CAMBIOS PROPUESTOS EN EL RÉGIMEN DE PROMOCION DE INVERSIONES Cra. Isabel Hounie

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CAMBIOS PROPUESTOS EN EL RÉGIMEN DE PROMOCION DE INVERSIONES

Cra. Isabel Hounie


OBJETIVO DE LOS CAMBIOSOBJETIVO DE LOS CAMBIOS

Dotar de transparencia al régimen promocional

Enmarcar los beneficios en una estrategia de desarrollo económico nacional, impulsando la inversión en sectores que potencien el crecimiento económico.

Impulsar un régimen atractivo a los inversores, generar información para el seguimiento de los resultados, reducir costos de transacción de los proyectos

Contribuir al desarrollo de las pequeñas y medianas empresas.


Cambios propuestosCambios propuestos

Se establecen beneficios diferenciales según el proyecto sea calificado como (i) pequeño, (ii) mediano o (iii) grande

Los beneficios se asignan considerando la ponderación de ciertos objetivos y condicionados al cumplimiento de los mismos

Se extienden los beneficios al sector servicios y a las SRL.

Se simplifican los trámites y documentación exigida para la obtención de los beneficios

Se implementan controles anuales y auditorias externas para verificar el cumplimiento de la inversión comprometida y de los objetivos


Clasificación de proyectosClasificación de proyectos

Proyectos Pequeños:

Cumplen con alguna de las siguientes características:

Inversión menor a US$ 250.000

Nivel de empleo generado menor a 5 personas

Facturación menor a US$ 200.000 anuales


Clasificación proyectosClasificación proyectos

Proyectos Medianos.


Tramo 1:

Inversión: entre US$ 250.000 y US$ 1.000.000

Empleos generados: 5 o más y menos de 15

Tramo 2:

Inversión: entre US$ 1.000.000 y US$ 5.000.000

Empleo generado: 15 o más y menos de 50


Clasificación de proyectosClasificación de proyectos

Proyectos Grandes:


Inversión: igual o mayor a USE 5.000.000

Empleos generados: igual o mayor a 50 personas


Beneficios otorgadosBeneficios otorgados

a) Exoneración del IP:

Se otorgan a todos los tipos de proyectos:

- Bienes muebles afectados al proyecto que no puedan exonerarse al amparo de otros beneficios (por toda su vida útil)

- Obras civiles hasta 8 años en Montevideo y 10 años en el Interior.

Con el régimen actual, solo se exonera por 3 años en Montevideo y 5 años en el Interior .



b) Exoneración de tributos en la importación:

A los bienes muebles afectados al proyecto declarados no competitivos de la industria nacional por la DNI del MIEM.

Se otorgan a todos los proyectos

Igual que con el régimen actual

c) Exoneración del IVA de la adquisición de materiales destinados a obras civiles con un tope del 15% (100% en grandes proyectos) del total de la inversión en la obra civil.

Se otorgan a todos los proyectos

Igual que con el régimen actual



d) Deducción por una vez y media para la liquidación del IRIC de honorarios y salarios en desarrollos tecnológicos

Se otorga a todos los proyectos

e) Aval para el financiamiento de pequeñas empresas a través de sociedad de garantía recíproca y financiamiento no reembolsable hasta el 50% del costo de asistencia técnica

Solo para Proyectos Pequeños



f) Autocanalización del ahorro para IRIC:

- Exoneración de rentas por un porcentaje (varía según la clasificación del proyecto) de la inversión financiada con utilidades del proyecto que se capitalicen o distribuyan en acciones o que se reserven en el caso de una SRL:

- Proyectos pequeños: Hasta el 50% de la inversión

- Proyectos medianos: hasta un 60& (Tramo 1) o hasta un 80% (Tramo 2) de la inversión

- 10% adicional con acuerdo de paz sectorial

-Plazo para exoneración: 3 ejercicios a partir del ejercicio en que se genere renta fiscal (según declaración inicial).



f) Autocanalización del ahorro para IRIC

- Diferimiento de rentas por el porcentaje restante del monto de la inversión hasta el quinto ejercicio siguiente a partir del ejercicio que se declare genere rentas fiscales.

Es necesario capitalizar resultados por el monto diferido?

-No se acumula al beneficio de exoneración por inversiones ni PDT

- Restricciones al rescate de capital



Qué cambia respecto al régimen actual?

- Monto canalización diferencial por proyecto

- Cambia el plazo para tomar el beneficio.

- Se extiende el beneficio a las SRL

- Ya no puede acumularse con el beneficio de exoneración por inversiones y PDT

- El diferimiento de la renta es para el quinto ejercicio siguiente a partir del que genere renta fiscal (según declaración inicial). Régimen actual: a partir ejercicio inversión


Canalización del ahorro

Ejemplo:

• Monto del beneficio: US$ 1.000.000

• Inversión realizada en año 2007: US$ 1.000.000

• Utilidad Fiscal = Utilidad Contable


Canalización del ahorro interno: proyecto mediano

2007 2008 2009 2010 2013

Utilidad del ejercicio (100.000) 400.000 600.000 800.000

Pérdidas ejerc anteriores 0 (100.000) 0 0

Utilidad acumulada (100.000) 300.000 600.000 800.000

Utilidad exonerada 60% (180.000) (360.000) (60.000)

Utilidad diferida 40% (120.000) (240.000) (40.000) 400.000

Utilidad gravada por IRIC 0 0 700.000



g) Exoneración de rentas por el monto de la inversión.

Solo Proyectos Grandes con puntaje mayor a 8

-100% de la renta neta fiscal de los primeros tres ejercicios a partir del ejercicio que genere rentas fiscales (según declaración inicial)

-Reducción gradual de 10% del monto de renta exonerado, por los próximos 7 años hasta computar el 100% de la inversión realizada.

Para puntajes menores, Proyectos Grandes tienen acceso a autocanalización del ahorro hasta 80% del monto de la inversión



2007 2008 2009 2010 2011

Utilidad fiscal 100.000

200.000

250.000

300.000

250.000

Exoneración (100.000)

(200.000 )

(250.000)

(270.000)

(180.000)

Renta gravada

-

-

- 30.000 70.000



h) Canalización del ahorro externo

Solo para Proyectos Grandes

-Deducción de renta de hasta el 100% de la inversión realizada en acciones nominativas de empresa promovidas.

- Plazo: 10 ejercicios a partir del ejercicio que genere rentas fiscales (según declaración inicial)


Criterio asignación beneficiosCriterio asignación beneficios

Objetivos a cumplir por los proyectos:

Generación de empleo

Descentralización

Aumento de valor agregado de exportaciones

Utilización de tecnologías limpias

Incremento de Investigación y Desarrollo

Impacto Económico (Proyectos Grandes)

Asignación de beneficios:

En función del puntaje derivado de la cuantificación de los objetivos

Condicionados al cumplimiento de los objetivos. Reliquidación de impuestos


Tramitación de beneficiosTramitación de beneficios

Simplificación de trámites y exigencia de documentación para proyectos pequeños

Información requerida:

- Datos formales de la empresa

- Datos económicos ( cronograma y monto inversiones, montos de ventas, costos, utilidades y empleos actuales y proyectados).

- Información para generar los indicadores

- Balances anuales con informe compilación, revisión limitada o auditoría


Tramitación de beneficiosTramitación de beneficios

Carta compromiso de la empresa:

- cumplir cronograma y monto inversión

- otorgar información necesaria para y formular indicadores

- mantener acuerdo de paz sectorial

- cumplir con objetivos de generación de empleo, incremento de I+D, valor agregado exportaciones

(Medianos)

- cumplir con impactos directos e indirectos del proyecto (Grandes)

- otorgar anualmente información para controlar el cumplimiento de objetivos (medianos y grandes)

- aceptar las auditorias externas

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