CPA CONSULTING, S.C. ha sido contratado para desarrollar la auditora de los estados financieros

de la Compaa MODA INTERNACIONAL S. A. al 31 de Diciembre de 2013. Esta empresa se organiz el 2 de Diciembre de 2013, de acuerdo a las leyes de la Repblica de Guatemala, siendo

su principal actividad la comercializacin de ropa fina para damas, caballeros y nios.

Utiliza el mtodo de valuacin de costo promedio ponderado para sus inventarios; la totalidad de

ropa fina para damas y caballeros se encuentran pignorados.

INFORMACIN PARA EL DESARROLLO DE LA AUDITORA CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES

INVENTARIOS INVENTARIOS INVENTARIOS INVENTARIOS

Al requerir la informacin necesaria para el examen de la cuenta de inventarios al 31 de diciembre

de 2013, el cliente nos proporcion las siguientes integraciones:

CODIGO ESTILO TALLA UNIDADES COSTO COSTO

INVENTARIO DE VESTIDOS PARA DAMA

UNITARIO TOTAL

0210 01 36-38 1,950 110.7566 215,975.37 0211 02 35 2,420 86.1000 208,362.00 0215 01 34-35 1,324 91.6500 121,344.60 0217 04 32 892 55.6150 49,608.58 0219 02 34 3,221 49.9450 160,872.85 0220 FRANCES 36-38 2,992 121.2000 362,630.40 0224 01 34 32 95.9500 3,070.40 0225 01 36-38 23 62.1088 1,428.50 0226 02 26-34 826 37.3650 30,863.49

INVENTARIO DE TRAJES PARA CABALLERO

1,154,156.19

0301 01 42-44 4,321 105.9606 457,855.75 0304 05 39 984 105.9560 104,260.70 0306 12 38-39 31 80.9080 2,508.15

0307 18 39-40 12 141.4600 1,697.52 0308 14 28-32 1,286 45.9454 59,085.78 0310 08 36-38 3,322 49.0956 163,095.58 0314 06 40-42 2,986 111.4450 332,774.77 0321 02 40-42 2,341 119.9454 280,792.18

INVENTARIO DE ROPA PARA NIO

1,402,070.44

0101 1 17-20 4,320 33.2826 143,780.83 0102 01 21-24 3,182 41.1050 130,796.11 0105 05 24-28 2,122 43.4300 92,158.46 0106 09 26 2,992 36.3106 108,641.32

475,376.72

TAMAO UNIDADES

COSTO

COSTO

INVENTARIO DE CALCETAS PARA NIAS

UNITARIO TOTAL

Pequeo 3,223 1.3106 4,224.06

Pequeo 7,829 1.3100 10,255.99

Pequeo 8,998 1.2990 11,688.40

Mediano 6,420 1.3606 8,735.05

Mediano 8,320 1.3600 11,315.20

Mediano 10,129 1.3590 13,765.31

Mediano 13,428 1.6050 21,551.94

Grande 18,426 1.5989 29,462.22

110,998.18

PROVEEDOR No. DE FACTURA FECHA VALOR GASTOS TOTAL

MERCADERIA EN TRANSITO

Kokimbo Internacional 02820 28/12/2013 45,000.00 3,425.00 48,425.00 Moda Corporacin 06128 21/12/2013 40,000.00 4,075.00 44,075.00 85,000.00 7,500.00 92,500.00

PROCEDIMIENTOS APLICADOS PROCEDIMIENTOS APLICADOS PROCEDIMIENTOS APLICADOS PROCEDIMIENTOS APLICADOS

a. Se particip en la observacin fsica de inventarios al 31 de Diciembre de 2013, de acuerdo al programa de auditora, tomando las siguientes muestras:

CODIGO ESTILO TALLA Observado Segn

OBSERVACIN FSICA DE VESTIDOS PARA DAMA

Fsicamente Kardex

0211 02 35 2,240 2,420 0210 01 36-38 1,950 1,950 0215 01 34-35 1,324 1,324 0219 02 34 3,221 3,221 0220 FRANCES 36-38 2,992 2,992 CODIGO ESTILO TALLA Observado Segn Fsicamente

OBSERVACIN FSICA DE TRAJES PARA CABALLERO

Kardex

0301 01 42-44 4,321 4,321 0310 08 36-38 3,322 3,322 0314 06 40-42 2,986 2,986 0321 02 40-42 OBSERVACIN FSICA DE ROPA PARA NIO

2,341 2,341

0101 01 17-20 4,320 4,320 0103 02 19-20

OBSERVACIN FSICA DE CALCETAS PARA NIAS

500 -

Pequeo 3,223 3,223 Grande 18,426 18,426

b. Se efectuaron las sumas de las integraciones de inventarios

c. Se efectuaron extensiones aritmticas de los inventarios

d. Se examin la valuacin de los inventarios que se tomaron como muestra de observacin fsica, principalmente las siguientes

Compras Costo Total Ventas

VESTIDOS PARA DAMAS CODIGO 0211

Unitario Compras

S/inventario al 31/12/2012 3,620 70.0000 253,400 - Enero-Marzo 2013 1,000 95.0000 95,000 2,000 Abril-Junio 2013 500 110.0000 55,000 600 Julio-Septiembre 2013 400 118.5000 47,400 - Octubre-Diciembre 2013 - 0.0000 0 -

TRAJES PARA CABALLEROSTRAJES PARA CABALLEROSTRAJES PARA CABALLEROSTRAJES PARA CABALLEROS CODIGO 0301CODIGO 0301CODIGO 0301CODIGO 0301

S/inventario al 31/12/2012 2,000 95.6000 191,200 - Enero-Marzo 2013 2,000 110.0000 220,000 Abril-Junio 2013 - 0.0000 0 1,000 Julio-Septiembre 2013 1,500 112.2750 168,412 - Octubre-Diciembre 2013 ROPA PARA NIOS CODIGO 0101

- 0.0000 - 179

S/inventario al 31/12/2012 2,000 26.2620 52,524.00 Enero-Marzo 2013 1,520 30.5050 46,367.60 1,520 Abril-Junio 2013 1,520 36.1050 54,879.60 520 Julio-Septiembre 2013 - - - 500 Octubre-Diciembre 2013 2,100 35.3406 74,215.06 280

Los datos de las compras fueron tomadas de los registros auxiliares de compras a los proveedores

y de los ingresos al almacn. Sobre las ventas fueron revisadas las salidas del almacn, rdenes y

despachos y la facturacin correspondiente y son correctos.

e. Se examinaron las diferencias establecidas

f. Se examin la obsolescencia y productos daados

g. Se examin el ingreso de las mercaderas en trnsito en fecha posterior.

h. Se efecto el corte de formas as:

Ultima factura 20,600

Ultimo Ingreso al almacn 2,210

Ultima orden de despacho 6,280

Ultima requisicin 9,321

RESULTADO DEL EXAMEN RESULTADO DEL EXAMEN RESULTADO DEL EXAMEN RESULTADO DEL EXAMEN

1. En los vestidos para damas cdigo 0224 se encuentran completamente daadas 32 unidades

2. Los trajes con cdigo 0306 y 0307 son obsoletos.

3. La ropa para nios, cdigo 0103 se encontraron fsicamente 500 unidades, que estn amparados por el ingreso al almacn No. 2210 y

factura de crdito 18279 del 30 de Diciembre 2013 de Italtex, S. A.-

por un total de Q.28,141.00 que incluye IVA

4. Los inventarios estn valuados bajo el mtodo de costo promedio ponderado con excepcin de las mercaderas en trnsito que es al precio de factura ms gastos. El mtodo fue consistente en relacin al ao anterior.

5. Los inventarios de vestidos para damas y trajes para caballeros se encuentran pignorados por un prstamo obtenido en el Banco Excelencia, S.A.

6. Las mercaderas en trnsito ingresaron el 16 de enero de 2014.

PT DESCRIPCIN INVENTARIOS

C Sumaria Inventarios C1 Programa de auditora C2 Cuestionario de Control Interno C3 Ajustes y Reclasificaciones C4 Divulgaciones Obligatorias C5 Conciliacin de auxiliares con saldos de las cuentas del mayor general. C6 Determinacin de la Muestra C7 Corte de formas en Bodegas C8 Observacin de toma fsica de inventario C9 Memorandum de observacin de inventario C10 Costos y valuacin de inventario C11 Inventarios recibidos en el periodo posterior

NDICE DE PAPELES DE TRABAJO

PT C Hecho por: EA Revisado por: AV

Saldo S/Contabilidad

Saldo S/Auditora

Al 31/12/2013 Al 31/12/2013 3, 142,600 C5 25,125.89 22,774.07 3,144,951.82

92,500 C6 92,500.00 3,235,100 25,125.89 C3 22,774.07 C3 3,237,451.82 BG1

Ajustes y Reclasificaciones Descripcin Ref. Haber Debe

Moda Internacional, S.A. Analtica de Inventarios Auditora al 31/12/2013

Inventario Mercadera en Trnsito

Sumado verticalmente

Moda Internacional, S. A. Cdula de Ajustes y Reclasificaciones al 31

de diciembre de 2013 (Expresado en quetzales)

Cuentas por Cobrar 15,498 Costo de Vts 14000 Inventarios 14000 Ventas 13,838 Iva por Pagar 1,661

Gasto de Administracin 15,498 Cuentas por Cobrar 15,498

P/T C3

AUDITOR FECHA

Preparado por: EA

Revisado por: AV

Pta. No. Descripcion / Fecha Ref Debe Haber

AJ-1

AJ-2

RC-1

AJ-3

31/12/2013 Costo de ventas Gastos A: Inventario Cdigo 211 IVA por pagar Registro del faltante de 180 unidades.

Costo de Ventas Gastos A: Inventario Cdigo 0224 IVA por pagar Registro de la baja de 32 unidades daadas.

31/12/2013 Costo de Ventas Gastos A: Inventario Cdigo 0306 y 0307 IVA por pagar Registro de mercadera obsoleta.

31/12/2013 Inventario Cdigo 0103 IVA por cobrar A: Proveedores Registro de la compra de 500 unidades Fact. No. 18279

totalmente

cdigo 0103

C9

C9

C9

C9

15,498 1,860

15,498 1,860

17,358 17,358

3,070 368

3,070 368

3,439 3,439 4,206 505

4,206 505

4,710 4,710

25,126 3,015

28,141

28,141 28,141

Moda Internacional, S.A. P/T C4 AUDITOR FECHA

Auditora al 31/12/2013 Preparado po r EA Revisado por: AV

No. Descripcin

Los inventarios estn valuados bajo el mtodo de costo promedio ponderado, a excepcin de las mercaderas en trnsito que es al precio de factura ms gastos.

2 Los inventarios de vestidos para dama y trajes para caballeros se encuentran pignorados por un prstamo obtenido en el Banco Excelencia, S.A.

Divulgaciones Obligatorias

MODA INTERNACIONAL PT Mercadera en Trnsito Hecho por EA Al 31 de Diciembre de 2,013 Revisadopor AV (Cifras Expresadas en Quetzales)

PROVEEDOR No. DE

FACTURA FECHA VALOR GASTOS TOTAL Kokimbo Internacional 2820 28/12/2013 45,000.00 Q 3,425.00 Q 48,425.00 Q Moda Corporacin 6128 21/12/2013 40,000.00 Q 4,075.00 Q 44,075.00 Q

85,000.00 Q 7,500.00 Q 92,500.00 Q

Saldo segn contabilidad 92,500 Q Variacin - Q

Total

MERCADERIA EN TRANSITO

C6

C

CPE Copia proporcionada por la empresa

Sumado verticalmente

Cotejado con Diario Mayor General.

PT C7

EA

AV

Moda Internacional,S.A. Determinacin de muestras para observacin

Hecho por: de toma fsica de inventario. Revisado por:

Objetivos: 1 Determinar una muestra para observarlos fsicamente en el conteo del inventario. 2 Determinar una muestra para realizar la prueba de valuacin.

Procedimiento: 1 Se solicit el auxiliar de inventarios al 31 de Diciembre de 2013. 2 Se realiz muestreo estadistico, para obtener las muestras a observar.

Muestras determinadas:

Artculo Cdigo Estilo Talla

VESTIDOS PARA DAMA 211 2 35

VESTIDOS PARA DAMA 210 1 36-38

VESTIDOS PARA DAMA 215 1 34-35

VESTIDOS PARA DAMA 219 2 34

VESTIDOS PARA DAMA 220 Frances 36-38

TRAJES PARA CABALLERO 301 1 42-44

TRAJES PARA CABALLERO 310 8 36-38

TRAJES PARA CABALLERO 314 6 40-42

TRAJES PARA CABALLERO 321 2 40-42

ROPA PARA NIO 101 1 17-20

ROPA PARA NIO 103 2 19-20

CALCETAS PARA NIAS Pequeo nico nico

CALCETAS PARA NIAS Grande nico nico

Documentos observados fsicamente

Moda Internacional, S.A. PT C8 Corte de formas en bodega Hecho por: EA

Al 31 de Diciembre de 2013 Revisado por: AV

ltimo Sin

Utilizado utilizar

Factura 20600 20601

Ingreso al almacn 2210 2211

Orden de despacho 6280 6281

Requisicin 9321 9322

Encargado de Bodega

Manuel Hernndez

Documento

Emely Aguilar

Auditora externa

Fecha: 31/12/2013 PT C9 Hora de inicio: 08:00 a.m. Hecho por: EA Hora final: 09:00 a.m. Revisado por: AV

CODIGO ESTILO TALLA OBSERVADO FISICAMENTE

SEGN KARDEX

DIFERENCIA OBSERVACIONES REF.

211 2 35 2,240 2,420 (180) AJ-1 210 1 36-38 1,950 1,950 - 215 1 34-35 1,324 1,324 - 219 2 34 3,221 3,221 - 220 Frances 36-38 2,992 2,992 - 301 1 42-44 4,321 4,321 - 310 8 36-38 3,322 3,322 - 314 6 40-42 2,986 2,986 - 321 2 40-42 2,341 2,341 - 101 1 17-20 4,320 4,320 - 103 2 19-20 500 - 500 3

nico Pequeo 3,223 3,223 - nico Grande 18,426 18,426 -

Moda Internacional, S.A. Toma fsica de inventarios Al 31 de Diciembre de 2013

Moda Internacional, S.A. Prueba de Costos y Valuacin de Inventarios Auditora al 31/12/2013 Objetivos: El objetivo del siguiente papel de trabajo es:

1 Determinar que el mtodo de valuacin de inventarios se encuentre correctamente aplicado. 2 Verificar que el mtodo de valuacin sea consistente con el ao anterior.

Procedimientos: 1 De la muestra determinada para la observacin fsica se realiz un submuestreo a juicio profesional seleccionando los siguientes cdigos: 0211, 0301 y 0101. 2 Se solicitarn los ltimos ingresos y salidas a bodega y los correspondientes comprobantes a contabilidad. 3 Con los respectivos documentos se realiz el reclculo del mtodo de valuacin promedio ponderado.

CDIGO 0211 "VESTIDOS PARA DAMAS" Saldo S/Auditora 86.0976 208,362.00

Saldo S/Contabilidad 86.1000 43,042.90 DIF Diferencia -0.0024 CDIGO 0301 "TRAJES PARA CABALLEROS"m

Saldo S/Contabilidad 105.9606 (0.04) Diferencia -0.002 m

CDIGO 0101 "ROPA PARA NIOS"

PT C10

EA

AV

FECHA CONCEPTO CANTIDAD ENTRADAS CANTIDAD SALIDAS CANTIDAD TOTAL GRAN TOTAL CU CT CU CT CU CT

31/12/2012 Saldo Inicial

3620 70.0000 253,400.00 253,400.00

Enero-Marzo 2013 Compras 1000 95.0000 95,000.00

4620 75.4113 348,400.00 348,400.00

Enero-Marzo 2013 Ventas

2000 75.4113 150,822.51 2620 75.4113 197,577.49 197,577.49

Abril-Junio 2013 Compras 500 110.0000 55,000.00

3120 80.9543 252,577.49 252,577.49

Abril-Junio 2013 Ventas

600 80.9543 48,572.59 2520 80.9543 204,004.90 204,004.90

Julio-Septiembre 2013 Compras 400 118.5000 47,400.00

2920 86.0976 251,404.90 251,404.90

FECHA CONCEPTO CANTIDAD ENTRADAS CANTIDAD SALIDAS CANTIDAD TOTAL GRAN TOTAL CU CT CU CT CU CT

31/12/2012 Enero-Marzo 2013 Abril-Junio 2013 Julio-Septiembre 2013 Octubre-Diciembre 2013

Saldo Inicial Compras Ventas Compras Ventas

2000 1500

110.0000 112.2750

220,000.00 168,412.50

1000

179 102.8000 105.9583

102,800.00 18,966.54

2000 4000 3000 4500 4321

95.6000

102.8000 102.8000

105.9583

105.9583

191,200.00 411,200.00 308,400.00 476,812.50

457,845.96

191,200.00 411,200.00 308,400.00 476,812.50

457,845.96

Saldo S/Auditora 105.9583 457,846.00

FECHA CONCEPTO CANTIDAD

ENTRADAS CANTIDAD SALIDAS CANTIDAD TOTAL GRAN TOTAL CU CT CU CT CU CT

31/12/2012 Enero-Marzo 2013 Enero-Marzo 2013 Abril-Junio 2013 Abril-Junio 2013 Julio-Septiembre 2013 Octubre-Diciembre 2013 Octubre-Diciembre 2013

Saldo Inicial Compras Ventas Compras Ventas Ventas Compras Ventas

1520 1520

2100

30.5050 36.1050

35.3406

46,367.60 54,879.60

74,215.26

1520 520 500 280

28.0942 31.5534

31.5534 33.2823

42,703.19 16,407.77 15,776.71 9,319.06

2000 3520 2000 3520 3000 2500 4600 4320

26.2620

28.0942

28.0942

31.5534

31.5534

31.5534 33.2823 33.2823

52,524.00 98,891.60 56,188.41 111,068.01 94,660.24 78,883.53 153,098.79

143,779.73

52,524.00 98,891.60 56,188.41 111,068.01 94,660.24 78,883.53 153,098.79

143,779.73

Saldo S/Auditora 33.2823 143,779.73

Saldo S/Contabilidad - Diferencia

m

Clculo verificado m

Variacin inmaterial

Conclusin:

Segn los procedimientos de auditora aplicados se determin que el mtodo de valuacin de inventarios de Moda Internacional es consistente en relacin al ao anterior y se encuentra correctamente valuado.

33.2826 -0.0003

Moda Internacional, S.A. PT C11 EA

Auditora al 31/12/2013 AV

a PROVEEDOR No. DE FACTURA FECHA VALOR GASTOS TOTAL Kokimbo Internacional 2820 41636 45,000 3,425 48,425 Moda Corporacin 6128 41629 40,000 4,075 44,075 Total 85,000 7,500 92,500

a Pliza de importacin, ingreso a bodega y pago verificado fsicamente

Inventarios Recibidos en el Perodo Posterior