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| UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA VICERRECTORADO ACADÉMICO COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO PROYECTO DE CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA SEDE CIUDAD BOLÍVAR CÁLCULO Y CANCELACIÓN DE PRESTACIONES SOCIALES POR CAUSA DEL TÉRMINO DE LA RELACIÓN LABORAL. Pasante: DIAZ WENDEKAHE PILAR ISABEL C.I: 18.948.796 CIUDAD BOLIVAR, ABRIL DEL 2012
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UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA
VICERRECTORADO ACADÉMICO
COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO
PROYECTO DE CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA
SEDE CIUDAD BOLÍVAR
CÁLCULO Y CANCELACIÓN DE PRESTACIONES SOCIALES POR CAUSA DEL TÉRMINO DE LA
RELACIÓN LABORAL.
Pasante:
DIAZ WENDEKAHE PILAR ISABEL
C.I: 18.948.796
CIUDAD BOLIVAR, ABRIL DEL 2012
2
CÁLCULO Y CANCELACIÓN DE PRESTACIONES SOCIALES POR CAUSA DEL TÉRMINO DE LA
RELACIÓN LABORAL.
Informe Final de Pasantías exigido como requisito para optar al Título de:
LICENCIADO EN CONTADURÍA PÚBLICA
Dr. Brenci Hernandez
Tutor Académico
Abog. Julio Diaz
Tutor Industrial
3
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN ...................................................................................................... 7
CAPITULO I : DIAGNOSTICO DE LA ORGANIZACIÓN ......................................... 9
1.1 Identificación de la organización. ............................................................... 9
Breve Reseña Histórica de la Empresa ................................................................. 9
Objeto de la Firma Merino & Asociados, C.A. ........................................................ 9
Misión .................................................................................................................. 10
Visión ................................................................................................................... 10
Tipos de Productos y Servicios ............................................................................ 10
Políticas de la Firma Merino & Asociados, C.A. ................................................... 11
Normas y Procedimientos establecidos por la Firma Merino & Asociados, C.A. .. 12
Estructura Organizativa ....................................................................................... 12
1.2 Situación Contextual ...................................................................................... 15
Unidad o Departamento donde se desarrollaron las Pasantías ............................ 15
Ubicación de Departamento................................................................................. 17
1.3 Diagnostico Situacional ................................................................................. 18
Evaluación de la situación actual del departamento ............................................. 18
Limitaciones ......................................................................................................... 19
CAPITULO II : DESCRIPCION Y ANALISIS DEL PROCESO DE PASANTIA ...... 20
2.1 Objetivo General y Específicos ...................................................................... 20
Objetivo General .................................................................................................. 20
Objetivos Específicos........................................................................................... 20
4
2.2 Descripción y conceptualización de las actividades realizadas ................ 20
Algunas de las actividades desarrolladas fueron las siguientes: ............................. 21
Recepción de documentos .................................................................................. 21
Comprobación de los requisitos, formalidades y especificaciones técnicas que
deben cumplir las facturas: ..................................................................................... 22
Requisitos de los documentos ............................................................................. 23
Ordenar las facturas de compras, gastos, ventas entre otros documentos .......... 25
Procesar en el sistema Galac I.V.A, las facturas de compras, gastos y ventas con
impuesto de cada cliente ........................................................................................ 26
Elaboración de los libros especiales de compras y ventas: .................................. 26
Realización de Asientos Contables bajo el Sistema Galac (Contabilidad) ............ 30
Elaboración de planillas declaración y pago de impuesto al valor agregado bajo el
sistema Galac I.V.A: ............................................................................................... 32
Archivar las facturas de compras, gastos, ventas, entre otros documentos de cada
negocio: .................................................................................................................. 33
Clasificación, codificación y transcripción de los comprobantes de ingresos, costos
y gastos en el programa SAINT Contabilidad ......................................................... 35
Llenado de los libros diario, mayor e inventarios .................................................. 37
Cálculo de las prestaciones sociales (antigüedad, utilidad y vacaciones). ........... 39
Calculo de la declaración jurada de ingresos brutos ............................................ 40
2.3 Justificación .................................................................................................... 40
Relevancia para el Desarrollo del Perfil Profesional ............................................. 40
2.4 Beneficios y alcances ..................................................................................... 41
CAPITULO III : FUNDAMENTACION TEORICA Y LEGAL ................................... 42
3.1 BASES TEORICAS .......................................................................................... 42
Prestaciones sociales .......................................................................................... 42
5
Compensación ..................................................................................................... 42
Antigüedad .......................................................................................................... 43
Vacaciones .......................................................................................................... 43
Bono vacacional .................................................................................................. 43
Utilidades ............................................................................................................. 44
Preaviso............................................................................................................... 44
Seguridad social .................................................................................................. 46
Activos ................................................................................................................. 47
Pasivos ................................................................................................................ 47
Pasivos no monetarios ......................................................................................... 47
Venta ................................................................................................................... 47
Costos ................................................................................................................. 48
Gasto necesario ................................................................................................... 48
Gasto normal ....................................................................................................... 48
Liquidación .......................................................................................................... 48
Preaviso dado por el patrono ............................................................................... 48
Preaviso dado por el trabajador ........................................................................... 49
Litigio: .................................................................................................................. 49
3.2 BASES LEGALES............................................................................................ 50
Ley del impuesto al valor agregado ..................................................................... 50
Reglamento general del impuesto al valor agregado ........................................... 50
CAPITULO IV : PERSPECTIVA METODOLOGICA ............................................... 58
4.1 Descripción de los métodos y procedimientos para la realización de las
actividades de pasantías ...................................................................................... 58
Tipo de investigación .......................................................................................... 58
4.2 Fuentes de información .................................................................................. 59
Técnicas: ............................................................................................................. 60
Instrumentos de recolección de datos: ................................................................. 60
Observación directa y participativa: ..................................................................... 60
6
Revisión documental:........................................................................................... 60
Población y muestra ............................................................................................ 61
CAPITULO V: CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .................................. 62
Conclusiones ....................................................................................................... 62
Recomendaciones ............................................................................................... 63
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ....................................................................... 64
ANEXOS ................................................................................................................ 65
7
INTRODUCCIÓN
Es indudable que el lapso de pasantía es un requerimiento indispensable
para la obtención del título como reconocimiento, es una ostentosa oportunidad para
poder desarrollar los conocimientos adquirido durante la etapa universitaria por lo
que integra la formación académica en la práctica viviendo la realidad de nuestra
labor por ser un ciclo de mucha importancia, es necesario que la institución en
donde se desarrolle esta fase permite el crecimiento del aprendiz, tanto en la
práctica como al obtener nuevos conocimientos.
Por esta razón la firma contable Merinos & Asociados, C.A. fue
imprescindible para la realización de esta etapa académica debido a que es una de
las empresas más reconocida en la ciudad tiene el compromiso de prestarle y
brindarles un servicio contable y legal a sus clientes asintiéndoles, concentrarse en
las actividades a realizar, brindándome la oportunidad de desarrollar los
conocimientos adquiridos durante el periodo universitario, permitiendo contar con el
apoyo del personal que labora en la misma, y así cumplir con esta formalidad de
manera eficiente debido que las actividades realizadas tienen vinculación directa a
la profesión escogida permitiendo adquirir todo conocimiento relacionado con la
contabilidad y afines a la misma.
El presente informe describe las actividades realizadas por orientación del
tutor industrial en los aspectos relacionado a las prestaciones sociales.
Es necesario reconocer que el principal objetivo de la elaboración de esta
actividad, es aprender la realización de un trabajo en un sistema real, diferente al
ambiente educativo, que permita conocer la realidad en las que nos estamos
desenvolviendo, estos aspecto se ampliaran en este informe, pues está estructurado
en cinco capítulos, el primer capítulo presenta el diagnostico de la organización que
hace referencia a la reseña histórica de la empresa y la estructura organizativa de la
empresa Merinos & Asociados, además se describirán los objetivos, funciones,
políticas y estructuras de los departamento.
8
El segundo capítulo describe y analiza el proceso de pasantía, se definirán
los objetivos generales y específicos del presente informe, así como la descripción
de las actividades realizadas durante el periodo de pasantía, justificación y
relevancia para el desarrollo del perfil profesional, mientras que la fundamentación
teórica se encuentran en el tercer capítulo, donde se describen las bases teóricas y
legales de este informe; el capitulo cuatro describirá los métodos y procedimientos
para la realización de las actividades de pasantía, así como las fuentes de
información empleadas, las conclusiones se desarrolla en el capitulo cinco además
de las recomendaciones como aporte de conocimiento para fortalecer a la empresa.
9
CAPITULO I
DIAGOSTICO DE LA ORGANIZACIÓN
1.1 Identificación de la organización.
Breve Reseña Histórica de la Empresa
La Firma Merino & Asociados, C.A. fue inscrita en el Registro Mercantil
Segundo del Primer Circuito de la Circunscripción Judicial del Estado Bolívar el 21
de noviembre de 1996, en el Libro A-9, Nº 710, bajo la certificación de la Dra. Egleé
Tortolero de Meléndez. La oficina principal se encuentra ubicada en la Avenida
Táchira, cruce con la Avenida Bolívar, Quinta Noraila, Ciudad Bolívar; y la sucursal
fue ubicada en la Avenida Guayana, Parque Punta Cristal, Hotel Intercontinental
Guayana, Puerto Ordaz.
Esta empresa fue constituida originalmente por el Economista Braulio Merino
Alonso, la Sra. Haika Rivas Montes y el Abogado Denis Andarcia Muñoz, los cuales
establecieron como capital social la cantidad de Cuarenta Millones de Bolívares (Bs.
40.000.000, oo) y una vida útil estimada de veinte (20) años, contados a partir de la
fecha de inscripción ante el Registro, pudiendo ser prorrogado dicho período, previo
acuerdo entre las partes que conforman la sociedad.
Objeto de la Firma Merino & Asociados, C.A.
La Firma Merino & Asociados, C.A. es una organización de servicio privado,
con personalidad jurídica propia, la cual tiene por objeto prestar no sólo asesoría en
materia gerencial, tributaria, de auditorías y contable a los empresarios o
comerciantes en general, sino también representar firmas, marcas y empresas
nacionales e internacionales, elaborar manuales administrativos, cursos de
actualización administrativa y gerencial y, cualquier otra actividad de lícito comercio
y libre contratación dentro y fuera del país.
10
Además, esta empresa ha sido concebida para responder a las necesidades
que tienen los comerciantes de la localidad de contar con un servicio contable,
capaz de coadyuvar al fiel cumplimiento de las disposiciones legales vigentes en la
materia y, aunada a ello, ofrecer información precisa y confiable en materia
económica, financiera y fiscal.
Misión
Prestar un servicio personalizado al cliente, a través de recursos
profesionales y resultados específicos por parte de la firma, con el objeto de
proporcionar una combinación efectiva y participativa en el desarrollo de las
operaciones de la empresa solicitante, en materia económica, financiera y fiscal.
Visión
Convertir a la Firma Merino & Asociados, C.A. en una de las principales
proveedoras de servicios profesionales en materia de consultoría y asesoramiento
económico, financiero y fiscal de la región.
Tipos de Productos y Servicios
La Firma Merino & Asociados, C.A. es proveedora de servicios profesionales
en el área de consultoría y asesoramiento económico, financiero y fiscal de la
región, entre los cuales tenemos los siguientes:
Asesoría Legal, Tributaria y Financiera
Asistencia y representación en litigios sobre impuestos nacionales y
municipales.
Estudio y planificación fiscal y financiera.
Asistencia y asesoría en las siguientes áreas del Derecho: Mercantil,
Tributario, Laboral y Seguridad Social.
Asistencia en la preparación y revisión de declaraciones de rentas.
11
Asesoría en materia de impuestos nacionales y municipales.
Área de Auditoria
Auditorias Financieras.
Auditorias de Sistemas Administrativos.
Auditorias Legales.
Área Contable
Codificación y automatización de los registros contables.
Elaboración de estados financieros.
Elaboración de ajustes por inflación (fiscales y financieros).
Elaboración de las declaraciones de rentas y sucesiones.
Adiestramientos
Entrenamientos al personal administrativo.
Actualización de las normas tributarias vigentes.
Políticas de la Firma Merino & Asociados, C.A.
La principal política de la Firma Merino & Asociados, C.A. radica en la
adquisición de equipos tecnológicos actuales, tales como: computadoras,
impresoras, calculadoras; además, de los programas contables computarizados con
los cuales trabaja, entre los cuales se encuentra el GALAC en sus diferentes
versiones (CONTABILIDAD, IVA, DPJ, DPN, AXI), entre otros, los cuales
constituyen herramientas fundamentales para contribuir a facilitar, agilizar y
desarrollar un mejor trabajo en los distintos niveles de la organización, y de esta
manera, contribuir con el logro de los objetivos organizacionales tanto de la firma
como de sus clientes.
12
Normas y Procedimientos establecidos por la Firma Merino & Asociados,
C.A.
Aplicar sistemática y detalladamente, las disposiciones reflejadas en la Ley.
Mantener un criterio de regularidad y constancia en el comportamiento de la
organización, para evitar la arbitrariedad.
Asegurar el máximo de prosperidad para la organización, unido al de sus
empleados.
Obtener mayor beneficio, a través de la adquisición de tecnología
actualizada, para así reemplazar las existentes.
Cooperar con los trabajadores, para que la ejecución del trabajo sea hecha
en el menor tiempo posible.
Controlar la eficacia y eficiencia en la ejecución de planes.
Explicar a los empleados las políticas a seguir en la ejecución de los planes
operativos.
Observar y evaluar los resultados obtenidos, a través de la utilización de las
políticas y planes operativos.
Trabajar en un ambiente armónico.
Estructura Organizativa
La Firma Merino & Asociados, C.A. se encuentra dividida en tres (3) niveles
jerárquicos:
Nivel Directivo. Este nivel se encarga de la toma de decisiones y aplicación
de nuevas políticas que buscan lograr el alcance de los objetivos propuestos
por la firma, captar nuevos clientes, realizar estudios de mercado para
conocer su posición con respecto a la competencia, analizar sus
oportunidades y aprovechar sus recursos en el mercado. También, se
encarga de revisar y aprobar la adquisición de mobiliario y equipos, así como
supervisar de manera directa el proceso de reclutamiento, contratación y
evaluación del personal.
13
Nivel Administrativo. Este nivel está conformado por dos (2) divisiones, los
cuales son:
División Administrativa. Esta división se encarga de reportar
oportunamente su gestión al Director en aspectos relacionados con la
facturación, cobranza, cuentas por pagar, contratos de servicios a
clientes, control de los suministros y materiales de la firma; vigilar que se
efectúen los respaldos necesarios de la información contenida en el
sistema, con la preparación y cancelación de la nómina, así como de
solventar y reportar cualquier anormalidad al Director.
División de Auditoria y Asistencia Administrativa. Se encarga de asesorar
con objetividad y exactitud en materia legal, tributaria y gerencial a las
empresas; de igual manera, se encarga de coordinar y supervisar las
auditorias, los ajustes por inflación y la interposición de recursos de
descargo y recursos jerárquicos administrativos, para la defensa de los
clientes de la firma. Dentro de este nivel, también se coordinarán y
supervisarán las actividades de los contadores, analistas y transcriptores.
Cabe destacar, que la importancia de este nivel radica en que estudia las
necesidades de los clientes de la firma, las cuales van enfocadas hacia la
búsqueda y cumplimiento de los objetivos propuestos.
Nivel Operativo. Este nivel se encuentra conformado por los contadores,
analistas y transcriptores, los cuales deben reportar al nivel gerencial lo
relacionado con las operaciones funcionales del cliente, valiéndose para esto
del control mensual de eficiencia. Este nivel es responsable directo del fiel
cumplimiento de los deberes formales de los clientes, tanto en el aspecto
fiscal, como de los principios contables generalmente aceptados, además de
realizar todo lo concerniente a la contabilidad de los negocios o clientes de la
firma.
14
Organigrama de la Empresa.
Fuente: Merino & Asociados, C.A.
Años: 2012
DIRECTOR GENREAL
CONSULTOR JURIDICO
GERENCIA DE AUDITORIA Y CONTABILIDAD
GERENCIA DE FINANZAS
15
1.2 Situación Contextual
Unidad o Departamento donde se desarrollaron las Pasantías
El Departamento de Auditoria y Contabilidad de la Firma Merino &
Asociados, C.A. está conformado por contadores y asistentes contables, los cuales
desempeñan diversas actividades que contribuyen de manera activa con el
desarrollo de los objetivos de la firma y de su cartera de clientes.
Sus funciones son las siguientes:
Funciones del Contador
Elaborar los estados financieros y todo lo relacionado con las operaciones
fundamentales requeridas por el cliente.
Cumplir las políticas establecidas por el presidente en lo que respecta a los
servicios ofrecidos por la firma y en lo que concierne a asesoría financiera y
contable.
Analizar y solucionar las situaciones de carácter general planteados por el
cliente.
Elaborar y controlar los registros contables.
Funciones del Asistente Contable
Realizar registros contables.
Recibir y revisar las facturas y comprobantes de los ingresos, costos y
gastos efectuados por cada uno de los clientes asignados.
Redactar y transcribir reportes financieros y documentos diversos.
Recopilar, clasificar archivar y analizar toda la información contable recibida
en la oficina.
Mantener actualizados los libros oficiales y registros contables.
Efectuar de manera automatizada los libros especiales de compra y venta.
16
Llevar a cabo, a través de programas automatizados, las liquidaciones de
Impuesto sobre la Renta efectuadas por las empresas que lleva a cargo la
oficina.
Realizar cualquier otra actividad que le sea asignada.
Realizar las tareas asignadas por los supervisores inmediatos.
Llevar el registro de los clientes y proveedores de la empresa.
Manejar los archivos de la cartera de clientes asignados.
Participar en el estudio y análisis de nuevos procedimientos y métodos de
trabajo.
17
Ubicación de Departamento
Fuente: Merino & Asociados, C.A.
Año: 2012
18
1.3 Diagnostico Situacional
Unidad de la situación actual del departamento
En el departamento de contabilidad donde se desarrollo el periodo de
pasantías de la Firma Merino & Asociados ,C.A. tiene el compromiso de ayudar a
sus clientes brindándole un en asesoría y servicio contable, sus clientes cuentan
con un servicio de calidad enfocado en la utilidad, confiabilidad y oportunidad de
información para una adecuada y acertada toma de decisiones, contando con buena
asistencia en lo administrativo, en lo contable, en lo financiero y en lo fiscal
permitiéndoles tener empresas bien organizadas, al tener registros contables al día,
estados financieros disponibles a así como tributos pagados a su tiempo para
prevenir sanciones por parte del estado.
En aras de prestar un servicio de calidad y asesorar adecuadamente a los
clientes frente a la amenaza del desconocimiento relacionado a los cálculos de
prestaciones sociales, en el caso del ruptura del vínculo laboral, por esta razón las
actividades que se llevaron a cabo durante el período de pasantía responde a
algunas de las interrogantes que surgen en este tema como por ejemplo: ¿Quien es
la persona autorizada por la ley para el cálculo de la liquidación? ¿Cuáles son los
lineamientos que establece la ley para el cálculo del tiempo?, ¿Cual es el plazo
máximo que otorga el ministerio de trabajo para que un empleado reclame
inconformidad de pago de sus prestaciones sociales?, ¿Cuales son los aspectos
legales por los cuales podrían determinarse las causa del ruptura del vinculo
laboral?, ¿Cuáles son los lineamientos que establece la ley para el cálculo de
prestaciones sociales por causa de ruptura del vinculo laboral?; Estos aspectos se
desarrollaran en este informe.
19
Limitaciones
Para conocer los aspectos relacionados a los cálculos así como el pago de
las prestaciones por causa del ruptura del vinculo laboral, además, estar al tanto en
qué momento debe pagarse al trabajador la prestación por antigüedad acumulada
es necesario tener un conocimiento previo, sin embargo no es suficiente solo la
teoría por lo que el primer limitante es el poco conocimiento práctico relacionado en
este tema, debido a que en la formación académica esta información es superficial,
es necesario que se realice una investigación profunda en relación a este tema así
como las leyes que aplicaran, es preciso el análisis y la aplicación de estas en el
momento de cumplir con sus requerimientos al momento del ruptura de la relación
laboral, por lo que un conocimiento básico no es suficiente hay que complementarlo
con la práctica, a este respecto se puede decir que la etapa de trabajador temporal
(pasante), da una oportunidad de satisfacer esta deficiencia.
20
CAPITULO II
DESCRIPCION Y ANALISIS DEL PROCESO DE PASANTIA
2.1 OBJETIVO GENERAL Y ESPECÍFICOS
Objetivo General
CÁLCULO Y CANCELACIÓN DE PRESTACIONES SOCIALES POR CAUSA DEL
TÉRMINO DE LA RELACIÓN LABORAL.
Objetivos Específicos
Definir los lineamientos que establece la ley para el cálculo de prestaciones
sociales por causas justificada e injustificado del la terminación de la relación
laboral
Señalar cuál es el plazo máximo que otorga el Ministerio de Trabajo para
que un empleado reclame inconformidad de pago de sus prestaciones
sociales.
Implantar cuáles son los aspectos legales por los cuales podrían
determinarse las causa del término de la relación laboral.
2.2 Descripción y conceptualización de las actividades realizadas
Actividades realizadas en el área contable de la oficina merino & asociados
El periodo de pasantías se efectuó en la Firma Merino & Asociados, en
Ciudad Bolívar, donde se realizaron una serie de actividades administrativas y
contables bajo la supervisión de un Contador Público.
La Firma Merino & Asociados como cualquier otra institución, actúan de
acuerdo a una serie de normativas legales, razón por la cual se hizo necesaria la
21
revisión de las distintas leyes, reglamentos y bases legales para la realización de
las mismas
Actividades desarrolladas fueron las siguientes:
1. Recepción de Documentos.
2. Comprobación de los requisitos, formalidades y especificaciones técnicas
que deben cumplir las facturas.
3. Ordenar las facturas de Ventas, Compras, Gastos, entre otros documentos.
4. Procesar en el sistema GALAC IVA, las facturas de compras, gastos y
ventas con impuesto de cada cliente.
5. Elaboración de los Libros Especiales de Compras y Venta.
6. Realización de Asientos Contables bajo el Sistema Galac (Contabilidad)
77.. revisión de planillas declaración y pago de impuesto al valor agregado bajo
el sistema GALAC IVA.
8. Archivar las facturas de compras, gastos, ventas entre otros documentos de
cada cliente.
9. Clasificación, codificación y transcripción de los comprobantes de ingresos,
costos y gastos en el programa Saint Contabilidad.
10. Registro en los libros Diario, Mayor e Inventarios.
11. Cálculo de las Prestaciones Sociales (antigüedad, utilidad, vacaciones Y
fideicomiso).
12. Calculo de la Declaración Jurada de Ingresos Brutos.
Recepción de documentos
Se recibe por parte de los clientes toda la información requerida para llevar
un registro y control de las operaciones que realiza cada uno de ellos para iniciar el
proceso de contabilidad, en este caso Facturas de Compras, Gastos y Ventas,
Notas de Débito y de Crédito y demás documentos que forman parte de la
contabilidad mensual de la empresa para cumplir con los requisitos formales.
22
Es importante tener en cuenta el Tipo de Contribuyente, La Ley que regula el
Impuesto al Valor Agregado, ha tipificado tres modalidades de contribuyentes
según sea el grado de participación en el específico mecanismo que conforman la
aplicación del Impuesto al Valor Agregado, esta categorías de contribuyentes son
los Ordinarios, los Ocasionales y los Formales:
Artículo 5: “Son Contribuyentes Ordinarios Los importadores habituales de
bienes; Los industriales; Los comerciantes; Los prestadores habituales de servicios;
Toda persona natural o jurídica que como parte de su giro, objeto u ocupación,
realice las actividades, negocios jurídicos u operaciones que constituyen hechos
imponibles de conformidad con la Ley.”
Artículo 6: “Son Contribuyentes Ocasionales los importadores no habituales.
Son sujetos que no califican como contribuyentes ordinarios, no obstante, de
manera eventual u ocasional, pueden realizar operaciones gravadas, en cuyo caso
estarán obligados a tributar como contribuyentes en esas operaciones específicas”.
Artículo 8: “Son Contribuyentes Formales los sujetos que realicen
exclusivamente actividades u operaciones exentas o exoneradas del impuesto.
Están obligados a cumplir con los deberes formales que corresponden a los
contribuyentes ordinarios establecidos por la Administración Tributaria.
Comprobación de los requisitos, formalidades y especificaciones técnicas
que deben cumplir las facturas:
Las facturas correspondientes a las operaciones del mes son debidamente,
clasificadas y revisadas de conformidad con lo exigido en el artículo 57 de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado y la Resolución 320 del SENIAT, para las ventas y para
las compras.
23
“La Administración Tributaria dictará las normas en que se establezcan los
requisitos, formalidades y especificaciones que deben cumplirse en la impresión y
emisión de las facturas, y demás documentos que se generen conforme a lo
previsto en esta Ley”.
Requisitos de los documentos
Artículo N° 2: Cumpliendo y llenando:
Contener denominación: factura, nota débito, etc.
Numeración consecutiva y única del documento, Las facturas por cada
establecimiento o sucursal debe ser única y consecutiva.
Numero de Control consecutivo y único por cada documento impreso y, por
cada establecimiento.
Total de Números de Control asignados: desde el N°...hasta N°.
Nombre o razón social del impresor, RIF, número y fecha de la resolución de
autorización y región a la que pertenece.
Domicilio fiscal, teléfono de la casa matriz y la sucursal del emisor.
Fecha de emisión.
Nombre completo o razón social del adquiriente del bien o receptor del
servicio. (Cualquier naturaleza).
Domicilio fiscal del adquiriente del bien o receptor del servicio. (Cualquier
naturaleza).
RIF o NIT si lo posee del adquiriente o receptor del servicio.
Indicación del número y fecha de la orden de entrega o guía de despacho (si
existe).
Condición de la operación: Contado o Crédito.
Descripción de la venta del bien o prestación del servicio con indicación de la
cantidad, precio unitario, valor de la venta o de la remuneración.
Indicación de los conceptos que se carguen o cobren en adición al precio o
remuneración, para las operaciones gravadas.
24
Especificación de las deducciones del precio o remuneración, bonificaciones
y descuentos.
Indicación del subtotal correspondiente al precio neto gravado.
Especificación en forma separada del precio, el monto del impuesto
aplicable.
Indicación del valor total.
Cuando sea emitido a un no contribuyente deberá contener la frase: “Este
documento no da derecho a crédito fiscal”.
Requisitos adicionales al Comprobante Fiscal:
En caso de venta de productos exentos, el comprobante fiscal deberá
contener la palabra exento ó la descripción del producto exento y al lado la
letra (E) entre paréntesis.
La operación se considerará realizada cuando aparezca la palabra TOTAL y
sus posibles variantes.
El comprobante dará derecho a crédito fiscal si además posee el nombre o
razón social y el RIF del receptor de bienes o servicios.
Si la Administración Tributaria lo autoriza, el comprobante deberá aparecer
sin el IVA y poner en su lugar la frase “Impuesto o IVA incluido” al final del
mismo.
El incumplimiento de cualquiera de los requisitos anteriores ocasionará que
el impuesto incluido en el documento no genere crédito fiscal. Tampoco se
generará crédito fiscal cuando la factura o documento no esté elaborado por
una imprenta autorizada, si ello es exigido por las normas sublegales que
desarrollan esta Ley; o cuando el formato pre impreso no contenga los
requisitos previstos.
Para los efectos del impuesto, se entiende por facturas no fidedignas
aquellas que contengan irregularidades que hagan presumir que no se ajustan a la
verdad, porque su numeración y fecha no guarda la debida continuidad con las
25
restantes facturas, tengan adulteraciones, enmendaduras o interlineaciones, no
concuerden con los asientos contables que registran la operación respectiva, no
coincida con el contenido de los distintos ejemplares o copias de la misma factura, u
otras anormalidades semejantes (Art. 57 Reglamento del IVA) .
Ordenar las facturas de compras, gastos, ventas entre otros documentos
El Reglamento General de la Ley que establece el Impuesto al valor
Agregado señala que los libros de compras y ventas se registra cronológicamente y
sin atrasos, sin embargo siendo el IVA un impuesto que se determina por períodos
de imposición de (1) mes calendario, toda vez que, en cada año civil habrá que
determinar y declarar el impuesto en doce (12) oportunidades, según los establece
el artículo 32 de la Ley.
El orden cronológico viene dado por la fecha de emisión de la factura, orden
que resulta perfectamente aplicable en el libro de ventas, ya que esta operación
depende enteramente del cliente. Sin embargo, en las operaciones de compras, la
emisión y entrega de la factura está a cargo del proveedor, siendo una práctica
común que estas lleguen con retraso, lo que imposibilita guardar un orden
cronológico tomando como referencia la fecha de emisión de la misma.
En consecuencia el orden cronológico a que hace referencia el artículo 70
del Reglamento General corresponderá en el libro de ventas a la fecha de emisión
de las facturas o documentos equivalentes, mientras que en el libro de compras
corresponderá a la fecha en que dichos documentos sean recibidos efectivamente
pero asentado la fecha de emisión que contiene el documento .
26
Procesar en el sistema Galac I.V.A, las facturas de compras, gastos y
ventas con impuesto de cada cliente
GALAC IVA, es un sistema para el control y cálculo del Impuesto al Valor
Agregado, mediante el uso de este programa, se llevan fácilmente los libros oficiales
de Compras y Ventas y así se controla eficientemente los créditos y débitos fiscales
derivados de las operaciones que efectúen los clientes.
El programa se presenta en cuatro versiones: Contribuyentes Formales,
Contribuyentes Ordinarios, Contribuyentes Especiales y Entes Públicos Nacionales.
Luego de ordenar las facturas de compras, gastos y ventas con IVA, se
procede a transcribir la información al sistema, este proceso se basa
específicamente en procesar mensualmente las facturas de compras, gastos y
ventas con IVA de los negocios contribuyentes de este impuesto, a fin de obtener
los libros de compras y ventas exigidos.
Los programas de administración e impuestos de Galac Software, están
adaptados a las leyes vigentes en Venezuela y permiten que el computador calcule
e imprima formularios oficiales y otros documentos.
Revisión de los libros especiales de compras y ventas:
En primer lugar antes de entrar a conocer las consideraciones particulares
efectuadas en materia de Libros de Compras y Ventas del Impuesto al Valor
Agregado, considero necesario realizar un breve análisis de la normativa jurídica
que regula esta materia. El Impuesto al Valor Agregado es un tributo indirecto,
plurifásico, no acumulativo que grava las operaciones señaladas como hechos
imponibles, por aquellos que son señalados como contribuyente, de conformidad
con la ley que regula dicho impuesto.
27
En razón de lo anterior, a efectos de determinar con claridad a quienes se
debe considerar sujetos pasivos del Impuesto al Valor Agregado, se trae a
colocación el Articulo 5 de la Ley el cual establece:
Artículo 5. “Son contribuyentes ordinarios de este impuesto, los importadores
habituales de bienes, los industriales, los comerciantes, los prestadores habituales
de servicios, y, en general, toda persona natural o jurídica que como parte de su
giro, objeto u ocupación, realice las actividades, negocios jurídicos u operaciones,
que constituyen hechos imponibles de conformidad con el artículo 3 de esta Ley. En
todo caso, el giro, objeto u ocupación a que se refiere el encabezamiento de este
artículo, comprende las operaciones y actividades que efectivamente realicen dichas
personas.
A los efectos de esta Ley, se entenderán por industriales a los fabricantes,
los productores, los ensambladores, los embotelladores y los que habitualmente
realicen actividades de transformación de bienes”.
Establecida esta relación jurídica-tributaria entre el estado sujeto activo y los
particulares contribuyentes como sujetos pasivos, se origina para éstos no solo el
pago de impuesto, sino también el cumplimiento de una serie de obligaciones que
tiene como fin inmediato el asegurar y facilitar la determinación y recaudación del
tributo, entre las cuales se encuentran, tales como, el llevar los libros en la forma y
oportunidad que se señale.
Las empresas contribuyentes del IVA deben llevar los libros de compras y
ventas a fin de efectuar la declaración de débitos y crédito fiscales que son exigidos
por la Administración Tributaria, de acuerdo a lo establecido en el
28
Reglamento General de la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado
(1.999)
“Artículo 70: Los contribuyentes del impuesto además de los libros exigidos
por el Código de Comercio, deberán llevar un Libro de Compras y otro de Ventas.
En estos libros se registrarán cronológicamente y sin atrasos las informaciones
relativas a sus operaciones en el mercado interno, importaciones y exportaciones,
documentadas mediante facturas emitidas y recibidas, documentos equivalentes de
venta de bienes y servicios, así como, las notas de débito y de crédito modificatorias
de las facturas originalmente emitidas y otros comprobantes y documentos por los
que se comprueben las ventas o prestaciones de servicios y las adquisiciones de
bienes o recepción de servicios”
De manera que, el Reglamento General de la Ley que Estable el Impuesto
al Valor Agregado sucesivamente establece en los artículos 72 y 73, la
obligatoriedad de realizar al final de cada mes, un resumen de cada periodo
impositivo, en el cual se precisara la base imponible y el impuesto con sus
adiciones y deducciones; el debito y el crédito fiscal y un resumen del monto de las
ventas de bienes y prestaciones de servicios exentas, exoneradas y no sujetas en
forma clara; en caso de operaciones gravadas con distintas alícuotas, deberán
agruparse por cada alícuota, y asentarse.
En este orden de ideas adicionalmente en los artículos 75 y 76 del
Reglamento se establecen expresamente los requisitos que deben registrarse
cronológicamente y sin atrasos en los Libros de Compras y Ventas a, saber:
La fecha y el número de la factura o documentos equivalentes, notas de
débito o de crédito, guía y declaración de Aduanas en caso de exportación;
Nombre y apellido o razón social, del vendedor o comprador de los bienes o
prestador de los servicios;
29
Número de inscripción en el Registro de Información Fiscal del vendedor o
comprador o de quien preste o reciba los servicios;
Valor de las importaciones definitivas de bienes o recepción de servicios o
de las ventas, discriminando las gravadas, exentas, exoneradas o no sujetas
al impuesto registrando el crédito o débito fiscal en caso de operaciones
gravadas, si son operaciones con distintas alícuotas deberán registrare
dichas operaciones separadamente por alícuota;
El valor total de las compras y ventas de bienes o recepción de servicios
discriminando las gravadas, exentas, exoneradas o no sujetas, registrando el
crédito fiscal en los casos de operaciones gravadas con la alícuota que le
corresponda;
En el caso de operaciones gravadas con distintas alícuotas, deberán
registrarse dichas operaciones separadamente, agrupándose por cada
alícuota.
En el caso de las ventas, el valor FOB del total de las operaciones de
exportación.
Igualmente el artículo 77, establece que los contribuyentes deberán registrar
cronológicamente y sin atrasos en el Libro de ventas las operaciones
realizadas a los no contribuyentes, indicando lo siguiente:
Fecha y Número del primer comprobante emitido en cada día, por las ventas
de bienes o prestación de servicio, correspondiente al talonario utilizado;
Número del último comprobante emitido cada día, por las ventas de bienes
o prestación de servicio gravadas de cada día, por los cuales se han emitido
comprobantes o documentos equivalentes;
Monto total de las ventas de bienes y prestación de servicio gravados de
cada día, por las cuales se han emitido comprobantes o documentos
equivalentes;
Monto del impuesto en las operaciones del numeral anterior;
Monto de las ventas de bienes y prestación de servicio exentas, exoneradas
o no sujetas del día, por las cuales se han emitido comprobantes o
documentos equivalentes.
30
En la Firma Merino & Asociado C.A., estos libros son procesados en la
computadora bajo el Sistema GALAC IVA, el cual lleva un registro de los importe de
débitos y de créditos fiscales así como de los montos exentos determinados por la
Ley del IVA. Inicialmente se ingresa la información en el sistema, presentada en las
facturas de compra, gastos y ventas en donde se detallan todos los datos como:
Fecha de la transacción (tanto para la compra como para la venta)
Numero de factura y numero de control
Nombre del cliente o razón social, según sea el caso
Registro de Información Fiscal (RIF)
Monto el cual es desglosado en tres partes: el monto o subtotal sin impuesto,
el impuesto del valor agregado y el total de la factura que incluye el subtotal
más el impuesto (IVA) en sus respectivos campos.
Realización de Asientos Contables bajo el Sistema Galac (Contabilidad)
Luego que son procesados y ordenados por orden cronológico los soportes
correspondientes a las operaciones de compra y venta efectuadas por cada uno de
los clientes asignados durante el mes, se procede a reflejar dicha información, en
forma de asientos contables, en el sistema GALAC, el cual está dividido en dos (2)
secciones:
A. Opciones de IVA
B. Opciones de CONTABILIDAD
En el caso de las ventas, una vez procesadas en el IVA, son generadas en
Contabilidad en el Menú Contabilizar, Opción Venta por lote mensual y se procede a
escoger el mes a generar y, posteriormente se le da clic al botón Generar.
31
Este asiento quedará contabilizado de manera automática en el sistema, de
la manera siguiente:
Para que pueda ser visualizado el comprobante de ventas del mes, se
escoge el Menú Comprobante, Opción Consultar. En el caso de las compras que
generan IVA es totalmente diferente, debido a que, al momento de procesar cada
factura, nota de débito o crédito, éstas deberán de contabilizarse en comprobantes
separados, con el fin de llevar un control estricto de cuáles de estas operaciones
representan costos y cuáles representan gastos. Ahora bien, cuando se termine de
procesar la factura, se hace clic en Grabar y, seguidamente, se genera el
comprobante de la operación de compra de manera automática, colocando en el
cuadro correspondiente el tipo de cuenta, según sea el caso. (Ver Anexos)
Para contabilizar los gastos que no generan IVA, se procede a escoger el
Menú Comprobante, Opción Insertar, y se codifica y especifica el tipo de operación,
según corresponda.
Es por lo antes expuesto que, el sistema GALAC INTEGRADO permite
reflejar, de manera explícita, la información obtenida de los soportes de compra y
venta, así como de los gastos incurridos durante el mes (previamente separadas en
dos carpetas), con el objeto de determinar cuánto se ganó, cuánto se invirtió y
cuánto se gastó en cada una de las operaciones realizadas.
Asimismo, permite procesar de manera rápida y práctica los libros especiales
de compra y venta, y determinar los montos correspondientes a débitos y créditos
fiscales que irán reflejados en la Planilla Forma IVA 00030.
Además de las operaciones ya descritas, este sistema posee las siguientes
ventajas:
32
Permite que el usuario genere el Estado de Resultados y el Balance General
en un momento determinado.
Por cada ejercicio, el sistema permite la creación de 99.999.999
comprobantes, los cuales podrán ser modificados o eliminados. Cada uno
puede contener hasta 800 operaciones o renglones. El número de
comprobantes posee caracteres numéricos.
Facilita los pre-cierres de ejercicio y continuar con el ejercicio siguiente, a
través del traslado de saldos.
Permite obtener, en cualquier momento, información de cualquier cuenta, a
través de ventanas sencillas y fáciles de entender.
Permite conocer los saldos mensuales, así como los montos generales de
débitos y créditos fiscales, a través de Balances de Comprobación.
Facilita el almacenamiento, por cada cuenta, de un total de 999.999
conceptos.
Predefine comprobantes de depreciación automáticos.
Elaboración de planillas declaración y pago de impuesto al valor agregado
bajo el sistema Galac I.V.A:
Después de haber procesado y revisado el reporte emitido por el sistema
GALAC IVA se procede a elaborar planillas Impuesto al Valor Agregado (forma 30)
La Declaración Impuesto al Valor Agregado se encuentra estipulada
legalmente en el Reglamento del IVA (1.999)
(Artículo 59) el cual dispone:
“Los contribuyentes a que se refieren los artículos 5, 7 y 10 de la Ley y, en
su caso, los responsables del impuesto señalados en los artículos 9, 10, 11 y 12 de
la Ley, deberán presentar declaración jurada por las operaciones gravadas y
exentas, realizadas en cada período mensual de imposición. En dicha declaración
33
dejarán constancia de la suma de los débitos fiscales que consten en las facturas
emitidas en el período de imposición, así como de las sumas de los impuestos
soportados y que le han sido trasladados como créditos fiscales en las facturas
recibidas en el mismo período; con inclusión de las notas de débito y crédito
correspondientes”.
En la firma Merino & Asociados C.A., la elaboración de la planilla (Forma
IVA 30), se efectúa a través sistema GALAC, este va vaciando la información en un
formato preestablecido en el sistema IVA y al procesar las facturas de compra y
venta el mismo va calculando el monto del IVA que paga cada factura, procesando
así los Libros Especiales de Compras y Venta del IVA y a su vez obtiene los
importes correspondientes en sus diferente conceptos y renglones de la planilla del
IVA de acuerdo al tipo de contribuyente.
Los contribuyentes ordinarios deberán declarar y pagar el IVA si
corresponde, mensualmente dentro de los primeros quince (15) días continuos al
período de imposición, que corresponde a un mes calendario, ante las oficinas
receptoras de fondos nacionales (bancos autorizados), en cuanto a los
Contribuyentes Formales deberán presentar una declaración informativa por cada
trimestre del año civil, o semestre, según su condición, dentro de los quince (15)
días continuos siguientes al período ante la Gerencia Regional de Tributos Internos
que corresponda a su jurisdicción, de acuerdo con su domicilio.
Archivar las facturas de compras, gastos, ventas, entre otros documentos de
cada negocio:
Una vez clasificadas, procesadas y verificadas que cumplan con los
requisitos establecidos por la Ley del IVA y Principios Contables Generalmente
Aceptados las facturas de ventas, compras y gastos u otra documentación recibida
se procede a archivar las mismas.
34
Los contribuyentes deberán llevar los libros, registros y archivos adicionales
que sean necesarios para el cumplimiento de las disposiciones establecidas en la
ley del IVA y su Reglamento.
De conformidad a lo establecido por Ley, se deben conservar en forma
ordenada, mientras no esté prescrita la obligación, tanto los libros, facturas y demás
documentos contables, como los medios magnéticos, discos, cintas y similares u
otros elementos, que se hayan utilizado para efectuar los asientos y registros
correspondientes. (Artículo 56 Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado).
Igualmente el original de los documentos emitidos de conformidad con las
disposiciones legales y reglamentarias establecidas, que sean anulados o
sustituidos por cualquier motivo deberá ser conservado por los contribuyentes o
responsables y tenerlos a disposición de las autoridades fiscales, mientras no esté
prescrito el tributo. (Artículo 58 Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado)
En Merino y Asociados C.A., si la compañía es contribuyente del IVA se
debe archivar sus documentos contables o facturas en dos carpetas de la siguiente
forma:
En una carpeta se deben archivar todas las facturas de compras, gastos e
ingresos con IVA junto con sus respectivos libros de compras y ventas, esta carpeta
se llama SENIAT. Y otra carpeta con el nombre de contabilidad donde se guardan
facturas como son sueldos, patente y otros.
En caso de que la compañía no sea contribuyente del IVA toda su
documentación se archiva en una sola carpeta llamada contabilidad.
35
Clasificación, codificación y transcripción de los comprobantes de ingresos,
costos y gastos en el programa SAINT Contabilidad
La contabilidad representa una herramienta primordial para la gerencia de
las empresas; es fundamental para la toma de decisiones, por su valiosa
información que proporciona a los interesados.
Durante esta actividad se realizan los asientos contables de todas las
operaciones de las empresas de manera computarizada en el sistema Saint, pero
primeramente debemos conocer el manejo y la forma de acceder al sistema.
Para entrar al sistema se procede de la siguiente forma:
Se presiona el icono Saint.
Se introduce la clave del usuario
Se selecciona la empresa
Luego de seleccionada la empresa se modifica la fecha de acuerdo al mes a
trabajar y se procesa la contabilidad mensual por comprobantes.
Para realizar los asientos computarizados, entramos al sistema de la forma
anteriormente descrita, realizamos asientos donde colocamos los movimientos y
operaciones completamente desglosados, compras, ventas, gastos, ingresos,
egresos, entre otros.
Antes de describir el procedimiento necesario para el asiento de cada
operación es necesario conocer los códigos de cuentas que se manejan en el
sistema por tipo de transacción. Los mismos son los siguientes:
Activos.
Pasivos
36
Patrimonio
Ventas
Costos
Gastos
Luego de conocer dichos códigos transcribimos los asientos identificando el
tipo de operación, es decir una venta, un costo o un gasto.
Para introducir las ventas en el sistema se toma del libro de ventas el monto
resumen de las ventas o ingresos por servicios realizadas por la empresa en el mes,
del cual pasaran a la contabilidad computarizada del Saint, la base imponible y el
IVA en forma desglosada con su correspondiente contra partida, banco o caja
principal (si la venta es en efectivo) o cuentas por cobrar (si la venta es a Crédito).
Los costos se registran de manera similar que las ventas, aunque es
importante acotar que su registro se efectúa de manera diferente, debido a la
naturaleza de las partidas, en este caso las ventas tienen naturaleza acreedora y
aumentan por el haber y los costos y gastos son de naturaleza deudora y aumentan
por el debe. De igual manera es necesario distinguir el antagonismo entre costos y
gastos, ya que los costos son erogaciones de dinero que se encuentran ligados
directamente a la producción de bienes y servicios de las empresas, y los gastos de
igual manera representan erogaciones para la empresa pero no se encuentran
ligados directamente a la producción de bienes y servicios de las mismas.
Dentro de los costos están los pagos de nomina de obreros, las
adquisiciones de mercancías, materiales, suministros, equipos, entre otros. Dentro
de los gastos se pueden mencionar el pago de servicios básicos (agua, luz,
teléfono), la nomina de directores, gastos de papelería, contabilidad entre otros.
37
Llenado de los libros diario, mayor e inventarios
El comerciante debe llevar su contabilidad de acuerdo con las proyecciones
y naturaleza de su actividad comercial, legalmente se encuentra establecido en el
Código de Comercio (1.955),
Artículo 32 el cual dispone:
“Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad, la cual
comprenderá, obligatoriamente, el libro Diario, el libro Mayor y el de Inventarios.
Podrá llevar, además, todos los libros auxiliares que estimare conveniente para el
mayor orden y claridad de sus operaciones”.
Así mismo se deben cumplir con una serie de formalidades, los libros de
Contabilidad encuadernados y formados con hojas de asientos contables y demás
anotaciones, producidas dichas hojas a través de procedimientos mecánicos y
computadoras, como los libros principales (diario e inventario) y auxiliares, llevados
de la manera tradicional y manual, deben ser habilitados para su uso por el Registro
Mercantil o Tribunal de Comercio. En este sentido "el libro diario y el de inventario
no pueden ponerse en uso sin que hayan sido previamente presentados al Tribunal
o Registrador Mercantil, en los lugares donde no existen aquellos funcionarios, a fin
de poner en el primer folio de cada libro, nota de los que éste tuviere, fechada y
firmada por el Juez y su Secretario o por el Registrador Mercantil. Se estampará en
todas las demás el Sello de la Oficina". (Art. 33 de Código de Comercio.)
Casi todos los libros tienen un rayado diferente, según la forma de registrar
los diversos movimientos y como también la naturaleza de las cuentas, en todo la
contabilización que se efectúen en los libros deberá estar ajustada a los principios
fundamentales de la partida doble.
38
Los libros contables son los libros que deben llevar obligatoriamente los
comerciantes y en los cuáles se registran en forma sintética las operaciones
mercantiles que realizan durante un lapso de tiempo determinado, de acuerdo con
las disposiciones legales, los comerciantes deben llevar los siguientes libros:
Libro de Inventario
Muestra una descripción estimatoria de todos sus bienes y derechos
(Activos), sus compromisos u obligaciones (Pasivos) y su Capital, al iniciar la
actividad comercial, la empresa debe elaborar un inventario y un balance general
que le permitan conocer de manera clara y completa la situación financiera
El Libro Diario
Es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronológica
todas las transacciones realizadas por la empresa, es el registro contable principal
en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones, puede
ser:
El Diario de Dos Columnas. (Este libro es el más utilizado)
El Diario Multicolumnar.
Los espacios en blanco y columnas se llevaran así:
Fecha: Día, mes y año al cual corresponde el asiento.
Descripción: Numero del asiento, y denominación de cada una de las
cuentas, subcuentas, afectadas de acuerdo al código de cuentas, explicación
del asiento.
Monto en bolívares correspondiente a cada cuenta.
Cuentas de mayores:
Debe: Monto por el cual se carga o debita.
Haber: Monto por el cual se acredita.
39
El Libro Mayor
El Mayor contiene todas las cuentas que se han ido registrando en el Diario
hasta cierta fecha, en se anotaran las alteraciones producidas. A través de estos
registros será posible conocer el valor por el que figuran las distintas cuentas, el
valor que presenta una cuenta en una fecha dada se le conoce con el nombre de
saldo. Éste viene dado por la diferencia entre la suma del Debe y la suma del Haber
de la correspondiente cuenta. El saldo puede ser:
Deudor, si la suma del Debe es mayor que la del Haber.
Acreedor, si la suma del Debe es inferior a la suma del Haber.
Nulo, si el valor de ambas sumas coincide
Los espacios en blanco y columnas deben llenarse así:
Cuenta de Mayor: Código y denominación correspondiente a cada cuenta.
Fecha: Día, mes y año del registro de la operación.
Descripción: Explicación breve de la transacción que se registra (Movimiento
del mes, ajuste, etc.).
Debe: Monto por el cual se debita la cuenta correspondiente.
Haber: Monto por el cual se acredita la cuenta correspondiente.
Saldo:
Diferencia entre el monto del debe y del haber.
Cálculo de las prestaciones sociales (antigüedad, utilidad y vacaciones).
Para la realización de esta actividad es necesario considerar la Normativa
Jurídica que regulan esta materia. El texto legal que regula actualmente a las
situaciones jurídicas al trabajo es la Ley Orgánica del Trabajo (L.O.T) vigente desde
Mayo de 1991 y con una reforma parcial en junio de 1997 de 10 artículos de los 675
que esta posee.” La presente Ley regirá las situaciones y relaciones derivadas del
trabajo como hecho social” (Articulo 1 L.O.T.)
40
Calculo de la declaración jurada de ingresos brutos
Esta actividad consiste en preparar una relación de ingresos por mes y
conciliarla con las formas 30 y libro de ventas.
Evaluar si gravan el tributo como comisionista (estaciones de servicios,
servicios de telefonía, entre otros).
Verificar si sus ingresos corresponden al municipio Heres u otro. A tales
efectos se recomienda registrar la estructura de las cuentas de ingresos según los
municipios donde se causen todo esto de conformidad a la ley orgánica del poder
público municipal.
2.3 Justificación
Relevancia para el Desarrollo del Perfil Profesional
conocer en qué momento debe pagarse al trabajador la prestación por
antigüedad acumulada o como destaca el tema de este informe lograr aplicar las
disposiciones que regulen el cálculo y cancelación de prestaciones sociales por
causa de la ruptura del vinculo laboral dentro de las empresa Merino & Asociados
permitirá tener manejo de este tema y otros que estén en estrecha relación con
este, dará la oportunidad de brindar mejor asesoramiento a los clientes pues
estaremos preparados para disipar posibles inquietudes, es necesario destacar que
son mucho los aspectos que se desarrollan en el ambiente laboral de interés por
parte del cliente de esta Empresa Contable sin embargo, señalaremos en un
objetivo particular, basándonos en la LOT conoceremos entre otros aspectos cual es
el plazo que se concede al patrono para cumplir con el pago de las prestaciones
sociales del trabajador, salvo el pago del monto que le corresponda por concepto de
utilidades, aun cuando la empresa no hubiere cerrado su ejercicio económico anual;
este tema es de importancia para complementar los conocimientos adquiridos, en
41
este respecto quien desempeño el papel como tutor dentro de esta firma comercial
fue de gran apoyo, pues suministro información y guía apropiada, para lograr
cumplir con los requerimientos y así poder realizar las actividades de manera
satisfactoria.
2.4 Beneficios y alcances
Esta investigación permitió sentar las bases para complementar el
conocimiento con la práctica al tener dominio de los aspectos relacionados con las
disposiciones que regulen el cálculo y cancelación de prestaciones sociales por
causa de la ruptura del vinculo laboral dentro de las empresa Merino & Asociados,
además de conocer la tendencia a proteger la permanencia de la relación y, más
específicamente, la estabilidad del trabajador, aún siendo importante en EL Derecho
del Trabajo, además de conocer cuales serian los términos y convenios
presentados por las partes tomar acciones en el desarrollo de estas situaciones
permitieron aportar a La Firma Marino & Asociados soluciones y propuestas en la
aplicación de las disposiciones que regulen el cálculo y cancelación de prestaciones
sociales por causa del ruptura en el vinculo laboral, como lo establece el tema de
este informe, así como los objetivos planteados conocer cuáles son los aspectos
legales por los cuales podrían determinarse las causa del ruptura del vinculo
laboral, Especificar cuáles son los lineamientos que establece la ley para el cálculo
de prestaciones sociales por causa de ruptura del vinculo laboral, Señalar cuál es el
plazo máximo que otorga el ministerio de trabajo para que un empleado reclame
inconformidad de pago de sus prestaciones sociales desarrollándolos de forma
satisfactoria, me brinda la oportunidad de ayudar satisfactoriamente a los
relacionados con estos aspectos que necesiten orientación, mientras que la
empresa mantiene su calidad en asesoramiento y prestación de servicios.
42
CAPITULO III
FUNDAMENTACION TEORICA Y LEGAL
3.1 BASES TEORICAS
Prestaciones sociales
Corresponde a un conjunto de beneficios diferentes a los pagos ordinarios
que deben ser cancelados en diversos periodos y/o cuando finalice la relación
laboral.
Compensación
Medio de extinción de la obligación tributaria. La compensación extingue de
pleno derecho y hasta su concurrencia, los créditos no prescritos líquidos y exigibles
del contribuyente, por concepto de tributos, intereses, multas y costas procesales,
con las deudas tributarias por los mismos conceptos, igualmente líquidas, exigibles
y no prescritas, aunque provengan de distintos tributos y accesorios, siempre que se
trate del mismo sujeto activo.
Antigüedad
Según el artículo 108 de la L.O.T., señala que las prestaciones de
antigüedad se calcularán mensualmente, por lo que bajo este régimen, ya no hay
retroactividad. La prestación por antigüedad es equivalente a cinco (5) días por cada
mes a salario integral de ese mes, y comenzará a cancelarse a partir del cuarto
mes de servicio esto es para el primer año. (Es decir, que el primer año serán 45
días).
43
Cabe destacar, que para el segundo año de servicio para un patrono, el
trabajador tendrá derechos a la prestación de antigüedad adicional de dos (2) días
de salarios. Todos estos cálculos se realizan en base al salario integral, que no es
más que la integración del salario normal y la alícuota correspondiente de las
utilidades y el bono vacacional y cualquier otro beneficio que reciba el trabajador.
Vacaciones
Art. 219 L.O.T.:
Es el derecho que tiene el trabajador después de un año ininterrumpido de
labores a disfrutar de 15 días hábiles remunerados de descanso más un día
adicional por cada año sucesivo hasta un máximo de 15 días hábiles. Cabe destacar
que el disfrute de las vacaciones es obligatorio.
Bono vacacional
Art. 223 L.O.T:
El trabajador tendrá derecho al momento de disfrutar sus vacaciones a
percibir una bonificación correspondiente a siete (7) días de salario más un (1) día
adicional por cada año sucesivo hasta un total de 21 días, las vacaciones y el bono
deberán cancelarse al inicio de las mismas. La base para el cálculo será el salario
normal devengado por el trabajador en el mes efectivo anterior de labores al día en
que nace el salario vacacional, en caso de que sean salarios variables o por
comisión la base para el cálculo será el salario promedio devengado por el
trabajador en el último año al momento que nace el derecho a las vacaciones.
44
Utilidades
Art. 174 L.O.T:
Las empresas con fines de lucro con capital mayor a Bs. 1.000.000,00 o más
de 50 trabajadores pagarán un concepto de utilidad un mínimo de 15 días y un
máximo de 4 meses de salario cuando estas empresas con fines de lucro tengan un
capital mayor de Bs. 1.000.000,00 o menos de 50 trabajadores, pagarán por
concepto de utilidad un mínimo de 15 días y un máximo de 2 meses de salario
normal.
Preaviso
Es el acto mediante el cual cualesquiera de las partes involucradas en una
relación de trabajo por tiempo indeterminado, notifica a la otra su deseo de dar por
finalizado el vinculo laboral. La forma de dar el preaviso del patrono al trabajador
debe ser por escrito explicando las causas, y no podrá después invocar otras
causas. ART 105. (L.O.T).
La L.O.T establece distintos lapsos para el preaviso, según sea el patrono o
el trabajador quien decida terminar la relación trabajo, si es el trabajador quien
culmina la relación deberá avisar previamente de la forma siguiente:
1. Después de 1 mes 7 días de anticipación.
2. Después de 6 mese 15 días.
3. Después de 1 año con 30 días.
Si es el patrono este deberá cancelarle de acuerdo al Art. 125
(Artículo 47°): Participación del despido: El patrono al hacer la participación
del despido dentro del lapso de cinco (5) días hábiles siguientes a éste, deberá
45
expresar por escrito su nombre, apellido, domicilio y el carácter con el cual actúa. En
caso de ser el patrono una persona jurídica, la participación deberá contener la
denominación o razón social y los datos relativos a su creación o registro.
La participación deberá contener el nombre y apellido de los trabajadores
despedidos, tiempo de servido, clase y monto del salario, si éste estuviere
determinado, naturaleza de la labor desempañada y expresar los hechos que en su
criterio justificaron el despido y la fecha del mismo.
Deberá también subsumir los hechos alegados de la causal o causales
invocadas.
Parágrafo Único: Si la participación no cumple con los requisitos antes
indicados, se considerará como no presentada. En el supuesto de que el patrono no
haga la participación se presumirá que el despido lo hizo sin justa causa.
(Artículo 48°): Demanda por despido injustificado: El trabajador podrá ocurrir
por ante el Juez de Estabilidad cuando no estuviere de acuerdo con la causa
alegada por el patrono para despedirlo, en el plazo de cinco (5) días hábiles,
contados a partir de la fecha del despido, para demandar que éste sea calificado
como injustificado y, en consecuencia, se ordene su reenganche y pago de salarios
dejados de percibir.
Si el trabajador ejerciere la acción personalmente, sin asistencia de abogado
o Procurador, podrá hacerlo en forma verbal ante el Juez de Estabilidad, quien la
reducirá a escrito en forma de acta que sustituirá a la demanda.
Si el trabajador dejare transcurrir el lapso indicado sin solicitar la calificación
de su despido, perderá el derecho al reenganche y a los salarios caídos, pero no así
a los demás que le correspondan en su condición de trabajador, los cuales podrá
demandar por ante el Tribunal del Trabajo.
46
Seguridad social
1) Se prevé la estructuración de un nuevo sistema de seguridad social, con
participación de los sectores sociales interesados.
2) Se incluirán en la seguridad social a los trabajadores por cuenta propia y a
los trabajadores rurales.
3) El nuevo sistema estará integrado por:
A. Subsistema de pensiones (incapacidad temporal, incapacidad parcial,
invalidez, vejez y sobrevivientes).
Se prevé la creación de los fondos de retiro de capitalización
individual y de carácter contributivo.
B. Subsistema de salud (creación de un fondo de salud, financiado por
las cotizaciones de patronos y trabajadores).
El subsistema de salud, cumplirá una función aseguradora y no será
dispensador directo de salud.
Los hospitales y ambulatorios del seguro social, serán transferidos
mediante concesión de servicio a entes públicos privados o
mixtos, que competirán con los otros institutos asistenciales privados
en calidad y eficiencia.
El trabajador podrá escoger libremente la institución hospitalaria de
su preferencia.
C. Subsistema de paro forzoso:
El fondo de paro forzoso estará separado financieramente del IVSS.
El estado recapitalizará el actual fondo de paro forzoso.
Se establecerá un procedimiento intimatorio que le permita al
trabajador obtener su pensión de desempleo, cuando no le sea
acordada dentro de los 30 días siguientes a la finalización de la
relación laboral.
47
Activos
Activo fijo: conjunto de valores, bienes o derechos que integran con cierta
estabilidad y permanencia el patrimonio de una sociedad mercantil. Activos fijos
depreciables: activos incorporados o no a la producción, que pierden valor por el
desgaste que genera su uso o por la simple acción del tiempo. A los fines de la
inscripción en el Registro de Activos Revaluados (RAR), que se efectúa con ocasión
del ajuste por inflación previsto en la Ley del Impuesto sobre la Renta, se toma un
porcentaje del valor de los activos fijos depreciables.
Pasivos
Cargas determinadas en la ley, que se pueden restar de la universalidad de los
bienes que forman el activo de la herencia, para determinar el patrimonio neto
dejado por el causante.
Pasivos no monetarios
A los fines del Impuesto sobre la Renta, partidas del Balance General histórico
del contribuyente, que por su naturaleza o características son susceptibles de
protegerse de la inflación, tales como activos fijos, terrenos, construcciones,
inversiones y los créditos y deudas reajustadas o en moneda extranjera, y en tal
virtud, generalmente representan valores reales superiores a los históricos con los
que aparecen en los libros de contabilidad del contribuyente.
Venta
A los efectos de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, transmisión de
propiedad de bienes muebles realizadas a título oneroso, cualquiera sea la
calificación que le otorguen los interesados, así como las ventas con reserva de
48
dominio; las entregas de bienes muebles que conceden derechos análogos a los de
un propietario y cualesquiera otras prestaciones a título oneroso en las cuales el
mayor valor de la operación consista en la obligación de dar bienes muebles.
Costos
A los fines del Impuesto sobre la Renta, erogaciones que efectúa un
contribuyente durante un ejercicio fiscal para producir o adquirir un bien o para la
prestación de un servicio durante un mismo lapso.
Gasto necesario
Gasto imprescindible en el proceso productivo de la empresa y para el logro de
los objetivos comerciales de la misma.
Gasto normal
Gasto ordinariamente aplicado en cada una de las etapas de la producción
de una empresa.
Liquidación
Operación realizada para obtener el cálculo definitivo de la cuota tributaria
que el sujeto pasivo debe a la Hacienda Pública como resultado de la aplicación de
un impuesto o gravamen.
Preaviso dado por el patrono
Cuando el patrono decide que finalice la relación de trabajo bien sea por
tiempo indeterminado o por despido injustificado, éste tendrá un derecho a un
preaviso según al período de trabajo que haya tenido. ART. 104 (L.O.T.).
49
Preaviso dado por el trabajador
De la misma forma si el trabajador decide finalizar la relación de trabajo bien
sea por tiempo indeterminado o por despido voluntario, éste deberá también dar un
preaviso al patrono según sea su período de trabajo. ART. 107 (L.O.T.).
Litigio
Un "litigio" es una controversia jurídica que surge entre dos o más personas.
El término se utiliza habitualmente como sinónimo de juicio, pero su significado es
algo más amplio. Su uso está más extendido en controversias jurídicas de carácter
civil, mercantil o administrativo, y no tanto en juicios de carácter penal.
En ocasiones, el litigio puede derivar en un proceso judicial para dirimirlo,
aunque no siempre es necesario. Otras formas de resolver un litigio son:
El arbitraje.
La negociación.
La mediación.
50
3.2 BASES LEGALES
Ley del impuesto al valor agregado
(Artículo 5): Son contribuyentes ordinarios de este impuesto, los
importadores habituales de bienes, los industriales, los comerciantes, los
prestadores habituales de servicios, y, en general, toda persona natural o jurídica
que como parte de su giro, objeto u ocupación, realice las actividades, negocios
jurídicos u operaciones, que constituyen hechos imponibles de conformidad con el
artículo 3 de esta Ley. En todo caso, el giro, objeto u ocupación a que se refiere el
encabezamiento de este artículo, comprende las operaciones y actividades que
efectivamente realicen dichas personas.
A los efectos de esta Ley, se entenderán por industriales a los fabricantes, los
productores, los ensambladores, los embotelladores y los que habitualmente
realicen actividades de transformación de bienes.
(Artículo 56): Los contribuyentes deberán llevar los libros, registros y
archivos adicionales que sean necesarios y abrir las cuentas especiales del caso
para el control del cumplimiento de las disposiciones de esta Ley y de sus normas
reglamentarias. Los contribuyentes deberán conservar en forma ordenada, mientras
no esté prescrita la obligación, tanto los libros, facturas y demás documentos
contables, como los medios magnéticos, discos, cintas y similares u otros
elementos, que se hayan utilizado para efectuar los asientos y registros
correspondientes.
En especial, los contribuyentes deberán registrar contablemente todas sus
operaciones, incluyendo las que no fueren gravables con el impuesto establecido en
esta Ley, así como las nuevas facturas o documentos equivalentes y las notas de
crédito y débito que emitan o reciban, en los casos a que se contrae el artículo 58
de esta Ley.
51
Las operaciones deberán registrarse en el mes calendario en que se
consideren perfeccionadas, en tanto que las notas de débitos y créditos se
registrarán, según el caso, en el mes calendario en que se emitan o reciban los
documentos que las motivan.
Los contribuyentes deberán abrir cuentas especiales para registrar los
impuestos o débitos fiscales generados y cargados en las operaciones y trasladados
en las facturas, así como los consignados en las facturas recibidas de los
vendedores y prestadores de servicio que sean susceptibles de ser imputados como
créditos fiscales.
Los importadores deberán, igualmente, abrir cuentas especiales para
registrar los impuestos pagados por sus importaciones y los impuestos cargados en
sus ventas.
Parágrafo Único: La Administración Tributaria establecerá, mediante normas
de carácter general, los requisitos, medios, formalidades y especificaciones, que
deben cumplirse para llevar los libros, registros, archivos y cuentas previstos en este
artículo, así como los sistemas administrativos y contables que se usen a tal efecto.
La Administración Tributaria podrá igualmente establecer, mediante normas
de carácter general los términos y condiciones para la realización de los asientos
contables y demás anotaciones producidas a través de procedimientos mecánicos o
electrónicos.
(Artículo 57): La Administración Tributaria dictará las normas en que se
establezcan los requisitos, formalidades y especificaciones que deben cumplirse en
la impresión y emisión de las facturas, y demás documentos que se generen
conforme a lo previsto en esta Ley.
52
En todo caso, la factura o documento de que se trate deberá contener como
mínimo los requisitos que se enumeran a continuación:
1. Numeración consecutiva y única de la factura o documento de que se trate.
Si el contribuyente desarrolla actividades en más de un establecimiento o
sucursal, debe emitir las facturas con numeración consecutiva única por
cada establecimiento o sucursal. Los agentes de retención a que se refiere el
artículo 11 de esta Ley, emplearán una numeración distinta a la utilizada
para emitir los documentos propios de sus actividades.
2. Número de Control consecutivo y único por cada documento impreso, que se
inicie con la frase “N° de Control…”. Este número no estará relacionado con
el número de facturación previsto en el numeral anterior, salvo que el
contribuyente así lo disponga. Si el contribuyente desarrolla actividades en
más de un establecimiento o sucursal, debe emitir las facturas con
numeración consecutiva única por cada establecimiento o sucursal. Si el
contribuyente solicita la impresión de documentos en original y copias, tanto
el original como sus respectivas copias deberán contener el mismo Número
de Control. El orden de los documentos deberá comenzar con el Número de
Control 01, pudiendo el contribuyente repetir la numeración cuando ésta
supere los ocho (8) dígitos.
3. Nombre completo y domicilio fiscal del emisor, si se trata de una persona
natural; o denominación o razón social y domicilio fiscal, si el emisor es una
persona jurídica, comunidad, sociedad de hecho o irregular, consorcio u otro
ente jurídico o económico.
4. Número de inscripción del emisor en el Registro de Información Fiscal (RIF)
y Número de Identificación Tributaria (NIT), en caso de poseer este último.
5. Nombre completo del adquirente del bien o receptor del servicio, Registro de
Información Fiscal (RIF) y Número de Identificación Tributaria (NIT), en caso
de poseer este último.
6. Especificación del monto del impuesto según la alícuota aplicable, en forma
separada del precio o remuneración de la operación.
53
El incumplimiento de cualquiera de los requisitos precedentes ocasionará
que el impuesto incluido en el documento no genere crédito fiscal. Tampoco se
generará crédito fiscal cuando la factura o documento no esté elaborado por una
imprenta autorizada, si ello es exigido por las normas sublegales que desarrollan
esta Ley; o cuando el formato pre-impreso no contenga los requisitos previstos en
los numerales 1, 2, 3 y 4 de este artículo. El Reglamento podrá exigir el
cumplimiento de otros requisitos para la generación del crédito fiscal. En todo caso,
el incumplimiento de cualquier otro requisito distinto a los aquí previstos, no
impedirá la generación del crédito fiscal, sin perjuicio de las sanciones establecidas
en el Código Orgánico Tributario por el incumplimiento de deberes formales.
La Administración Tributaria dictará las normas para asegurar el
cumplimiento de la emisión y entrega de las facturas y demás documentos por parte
de los sujetos pasivos de este impuesto, tales como la obligación de los adquirentes
de los bienes y receptores de los servicios de exigir las facturas y demás
documentos, en los supuestos previstos en esta Ley, en el Reglamento y en las
demás disposiciones sublegales que la desarrollen. A los fines de control fiscal, la
Administración Tributaria podrá igualmente establecer mecanismos de incentivos
para que los no contribuyentes exijan la entrega de las facturas y demás
documentos por parte de los sujetos pasivos.
Parágrafo Primero: La Administración Tributaria podrá establecer normas
tendentes a regular la corrección de los errores materiales en que hubiesen podido
incurrir los contribuyentes al momento de emitir las facturas y cualquier otro
documento equivalente que las sustituyan.
Parágrafo Segundo: En los casos de ventas de bienes muebles o
prestaciones de servicios cuyo pago por parte del adquirente sea efectuado
mediante cheque, éste deberá emitirlo a nombre del contribuyente, según el nombre
o razón social reflejada en el comprobante del Registro de Información Fiscal (RIF)
54
del contribuyente. A los efectos de esta norma, los contribuyentes están obligados a
exhibir en un lugar visible del establecimiento la copia del comprobante de
inscripción del Registro de Información Fiscal (RIF).
Parágrafo Tercero: En las operaciones de ventas de exportación de bienes
muebles corporales y de exportación de servicios, no se exigirá a los contribuyentes
el cumplimiento de los requisitos, formalidades y especificaciones, a que se contrae
el encabezamiento de este artículo para la impresión y emisión de las facturas y de
los documentos equivalentes que las sustituyan.
(Artículo 58): Cuando con posterioridad a la facturación se produjeren
devoluciones de bienes muebles, envases, depósitos, o se dejen sin efecto
operaciones efectuadas, los contribuyentes vendedores y prestadores de servicios
deberán expedir nuevas facturas o emitir notas de crédito o débito modificadoras de
las facturas originalmente emitidas. Los contribuyentes quedan obligados a
conservar en todo caso, a disposición de las autoridades fiscales, las facturas
sustituidas. Las referidas notas deberán cumplir con los mismos requisitos y
formalidades de las facturas establecidas en esta Ley y sus disposiciones
reglamentarias.
Reglamento general del impuesto al valor agregado
(Artículo 70): Los contribuyentes del impuesto además de los libros exigidos
por el Código de Comercio, deberán llevar un Libro de Compras y otro de Ventas.
En estos libros se registrarán cronológicamente y sin atrasos las informaciones
relativas a sus operaciones en el mercado interno, importaciones y exportaciones,
documentadas mediante facturas emitidas y recibidas, documentos equivalentes de
venta de bienes y servicios, así como, las notas de débito y de crédito modificatorias
de las facturas originalmente emitidas y otros comprobantes y documentos por los
que se comprueben las ventas o prestaciones de servicios y las adquisiciones de
bienes o recepción de servicios
55
(Artículo 75): Los contribuyentes ordinarios del impuesto deberán registrar
cronológicamente y sin atrasos en el Libro de Compras, los siguientes datos:
A. La fecha y el número de la factura, nota de débito o de crédito por la
compra nacional o extranjera de bienes y recepción de servicios, y de la
declaración de Aduanas, presentada con motivo de la importación de
bienes o la recepción de servicios provenientes del exterior. Asimismo,
deberán registrarse iguales datos de los comprobantes y documentos
equivalentes correspondientes a la adquisición de bienes y servicios.
B. El nombre y apellido del vendedor o de quien prestó el servicio, en los
casos en que sea persona natural. La denominación o razón social del
vendedor o prestador del servicio, en los casos de personas jurídicas,
sociedades de hecho o irregulares, comunidades, consorcios y demás
entidades económicas o jurídicas, públicas o privadas.
C. Número de inscripción en el Registro de Información Fiscal o Registro de
Contribuyentes del vendedor o de quien preste el servicio, cuando
corresponda.
D. El valor total de las importaciones definitivas de bienes y las gravadas,
exentas o exoneradas, registrando además el monto del crédito fiscal en
los casos de operaciones gravadas. En el caso de operaciones gravadas
con distintas alícuotas, deberán registrarse dichas operaciones
separadamente, agrupándose por cada una de las alícuotas.
E. El valor total de las compras nacionales de bienes y recepción de
servicios discriminando las gravadas, exentas, exoneradas o no sujetas
al impuesto o sin derecho a crédito fiscal, registrando además el monto
del crédito fiscal en los casos de operaciones gravadas. En el caso de
operaciones gravadas con distintas alícuotas, deberán registrarse dichas
operaciones separadamente, agrupándose por cada una de las alícuotas.
56
(Artículo 76): Los contribuyentes deberán registrar cronológicamente y sin
atrasos en el Libro de Ventas, las operaciones realizadas con otros contribuyentes o
no contribuyentes, dejando constancia de los siguientes datos:
A. La fecha y el número de la factura, comprobantes y otros documentos
equivalentes, notas de débito o de crédito y de la guía o declaración de
exportación.
B. El nombre y apellido del comprador de los bienes o receptor del servicio,
cuando se trate de una persona natural. La denominación o razón social
si se trata de personas jurídicas, sociedades de hecho o irregulares,
comunidades, consorcios y otros entes económicos o jurídicos, públicos
o privados.
C. Número de inscripción en el Registro de Información Fiscal o Registro de
Contribuyentes del comprador de los bienes o receptor del servicio.
D. El valor total de las ventas, o prestaciones de servicios discriminando las
gravadas, exentas, exoneradas o no sujetas al impuesto, registrando
además el monto del débito fiscal en los casos.
(Artículo 77): Los contribuyentes deberán registrar cronológicamente y sin
atrasos en el Libro de Ventas, las operaciones realizadas con no contribuyentes,
indicando los siguientes datos:
A. Fecha y Número del primer comprobante emitido en cada día, por las ventas
de bienes o prestación de servicio, correspondiente al talonario utilizado.
B. Número del último comprobante emitido en cada día, por las ventas de
bienes o prestación de servicio, correspondiente al talonario utilizado.
C. Monto total de las ventas de bienes y prestación de servicio gravados de
cada día, por las cuales se han emitido comprobantes o documentos
equivalentes.
D. Monto del impuesto en las operaciones del numeral anterior.
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E. Monto de las ventas de bienes y prestación de servicio exentas, exoneradas
o no sujetas del día, por las cuales se han emitido comprobantes o
documentos equivalentes.
Parágrafo Primero: Cuando se utilicen simultáneamente varios talonarios de
comprobantes, deberán efectuarse los asientos separadamente, por cada talonario
y en la forma antes señalada.
Parágrafo Segundo: El registro de las operaciones contenidas en el reporte
global diario generado por las máquinas fiscales, se reflejarán en el Libro de Ventas
del mismo modo que se establece respecto de los comprobantes que se emiten a
no contribuyentes, indicando además el número de registro de la máquina.
58
CAPITULO IV
PERSPECTIVA METODOLOGICA
4.1 Descripción de los métodos y procedimientos para la realización de las
actividades de pasantías
Tipo de investigación
Descriptiva:
Méndez (1999) definen: El método de investigación descriptivo, identifica
características del universo de investigación, señala formas de conducta y actitudes
del universo investigado, establece comportamientos concretos y descubre y
comprueba la asociación entre variables de investigación. De acuerdo con los
objetivos planteados, el investigador señala el tipo de descripción que se propone
realizar.
En la investigación, elaboración y desarrollo de una propuesta de un modelo
operativo viable para solucionar problemas, requerimientos o necesidades de
organizaciones o grupos sociales; puede referirse a la formulación de políticas,
programas, tecnologías, métodos o procesos. El presente informe debe tener apoyo
en una investigación de tipo documental, de campo, o un diseño que incluya ambas
modalidades. (p. 7).
El tipo de investigación se apoyará en un diseño de campo, porque se
tomará en cuenta la realidad del Departamento de Contabilidad de la firma Merino &
Asociados. De acuerdo con Tamayo, M. y Tamayo (2002), una investigación es de
este tipo cuando “…los datos se recogen directamente de la realidad, por lo que se
denominan primarios.” (p. 71).
59
Se basa en las observaciones o datos primarios, obtenidos directamente de
la realidad.
Su innegable valor reside en que se le permite al investigador cerciorarse de
las verdades, condiciones en las que se han conseguido sus datos, haciendo
posible su revisión o modificación en el caso de que surjan dudas respecto a su
realidad. Esto garantiza un mayor nivel de confianza para el conjunto de la
información obtenida. Mediante este tipo de diseño de campo, los datos obtenidos
son recolectados directamente de la realidad, de fuente primaria. También es un
trabajo que utiliza el diseño bibliográfico, porque los datos se obtienen a partir de las
técnicas documentales.
4.2 Fuentes de información
En la investigación propuesta se recurrirá a fuentes primarias, conformado
por material de primera mano relativo al fenómeno o problema que se desea
investigar. De igual manera se utilizarán fuentes secundarias, el cual lo conforman
textos, libros, artículos, revistas, etc., basadas en fuentes primarias, que implica un
tratamiento: generalización, análisis, síntesis, interpretación o evaluación, con la
salvedad que no fueron escritos contemporáneamente a los sucesos estudiados.
Para la investigación se ha establecido el empleo de técnicas y fuentes de
información que permitan obtener las impresiones de la realidad hallada. En base a
esto se han aplicado las fuentes secundarias que son: “aquellas que traducen el
pensamiento mediante algunos signos convencionales registrados en forma escrita
ya con palabras o imágenes, o en forma sonora. Se subdividen en bibliográficas,
iconográficas y sonográficas”. (Méndez, 1999). Para ello se establecieron las
consultas bibliográficas, y electrónicas (internet), a fin de consolidar la base teórica.
60
Técnicas:
Arias (2.006) describe: Se entenderá por técnica, el procedimiento o forma
particular de obtener datos o información según el diseño de investigación utilizada.
Instrumentos de recolección de datos:
Según Arias (2.006) Un instrumento de recolección de datos es cualquier
recurso, dispositivo o formato que se utiliza para obtener, registrar información.
Entre las técnicas e instrumentos a ser aplicados en la elaboración de esta
investigación se pueden mencionar las siguientes:
Observación directa y participativa:
Esta técnica permite captar la información sobre el manejo de los
documentos para su guarda y custodia dentro y fuera de la organización o empresa.
Según Méndez, C. (2002), esta práctica es directa cuando “…el investigador
pertenece al grupo, organización o realidad sobre la cual se investiga, porque no se
requiere de entrenamiento especial, ni de una actitud cuidadosa frente a los actos
que se producen.” (p. 125).
Dentro del departamento de contabilidad donde se realizo el proceso de
pasantías, permitió el cumplimiento de este aspecto por participar directamente de
las actividades.
Revisión documental:
Con este método, el investigador deja plasmadas las bases teóricas,
mediante la revisión del material bibliográfico relacionado con el tema en estudio.
Según Méndez, C. (2002), la revisión bibliográfica o fuente secundaria constituye la
61
“…la fuente que permite obtener información básica. Se le puede ubicar en libros,
revistas, periódicos y otros materiales documentales como: trabajos de grado,
revistas especializadas, enciclopedias, diccionarios, anuarios, entre otros” (p. 36).
Población y muestra
La población la compone el personal que labora en el del departamento
contable de la Firma Merino & Asociados. De acuerdo con Sabino, C. (2003), la
población está representada “…por el conjunto de unidades físicas (personas u
objetos) a las cuales se le mide una o más características” (p. 75). Esta población la
componen siete personas, por esta razón no se realizo un muestreo
62
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
El personal que labora en Merino & Asociados está altamente
capacitado para enfrentar los desafíos del ámbito legal, contable y en calculo
de prestaciones sociales.
La empresa cuenta con un sistema de información adecuado, que le
permite estar a la vanguardia con la tecnología en materia contable,
administrativa y tributaria, lo que le permite dar respuesta de manera eficaz y
rápida a los clientes.
La empresa promueve el desarrollo profesional de los futuros
profesionales de la contaduría pública, así como de otras áreas afines a
ésta, con el objeto de facilitar la adquisición de conocimientos.
En cuanto a las relaciones interpersonales de los miembros de la
organización, existe un clima adecuado de colaboración y compañerismo lo
que facilita las acciones dentro de esta Empresa.
La LOT es el conjunto de normas y leyes que benefician de alguna
manera a la clase trabajadores de la administración pública y privada para
promover sus derechos y deberes. Esta Ley regirá las situaciones y
relaciones jurídicas derivadas del trabajo como hecho social. Esta ley se
aplica tanto para trabajadores venezolanos como extranjeros.
63
Recomendaciones
Persistir en la preparación adecuada del personal, para sí dar una buena
calidad de servicio y asesoramiento a los clientes
Seguir aplicando las disposiciones reglamentarias que regulan la ruptura del
vínculo laboral además de establecer el cálculo de prestaciones sociales por
esta causa. Así como las demás disposiciones legales.
Por parte del aprendiz seguir fortaleciendo los conocimientos adquiridos en
relación a estos temas para lograr mayor dominio del mismo.
Promover la buena relación del personal que labora en esta entidad para que
fortalecer el clima adecuado de colaboración y compañerismo lo que facilita
las acciones dentro de esta Empresa, en colaboración con los futuros
profesionales.
La LOT de 1997 es modificado por el actual Presidente de la Republica
Bolivariana de Venezuela a través de la ley habilitante otorgada al
Presidente Chávez por la Asamblea Nacional para brindar mayores
beneficios a los trabajadores de la administración pública y privada.
64
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Cálculos prestaciones [Documento en Línea]. Disponible en:
Http://eshops.mercadolibre.com.ve/beersebath/
CATACORA, Fernando. (1998). Contabilidad. La base para las decisiones
gerenciales. Venezuela: Mc Graw Hill.
Código Orgánico Tributario (2007)
Fidias Arias (2.006) Proyectos de Investigación quinta edición
Ley del Impuesto Al Valor Agregado (2007)
Ley orgánica del trabajo (1997)
Méndez, C. (2002),Métodos de la Investigación
Prestaciones sociales [Documento en Línea]. Disponible en: Reglamento
General de la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado. (1997)
http//terminosfinancieros.com.ar/definición [Consulta: 2008, Septiembre 24].
Rivas, Dayali 2007 liquidación por prestaciones sociales [Documento en
Línea]. Disponible en: http://dayalirivassal.blogspot.com/) [Consulta: 2008,
Agosto 10].
Sabino, C. (2003) Metodología de Investigación.
65
ANEXOS
66
ANEXO 1
FORMA DE INSERTAR LAS COMPRAS EN EL SISTEMA GALAC
67
ANEXO 2
FORMA DE INSERTAR LAS VENTAS EN EL SISTEMA GALAC
