AUDITORÍA DE CAJA Y BANCOS
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AUDITORÍA DE CAJA Y BANCOS
DR. SERGIO ESPARZA
NOVENO
MARZO – AGOSTO 2014
AUDITORÍA DE CAJA - BANCOS
PRESENTACIÓN Y OBJETIVOS
El trabajo del auditor consistirá en obtener evidencia para confirmar o negar el cumplimiento de las aseveraciones generales
Del estado de situación financiera en las cuentas contenidas dentro de esta área
Estas serán normalmente todas o algunas de las descritas a continuación:
GENERALIDADES
Se acepta con carácter de generalidad que los saldos que se mantengan con instituciones financieras
Se presenten en el estado como Prestamos Bancarios a corto plazo.
Y no restando el saldo deudor de los depósitos en efectivo de la sociedad, en una determinada fecha.
ASEVERACIONES GENERALES
EXISTENCIA
INTEGRIDAD
VALORACIÓN
PROPIEDAD
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN
EFECTIVO REFLEJADO EN EL ESTADO ES REAL
TODO EL EFECTIVO ES REALMENTE PROPIEDAD DE LA EMPRESA
EFECTIVO REFLEJADO A SU VALOR DE REALIZACIÓN
DOMINIO REAL DEL EFECTIVO, SIN GRAVAMENES, ETC
EFECTIVO ESTÁ ADECUADAMENTE DESCRITO Y CLASIFICADO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
EL PAPEL DEL AUDITOR
Determinar si los procedimientos administrativos y las normas de control interno garantizan un adecuado control de los activos financiero
EL PRINCIPIO DE RIESGO SOBRE SEGURIDAD.- elevado.
EL PROGRAMA DE AUDITORÍA.- debe contener los procedimientos necesarios para conseguir los objetivos.
PROCEDIMIENTO
PRIMERO: relación entre procedimientos mas comunes – detallar los mas relevantes
Compara los saldos de los saldos de Caja – bancos a la fecha auditada con saldos anteriores, detectando cambios significativos.
En la primera hoja se recoge el listado u hoja resumen con las cuentas del Estado Financiero, con desglose en hojas anexas.
En la primera hoja se efectuan la comparación de los saldos del periodo anterior, anotando las observaciones mas importantes.
EN UN MOMENTO PORSTERIOR: los procedimientos de verificación se refieren a la comprobación de existencia de fondos.
Por medio de ARQUEOS DE CAJA – CONFIRMACIONES BANCARIAS
EL ARQUEO DE CAJA
VERIFICACIÓN DEL CONTENIDO DE CAJA
SE EFECTU
A:
En presencia del cajero
Sin previo aviso
VARIAS CAJAS:
Se efectúa simultáneam
ente
Mismo resultado – se
prepara el papel de
trabajo con las conclusiones
FIRMAS:
Auditor y tesorero
Se incluye en archivos de
auditoría, da copia al
tesorero si lo solicita
CLASIFICAR EL EFECTIVO POR TIPOS DE MONEDA Y DENTRO DE
ESTA POR UNIDADES HOMOGENEAS
SE ANOTA EL NÚMERO DE UNIDADES DE CADA CLASE Y SU
VALOR TOTAL
SE RELCIONAN LOS DOCUMENTOS FINANCIERO ENCONTRADOS
SE RELACIONAN LOS DOCUMENTOS FINANCIERO
ENCONTRADOS
SE REVISAN LOS ANTICIPOS JUSTIFICADOS Y LOS JUSTIFICANTES NO CONTABILIZADOS, SE
REVISA LA ANTIGÜEDAD LA DOCUMENTACIÓN Y APROBACIÓN
PRUEBAS DENTRO DEL ARQUEO DE CAJA
LO IDEAL. EFECTUAR EL ARQUEO A LA FECHA
DE CIERRE DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
PARA EL AUDITOR
Investigando partidas inusuales o poco corrientes
Entre la fecha de cierre y la del arqueo
Efectuar un seguimiento de las operaciones
Asignar un aporte determinado para
atender las necesidades en un periodo razonable
Se entrega en efectivo al cajero, y realiza los pagos guardando los justificantes adecuados
Cuando se reduce el efectivo el cajero presenta los justificativos de gastos
Se le repone exactamente el reporte de los mismos , se cuenta en CAJA el efectivo inicialmente previsto
El cajero siempre tiene a su haber la misma cantidad ya sea en efectivo o en comprobantes
CONFIRMACIONES BANCARIAS
EN
AU
DIT
OR
ÍA
Método para verificar la exactitud de los saldos bancarios
Es la confirmación directa por escrito por parte de la entidad financiera a los auditores
Las firmas auditoras cuentan con formatos pre-impresos mismos que se envían a los bancos mediante correo certificado.
ANTES DE LLEGAR A TOMAR PRECAUCIONES EXTREMAS
Se debe explorar posibles vías como vistas directas al banco o contactos
con los directivos.
La empresa debe conocer las cartas enviadas a los bancos, tambien deben
tener la firma de alguien con suficiente poder reconocido en cada
uno de los bancos.
EN CASO DE NO CONTESTACIÓN
Se envía una segunda carta, si no existe la contestación el auditor debe decidir en función de materialidad y
riesgo el saldo pendiente de confirmar
Puede obtener satisfacción mediante verificación de extractos bancarios o
incluir una salvedad en el informe final
Al realizar la preparación de los envíos es importante:
Tener la seguridad de que todas las cartas han sido cruzadas
Para lo cual debe existir el debido control que lo garantice
PRIMERO: Se hará referencia de la entidad tal y como aparezca registrada en las cuentas abiertas
SEGUNDO: la información se referirá a una fecha determinada, misma del cierre de los estados financieros.
TERCERO: Se pedirá información sobre:
No en necesario que los saldos de la entidad financiera cuadren con los saldos que se tiene en libros
Por tanto se hace necesario confeccionar una conciliación entre los saldos de los extractos bancarios y los de la sociedad.
CONCILIACIÓN BANCARIA
CONCILIACIONES BANCARIAS
SE PREPARAN UTILIZANDO UNA HOJA DE TRABAJO, SI ES NECESARIO PARA CADA CUENTA BANCARIA. SE TRATA DE LLEGAR AL SALDO ARROJADO POR LA ENTIDAD A PARTIR DEL SALDO QUE SE TIENE EN EL ESTADO DE CUENTA
$ $
SALDO SEGÚN EXTRACTO BANCARIO XXXXXXXX
+MAS: XXXXXXXX
INGRESOS CONTABILIZADOS POR LA ENTIDAD Y NO POR EL BANCO XXXXXXXX
PAGOS CONTABILIZADOS POR EL BANCO PERO NO POR LA ENTIDAD XXXXXXXX
(-)MENOS (XXXXXXXX
)
PAGOS CONTABILIZADOS POR EL BANCO PERO NO POR LA ENTIDAD XXXXXXXX
INGRESOS CONTABLIZADOS POR EL BANCO PERO NO POR LA ENTIDAD XXXXXXXX
=SALDO SEGÚN LIBROS DE LA ENTIDAD
(XXXXXXXX)
ESQUEMA CONCEPTUAL DE LA CONCILIACIÓN BANCARIA PROCEDIMIENTO
Cuando se verifican las operaciones aritméticas y se analizan cada una de ellas investigando su naturaleza, antigüedad y si realmente son partidas de conciliación o se deben contabilizar en libros
Es aconsejable el uso del siguiente
formato:
BANCO ABC CUENTA: XYZ
FECHA: DDMMAA
Saldo según extracto bancario
Saldo según libros de la
entidad
SALDOS DE DDMMAA Y Z
Movimientos contabilizados por el banco y no por la entidad
+Ingresos +I
-Pagos -P
Movimientos contabilizados por la entidad y no por el banco
+ingresos +I
-Pagos -P
=Saldo que debe aparecer en libros DDMMAA X X
1. En «ingresos contabilizados por la entidad y no por el banco existen partidas y talones presentados al cobro.
2. Los «pagos contabilizados por el banco pero no por la entidad» pueden encubrir gastos no contabilizados
3. Los «pagos contabilizados por la sociedad pero no por el banco» suelen contener los talones que aun no han sido presentados al cobro.
¡¡¡LA CONCILIACIÓN DEBE ESTAR CUADRADA CON EXACTITUD, YA QUE CUALQUIER DIFERENCIA, POR MINIMA QUE SEA TIENE IMPORTANCIA NO EN SI MISMA SINO POR EL HECHO DE QUE PUEDE SER DEFECTO DE LA COMPRENSIÓN DE PARTIDAS DE GRAN VOLUMEN Y SIGNO CONTRARIO!!!
COMPLEMENTO
PERIODIFICACIÓN DE INTERESES
El auditor deberá tratar de la correcta imputación de los intereses a favor de la entidad
Esto es mas importante en las sociedades financieras o en aquellas cuyos ingresos financieros constituyan arte importante en las actividades de explotación
El auditor deberá tratar de la correcta imputación de los intereses a favor de la entidad
HALLAZGOS DE AUDITORÍA
CONFIRMACIÓN BANCARIA
HALLAZGO: La entidad no acepta que se envíen las
cartas de confirmación a los bancos
ACCIÓN DEL AUDITOR: deberá
decidir en función de la materialidad de los saldos
y procedimientos alternativos de que
dispone
SE TOMAN LAS GESTIONES POSIBLES
HALLAZGO: Se toman todas las acciones posibles
y no se obtienen confirmaciones bancarias
de cuentas con saldo material importante
ACCIÓN DEL AUDITOR: Desglosará
este punto como restricción al alcance de
sus procedimientos
PROYECCIONES
La entidad no dota provisiones para proyectar correctamente los ingresos por intereses a su favor
Si el informe se emite apegado a principios que exijan la imputación de los ingresos en el periodo devengado y no
en el que cobran, debera detallarse de acuerod al principio de caja
CONFIRMACIONES BANCARIAS
Por las confirmaciones bancarias se descubren restricciones al uso de los fondos propiedad de la
entidad.
Si la entidad no acepta el desgloce de las restricciones en las notas a los EEFF el auditor deberá hacerlo constar en
el informe
DESCUBRIMIENTO DE SALDOS
HALLAZGO: Se encuentran saldos contabilizados de forma ficticia
ACCION DEL AUDITOR: Si la entidad no acepta los ajustes se incluirá un parrafo iniciado «Excepto por…»
en el informe
NIC 7: FLUJOS DEL EFECTIVO
NIIF 1 PRESENTACIÓN DE ESTADO FINANCIEROS
ACTIVOS CORRIENTES
Una entidad clasificará un activo como
corriente cuando:
espera realizar el activo, o tiene la
intención de venderlo o consumirlo en su
ciclo normal de operación;
mantiene el activo principalmente con
fines de negociación;
espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes
después del
periodo sobre el que se informa.
INVERSIONES FINANCIERAS
Se considera inversiones financieras aquellos títulos, papeles comerciales, o documentos negociables, los cuales han sido adquiridos por un ente económico MISIÓN
Cerciorarse de valor real de las inversiones, determinar su cobro, y valorar si se han llevado a cabo las inversiones de la manera más eficiente
De asegurarse el cumplimiento de las políticas de inversiones.
Es muy importante saber administrar correctamente el
patrimonio y saber tomar las decisiones
adecuadas de inversión
una mala decisión y simplemente una no decisión puede hacer
minorar la riqueza patrimonial generada
hasta el momento
la persona que realice la audiotoría de sus
inversiones financieras no esté vinculada a
ninguna entidad financiera
una persona independiente, capaz de valorar su patrimonio y pueda recomendarle de
una manera objetiva
Es muy recomendable llevar a cabo una
auditoria de inversiones financieras
según el riesgo que quiera asumir, dentro
de las posibilidades existentes.
ANÁLISIS Y FUNDAMENTOS
La complejidad de los mercados y la inmensa
variedad de posibilidades hace que sea necesario el apoyo
de una auditoría de inversiones financieras
encargada de analizar si los procedimientos
internos están siendo los más adecuados para
lograr la máxima eficiencia
Lo importante es buscar rentabilidad a unos costos razonables
AUDITORIA DE INVERSIONES FINANCIERAS
Una auditoria financiera no solo consiste en emitir una opinión sobre los estados financieros
Sino que sirve para suministrar información útil y comprensible que ayude a los interesados a la toma de decisiones de inversión
Para ello es necesario que entienda su negocio, su patrimonio, su fuentes de ingresos y de cobros y a partir valorar la inversión que más se adapta a sus necesidades
