papeles de trabajo de una auditoria externa compaa empaques s.a.

INTRODUCCIONLas auditorias en los negocios son muy importantes, por cuanto la gerencia sin la prctica de una auditoria no tiene plena seguridad de que los datos econmicos registrados realmente son verdaderos y confiables. Es la auditoria que define con bastante razonabilidad, la situacin real de la empresa. Una auditoria adems, evala el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan las tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y orientaciones de la gerencia.Una auditoria puede evaluar, por ejemplo, los estados financieros en su conjunto o una parte de ellos, el correcto uso de los recursos humanos, el uso de los materiales y equipos y su distribucin, etc. Contribuyendo con la gerencia para una adecuada toma de decisiones.Es por eso que en el presente trabajo realizaremos algunos Papeles de Trabajo presentes en la Auditoria Externa, bsicamente en las cuentas por Cobrar de la Compaa Empaques S.A.

PRESENTACIONEl presente trabajo muestra los papeles de trabajo de una auditoria externa en las cuentas por cobrar de la empresa Empaques S.A. la cual solicita la auditoria en vista de que tiene intenciones de lanzar un nuevo producto, este trabajo cuenta con papeles de trabajo sustanciales para el buen entendimiento del proceso de auditoria realizado, en base al Memorando de Planificacin propuesto por el grupo de Auditores Externos.El trabajo se baja en datos y valides al Memorando de Planificacin as como en los estados de Resultados encontrados en la pgina web de la Compaa Empaques S.A. detalle del cual se encuentra en el desarrollo del trabajo.Tambin se seala anexos al mismo trabajo con un programa de propuesta para control interno, as como los procedimientos sealados. Considere de vital importancia este mi primer trabajo de auditoria, por lo cual me base en los datos fehacientes que encontr en el portal web la propia empresa.

CAPITULO I

1. ORIGEN Y NATURALEZA Y OBJETUVOLa Oficina de Auditoria, ha realizado una auditora financiera a La empresa EMPAQUES S.A. de acuerdo con los directivos de la empresa se efectuara el seguimiento para ver la problemtica con los deudores y los Activos de la compaa con motivo de la Introduccin al mercado de un nuevo producto. La responsabilidad la asume AUDITORES EXTRENOS que implica expresar un dictamen, velar por el cumplimiento de los procesos de control implementados por la Administracin de la compaa, emitir cualquier informe solicitado por las entidades de vigilancia y control.1.1. ANTECEDENTES Y BASE LEGALTeniendo en cuenta que La compaa Empaques S.A. se constituy mediante escritura pblica del 01 de Abril de 1999, con RUC nmero 20432515891, segn ficha nmero 2250 de la Notaria Enrique Cisneros. Se encuentra inscrita en el asiento nmero 1, folio: 1 del registro de personas jurdicas de la SUNARP Lima.

La empresa establece su domicilio fiscal en la ciudad de Lima, Provincia y Departamento de Lima que se encuentra ubicado en el: Jirn San Martin N 1520.

La actividad principal de la Empresa es la Venta de Fibras Naturales y Fibras de Polipropileno. La Empresa inicio con un capital de S/. 17000.00 (Diecisiete mil y 00/100 nuevos soles) que se paga mediante aportes de socios y aportes en bienes, las mismas que sean valorizado en funcin del clculo de la depreciacin a lo largo de tiempo de vida til, cabe indicar que se encuentran en buenas condiciones de operatividad.

La base legal que norma sus actividades est conformada por los siguientes dispositivos:

Estatutos de la Empresa Normas Internacionales de Contabilidad. Normas Internacionales de Auditoria.(NIA 310: Conocimiento del negocio.) Principios Contables Generalmente Aceptados. Normas tributarias en cuanto a tributos omitidos. Cdigo Tributario. Ley del Impuesto a la Renta. Manual de Procedimientos Contables. Ley N Ley General de Sociedades Decreto Legislativo N 728.- Ley de Fomento del Empleo Decreto Supremo N 003-2004-TR.- TUO. De la Ley de Competitividad y Productividad Laboral Decreto Supremo N 179-2004-EF.- TUO. De la Ley del Impuesto a la Renta Decreto Supremo N 122-94-EF.- Reglamento del TUO de la Ley del I..Renta Decreto Legislativo N 775.- Ley del IGV. Decreto Supremos N 055-99-EF.- TUO. Del IGV. Decreto Supremo N 029-94-EF.- Reglamento de la Ley del IGV1.2. MISION, VISION, VALORES Y FILOSOFIA1.2.1. MISIONSeremos lderes en el mercado de empaques, embalaje, amarre y proteccin a nivel nacional, reconocidos por nuestra calidad, cumplimiento, servicio e innovacin en productos, y procesos con que atendemos a los clientes. Seremos la empresa de mejor rentabilidad en la industria como resultado de la cuidadosa combinacin de productos del portafolio y la inversin adecuada en las diferentes lneas de productos. Nuestra facturacin estar representada por un porcentaje significativo de ventas a nivel internacional (30%). Estaremos preferentemente en los mercados de Amrica Latina Centroamrica y Estados Unidos. Nuestro crecimiento estar fundamentado en el fortalecimiento interno de nuestra capacidad productiva que nos permite asegurar la calidad, precio y cumplimiento necesarios para competir.

1.2.2. VISIONSomos proveedores de productos y servicios en las reas de sistemas de empaques, embalaje, amarre y proteccin. Permanecemos en el mercado gracias a nuestra eficiencia y al equipo humano. Buscamos satisfacer al cliente, manteniendo la rentabilidad econmica y social, y retribuyendo lo mejor posible a los trabajadores y accionistas. El desarrollo de nuestras actividades se caracteriza por la preocupacin permanente por el medio ambiente y el desarrollo sostenible, como principio esencial.1.2.3. VALORES Respeto: Valoracin al ser y a los compromisos adquiridos. Confianza: Familiaridad y seriedad en nuestro servicio. Conciencia de costos: eficiencia en la operacin. Responsabilidad social y ambiental: Compromiso solidario hacia la comunidad. Compromiso y lealtad a la compaa: Construccin de empresa con el aporte de todos.1.2.4. FILOSOFIA CORPORATIVAActuar con tica y estricto cumplimiento de la ley. Propender por el desarrollo de los empleados. Actuar con responsabilidad social empresarial: Permanente preocupacin por la comunidad, lo pblico y el desarrollo sostenible. Mantener el respeto, la lealtad y la equidad frente a accionistas, inversionistas, consumidores, trabajadores, clientes y proveedores. Garantizar a los inversionistas el buen gobierno corporativo. Mantener una posicin de riesgo moderado en materia financiera y operativa y de mnimo riesgo en materia jurdica y de reputacin.1.2.5. POLTICA AMBIENTALLas Compaas operativas que lidera Compaa de Empaques S.A., trabajan permanentemente para producir y vender nuestros productos y los de terceros promoviendo la incorporacin de procesos seguros para bienestar de sus trabajadores y proteccin del medio ambiente. Las Compaas promueven en todas sus operaciones, el uso racional de los recursos naturales, la minimizacin de los residuos de produccin y de los riesgos relacionados con ellos, al igual que el mejoramiento en las condiciones y actitudes de trabajo, mediante la implementacin de prcticas y programas que contribuyan al ajuste constante de sus procesos; involucrando al personal, a los proveedores, contratistas y terceras personas; teniendo como referencia el cumplimiento de las normas y de los requisitos adicionales adoptados.

1.3. CUATRO PRINCIPALES OBJETIVOS. Primero: Incrementar las ventas rentables. Segundo: Optimizar las actividades de ventas. Tercero: Obtener de los recursos humanos y materiales rendimientos con el mnimo esfuerzo. Cuarto: Corregir la problemtica surgida al ejecutar dichos planes y organizaciones.

El departamento de Ventas es el generador de recursos, ninguna otra actividad o funcin de una empresa comercial es ms importante para su viabilidad que la funcin de ventas. Todas las dems actividades de una firma estn subordinadas a la funcin de generacin de ventas.

1.4. ESTRUCTURA CORPORATIVALa Empresa Empaques S.A., tiene cinco sucursales a nivel nacional, Lima, Arequipa, Piura, Cuzco. La matriz se encuentra en la ciudad de Lima que es el centro de control de toda la organizacin.ORGANIGRAMA:

CAPITULO IILa firma de auditores independientes AUDITORES EXTERNOS, ha sido contratada para realizar una auditora al Estado de Resultados de la empresa EMPAQUES S. A., por el perodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2010-2011. El Consejo de Administracin solicit a la firma de auditora que se realice auditora debido a que tiene la intencin de realizar un anlisis de las cuentas que integran dicho estado financiero, porque de acuerdo a su conocimiento hay una problemtica con los deudores. La firma accede haciendo del conocimiento de la administracin que al realizar este trabajo se ver en la necesidad de emitir un informe con propsito especial. La administracin acepta las condiciones y reitera el deseo de que sea realizada la auditora del 1 de enero al 31 de diciembre de 2009. - 56 - La empresa EMPAQUES S. A.Las depreciaciones de los Activos Fijos se realizan bajo el mtodo de lnea recta utilizando los porcentajes mximos que permite la ley del Impuesto Sobre la Renta, que son similares a las tasas basadas en la vida tiles estimadas de los Activos. Los Activos fijos se inician a depreciar el mes siguiente a su adquisicin. Para realizar el trabajo de auditora la compaa proporcion Los Estados Financieros Siguientes: Estado de Situacin Financiera (Cuadro 01) y Estado de Resultados (Cuadro 02)

Cuadro 01Estado de Situacin Financiera

Cuadro 02Estado de Resultados

2. LOS PAPELES DE TRABAJO

2.1. PLAN DE ENTREVISTAS

2.2. SOLICITUD DE INFORMACION

2.3. EQUIPO DE AUDITORIA

2.4. PRESUPUESTO DE TIEMPO

2.5. CRONOGRAMA DE TRABAJO

2.6. CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

a. Organizacin

b. Informacin Recibida y Registro

c. Cobros

2.7. EVALUACION DE RIESGO DE AREAS CRITICAS

2.8. CARTA DE COMPROMISO

CARTA DE COMPROMISO DEL AUDITOR POR LA AUDITORA EXTERNA A LA COMPAA DE EMPAQUES S.A. AUDITORES EXTERNOSContadores Pblicos y Auditores

Lima, 25 de Mayo de 2012

Seores: Junta DirectivaEmpaques S.A. Per Estimados seores: Ustedes han solicitado que realicemos una auditora externa en el rubro de Cuentas por Cobrar de su Compaa Empaques S.A. y se orientar a obtener la mayor eficiencia de los procesos de control interno, por el perodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010-2011. Por este medio tenemos el agrado de confirmar y entendemos este compromiso. Nuestra auditoria ser realizada con el objetivo de expresar una opinin sobre los Estados Financieros. Realizaremos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora. Dichas normas requieren que planeemos y desempeemos la auditora para obtener una certeza razonable sobre si los resultados estn libres de errores importantes. Una auditora incluye el examen sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos de los Estados Financieros y su adecuada presentacin de acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad. En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditora, junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que an algunas representaciones errneas importantes puedan permanecer sin ser descubiertas. Adems de nuestro dictamen sobre los Estados Financieros, les presentaremos una carta por separado que se refiera a cualquier debilidad sustancial en los sistemas de contabilidad y control interno que llamen nuestra atencin. Les recordamos que la responsabilidad por la preparacin de los estados financieros, incluyendo la adecuada revelacin, corresponde a la administracin de la compaa. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la seleccin y aplicacin de polticas de contabilidad. Como parte de nuestra auditora, solicitaremos de la administracin confirmacin por escrito con respecto a las representaciones hechas a nosotros en relacin con la auditora. Esperamos una cooperacin total de su personal y confiamos en que ellos pondrn a nuestra disposicin todos los registros, documentacin y otra informacin que se requiera en relacin con nuestra auditora. Esta carta ser efectiva para aos futuros a menos que se termine, modifique o sustituya la relacin profesional. Atentamente, Stefany PalmesanoColegiado nmero 35500 AUDITORES EXTERNOS Socio Director

2.9. PROGRAMA DE AUDITORIA

2.10. CARTA REPRESENTACION DE LA DIRECCION

CARTA DE REPRESENTACIN DE LA DIRECCION Per, 25 de Mayo de 2012 Seores: AUDITORES EXTERNOS ASOCIADOSPresente Seores Auditores Externos: Esta carta de representacin se proporciona en relacin con su auditora del Estado de Resultados, Estados de situacin Financiera y dems Estados financieros de Compaa de Empaques S. A. por el perodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010-2011. Con el fin de expresar una opinin sobre si dicho estado financiero en relacin con las cuentas por cobrarse muestra razonable y confiablemente la situacin financiera de la empresa al perodo antes mencionado de acuerdo con Normas de Contabilidad.

En nombre del consejo de Administracin, reconocemos nuestra responsabilidad por la presentacin confiable de los Estados Financieros de acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad.

Confirmamos, segn nuestro mejor entendimiento y creencia, las siguientes representaciones: Compaa de Empaques S. A. Se constituy mediante escritura pblica del 01 de Abril de 1999, con RUC nmero 20432515891, segn ficha nmero 2250 de la Notaria Enrique Cisneros. No ha habido irregularidades que involucre a miembros de la administracin o empleados que tengan un papel importante en los sistemas de contabilidad y de control interno o que pudiera tener efecto en el rea de resultados. Hemos puesto a su disposicin todos los libros de contabilidad y de documentos de apoyo as como todas las minutas de la junta directiva, llevadas a cabo durante el 1 de enero al 31 de diciembre de 2010 -2011. Los estados financieros estn libres de presentaciones errneas de importancia relativa, incluyendo omisiones. Todas nuestras operaciones han sido registradas adecuadamente en el momento apropiado y revelado en forma adecuada en los Estados Financieros:

Carlos PertuzPresidente y Representante Legal

2.11. MODELOS DICTAMEN DE AUDITORIA

DICTAMEN DEL CONTADOR PBLICO Y AUDITORES EXTERNOSLima, 25 Julio de 2012Seor:Carlos PertuzPRESIDENTE DE DIRECCIONEMPAQUES S.A.PERU

Hemos auditado la relacin que se acompaa de las Cuentas por Cobrar de la Compaa Empaques S.A., del 01 de enero al 31 de diciembre de 2010-2011. Esta relacin es responsabilidad de la administracin de la Compaa Empaques S.A.Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre la relacin basados en nuestra auditora.Condujimos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora. Estas Normas requieren que planeemos y desarrollemos la auditora para obtener certeza razonable sobre si la relacin est libre de representacin errnea de importancia relativa. Nuestra auditora incluy examinar, sobre una base de pruebas, evidencia que sustenta los montos y revelaciones en la relacin. Una auditora evaluar los principios contables usados y las estimaciones significativas hechas por la administracin, as como evaluar la presentacin general de la relacin. Creemos que nuestra auditora proporciona una base razonable para nuestra opinin.En el transcurso de la aplicacin de los procedimientos de auditoria se detectaron asuntos que nos llamaron la atencin y a nuestro criterio son importantes para el adecuado funcionamiento de la empresa. A continuacin mencionamos dichos aspectos. Estamos a sus rdenes para la discusin de cada uno de los mismos y ampliacin de las recomendaciones a los mismos. El equipo Auditor ha detectado que existen en el ao de 2011 que los clientes tienen una deuda de 318.057, durante el ao 2010 estuvo en 361.835, existiendo tambin una proporcionalidad con los deudores varios.En lo que respecta a los activos, estos han mantenido sus mrgenes de proporcionalidad en 903.901. Se puede observar que existe una inconformidad por parte de los directivos, debido a que se debe manejar una serie de paradigmas de atencin en torno a esta situacin, y se hace necesario la realizacin de un programa o el diseo de una estrategia que muestre efectiva en torno a esta situacin, debido a que en los dos aos se dieron unas diferencias especficas, aumentndose la tendencia durante el ao 2011.En nuestra opinin, la relacin de cuentas por cobrar da un punto de vista verdadero y justo de las cuentas por cobrar de la Compaa Empaques S.A. del 01 de enero al 31 de diciembre de 2010-2011, de conformidad con Normas Internacionales de Contabilidad.ASPECTOS POR RESALTAR

En el contexto de los deudores, se puede apreciar que sta tendencia se ha mantenido durante los dos aos, notndose que durante el 2010 al 2011 el aumento de los deudores aumento en dos millones de pesos, cifra preocupante debido a que el total de la deuda hasta el 2011 se ha mantenido en 318.067CUENTAS POR COBRAR

Es importante que la empresa proporcione un sentido ms especfico y direccionado en torno a las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa a travs de letras, pagars u otros documentos por cobrar proveniente de las operaciones comerciales de ventas de bienes o servicios y tambin no provenientes de ventas de bienes o servicios.Por lo tanto, la empresa debe registrar de una manera adecuada todos los movimientos referidos a estos documentos, ya que constituyen parte de su activo, y sobretodo debe controlar que stos no pierdan su formalidad para convertirse en dinero.De ah la importancia de controlar y de auditar las Cuentas por Cobrar AUDITORES EXTERNOS establece los objetivos y procedimientos para realizar el examen previsto en la planeacin de la auditora a estas cuentas. En el presente anexaremos un programa de Control Interno en cuanto a las Cuentas por Cobrar.

Denis PoloContador Pblico y AuditorColegiado 3005

CONCLUSIONES

1. La inexistencia de una provisin para cuentas incobrables afecta de forma directa la situacin financiera de una empresa, a partir en que se determinan cuentas incobrables.2. No existen lineamientos dentro del control interno de la empresa, que garanticen un procedimiento contable adecuado para el cobro de las deudas de los empleados.3. No existe un manual de descripcin de puestos en el cual se asignen las funciones y atribuciones que cada empleado debe de cumplir, as como tambin una clara segregacin de funciones.4. No existe un manual de polticas de crdito que permita controlar las operaciones crediticias de la empresa. 5. Es importante que la empresa proporcione un sentido ms especfico y direccionado en torno a las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa a travs de letras, pagars u otros documentos por cobrar proveniente de las operaciones comerciales de ventas de bienes o servicios y tambin no provenientes de ventas de bienes o servicios.

RECOMENDACIONES

1. Establecer procedimientos para la creacin de una provisin para cuentas incobrables, as como lo establece el artculo 38 de la ley del Impuesto sobre la Renta, inciso q.2. Elaborar mtodos y procedimientos de observancia general, que permitan un control contable adecuado, para el cobro de las deudas de los empleados.3. Elaborar un manual de descripcin de puestos en los que estn claramente definidos, las atribuciones del personal, por departamento y que exista una adecuada segregacin de funciones.4. Elaborar un manual de polticas de crdito, para garantizar la oportuna recuperacin de las cuentas por cobrar y la rentabilidad en la inversin.5. Implementar un programa de Control Interno en cuanto a las Cuentas por Cobrar.

BIBLIOGRAFIA

Pablo Arenas Torres, Introduccin a la Auditoria financiera- Teora y Casos prcticos. Primera edicin 2008. Holmes, Arthur W. AUDITORA PRINCIPIOS Y PROCEDIMIENTOS. Wikipedia, Auditoria Financiera. Al 05-03-2013 HTTP://WWW.MONOGRAFIAS.COM/TRABAJOS11/EMPRE/EMPRE.SHTML

ANEXOS

PROGRAMA DE CUENTAS POR COBRAR1. CONCEPTO DE CUENTAS POR COBRARLas Cuentas por Cobrar son derechos legtimamente adquiridos por la empresa que, llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibir a cambio efectivo o cualquier otra clase de bienes y servicios.Atendiendo a su origen, las cuentas por cobrar pueden ser clasificadas en: Provenientes de ventas de bienes o servicios y No provenientes de venta de bienes o servicios.1.1. Documentos por Cobrar: Los documentos por cobrar son cuentas por cobrar documentadas a travs de letras, pagars u otros documentos, proveniente exclusivamente de las operaciones comerciales. Esta cuenta debe mostrarse rebajada de las estimaciones de deudores incobrables por este concepto y por los intereses no devengados por la sociedad.1.2. Deudores Varios (neto): Corresponde a todas aquellas cuentas por cobrar que no provengan de las operaciones comerciales de la empresa, tales como cuentas corrientes del personal o deudores de ventas de activos fijos. La estimacin de deudores varios incobrables debe ser rebajada para su presentacin en el balance.

2. OBJETIVOS Comprobar si las cuentas por cobrar son autnticas y si tienen origen en operaciones de ventas. Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva (cobrables en pesos). Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse. Comprobar si hay una valuacin permanente respecto de intereses y reajustes- del monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance. Verificar la existencia de deudores incobrables y su mtodo de clculo contable.

3. PROCEDIMIENTOSEl anlisis de crdito se dedica a la recopilacin y evaluacin de informacin de crdito de los solicitantes para determinar si estos estn a la altura de los estndares de crdito de la empresa.

Determinar la eficiencia de la poltica para el manejo de las cuentas por cobrar. Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales. Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran adecuadamente. Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por cobrar, actualizado y adecuado a las condiciones de la empresa. Comprobar que las cuentas por cobrar ests vigentes y que las medidas de seguridad se apliquen correctamente (ejemplo: aseguradora de cheques) Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo de las cuentas por cobrar. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de ste por parte de los clientes y deudores. Controlar el efectivo recibido de proveedores. Efectuar compensaciones de cuentas a pagar contra cuentas a cobrar. Mantener cheques anulados con orden de no pago, devueltos y emitidos de nuevo. Verificar fsicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar los documentos que respalden los documentos por cobrar. Comprobar fsicamente la existencia de ttulos, cheques, letras y documentos por cobrar e investigar cualquier irregularidad. Comprobar fsicamente la existencia de ttulos en empresas relacionadas. Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el mayor de Inversiones en Empresas Relacionadas. Verificar con los estados financieros de las empresas relacionadas si el monto de las utilidades a repartir corresponde a los documentos por cobrar a empresas relacionadas. Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RUT, domicilio particular y laboral, etc. Verificar que los avales, en caso que existieran, hayan firmado debidamente los documentos. Verificar el historial de todos los documentos por cobrar, si han sido enviados a notara, a bancos e instituciones financieras (como factoring, por ejemplo). Verificar qu cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con atrasos, o si no han sido pagadas o protestadas. Examinar la boleta de venta que origin el documento por cobrar, chequear que correspondan los valores y plazos y ver si coinciden. Examinar las facturas de clientes, as como otros documentos justificativos de las cuentas por cobrar. Seleccionar un nmero de documentos por cobrar de clientes y/o otros deudores y comprobar las entradas de aquellos en los registros contables. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de Clientes, Documentos por Cobrar, Deudores Varios y Documentos y Cuentas por cobrar a empresas relacionadas. Chequear que existan los registros de deudas para con la empresa de los propios trabajadores de la empresa. Verificar que exista factura o boleta a los trabajadores que son deudores de la empresa. Verificar que los montos cobrados por concepto de intereses hayan sido debidamente calculados. En caso de existir arriendos por cobrar, verificar que exista el contrato de arriendo respectivo y si el monto coincide con el canon de arriendo. En el caso que existan reclamaciones por cobrar a compaas de seguros, verificar las condiciones de la pliza y monto asegurado ante un determinado siniestro. Verificar si existen cuentas por cobrar a proveedores. Se refiere a los casos en que, despus de haber realizado una compra de mercaderas y haberla pagado, tal mercanca result defectuosa o lleg con algn faltante, y el proveedor atender el reclamo mediante una nota de crdito. Verificar las notas de crditos emitidas por el proveedor y ver si coincide con los documentos que respalden la devolucin. Verificar si existen depsitos en garanta de cumplimientos de contratos, por ejemplo cuando la empresa es contratada para realizar cualquier obra o prestar un determinado servicio, y el contratante exige que se haga un depsito garantizado que el objetivo de tal contrato ser cumplido. Chequear que el monto reembolsado corresponda a la garanta citada en el punto anterior. Revisar si existen cuentas por cobrar a los accionistas. Se registra en esta cuenta cualquier deuda que los accionistas hayan contrado con la empresa por conceptos diferentes a lo que todava deban del capital que suscribieron. Verificar si existen anticipos a proveedores. En algunas oportunidades, una empresa se ve en la necesidad de hacer un anticipo a cuenta para garantizar el abastecimiento de mercadera o de la prestacin del servicio.

MEMORANDO DE PLANEACION ESTRATGICA

MEMORANDO DE PLANEACION ESTRATGICA

CLIENTE :COMPAA DE EMPAQUES S. A.

PERIODO :DEL 1. DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010-2011

PREPARADO POR :DENIS POLO FECHA :MAYO 25 DE 2012

REVISADO POR :DENIS POLO FECHA :MAYO 25 DE 2011

El Memorando de Planeacin Estratgica es la primera etapa del proceso de planeacin de la auditora, y es indispensable para asegurarnos de realizar una auditora efectiva y eficiente. No se espera que la planeacin estratgica sea un ejercicio extenso y detallado, sino ms bien un esfuerzo concentrado por parte de los miembros del equipo de trabajo, a fin de proporcionar una orientacin global y un sentido de equilibrio en las circunstancias particulares del cliente. Este formulario se debe preparar para recopilar y documentar los temas relevantes, y debe ser complementado con procesos para realizar un completo trabajo de planeacin.

TERMINOS DE REFERENCIA.Describa brevemente los trminos de referencia de la asignacin, incluyendo la responsabilidad asumido o acordada con el cliente con respecto a:

TIPO DE TRABAJO A REALIZAR

El trabajo para el cual hemos sido contratados, es el de desempearnos como

AUDITORES EXTERNOS de la Compaa EMPAQUES S.A.

EXPECTATIVA DEL CLIENTE E INFORMES ESPECIALES

De acuerdo con conversaciones realizadas con los directivos de esta empresa, est interesado en que efectuemos seguimiento a la parte que tiene que ver con la problemtica de los deudores y los activos de la Compaa con motivo de la introduccin al mercado de un nuevo producto, que representara altos ingresos a la compaa.

Igualmente, est interesado en que estemos atentos a cualquier posible debilidad

En relacin a los deudores y a los activos de la empresa, por lo que emitiremos cualquier recomendacin que pueda mejorar substancialmente los controles internos de la Compaa.

RESPONSABILIDAD EN INFORMES

Nuestra responsabilidad como AUDITORES EXTERNOS, implica entre otras, las

siguientes:(1) expresar un dictamen sobre la razonabilidad de los Es/Fs;

(3)velar por el cumplimiento de los procedimientos de control implantados por la

administracin de la Compaa

(5)emitir y certificar cualquier informe que sea solicitado por las entidades de

vigilancia y control

PERSONAL ASIGNADO AL TRABAJO.Indique los nombre de los miembros del equipo de trabajo, incluyendo a cualquier especialista que participar en el trabajo.

NOMBRE DEL FUNCIONARIOCARGO

DENIS POLOAUDITOR

STEFANI PICHN

AUDITOR suplente/Asistente

BRAYAN LOPEZ

Encargado de Auditora de Sistemas

STEFANY PALMESANO

Encargado de Auditora

GERENCIA DEL CLIENTE.Indique los nombre y ttulos de los miembros de la gerencia del cliente con los cuales el equipo de trabajo tendr contacto sustancial durante la auditora. No duplique la informacin mantenida en el archivo permanente, solamente incluya aquellos con los cuales mantendremos un contacto sustancial durante el trabajo de campo.

NOMBRE DEL FUNCIONARIOCARGO

CARLOS PERTUZPresidente

JOSE DONADOVicepresidente de Finanzas

MARIA DELGADOVicepresidente Administrativo

CARLOS MEDINAVicepresidente Ingeniero

ROBERTO SANTOSVicepresidente Contralor

ASUNTOS PARA SEGUIMIENTO.Liste los asuntos que fueron identificados en reuniones con el cliente, archivos de correspondencia, papeles de trabajo del ao anterior y cartas de recomendaciones, que requieren seguimiento durante la presente auditora.

ASUNTOSEGUIMIENTO PLANIFICADOREF. AP/T

(1) Litigios(1) Carta de Abogados

(2)Introduccin a un nuevo producto(2) revisin ppto de ventas

(3) Carta de recomendacin anterior(3) verificar implantacin de las recomendaciones

FECHA DE REUNIONES.Liste las reuniones importantes organizadas con la gerencia del cliente los Directivos de la Compaa y otros importantes.

REUNIN CONPROPSITOFECHA

Presidencia y VicepresidenciaIdentificar las expectativas del cliente respecto al trabajo de auditoraMayo de 2012

Presidencia y VicepresidenciaInformar recomendaciones sobre debilidades en el control interno detectadas en la visita preliminarMayo de 2012

Presidencia y VicepresidenciaDictamen del AUDITORMayo 25 de 2012

Presidencia y VicepresidenciaInformar recomendaciones sobre debilidades en el control interno detectadas en la visita finalMarzo/ 2012

FECHAS DE INFORMES.Liste los informes a emitirse (incluyendo informes estatutarios de auditora, informes especiales, etc.) y la fecha de emisin esperada para cada uno.

INFORMEFECHA

Carta de RecomendacionesCada vez

COMPRENSIN Y ANLISIS DE LA ACTIVIDAD.En la etapa de planeacin es importante llegar a conocer las caractersticas del negocio del cliente que nos permitirn identificar los sucesos, transacciones y prcticas que pueden tener un efecto significativo sobre los estados financieros, y asistirnos en decidir el alcance y nfasis relacionado con nuestros procedimientos de auditora. La comprensin de la situacin econmica y del negocio del cliente, es un requisito para lograr una auditora efectiva y un servicio distinto.

Al desarrollar o actualizar nuestra comprensin de las actividades generalmente nos concentramos en aquellas partes, transacciones, saldos o tems que conllevan mayor riesgo o que poseen caractersticas inusuales. Deseamos asegurarnos que estos temas reciben una especial atencin en el plan de auditora. Entre dichos temas se pueden incluir:

1.Caractersticas de los servicios que se ofrecen2.Competencia en el mercado3.Rentabilidad de los productos4.Caractersticas de los deudores, plazos de crditos, garantas y derechos de devolucin5.Filosofa y mtodo de comercializacin y participacin en el mercado6.Naturaleza de las tendencias de precios y sensibilidad de los precios a las condiciones de mercado7.Naturaleza de las compras de materias primas y materiales8.Aspectos laborales9.Naturaleza de los inmuebles y maquinaria y el nivel y tendencia en las inversiones de capital10.Caractersticas de los proveedores11.Existencia de proyectos de construccin o desarrollo a largo plazo12.Naturaleza y alcance de las actividades de I&D13.Situacin impositiva14.Aspectos y situacin de transacciones con partes relacionadas o vinculadas

La Compaa de Empaques ha logrado un posicionamiento en el mercado y un reconocimiento por parte de clientes y proveedores; este posicionamiento se debe al esfuerzo en el tiempo por mantener la calidad de sus productos y de su servicio, por la responsabilidad social a la que responde cada da, por el empeo en potencializar el conocimiento y la experiencia adquirida y por el tezn de su grupo de trabajo para hacer crecer esta empresa que sienten propia.La empresa ha laborado arduamente para lograr su desarrollo y reconocimiento tanto en Colombia como en el mercado internacional donde incursiona en diferentes mercados, en los que somos preferidos por nuestro cumplimiento y calidad.Compaa de Empaques es una opcin moderna, eficiente, competitiva y amigable con el medio ambiente que se empea en ofrecer a sus clientes lo mejor en calidad, servicio y cumplimiento.

FACTORES EXTERNOS.Documente los factores externos respecto al cliente que puedan afectar lo apropiado de las conclusiones de auditora o el nfasis del trabajo de auditora (p.ej. una disminucin significativa en la demanda de un producto de una manufacturero, un cambio significativo en tasas de inters, un cambio abrupto en el precio de una materia prima, etc.) Considere el efecto potencial de las condiciones econmicas sobre el cliente, incluyendo las condiciones en la industria en la cual opera, y de leyes y reglamentos aplicables.

POLTICAS FINANCIERAS Y PRACTICAS CONTABLES.Documente las principales caractersticas del negocio del cliente que pueden afectar lo apropiado de las conclusiones de auditora o el nfasis del trabajo de auditora. Considere cambios importantes en el negocio as como asuntos tales como los que aparecen enumerados a continuacin y cualquier otro asunto que sea aplicable:

POLITICAS FINANCIERAS1.Prcticas de administracin de fondos2.Polticas de inversin3.Liquidez y capacidad para generar capital de trabajo4.Mtodos financieros utilizados incluyendo proyecciones financieras y flujos de fondos5.Presupuestos de inversin y polticas de dividendos6.Capitalizacin y financiamiento7.Estructura y patrimonio de la empresa. Haga nfasis en el Departamento de Administracin y Finanzas con relacin a: responsabilidades de los directores, individuos responsables por la iniciacin, preparacin y aprobacin de polticas y procedimientos contables, grado de descentralizacin de las actividades financieras, etc.

PRACTICAS CONTABLES1.Sistemas de contabilidad, presupuesto, informes e informacin gerencial.2.Cambios en polticas contables vigentes o posibles cambios a la fecha3.Problemas en aplicacin de polticas contables, identificadas en aos anteriores4.Naturaleza de cambios en normas contables y/o fiscales que afecten a la Compaa

POLITICAS FINANCIERAS

La compaa recauda su cartera a travs de consignaciones nacionales para lo cual cuenta con cinco cuentas bancarias (mercado nacional) y por cartas de crditos para las exportaciones

La compaa por los mrgenes de rentabilidad que genera su actividad, presenta un buen nivel de liquidez y mantiene usualmente un capital de trabajo positivo. Tiene poder y capacidad para generar capital de trabajo y efectivo, por su alta rotacin de inventarios, la cartera se recupera en promedio a 38 das, y el pago a proveedores a 45 das.

El Gobierno Nacional expidi recientemente, la declaratoria de la Emergencia Econmica, en donde instaur un impuesto a las transacciones bancarias por un valor equivalente al 2 por mil de la respectiva transaccin. La compaa ha tomado medidas a bajar el nmero de cuentas bancarias con el propsito de concentrar en una, sus transacciones y ahorrarse el impuesto a las transacciones.

PRACTICAS CONTABLES

La compaa lleva su contabilidad de acuerdo con las normas de contabilidad aceptadas en Colombia (Decreto 2649 y subsiguientes), registrando sus operaciones en forma sistematizada, en el programa SIIGO

Anualmente se prepara un presupuesto de operaciones con la intervencin de las diferentes reas de la compaa, y sometido a la aprobacin de la Junta Directiva. Mensualmente se preparan informes gerenciales de seguimiento, por el rea de Planeacin y Presupuestos, donde se compara la ejecucin real con el presupuesto y se justifican las variaciones ms importantes. Semestralmente, el presupuesto es revisado si las circunstancias iniciales del mercado y la Ca. han variado considerablemente.

Para 2005 no se tienen planeados cambios importantes en las polticas contables que puedan tener un efecto significativo sobre los estados financieros. El nico cambio importante es que de acuerdo con la reforma tributaria, los ajustes por inflacin a los inventarios y cuentas de resultados, quedaron eliminados

Se han detectado problemas en la aplicacin del nuevo mtodo de evaluacin de inversiones, los cuales sern revisados directamente por el AUDITOR principal A. Reyes.

ASUNTOS DE SERVICIO.En el curso de nuestras actividades de planeacin debemos estar alerta a situaciones que presenten oportunidades de prestar servicios adicionales a nuestro cliente. Generalmente, estas oportunidades se manifiestan durante la planeacin estratgica en conversaciones con los Directivos sobre diversos aspectos del negocio, el medio de procesamiento o el medio de control.

El cliente ha experimentado problemas de sistemas durante este ao. Debemos

estar conscientes de las consideraciones de servicio al cliente en esta rea por

lo que se asignar un especialista en Auditora de Informtica para que revise

este rea.

PRESUPUESTO DE TIEMPO.Detallar a continuacin, el nmero de horas presupuestadas de manera global. El total deber concordar con el total de horas indicado en el PDT Resumen de Presupuesto y Tiempo. No debe detallarse el presupuesto de tiempo para no duplicar el trabajo del PDT Resumen de Presupuesto y Tiempo.

PRESUPUESTO GLOBALDE AUDITORIAPRESUPUESTO POR AREASDE AUDITORA

Fase de planeacin200Areas crticas150

Fase de ejecucin350Areas significativas50

Fase de conclusin50Otras reas150

Total Horas600Total horas350

CALCULO DEL NIVEL DE MATERIALIDAD.De acuerdo con el conocimiento del negocio del cliente, compute el Nivel de Materialidad.

Activo total estimado a la fecha del Balance General (1)$66.973.290

Ingreso operacional total estimado por el ao terminadoa la fecha del balance general(2)$72.139.405

En base al mayor monto de las lneas (1) y (2), computar el nivel de materialidad$4.000.000

Puede llenar esta clculo con la Hoja de Trabajo del Nivel de Materialidad.

AREAS CRITICAS.Liste los objetivos crticos de auditora, indique por qu se consideran crticos y describa brevemente el enfoque de auditora propuesto para cada uno. Los objetivos crticos de auditora pueden relacionarse con elementos de, o revelaciones en, los estados financieros. Adems, es posible que se consideren crticos slo ciertos aspectos de un elemento de los estados financieros. Por ejemplo, el control de las unidades de inventario, puede constituir un objetivo crtico de auditora, pero no la valorizacin de inventario.

VALUACION DE CUENTAS POR COBRAR: Considerada crtica debido al riesgo de ciertos clientes, a la recesin de la economa, al juicio involucrado, y por el cambio en la poltica de otorgar crditos por parte de los vendedores. Nuestros procedimientos de auditora incluyen la investigacin de cuentas antiguas y la circularizacin de saldos

COSTOS DE INVESTIGACION Y DESARROLLO: Incrementos significativos en este rubro debido al lanzamiento de los nuevos productos

COMPROMISOS Y CONTINGENCIAS: Considerada crtica debido al juicio involucrado en la revelacin y posible reconocimiento del pasivo por litigios laborales. Los procedimientos incluyen la obtencin de las opiniones de los abogados en cuanto a los resultados de los litigios.

CONTROL ESPECIAL A LOS DEUDORES Y EL ESTADO DE LOS ACTIVOS DE LA EMPRESA: Es necesario consolidar una serie de paradigmas de control ms especficos y mejor direccionados para ejercer control sobre los deudores y de alguna manera disminuir esta figura lo cual apuntara a un mejoramiento contable de la empresa.

ASUNTOS DE CONTABILIDAD, AUDITORA E INFORMES SIGNIFICATIVOS Y POCO USUALES

El equipo de trabajo debe identificar y documentar los hechos fundamentales y la resolucin de asuntos de contabilidad, auditora e informe poco usuales y significativos. Estos asuntos a menudo incluyen aspectos de los objetivos crticos de auditora as como otras reas del examen. Pueden incluir asuntos tales como lo apropiado del tratamiento contable o de los procedimientos de auditora para ciertas transacciones y la consideracin de asuntos de revelacin o del tipo de informe a ser emitido. La identificacin de estos asuntos en la presente seccin a veces est prescrita, pero en la mayora de los casos se deja al criterio del equipo de trabajo. Entre los asuntos de contabilidad, auditora e informe quesiemprese consideran significativos y poco usuales y que deben documentarse en esta seccin, se incluyen aqullos que:

Requieren la consulta con especialistas de otras industrias u otros especialistas fuera del pasImplican un cambio significativo de las polticas o prcticas contables del cliente; oSe relacionan con desacuerdos con el cliente

Adems, normalmente debe considerarse asuntos de contabilidad, auditora e informe significativos y poco usuales, y por lo tanto, identificarse en esta seccin, aqullos que:

Requieren un alto grado de juicio o son controvertidosImplican transacciones complejas o asuntos de importancia relativa (incluyendo partidas de exposicin significativa en las cartas de abogado)Se relacionan con la aplicacin de procedimientos o tcnicas de auditora poco usuales; oTienen un impacto significativo sobre el tipo de informe a ser emitido

a)Asuntos de contabilidadRef. a P/T

Cambio en el mtodo de valuacin de promedio a LIFO

b)Asuntos de AuditoraRef. a P/T

Transacciones con compaa relacionadas

c)Asuntos de informeRef. a P/T

No existen

EVALUACIN PRELIMINAR DEL RIESGO INHERENTE Y DE CONTROL.Una vez realizado los procedimientos analticos de revisin y completado la Hoja de Trabajo del Ambiente de Control, estamos en capacidad de identificar los factores de riesgo inherente y de control, a fin de concentrar nuestros esfuerzos de auditora y ejecutar satisfactoriamente el plan de auditora.

Esta parte de la Hoja de Trabajo la Planeacin Estratgica, debe llenarse una vez se haya evaluado para el Riesgo de Control, la Hoja de Trabajo del Ambiente de Control (incluyendo el Ambiente de Control en el PED) y para el Riesgo Inherente, la Tabla de Factores del Riesgo Inherente.

A continuacin documente esta evaluacin preliminar.

RIESGO INHERENTE: MEDIO

FACTORES QUE SE CONSIDERARON:

a)La experiencia y conocimiento de la administracin con relacin al negocio

b)Existen presiones sobre la administracin para la obtencin de resultados a travs

de su nuevo producto el ROBAWORKER

c)El negocio es de caractersticas de tecnologa superior. Adicionalmente, tiene

importantes transacciones con partes relacionadas

RIESGO DE CONTROL: MEDIO

FACTORES QUE SE CONSIDERARON

a)La actitud de los directores y la gerencia hacia los controles internos. Los

directores y la gerencia de la Compaa, tienen como compromiso hacer los

reportes financieros de manera exacta y completa

b) Las actividades de control, informacin y comunicacin aseguran el cumplimiento

con las directrices de la administracin

c) Se monitorea la calidad del desempeo del control interno a travs del tiempo

d) Existen suficientes indicios de valores de integridad y etica

CLASIFICACIN DEL USO DE COMPUTADORAS POR EL CLIENTE.La presente Seccin identifica el grado de uso de las computadoras por parte del cliente, la complejidad y la importancia para el negocio de las computadoras. Adicionalmente, identifica el ambiente de computadora en la compaa. Se puede reunir la informacin necesaria mediante indagacin con la alta gerencia y la gerencia de informtica. El perfil puede complementarlo tpicamente el auditor encargado, como parte del proceso de planeacin, con ayuda, segn se requiera, del Especialista de Auditora de PED. Anexe documentacin adicional segn lo considere necesario. El uso del perfil es opcional.

GRADO DE USO

EL procesamiento de datos realiza primordialmente una funcin de registro. Mientras

que la mayor parte de la informacin contable la procesa la computador, un nmero

sustancial de procedimientos de control, se ralizan manualmente.

Tareas administrativas secundarias se realizan en microcomputadoras

COMPLEJIDAD

No hay rasgos altamente complejos en el procesamiento de datos. Todo el

procesamiento se hace en base de lote. Parece ser moderamente complejo

IMPORTANCIA PARA EL NEGOCIO

El reporte oportuno y exacto del procesamiento de datos es importante, pero no

crtico para la habilidad de la gerencia para tomar decisiones claves de negocios.

Parece ser moderamente importante para el negocio.

Por lo anterior consideramos que el perfil o clasificacin es SIGNIFICATIVO

ORGANIZACIN DEL PROCESAMIENTO DE DATOS

Basndonos en nuestra experiencia con Compaa Modelo y las indagaciones con los

usuarios principales, el personal de procesamiento de datos parece estar

familiarizado con los sistemas y sus tareas especficas y son competentes para

operar el departamento en forma efectiva

OTROS ACUERDOS DE PLANIFICACIN.Utilice este espacio para documentar cualquier informacin pertinente a la planificacin que an no haya sido documentada. Por ejemplo, el uso de herramientas automatizadas, papeles de trabajo preparados por personal diferente a auditora, oportunidad del trabajo en el campo, acuerdos para observaciones de inventarios.

Se va contar con asistencia de los auditores de la empresa, para que de alguna manera se formulen las estrategias que se esperan desarrollar para obtener las mejoras y los beneficios de la empresa en torno al manejo de los deudores y los activos que se estn desarrollando actualmente, y de alguna propiciar aportes positivos que vayan a favor del desarrollo de la empresa.

CAMBIOS EN LA PLANIFICACION DE AUDITORIA.Todos los cambios significativos en la planificacin de auditora desarrollada anteriormente deben documentarse aqu. Puede haber varios motivos para la realizacin de cambios en la planificacin de auditora, incluyendo las respuestas a los hallazgos de la auditora, asuntos adicionales de contabilidad poco usuales, y cambios subsecuentes en las circunstancias del negocio del cliente, que afecten el alcance apropiado del trabajo de auditora. Al documentar los cambios significativos, el nivel de detalle deber ser suficiente como para permitir una evaluacin de las consecuencias de los cambios en la efectividad de la auditora. Para lograr este objetivo, puede resultar eficiente referirse a otros papeles de trabajo. Si no ha ocurrido cambio significativo alguno, indicar "NINGUNO" en la columna "Cambios significativos".

3.CONCLUSIONES DEL EQUIPO AUDITOR:

3.1NO CONFORMIDADES

El equipo Auditor ha detectado que existen en el ao de 2011 que los clientes tienen una deuda de 318.057, durante el ao 2010 estuvo en 361.835, existiendo tambin una proporcionalidad con los deudores varios.

En lo que respecta a los activos, estos han mantenido sus mrgenes de proporcionalidad en 903.901.-

Se puede observar que existe una inconformidad por parte de los directivos, debido a que se debe manejar una serie de paradigmas de atencin en torno a esta situacin, y se hace necesario la realizacin de un programa o el diseo de una estrategia que muestre efectiva en torno a esta situacin, debido a que en los dos aos se dieron unas diferencias especficas, aumentndose la tendencia durante el ao 2011.

3.2 ASPECTOS POR RESALTAR:

Hay que resaltar que en el contexto de los deudores, se puede apreciar que sta tendencia se ha mantenido durante los dos aos, notndose que durante el 2010 al 2011 el aumento de los deudores aumento en dos millones de pesos, cifra preocupante debido a que el total de la deuda hasta el 2011 se ha mantenido en 318.067