AUTORA: Br. NOEMI ROCIO GARRO CRUZ
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UNIVERSIDAD SAN ANDRÉS FACULTAD DE CONTABILIDAD Y FINANZAS TRABAJO DE SUFICIENCIA PROFESIONAL “IMPORTANCIA DE APLICAR LA NIC 2 Y SU INCIDENCIA EN LA DETERMINACIÓN DE LOS COSTOS DE INVENTARIOS DE LA EMPRESA DANI EIRL 2020” Para obtener el título de Contador Público AUTORA: Br. NOEMI ROCIO GARRO CRUZ Línea de investigación: Tributación Lima-Perú 2020
Transcript of AUTORA: Br. NOEMI ROCIO GARRO CRUZ
UNIVERSIDAD SAN ANDRÉS
FACULTAD DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
TRABAJO DE SUFICIENCIA PROFESIONAL
“IMPORTANCIA DE APLICAR LA NIC 2 Y SU
INCIDENCIA EN LA DETERMINACIÓN DE LOS COSTOS
DE INVENTARIOS DE LA EMPRESA DANI EIRL 2020”
Para obtener el título de Contador Público
AUTORA:
Br. NOEMI ROCIO GARRO CRUZ
Línea de investigación: Tributación
Lima-Perú
2020
2
Hoja de firma del jurado
_______________________________
Presidente
________________________________
Secretario
________________________________
Vocal
3
DEDICATORIA
A mis familiares.
De manera especial a mi mamá Rosario, por formar parte de mi vida, demostrarme su cariño,
compartir momentos significativos de mi vida, escucharme siempre y apoyarme
incondicionalmente para lograr mis metas; sin importar nuestras diferencias de opiniones.
4
AGRADECIMIENTO
A Dios por ser mi guía;
A la Universidad San Andrés por acogerme en sus aulas y a cada uno de mis docentes.
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DECLARATORIA DE AUTENTICIDAD
TÍTULO DEL TRABAJO DE SUFICIENCIA PROFESIONAL:
“IMPORTANCIA DE APLICAR LA NIC 2 Y SU INCIDENCIA EN LA
DETERMINACIÓN DE LOS COSTOS DE INVENTARIOS DE LA EMPRESA DANI
EIRL 2020”
AÑO: 2020
AUTOR. NOEMI ROCIO GARRO CRUZ
LUGAR DE LA MUESTRA: LIMA
LOCALIDAD: Distrito LIMA DEPARTAMENTO: LIMA
Yo, NOEMI ROCIO GARRO CRUZ, con DNI 47220181 y en condición de EGRESADO
EN LA FACULTAD DE CONTABILIDAD Y FINANZAS en la Universidad San Andrés,
como autor del presente trabajo declaro lo siguiente:
Este trabajo es original e inédito, no se ha enviado ni se enviará a otra revista para su
publicación, salvo que sea rechazado.
Ninguno de los datos presentados en este trabajo ha sido plagiado, inventado,
manipulado o distorsionado. Los datos originales se distinguen claramente de los ya
publicados.
Se identifican y citan las fuentes originales en las que se basa la información contenida
en el manuscrito, así como las teorías y los datos procedentes de otros trabajos
previamente publicados.
Autorizo a la Universidad San Andrés de disponer del producto generado del presente
proyecto de investigación, en caso resulte ganador de fondos concursales para su
desarrollo.
Br. NOEMI ROCIO GARRO CRUZ,
DNI Nº 47220181
6
PRESENTACIÓN
En cumplimiento a las normas establecidas en el Reglamento de Grados y Títulos para optar el
título de Contador Público en la Universidad San Andrés, es honroso hacer llegar a
consideración a los miembros del jurado, para su revisión y correspondiente evaluación, el
trabajo titulado: “IMPORTANCIA DE APLICAR LA NIC 2 Y SU INCIDENCIA EN LA
DETERMINACION DE LOS COSTOS DE INVENTARIOS DE LA EMPRESA DANI
EIRL 2020” la misma que tiene como objetivo general: La NIC 2 y su incidencia en la
determinación Los costos de inventarios de la empresa Dani EIRL 2020. La parte metodológica
de este trabajo se basa en el diseño de investigación cualitativa, porque está basado en la
observación, y descripción, aplicando para ello, la etnografía y las encuestas, que ayudarán a
dar una visión de la empresa DANI EIRL.
El trabajo se estructura en capítulos.
CAPÍTULO 1: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Realidad Problemática, Formulación del Problema de investigación, Objetivos:
Generales y específicos, Justificación e importancia de la investigación, Limitaciones de
la investigación.
CAPÍTULO II: MARCO TEÓRICO
Antecedentes del problema: Internacional, Nacional y Local, Bases Teóricas:
Fundamentación- teóricas y concepto, Definición de términos Básicos.
CAPÍTULO III: METODOLOGÍA
Enfoques de la Investigación, Zona de Estudio, Población y muestra, Técnica e
instrumentos etnográficos y/o de recolección de datos, Técnica de análisis de Datos.
Análisis de resultados.
Esperando señores miembros del jurado, que la presente investigación, reúna los méritos y la
producción de nuevos conocimientos, merezca su aprobación
La autora.
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INDICE
CARÁTULA
HOJA DE FIRMA DEL JURADO
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
DECLARACION JURADA
PRESENTACIÓN
INDICE
RESUMEN
ABSTRAC
CAPÍTULO I
1.1 REALIDAD PROBLEMÁTICA
1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
1.2.1 PROBLEMA GENERAL
1.2.2 PROBLEMA ESPECÍFICO
1.3 OBJETIVOS
1.3.1 OBJETIVO GENERAL
1.3.2 OBJETIVO ESPECÍFICO
1.4 JUSTIFICACIÓN
1.5 LIMITACIÓNES
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
2.1 ANTECEDENTES DEL PROBLEMA
2.2 BASES TEÓRICAS
2.3 DEFINICIÓN DE TERMINOS BÁSICOS
CAPÍTULO III
3.1 TIPO DE INVESTIGACIÓN
3.2 MÉTODO DE INVESTIGACIÓN
3.3 SUJETO DE INVESTIGACIÓN
3.4 ESCENARIO DE ESTUDIO
3.5 PROCEDIMIENTO DE RECOLECCIÓN DE DATOS CUALITATIVOS
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3.5.1 TÉCNICA DE RECOLECCIÓN DE DATOS
3.5.2 PROCESAMIENTO DE DATOS
3.6 CONSIDERACIONES ÉTICAS Y DE RIGOR CIENTÍFICO
ESTADOS DE RESULTADOS
ESTADOS DE RESULTADO DEL EJERCICIO
ANÁLISIS DE LA EMPRESA DANI EIRL
CUADRO 3
CUADRO 4
CUADRO 5
CUADRO 6
CUADRO 7
ASIENTOS CONTABLES
RESULTADOS
OBJETIVO 1
OBJETIVO 2
OBJETIVO 3
OBJETIVO 4
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA
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RESUMEN
La presente tesina tiene como objetivo principal demostrar la aplicación de la NIC 2 inventarios
y su incidencia en los costos de inventarios de la empresa Dani EIRL 2020, para la cual se
efectuó el reconocimiento de los inventarios según la norma antes mencionada que viene utilizar
los elementos vitales en los inventarios ya que forman una parte sustancial de la actividad
principal y son necesarios para la continuidad del negocio debiendo ser controlados, registrados
y valorados adecuadamente para evitar las perdidas en la empresa, debiendo tener una adecuada
contabilidad donde la NIC 2 deba estar bajo los requerimientos ya que es una Norma de la
Contabilidad generalmente aceptada.
Durante la relación de tesina se realizó técnicas de investigación cualitativa descriptiva – de
análisis documental con el fin de tener una noción global de los lineamientos que tiene la
empresa DANI EIRL, para el reconocimiento de los inventarios y analizar sistemáticamente la
información necesaria concerniente a los inventarios del periodo indicado.
Llegando a la conclusión que la aplicación de la Norma Internacional de Contabilidad N2 tiene
una incidencia en los costos de la empresa que proporcionara una mayor información sobre la
entidad aplicando correctamente y permitiendo mejor la calidad de información económica y
financiera.
Palabras Clave: Inventarios - Costos
Línea de Investigación: TRIBUTACIÓN
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ABSTRAC
The main objective of this thesis is to demonstrate the application of IAS 2 inventories and
its impact on the costs of the company Dani EIRL 2020 commercial stores, for which the
inventories were recognized according to the aforementioned standard that uses the elements
vital in inventories since they form a substantial part of the main activity and are necessary
for the continuity of the business and must be properly controlled, recorded and valued to
avoid losses in the company, and must have adequate accounting where IAS 2 must be under
the requirements since it is a generally accepted Accounting Standard.
During the dissertation relationship, qualitative descriptive research - documentary analysis
techniques were carried out in order to have a global notion of the guidelines that the
company DANI EIRL has, for the recognition of inventories and to systematically analyze
the necessary information regarding inventories of the indicated period.
Coming to the conclusion that the application of the International Accounting Standard N2
has an impact on the costs of the company that will provide more information about the
entity, applying correctly and better allowing the quality of economic and financial
information.
Key Words: Inventories - Costs
Line of Research: TAXATION
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CAPÍTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1 REALIDAD PROBLEMÀTICA.
Las actividades comerciales se fueron internacionalizando y de igual modo la información
contable; es decir, un empresario puede estar haciendo negocios en un lugar diferente a otro,
esta situación empezó a crecer muy rápidamente y vieron la manera de cómo realizar los
estados financieros surgiendo las normas internacionales de contabilidad cuyo objetivo
principal es la uniformidad de la presentación de las informaciones de los estados financieros,
sin importar la nacionalidad del país se estuviera comercializando.
El principal problema contable que se visualiza esta en los inventarios los cuales no presenta
muchas veces consistencias fiables para la empresa en su contabilidad por no haber contado
con un sistema de control y procedimientos especialmente en el área de inventarios debido a
la falta de una buena organización, planeación, funciones y escases del personal encargado
de las existencias.
La problemática de las empresas muchas veces es que no tienen un buen posicionamiento en
el mercado a nivel nacional, y también no cuentan con procedimientos de métodos de control,
políticas básicas y apropiadas en la administración para el desarrollo de la empresa, lo que
ocasiona irregularidades en la entrega de sus informes de inventarios, llegando a la gerencia
un registro no real de las compras y ventas demostrando una débil imagen organizacional,
mala toma de decisiones por los entes reguladores tales como los encargados de las rentas
internas de la compañía.
La problemática de estos hechos económicos se inicia cuando no se pueden determinar el
valor de la mercadería, puestas que estas se encuentran en un mercado activo debido que son
nuevos productos de este hecho se presenta en la determinación del valor de la mercadería.
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En la actualidad la empresa Dani EIRL, presenta inconvenientes al evaluar los inventarios,
asignando los costos, siendo este el problema más resaltante. En la realidad las empresas
comercializadoras presentan características en sus actividades tal es el caso de las mermas o
desmedro, estos hechos afectan a los resultados ya que deben mantenerse alineados con la
normativa vigente que se solicita una serie de requisitos para poder reconocer estas
variaciones la cantidad y calidad de los inventarios.
Se hace una referencia en la problemática la NIC 2 cuando se miden por su valor neto
realizable en ciertas fases de la producción, y la venta está asegurada por un contrato o plazo
establecido y garantizado cual fuere y surge el riesgo de fracasar en la venta por no tener los
requerimientos de medición establecidos en esta norma.
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
1.2.1 PROBLEMA GENERAL:
¿Determinar y describir la importancia de aplicar la NIC 2 y su incidencia en la determinación
de los costos de inventarios de la empresa Dani EIRL 2020?
1.2.2 PROBLEMAS ESPECÍFICOS
a) ¿Describir las políticas en la aplicación de la NIC 2 y su incidencia en la determinación
de los costos de inventarios de la empresa Dani EIRL 2020?
b) ¿Cómo incide la aplicación de la NIC 2 y su incidencia en la determinación de los costos
de inventarios de la empresa Dani EIRL 2020?
1.3.OBJETIVO:
1.3.1 OBEJETIVO GENERAL:
Determinar y describir la importancia de aplicar la NIC 2 y su incidencia en la determinación
de los costos de inventarios de la empresa Dani EIRL 2020.
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1.3.2 ESPECÍFICOS:
- Describir las características de la importancia de aplicar la NIC 2 y su incidencia en la
determinación de los costos de inventarios de la empresa Dani EIRL 2020.
- Determinar la eficiencia y la importancia en la aplicación de NIC 2 y su incidencia en la
determinación de los costos de inventarios de la empresa Dani EIRL 2020.
- Demostrar el nivel de adaptabilidad en la aplicación de la NIC 2 y su incidencia en la
determinación de los costos de inventarios de la empresa Dani EIRL 2020
- Hacer un análisis comparativo de la importancia de aplicar la NIC 2 y su incidencia en
la determinación de los costos de inventarios de la empresa Dani EIRL 2020.
1.4. JUSTIFICACIÓN
El presente proceso tiene su justificación por las siguientes razones:
La presente investigación se justifica porque permite elaborar una serie de procedimientos en
el control de inventarios para monitorear los costos y gastos en el que incurre la empresa siendo
la causa en la mayoría de que estas presentan en las estructuras de los costos contables.
Se justifica paraqué la ampliación de los recursos existentes tenga prioridad en los inventarios
en la empresa Dani EIRL que presentan problemas por la falta de registros y procedimientos en
su transferencia de productos.
1.5 LIMITACIONES
Dicha investigación no tuvo mucha información sobre una empresa de pastelería y florería y
otros con aplicación de la NIC 2 de inventarios. El tema se realizó en dos etapas uno es teórico
descriptivo cualitativo y el otro es la presentación de los Estados de Resultados y sus cuentas
Contables de la Empresa Dani EIRL.
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CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO:
2.1.1. ANTECEDENTES DEL PROBLEMA INTERNACIONAL:
-Según Martínez Garay Cristian MADRID ESPAÑA (2012)1 “Medición Contable de los
Factores Determinantes de la Rentabilidad Empresarial”
Concluye que la rentabilidad empresarial cobra mayor importancia en la medida que es una
manifestación de creaciones de valor para el socio o accionista. La creación de valor, como
supremo objetivo de gerencia. El diseña un modelo inductivo, piramidal e integrado por 40
ratios que ponen en relación las magnitudes contables primarias con un indicador sintético de la
posición económico de la empresa: la rentabilidad financiera, indicador que se hace en función
de 6 variables inmediatas, operando en sumandos cuyo mensaje permite conocer la rentabilidad
económica. El efecto del apalancamiento producido por deudas no retribuidas, el mismo efecto
del endeudamiento explícitamente retribuido y lo contribución de los resultados extraordinarios
a la rentabilidad financieras.
“La rentabilidad financiera se basa a varios tipos de factores los cuales, nos dan a
entender que uno de los principales es la contribución de los resultados extraordinarios
a base de los contables, que se dan en distintas tomas de ratios e indicadores, tales como
los NIC 2.
Los accionistas o socios, son los indicados a valorizar los objetivos de la compañía, el
cual dará y se generará una nueva posición económica en la empresa”.
Según E. castillo. Ecuador (2013)2 en su tesis titulada: “Aplicar los Procedimientos que la
NIC2 establece para la Ejecución de un sistema de Inventario y Evaluar los Resultados de Forma
Técnica que permite una mejor revelación en los estados financieros” del año 2013, llegó a las
siguientes conclusiones:
(1) “Martínez Garay Cristian MADRID ESPAÑA (2012) “Medición Contable de los Factores Determinantes de la
Rentabilidad Empresarial”
(2) “E. castillo. Ecuador (2013) en su tesis titulada: “Aplicar los Procedimientos que la Norma NIC 2”
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La aplicación de la Norma Internacional NIC 2 Inventarios, para las existencias permite cumplir
con los objetivos establecidos, disminuyendo así el margen de error, hace que la gerencia de la
información sea confiable y eficaz.
- El delineamiento del sistema de inventario para su registro contable y financiero están
comprendidos de acuerdo a las necesidades de la empresa para lograr sus objetivos de una
manera eficiente y eficaz, generando compromiso con el personal.
“La ejecución de sistema de inventario y una buena evaluación del sistema de toma de
inventario genera que los estados financieros tengan una imagen real de la empresa, generando
una buena toma de decisiones por parte de los accionistas.
Mientras se disminuya el margen de error en el conteo de activos se podrá cumplir con
todos los objetivos planteados ya que se tiene una base confiable y eficaz, es por ello que
toda de inventario está comprometido a todos los objetivos de la compañía.”
Según Elizalde & Loor Ecuador (2015)3 en su Tesis titulado “Aplicación de la NIC 2 a
Empresas Flexo-graficas en l Ciudad de Duran del ejercicio Económico 2013” en el cual se
dieron las siguientes conclusiones:
- Los procesos utilizados en la empresas flexo-graficas (seis de la Guayas) no eran los
adecuados a pesar de haber aplicado las normas que exigen los organismo controladores. Se
observa el mal manejo de los inventarios, en la diferente etapa: materias primas, productos en
proceso y productos terminados, los cuales afectan directamente en la rentabilidad de estas
empresas.
- Para los diferentes problemas que se encontraron en esta investigación, se desarrolla un
sistema de control de los inventarios, que puede mejorar el tratamiento y la administración,
dando como resultado un correcto stock y almacenamiento de materia prima. Se pretende
conseguir que la cantidad de producto terminado, sea el correcto, para no acarrear costos
innecesarios de almacenamiento y de sostenimiento de dicha mercancía además mejorar el
tratamiento contable que se le da a los inventarios.
(3)Elizalde & Loor Ecuador (2015) en su Tesis titulado “Aplicación de la NIC 2 a Empresas Flexo-graficas en l Ciudad de
Duran del ejercicio Económico 2013”
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“Existen distintas formas para la toma de inventario, pero se debe definir una
aplicación de acuerdo a cada uno de los tipos de empresas, la cual permitirá a los
organismos controladores un mapeo en general en la toma del inventario. Cada uno de
los activos genera una rentabilidad para la empresa y es por eso que la toma tiene que
ser exacta.
El stock correcto tiene costos asociados tanto a la materia prima o a un producto
terminado, el cual se necesita un conteo exacto para que no afecte a las mejoras de las
tomas de decisiones con el nuevo stock de inventarios”.
2.1.2. ANTECEDENTES DEL PROBLEMA NACIONAL:
Rabanal Segundo., Tafur Karen (2015)4 Realizaron un trabajo de investigación: “Aplicación
de la Norma Internacional de Contabilidad 2 Inventario y su Incidencia Tributaria en los Estados
Financieros de la Empresa Distribuidora Galuma S.A.C. periodo Enero-Junio 2015”
La presente tesis tiene como objetivo principal demostrar que al aplicar la NIC 2 en los
Inventarios de la empresa Distribuidora Galuma S.A.C. Tiene una incidencia tributaria negativa
en el periodo enero-junio 2015, sin embargo, esto no quiere decir que sea algo negativo para la
empresa, ya que no siempre el valor de Realización será menor al costo de los inventarios.
Para lograr los resultados obtenidos se realizó una entrevista al contador general que nos
permitió obtener información relevante respecto de los lineamientos en los que se basa la
empresa Distribuidora Galuma S.A.C. para reconocer los inventarios y se pudo constatar que la
empresa no tiene definido un procedimiento contable que concilie con la NIC 2 al momento de
reconocer los inventarios, puesto que no cuenta con un manual de procedimientos, por ser esta
una empresa con poco tiempo en el mercado.
Cabe resaltar que este trabajo, al incidir en temas económicos, financieros y tributarios,
contribuye a que las empresas mejoren sus políticas contables con la finalidad de que la calidad
de información económica financiera sea más objetiva y confiable, para que les permita realizar
una mejor toma de decisiones.
(4)Rabanal Segundo., Tafur Karen (2015) “Aplicación de la Norma Internacional de Contabilidad 2 Inventario y su Incidencia
Tributaria en los Estados Financieros de la Empresa Distribuidora Galuma S.A.C. periodo Enero-Junio 2015”
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“Queda claro, que una toma de inventario tiene que ser lo más exacta posible, ya que
genera una mala toma de decisiones si es errónea, debido a la mala información que se
llega a tener por un stock incorrecto. Quedo en descubierto, que, al no tener un
procedimiento para la toma de inventarios, incidieron en temas económicos, financieros
y contables que pudieron dañar enormemente tanto la parte financiera de la empresa
como la comercial”.
Sonia Huamán, Miriam A. LIMA (2014)5 “Estrategias de Control de Inventario Para
Optimizar La Producción y Rentabilidad de la Empresa Agro Macathon S.A.C”. En las
conclusiones nos dice que la empresa no efectúa el control de sus inventarios a través de un
Kardex o métodos de Valuación dicha empresa, por lo tanto, no se le permitirá conocer en
tiempo real el número exacto de los insumos que mantiene para la alimentación de vaca.
Debido a que la empresa cuenta con un gran número de vacas, es complicado definir el costo de
alimentos del ganado ya que no pueden saber cuánto es la cantidad exacta que requiere el ganado
según las diversas categorías que existen en el estado y de acuerdo a ello preparar su
alimentación necesaria.
Entre los puntos críticos que existen en la empresa tenemos que no cuentas con datos precisos
en la preparación de los alimentos, ya que no existe un control de los insumos utilizados ni
cuentas con parámetros establecidos sobre las cantidades requeridas siendo su empleo arbitrario.
Ya que no se cuenta con información precisa de sus suministros ni se tiene información real de
la rentabilidad que le genera esta actividad, tampoco se tiene determinado la producción real
que generan las vacas ya que no hay un control específico para ello.
“Para lograr una mayor optimización en el control de inventarios, se debe definir cada
uno de los puntos de consumo, en este caso, el consumo de cada vacuno, se debería tener
claro el consumo para la preparación de los alimentos y manejar un Kardex diario y/o
método de valuación con esto se manejarían datos más precisos en la preparación de
alimentos y se manejaría mejor las cantidades diarias”.
(5) Sonia Huamán, Miriam A. LIMA (2014) “Estrategias de Control de Inventario Para Optimizar La Producción y
Rentabilidad de la Empresa Agro Macathon S.A.C”.
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2.2. BASES TEÓRICO
2.2.1. NIC 26
La Norma Internacional de Contabilidad (NIC 2), define a los inventarios como aquellos activos
que posee una empresa para posteriormente ser puesto a la venta, estos pueden ser productos
terminados o encontrar en forma de materiales o suministros los cuales serán consumidos
durante el proceso de producción o en la presentación de servicios.
OBJETIVOS
Dictaminar las pautas con respecto al tratamiento contable que se les da a los inventarios, a la
determinación del coste que será reconocido como un activo y al reconocimiento como gasto en
el ejercicio que corresponda.
ALCANCE
Esta norma se aplicara a todas las existencias excepto a:
Los instrumentos financieros (NIC 32 Y NIIF 9).
Los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y productos agrícolas en el punto
de cosecha o recolección (NIC 12)
Técnicas de medición de costos7
Su aplicación es la determinación de los costos por unidad producida para lo cual se puede
aplicar el método de costo estándar, que le dicen llamar el costo minorista, se reconoce con el
precio de compra el más reciente.
Método de costo estándar
Establece los estándares de costos a partir de niveles normales de consumo de materias primas,
suministros mano de obras, eficiencia y utilización de la capacidad de la producción.
Métodos de los Minoristas
Se trabaja con el sector comercial al por menor para la medición de los inventarios, cuando hay
un gran número de artículos que rotan velozmente que tienen márgenes similares y para los
cuales resulta impracticables usar otros métodos de cálculo de costo.
(6) APAZA Meza, Mario (2015), adopción y aplicación de las Normas Internacionales.
(7) “FLORES, Soria, Jaime (2016), Estados Financieros Concordado con las NIIF y las Normas de la SMV (1ra Edición), Perú:
Asesor Empresarial.”
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2.3 DEFINICIONES DE TERMINOS BÁSICOS
Definiciones
Los términos siguientes se usan, en esta Norma, con los significados que a continuación se
especifica:
Inventarios
(a) mantenidos para ser vendidos en el curso normal de la operación; son activos:
(b) en proceso de producción con vistas a esa venta.
(c) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o
en la prestación de servicios.
Valor neto realizable8
Es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la operación menos los costos
estimados para terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo la venta.
Valor razonable
El valor neto realizable hace referencia al importe neto que la entidad espera obtener por la venta
de los inventarios, en el curso normal de la operación. El valor razonable refleja el importe por
el cual este mismo inventario podría ser intercambiado en el mercado, entre compradores y
vendedores interesados y debidamente informados. El primero es un valor específico para la
entidad, mientras que el último no. El valor neto realizable de los inventarios puede no ser igual
al valor razonable menos los costos de venta. Es el importe por el cual puede ser intercambiado
un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente
informado, que realizan una transacción libre.
Entre los inventarios también se incluyen los bienes comprados y almacenados para su reventa,
entre los que se encuentran, por ejemplo, las mercaderías adquiridas por un minorista para su
reventa a sus clientes, y también los terrenos u otras propiedades de inversión que se tienen para
ser vendidos a terceros. También son inventarios los productos terminados o en curso de
fabricación mantenidos por la entidad, así como los materiales y suministros para ser usados en
el proceso productivo. En el caso de un prestador de servicios, tal como se describe en el párrafo
8) YCHOCAN Segundo A. y Torres Abril J.M. (2014), Manual Práctico NIC y NIIF (1ra Edición), Perú: Colegio
de Contadores de Arequipa.
20
los inventarios incluirán el costo de los servicios para los que la entidad aún no haya reconocido
el ingreso de operación correspondiente.
Costo de los inventarios9
El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su adquisición y
transformación, así como otros costos en los que se haya incurrido para darles su condición y
ubicación actuales.
Costos de adquisición
El costo de adquisición de los inventarios comprenderá el precio de compra, los aranceles de
importación y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades
fiscales), los transportes, el almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a la
adquisición de las mercaderías, los materiales o los servicios. Los descuentos comerciales, las
rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el costo de adquisición.
Costo de los inventarios para un prestador de servicios
En el caso de que un prestador de servicios tenga inventarios, los medirá por los costos que
suponga su producción. Estos costos se componen fundamentalmente de mano de obra y otros
costos del personal directamente involucrado en la prestación del servicio, incluyendo personal
de supervisión y otros costos indirectos atribuibles. La mano de obra y los demás costos
relacionados con las ventas, y con el personal de administración general, no se incluirán en el
costo de los inventarios, sino que se contabilizarán como gastos del periodo en el que se hayan
incurrido. Los costos de los inventarios de un prestador de servicios no incluirán márgenes de
ganancia ni costos indirectos no atribuibles que, a menudo, se tienen en cuenta en los precios
facturados por el prestador de servicios.
Rentabilidad
Es la condición rentable y la capacidad de generar renta (beneficio, ganancia, provecho, utilidad)
por lo tanto está asociada a la obtención de ganancias a partir de cierta inversión.
(9)http://www.asesorempresarial.com/web/
21
CAPÍTULO III
III. METODOLOGÍA10
3.1 Tipo de investigación
El tipo de investigación será cualitativo – descriptivo y el marco teórico que guía el estudio ha
sido elaborado sobre la base de la revisión de la literatura. Cualitativo - descriptivo.
Grinnell (1997), señala que el enfoque cualitativo, por lo común, se utiliza primero para
descubrir y refinar preguntas de investigación. A veces, pero no necesariamente, se prueban
hipótesis. Con frecuencia se basa en métodos de recolección de datos sin medición numérica,
como las descripciones y las observaciones. (Según lo señalado en el capítulo 1 del libro de
Hernández Sampier).
3.2 Método de Investigación
El método de investigación será bibliográfico – documental.
3.3 Sujetos de la Investigación
El sujeto de la investigación la empresa DANI EIRL.
3.4 Escenarios de estudio
La obtención de información es nacional.
3.5 Procedimiento de Recolección de datos cualitativos
3.5.1 Técnicas de recolección de datos
Para el procesamiento de los datos recopilados sobre el tema de investigación, se realizó de la
siguiente manera. Toda la información obtenida de las distintas fuentes fue de libros, revistas,
ensayos, tesis; se ordenan según el tema, el criterio y se van organizando en temas y subtemas.
(10)”Metodología de la investigación de Roberto Hernández Sampieri”
22
3.5.2 Procesamiento de datos
Los datos (resultados) serán presentados en cuadros apropiados y en función a los objetivos
específicos planteados.
3.6 Consideraciones éticas y de rigor científico
Este trabajo de investigación se elaborará respetando las fuentes de las que se ha tomado la
información para el desarrollo de la revisión de literatura en cuanto se refiere a la introducción,
antecedentes y bases teóricas.
SITUACIÓN DE LA EMPRESA DANI EIRL11
La empresa Dani EIRL dedicada a la Pastelería, Chocolatería, desayunos, Licores especiales y
comercialización de flores, siendo la venta de forma virtual o de manera física habiendo sido
inaugurado el 01 febrero 2011 para todo tipo de público proporcionando un catálogo de manera
virtual o física a través de la página web.
Caso de la Empresa Dani EIRL.
Se realizara el tratamiento contable de los gastos por la adquisición de los productos y de la
desvalorización de existencia según la NIC 2 en la determinación de los costos aplicando los
lineamiento de la referida NIC 2 teniendo en cuenta los costos vinculados como gastos de flete,
a la vez se realizara el valor neto realizable para la desvalorización de las existencias, donde se
ven reflejados en los Estados Financieros.
(11) “Perú Contable http://www.perucontable.com”
23
DANI EIRL
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019 – 2018
(EXPRESADO EN SOLES)
AÑO: 2019 2018
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 38,152.02 81,047.70
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 6,615.90 5,404.78
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL 4,000.00
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 68,834.50 1,664.00
ALQUILERES 21,768.33 13,062.00
EXISTENCIAS 113,522.76 93,339.53
SERVICIOS Y OTROS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPA 44,170.47 26,721.37
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 297,063.98 221,239.38
ACTIVO NO CORRIENTE
INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO 287,376.00 221,622.44
DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADA -75,663.30 -46,056.60
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 211,712.70 175,565.84
TOTAL ACTIVO 508,776.68 396,805.22
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENT
TRIBUTOS POR PAGAR 13,493.63 23,211.24
REMUNERACIONES Y PART. POR PAGAR 13,510.54 43,967.07
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 107,703.86 68,577.28
TOTAL PASIVO CORRIENTE 134,708.03 135,755.59
PASIVO NO CORRIENTE - -
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE - -
TOTAL PASIVO CORRIENTE Y PASIVO NO CORRIENTE 134,708.03 135,755.59
PATRIMONIO
CAPITAL 1,000.00 1,000.00
RESULTADOS ACUMULADOS 213,332.45 170,532.66
RESULTADOS DEL EJERCICIO 261,736.20 149,516.97
TOTAL PATRIMONIO 476,068.65 261,049.63
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 508,776.68 396,805.22
24
CUADRO 2
Estado de Resultado del ejercicio 2018 – 2019
DANI EIRL
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019 – 2018
(EXPRESADO EN SOLES)
AÑO 2019 2018
Ventas Netas 1, 638,430.41 1, 437,152.64
Costo de Ventas -630,285.12 -539,707.25
UTILIDAD BRUTA 1, 008,145.29 897,445.39
Gastos de Operación:
Gastos de Administración -232,401.21 -114,933.16
Gastos de Ventas -499,874.16 -523,130.04
UTILIDAD DE OPERACIÓN 275,869.92 259,382.19
OTROS INGRESOS Y EGRESOS:
CARGAS EXCEPCIONALES -7,723.79 -5,337.16
INGRESOS EXCEPCIONALES
INGRESOS FINANCIEROS 111.95 333.02
GASTOS FINANCIEROS -6,521.88 -2,861.08
UTILIDAD (PERDIDA) ANTES 261,736.20 149,516.97
IMPUESTO A LA RENTA 75,903.50 41,864.75
UTILIDAD (PERDIDA) NETA 185,832.70 107,652.22
25
ANÁLISIS DE LA EMPRESA DANI EIRL.
Permite básicamente informar la situación económica y financiera de la empresa dando el
resultado de las operaciones involucrando los propósitos de la información financiera.
- Se descubre la problemática para tomar acciones correctivas al momento.
- Se identifica los hechos tendencias para planear cualquier acción con la meta para
maximizar los recursos.
- Identificar y analizar el rendimiento satisfactorio a cambio de los riesgos que se asume
utilizando las fortalezas y debilidades de la empresa.
En este cuadro permitimos la comparación de dos periodos como el 2019 – 2018 con el
propósito de demostrar el crecimiento o disminución de las operaciones de la empresa y
determinar la fortaleza y debilidad asimismo la posición financiera que se encuentra para
determinar los cambios ocurridos.
TRATAMIENTO CONTABLE DE LA MEDICIÓN DE LOS INVENTARIOS DE LA
EMPRESA DANI EIRL.
La empresa Dani ELIRL. Mide los inventarios por la facturación del valor del importe
correspondiente, y en la compra se incluye el flete dentro el valor de la mercadería, se mide al
valor de la factura; cuando el flete es contratado por la empresa, se procede a reconocer el valor
del flete como gasto. Si la compra es al contado o al crédito, de la misma forma, cuando las
mercaderías cuentan con una bonificación del mismo producto, es costo cero, este producto es
registrado al mismo valor de las unidades facturadas, la medición de los inventarios con respecto
a lo que establece la Norma internacional de Contabilidad Nº 02 que señala que se debe medir
al Costo o al valor Neto Realizable, el que sea menor. Esta situación genera incrementos del
Impuesto a la Renta desde una perspectiva tributaria. El Tratamiento Contable de los Costos por
Venta, no se establece de acuerdo a los lineamientos de la NIC 2.
26
CUADRO 3
INDICADORES DE
MEDICION DEL COSTO
DE LOS INVENTARIOS
CONTABILIDAD
EMPRESA DANI
EIRL
COSTO
DERIVADO DE
ADQUISICIÓN
Valor de factura SI
Descuentos en productos SI
Bonificaciones SI
Fletes NO
Desestiba NO
COSTOS PARA
CONCRETAR LA
VENTA
Flete de envió SI
Embalaje SI
Comisiones SI
La información está basada en el reconocimiento de las existencias según facturación en la
Empresa DANI EIRL.
27
CUADRO 4
COMPARACIÓN DE
INDICADORES DE
MEDICIÓN DE
COSTOS DE LOS
INVENTARIOS
CONTABILIDAD
EMP. DANI EIRL
CONTABILIDA
D NIC 2
COSTOS
DERIVADOS
DE
ADQUISICIÓN
VALOR DE
FACTURA SI SI
DESCUENTOS SI SI
BONIFICACIONES SI SI
FLETES NO SI
DESISTIBA NO SI
COSTOS PARA LA
VENTA
FLETE DE ENVIO SI SI
EMBALAJE SI SI
COMISIONES SI SI
Aquí demostramos las características que debe cumplir un activo para ser reconocido como
inventarios.
Deben ser mantenidos para ser vendidos durante la operación.
Deben encontrarse en proceso de producción para la venta.
Presentarse en forma de materiales o suministros para ser consumidos durante el proceso de
producción o en el momento de la prestación de servicio.
28
ADQUISICIÓN DE LA MERCADERIA
Se da a conocer el total de costo de adquisición de los inventarios que se adquirió según factura
registradas en los registros de compras desde Enero hasta Diciembre2019 incluido todos los
proveedores.
CUADRO 5
MESES
VALOR DE FACTURACIÓN
ENERO 30,282.90
FEBRERO 126,790.48
MARZO 31,412.08
ABRIL 45,121.83
MAYO 100,953.54
JUNIO 32,640.83
JULIO 20,023.24
AGOSTO 45,891.84
SEPTIEMBRE 70,773.98
OCTUBRE 54,175.16
NOVIEMBRE 25,,018.22
DICIEMBRE 60,104.10
TOTAL COSTO 643,188.20
29
CUADRO 6
ADQUISICIÓN DE FLETES:
Se mostraran los gastos de flete incurridos por la adquisición de las mercaderías durante el
periodo Enero – Diciembre 2019, Según NIC2 respeto a costos vinculados.
MESES GASTO DE FLETE
ENERO 1,021.19
FEBRERO 3,260.03
MARZO 1,270.00
ABRIL 1,050.00
MAYO 2,835.00
JUNIO 1,530.00
JULIO 1,280.00
AGOSTO 1,113.94
SEPTIEMBRE 3,025.00
OCTUBRE 840.00
NOVIEMBRE 1,650.00
DICIEMBRE 1,810.00
TOTAL 20,685.16
30
CUADRO 7
En este cuadro se muestra el valor de la factura por mercadería durante todo el periodo Enero –
Diciembre del año 2019, más los costos vinculados donde tomamos el total de costo.
MESES VALOR DE
FACTURA
COSTO
VINCULADOS COSTO TOTAL
ENERO 30,282.90 1,021.19 31,304.09
FEBRERO 126,790.48 3,260.03 130,050.51
MARZO 31,412.08 1,270.00 32,682.08
ABRIL 45,121.83 1,050.00 46,171.83
MAYO 100,953.54 2,835,00 103,788.54
JUNIO 32,640.83 1,530.00 34,170.83
JULIO 20,023.24 1,280.00 21,303.24
AGOSTO 45,891.84 1,113.94 47,005.78
SEPTIEMBRE 70,773.98 3,025.00 73,798.98
OCTUBRE 54,175.16 840.00 55,015.16
NOVIEMBRE 25,018.22 1,650.00 26668.22
DICIEMBRE 60,104.10 1.810.00 61,914.10
TOTAL COSTO 643,188.20 20,685.16 663,873.36
31
X/X Por el reconocimiento del costo de ventas de las mercaderías.
ASIENTO CONTABLE DE LA EMPRESA DANI EIRL.
Presentamos los asientos contables efectuado por la Empresa DANI EIRL. Por la adquisición
de los inventarios en que se observa, no toma los lineamientos de la NIC 2 referente al costo
vinculados a la empresa.
CTA SUB. CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
60 COMPRAS
601 Mercaderías 643,188.20
40 TRIBUTOS APORTACIONES
4011 IGV 98,113.45
42 CTA POR PAGAR COM. TERC
4212 FACT. BOLE. OTROS 741,301.65
X/X Por el reconocimiento del ingreso al almacén de los inventarios.
CTA SUB. CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
20 MERCADERIAS
201 Manufacturadas 643,188.20
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIA
611 Mercaderías 643,188.18
X/X Por el reconocimiento del ingreso al almacén de los inventarios
CTA SUB. CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderías 630,285.12
20 MERCADERIAS
201 Mercaderías 630,285.12
32
X/X Por el registro de los costos vinculados de transporte.
CTA SUB. CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
42 COMPRAS
4212 emitidas 24,408.49
40 TRIBUTOS, APORTACIONES
4011 IGV 3,723.33
63 GASTO SERV PREST POR TERC
6311 Transporte 20,685.16
X/X Por el registro de Costo Vinculados.
CTA SUB. CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
79 CARGAS IMPUTABLES Y CTA DE
COSTO Y GASTO
791 Cargas Imputables y cta. de
Costo y Gasto
20,685.16
95 GASTO DE VENTAS
951 Gasto de Ventas 20,685.16
X/X Por la reversión de las mercaderías.
CTA SUB. CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
60 COMPRAS
609 Costo de Flete 20,685.16
40 TRIBUTOS, APORTACIONES
4011 IGV 3,723.33
42 CUENTAS POR PAGAR COM TERC
4212 Facturas, Boletas, y otros. 24,408.49
33
CTA SUB. CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
20 MERCADERIAS
201 Manufacturadas 20,685.16
61 VARIACION DE XISTENCIAS
611 Mercaderías 20,685.16
X/X Por el Reconocimiento del ingreso al almacén de los inventarios.
De las mercaderías vendidas se vende el 95.83%
CTA SUB. CTA DENOMINACIÓN DEBE HABER
69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderías 19,822.59
20 MERCADERIAS
201 Mercaderías 19,822.59
X/X Por el costo de ventas de las mercaderías vendidas.
RESULTADOS
34
Objetivo específico 1: (Nivel Macro)
- Describir las características de la importancia de aplicar la NIC 2 y su incidencia
en la determinación de los costos de inventarios de la empresa Dani EIRL 2020.
Las características de la NIC 2 tienen una importancia en la incidencia y en la determinación
contable adoptada en la valoración de los inventarios incluyendo el método de valoración de los
costos que se utilizaron en la Empresa Dani EIRL. Y toda la empresa a nivel nacional, así
mismo, el valor total en los libros de los inventarios, desglosado de acuerdo con la clasificación
que resulte apropiada para la entidad utilizando su valor neto de la realización.
Las correcciones valorativas que se hayan reconocido en las empresas como ingreso en el
periodo y las circunstancias que haya producido esa reversión. La norma requiere la revelación
de importe en libros de los inventarios que se contabilicen al valor razonable menos los costos
de venta.
Objetivo 2
Determinar la eficiencia y la importancia en la aplicación de NIC 2 y su incidencia en la
determinación de los costos de inventarios de la empresa Dani EIRL. 2020.
Se determinó la eficiencia y la importancia de la aplicación de la NIC 2 porque es un tema
fundamental en la contabilidad de los inventarios, reconocer el costo de un activo para que sea
diferido hasta que los ingresos sean reconocidos, se aplica en los periodos anuales que
comiencen a partir del primer periodo de enero, esta norma determina el costo para el
reconocimiento del gasto del periodo, incluyendo cualquier deterioro que rebaje los importes
del valor neto razonable, también suministra directrices sobre los costos que se usan para los
inventarios.
Objetivo específico 3: (Nivel Micro)
35
Demostrar el nivel de adaptabilidad de la NIC 2 y su incidencia en la determinación de
los costos de inventarios empresa Dani EIRL. 2020.
El nivel de adaptación de la NIC 2 y su incidencia en la empresa Dani EIRL es por que
proporciona los alineamientos que permite mostrar con mayor claridad la situación financiera
del registro de inventario que es de suma importancia en la empresa que estamos investigando,
permitiéndole medir sus costos de inventarios exacto, identificar los gastos con relación al
manejo de los inventarios, reconocer el valor de los inventarios como un activo y lo más
importante es conocer los parámetros de ganancias en concordancia con los costos de los
inventarios
Objetivo específico 4:
Hacer un análisis comparativo del NIVEL MACRO Y MICRO DE TU TESINA
Nivel Macro:
Este trabajo de investigación lleva propuestas que ayudan en el control de registros de inventario
de la empresa ubicada en un país con resultados aplicando normas adecuadas con procedimiento
de tomas de inventarios con otra empresa ubicada en otro país y logrando un control y registro
sin variación en tiempo real aplicando procedimientos para la toma de decisiones y la
uniformidad contable, para mantenerse al rango de competitividad en los mercados nacionales
e internacionales.
36
Nivel Micro:
Las NIC 2 busca reforzar las bases que sustenten las teorías contables estableciendo la
información que debe ser presentada en los estados financieros y la forma en la que se debe ser
presentada efectuando un control en los sistemas de inventario que permitirá la empresa Dani
EIRL estar a la igualdad con la alta competencia existente en el mercado mediante la
implementación de la NIC 2 inventario, se establece el buen funcionamiento y registro
contables.
37
CONCLUSIONES
- El presente trabajo es un aporte sobre describir la importancia de aplicar la NIC 2 y su
incidencia en la determinación de los costos de inventarios de la empresa Dani EIRL. 2020.
En el que se ha logrado cumplir con los objetivos de estudio planteados, por consiguiente, se
concluye:
5.1. Conclusión respecto al Objetivo Especifico N° 01
Se determinó la importancia de la NIC 2 políticas de inventarios al establecer en lo general nivel
macro los lineamientos y normas a seguir, realizar la toma de inventario físico, así como los
ajustes correspondientes en los estados de perdida, esta política será una obligación de
cumplimiento para todas las áreas involucradas y centro de distribución de las empresas para
alcanzar una optimización de los recursos, monetarios, un ahorro importante de tiempo.
5.2. Conclusión respecto al objetivo específico n° 02
Se determinó la eficiencia de la NIC 2 en su incidencia en la determinación de costos de
inventarios ya brinda una información oportuna y el conocimiento que permite mejoras en el
incremento de la rentabilidad obteniendo resultados significativos y eficaces permitiendo tomar
decisiones con mayor objetividad, haciendo comprender la buena política de procedimiento ya
que el personal que labora en el área de inventarios mejora los resultados de la empresa para el
sistema.
5.3. Conclusión respecto al Objetivo Especifico N° 03
Micro:
Se determinó el nivel de adaptabilidad de la NIC 2 ya que mejora la gestión de la empresa Dani
EIRL. Obteniendo mejores resultados lo cuales son más transparente en beneficio de la empresa
y por ende del personal mucho más capacitado en gestión de inventarios haciendo que su
desempeño sea optimo, comprendiendo que la aplicación de las políticas y procedimientos
38
originan cambios adecuados en la administración y llevando el control a diario y de forma
mensual, de esta manera se maneja mejor el control los inventarios.
Macro:
La empresas a nivel nacional deben de aplicar el sistema de la empresa Dani EIRL ya que
elabora un plan anual y mensual, efectuando conteos periódicos de todos sus productos
almacenado, y con estos chequeos arrojan diferencia realizando un inventario general anual por
su valor o sus costos en la producción o venta facilitando la información obtenida del buen
control para los momentos que lo requería la Administración Tributaria.
39
RECOMENDACIONES
Se recomienda al área de ventas que debe ser más minucioso al identificar las deficiencias para
que no sea concurrente en la desvalorización de las existencias, debiendo de tomar las
precauciones pero si ocurriera se debe medir con el Valor Neto Razonable, porque la
Administración Tributaria solo reconocerá la deducción si el inventario se ha enajenado o
producido su venta.
Se recomienda que todas las empresas deban usar el modelo de la empresa Dani EIRL ya que
ésta capacita a sus trabajadores en la aplicación de la NIC 2 inventarios, de esta manera la
empresa crecerá por el buen manejo de sus inventarios donde es más eficiente, a la vez coordina
con sus proveedores, analiza su stock del almacén y tiene una adecuada rotación de sus
inventarios.
Es importante que la gerencia reconozca los gastos del flete, para tener un costo de inventario
real y realizar una mejor gestión y el logro y objetivo establecidos en las ventas, Para ello el
área Contable debe de informar y llevar adecuadamente los costos vinculados.
40
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
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Determinantes de la Rentabilidad Empresarial”
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NIC 2”
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Flexo-graficas en l Ciudad de Duran del ejercicio Económico 2013”
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Contabilidad 2 Inventario y su Incidencia Tributaria en los Estados Financieros de la
Empresa Distribuidora Galuma S.A.C. periodo Enero-Junio 2015”
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Optimizar La Producción y Rentabilidad de la Empresa Agro Macathon S.A.C”.
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41
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ciencias.
AGUILAR, Espinoza Henry (2015), Normas Internacionales de Información Financiera 200
casos prácticos de las NIC y NIIF (1ra Edición), Asesor Empresarial.
