ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

Análisis de los Estados Financieros

DÍAZ DÍAZ, Rocío del Pilar.

Balance General.

Balance GeneralBalance General Es un estado conciso o sintético, formulado con los datos de los Es un estado conciso o sintético, formulado con los datos de los

libroslibros

De contabilidad, llevados por partidas doble, en el cual se De contabilidad, llevados por partidas doble, en el cual se consignan de un lado todos los recursos y del otro todas las consignan de un lado todos los recursos y del otro todas las obligaciones de la empresa en una fecha dada. Es un estado obligaciones de la empresa en una fecha dada. Es un estado estático.estático.

El balance general comprende las cuentas del activo, pasivo y del El balance general comprende las cuentas del activo, pasivo y del patrimonio neto, las cuentas del activo serán presentadas en orden patrimonio neto, las cuentas del activo serán presentadas en orden decrecientes de liquidez y las del pasivos según la exigibilidad de decrecientes de liquidez y las del pasivos según la exigibilidad de pago decreciente, reconocidas en forma tal según la presente pago decreciente, reconocidas en forma tal según la presente razonablemente la situación financiera de la empresa a una fecha razonablemente la situación financiera de la empresa a una fecha dada.dada.

López en su libro “como analizar un balance”, indica que el López en su libro “como analizar un balance”, indica que el balance es una expresión de equilibrio entre débito y crédito. El balance es una expresión de equilibrio entre débito y crédito. El débito es la aplicación hecha de los valores e indica donde se débito es la aplicación hecha de los valores e indica donde se hallan las sumas invertidas en la empresa. El crédito representa hallan las sumas invertidas en la empresa. El crédito representa el origen o la fuente de donde salieran esos valores.el origen o la fuente de donde salieran esos valores.El balance general se le conoce con otros nombres como:El balance general se le conoce con otros nombres como:Balance generalBalance generalBalance de situaciónBalance de situaciónBalance de inventarioBalance de inventarioBalance general de cuentasBalance general de cuentasEstado de situaciónEstado de situaciónEstado financieroEstado financieroEstado de activos y pasivo+Estado de activos y pasivo+Estado de recursos y obligacionesEstado de recursos y obligacionesEstado de activos, pasivo y capitalEstado de activos, pasivo y capitalEstado de situación financieraEstado de situación financieraEstado de condición financieraEstado de condición financieraEstado de posición financiera.Estado de posición financiera.

ACTIVOSACTIVOS El activo corriente.- está constituido por las partidas que El activo corriente.- está constituido por las partidas que

pueden realizarse fácilmente en el curso normal de los pueden realizarse fácilmente en el curso normal de los negocios y que rápidamente se pueden convertir en efectivo, negocios y que rápidamente se pueden convertir en efectivo, ya sea en el estado en que están o transformándolas en ya sea en el estado en que están o transformándolas en otros productos.otros productos.

También forman parte del activo corriente aquellas También forman parte del activo corriente aquellas partidas que esperan que sean convertidas en efectivo o partidas que esperan que sean convertidas en efectivo o absorbidas durante el ciclo operacional al de la empresa.absorbidas durante el ciclo operacional al de la empresa.

Terminologicamente del activo corriente. El activo Terminologicamente del activo corriente. El activo corriente se le designa también “activo rápido”, activo corriente se le designa también “activo rápido”, activo flotante, activo realizable, activo circulante y del trabajo, flotante, activo realizable, activo circulante y del trabajo, activo en movimiento y activo circulante.activo en movimiento y activo circulante.

Según Alfredo F. en su libro los estados Según Alfredo F. en su libro los estados financieros y análisis, considera lo siguientefinancieros y análisis, considera lo siguiente

Divisiones del Activo corrienteDivisiones del Activo corriente LíquidoLíquido En efectivoEn efectivo DisponibleDisponible ExigiblesExigibles RealizableRealizable A recibirA recibir Cuentas por cobrarCuentas por cobrar CirculanteCirculante De rebajoDe rebajo Comercial o mercantilComercial o mercantil InventariosInventarios SemifijoSemifijo PignoradoPignorado DudosoDudoso DevengadoDevengado AcumuladoAcumulado

Subdivisión de activos FijosSubdivisión de activos Fijos TangibleTangible Intangible nominalIntangible nominal InversionesInversiones Inversiones permanentesInversiones permanentes AmortizablesAmortizables DespreciablesDespreciables AgotablesAgotables ObsoletoObsoleto MancomunadoMancomunado CongeladoCongelado En suspensoEn suspenso No computableNo computable FicticioFicticio

EL PASIVOEL PASIVO Está integrado por el monto total de las obligaciones para Está integrado por el monto total de las obligaciones para

con terceros pagaderos en bienes o valores o por medio de con terceros pagaderos en bienes o valores o por medio de servicios. El pasivo puede ser de dos clases: a favor de servicios. El pasivo puede ser de dos clases: a favor de terceros o personas ajenas a la empresa; y a favor de los terceros o personas ajenas a la empresa; y a favor de los propietarios del negocio.propietarios del negocio.

El pasivo a terceros lo constituyen los valores de capital de El pasivo a terceros lo constituyen los valores de capital de crédito o de capital de terceros por tratarse de valores crédito o de capital de terceros por tratarse de valores obtenidos en claridad de préstamo para suplir la obtenidos en claridad de préstamo para suplir la insuficiencia de los recursos propicios cuando se desea insuficiencia de los recursos propicios cuando se desea incrementar los negocios.incrementar los negocios.

Al pasivo se le llama también obligaciones crédito., lado Al pasivo se le llama también obligaciones crédito., lado negativo o exigibilidades lo constituyen el conjunto de las negativo o exigibilidades lo constituyen el conjunto de las obligaciones, deudas y gravámenes a nuestro cargo.obligaciones, deudas y gravámenes a nuestro cargo.

Clases de PasivosClases de Pasivos Directo Conjunto de deudas que se han contraído Directo Conjunto de deudas que se han contraído

directamentedirectamente Asumido habiendo sido a cargo de otra persona, lo Asumido habiendo sido a cargo de otra persona, lo

tomamos a nuestro cargo en virtud de de algún tomamos a nuestro cargo en virtud de de algún convenio.convenio.

Garantizado Los créditos que están garantizados con Garantizado Los créditos que están garantizados con algunas prendas, fianza, etc.algunas prendas, fianza, etc.

No garantizado no tienen ninguna garantía real para No garantizado no tienen ninguna garantía real para garantizar sus derechos.garantizar sus derechos.

Individual contraído por una sola persona o sociedad.Individual contraído por una sola persona o sociedad. Mancomún obligaciones contraídas simultáneamente Mancomún obligaciones contraídas simultáneamente

por dos o más personas.por dos o más personas. Real provienen de operaciones que están sujetas a Real provienen de operaciones que están sujetas a

controversias.controversias. ContingenteContingente

Pasivo Corriente Pasivo Corriente

Débitos de funcionamiento o préstamos obtenidos a corto Débitos de funcionamiento o préstamos obtenidos a corto plazoplazo

Subdivisión del pasivo corrienteSubdivisión del pasivo corriente SobrevenidoSobrevenido VencidoVencido Exigibles a la vistaExigibles a la vista No vencidoNo vencido Reservas de pasivoReservas de pasivo Pendientes de aplicaciónPendientes de aplicación AplicadoAplicado DevengadoDevengado Acumulado.Acumulado.

El pasivo real se divide en dos grupos según la probidad de El pasivo real se divide en dos grupos según la probidad de sus fechas: circulantes y fijo.sus fechas: circulantes y fijo.

Constituido por préstamos a largo plazo.Constituido por préstamos a largo plazo.

Al pasivo fijo se le designa también pasivo consolidado, Al pasivo fijo se le designa también pasivo consolidado, pasivo a plazo, pasivo a largo plazo, u obligaciones a alargo pasivo a plazo, pasivo a largo plazo, u obligaciones a alargo plazo.plazo.

Subdivisión del pasivo Fijo.Subdivisión del pasivo Fijo. AcumuladoAcumulado ContractualContractual Reservas de pasivoReservas de pasivo Pendientes de aplicaciónPendientes de aplicación AplicadoAplicado MancomunadoMancomunado

Pasivo FijoPasivo Fijo

CAPITALCAPITAL

Es el conjunto de valores o bienes susceptibles de producir Es el conjunto de valores o bienes susceptibles de producir una ganancia, se conoce con el nombre de capital.una ganancia, se conoce con el nombre de capital.

Por lo tanto es un patrimonio o una suma que puede Por lo tanto es un patrimonio o una suma que puede producir un crédito o u interés. Es una cantidad de dinero producir un crédito o u interés. Es una cantidad de dinero que se impone o la suma de fondos invertidos en una que se impone o la suma de fondos invertidos en una empresa por sus dueños o propietarios, se considera capital empresa por sus dueños o propietarios, se considera capital a la propiedad total o al activo que tienen con el fin de a la propiedad total o al activo que tienen con el fin de satisfacer una necesidad, prestar un servicio o hacer satisfacer una necesidad, prestar un servicio o hacer producir una utilidad.producir una utilidad.

Capital BrutoCapital Bruto

Esta constituido por el total de inversión por lo que no es otra cosa que el capital total Esta constituido por el total de inversión por lo que no es otra cosa que el capital total o la totalidad de inversiones hecha en un servicio que también se conoce una utilidad.o la totalidad de inversiones hecha en un servicio que también se conoce una utilidad.

Capital en giroCapital en giro

Es el capital invertido o activo total con el que se mueve o desenvuelve un negocioEs el capital invertido o activo total con el que se mueve o desenvuelve un negocio

Capital neto

Es llamado capital líquido o capital contable y representa la parte del activo que le pertenece a los propietarios de la empresa. Este capital propio, neto, contable o líquido aumenta con le margen de las utilidades y disminuye con el de las pérdidas y con el reparto de dividendos.

Capital contable o patrimonio neto

Diferencia o excedente del activo sobre el pasivo.

Capital de Trabajo

Representa la porción de la propiedad neta que se encuentre en funciones directas de lucro y que no es otra cosa que el exceso de activo corriente sobre el pasivo corriente

SuperávitSuperávit

Es el exceso de los ingresos sobre los egresos, o lo Es el exceso de los ingresos sobre los egresos, o lo que es o mismo, al sobrante o demasía de los que es o mismo, al sobrante o demasía de los recursos sobra las obligaciones y exigibilidades.recursos sobra las obligaciones y exigibilidades.

Se le llama con frecuencia utilidades por repartir, Se le llama con frecuencia utilidades por repartir, utilidades simplemente o de otra forma que utilidades simplemente o de otra forma que demuestre que se trata de utilidades que no se han demuestre que se trata de utilidades que no se han repartido como sucede con las primeras en las repartido como sucede con las primeras en las ventas de acciones o de fondos de amortización, la ventas de acciones o de fondos de amortización, la utilidad total en la reevaluación de terrenos, utilidad total en la reevaluación de terrenos, donativos, la reserva para ampliaciones y mejoras donativos, la reserva para ampliaciones y mejoras etc.etc.

Se forma y se incrementa el superávit por cuatro conceptos que Se forma y se incrementa el superávit por cuatro conceptos que son:son:

Utilidades retenidas.Utilidades retenidas. Reevaluación de activosReevaluación de activos Contribución de los accionistasContribución de los accionistas Donativos de tercero.Donativos de tercero.