Auditoria Tema 13

7/25/2019 Auditoria Tema 13

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MDULODEAUDITORA

COMIT

DE

AUDITORIA

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Qu es el Gobierno Corporativo?

Mecanismodelos

accionistasquesirvede

Board of Directors -Consejo Comit de

... acciones

directivas

seguidas

porlaorganizacinafinde

lograrrazonabilidad,

rendicin

de

cuentas

administracin

del

negocio

Gobierno Corporativo

Operacin delEstrategia

resultados,

transparencia

y

responsabilidad

...

OECD

Comunicaciny representacin

Eleccin

negocio,resultados,transparencia,

controlinterno y

PolticasDirectivas

Plan delar o

Objetivos:

n de riesgos plazo

entre accionistas yadministracin

Experiencia empresarialprobada

Opinin independiente yprofesional

Seguimiento yControl

AccionistasAdministracin

Asegurar transparenciay crear confianza

Inversin

Dividendos y crecimientoEntrega de informacin


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CONCEPTO

El comit de Auditoria es una unidad de asesora creada por el Consejo de

Administracin para asegurar el pleno respeto y apoyo a la funcin de

auditoria tanto interna como externapor parte de todos los integrantes

de la toda la organizacin, de forma que se puedan lograr los objetivos

,

el cumplimiento de la misin y objetivos de la propia Organizacin

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OBJETIVO

El objetivo del comit es coordinar los esfuerzos de auditora de una

organizacin bajo un esquema de directriz centralizada que dicta polticas

y lineamientos tendientes al apoyo y cumplimiento de los objetivos de

auditoria interna y externa

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Resalta la importancia de la Auditora (tanto externa como interna)

Permite la Comunicacin directa con el Consejo de Administracin en Materia deacciones de Auditora

Favorece la comunicacin e interaccin directa entre los miembros del comit, evitandointerferencias y distorsiones en el Proceso Comunicativo

Asegura un uso institucional y ordenado del esfuerzo de auditoria para evitar accionesaisladas en detrimento del rocedimiento inte ral de la fuerza de auditora

Fomenta una buena comunicacin y relacin entre los auditores internos y externoslogrando el mximo de aprovechamiento

Al revisar la integridad de los reportes financieros, el Comit de Auditora (CA) juega un

El grado de confianza que el mercado tiene en la calidad de los reportes, y por ende, en laempresa

La proteccin de los intereses de los inversionistas

interno, el CA reduce la presin que existe sobre el Consejo

Provee el foco principal para discusiones con auditores internos y externos

Incrementa el rado de inde endencia de ambos ru os

5

Un CA efectivo ayuda al cumplimiento de nuevas regulaciones las cuales enfatizan la

importancia de la supervisin de estados financieros


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Importancia

del

Comit

de

Auditora(Contina)

Foro

de

anlisis

independiente

que

le

permite

al

Consejo

(Board

of

Directors)conocerloquesucedeyreaccionarenconsecuencia.

Posibilidaddetransformarunenfo uetradicionaldeauditoraauna

actividaddeconsultoradealtovaloragregado,aprovechandola

experienciaempresarialdelosconsejeros(directores).

Constitu eunelementoclave ara:

uneficienteyconfiablemercadodecapitales atraccinde

inversionistas

Motorprincipaldeunprogramademejoracontinua,sinsustituirni

subsidiaralaadministracin.

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Me ores rcticas re ulacin sobre comits de auditora

Directoresindependientes

Auditorainternaexterna

Atencin defraudes yquejas

Contratacinde expertosindependientes

Experienciafinanciera

Control internoy administracinde riesgos

Reunionesprivadas conauditores yadministracin

Autoevaluacin

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OrganizacindelComitdeAuditora

autoridad

del

CA

para

as

ayudar

a

ste

a

entender

su

papel

y

responsabilidades

MiembrosdelCAdeben:

Tenercalificacionesyhabilidadesadecuadasasusfunciones

Tenerexperiencia

en

asuntos

financieros

Serindependientesdelaadministracindelaempresa

Serencauzadosalsernombradosporprimeravez

Reunionesdel

CA

deben

programarse

apropiadamente

durante

temporadas

relevantes

La a enda de estas reuniones debe estar bien definida


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Con derecho

a asistir Presidente del ComitMnimo de 2 miembros

del Comit

Todo Consejeroindependiente

9

Invitados a

asistir

Director de

auditora internaDirector de

finanzasAuditores

externos


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Tareas

C aves

e

Comit

1. Reportesfinancieros

Ase urarlainte ridaddelosestadosfinancieros

2. Trabajarcon

auditores

ElCAdebeservircomopivotedelarelacinentrelaAdministraciny

losauditoresexternos

ElCAdebehacerrecomendacionesalConsejoacercadelaasignacin

deauditores

externos

Determinarlaindependenciayobjetividaddeauditoresexternos

3. Comunicacinyreportes

relevantedelaadministracin

4. MantenerymedirlaefectividaddelComit

Evaluarsudesempeoconrespectoalasresponsabilidades

establecidas

en

los

estatutos


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Informes financieros Polticas de contabilidad adecuadas Requisitos de revelacin de

informacin

Administ rac in de riesgos y controles

internos

Entendimiento de las reas de

riesgo claves a ance e os repor es e a

Administ rac in

Conversin a principios generales decontabilidad (eje. GAAP)

Efectividad de controles internos

Riesgo de fraude

Designacin y remuneracin

Alcance de trabajo

Requisitos de independencia

Resultados/recomendaciones

Audi to ra interna

Estatutos, autoridad y recursos

Alcance de trabajo

significantes de auditora

Estudio del desenvolvimiento de

interventores externos

Reacciones a recomendaciones

de auditores internos

Mantenimiento y medida de laefectividad

Necesidades de capacitacin

Mantenimiento del conocimiento

financiero

Comunicacin e informacin

Relaciones con la

administracin

Informes y recomendaciones al

Regulaciones, adhesin a la ley y

tica

Efectividad del sistema para

asegurar la adhesin a las leyes

re ulaciones Evaluacin anual del

desenvolvimiento del comit de

auditora

Consejo

Reportes al Consejo y

accionistas 0

Cdigo de conducta/tica


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orcen a e

e

mpresas

con

om

e

u or a

Japn

s a ac co

Reino Unido

Canad

Europa

EEUU

0 20 40 60 80 100

Amrica Latina

% empresas


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unc ones

om t

e

u tor a

8

SAB

8

SAPIB

8

SAPI

Investigarposiblesincumplimientos

Vigilarque

el

DG

d

cumplimientos

alos

acuerdos

de

asambleas

ydel

consejo

PresentarsuopininalConsejosobreladesignacin,supervisin,

evaluacinyremocindelauditorexterno;incluyendola

eterm nac n

e

onorar osyact v a es

area zar

Discutirlosestadosfinancierosconlosdirectivosyelauditorexterno


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FuncionesComitdeAuditora(2)

8 8 8

OpinarypresentarestaopininalConsejosobrelineamientosdecontrol

SAB SAPIB SAPI

interno,polticascontablesyserviciosadicionalesquepuedeprestarel

auditorexterno

Vigilarlas

operaciones

con

personas

relacionadas

ylas

relevantes

PresentarlosreportesalConsejosobresugestinyasuntosrelevantes

Recibirlasobservacionesformuladasporaccionistas,consejeros,

directivosrelevantes,empleadosy/ocualquiertercero(sistemadequejas

ydenuncias)

Solicitarlaopinindeexpertosindependientesenloscasosenquelo

juzgueconvenienteparaeldesempeodesusfunciones.

Convocaraasambleasdeaccionistas


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e eres

e

os

conse eros

Deber de dili encia. Actuar de buena fe en el me or inters de la

8

SAB

8

SAPIB

8

SAPI

sociedad,paraellodebeninformarse;prepararseparalassesionesdel

ConsejoyComits;evaluarlasuficienciayveracidaddelainformacin;y,

velarpor

el

correcto

uso

yaprovechamiento

de

recursos

humanos

y

materiales

Deberdelealtad.Tomardecisionessinconflictodeinters;guardar

confidencialidadde

la

informacin;

cerciorarse

que

la

informacin

relevantesehagapblica;yrevelarlealconsejoinformacinnecesaria

paralatomadedecisionesylosconflictosdeintersquetengan.


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8

SAB

8

SAPIB

8

SAPI

Losconsejeros,directoresgeneralesydirectivosrelevantes

respondernpor

los

daos

yperjuicios

que

ocasionen

alos

accionistas,cuandodolosamentellevenacabouordenenquese

:

Seabstengandeasistir,salvocausajustificada,alassesionesdel

consejoy/ocomits

Omitirregistraroperacionesdelasociedadoalterarlosregistros

contables

Ocultarinformacinrelevanteoeventosquedebanserdivulgadosal

pblicooalos

accionistas

Destruirtotaloparcialmenteladocumentacinrelativaalosasientos

contables

Omitiratenderinjustificadamentelassolicitudesdeinformaciny

documentacindelosconsejerosointegrantesdeloscomits


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Responsabilidad

de

los

consejeros

(2)8

SAB

8

SAPIB

8

SAPI

resentar o osamentea osconse eroso ntegrantes e oscom t s n ormac n a sa

oque

conduzca

aerror

Otorgarelusoogocedelosbienesyserviciosdelasociedadafavordepersonasque

Aprobarorechazaroperacionesqueperjudiquennotoriamentealasociedad

Intervenirenlaresolucindeasuntosoenlarealizacindeoperacionesconconflicto

deinters

Omitirguardardiscrecinoconfidencialidaddelainformacin

Competirconlasociedadoaprovecharenbeneficiopropioodeterceros,

oportunidadesdenegocio

Omitirejercer

acciones

de

responsabilidad

IncumplirlosdeberesquelesimponeestaLeyolosestatutossocialesdelasociedad

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/Header

and

Footer) 17


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Reglade

Juicio

de

los

Negocios

8

SAB

8

SAPIB8

Tratndosedelaaprobacindeoperacionesqueperjudiquenala

, ,

consejeros,directoresgeneralesydirectivosrelevantesnosern

responsablescuandolosdaosyperjuiciossegenerenenvirtuddeque:

Tomendecisionesovotenconbaseeninformacin ro orcionada or

expertosindependientesoauditoresexternos

Tomendecisionesdenegocio,siemprequehayasidolamejoralternativaolos

efectosnegativosnofueranprevisibles

Cumpla

con

los

acuerdos

de

la

asamblea

de

accionistas

Hayancumplidoconlosrequerimientosfuncionalesestablecidosenlaleyyen

losestatutos

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(View

/Header

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Footer) 18


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8

SAB

8

SAPIB

8

SAPI

Sancin Aplicable a:

Indemnizacin de los daos Consejeros, directores generales, directores

la sociedad o a laspersonas morales que sta

controle

, , ,profesionistas y accionistas de control quefalten a las responsabilidades, deberes y

funciones establecidos en esta ley

Prisin de tres a 12 aos Consejeros, directores generales, directivosrelevantes y empleados que con nimo delucro perjudiquen a los accionistas alterando

,haciendo aparecer operaciones o gastosinexistentes o exagerando los reales, o bien,que a sabiendas realicen cualquier acto uoperacin perjudicial al patrimonio de lasociedad


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anc ones

8

SAB

8

SAPIB

8

SAPI

Sancin Aplicable a:

aos

inscritos en el Registro Nacional de Valores

sin contar con la autorizacin de la Comisin

Prisin de tres a

nueve aos

Consejeros, directivos o empleados que den

noticias o informacin a terceros sobre las

,

instruccin de los titulares o expresa de

autoridades facultadas


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m to

e

responsa a

e

om t

e

u tor a

Calidad en auditoras interna,

Prcticas Exigidas Prcticas Recomendadas

Evaluacin de procesos

Evaluacin de informacinfinanciera

Funcionamiento partes relac. ,

crticos y sistemas

Estrategia, planeacin,objetivos, metas

=

u rinterna, externa yseguimiento

Evaluacin decompensac ones, operac onesrelevantes

Cumplimiento regulatorio

Sistemas de control interno y

Estructuras, polticas dedireccin, cdigos deconducta y valores

Admon. de recursos

Auditora de altacontribucin

+informacin financiera Funcionamiento partes

relacionadas,compensaciones,riesgos

Quejas y fraudes

humanos/ facultades

Planes contingencia ysistemas de seguridad

operaciones relevantes

Cumplimiento regulatorio

Sistemas de control

Asuntos legales, fiscalesde finanzas corporativas

Indicadores de gestin

interno y riesgos

Quejas y fraudes

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(View

/Header

and

Footer) 21

,


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Factores

claves

de

xito

Actuacinindependienteyunparticipacincrticaconstructiva

Accesodirectoalaadministracindelnegocio,alpresidentedelconsejoyasamblea

de

accionistas

compromisosdesolucinyavances

Programadetrabajoclaroorientadoalasprioridadesdelnegocio,enlasoportunidades

de

mayores

eficiencias,

ahorros,

crecimiento,

utilidades

(no

Accesoaespecialistasexpertosindependientesparaevaluacineidentificacindealternativas

u ar

que

no

se

genere

una

o e

a m n strac n.

No

e e

su s ar

n

sustituir,slo

fortalecer

Seguimientoalcumplimientodecompromisosymedicinderesultados

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