UNIVERSIDAD AUTONOMA SAN FRANCISCO

Asignatura: Contabilidad General

Libros de Contabilidad

La legislación vigente dice que toda empresa deberá llevar una contabilidad adecuada a la actividad de su empresa, que permita un seguimiento cronológico de todas sus operaciones. Los libros obligatorios serán legalizados, antes de que transcurran los cuatro meses siguientes a la fecha de cierre del ejercicio.

Todos los libros contables deben ser llevados:◦Con claridad◦Por orden de fechas◦Sin espacios en blanco ni interpolaciones◦Sin tachaduras ni raspaduras◦Sin abreviaturas difíciles de identificar◦Los valores expresados en nuevos soles◦No se puede borrar nada para que sea oficial◦ 

Los errores contables deben corregirse en el momento en que éstos se adviertan. Los empresarios están obligados a conservar los libros de contabilidad.

INTRODUCCION

Los sujetos a éste régimen, deben llevar Registro de Compras, y Registro de Ventas e Ingresos.

Deberán llevar un Libro de Planillas de Sueldos o Salarios, si contratan personal en relación de dependencia, y un Libro de Retenciones, cuando contratan los servicios de trabajadores independientes con contratos de locación de servicios normados por la legislación civil.

RÉGIMEN ESPECIAL A LA RENTA

Los contribuyentes de este régimen, debe llevar los siguientes libros:

◦ Registro de compras◦ Registro de ventas e ingresos◦ Libro de inventarios y balances

 Adicionalmente, llevarán los siguientes libros, cuando corresponda:

◦ Registro de operaciones en consignación◦ Libro de planillas◦ Libro de retenciones◦ Registro de huéspedes

RÉGIMEN GENERAL

Los sujetos a éste régimen deben llevar libros y registros contables según lo detallado en el siguiente cuadro:

Deberán llevar un Libro de Planillas de Sueldos, si contratan personal en relación de dependencia y un Libro de Retenciones, cuando contratan los servicios de trabajadores independientes con contratos de locación de servicios normados por la legislación civil.

RÉGIMEN GENERAL

LIBROS CONTABLES – RÉGIMEN GENERAL

Personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas

a) Si los ingresos brutos anuales no exceden de 100 UIT.

- Libro de Ingresos y Gastos- Libro de Inventario y Balances- Registro de Ventas e Ingresos- Registro de Compras

a) Si los ingresos brutos anuales exceden a 100 UIT - Contabilidad completa

Personas JurídicasDeben llevar contabilidad completa

(incluidos los Registros de Compras y Ventas e Ingresos)

El libro de inventarios y balances, no es nuestro tradicional libro, sino uno de diseño tributario. El contenido de éste se encuentra regulado por la Resolución de Superintendencia Nº 071-2004/SUNAT, estableció que este libro debe estar conformado por : 

◦ Anexo 1 : “Balance de comprobación anual”◦ Anexo 2 : “Detalle anual de saldos de las cuentas contables”◦ Anexo 3 : “Control mensual de la cuenta 10 - Caja y bancos”◦ Anexo 4 : “Control anual de las cuentas 20 - Mercaderías y

21 - Productos terminados”.◦ Anexo 5 : “Control mensual de los bienes del activo fijo

propios”◦ Anexo 6 : “Control mensual de los bienes del activo fijo de

terceros”

 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

Estos anexos deben, a su vez, estar estructurados tal como se aprecia en los siguientes cuadros:

 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

Según lo indica la norma, el anexo anterior debe ser elaborado de manera anual, pero, como puede deducirse de su contenido.

 

El siguiente cuadro requiere información sobre composición de saldos de las siguientes cuentas (ver anexo 2):

 ◦Cuenta 12: Clientes

◦Cuenta 16: Cuentas por cobrar diversas

◦Cuenta 40: Tributos por pagar (desagregado a nivel de subcuentas)

◦Cuenta 42: Proveedores

◦Cuenta 46: Cuentas por pagar diversas

◦Cuenta 50: Capital social

 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

El tercer anexo pide información detallada mensual de la cuenta 10 - Caja y bancos, debe contener el detalle, al último día calendario de cada mes, de la cuenta mencionada.

 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

El cuarto anexo pide información de dos cuentas de existencias, la de mercaderías y la de productos terminados, el control de éstas es anual, y se efectuará al 31 de diciembre de cada año, debiendo contener la siguiente información:

 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

El anexo 5 pide como información el movimiento mensual del activo fijo, este anexo debe contener el detalle, al último día calendario de cada mes, de los bienes del activo fijo que sean propiedad del contribuyente e incluirá la siguiente información mínima:

 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

El anexo 6 solicita información de bienes que son activos fijos pero que pertenecen a terceros:

 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

Luego de efectuar un repaso a las obligaciones contables de un contribuyente del régimen general, resulta más conveniente encontrarse en el régimen general del Impuesto a la Renta, pues se deben contar con una contabilidad completa que procese las operaciones diarias del negocio.

 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

Para los que generan rentas de segunda categoría El Libro de Ingresos y Gastos, deberá incluir mensualmente la siguiente información:

◦Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposición◦Fecha de emisión del comprobante de pago◦Inciso aplicable del artículo 24° de la Ley del Impuesto a la Renta◦Número de serie del comprobante de pago emitido◦Número del comprobante de pago emitido◦Tipo de documento de identidad del sujeto, que paga o pone a disposición la renta de segunda categoría. ◦Número del documento de identidad del sujeto, que paga o pone a disposición la renta de segunda categoría. ◦Apellidos y nombres, denominación o razón social del sujeto, que paga o pone a disposición la renta de segunda categoría. ◦Monto del ingreso o importe referencial◦Monto del costo computable o tasa de interés, de ser el caso◦Monto de la renta bruta gravada de segunda categoría◦Retención efectuada◦Monto cobrado, ingresado o puesto a disposición◦Totales

LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS

Para los que generan rentas de cuarta categoría El Libro de Ingresos y Gastos, deberá incluir mensualmente la siguiente información: 

◦Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposición◦Fecha de emisión del comprobante de pago que sustenta el servicio prestado. ◦Inciso aplicable del artículo 33° de la Ley del Impuesto a la Renta◦Serie del comprobante de pago emitido por el servicio prestado◦Número del comprobante de pago emitido por el servicio prestado◦Tipo de documento de identidad del usuario del servicio ◦Número del documento de identidad del usuario del servicio.◦Apellidos y nombres, denominación o razón social del usuario del servicio. ◦Monto de la renta bruta◦Monto del Impuesto a la Renta, retenido de ser el caso◦Monto de otras retenciones realizadas, de ser el caso◦Monto cobrado, ingresado o puesto a disposición◦Totales

LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS

Este Registro deberá contener, en columnas separadas, la información mínima que se detalla a continuación: 

◦ Número correlativo del registro único de la operación de venta◦ Fecha de emisión del comprobante de pago o documento◦ En los casos de empresas de servicios públicos. ◦ Tipo de comprobante de pago o documento ◦ Número de serie del comprobante de pago de la máquina registradora, según corresponda. ◦ Número del comprobante de pago o documento, en forma correlativa por serie o por número de

la máquina registradora, según corresponda. ◦ Tipo de documento de identidad del cliente ◦ Número de RUC del cliente, cuando cuente con éste, o número de documento de identidad;

según corresponda. ◦ Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente ◦ Valor de la exportación, de acuerdo al monto total facturado◦ Base imponible de la operación gravada. En caso de ser una operación gravada con el Impuesto

Selectivo al Consumo, no debe incluir el monto de dicho impuesto. ◦ Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas◦ Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso◦ Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promoción Municipal, de ser el caso.

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

◦ Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible◦ Importe total del comprobante de pago◦ Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia. ◦ En el caso de las notas de débito o las notas de crédito, adicionalmente, se hará

referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deberá registrar la siguiente información:

◦ Fecha de emisión del comprobante de pago que se modifica. ◦ Tipo de comprobante de pago que se modifica◦ Número de serie del comprobante de pago que se modifica. ◦ Número del comprobante de pago que se modifica. ◦  El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, según corresponda,

señalado en las notas de crédito, se consignará respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados al valor facturado de la exportación, base imponible de la operación gravada e importe total de la operación exonerada o inafecta.

◦ Totales.

REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS

Este registro deberá contener, en columnas separadas, la información mínima que se detalla a continuación: 

◦ Número correlativo del registro o código único de la operación de compra◦ Fecha de emisión del comprobante de pago◦ Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de energía

eléctrica, agua potable y servicios telefónicos, telex y telegráficos, lo que ocurra primero. ◦ Fecha de pago del impuesto retenido por liquidaciones de compra◦ Fecha de pago del impuesto que grave la importación de. ◦ Tipo de comprobante de pago, de acuerdo a la codificación que apruebe la SUNAT.   ◦ Serie del comprobante de pago o documento   ◦ Año de emisión de la Declaración Única de Aduanas o de la Declaración Simplificada de

Importación. ◦ Número del comprobante de pago o documento o número de orden del formulario físico o

formulario virtual donde conste el pago del impuesto. ◦ Tipo de documento de identidad del proveedor ◦ Número de RUC del proveedor, o número de documento de identidad; según corresponda. ◦ Apellidos y nombres, denominación o razón social del proveedor ◦ Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crédito fiscal y/o saldo a

favor por exportación, destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportación.

◦ Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada.

REGISTRO DE COMPRAS

◦ Base imponible de las adquisiciones gravadas◦ Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada. ◦ Base imponible de las adquisiciones gravadas◦ Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisición registrada. ◦ Valor de las adquisiciones no gravadas◦ Monto del Impuesto Selectivo al Consumo◦ Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible◦ Importe total de las adquisiciones registradas◦ Número de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado, en la utilización de

servicios o adquisiciones de intangibles, provenientes del exterior, cuando corresponda. En estos casos se deberá registrar la base imponible correspondiente al monto del impuesto pagado y el referido impuesto.

◦ Número de la constancia de depósito de detracción, cuando corresponda◦ Fecha de emisión de la constancia de depósito de detracción, cuando corresponda. ◦ Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia. ◦ En el caso de las notas de débito o las notas de crédito, adicionalmente, se hará referencia al

comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deberá registrar la siguiente información:

◦ Fecha de emisión del comprobante de pago que se modifica◦ Tipo de comprobante de pago que se modifica  ◦ Número de serie del comprobante de pago que se modifica◦ Número del comprobante de pago que se modifica. ◦ El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor. ◦  Totales.

 

REGISTRO DE COMPRAS

Los libros y registros que integran la contabilidad completa son los siguientes: 

◦Libro Caja y Bancos◦Libro de Inventarios y Balances◦Libro Diario◦Libro Mayor ◦Registro de Compras◦Registro de Ventas e Ingresos   

Asimismo, los siguientes libros y registros, integrarán la contabilidad completa: 

◦Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de la Ley del Impuesto a la Renta. ◦Registro de Activos Fijos ◦Registro de Costos◦Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas◦Registro de Inventario Permanente Valorizado

CONTABILIDAD COMPLETA

GRACIAS