AUDITORÍAFINANCIERA

CONCEPTO DE AUDITORÍACONCEPTO DE AUDITORÍA

Una auditoría es una Una auditoría es una recopilaciónrecopilación y y evaluaciónevaluación de datos sobre de datos sobre información cuantificableinformación cuantificable de una de una entidad económica para entidad económica para determinar e determinar e informarinformar sobre el sobre el grado de correspondenciagrado de correspondencia entre entre la información y los la información y los criterios criterios establecidosestablecidos..

Información cuantificable y Información cuantificable y criterios establecidoscriterios establecidos

Para hacer una auditoría debe existir Para hacer una auditoría debe existir información información verificableverificable y algunas normas y algunas normas (criterios) (criterios) mediante las cuales el auditor mediante las cuales el auditor pueda evaluar la información.pueda evaluar la información.

Para ser verificable, la información debe Para ser verificable, la información debe ser ser cuantificablecuantificable..

Entidad económicaEntidad económica

El auditor debe dejar en claro dos aspectos de la El auditor debe dejar en claro dos aspectos de la responsabilidad: el definir la responsabilidad: el definir la entidadentidad y el y el periodoperiodo..

En la mayoría de los casos, la En la mayoría de los casos, la entidad económicaentidad económica es una entidad legal (compañía, sociedad, oficina es una entidad legal (compañía, sociedad, oficina de gobierno, etc.). En algunos casos, la entidad se de gobierno, etc.). En algunos casos, la entidad se define como una división, un departamento o define como una división, un departamento o incluso una persona. incluso una persona.

El El periodoperiodo para realizar una auditoría por lo general para realizar una auditoría por lo general es de un año pero también existen auditorías que es de un año pero también existen auditorías que abarcan otros periodos.abarcan otros periodos.

Recopilación y Evaluación de Recopilación y Evaluación de EvidenciasEvidencias

La La evidenciaevidencia se define como cualquier se define como cualquier información que utiliza el auditor para información que utiliza el auditor para determinar si la información cuantificable que se determinar si la información cuantificable que se está auditando se presenta de acuerdo con los está auditando se presenta de acuerdo con los criterios establecidos.criterios establecidos.

Las evidencias pueden ser de muchas formas, Las evidencias pueden ser de muchas formas, incluso testimonios verbales, comunicaciones incluso testimonios verbales, comunicaciones por escrito con personas externas y por escrito con personas externas y observaciones que hace el auditor. observaciones que hace el auditor.

InformesInformes

La etapa final del proceso es el La etapa final del proceso es el informe de auditoríainforme de auditoría que es la comunicación de los hallazgos a los que es la comunicación de los hallazgos a los usuarios.usuarios.

Los informes varían en naturaleza, pero en todos Los informes varían en naturaleza, pero en todos los casos dan a conocer a los lectores el los casos dan a conocer a los lectores el grado de grado de correspondencia correspondencia entre la información cuantificable y entre la información cuantificable y los criterios establecidos.los criterios establecidos.

Los informes también difieren en forma y pueden Los informes también difieren en forma y pueden variar desde los sumamente técnicos hasta un variar desde los sumamente técnicos hasta un sencillo informe verbal. sencillo informe verbal.

Es el examen de información por parte de Es el examen de información por parte de una tercera persona, distinta de la que una tercera persona, distinta de la que preparó y el usuario, con la intención de preparó y el usuario, con la intención de establecer su razonabilidad dando a establecer su razonabilidad dando a conocer los resultados de su examen, a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que tal fin de aumentar la utilidad que tal información posee.información posee.

CONCEPTO DE AUDITORÍACONCEPTO DE AUDITORÍA

Es el examen de los estados contables Es el examen de los estados contables (información) (información) por parte de un auditor por parte de un auditor independiente independiente (tercera persona)(tercera persona), distinta , distinta del contador del contador (quien preparó) (quien preparó) y los y los usuarios, con la intención de establecer su usuarios, con la intención de establecer su razonabilidad emitiendo su dictamen razonabilidad emitiendo su dictamen (dando a conocer los resultados de su (dando a conocer los resultados de su examen)examen), a fin de aumentar la utilidad que , a fin de aumentar la utilidad que tal información posee.tal información posee.

CONCEPTO DE AUDITORÍA CONCEPTO DE AUDITORÍA FINANCIERAFINANCIERA

TIPOS DE AUDITORÍATIPOS DE AUDITORÍA

NORMAS DE AUDITORÍANORMAS DE AUDITORÍA

Necesidad de las NormasNecesidad de las Normas

• Derivada del simple hecho de que Derivada del simple hecho de que tratándose de una actividad, es deseable tratándose de una actividad, es deseable la existencia de la existencia de reglas que faciliten su reglas que faciliten su desarrollodesarrollo..

• La que nace del hecho de que el producto La que nace del hecho de que el producto de la actividad del auditor es de la actividad del auditor es un informeun informe..

Normas de Auditoría Normas de Auditoría Generalmente AceptadasGeneralmente Aceptadas

Normas personales o relativas a la Normas personales o relativas a la persona del auditorpersona del auditor

Normas relativas al trabajo del auditorNormas relativas al trabajo del auditor

Normas relativas al Normas relativas al informe del auditorinforme del auditor

Normas Internacionales de Auditoría

Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA´s) deben ser aplicadas en la Auditoría de los estados financieros. Las NIA’s también deben ser aplicadas, con la adaptación necesaria, a la Auditoría de otra información y de servicios relacionados.

Las NIA´s contienen los elementos básicos y los procedimientos esenciales junto con los lineamientos relativos en forma de material explicativo y de algún otro tipo.

Normas Internacionales de Auditoría

Dentro de cada país, las reglamentaciones locales gobiernan, a mayor o menor grado, las prácticas seguidas en la auditoría de información financiera o de otro tipo. Tales reglamentaciones pueden ser de naturaleza gubernamental, o en forma de declaraciones emitidas por los organismos profesionales o reglamentaciones de los países en cuestión.

Las normas nacionales de auditoría y servicios relacionados publicadas en los países difieren en forma y contenido. IAPC toma conocimiento de tales documentos y diferencias, y en atención a ello, emite las Normas Internacionales de Auditoría que se pretende sean aceptadas internacionalmente.

NORMAS DE AUDITORÍANORMAS DE AUDITORÍA

La responsabilidad del auditor

El auditor debe responder por su trabajo, pero no por el contenido de la información contable examinada, que es de responsabilidad de los administradores del ente emisor.

El auditor que ejecute una auditoría negligentemente o que informa inadecuadamente las conclusiones de su trabajo debe asumir responsabilidades de tipo profesional, civil y hasta penal.

El auditor NO es detector de fraudes o actos ilícitos.

Los errores (no intencionales) y los fraudes (intencionales) producen omisiones o exposiciones inadecuadas de importes o informaciones en los estados contables.

La responsabilidad del auditorMuchas personas que no conocen claramente las

funciones de los auditores de estados contables creen que éstos deben detectar todo fraude o error. En realidad:

a) La responsabilidad por la prevención y detección de fraudes y errores compete a la administración del emisor de los estados contables que debe establecer los controles internos y vigilar su funcionamiento.

b) Los auditores sólo tienen la obligación profesional de descubrir los fraudes y errores que una auditoría practicada con pericia y cuidado y respetando las normas de auditoría tendrían que poner en evidencia.

c) Algunos fraudes son preparados y ocultados cuidadosamente, lo que disminuye la posibilidad de que el auditor los detecte.

La responsabilidad del auditor

Ejemplos de fraudes:

a) Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos.

b) Malversación de activos.c) Supresión u omisión de los efectos de las

transacciones en registros o documentos.d) Registro de transacciones no reales.e) Uso indebido de políticas contables.

En general un fraude es más difícil de detectar cuando:

a) El número de personas involucradas es alto.b) Fue planeado a un nivel alto.c) Los controles relacionados son débiles.

La responsabilidad del auditor

Condiciones o circunstancias relativas a la integridad o competencia de la administración que incrementan el riesgo de fraude:

a) Administración controlada por una persona o un grupo pequeño, sin que exista una supervisión adecuada por parte del directorio.

b) La estructura organizativa es compleja en casos en que no parece justificable.

c) Hay deficiencias de control interno importantes cuya corrección es posible, pero los intentos de hacerlo fracasan continuamente.

d) La tasa de rotación del personal clave de las áreas contables y financieras es alta.

e) El plantel del departamento de contabilidad es significativamente insuficiente durante periodos prolongados.

f) Los auditores o asesores legales cambian frecuentemente.

La responsabilidad del auditorCondiciones o circunstancias relativas a

presiones extraordinarias dentro de la entidad que incrementan el riesgo de fraude:

a) La industria declina y las pérdidas aumentan.b) La entidad necesita mostrar una tendencia

creciente de ganancias para respaldar acciones o préstamos financieros.

Condiciones o circunstancias relativas a operaciones inusuales que incrementan el riesgo de fraude:

• Aparecen operaciones no habituales (especialmente cerca del cierre).

• Hay operaciones con partes relacionadas.• Hay pagos a abogados, consultores o agentes

que parecen excesivos en relación con los servicios prestados.

La responsabilidad del auditorEfectos de la Detección de un error importante o un

fraude

• Evaluar el efecto sobre el informe de auditoría.• Identificar las deficiencias de control

relacionadas y ponderar su efecto sobre otros aspectos de la auditoría.

• Comunicar el problema al nivel adecuado del ente emisor.

• Si corresponde, informar a las autoridades.

Efectos de la Detección de un acto ilegal

• Entender su naturaleza, las circunstancias en que se produjo y su posible efectos sobre los estados contables.

• Considerar las implicaciones del hecho sobre otros aspectos de la auditoría.

• Informarlo al cliente, a un nivel con suficiente autoridad y responsabilidad (propietario, directorio, etc.).

La responsabilidad del auditor

Responsabilidad en hechos futuros

Erróneamente, algunas personas creen que el mero hecho de que un juego de estados contables esté acompañado por un informe de auditoría asegura que el ente emisor no quebrará en el futuro inmediato.

• El auditor no es responsable por la predicción de condiciones o hechos futuros.• Que con posterioridad a la fecha de los estados contables un ente deje de estar en marcha, por sí, no indica una inadecuada ejecución de la auditoría.• Que el informe no exprese dudas al respecto, no debe interpretarse como un seguro de que el ente continuará en marcha.

La responsabilidad del auditor

Responsabilidad en hechos futuros

El auditor debe evaluar si existe una duda importante sobre la continuidad del ente, para lo cual debe considerar la evidencia recogida durante la auditoría, que puede incluir procedimientos especialmente programados a los efectos de dicha evaluación.

Si el auditor llega al a conclusión de que existen dudas sobre la continuidad del ente deberá exponer tal situación en su informe.

Etapas del Proceso de Etapas del Proceso de AuditoríaAuditoría

Etapas

Planificación

Finalización

Ejecución

Las Las empresas empresas operan en diferentes negocios, están operan en diferentes negocios, están expuestos a diferentes riesgos y tienen diferentes expuestos a diferentes riesgos y tienen diferentes sistemas de información, contables y de control. Por lo sistemas de información, contables y de control. Por lo tanto, es necesario planificar el enfoque de auditoría tanto, es necesario planificar el enfoque de auditoría con anticipación a fin de evaluar adecuadamente las con anticipación a fin de evaluar adecuadamente las circunstancias específicas de cada cliente en particular.circunstancias específicas de cada cliente en particular.

PlanificaciónPlanificación

El El plan estratégicoplan estratégico representa el fundamento sobre el representa el fundamento sobre el cual se basaran todas las actividades de planificación cual se basaran todas las actividades de planificación posteriores y la auditoría en si misma. El socio y posteriores y la auditoría en si misma. El socio y gerente emplean su experiencia, criterio y perspectiva gerente emplean su experiencia, criterio y perspectiva para analizar cual es el enfoque de Auditoría para analizar cual es el enfoque de Auditoría apropiado.apropiado.

Etapas del Proceso de Etapas del Proceso de AuditoríaAuditoría

La La etapa de ejecución etapa de ejecución pone en práctica el plan de pone en práctica el plan de Auditoría. Significa ejecutar los procedimientos Auditoría. Significa ejecutar los procedimientos planificados para obtener evidencia de Auditoría.planificados para obtener evidencia de Auditoría.

EjecuciónEjecución

ElEl propósito propósito de la etapa de ejecución es obtener de la etapa de ejecución es obtener suficiente satisfacción de Auditoría sobre la cual suficiente satisfacción de Auditoría sobre la cual podamos basar nuestro informe.podamos basar nuestro informe.

LaLa satisfacción satisfacción de Auditoría se obtiene mediante la de Auditoría se obtiene mediante la ejecución de procedimientos sustantivos u obteniendo ejecución de procedimientos sustantivos u obteniendo suficiente evidencia para respaldar la confiabilidad de suficiente evidencia para respaldar la confiabilidad de los controles claves.los controles claves.

Etapas del Proceso de AuditoríaEtapas del Proceso de Auditoría

NoNo importa lo detallado importa lo detallado que haya sido la planificación; que haya sido la planificación; puede ser que el plan deba ser modificado a medida puede ser que el plan deba ser modificado a medida que progresa el trabajo.que progresa el trabajo.

EjecuciónEjecución

La etapa de ejecución estará dividida frecuentemente La etapa de ejecución estará dividida frecuentemente en una o más visitas interinas realizadas antes del en una o más visitas interinas realizadas antes del cierre del periodo y una visita final realizada después cierre del periodo y una visita final realizada después del cierre del periodo.del cierre del periodo.

Etapas del Proceso de AuditoríaEtapas del Proceso de Auditoría

LaLa etapa de finalización etapa de finalización une los resultados del trabajo une los resultados del trabajo realizado en cada unidad operativa y en cada realizado en cada unidad operativa y en cada componente.componente.

FinalizaciónFinalización

Nuestro objetivo es analizar los hallazgos de auditoría Nuestro objetivo es analizar los hallazgos de auditoría de cada unidad y componente de auditoría y obtener de cada unidad y componente de auditoría y obtener una conclusión general sobre los estados contables en una conclusión general sobre los estados contables en su conjunto, la que se incluye en el informe de su conjunto, la que se incluye en el informe de auditoría. auditoría.

Etapas del Proceso de AuditoríaEtapas del Proceso de Auditoría

Como parte de laComo parte de la etapa de finalización, etapa de finalización, el socio y el socio y gerente de auditoría revisan críticamente el trabajo gerente de auditoría revisan críticamente el trabajo realizado. El objetivo de la revisión es asegurar que el realizado. El objetivo de la revisión es asegurar que el plan de auditoría haya sido efectivamente aplicado y plan de auditoría haya sido efectivamente aplicado y determinar si los hallazgos de auditoría han sido determinar si los hallazgos de auditoría han sido correctamente evaluados y si los objetivos fueron correctamente evaluados y si los objetivos fueron alcanzados.alcanzados.

FinalizaciónFinalización

Además es necesario sustraerse de los detalles y Además es necesario sustraerse de los detalles y realizar una revisión global de los estados contables. realizar una revisión global de los estados contables. Esta revisión, en combinación con las conclusiones ya Esta revisión, en combinación con las conclusiones ya obtenidas del trabajo detallado, deben proporcionar una obtenidas del trabajo detallado, deben proporcionar una base adecuada para el informe de auditoría. base adecuada para el informe de auditoría.

Etapas del Proceso de AuditoríaEtapas del Proceso de Auditoría

Obtener o actualizar nuestros conocimientos acerca del negocio:

El Proceso de Planificación Estratégica

Términos de referencia o Estatutos sociales

Negocio (industria) y riesgos inherentes

Ambiente de sistemas de información

Ambiente de control

Políticas contables significativas

Analizar y tomar decisiones de planificación para las unidades operativas:

Determinar las unidades operativas

Evaluar los riesgos inherentes y el ambiente de control

Considerar Confianza en auditoría interna Muestreo entre unidades o divisiones operativas

Considerar las expectativas del cliente e informes especiales

Indicar el alcance general para cada unidad operativa

El Proceso de Planificación Estratégica

La planificación detallada generalmente se enfoca a través de tres pasos:

El Proceso de Planificación Detallada

Consideraciones para la planificación detallada

Obtención de información adicional

Selección de procedimientos de auditoría

EL PROCESO DE EL PROCESO DE PLANIFICACIÓNPLANIFICACIÓN