según el caso. Las entidades financieras así como las
entidades y organismos del sector público que, para cualquier trámite,
requieran conocer sobre la situación financiera de las empresas, exigirán la
presentación de los mismos estados financieros que sirvieron para fines
tributarios.
Capítulo VII
DETERMINACION DEL IMPUESTO
Art. 22.- Sistemas de determinación.- La determinación del impuesto a la renta
se efectuará por declaración del sujeto pasivo, por actuación del sujeto activo,
o de modo mixto.
Art. 23.- Determinación por la administración.- La administración efectuará las
determinaciones directa o presuntiva referidas en el Código Tributario, en los
casos en que fuere procedente.
La determinación directa se hará en base a la contabilidad del sujeto pasivo,
así como sobre la base de los documentos, datos, informes que se obtengan
de los responsables o de terceros, siempre que con tales fuentes de
información sea posible llegar a conclusiones más o menos exactas de la
renta percibida por el sujeto pasivo.
La administración realizará la determinación presuntiva cuando el sujeto
pasivo no hubiese presentado su declaración y no mantenga contabilidad o,
cuando habiendo presentado la misma no estuviese respaldada en la
contabilidad o cuando por causas debidamente demostradas que afecten
sustancialmente los resultados, especialmente las que se detallan a
continuación, no sea posible efectuar la determinación directa:
1.- Mercaderías en existencia sin el respaldo de documentos de adquisición;
2.- No haberse registrado en la contabilidad facturas de compras o de ventas;
3.- Diferencias físicas en los inventarios de mercaderías que no sean
104
satisfactoriamente justificadas;
4.- Cuentas bancarias no registradas; y,
5.- Incremento injustificado de patrimonio.
En los casos en que la determinación presuntiva sea aplicable, según lo antes
dispuesto, los funcionarios competentes que la apliquen están obligados a
motivar su procedencia expresando, con claridad y precisión, los fundamentos
de hecho y de derecho que la sustenten, debidamente explicados en la
correspondiente acta que, para el efecto, deberá ser formulada. En todo caso,
estas presunciones constituyen simples presunciones de hecho que admiten
prueba en contrario, mediante los procedimientos legalmente establecidos.
Cuando el contribuyente se negare a proporcionar los documentos y registros
contables solicitados por el Servicio de Rentas Internas, siempre que sean
aquellos que está obligado a llevar, de acuerdo con los principios contables de
general aceptación, previo tres requerimientos escritos, emitidos por la
autoridad competente y notificados legalmente, luego de transcurridos treinta
días laborables, contados a partir de la notificación, la administración tributaria
procederá a determinar presuntivamente los resultados según las disposiciones
del artículo 24 de esta Ley.
CÓDIGO TRIBUTARIO
Capítulo III
DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE
Art. 96.- Deberes formales.- Son deberes formales de los contribuyentes o
responsables:
1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de
la respectiva autoridad de la administración tributaria:
(…) c) Llevar los libros y registros contables relacionados con la
correspondiente actividad económica, en idioma castellano; anotar, en moneda
de curso legal, sus operaciones o transacciones y conservar tales libros y
registros, mientras la obligación tributaria no esté prescrita
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COMERCIAL MERCEDES AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVA TRIBUTARIA
DETALLE DE HALLAZGOS DETECTADOS
OBSERVACIÓN
• La empresa no lleva
contabilidad de acuerdo a las
Normas Ecuatorianas de
Contabilidad y los PCGAs, no
cuenta con un sistema de
contabilidad, y no ha contratado
una auxiliar contable para que
realice los registros contables
diariamente.
RECOMENDACION
✓ Adquirir un sistema contable
computarizado que se adapte
específicamente a las
necesidades de la empresa.
Contratar los servicios de una
auxiliar contable.
✓ Adoptar un sistema de control
contable con apego a las
Normas Ecuatorianas de
Contabilidad y los PCGAs,
✓ Contribuir con la gestión
contable al cumplimiento de la
normativa tributaria.
✓ Ingresar los datos al sistema
contable desde el año cuando la
contribuyente tuvo la obligación
formal de Llevar Contabilidad,
período 2009.
✓ Cancelar la multa por
Contravención Tipo C, por
$125.00 en el formulario 106,
por incumplir el deber formal de
Llevar Contabilidad
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COMERCIAL MERCEDES AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVA TRIBUTARIA
DETALLE DE HALLAZGOS DETECTADOS
OPERACIONES DE MÁS DE CINCO MIL DÓLARES DE LOS ESTADOS
UNIDOS DE AMÉRICA USD $ 5,000.00
Antecedentes Legales:
Ley de Régimen Tributario Interno
Título Quinto
DISPOSICIONES GENERALES
Art. 103.- Emisión de Comprobantes de Venta.- Los sujetos pasivos de los
impuestos al valor agregado y a los consumos especiales, obligatoriamente
tienen que emitir comprobantes de venta por todas las operaciones mercantiles
que realicen. Dichos documentos deben contener las especificaciones que se
señalen en el reglamento.
El contribuyente deberá consultar, en los medios que ponga a su disposición el
Servicio de Rentas Internas, la validez de los mencionados comprobantes, sin
que se pueda argumentar el desconocimiento del sistema de consulta para
pretender aplicar crédito tributario o sustentar costos y gastos con documentos
falsos o no autorizados.
Sobre operaciones de más de cinco mil dólares de los Estados Unidos de
América USD $ 5.000,00, gravadas con los impuestos a los que se refiere esta
Ley se establece la obligatoriedad de utilizar a cualquier institución del sistema
financiero para realizar el pago, a través de giros, transferencias de fondos,
tarjetas de crédito y débito y cheques.
Para que el costo o gasto por cada caso entendido superior a los cinco mil
107
dólares de los Estados Unidos de América sea deducible para el cálculo del
Impuesto a la Renta y el crédito tributario para el Impuesto al Valor Agregado
sea aplicable, se requiere la utilización de cualquiera de los medios de pago
antes referidos, con cuya constancia y el comprobante de venta
correspondiente a la adquisición se justificará la deducción o el crédito
tributario.
Cuando los sujetos pasivos del IVA y del ICE emitan comprobantes de venta
obligatoriamente deberán entrar en la contabilidad de los sujetos pasivos y
contendrán todas las especificaciones que señale el reglamento.
Facúltase al Director General del Servicio de Rentas Internas implantar los
sistemas que considere adecuados para incentivar a los consumidores finales
a exigir la entrega de facturas por los bienes que adquieran o los servicios que
les sean prestados, mediante sorteos o sistemas similares, para lo cual
asignará los recursos necesarios, del presupuesto de la Administración
Tributaria.
Reglamento Para La Aplicación De La Ley De Régimen Tributario Interno
Título II
APLICACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Capítulo II
CRÉDITO TRIBUTARIO
(...) Art. 157.- Casos en los que no hay derecho a crédito tributario.- No habrá
lugar a crédito tributario en los siguientes casos:
(...) 4. Cuando el pago por adquisiciones al contado o a crédito, que en
conjunto sean superiores a cinco mil dólares de los Estados Unidos de América
o su equivalente en otras monedas, incluido impuestos, y sean realizadas en
beneficio del mismo proveedor o sus partes relacionadas dentro de un mes
fiscal, no se hubiere efectuado a través del sistema financiero.
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.
.
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DETALLE DE HALLAZGOS DETECTADOS
OBSERVACIÓN
• La empresa realiza compras a
un mismo proveedor en un mes
fiscal por valores mayores a
$5000.00, sin embargo no tiene
adjunto el respectivo documento
de soporte de la forma de pago
(copia de cheque con la firma de
recibido, respaldo de
transferencia, comprobante de
depósito, etc.)
RECOMENDACION
✓ Preferir en lo posible realizar
todos los pagos a los proveedores
mediante cheque sobre cualquier
valor, y para facturas de más de
$5000.00, hacerlo siempre con
cheque, transferencia o depósito;
fotocopiar los cheques y
adjuntarlo al comprobante de
pago que debe estar
respectivamente firmado por la
persona que recibe el cheque, o
en su defecto copia del depósito,
comprobante de transferencia.
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COMERCIAL MERCEDES AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVA TRIBUTARIA
DETALLE DE HALLAZGOS DETECTADOS
COMPROBANTES DE VENTA
Antecedentes Legales:
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIÓN Y
DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS.
Capítulo I
DE LOS COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIÓN Y DOCUMENTOS
COMPLEMENTARIOS
Art. 10.- Sustento de costos y gastos.- Para sustentar costos y gastos del
adquirente de bienes o servicios, a efectos de la determinación y liquidación del
impuesto a la renta, se considerarán como comprobantes válidos los
determinados en este reglamento, siempre que cumplan con los requisitos
establecidos en el mismo y permitan una identificación precisa del adquirente o
beneficiario.
FACTURAS DE VENTA Y TICKETS DE MÁQUINA REGISTRADORA
CADUCADOS.
Antecedentes Legales:
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE VENTA, RETENCIÓN Y
DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS.
Capítulo I
Art. 8.- Obligación de emisión de comprobantes de venta y comprobantes de
retención.- Están obligados a emitir y entregar comprobantes de venta todos
los sujetos pasivos de impuestos, a pesar de que el adquirente no los solicite o
110
exprese que no los requiere.
(…) Las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad
deberán emitir comprobantes de venta de manera obligatoria en todas las
transacciones que realicen, independientemente del monto de las mismas.
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COMERCIAL MERCEDES AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVA TRIBUTARIA
DETALLE DE HALLAZGOS DETECTADOS
OBSERVACIÓN
• En el mes de mayo y junio del
2011, encontramos que los
tickets de máquina
registradora emitidos por el
contribuyente, que estaban
caducados; de la misma
manera facturas de venta en
el mes de septiembre del
2011 emitidas después de su
fecha de vencimiento.
RECOMENDACION
✓ . Establecer un control de los
comprobantes de venta emitidos y
solicitar la impresión de los
mismos antes de que se cumpla
su fecha de vencimiento.
✓ Cancelar en el respectivo
formulario 106, la multa de
Contravención tipo C $125.00, por
haber emitido comprobantes de
venta caducados.
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COMERCIAL MERCEDES AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVA TRIBUTARIA
DETALLE DE HALLAZGOS DETECTADOS
SUELDOS Y SALARIOS
La Ley de Régimen Tributario Interno
Capítulo IV
DEPURACIÓN DE LOS INGRESOS
DE LAS DEDUCCIONES
(Denominación incluida por el Art. 64 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007)
Art. 10.- Deducciones.-
Literal 9.- (Reformado por el Art. 70 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007; y
por el Art. 1 de la Ley s/n, R.O. 392-2S, 30-VII-2008; y, por el Art. 5 de la Ley
s/n, R.O. 94-S, 23-XII-2009).- Los sueldos, salarios y remuneraciones en
general; los beneficios sociales; la participación de los trabajadores en las
utilidades; las indemnizaciones y bonificaciones legales y otras erogaciones
impuestas por el Código de Trabajo, en otras leyes de carácter social, o por
contratos colectivos o individuales, así como en actas transaccionales y
sentencias, incluidos los aportes al seguro social obligatorio; también serán
deducibles las contribuciones a favor de los trabajadores para finalidades de
asistencia médica, sanitaria, escolar, cultural, capacitación, entrenamiento
profesional y de mano de obra.
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COMERCIAL MERCEDES AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVA TRIBUTARIA
DETALLE DE HALLAZGOS DETECTADOS
OBSERVACIÓN
• De acuerdo a los roles
proporcionados por la
administración de la empresa,
en el período 2011, sólo 2
empleados están afiliados;
siendo éste un comercial de
abarrotes, necesita y
mantenía 06 empleados
trabajando, la empresa no
está cumpliendo con sus
obligaciones como
empleador, ya que no tiene a
todo su personal afiliado al
IESS.
RECOMENDACION
✓ Cumplir con la responsabilidad
patronal, afiliando a todo su
personal al IESS, además esto le
sería de utilidad pues este gasto
sólo así sería deducible para el
pago del impuesto a la Renta.
.
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Revisado por: W.C.F 09-02-2013
COMERCIAL MERCEDES AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVA TRIBUTARIA
DETALLE DE HALLAZGOS DETECTADOS
GASTOS NO DEDUCIBLES
Reglamento para la aplicación de la Ley Orgánica de Régimen tributario Interno
Título I Impuesto a la Renta.
Capítulo VI Base Imponible
Art.42.- Conciliación Tributaria.- Para establecer la base imponible sobre la
que se aplicará la tarifa del Impuesto a la Renta, las sociedades y las personas
naturales obligadas a llevar contabilidad a llevar contabilidad, procederán a
realizar los ajustes pertinentes dentro de la conciliación tributaria y que
fundamentalmente consistirán en que la utilidad o pérdida líquida del ejercicio
será modificada.
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Periodo: 2011 Inicial Fecha
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Revisado por: W.C.F 09-02-2013
COMERCIAL MERCEDES AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVA TRIBUTARIA
DETALLE DE HALLAZGOS DETECTADOS
OBSERVACIÓN
• Al analizar la declaración anual del
Impuesto a la renta en el formulario
#102; nos percatamos que la
empresa no ha realizado la
conciliación tributaria, estos valores
no cuadran con los declarado en el
formulario 103 y 104; los valores
declarados en los rubros de gastos,
no fueron considerados en la
declaración mensual, y tampoco
encontramos las facturas que
sustentan dichos gastos, así
tenemos los casilleros:
COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO
PRODUCIDOS POR EL SUJETO PASIVO (702)
$ 21,556.08
Facturas de Julio/2011, Proveedor Univentas
$1,399.03
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES (728)
$212.58
SUMINISTROS Y
MATERIALES (734) $238.00
PAGO POR BIENES (792) $1,380.14 SUMAN: $ 24,785.83
RECOMENDACION
• Realizar la declaración
sustitutiva del formulario 102 del
período 2011, con la conciliación
tributaria considerando como no
deducible los gastos que no
tienen el respectivo respaldo, y
con la respectiva reliquidación
del Impuesto a la Renta.
• Incluir como gasto deducible el
IVA en compras que no se utilice
como crédito tributario según el
factor de proporcionalidad, que
suman $10,338.19.
.
116
4.4.2 INFORME DE AUDITORES INDEPENDIENTE
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INFORME DE AUDITOR INDEPENDIENTE DEL CUMOLIMIENTO DE LAS
NORMAS TRIBUTARIAS
Quevedo, 08 de Marzo del 2013
Sra. Bélgica Mercedes Alcívar Orellana
Gerente de COMERCIAL MERCEDES
Hemos auditado el cumplimiento de las normas legales y reglamentarias
vigentes así como de las resoluciones de carácter general y obligatorias
emitidas por el Director General de Servicio de Rentas Internas del período
fiscal 2011, y las respectivos documentos de soporte y declaraciones
presentadas al Servicio de Rentas Internas. Estos documentos y declaraciones
presentadas a la administración tributaria son responsabilidad de la
administración del COMERCIAL MERCEDES Nuestra responsabilidad es
manifestar una opinión acerca del cumplimiento de la normativa tributaria con
base en nuestra auditoria.
Efectuamos nuestra auditoria en concordancia con las Normas de Auditoria
Generalmente aceptadas. Esas normas exigen que planeemos y efectuemos la
auditoria con objeto de obtener una certeza razonable en cuanto a si se está
cumpliendo las leyes y reglamentos dispuestos por la administración tributaria.
Una auditoria de cumplimiento incluye analizar, con base en pruebas, la
evidencia que respalda los montos y las revelaciones que se incluyen en los
documentos y en las declaraciones presentadas al Servicio de Rentas Internas.
117
Una auditoria de cumplimiento incluye así mismo, una evaluación de los
principios de contabilidad que se utilizaron, la normativa tributaria en la que se
basó, las estimaciones significativas que ha hecho la administración, así como
una evaluación de la presentación de los estados financieros en términos
generales y las declaraciones presentadas a la administración tributaria.
Los hallazgos detectados se encuentran detallados en el Informe de Hallazgos
detectados, anexo a este informe de auditoría.
En nuestra opinión, es negativa, en vista del incumplimiento a algunas normas
tributarias analizadas en los párrafo anterior, los documentos de respaldo y las
declaraciones ante el Servicio de Rentas Internas no reflejan un fiel
cumplimiento de las normas legales y reglamentarias vigentes así como de las
resoluciones de carácter general y obligatorias emitidas por el Director General
del Servicio de Rentas Internas del período fiscal 2011 de la empresa
Comercial Mercedes.
____________________________________
EGDA. BETTY CAROLINA ALCIVAR MOLINA
Auditora
118
4.5 COMPROBACIÓN DE LA HIPÓTESIS
Al examinar los resultados de la Auditoria de Cumplimento vigentes en la
gestión contable de la Comercial Mercedes de la parroquia San Carlos del
cantón Quevedo, Año 2011, se comprobó las hipótesis, y se determinó lo
siguiente:
Identificar los procedimientos de contabilización para el control de inventarios y
sistemas de registros de los documentos en la empresa ayuda a determinar la
oportunidad y alcance de los procesos.
La evaluación del nivel de cumplimiento de la normativa tributaria ayuda a
identificar los factores de riesgo de incumplimiento para tomar medidas
correctivas.
La ejecución de auditorías de cumplimiento de la normativa tributaria
específicamente que sean realizadas con frecuencia, permiten detectar los
inconvenientes que se generen en el área contable contribuyendo al
cumplimiento de la normativa tributaria.
119
CAPÍTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
120
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 CONCLUSIONES
➢ Débil control interno, no se realizan Inventarios físicos periódicamente,
no existe vigilancia de los productos existentes en bodega y en percha,
productos de poca rotación, o productos caducados, además no se llevan
registros contables.
➢ Los administradores, y talento humano, por desconocimiento, reciben
comprobantes de ventas que no cumplen con todos los requisitos señalados en
el reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos
Complementarios, así encontramos: facturas emitidas con fecha anterior a su
impresión; copias de facturas de proveedores en lugar de las originales;
comprobantes remarcados.
➢ La empresa no cuenta con un sistema contable, no lleva contabilidad;
aunque ha presentado oportunamente las declaraciones de impuestos, no está
cumpliendo todas sus obligaciones ante el Servicio de Rentas Internas, según
lo que se detalla en el informe de auditoría.
➢ En el informe de auditoría se detallan los hallazgos detectados en el
proceso de auditoría, con las recomendaciones específicas para el área
contable.
121
5.2 RECOMENDACIONES
➢ Realizar periódicamente el inventario físico de la mercadería, para
cumplir con el deber formal de llevar contabilidad y como medida de control
interno.
➢ Contratar una Auxiliar contable para cumplir con sus obligaciones
tributarias, porque es obligación llevar Contabilidad y evitar futuras sanciones
de parte del SRI.
➢ Capacitar al talento humano en sus áreas para el mejorar el nivel de
cumplimiento de la normativa tributaria.
➢ Aplicar a la empresa Comercial Mercedes las recomendaciones
mencionadas en el informe de Auditoría para mejorar la gestión contable y
cumplir eficazmente la normativa tributaria
122
CAPÍTULO VI
BIBLIOGRAFÍA
123
6. BIBLIOGRAFÍA
6.1 REFERENCIA BIBLIOGRÁFICAS
BLANCO, Yanel. Auditoría Integral Normas y Procedimientos .Acosta,
Alexander (Coordinación editorial), Madero, Yolanda (Autoedición), Penagos,
Edwin (Carátula). Colombia: Ecoe Ediciones, 2012. 501 p. ISBN: 978-958-648-
749-8.
WHITTINGTON, Ray; PANY, Kurt. Principios de Auditoria. Ramos, Joaquín;
Pecina, José (traducción); Velasco, María (revisión técnica). México: McGraw-
Hill/Interamericana Editores S.A. de C.V., 2009. 832 p. ISBN: 958-410-039-
4.Soriano Guzmán, Genaro – La auditoría interna en el proceso administrativo
– Editorial CENAPEC – 2009. Pág. 26.
DE LA PEÑA GUTIERREZ, Alberto. Auditoría un Enfoque Práctico. López,
María José (Gerente editorial), Cerviño, Alicia (Asistente Editorial). Madrid-
España: Ediciones Paraninfo S.A., 2008. 440 p. ISBN: 978-84-9732-667-4.
FRANKLIN, ENRIQUE. 2007. Auditoría Administrativa. Gestión Estratégica del
cambio. Editorial Pearson. México 780 Pág.
NORMAS ECUATORIANAS DE AUDITORIA federación Nacional de
Contadores del Ecuador (136 - 150).
6.2 REFERENCIAS LINKOGRÁFICA
[Internet]. [ref. 04 de enero del 2013].
Disponible en: http://www.sri.gob.ec/web/guest/90
[Internet]. [ref. 04 de enero del 2013].
Disponible en: http://www.sri.gob.ec/web/guest/informe-de-cumplimiento-
tributario1
[Internet]. [ref. 04 de enero del 2013].
124
Disponible en:
www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/nagas.htm, 2006
[Internet]. [ref. 04 de enero del 2013].
Disponible en: www.gestiopolis.com/recursos5/docs/fin/ norminter.htm, 2006
[Internet]. [Ref. 04 de enero del 2013].
Disponible en:
www.Gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/ppioscontabilidad.htm,
2006
[Internet]. [ref. 04 de enero del 2013].
Disponible en: http://fnce.ec/normas-de-contabilidad, 2012
[Internet]. [ref. 10 de enero del 2013].
(http://www.eco-finanzas.com/diccionario/T/TRIBUTACION.htm,2012)
[Internet]. [ref. 10 de enero del 2013].
(http://www.promonegocios.net/contabilidad/concepto-contabilidad.html,2012).
125
CAPÍTULO VII
ANEXOS
126
Anexo N° 01.- Registro Único de Contribuyentes
127
128
Anexo Nº 02.- Matriz de Operacionalización de la Hipótesis
Pregunta del Problema de investigación
Subpreguntas del Problema de investigación
Objetivo General
Objetivos Específicos
Hipótesis General
Hipótesis especificas
Variable Independiente
Variable Dependiente
¿Cómo una
Auditoria de Cumplimiento de las
Normas Tributarias vigente
repercuten en la Gestión Contable del
Comercial Mercedes de la Parroquia
San Carlos Cantón del Quevedo, año
2011?
¿Qué medidas de control interno de la
empresa se relacionan con las normas tributarias
aplicables en el periodo auditado?
¿Qué metodología de
control de carácter tributario permiten la verificación y
cumplimiento de las obligaciones formales relacionadas con la
presentación de las declaraciones?
¿La elaboración del
informe de auditoría permitirá conocer las falencias en el
cumplimiento de las normas tributarias vigentes?
Desarrollar una Auditoria de
Cumplimiento de las normas
tributarias vigentes y determinar la
repercusión en la gestión contable del
Comercial Mercedes de la Parroquia
San Carlos del Cantón Quevedo,
Año 2011.
Identificar los procedimientos de contabilización para el
control de inventarios y sistemas de registros de los documentos en la empresa.
¿La Auditoria de cumplimiento al sistema tributario
permitirá detectar deficiencias en la Gestión Contable
de la Empresa Comercial Mercedes de la
parroquia San Carlos del Cantón Quevedo, Año
2011?
¿Al examinar los
procedimientos de contabilización del Inventario y el
sistema de registros y archivos de los documentos ayudara
la gestión contable de la empresa?
Cumplimiento de las
normas tributarias
Gestión Contable.
Evaluar el nivel de
cumplimiento de la empresa con el SRI en referencia a las
obligaciones tributarias.
¿La evaluación al
sistema tributario de la empresa permitirá establecer el nivel de
cumplimiento en los pagos de impuestos al SRI?
Estructurar los resultados de la Auditoria de
Cumplimiento en el Comercial Mercedes de la Parroquia San Carlos del
Cantón Quevedo, Año 2011.
¿El desarrollo de la auditoria de cumplimiento
mostrará los resultados de la evaluación?
129
Anexo Nº 03.- Matriz de Correspondencia del problema de investigación.
MATRIZ DE CORRESPONDENCIA DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
EFECTO CAUSA DIAGNOSTICO PRONOSTICO
Informalidad en los procedimientos contables.
Inapropiado archivo de documentos contables de soporte, carencia de respaldo de información digital.
Dificultad en búsqueda de archivos de soporte.
Pérdida de tiempo, documentos, y desorden en los archivos.
Débil control de registros contables.
Inexistencia de un apropiado sistema contable.
Inapropiado registro de las transacciones, dificultad en los reportes y falta de control.
Riesgo de incumplimiento normas tributarias.
Falta de control respecto al cumplimiento de la normativa tributaria vigente.
Inexistencia de auditorías o revisiones especiales en períodos anteriores.
Desconocimiento de la eficiencia y oportunidad de procedimientos contables que se ejecuta.
Inoportuna toma de decisiones acertadas para corrección de errores.
130
Anexo Nº 04.- Solicitud de Auditoría
Página: 1/1 P.T. # 01
Periodo: 2011 Inicial Fecha
Realizado por: B.A.M 02-01-2013
Revisado por: W.C.F 02-01-2013
COMERCIAL MERCEDES - ALCIVAR ORELLANA BELGICA MERCEDES -
ALCIVAR ORELLANA BELGICA MERCEDES
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
SOLICITUD DE AUDITORÍA
Quevedo, 02 enero del 2013
Señora
ALCIVAR ORELLANA BELGICA MERCEDES
GERENTE-PROPIETARIA DE COMERCIAL MERCEDES
Presente.-
Por medio de la presente y en calidad de Estudiante de la Universidad
Técnica Estatal de Quevedo, Quinto Año, Carrera C.P.A. solicito a usted muy
amablemente, me permita realizar la “AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO DE
LAS NORMAS TRIBUTARIAS VIGENTES EN LA GESTION CONTABLE
DEL COMERCIAL MERCEDES DE LA PARROQUIA SAN CARLOS DEL
CANTÓN QUEVEDO, AÑO 2011.” de la empresa que usted dirige.
El propósito de esta auditoría es cumplir con un requisito previo a la obtención
del título de INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA.
Esperando que nuestra petición tenga una acogida favorable quedo de usted
muy agradecida.
Atentamente,
____________________
Srta. Betty Carolina Alcívar Molina
C.I.# 120609295-7
131
Anexo Nº 05.- Autorización para ejecución de auditoría
“COMERCIAL MERCEDES” ALCIVAR ORELLANA BELGICA MERCEDES
Venta de productos de consumo masivo
RUC: 1200298808001
Dirección: Laureano Buchely S/N y Estenio Burgos
San Carlos- Quevedo- Los Ríos- Ecuador
Quevedo, 03 enero del 2013
Señorita
Betty Carolina Alcívar Molina
Presente.-
Yo, BELGICA MERCEDES ALCIVAR ORELLANA con C.I. 1200298808 en
calidad de Gerente-Propietaria de la empresa “COMERCIAL MERCEDES” con
RUC# 1200298808001, autorizo a usted realizar el proyecto “AUDITORÍA DE
CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS VIGENTES EN LA
GESTION CONTABLE DEL COMERCIAL MERCEDES DE LA PARROQUIA
SAN CARLOS DEL CANTÓN QUEVEDO AÑO 2011”, en la empresa que
administro.
En espera de sus comentarios, me suscribo de usted.
Atentamente,
Sra. Bélgica Mercedes Alcívar Orellana
C.I. #1200298808
GERENTE-PROPIETARIA COMERCIAL MERCEDES
132
Anexo Nº 06.-Carta de compromiso
Página: 1/3 P.T. # 02
Periodo: 2011 Inicial Fecha
Realizado por: B.A.M 08-01-2013
Revisado por: W.C.F 09-01-2013
COMERCIAL MERCEDES AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVA TRIBUTARIA
CARTA DE COMPROMISO
Quevedo, 08 enero del 2013
Estimada
Sra. Mercedes Bélgica Alcívar Orellana
REPRESENTANTE LEGAL DEL COMERCIAL MERCEDES
Con esta carta estamos confirmando la auditoria del cumplimiento de las
leyes, reglamentos, resoluciones, notificaciones tributarias que dicta la
administración del Servicio de Rentas Internas del COMERCIAL
MERCEDES., correspondiente al año que terminó el 31 de diciembre del
2011.
Vamos a auditar las declaraciones mensuales del Impuesto al Valor
Agregado (IVA), Retenciones en la Fuente a la Renta y del IVA, manejo de
planillas del Personal, declaración del Impuesto a la Renta anual y todo lo
relacionado al cumplimiento de las leyes y reglamentos de la administración
tributaria, correspondiente a esa fecha. El objeto de nuestro análisis es
expresar una opinión sobre las declaraciones al SRI. Emitiremos un informe
sobre el cumplimiento de tales leyes y reglamentos
Realizaremos la auditoria conforme a las normas de auditoria generalmente
aceptadas. Están establecen que se obtenga una seguridad razonable – no
absoluta- de si los estados financieros no contienen deficiencias materiales
debidos a errores o a fraude. Así pues, la auditoria no sirve para identificar
todos los errores o fraudes materiales ni los actos ilegales que puede haber.
Tampoco se propone detectar errores o fraudes inmateriales para los
estados financieros.
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Periodo: 2011 Inicial Fecha
Realizado por: B.A.M 08-01-2013
Revisado por: W.C.T 09-01-2013
COMERCIAL MERCEDES AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVA TRIBUTARIA
CARTA DE COMPROMISO
La auditoría incluirá las pruebas de los registros que juzguemos necesarias.
Una parte importante de los procedimientos serán los pasos que
tomaremos para conocer el negocio de la compañía y sus riesgos. Además,
a fin de cumplir con la obligación profesional de detectar errores, podemos
incluir en nuestro plan procedimientos retrospectivos, inesperados y no
estándar. Si por alguna razón no pudiéramos concluir la auditoria, podemos
negarnos a expresar una opinión o a emitir un informe a raíz del trabajo.
La auditoría incluye el estudio y evaluación del control interno para planearla
y determinar la naturaleza, la oportunidad y alcance de los procedimientos
en cuestión, pero no se propone garantizar la seguridad de los controles
internos ni detectar condiciones reportables. Sin embargo, le
comunicaremos las que encontremos y realizaremos las comunicaciones
que requieren las normas de auditoria generalmente aceptadas.
Los estados financieros y las declaraciones tributarias al SRI son
responsabilidad de la administración de la compañía. También debe1)
establecer y mantener un buen control interno sobre los informes
financieros,2) instalar sistemas y procedimientos para prevenir y detectar los
fraudes, 3) identificar y garantizar que la compañía cumpla las leyes y
reglamentos aplicables a sus actividades, 4) poner a nuestra disposición los
registros financieros y la información pertinente y 5) al terminar el trabajo de
auditoria darnos una carta que confirme ciertas declaraciones hechas
durante ella, aclarando que los efectos de posibles errores que sometamos
a su consideración son inmateriales para los estados financieros en su
conjunto.
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Periodo: 2011 Inicial Fecha
Realizado por: B.A.M 08-01-2013
Revisado por: W.C.T 09-01-2013
COMERCIAL MERCEDES AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO NORMATIVA TRIBUTARIA
CARTA DE COMPROMISO
La auditoría está programada así:
Inicio del Trabajo de campo: 03 enero del 2013
Terminación del Trabajo de campo: 28 febrero del 2013
Entrega del Informe de Auditoría: 08 marzo del 2013
La ejecución de la presente auditoria, se encuentra exonerada de valores
remunerativos en beneficio de su autora, ya que su desarrollo es con el
objetivo de cumplir con disposiciones legales para la obtención del título en
Ingeniería en Contabilidad y Auditoría C.P.A., de la Universidad Técnica
Estatal de Quevedo
Confiamos tener una colaboración total con su personal y que pondrán a
nuestra disposición todos los registros, documentación, y otra información
que se requiera en relación con nuestra auditoría.
Si todo corresponde a lo que ustedes aceptaron, favor de firmar esta carta en
el espacio indicado y devolvernos una copia a la brevedad posible.
Atentamente,
___________________________
Srta. Betty Carolina Alcívar Molina
Aceptado por:____________________
Fecha:_________________________
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Anexo Nº 07.- Certificado de ejecución de auditoría.
“COMERCIAL MERCEDES” ALCIVAR ORELLANA BELGICA MERCEDES
Venta de productos de consumo masivo
RUC: 1200298808001
Dirección: Laureano Buchely S/N y Estenio Burgos
San Carlos- Quevedo- Los Ríos- Ecuador
Quevedo, 12 marzo del 2013
Señores
UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO
CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Presente.-
Yo, BELGICA MERCEDES ALCIVAR ORELLANA con C.I. 1200298808 en
calidad de Gerente-Propietaria de la empresa “COMERCIAL MERCEDES” con
RUC# 1200298808001, certifico que la señorita egresada Betty Carolina Alcívar
Molina con C.I. # 120609295-7, ejecutó una AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS VIGENTES EN LA GESTION CONTABLE
DEL PERÍODO 2011, en la empresa que administro.
Como resultado de la auditoría la Srta. Betty Carolina Alcívar Molina nos hizo
entrega del Informe de Auditor Independiente el día martes 08 marzo del 2013,
con las recomendaciones específicas para el área contable.
La señorita puede hacer uso del presente certificado con considere
conveniente siempre que esté dentro de lo legal.
Atentamente,
Sra. Bélgica Mercedes Alcívar Orellana
C.I. #1200298808
GERENTE-PROPIETARIA COMERCIAL MERCEDES
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Anexo Nº 08.- Formulario 102 SRI, período 2010 y 2011
(ver en la siguiente hoja)
