AUDITORIA DEL CICLO DE INVENTARIO Y ALMACENAMIENTO

Marlon Chavarria Rayo – CPA/CIAwww.escueladecontabilidad.blogspot.com

OBJETIVO

Evaluar si las cuentas afectadas en el ciclo reflejan adecuadamente las transacciones registradas de conformidad con los Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

Cuentas relacionadas: Materias primas, mano de obra directa, costos indirectos de

fabricación. Proceso de producción. Producto terminado. Costo de los productos vendidos.

Relación de las cuentas contables

INV. INIC. MATERIA INVENTARIO COSTOSCOMPRAS PRIMA INICIAL PRODUCTOSINV. FIN. A PRODUCCION INVENTARIO VENDIDOS

FINAL

MANO DE MANO DEOBRA REAL OBRA

APLICADA

COSTOS COSTOSREALES APLICADOS

COSTOS INDIRECTOS

COSTO DE LO VENDIDOMATERIAS PRIMAS PRODUCCION EN PROCESO PRODUCTO TERMINADOINVENTARIO

INICIALCOSTOS DE

LOS PRODUCTOS FABRICADOSINVENTARIO

FINAL

MANO OBRA DIRECTA

CICLO DE ADQUISICIONES Y PAGOS• Existe un gran variedad de formas de

inventarios: MDPV, Hospitales, Consignación, Almacén de Deposito, mercadería en transito vrs. anticipos.

• Es a menudo la parte más compleja e involucra una cantidad importante de tiempo en la auditoria.

• Factores de complejidad: • Generalmente es una partida grande.• Dispersión de la ubicación física.• Inventarios complejos: Químicos, electrónicos,

petróleo, energía, joyas, inventarios no tangibles, etc.

• Métodos de valuación.

Docu

mento

s,

Con

trole

s y r

egis

tros

Proceso orden

de compra

Recepción

Almacenamient

o

Proceso

Almacenamient

o PT

Embarque

Archivo maestro

Comercio electróni

co

Controles físicos

Transferencia interna.

Archivos maestros.

Controles de Costeo

Registro de costos unitarios.Asignaciones de CIF, Materiales y Mano de Obra.Sub productos y productos conjuntos.

Controles internos

DISEÑO DE PRUEBAS Comprender

el control interno

Evaluar el riesgo de control

Determinar el alcance

Diseñar pruebas de controles

Diseñar pruebas

sustantivas

Definir los procedimient

os de auditoria

Determinar el tamaño muestra

Seleccionar la muestra

Determinar la

oportunidad

PRUEBAS ANALÍTICAS

Procedimiento Error posible

Comparar porcentaje de activos de años anteriores.

Sobre o sub valuación. Costos y costos de ventas no registrados.

Comparación de rotación de inventarios de años anteriores.

Identificar mercadería obsoleta.

Comparación costos unitarios de años anteriores.

Sobre o sub valuación de costos unitarios.

Comparación de costos de fabricación de años anteriores.

Errores de costos de fabricación en especial la mano de obra y los CIF.

Objetivo de la auditoria relacionado

con observación

Procedimientos comunes

Comentarios

Existen los inventarios reflejados en el mayor auxiliar (Existencia).

Seleccione un muestra y verifique las etiquetas.

Descubrir artículos no existentes.

Se numeran y cuentas las etiquetas (Integridad).

Verificar la integridad del conteo.

Ojo a las omisiones. Se realiza antes y después del conteo.

Se cuenta el inventario con precisión (Exactitud)

Reconteo aleatoria. Ojo a la unidad de medida.

Ojo al cambio de información a la salida del auditor.

La clasificación es adecuada (Clasificación)

Revisar descripción de inventario con físico y libro mayor.

Esto es parte de la verificación de la precisión.

El registro de ventas y compras es adecuado (Cierre).

Cortes de documentos. Es crucial para un buen programa de observación física.

Se excluyen y separa el inventario obsoleto (VRN).

Comprobar las definiciones de obsoleto.

Comprobar el derecho sobre los inventarios (Derechos).

Controles de tránsito, consignación, inventarios especiales no tangibles.

Programa de auditoria observación física

Objetivo de la auditoria relacionado

Procedimientos comunes

Comentarios

Validar listados vrs físico y totales vrs libro mayor (Vínculos de detalle)

Compare, sume, recalcule con libros, listados y físico.

Pruebas limitadas a menos que el control sea débil.

Existen las partidas seleccionadas en la prueba física (Existencia).

Rastree para verificar existencia y descripción.

Los siguientes objetivos son afectados por la toma física.

Las partidas son exactas en el libro inventario (Integridad).

Rastree número de etiqueta para evitar agregar otras.

Las partidas de inventarios son exactas. (Precisión)

Verifique cantidad y descripción y recalcule precios.

Las partidas de inventario están debidamente clasificadas (Clasificación)

Verificar clasificación con el catálogo y especialista si corresponde.

La valuación es adecuada (VRN).

Pruebas de costo histórico, costo de mercado, precio de venta y obsolescencia.

El cliente tiene derecho a las partidas.

Identificar y rastrear pedido no recibidos, exclusiones de inventarios, mercadería en consignación, mercadería en transito.

Los inventarios se revelan adecuadamente.

Identifique separación de tipos de inventarios, método de costeo e inventario dado en garantía.

Programa de auditoria Pruebas de detalle de saldo y fijación de precios