BIENVENIDOS

11

BIENVENIDOSBIENVENIDOSBIENVENIDOSBIENVENIDOS

EDILBERTO OROZCO VERGARA Y EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A.ASOCIADOS S.A.

ASOCIACIÓN COLOMBIANA DE ASOCIACIÓN COLOMBIANA DE EJECUTIVOS EN FINANZAS – ACEF –EJECUTIVOS EN FINANZAS – ACEF –

22

INFORMACIÓN EXOGENAINFORMACIÓN EXOGENA

QUE RECIBE LA DIANQUE RECIBE LA DIAN

INFORMACIÓN EXOGENAINFORMACIÓN EXOGENA

QUE RECIBE LA DIANQUE RECIBE LA DIAN

33

EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A.EDILBERTO OROZCO VERGARA Y ASOCIADOS S.A.

INFORMACIÓN QUE RECIBIRÁ LA INFORMACIÓN QUE RECIBIRÁ LA DIANDIAN

1.1. DE NOTARIOS (Res 09702/04)DE NOTARIOS (Res 09702/04)- Enajenación de bienes o derechos superiores a $ 30 mill.Enajenación de bienes o derechos superiores a $ 30 mill.

2.2. DE ENTIDADES QUE ELABOREN FACTURAS O DE ENTIDADES QUE ELABOREN FACTURAS O DOCUMENTOS EQUIVALENTES (Res 09703/04)DOCUMENTOS EQUIVALENTES (Res 09703/04)

- Elaboración facturas o documentos equivalentes.Elaboración facturas o documentos equivalentes.

3.3. DE COMISIONITAS DE BOLSA (Res 09705/04)DE COMISIONITAS DE BOLSA (Res 09705/04)- Enajenaciones o adquisiciones de acciones y demás papeles Enajenaciones o adquisiciones de acciones y demás papeles

transados en Bolsa superiores a $ 20 mill.transados en Bolsa superiores a $ 20 mill.

4.4. CÁMARAS DE COMERCIO (624 E.T.)CÁMARAS DE COMERCIO (624 E.T.)- Sociedades creadas o liquidadas durante el año anterior, Sociedades creadas o liquidadas durante el año anterior,

informando identificación de socios y capital aportado.informando identificación de socios y capital aportado.

44



5.5. DE ENTIDADES VIGILADAS POR DE ENTIDADES VIGILADAS POR SUPERBANCARIA. (Res 09706/04)SUPERBANCARIA. (Res 09706/04)

– Consignaciones bancariasConsignaciones bancarias superiores a $ 50 mill. superiores a $ 50 mill.– Certificados a término fijoCertificados a término fijo y/o cualquier tipo de y/o cualquier tipo de

depósitos superior a $50 mill.depósitos superior a $50 mill.– ContratosContratos cuentas corrientes y/o cuentas corrientes y/o ahorros ahorros superior a superior a

$ 50 mill.$ 50 mill.– Adquisiciones, consumos, avances o gastos Adquisiciones, consumos, avances o gastos con con

tarjetas tarjetas de de ccréditorédito superiores a $ 30 mill.superiores a $ 30 mill.– VentasVentas o prestación de servicios o prestación de servicios con con ttarjeta de arjeta de

ccréditorédito superiores a $ superiores a $ 2525 mill. mill.– PréstamosPréstamos superiores a $ 100 mill. superiores a $ 100 mill. – Identificación de personas que figuren como titulares Identificación de personas que figuren como titulares

principales o secundarios de las cuentas.principales o secundarios de las cuentas.– Identificación de autorizados para realizar operaciones Identificación de autorizados para realizar operaciones

en cuentas, sin tener calidad de titular.en cuentas, sin tener calidad de titular.

55



6.6. DE OTRAS – EN GENERAL 631 E.T. (Res 9704/04)DE OTRAS – EN GENERAL 631 E.T. (Res 9704/04)

6.16.1 OBLIGADOSOBLIGADOS

• Personas Jurídicas:Personas Jurídicas:

• Personas naturales obligadas a presentar declaración de Personas naturales obligadas a presentar declaración de renta renta

• Consorcios y Uniones Temporales.Consorcios y Uniones Temporales.

• Entes públicos nivel nacional o territorial de orden central Entes públicos nivel nacional o territorial de orden central y descentralizado, no obligados presentar declaración y descentralizado, no obligados presentar declaración ingresos y patrimonio, contemplados Art. 22 E.T.ingresos y patrimonio, contemplados Art. 22 E.T. Topes

- Con ánimo de lucro,Con ánimo de lucro,- Obligadas a presentar Obligadas a presentar

declaración de renta o declaración de renta o ingresos y patrimonioingresos y patrimonio

- Sean entidades públicas o Sean entidades públicas o privadas.privadas.

66


OBLIGADOS A REPORTAR INFORMACIÓN POR EL AÑO GRAVABLE 2004OBLIGADOS A REPORTAR INFORMACIÓN POR EL AÑO GRAVABLE 2004

6.26.2 TOPES PARA OBLIGADOS A REPORTAR INFORMACIÓNTOPES PARA OBLIGADOS A REPORTAR INFORMACIÓN (millones)(millones)

Por el año Por el año 2003 2003 20042004

Patrimonio bruto año anterior superiorPatrimonio bruto año anterior superior 3.368.83.368.83.368.83.368.8

Ingresos brutos año anterior superioresIngresos brutos año anterior superiores 1.500.01.500.01.500.01.500.0

77


6.36.3 INFORMACIÓN A REPORTARINFORMACIÓN A REPORTARArt.631 E.T.Art.631 E.T.

– Socios, accionistas, cooperados o comuneros o Socios, accionistas, cooperados o comuneros o asociados.asociados.

– Beneficiarios pagos Beneficiarios pagos constituyan constituyan costo, deducción costo, deducción o den derecho a impuesto descontable, incluida o den derecho a impuesto descontable, incluida compra de activos fijos y movibles. compra de activos fijos y movibles.

– Personas de quienes se recibieron ingresos Personas de quienes se recibieron ingresos propios.propios.

– Acreedores por pasivos de cualquier índole.Acreedores por pasivos de cualquier índole.– Deudores de créditos activos .Deudores de créditos activos .– Discriminación de partidas consignadas en Discriminación de partidas consignadas en

formularios declaraciones.formularios declaraciones.

88


6.46.4 MONTOS Y CONCEPTOS A REPORTARMONTOS Y CONCEPTOS A REPORTAR20022002 20032003 20042004

– Costos-DeduccionesCostos-Deducciones 5 mill. 5 mill. – Pagos laboralesPagos laborales 95.1 mill.95.1 mill. 40.0 mill.40.0 mill. 30 mill.30 mill.– Honorarios y comisionesHonorarios y comisiones 1 mill.1 mill. 1 mill.1 mill.– ServiciosServicios 1 mill.1 mill. 1 mill.1 mill.– DonacionesDonaciones 10 mill.10 mill. 1 mill.1 mill. 1 mill. 1 mill.– Rendimientos financ Rendimientos financ 1 mill. 1 mill. 1 mill. 1 mill.– ArrendamientosArrendamientos 1 mill. 1 mill. 1 mill. 1 mill.– Impuestos pagadosImpuestos pagados 1 mill. 1 mill. 1 mill. 1 mill.– Amort. y agotamiento Amort. y agotamiento 1 mill. 1 mill. 1 mill. 1 mill.– Los demás costos y deduccionesLos demás costos y deducciones 1 mill.1 mill. 1 mill.1 mill.– Depreciación Depreciación 1 mill. 1 mill. (literal k) (literal k)– Provisión de cartera Provisión de cartera 1 mill. 1 mill. (literal k) (literal k)– IngresosIngresos 10 mill.10 mill. 5 mill.5 mill. 5 mill. 5 mill.– Créditos ActivosCréditos Activos 10 mill.10 mill. 5 mill.5 mill. 5 mill. 5 mill.– PasivosPasivos 10 mill.10 mill. 5 mill.5 mill. 5 mill. 5 mill.

99


MM ODELOODELO

UU NICO DENICO DE

II NGRESOSNGRESOS

SS ERVICIO YERVICIO Y

CC ONTROLONTROL

AA UTOMATIZADOUTOMATIZADO

• RUTRUT

• MEDIOSMEDIOS

1010


FISCALIZACIÓN AUTOMÁTICAFISCALIZACIÓN AUTOMÁTICA

• RUTRUT• OmisosOmisos• Inexactos - Información exógenaInexactos - Información exógena• FacturaciónFacturación

1111


OTROS PROGRAMASOTROS PROGRAMAS

• Denuncia de tercerosDenuncia de terceros• Saldos a favorSaldos a favor• PérdidasPérdidas fiscales fiscales• Compensación de pérdidasCompensación de pérdidas • Exceso presuntivaExceso presuntiva• Descuentos tributariosDescuentos tributarios• Rentas exentasRentas exentas• Cruces IVA – Renta - ICACruces IVA – Renta - ICA• Libros de contabilidadLibros de contabilidad

1212


PRIMERA CUOTA GRANDES PRIMERA CUOTA GRANDES CONTRIBUYENTESCONTRIBUYENTES

• 20% Total a pagar año 2003.20% Total a pagar año 2003.

• Saldo a favor 2003 y a pagar en Saldo a favor 2003 y a pagar en

2004 ?2004 ?

• Saldo a favor 2004 ? Saldo a favor 2004 ?

• 20% Superior a total a pagar año 2004 20% Superior a total a pagar año 2004

??

1313


NONO OBLIGADOS A DECLARAR OBLIGADOS A DECLARAR RENTARENTA

• Que sus ingresos brutos y patrimonio bruto en Que sus ingresos brutos y patrimonio bruto en el año 2004 hayan sido inferiores a:el año 2004 hayan sido inferiores a:

IngresosIngresos PatrimonioPatrimonio– AsalariadosAsalariados 60.000.00060.000.000

80.000.00080.000.000– IndependientesIndependientes 60.000.00060.000.000

80.000.00080.000.000– Menores ingresosMenores ingresos 25.000.00025.000.000

80.000.00080.000.000

• Que no sean responsables del IVAQue no sean responsables del IVA

1414


NONO OBLIGADOS A DECLARAR OBLIGADOS A DECLARAR RENTARENTA

• Que durante en año gravable Que durante en año gravable – Los consumos mediante tarjetas de crédito no Los consumos mediante tarjetas de crédito no

excedan de $ 50 millones.excedan de $ 50 millones.– El total de compras y consumos no excedan El total de compras y consumos no excedan

de $ 50 millones.de $ 50 millones.– El valor acumulado de consignaciones El valor acumulado de consignaciones

bancarias, depósitos o inversiones no exceda bancarias, depósitos o inversiones no exceda de $ 80 millones.de $ 80 millones.

1515


RESPONSABLES DEL RÉGIMEN RESPONSABLES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADOSIMPLIFICADO

• Que el año anterior (2004) hubieren poseído u Que el año anterior (2004) hubieren poseído u obtenido:obtenido:– Patrimonio bruto inferiorPatrimonio bruto inferior 80.000.000, e80.000.000, e– Ingresos brutos InferiorIngresos brutos Inferior 60.000.00060.000.000

Para agricultores patrimonio bruto $100 millones.Para agricultores patrimonio bruto $100 millones.

• Que tengan máximo un establecimiento de comercio, Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividadactividad..

• Que en establecimiento no se desarrollen actividades Que en establecimiento no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de cualquier otro sistema que implique la explotación de intangiblesintangibles

1616


RESPONSABLES DEL RÉGIMEN RESPONSABLES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADOSIMPLIFICADO

• Que no sean usuarios aduanerosQue no sean usuarios aduaneros

• Que no hayan celebrado en el año anterior ni en el año en Que no hayan celebrado en el año anterior ni en el año en curso contratos curso contratos de venta de bienes o prestación de de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y superiorservicios gravados por valor individual y superioreses a a::– Contratos en el año 2004Contratos en el año 2004 60.000.00060.000.000– Contratos en el año 2005Contratos en el año 2005 63.660.00063.660.000

• Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, durante el año anterior o durante inversiones financieras, durante el año anterior o durante el respectivo año, no supere el respectivo año, no supere la suma de:la suma de:– Consignaciones durante el año 2004Consignaciones durante el año 2004 $ 80.000.000$ 80.000.000– Consignaciones durante el año 2005Consignaciones durante el año 2005 $ 84.880.000$ 84.880.000

1717


CAUSACIÓN - DOCTRINA DIAN VIGENTE

• 009174 Feb 14/02

• 009127 Feb 16/04

• 047296 Jul 30/04

• 048202 Ago 4/04

• 069427 Oct 13/04

INGRESOSINGRESOS

1818


• Rendimientos presuntivos por préstamos

– Préstamos en dinero

– Sociedades a socios

– Socios a sociedades

– Parámetros

– Años aplicación

– Se ajusta al art.26 E.T. ??

– Contabilizaciones

RENTASRENTAS

1919


• Renta presuntiva– Sociedades en liquidación– Efectos en disminución de activos excluidos– Bienes en países comunidad andina

• Por comparación patrimonial– Comparación de patrimonios líquidos– Conceptos que justifican

- Renta gravable- Rentas exentas- Ingresos no renta ni ganancia ocasional- Ganancias ocasionales líquidas- Valorizaciones / Desvalorizaciones- Compensación de pérdidas.- Deducción exceso presuntiva- Revalorización año- Otros comprobados

RENTASRENTAS

2020


• Por omisión activos o inclusión pasivos inexistentes

– Modificación legislativaModificación legislativaArt. 649 transitorio sustituyó 649 E.T. (Art. 6 L 863)Art. 649 transitorio sustituyó 649 E.T. (Art. 6 L 863)

– Acción Voluntaria sólo declaración año 2003Acción Voluntaria sólo declaración año 2003Quienes incluyeron pasivos inexistentes u omitieron Quienes incluyeron pasivos inexistentes u omitieron activos adquiridos en períodos no revisables o con activos adquiridos en períodos no revisables o con declaraciones en firme.declaraciones en firme.

Podrán excluirlos o incluirlos en D.T. año 2003 sin generar Podrán excluirlos o incluirlos en D.T. año 2003 sin generar renta por diferencia patrimonial.renta por diferencia patrimonial.

– Sanción.Sanción.5% valor activos omitidos o pasivos inexistentes por cada 5% valor activos omitidos o pasivos inexistentes por cada año, sin exceder del 30%.año, sin exceder del 30%.

RENTASRENTAS

2121



– RequisitosRequisitos• Presentar declaración año 2003 oportunamentePresentar declaración año 2003 oportunamente• Incluir los activos y excluir los pasivosIncluir los activos y excluir los pasivos• Liquidar sanciónLiquidar sanción• Cancelar total saldo a pagar o suscribir acuerdoCancelar total saldo a pagar o suscribir acuerdo

RENTASRENTAS

2222



– Opción para el contribuyente.Opción para el contribuyente.• Incluir activos omitidosIncluir activos omitidos• Excluir pasivos inexistentesExcluir pasivos inexistentes

No genera renta por diferencia patrimonialNo genera renta por diferencia patrimonial

Incluir su valor como renta líquida gravable:Incluir su valor como renta líquida gravable:• En declaración, oEn declaración, o• En corrección.En corrección.

RENTASRENTAS

Originados en Originados en periodos no periodos no revisablesrevisables

• Adicionando renta Adicionando renta gravablegravable

• Liquidando impuestoLiquidando impuesto

2323



– Acción DIAN por fiscalizaciónAcción DIAN por fiscalización

Su valor constituye renta líquida gravable en el Su valor constituye renta líquida gravable en el período objeto de revisión, y genera:período objeto de revisión, y genera:

a)a) Mayor impuesto de renta.Mayor impuesto de renta.

b)b) Sanción por inexactitud.Sanción por inexactitud.

Si incluye activos o excluye pasivos sin Si incluye activos o excluye pasivos sin

declararlos como renta líquida la DIAN aplica declararlos como renta líquida la DIAN aplica

procedimiento.procedimiento.

RENTASRENTAS

2424


SANCIÓN OMISIÓN ACTIVOS O SANCIÓN OMISIÓN ACTIVOS O INCLUSIÓN DE PASIVOS INCLUSIÓN DE PASIVOS

INEXISTENTES.INEXISTENTES.Omisión o inclusión declaración de 2002 por Omisión o inclusión declaración de 2002 por $ $ 100.000.000100.000.000

Impuesto de RentaImpuesto de Renta 35.000.00035.000.000

Anticipo sobretasa Anticipo sobretasa 1.750.0001.750.000

Sanción por inexactitud (160%)Sanción por inexactitud (160%)56.000.00056.000.000

Intereses Intereses (Abril 9/03 hasta jun 30/05)(Abril 9/03 hasta jun 30/05) 20.434.00020.434.000

Total a pagarTotal a pagar 113113..184184..000000

2525


• Presuntiva

• Recuperación deducciones

– Depreciaciones – Art. 196

– Amortizaciones - Art. 198

– Provisiones - Art. 197

• Contratos servicios autónomos

• Transporte internacional

• Películas y programas de computador

RENTAS LIQUIDAS RENTAS LIQUIDAS ESPECIALES ESPECIALES (Art. 180 a 205 E.T.)(Art. 180 a 205 E.T.)

2626


• Por recuperación de deducciones

– Presentación y determinación según DIAN (concepto 61233 Sep 24/03)

Utilidad en venta 1.000

Depreciación recuperada 300

Pérdida Fiscal 5.300

Renta presuntiva (R - 66) 200

Renta Líquida Especial (R - 68) 300

Renga Líquida Gravable (R - 69) 300

Pérdida fiscal (R - 65) 5.600

RENTASRENTAS

!!

2727


• Por consignaciones – Art 755-3

Constituye renta líquida gravable el Constituye renta líquida gravable el 50%50% de las de las consignaciones en cuentas corrientes o de ahorroconsignaciones en cuentas corrientes o de ahorro::

- Existencia de indicios graves de que consignaciones en Existencia de indicios graves de que consignaciones en cuentas bancarias o de ahorros, cuentas bancarias o de ahorros, que figuren a nombre de que figuren a nombre de tercerosterceros, pertenecen a ingresos del contribuyente., pertenecen a ingresos del contribuyente.

- Independientemente de que figuren o nó en la contabilidad o Independientemente de que figuren o nó en la contabilidad o no correspondan a las registradas en ella.no correspondan a las registradas en ella.

Admite prueba en contrario !!Admite prueba en contrario !!

RENTASRENTAS

2828


• Causación

• Retenciones de renta

• Impuesto de timbre

• Soportes

• Omisión – Evasión Pasiva – Sanción

• Rechazo de operaciones gravadas con IVA

• Limitaciones a Ingresos no gravados y rentas exentas.

COSTOS Y DEDUCCIONESCOSTOS Y DEDUCCIONES

2929


INGRESOS BRUTOS 960.000.000 960.000.000 960.000.000DEVOLUCIONES (16.859.000) (16.859.000) (16.859.000)SALDO 943.141.000 943.141.000 943.141.000

INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA 0 (568.000.000) 0

INGRESOS NETOS 943.141.000 375.141.000 943.141.000

COSTO DE VENTA (689.000.000) (332.020.000) (332.020.000)Inicial (689.000.000) (689.000.000) (689.000.000)Menos: Rechazo costos ingresos no gravados 356.980.000 356.980.000

DEDUCCIONES (195.000.000) (40.870.000) (40.870.000)Inicial (195.000.000) (195.000.000) (195.000.000)Menos: Rechazo gastos ingresos no gravados 154.130.000 154.130.000

RENTA LÍQUIDA 59.141.000 2.251.000 570.251.000

COMPENSACIÓN PÉRDIDAS 0 0 0

RENTA LÍQUIDA 59.141.000 2.251.000 570.251.000

RENTA EXENTA (56.890.000) 0 (568.000.000)

RENTA LÍQUIDA GRAVABLE 2.251.000 2.251.000 2.251.000

IMPUESTO DE RENTA 787.850 787.850 787.850

INGRESO NO RENTA NI G.O.

RENTA EXENTARENTA EXENTA SIN COSTOS

Y DEDUCCIONES

3030


DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN EN ACTIVOS FIJOSEN ACTIVOS FIJOS

(68 L 863/03; 158-3 E.T.; (68 L 863/03; 158-3 E.T.; Dec. 1766/04Dec. 1766/04))

• Beneficio:Beneficio:

DDeducción del 30% de inversiones efectivas realizadas educción del 30% de inversiones efectivas realizadas sólo en sólo en activos fijos realesactivos fijos reales productivos adquiridos productivos adquiridos..

• BeneficiariosBeneficiarios: :

Personas naturales y jurídicas contribuyentes.Personas naturales y jurídicas contribuyentes.

ReglamentoReglamento: Que participen de forma directa y : Que participen de forma directa y permanente permanente en actividad productora de renta que se en actividad productora de renta que se deprecien o amorticen.deprecien o amorticen.

Pueden adquirirse mediante Leasing Financiero, con opción Pueden adquirirse mediante Leasing Financiero, con opción irrevocable de compra. No procede para contratos de irrevocable de compra. No procede para contratos de retroarriendo o lease-back y activos readquiridos.retroarriendo o lease-back y activos readquiridos.

3131



• Vigencia: Vigencia: Año gravable 2004 a 2007Año gravable 2004 a 2007

• Base para Depreciación o Amortización:Base para Depreciación o Amortización: 100% 100%

• Anulación, resolución y rescisión: Anulación, resolución y rescisión: Constituirá renta Constituirá renta líquida gravable en el año en que ocurra.líquida gravable en el año en que ocurra.

• No utilización o enajenación antes de vencimiento No utilización o enajenación antes de vencimiento término depreciación :término depreciación : Constituirá renta gravable en el Constituirá renta gravable en el año en que ello ocurra, el valor proporcional de la año en que ello ocurra, el valor proporcional de la deducción solicitada.deducción solicitada.

• Impuesto sobre las ventas: Impuesto sobre las ventas: Podrá tratarse como Podrá tratarse como descontable, descuento tributario o costo del activo en descontable, descuento tributario o costo del activo en rentarenta

3232



• Beneficio de auditoría: Beneficio de auditoría: No podrán acogerse al beneficio de No podrán acogerse al beneficio de auditoría del artículo 689-1 E.T.auditoría del artículo 689-1 E.T.

• Efecto Nocivo Dividendos y Participaciones !!!Efecto Nocivo Dividendos y Participaciones !!!

• Que ha dicho la DIAN: Que ha dicho la DIAN: – Activos usados. (90670 dic 28/04)Activos usados. (90670 dic 28/04)– Inversiones en software. (68395 Oct 11/04)Inversiones en software. (68395 Oct 11/04)– Adquisición activos para transferir a fiducia. (74781 Nov 2/04)Adquisición activos para transferir a fiducia. (74781 Nov 2/04)– Readquisición de activos y escisiones. (57499 sep 1/04)Readquisición de activos y escisiones. (57499 sep 1/04)– Inversión con indemnizaciones. (84302 Nov 30/04)Inversión con indemnizaciones. (84302 Nov 30/04)– Inventario habilitado como activo fijo.(91430 dic 30/04)Inventario habilitado como activo fijo.(91430 dic 30/04)– Gallinas ponedoras. (91645 dic 30/04)Gallinas ponedoras. (91645 dic 30/04)– IVA descontado maquinaria industrial (91011 dic 29/04)IVA descontado maquinaria industrial (91011 dic 29/04)– En contratos leasing año celebración del contrato (3958 Ene En contratos leasing año celebración del contrato (3958 Ene

27/05) 27/05)

3333


IMPUESTOS1. Antecedentes

a. Art. 48 y 56 D.L. 2053/74 - 115 E.T.

Define como deducibles Industria y Comercio, Predial, Vehículos, Registro y anotación, y Timbre.

b. Art. 20 Ley 633/00.

– Precisa que la deducción es por la totalidad de los mismos y

– No podrá solicitarse simultaneamente como costo y como gasto.

TRATAMIENTOS ESPECIALESTRATAMIENTOS ESPECIALES

3434


IMPUESTOS1. Antecedentes

c. Art. 114 Ley 788/02.

– Es deducible el 80% de industria y comercio y predial.

d. Sentencia C-1152 dic 2/03.– Declara inexequible Art.114 Ley 788

e. Art. 61 Ley 863/03.

– Retoma texto de la Ley 788/02

f. Sentencia C-1003 Oct 14/04.

– Declara exequible Art. 61 Ley 863/03


3535


IMPUESTOS2. Reconocimiento

– Contable– Fiscal– Diferencia temporal ?

3. Aceptación como costo– Gravamen movimientos financieros (872 E.T.)

– Vehiculos – Otros

4. Aceptación como deducción ?


3636


APORTES– Vacaciones– Salario integral– Oportunidad– Casos especiales


3737


• PÉRDIDAS DE INVENTARIOS

• DEPRECIACIONES

– No obligados a llevar contabilidad

– Reducción de Saldos

– Impuesto diferido

– Reserva no distribuible


3838


CONTRATOS DE LEASINGCONTRATOS DE LEASING

• Art. 127-1 E.T., Dec Art. 127-1 E.T., Dec 618 mar618 mar 11º/04º/04..

• Tratamiento tributarioTratamiento tributario

– OperativoOperativo

– No operativoNo operativo

• IInmueblesnmuebles: = o > : = o > 60 meses60 meses – No – No terrenoterreno..

• MMaquinaria, equipo, mueblesaquinaria, equipo, muebles: = o > : = o > 36 36 meses.meses.

• VVehículos uso productivo y equipo de ehículos uso productivo y equipo de computacióncomputación: = o > : = o > 24 meses.24 meses.

• IInmuebles en la parte nmuebles en la parte de de terrenosterrenos..• ““Lease back” o retroarriendo. Lease back” o retroarriendo.

3939



• Deducción fiscal Deducción fiscal ==

• VValor mensual deducir alor mensual deducir

• PPlazolazo : Inicia : Inicia a partir entrega bien para su a partir entrega bien para su uso y goce. uso y goce.

Valor ContratoValor Contrato

Meses del Meses del contratocontrato

X 12 meses

• VValor capital contrato dividido alor capital contrato dividido número meses de duraciónnúmero meses de duración

• IIntereses causados en el ntereses causados en el respectivo mesrespectivo mes

4040



• Eliminada restricción patrimonialEliminada restricción patrimonial

• Leasing operativo rige contratos hasta diciembre Leasing operativo rige contratos hasta diciembre 31/0531/05

• Deducción 30% en leasing operativo.Deducción 30% en leasing operativo.

• Amortización en Contratos de Leasing de Amortización en Contratos de Leasing de InfraestructuraInfraestructura..

4141


EXCESO RENTA PRESUNTIVA– Deducción Deducción excesos presuntiva, A x I:excesos presuntiva, A x I:

• Ley 223/95 - 5 añosLey 223/95 - 5 años• Ley 633/00 - 3 añosLey 633/00 - 3 años

– CCompensación ompensación excesoexcesoss presuntiva presuntiva, , A x I:A x I:• Ley 788/02 - 5 añosLey 788/02 - 5 años


4242


PÉRDIDAS FISCALES

– Deducibles ?

– Compensables ?

– Base

– Período amortización

– Monto de amortización


– Fusiones - Escisiones

– Término de revisión

– Beneficio de auditoría

Conciliación

4343


NUEVOS INGRESOS NUEVOS INGRESOS GRAVADOSGRAVADOS

• Procesos de democratización - Artículo 36-4Procesos de democratización - Artículo 36-4• Enajenación de inmuebles - Art. 37 Enajenación de inmuebles - Art. 37 • Premios en concursos - Art. 43Premios en concursos - Art. 43• Enajenación de terneros - Art. 46Enajenación de terneros - Art. 46• Pagos en zonas francas - Art. 54Pagos en zonas francas - Art. 54• Contribución a fondos mutuos de inversión - Art. 55Contribución a fondos mutuos de inversión - Art. 55• Rendimientos de fondos mutuos de inversión - Art. Rendimientos de fondos mutuos de inversión - Art.

5656

4444


NUEVAS RENTAS GRAVADASNUEVAS RENTAS GRAVADAS

• Empresas que generen y comercialicen energía Empresas que generen y comercialicen energía eléctrica - Artículo 211 Eeléctrica - Artículo 211 E.T..T., parágrafo 4, parágrafo 4

• Empresas comunitarias e instituciones auxiliares de Empresas comunitarias e instituciones auxiliares de las mismas - Art. 209 las mismas - Art. 209 E.T.E.T.

• Empresas que exploren hidrocarburos, minas y Empresas que exploren hidrocarburos, minas y gases - Art. 216 gases - Art. 216 E.T.E.T.

• Fondos ganaderos - Art. 217 Fondos ganaderos - Art. 217 E.T.E.T.

• Intereses de cédulas hipotecarias - Art. 219 Intereses de cédulas hipotecarias - Art. 219 E.T.E.T.

• Intereses que se reciban por negociación voluntaria Intereses que se reciban por negociación voluntaria o por expropiación - Art. 221 o por expropiación - Art. 221 E.T.E.T.

4545


NUEVAS RENTAS GRAVADASNUEVAS RENTAS GRAVADAS

• Intereses por deudas y bonos de reforma agraria y Intereses por deudas y bonos de reforma agraria y

urbana - Art. 222 Eurbana - Art. 222 E.T..T.

• Empresas Asociativas de Trabajo – ArtEmpresas Asociativas de Trabajo – Art.. 16 L 16 L..1010/9/911 y y

58 L.633/0058 L.633/00

• UtilidadesUtilidades, r, rendimientos e ingresos miembros EAT - endimientos e ingresos miembros EAT -

Art. 14Art. 14 y 15 y 15 Ley 10 Ley 10//9191

• Exportadores mineros - Art. 235 Ley 685 de 2001Exportadores mineros - Art. 235 Ley 685 de 2001

4646


NUEVAS RENTAS EXENTASNUEVAS RENTAS EXENTAS• Venta de energía eléctrica generada con base en los Venta de energía eléctrica generada con base en los

recursos eólicos, biomasa o residuos agrícolas, realizada recursos eólicos, biomasa o residuos agrícolas, realizada únicamente por las empresas generadoras por un únicamente por las empresas generadoras por un término de 15 años.término de 15 años. (Ley 788/02) (Ley 788/02)

• Prestación del servicio de transporte fluvial con Prestación del servicio de transporte fluvial con embarcaciones y planchones de bajo calado por un embarcaciones y planchones de bajo calado por un término de 15 años.término de 15 años. (Ley 788/02) (Ley 788/02)

• Servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles.Servicios hoteleros prestados en nuevos hoteles. (Ley (Ley 788/02)788/02)

• Servicios hoteleros prestados en hoteles que se Servicios hoteleros prestados en hoteles que se remodelen y/o amplíen.remodelen y/o amplíen. (Ley 788/02) (Ley 788/02)

• Servicio de ecoturismo.Servicio de ecoturismo. (Ley 788/02) (Ley 788/02)

4747


NUEVAS RENTAS EXENTASNUEVAS RENTAS EXENTAS• Aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales, Aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales,

incluida la guadua.incluida la guadua. (Ley 788/02) (Ley 788/02)

• Los nuevos contratos de arrendamiento financiero con Los nuevos contratos de arrendamiento financiero con opción de compra (leasing), de inmuebles construidos para opción de compra (leasing), de inmuebles construidos para vivienda, con una duración no inferior a diez (10) años.vivienda, con una duración no inferior a diez (10) años. (Ley (Ley 788/02)788/02)

• Los nuevos productos medicinales y el software, elaborados Los nuevos productos medicinales y el software, elaborados en Colombia y amparados con nuevas patentes registradas en Colombia y amparados con nuevas patentes registradas ante la autoridad competente.ante la autoridad competente. (Ley 788/02) (Ley 788/02)

• La utilidad en la enajenación de predios destinados a fines La utilidad en la enajenación de predios destinados a fines de utilidad pública. de utilidad pública. (Ley 788/02)(Ley 788/02)

• La prestación de servicios de sísmica para el sector de La prestación de servicios de sísmica para el sector de hidrocarburos.hidrocarburos. (Ley 788/02) (Ley 788/02)

4848


NUEVAS RENTAS EXENTASNUEVAS RENTAS EXENTAS

• AAprovechamiento de nuevos cultivos de tardío provechamiento de nuevos cultivos de tardío rendimiento en cacao, caucho, palma de aceite, rendimiento en cacao, caucho, palma de aceite, cítricos y frutales, los cuales serán determinados por cítricos y frutales, los cuales serán determinados por el ministerio de agricultura y desarrollo rural. el ministerio de agricultura y desarrollo rural. (Ley (Ley 818/03 – Sentencia C-370 y Ley 939/04)818/03 – Sentencia C-370 y Ley 939/04)

4949


APORTES EN ESPECIEAPORTES EN ESPECIE(Concepto (Concepto 032965 032965 May May 2828/04)/04)

• Si el costo fiscal de los bienes aportados es inferior al costo Si el costo fiscal de los bienes aportados es inferior al costo fiscal de las acciones o aportes recibidos la diferencia fiscal de las acciones o aportes recibidos la diferencia constituye ingreso gravable.constituye ingreso gravable.

• Si el costo fiscal de los bienes aportados es igual al costo Si el costo fiscal de los bienes aportados es igual al costo fiscal de las acciones o aportes recibidos, no se genera fiscal de las acciones o aportes recibidos, no se genera incremento de patrimonio, por lo tanto no hay ingreso.incremento de patrimonio, por lo tanto no hay ingreso.

• Si el costo fiscal de los bienes aportados es superior al valor Si el costo fiscal de los bienes aportados es superior al valor nominal de las acciones o aportes recibidos la pérdida que nominal de las acciones o aportes recibidos la pérdida que se genere no es deducible.se genere no es deducible.

• Para la sociedad que recibe el aporte en ningún caso hay Para la sociedad que recibe el aporte en ningún caso hay ingreso gravable.ingreso gravable.

5050


PRECIOS DE TRANSFERENCIAPRECIOS DE TRANSFERENCIA

DEFINICIÓN:DEFINICIÓN:

Son los emolumentos o valores que se Son los emolumentos o valores que se asignan a la transferencia de bienes y asignan a la transferencia de bienes y servicios que se realicen con vinculados servicios que se realicen con vinculados económicos o partes relacionadas económicos o partes relacionadas domiciliados o residentes en el exterior.domiciliados o residentes en el exterior.

5151



OPERACIONES SUJETASOPERACIONES SUJETAS

Las que efectúen las empresas Las que efectúen las empresas contribuyentes del impuesto sobre la renta contribuyentes del impuesto sobre la renta con:con:

– Vinculados económicos o partes relacionadas Vinculados económicos o partes relacionadas del exteriordel exterior

– Residentes o domiciliados en paraisos fiscalesResidentes o domiciliados en paraisos fiscales

5252



OBJETO:OBJETO:

En las operaciones se tenga en la cuenta En las operaciones se tenga en la cuenta los precios, montos de contraprestación o los precios, montos de contraprestación o márgenes de utilidad bruta que se márgenes de utilidad bruta que se hubieran utilizado en operaciones hubieran utilizado en operaciones comparables con o entre partes comparables con o entre partes independientes.independientes.

5353



PRINCIPALES OPERACIONESPRINCIPALES OPERACIONES

– Compra - Venta de mercancíasCompra - Venta de mercancías– Compra - Venta de activosCompra - Venta de activos– ArrendamientoArrendamiento– Asistencia TécnicaAsistencia Técnica– Intercambio de ServiciosIntercambio de Servicios– AsesoríasAsesorías– Partición de utilidadesPartición de utilidades– FinanciaciónFinanciación– Otros ingresos y egresos.Otros ingresos y egresos.– ActivosActivos– PasivosPasivos

5454



METODOS PARA DETERMINAR PRECIO METODOS PARA DETERMINAR PRECIO O MARGEN DE UTILIDADO MARGEN DE UTILIDAD

– Precio comparable no controladoPrecio comparable no controlado– Precio de reventaPrecio de reventa– Costo adicionadoCosto adicionado– Partición de UtilidadesPartición de Utilidades– Residual de partición de utilidades.Residual de partición de utilidades.– Márgenes transaccionales de utilidad de Márgenes transaccionales de utilidad de

operación.operación.

5555



OBLIGACIONESOBLIGACIONES

– Declaración Informativa individualDeclaración Informativa individual– Documentación ComprobatoriaDocumentación Comprobatoria

– Declaración informativa consolidadaDeclaración informativa consolidada

• Grupos empresariales cuyos miembros presenten Grupos empresariales cuyos miembros presenten declaración individual declaración individual

– No obligados a preparar y conservar documentación No obligados a preparar y conservar documentación comprobatoria:comprobatoria:

• Operaciones cuyo monto acumulado no superen Operaciones cuyo monto acumulado no superen 500 S.M.L.M.500 S.M.L.M.

• P.B. > 5 mil S.M.P.B. > 5 mil S.M.

• I.B. > 3 mil S.M.I.B. > 3 mil S.M.

• Operaciones con Operaciones con residentes o residentes o domiciliados en domiciliados en paraísos fiscalesparaísos fiscales

5656



PARAISOS FISCALESPARAISOS FISCALES

– Los determinará el G.N. siguiendo criterios:Los determinará el G.N. siguiendo criterios:• Inexistencia de tipos impositivos o tipos Inexistencia de tipos impositivos o tipos

nominales inferiores.nominales inferiores.• Carencia de intercambio de información.Carencia de intercambio de información.• Falta de transparencia.Falta de transparencia.• No exigir actividad económica real. Aceptar No exigir actividad económica real. Aceptar

entidades sin presencia local sustantiva.entidades sin presencia local sustantiva.

– Podrá abstenerse de calificar Paraisos Podrá abstenerse de calificar Paraisos Fiscales por razones de política exterior.Fiscales por razones de política exterior.

5757



ACUERDOS ANTICIPADOS DE PRECIOSACUERDOS ANTICIPADOS DE PRECIOS– Aplica al período gravable de la solicitud Aplica al período gravable de la solicitud

y hasta por 3 períodos siguientes.y hasta por 3 períodos siguientes.– Se debe presentar informe anual.Se debe presentar informe anual.

SANCIONESSANCIONES– Extemporaneidad y corrección.Extemporaneidad y corrección.– Omisión presentación documentación.Omisión presentación documentación.– Omisión declaración.Omisión declaración.– Inconsistencias especialesInconsistencias especiales

5858


REGIMEN TRIBUTARIO REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIALESPECIAL

ASPECTOS QUE LO DIFERENCIAN DEL ASPECTOS QUE LO DIFERENCIAN DEL GENERALGENERAL

• No obliga a ajustes por inflaciónNo obliga a ajustes por inflación• No se someten a renta presuntivaNo se someten a renta presuntiva• No determinan renta por comparación patrimonialNo determinan renta por comparación patrimonial• Procedimiento especial para determinar excedenteProcedimiento especial para determinar excedente• Exención imporenta si reinvierten excedentesExención imporenta si reinvierten excedentes• Tarifa 20%Tarifa 20%• No liquidan anticipoNo liquidan anticipo

5959



ENTIDADES SOMETIDASENTIDADES SOMETIDAS

• Fundaciones, corporaciones y asociaciones sin ánimo de lucro.Fundaciones, corporaciones y asociaciones sin ánimo de lucro.

• Personas jurídicas sin ánimo de lucro que realizan actividades de Personas jurídicas sin ánimo de lucro que realizan actividades de captación y colocación de recursos financieros vigilados por la captación y colocación de recursos financieros vigilados por la Superbancaria.Superbancaria.

• Fondos mutuos de inversión y asociaciones gremiales que perciban Fondos mutuos de inversión y asociaciones gremiales que perciban ingresos por actividades industriales y/o de mercadeo.ingresos por actividades industriales y/o de mercadeo.

• Cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos Cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de carácter financiero, las asociaciones mutualistas de grado superior de carácter financiero, las asociaciones mutualistas e instituciones auxiliares del cooperativismo, confederaciones e instituciones auxiliares del cooperativismo, confederaciones cooperativas, vigilados por algún organismo de control.cooperativas, vigilados por algún organismo de control.

6060



DECRETO 4400 Dic 30/04 DECRETO 4400 Dic 30/04

• Reglamenta todo régimen tributario especialReglamenta todo régimen tributario especial• Deroga decretos 124/97 y 1514/98Deroga decretos 124/97 y 1514/98• Vigencia y aplicaciónVigencia y aplicación

6161


CORPORACIONES, FUNDACIONES Y CORPORACIONES, FUNDACIONES Y ASOCIACIONES SIN ÁNIMO DE ASOCIACIONES SIN ÁNIMO DE

LUCROLUCRO

DETERMINACIÓN BENEFICIO O EXCEDENTE NETODETERMINACIÓN BENEFICIO O EXCEDENTE NETO

INGRESOSINGRESOS • Los ordinarios o extraordinarios susceptibles de incrementar Los ordinarios o extraordinarios susceptibles de incrementar

el patrimonio percibidos.el patrimonio percibidos.• Excluye los no renta ni ganancia ocasional.Excluye los no renta ni ganancia ocasional.

EGRESOSEGRESOS• Aquellos Aquellos realizadosrealizados y y pagadospagados en el año. en el año.• Con relación de causalidad con ingresos o el objeto social.Con relación de causalidad con ingresos o el objeto social.• Incluye inversiones realizadas en cumplimiento del objeto.Incluye inversiones realizadas en cumplimiento del objeto.

6262


CORPORACIONES, FUNDACIONES Y CORPORACIONES, FUNDACIONES Y ASOCIACIONES SIN ÁNIMO DE LUCROASOCIACIONES SIN ÁNIMO DE LUCRO

DETERMINACIÓN BENEFICIO O EXCEDENTE DETERMINACIÓN BENEFICIO O EXCEDENTE NETONETO

EGRESOSEGRESOS

• Deben cumplir Deben cumplir requisitos especialesrequisitos especiales previstos en E.T., previstos en E.T., para la procedencia de costos y deducciones, como los para la procedencia de costos y deducciones, como los señalados en los artículos:señalados en los artículos:

– 108 y 114108 y 114 - 177-2- 177-2 - 771-3- 771-3– 117117 - 771-2- 771-2

• El GMF no se puede tratar como egreso procedente.El GMF no se puede tratar como egreso procedente.

• Se derogó art. 4 del decreto 124/97 que exigía tener en Se derogó art. 4 del decreto 124/97 que exigía tener en cuenta limitaciones del capítulo V libro I del ET.cuenta limitaciones del capítulo V libro I del ET.

6363




EGRESOSEGRESOS

• Si realizan actividades de mercadeo, para costos e Si realizan actividades de mercadeo, para costos e inventarios, deben observar normas del Capitulo II, inventarios, deben observar normas del Capitulo II, Título I del Libro Primero E.T.Título I del Libro Primero E.T.

• No se aceptarán aquellos cuando correspondan a la No se aceptarán aquellos cuando correspondan a la destinación y ejecución de excedentes de ejercicios destinación y ejecución de excedentes de ejercicios anteriores.anteriores.

6464




PÉRDIDAS FISCALESPÉRDIDAS FISCALES

• Cuando se genere pérdida fiscal se podrá compensar Cuando se genere pérdida fiscal se podrá compensar con beneficios netos de períodos siguientes, según con beneficios netos de períodos siguientes, según 147 E.T.147 E.T.

• La decisión debe adoptarse por asamblea o máximo La decisión debe adoptarse por asamblea o máximo órgano. Debe constar en acta antes de presentar la órgano. Debe constar en acta antes de presentar la D.T.D.T.

6565



EL DECRETO 4400/04 DEFINE:EL DECRETO 4400/04 DEFINE:

• Entidades sin ánimo de lucro.Entidades sin ánimo de lucro.

• Distribución de excedentes.Distribución de excedentes.

• Actividades de salud.Actividades de salud.

• Deporte aficionado.Deporte aficionado.

• Actividades culturales.Actividades culturales.

• Actividades de investigación científica o Actividades de investigación científica o tecnológica.tecnológica.

• Programas ecológicos y protección ambiental.Programas ecológicos y protección ambiental.• Los programas de desarrollo social.Los programas de desarrollo social.• De interés general. De interés general.

6666



EL DECRETO 4400/04 DEFINE:EL DECRETO 4400/04 DEFINE:

• Actividades industriales.Actividades industriales.• Actividades de mercadeo.Actividades de mercadeo.• La expresión “a ellas tenga acceso la La expresión “a ellas tenga acceso la

comunidad”.comunidad”.• Asignaciones permanentes.Asignaciones permanentes.

6767



EXENCIÓN DEL BENEFICIO O EXCEDENTE NETOEXENCIÓN DEL BENEFICIO O EXCEDENTE NETO

– El beneficio corresponda a actividades de salud, deporte El beneficio corresponda a actividades de salud, deporte aficionadoaficionado, educación, cultura, investigación científica o , educación, cultura, investigación científica o tecnológica y programas de desarrollo social, y siempre y tecnológica y programas de desarrollo social, y siempre y cuando las mismas sean de interés general y a ellas tenga cuando las mismas sean de interés general y a ellas tenga acceso la comunidad.acceso la comunidad.

– El beneficio se destine y ejecute dentro del año siguiente El beneficio se destine y ejecute dentro del año siguiente al de su obtención, o dentro de los plazos adicionales, a al de su obtención, o dentro de los plazos adicionales, a una o varias de las actividades descritas anteriormente, una o varias de las actividades descritas anteriormente, siempre y cuando las mismas sean de interés general y siempre y cuando las mismas sean de interés general y que a ellas tenga acceso la comunidad.que a ellas tenga acceso la comunidad.

– El beneficio se destine para constituir asignación El beneficio se destine para constituir asignación permanente.permanente.

6868



INGRESO GRAVABLEINGRESO GRAVABLE

Se tratará así:Se tratará así:

- La parte del beneficio neto o excedente que La parte del beneficio neto o excedente que no se destine conforme a las normas o que no se destine conforme a las normas o que no cumpla con su ejecución.no cumpla con su ejecución.

- El generado en la no procedencia de los El generado en la no procedencia de los egresos.egresos.

- Se somete a la tarifa del 20%Se somete a la tarifa del 20%

6969


SECTOR COOPERATIVO Y SECTOR COOPERATIVO Y ASOCIACIONES MUTUALESASOCIACIONES MUTUALES


- Lo determinarán igual que corporaciones, Lo determinarán igual que corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro. fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro. (Art. 11 Dec 4400/04)(Art. 11 Dec 4400/04)

- No son egresos procedentes:No son egresos procedentes:- ReservasReservas- ProvisionesProvisiones- FondosFondos

Constituidos Constituidos conforme conforme legislación legislación cooperativacooperativa

No aceptados No aceptados expresamente expresamente por E.T.por E.T.

7070


20% Reserva Protección Aportes20% Reserva Protección Aportes 400 400

20% Fondo Educación20% Fondo Educación 400400

10% Fondo solidaridad10% Fondo solidaridad 200200

50% Remanente50% Remanente 1.0001.000

Total ExcedenteTotal Excedente 2.000 2.000

ProgramProgramasas

600 400600 400EducaciEducaciónón FormalFormal

20% del 20% del ExcedenteExcedente (2.000 x 20% = 400) tomado de (2.000 x 20% = 400) tomado de los fondos de educación y solidaridad (600) debe los fondos de educación y solidaridad (600) debe destinarse a Programas de Educación Formal destinarse a Programas de Educación Formal

30%30%

SECTOR COOPERATIVO Y SECTOR COOPERATIVO Y ASOCIACIONES MUTUALESASOCIACIONES MUTUALES

EXENCIÓN DEL BENEFICIO O EXCEDENTE EXENCIÓN DEL BENEFICIO O EXCEDENTE NETONETO

7171


COOPERATIVAS DE TRABAJO COOPERATIVAS DE TRABAJO ASOCIADOASOCIADO(Art. 102-3 E.T.)(Art. 102-3 E.T.)

Para impuestos nacionales y territoriales, en los Para impuestos nacionales y territoriales, en los servicios que presten, el ingreso deberá servicios que presten, el ingreso deberá registrarse así: registrarse así:

a)a)Para los trabajadores Para los trabajadores asociados asociados cooperadoscooperados::

La parte de la compensación ordinaria y La parte de la compensación ordinaria y extraordinaria según eextraordinaria según el reglamento.l reglamento.

7272


COOPERATIVAS DE TRABAJO COOPERATIVAS DE TRABAJO ASOCIADOASOCIADO

b)b) Para Para la la cooperativacooperativa: :

La La que corresponda una vez descontadque corresponda una vez descontadoo el el ingreso ingreso de las compensaciones entregadas a de las compensaciones entregadas a lloos s trabajadores (TAC).trabajadores (TAC).

BASE GRAVABLE IVA?BASE GRAVABLE IVA?

7373


• Expedición de certificados

• Responsabilidad del agente retenedor por errores en facturación

• Descuento aportes a fondos de pensiones

• Pagos por educación, salud y alimentación

• Suerte 19 intervalos tabla del año 2003

• Venta V.I.S.

RETENCIONES EN LA RETENCIONES EN LA FUENTEFUENTE

7474


IMPUESTO AL PATRIMONIOIMPUESTO AL PATRIMONIO(Art. 17) (Art. 17)

• Art. 17 Ley 863 adiciona al E.T. Arts. 292 Art. 17 Ley 863 adiciona al E.T. Arts. 292 a 298, 298-1, 298-2 y 298-3.a 298, 298-1, 298-2 y 298-3.

• Impuesto por los años 2004, 2005 y Impuesto por los años 2004, 2005 y 2006.2006.

7575


IMPUESTO AL PATRIMONIOIMPUESTO AL PATRIMONIO

• Hecho generador:Hecho generador:Posesión de riquezaPosesión de riqueza a 1° de enero a 1° de enero superior a $ 3.183 mill.superior a $ 3.183 mill.

• Base gravable:Base gravable:Patrimonio líquido 1° de enero, menos:Patrimonio líquido 1° de enero, menos:– Valor patrimonial neto de acciones.Valor patrimonial neto de acciones.– Primeros $212.200.000 casa habitación.Primeros $212.200.000 casa habitación.

Art. 17 Decisión 578/04 – tiene en la Art. 17 Decisión 578/04 – tiene en la cuenta ubicación del patrimoniocuenta ubicación del patrimonio

• Tarifa: 0.3%Tarifa: 0.3%

7676


IMPUESTO AL PATRIMONIOIMPUESTO AL PATRIMONIO• Liquidación:Liquidación:Total Patrimonio Bruto 12.500.500.000

Menos: Total Pasivos 3.585.040.000

Patrimonio Líquido 8.915.460.000

Menos: Valor Patrimonial neto acciones o aportes poseidos en

sociedades nacionales: (6.131.095.000)

Valor acciones a dic 31/04 8.596.500.000

Porcentaje Neto

Patrimonio Líquido 8.915.460.000 71,321%

Patrimonio Bruto 12.500.500.000

Valor patrimonial neto 6.131.094.907

Menos: Valor casa o apartamento de habitación (para persona natural) 0

Base para el impuesto 2.784.365.000

Impuesto al patrimonio 2.784.365.000 x 0,3% = 8.353.000

= =

7777



• Entidades no sujetas:Entidades no sujetas:– Numeral 1° Art. 19 E.T.Numeral 1° Art. 19 E.T.– Art. 22, 23, 23-1 y 23-2 E.T.Art. 22, 23, 23-1 y 23-2 E.T.– Entidades en liquidación (cualquier Entidades en liquidación (cualquier

motivo), concordato o reestructuración.motivo), concordato o reestructuración.

• El impuesto no será deducible o El impuesto no será deducible o descontable del impuesto sobre la renta.descontable del impuesto sobre la renta.

• No se podrá compensar con otros No se podrá compensar con otros impuestosimpuestos

7878



• Declaración y pago:Declaración y pago:

– Liquidarse en formulario oficial DIANLiquidarse en formulario oficial DIAN

– Para 2005 debe presentarse con pago en Para 2005 debe presentarse con pago en entidades autorizadas, a mas tardar el 27 de entidades autorizadas, a mas tardar el 27 de mayo/05.mayo/05.

– Para 2005 debe pagarse en 2 cuotas iguales:Para 2005 debe pagarse en 2 cuotas iguales:• Primera: con la presentación de la Primera: con la presentación de la

declaracióndeclaración• Segunda: Hasta el 23 de septiembre/05.Segunda: Hasta el 23 de septiembre/05.

7979



• Omisión en presentación y pago:Omisión en presentación y pago:

– Emplazamiento para declararEmplazamiento para declarar

– Liquidación de aforo con sanción 160%.Liquidación de aforo con sanción 160%.

– Se reduce a la mitad si declara y paga el total Se reduce a la mitad si declara y paga el total dentro del término para interponer recurso.dentro del término para interponer recurso.

8080


CONCILIACIONES FISCALESCONCILIACIONES FISCALES

• UUtilidad comercial y tilidad comercial y Renta Renta fiscal.fiscal.

• CCuenta corrección monetaria contable y fiscal.uenta corrección monetaria contable y fiscal.

• PPérdida fiscal del ejercicio y la que será érdida fiscal del ejercicio y la que será

materia de compensación.materia de compensación.

• PPatrimonio neto contable y el líquido fiscal.atrimonio neto contable y el líquido fiscal.

• PPatrimonial para verificar que el incremento del atrimonial para verificar que el incremento del

patrimonio líquido fiscal esté justificadopatrimonio líquido fiscal esté justificado..

• Patrimonio líquido Vs Patrimonio constitutivo Patrimonio líquido Vs Patrimonio constitutivo

de riqueza.de riqueza.

8181


MODELO DE CONCILIACIÓN ENTRE LA PÉRDIDA FISCAL Y LA PÉRDIDA FISCAL SUSCEPTIBLE DE COMPENSAR PÉRDIDA FISCAL ($ 1.250.000.000) MAS: INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA. En indemnización por seguro por el daño emergente 96.500.000 Dividendos y participaciones recibidos por accionistas y socios como no

gravables (6.5/3.5). 350.150.000

Otros ingresos no constitutivos de renta. 7.900.000 MAS: COSTOS Y DEDUCCIONES SIN RELACIÓN DE CAUSALIDAD. Donaciones 2.500.000 Deducción del 30% por inversión en activos fijos productivos 6.800.000 Inversiones por reforestación 15.000.000 Inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente 85.500.000 Exceso salarios de personas con discapacidad, no mayor al 25% 5.300.000 Otros sin relación de causalidad 2.100.000 = PÉRDIDA FISCAL SUSCEPTIBLE DE COMPENSAR EN AÑOS SIGUIENTES ($ 678.250.000)

Volver

8282


MODELO DE CONCILIACIÓN ENTRE EL PATRIMONIO LÍQUIDO Y EL PATRIMONIO CONSTITUTIVO DE RIQUEZA PATRIMONIO LÍQUIDO PARA FINES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA $ 4.500.000.000 MENOS: FACTORES QUE NO CONSTITUYEN RIQUEZA. a. Ajustes por inflación activos (855.000.000) b. Diferencia entre el costo ajustado y avalúo catastral bienes raíces (56.000.000) c. Mayor valor bienes raíces por saneamiento fiscal (Ley 223/95) (320.000.000) d. Costos presuntos (80.000.000) e. Otros factores no constitutivos de riqueza (95.600.000) = PATRIMONIO CONSTITUTIVO DE RIQUEZA – BASE IMPTO AL PATRIMONIO $ 3.093.400.000

8383


ASPECTOS FORMALES ASPECTOS FORMALES DECLARACIONESDECLARACIONES

• Firma de revisor fiscal.Firma de revisor fiscal.

• Declaraciones IVA con saldo a favor.Declaraciones IVA con saldo a favor.

• Sanción por corrección.Sanción por corrección.

• Declaraciones P.N. obligadas llevar Declaraciones P.N. obligadas llevar

contabilidad.contabilidad.

• Simplificación gastos administración y ventas.Simplificación gastos administración y ventas.

• Simplificación patrimonio P.N.Simplificación patrimonio P.N.

8484


• Término de firmeza de declaración de renta

– 18 meses, si el incremento del impuesto neto de renta es al menos de 2.5 veces la inflación.

– 12 meses, si el incremento es al menos de 3 veces la inflación

– 6 meses, si el incremento es al menos de 4 veces la inflación.

• Bases para establecer incremento del impuesto

Para establecer el incremento, se comparán el impuesto neto del año gravable y del inmediatamente anterior al gravable.

BENEFICIO DE AUDITORIA BENEFICIO DE AUDITORIA AÑO 2004AÑO 2004

8585


• Requisitos

– Que la declaración sea debidamente presentada en forma oportuna.

– Que el pago se realice en los plazos que para el efecto fije el Gobierno Nacional.

– Que se acrediten debidamente la totalidad de retenciones en la fuente con las cuales se cancela la liquidación privada.


8686


• El beneficio no aplica:

– A los contribuyentes que gocen de los beneficios consagrados para la Zona del Rió Paéz, Zona del Eje Cafetero o Quimbaya, ni para las Zonas Francas.

– Para los contribuyentes que soliciten deducción del valor de las inversiones realizadas en activos fijos reales productivos.


8787

MUCHAS GRACIAS....!MUCHAS GRACIAS....!MUCHAS GRACIAS....!MUCHAS GRACIAS....!

BIENVENIDOS

Documents

Transcript of BIENVENIDOS