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CAMBIOS FUNDAMENTALES ACTUALIZACIÓN

TRIBUTARIA Y CONTABLE

Dr. OSCAR HORACIO TORRES GALVIS

REFORMA TRIBUTARIAArtículo 22 Ley 1819/16 => Art 21 ET.

Los Activos, pasivos, patrimonio

Ingresos, costos y gastos

PARA LA DETERMINACIÓN DEL IMPTO DE RENTA

Obligados a llevar contabilidad

APLICARÁN LOS SISTEMAS

Reconocimiento Medición

De conformidad Marcos Técnicos Normativos Contables vigentes NMTN

Cuando la ley tributaria remita expresamente a ellas y en los casos en que esta no regule la materia.

GRANDES CAMBIOS COMO…..

NIC 18‐Ingresos

NIC 11‐Construcción

Ventas

Prestación de Servicios

Contratos de Construcción

Regalías

Intereses ‐Dividendos

NIIF 15‐Ingresos Act.

Ordinarias

NIIF 9‐Instrumentos Financieros

Ventas

Prestación de Servicios

Contratos de Construcción

Regalías

Intereses ‐Dividendos

NIIF 15 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

PROCEDENTES DE CONTRATOS CON CLIENTES

1. Identificación del contrato

2. Identificación Obligaciones de desempeño

3. Determinación precio

4. Asignación precio a las obligaciones desempeño

5. Reconocimiento de ingresos

ETAPAS

ENFOQUE EN CONTROLES

CONSIDERACIÓN VARIABLE

MEDICIÓN INGRESO:

Vr. Esperado A la mejor estimación



Modelo único para obligaciones de ejecución:1‐ Satisfecho en el tiempo2‐ Satisfecho en un punto en el tiempo

Antes: Grado de avance

CAMBIO DE POLÍTICAS

DOCUMENTACIÓN

VIGENCIA: Enero 2018(Grupo 1‐Plenas)



VUELVE EL ACTIVO DIFERIDO???

COSTOS DECUMPLIR UN CONTRATO. (P.95)Una entidad reconocerá un activo por los costos incurridos paracumplir un contrato solo siempre que dichos costos cumplantodos los criterios siguientes:

Se relacionan directamente con uncontrato o con un contrato esperado

Generan o mejoran recursos de la entidad que se utilizarán parasatisfacer (o para continuar satisfaciendo) obligaciones dedesempeño en el futuro;

Se espera recuperarlos costos



CUENTAS POR COBRARCICLO NORMAL??

Como solución práctica, una entidad no necesita ajustarel importe que se ha comprometido como contraprestaciónpara dar cuenta de los efectos de un componente de financiaciónsignificativo si la entidad espera, al comienzo del contrato, que elperiodo entre el momento en que la entidad transfiere un bien oservicio comprometido con el cliente y el momento en que elcliente paga por ese bien o servicio sea de un año o menos.(P. 63)

NIIF 16 ARRENDAMIENTOS

Evaluará si el contrato es, o contiene, un

arrendamiento

Si transmite el derecho a controlar el

uso

Cantidad de uso de un activo


Contrato 1 año5.000 Dólares

Arrendamiento Operativo

Arrendamiento Financiero TODOS, excepto..

VIGENCIA: Enero 2019

Se permite su adopción anticipada si seadopta la NIIF 15.un arrendatario puede optar por aplicar lanorma así:i) retroactivamente a todos los ejercicios

contables, oii) en la fecha de aplicación inicial.


ACTIVO CON DERECHO A USO???Nueva definición

NIIF 9 INSTRUMENTOS FINANCIEROS

NIIF 9 INSTRUMENTOS FINANCIEROS

ANTES:Pérdida incurrida

AHORA:Pérdida esperada

SIN DETERIOROCON DETERIORO SIGNIFICATIVO

DETERIORADO

Pérdida crediticia esperada de 12

meses

Pérdida crediticia esperada todo el período

Pérdida crediticia esperada todo el

período

Interes efectivo/ Vr Bruto en libros

Interes efectivo/ Vr Bruto en libros

Interes efectivo/ Vr Neto provisión crediticia

ETAPA 1 ETAPA 2 ETAPA 3

MODELO DE PÉRDIDA ESPERADA

NUEVO MODELO DE DETERIORO DE CARTERA

NIIF 7 INSTRUMENTOS FINANCIEROS:

INFORMACIÓN A REVELAR

REVELACIONES

Riesgo liquidez:El riesgo de que una entidad encuentre dificultadpara cumplir con obligaciones asociadas conpasivos financieros que se liquiden mediante laentrega de efectivo u otro activo financiero.

Riesgo crédito:El riesgo de que una de las partes de uninstrumento financiero cause una pérdidafinanciera a la otra parte por incumplir unaobligación.

Riesgo mercadoEl riesgo de que el valor razonable o losflujos de efectivo futuros de uninstrumento financiero puedan fluctuarcomo consecuencia de variaciones en losprecios de mercado. El riesgo de mercadocomprende tres tipos de riesgo: riesgo detasa de cambio, riesgo de tasa de interés yotros riesgos de precio.

REVISOR FISCALFUNCIONARIO DEL ESTADO?

Por su naturaleza, la revisoría fiscal se enmarca dentro de los procesos decontrol y supervisión interna de las empresas, de manera que quien laejerce no representa ni a los socios ni a la sociedad como tal, sino que susfunciones se proyectan en una dimensión mucho más amplia. Alrespecto, en la Sentencia C‐780 de 2001, reiterada en la Sentencia C‐621de 2003, explicó lo siguiente:

“4.‐ La revisoría fiscal participa en el cumplimiento de las funciones y fines delEstado, razón por la cual se le impone el ejercicio de una labor eficaz, permanente,integral, independiente, oportuna y objetiva, con el fin de garantizar e incentivar lainversión, el ahorro, el crédito y, en general, la promoción del desarrolloeconómico

REVISOR FISCALOPINIONES1. Sobre los Estados Financieros

2. Sobre la Contabilidad.

3. Actos de los administradores

4. Correspondencia

5. Control Interno

6. Seguridad social

7. Informe de gestión

8. Libre circulación factura de los proveedores.

AUDITORÍA AL CONTROL INTERNO

=> Siguen un marco?=> Si cumplen el marco?

EXIGIR A LOS ADMINISTRADORES

FUNCIONES DEL REVISOR FISCAL

10) Adicionado por el art. 27, Ley 1762 de 2015.

10. Reportar a la Unidad de Información y Análisis Financiero lasoperaciones catalogadas como sospechosas en lostérminos del literal d) del numeral 2 del artículo 102del Decreto‐ley 663 de 1993, cuando las adviertandentro del giro ordinario de sus labores.

Artículo 27. Funciones del Revisor Fiscal. Adiciónese al artículo 207 del Código de Comercio, un nuevo numeral, el cual

quedará así:

NORMAS DE ASEGURAMIENTO

NAI

CÓDIGO DE ETICA

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA

NIA

NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE

CALIDAD

NORMAS INTERNACIONALES DE TRABAJOS

PARA ATESTIGUAR

Presten sus servicios a Entidades Grupo 1

Presten sus servicios a Entidades Grupo 2

Más 30.000 SMLMV Activos ó200 trabajadores.

.

REVISOR FISCALNORMAS

CONTADORES => Llevar Software para autorías

financieras

Mayor Documentación

GRACIAS POR SU ATENCIÓN

Dr. OSCAR HORACIO TORRES GALVISContador Público de la USTA B/manga

Recientemente: Certificado en IFRS PLENAS otorgado por ICAEW.Certificado en IFRS otorgado por la ACCA GLOBALEspecialista en Docencia Universitaria de la USTA

Ex Decano académico de la facultad de contaduría pública de la USTA B/mangaEx Presidente Junta Central de Contadores regional nororiente años 1995‐1997

Ex miembro Junta Central de Contadores a nivel nacionalEx miembro Consejo Técnico de la Contaduría Pública

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