Aspectos Relevantes Facturación Electronica10 Nov 2010

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AMDA

Aspectos Relevantes

de la

Factura Electrónica

2011Expositor:

C.P.C. Alfonso Pérez Reguera M. de E.

Noviembre, 2010

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Aspectos Relevantes de la factura electrónica 2011

Temario

1. Comprobantes en papel que se van a permitir2. Alternativas para la expedición de los CFD´s3. Elementos que conforman el CFD y el CFDI4. Principales etapas del CFDI y del CFD5. Aspectos relevantes Compraventa autos nuevos y usados6. Análisis facturación unidades nuevas7. Análisis facturación de unidades usadas8. Solicitudes al SAT relativas a la compra de unidades usadas 9. Reglas relativas a las operaciones a Crédito10. Recomendaciones al vender o adquirir una unidad11. COMENTARIOS FINALESAnexo: Propuesta sistema (auto) Facturación compras unidades

Seminuevas y Usadas

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1. Comprobantes en papel que se van a permitir.

Comprobantes que amparen operaciones hasta $2 mil pesos.

Facturación de contribuyentes con ingresos hasta por $4 millones de pesos.

Comprobantes impresos en 2010 (vía impresores autorizados) hasta que se agoten o caduque su fecha de vigencia (dos años)

Comprobantes en papel conforme a reglas hasta 2010 en el periodo enero a marzo de 2011

Nota: En todos estos casos el uso del comprobante en papel es opcional, es decir, el contribuyente puede expedir CFD´s o Comprobantes en papel .

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2. Alternativas para la expedición de los CFD´s.

CFDI: Comprobante Fiscal Digital por Internet.

>El contribuyente expide el CFDI y solicita la asignación del folio y la validación del comprobante a un tercero autorizado por el SAT para ello.

CFD: Comprobante Fiscal Digital.

>El contribuyente expide el CFDI, le asigna el folio y es responsable de su validación.

CFDI a través del adquirente de los bienes y servicios. Se van a permitir a giros específicos, p.e, sector

primario.

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3. Elementos que conforman el CFD y el CFDI.

Datos que constituyen la factura.

> Datos de identidad del que expide la factura.

> Datos de identidad de quien recibe la factura.

> Datos de la factura.

> Datos fiscales: Forma de pago, impuestos trasladados, etc.

Posibilidad de agregar:

(a) Una “addenda” con cualquier otro dato adicional que requiera incluir el emisor o el receptor de la factura.

(b) Un “Complemento” con datos que el SAT hará obligatorios para determinados grupos de contribuyentes.

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4. Principales etapas del CFDI y del CFD.

1. Obtención del Certificado del sello digital.

2. Expedición del CFD o del CFDI.

3. Validación del CFD y del Certificado del Sello Digital.

Nota: El contribuyente es responsable de su almacenamiento.

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Opciones Validación del Certificado del Sello Digital.

Comprobante fiscal digital por Internet (CFDI):

Se debe recurrir a un proveedor externo autorizado por el SAT para:

> Validar el certificado del sello digital (CSD).

> Que el CFDI cumple con los requisitos fiscales.

> Asignar el número de folio , y en su caso , serie, al CFDI.

El proveedor autorizado devuelve el CFDI al emisor, con los datos adicionales .

Comprobante fiscal digital (CFD):

El contribuyente asigna el folio y valida el comprobante.

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5. Aspectos relevantes Compraventa autos nuevos y usados

Situación actual (hasta 2010)

La “costumbre “ considera a la factura como el medio para

trasmitir la propiedad.

La Factura también sirve como comprobante fiscal.

AMDA cuenta con una autorización del SAT para que en la

compra de unidades usadas, el comprobante fiscal sea una

factura debidamente endosada.

El endoso de la factura ha servido también como un medio

para trasmitir la propiedad.

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Situación en 2011

Se hace obligatorio el CFD o el CFDI (con las

excepciones ya comentadas)

El fisco considera la Factura como un

comprobante fiscal.

Las NOM 160 y 122 obligan a la elaboración de

contratos de compraventa (en su formato de

adhesión) cada vez que se celebra una

operación.

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Reglas sobre la trasmisión de la propiedad.

Existe la compra-venta cuando uno de los contratantes se obliga a transferir la propiedad de una cosa o de un derecho, y el otro a su vez se obliga a pagar por ellos un precio cierto y en dinero.

En las enajenaciones de cosas ciertas y determinadas, la traslación de la propiedad se verifica entre los contratantes, por mero efecto del contrato

El Contrato de compra-venta de bienes muebles no requiere para su validez formalidad alguna especial.

Los contratos se perfeccionan por el mero consentimiento de las partes. En el contrato de compraventa puede pactarse válidamente que el

vendedor se reserve la propiedad de la cosa vendida hasta que su precio haya sido pagado.

La práctica comercial actual considera a la factura en papel como el documento que acredita la propiedad. Lo mismo ocurre con su endoso. Ambas son jurídicamente incompletas/incorrectas.

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6. Análisis facturación unidades nuevas.

La necesidad de contar con un comprobante fiscal se cumple con la factura.

La trasmisión de la propiedad del bien debe hacerse a través de un contrato de compraventa, bajo el formato de contrato de adhesión( NOM 160).

El formato de contrato de adhesión es obligatorio y requiere estar aprobado por la PROFECO.

Las facturas que se van a estar expidiendo durante 2011 y 2012 podrán ser:

> En papel, conforme a las reglas de 2010.

> En formato electrónico , conforme a las reglas de 2011

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Solicitudes al SAT relativas a la facturación de unidades nuevas.

Se requiere hacer obligatoria la vinculación entre la factura y el contrato de adhesión.

Lo anterior se puede lograr como sigue:

>En el caso de las facturas en papel: Se requiere una regla fiscal que obligue a vincular el contrato de adhesión con la factura.

>En el caso de la factura electrónica: Además de la regla, se recomienda solicitar un “complemento “ obligatorio al SAT con la leyenda respectiva.

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Regla solicitada para la compraventa de Autos Nuevos:

La Regla debe mencionar que la factura que ampare la operación de compraventa de autos nuevos incluya la siguiente leyenda:

“La trasmisión de la propiedad del bien al que se refiere la presenta factura se formaliza a través del contrato de adhesión correspondiente, conforme a las disposiciones de la NOM 160”.

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Datos adicionales que se deben incluir:

Los datos adicionales a los fiscales que debe incluir la factura y/o el contrato, ya sea que estos se incorporen en el propio cuerpo de la factura, en la “addenda “ o en el complemento de la misma, son:

> Lugar, fecha y hora de celebración del contrato.

>Características específicas del vehículo nuevo comercializado: número de identificación vehicular, marca, submarca, versión o tipo, modelo, año, color, y cualquier otro dato de identificación exigido por las disposiciones legales o normatividad aplicable.

>Especificación del Equipo opcional y accesorios adicionales

> Lugar y fecha de entrega del vehículo nuevo.

> Precio del vehículo nuevo

> Forma de pago (contado o crédito)

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La regla debe incluir la definición del vehículo nuevo que parece en la NOM:

“Definición de Vehículo automotor nuevo: Es el automotor de procedencia nacional o extranjera, destinado al transporte de personas y/o de bienes que el proveedor comercializa al consumidor por primera vez, con no más de 1,000 kilómetros recorridos y que sea del año en curso o el siguiente”.

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Reglas relativas a la primera copia en papel de la factura digital:•El cambio de mentalidad para que el público se acostumbre a la factura digital, va a ser paulatino y va a llevar tiempo.•La industria automotor debe estar consciente de este tema y, por lo tanto, se deben dar reglas que permitan un control más efectivo de las copias impresas de la factura digital.•La práctica comercial actual expide las facturas de unidades nuevas en papel seguridad. •Sólo se expide una factura por cada unidad vendida. Se requiere que las copias impresas de facturas digitales se hagan en forma similar, o sea:•Que se impriman en papel seguridad. Esto deberá ser un estándar de la industria, no puede ser una regla del SAT.•Que se lleve un control estricto de la primera copia impresa de la factura digital, la cual sería el documento más cercano a la actual factura en papel que se expide al vender la unidad nueva. •En esto si nos puede ayudar el SAT, haciendo obligatoria una leyenda, a través del “complemento” de la factura digital, que así lo exprese:

“Esta es la primera copia impresa, primera en su orden, del comprobante fiscal digital que ampara esta operación”

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7. Análisis facturación de unidades usadas .

Se requiere un “comprobante fiscal” para acreditar y deducir impuestos.

La trasmisión de la propiedad del bien debe hacerse a través de un contrato de compraventa, bajo el formato de contrato de adhesión de la NOM 122.

Este contrato es obligatorio para todos los distribuidores automotrices.

El formato de contrato de adhesión requiere estar aprobado por la PROFECO.

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Solicitudes al SAT relativas a la facturación de unidades usadas

Las solicitudes son similares a la facturación de unidades nuevas: Se requiere hacer obligatoria la vinculación entre la factura

y el contrato de adhesión. Lo anterior se puede lograr como sigue:

>En el caso de las facturas en papel: Se requiere una regla fiscal que obligue a vincular el contrato de adhesión con la factura.

>En el caso de la factura electrónica: Además de la regla, se recomienda solicitar un “complemento “ obligatorio al SAT con la leyenda respectiva.

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Regla para la facturación de la Compraventa de Autos Usados:

La Regla debe mencionar que la factura que ampare la operación de compraventa de autos nuevos incluya la siguiente leyenda:

“La trasmisión de la propiedad del bien al que se refiere la presenta factura se formaliza a través del contrato de adhesión correspondiente, conforme a las disposiciones de la NOM 122”.

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Datos adicionales

Los datos adicionales a los fiscales que debe incluir la factura y/o el contrato, ya sea que estos se incorporen en el propio cuerpo de la factura, en la “addenda “ o en el complemento de la misma, son:> Lugar, fecha y hora de celebración del contrato.>Características específicas del vehículo usado: número de identificación

vehicular, marca, submarca, versión o tipo, modelo, año, color, número de kilómetros recorridos, número de constancia de inscripción al Registro Público Vehicular, número de placas de circulación y cualquier otro dato de identificación exigido por las disposiciones legales locales y federales aplicables.

> Establecer la fecha, lugar y hora para la entrega del vehículo usado.>Establecer la documentación del vehículo usado que se le entrega al

consumidor que acredite la propiedad del mismo, así como todos aquellos documentos oficiales que acrediten su legal estancia en el país y los pagos de los impuestos, derechos y aprovechamientos del vehículo usado (tenencia, verificación vehicular, multas, recargos, etc.), y en su caso, el manual del usuario.

> Contener el precio total del vehículo usado> Forma de pago (contado o crédito)

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La regla debe incluir la definición del vehículo usado que parece en la NOM:

“Se define como Vehículo usado al automotor de procedencia nacional o extranjera destinado al transporte terrestre de personas y/o de bienes que ha sido vendido, arrendado o prestado y que ha sido manejado por más de:

>1,000 kilómetros, para vehículos de peso bruto vehicular menor a cinco toneladas métricas; o

>5,000 kilómetros, para vehículos de peso bruto vehicular igual o mayor a cinco toneladas métricas.

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8. Solicitudes al SAT relativas a la compra de unidades usadas.

Compras a empresas (PM o PF): No se solicitan reglas, se van a recibir facturas fiscales en sus distintas modalidades.

Compras a Personas Físicas con actividades no empresariales. Para efectos del comprobante fiscal , se sugieren dos caminos:

(a) La posibilidad de dar efectos fiscales al endoso de la factura en papel y a la copia impresa del CFD.Para ello se sugiere una regla que obligue a vincular el contrato de adhesión con la factura.

(b) La implantación de un sistema a nivel nacional (manejado por organismos tipo AMDA) que permita a los vendedores (que no cuenten con un sistema de facturación) emitir los CFD respectivos.

Nota: Adicionalmente, se están solicitando modificaciones al artículo 27 RIVA para mejorar su neutralidad en el tratamiento del IVA

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9. Reglas relativas a las operaciones a Crédito: La garantía de pago de los créditos automotrices se puede

lograr:>Indicando que la unidad queda en prenda en el propio contrato

de adhesión, hasta que se liquide el adeudo.

> Con los documento de crédito correspondientes (pagarés). Situación actual:

>La práctica comercial considera a la factura como el documento que acredita la propiedad.

>En el contrato de crédito o de compra venta con reserva de dominio, según corresponda, la práctica de “endosar” la factura de la prenda, cumple también una función disuasiva para evitar fraudes.

Notas:(1) El artículo 69 de la LGTOC considera a la factura como título para prenda con la anotación respectiva.(2) Los juicios de cobranza normalmente se realizan por la vía ejecutiva mercantil, soportados en los pagarés.

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10. Recomendaciones al vender o adquirir una unidad.

Los distribuidores deben vigilar al vender o al adquirir una unidad (nueva o usada):

Dar el cambio de propietario en los módulos de control vehicular de las entidades federativas, pagando los respectivos derechos por el trámite (entre $150 y $200)

Con esto, la entidad federativa debe dar el aviso respectivo al REPUVE. Se deben emitir las Facturas y elaborar los contratos de adhesión

correspondientes No olvidar dar el aviso de venta en la oficinas de control

vehicular(en los casos en que no se haya dado el cambio de propietario)

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Adicionalmente, se sugiere para la compra de unidades usadas:

Confirmar, como se hace actualmente , la procedencia de la factura original del vehículo

Seguir, de ser posible, con la práctica del endoso de la factura original. Consultar en El REPUVE que el vehículo no tenga reporte de robo.

Nota: El cambio de placas sólo se paga hasta el momento en que el bien se venda a un cliente .

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COMENTARIOS FINALES.

Se requiere trabajar con SECOM, PROFECO y SAT para cambiar la actitud de los contribuyentes hacia la factura, haciéndoles ver que ésta sólo es un comprobante fiscal y que la trasmisión de la propiedad se efectúa a través del contrato.

Se debe insistir entre los agremiados de AMDA en la importancia de trasmitir la propiedad vía un contrato de compraventa (bajo el formato de un contrato de adhesión).

Urge ver que el REPUVE se ponga al corriente en cuanto a :El registro de los avisos de cambios de propietarioLos avisos de las operaciones que están garantizando créditos. Se requiere voluntad política para que ocurra lo anterior.

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Comentario final sobre el REPUVE.

La función actual del REPUVE se enfoca a la “seguridad”. Presume la propiedad del Vehículo.

La función ideal del REPUVE debería ser también de otorgar la “propiedad” del vehículo

Se requiere que el REPUVE cambie del concepto actual donde “presume la propiedad” a un concepto donde “otorgue la propiedad”.

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Anexo: Propuesta sistema (auto)Facturación compras unidades Seminuevas y Usadas

Sugerencia Principal:Promover la creación de un Sistema a nivel Nacional que permita la elaboración de los CFD de los enajenantes (personas físicas)Se requiere:

> Un Mecanismo ágil para emitir el CFD en la venta de autos seminuevos

>El mecanismo debe permitir la compra de unidades seminuevos a personas físicas no empresarios

> Facilidades para dar de alta a personas Físicas que no cuenten con su RFC

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Principales Participantes en este sistema.

> El adquirente

> El vendedor

> El Proveedor del servicio de emisión del

CFD

> El SAT


Obligaciones del adquirente:

Se pretende que los adquirentes sean Personas Morales o Físicas que participen en este sistema (asociaciones, distribuidores, comerciantes establecidos dedicados a la compraventa de autos usados, etc.)

>Se debe inscribir en el sistema como persona moral o física que participa en operaciones de compraventa de autos usados .

>Debe contar con acceso al Software correspondiente (Internet)

> Dar de alta los datos de la operación .

> Expedir el CFD del vendedor en el sistema.

>Elaborar el contrato de compraventa por la adquisición de la unidad.

> Pagar la cuota que se establezca al proveedor autorizado

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Obligaciones del vendedor:Inicialmente el sistema se debe circunscribir a personas físicas que no se dediquen a actividades empresariales, profesionales y de arrendamiento.

>Contar con la factura original del vehículo. La factura puede estar en papel o en CFD.

>Cuando proceda, entregar la constancia correspondiente de cambio de propietario en el padrón vehicular

> Entregar sus datos al adquirente

>Expedir un documento donde acredite que está de acuerdo con la operación y que permite la consulta al Registro Público Vehicular (REPUVE).

Estos requisitos, si bien no son fiscales (no se requieren en las reglas), dan al comprador mayor certeza jurídica en la adquisición de la unidad.

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Obligaciones para el proveedor del servicio:

>Cumplir con las reglas actuales para poder ser un proveedor de CFDI autorizado por el SAT (PSECFDI ).

> Su aplicación debe estar en Internet.

>El proveedor absorbe la carga administrativa originada por los avisos que se deben entregar al SAT y el control de los CFD

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Facilidades Inscripción en el RFC a personas físicas que no cuenten con su RFC y que enajenen sus vehículos en este sistema: Personas Físicas y morales con RFC: Solamente lo deberán

proporcionar con datos similares a los de cualquier CFD. Personas Físicas sin RFC:

> Se requiere mecanismo automática para su inscripción Se sugiere:

>Solicitar a la persona física sus datos del CURP (en todos los casos)

> Dar de alta a la persona física con sus datos generales y el CURP

>El alta la puede dar la empresa/agencia que toma la unidad usada

> Se requiere una aplicación electrónica especifica.

Nota: La regla I.2.23.5.1 contempla para otros contribuyentes un procedimiento similar al que planteamos.

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Otros puntos a considerar.

• Se requiere formular una aplicación especifica por parte del proveedor y que sea autorizada por el SAT.

• El sistema debe estar disponible en Internet para que sea utilizado por distribuidores de todo el país3.

• A Futuro: Ver si conviene hacer obligatoria el uso del sistema para la emisión de Comprobantes a todas las operaciones de seminuevos.

Nota: Algo similar se debería llevar a cabo por los comerciantes de usados

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