Asignación #1, Evolución Historica de La Auditoria, Manuel Valdez
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Asignación #1, Evolución histórica de la auditoria.
Manuel Valdez Ruelas00000099421
Optativa IIIJuan Fernando Espinoza
Jueves 22 de Enero del 2015 Empalme, Sonora.
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Evolución histórica de la auditoria.
Al igual que muchos otros términos en el lenguaje científico, el término auditoria
tiene un significado de uso común, amplio y general, referido a inspección,
revisión, verificación y otro significado específico y técnico referido al hecho de
llevar a cabo un examen de las operaciones financieras, administrativas y de
otro tipo, de una entidad pública o de una empresa, por especialistas ajenos a
ellas y con el objeto de evaluar la situación de las mismas.
En un principio, la función de la auditoria se limitaba a la mera vigilancia, con el
fin de evitar errores y fraudes. Con el crecimiento de las empresas, la
separación entre propietarios y administrativos, y los intereses de terceros se
ha hecho necesario garantizar la información económico-financiera
suministrada por empresas.
La actividad de revisar o inspeccionar algo (con carácter económico) debió
estar ligada a las primeras actividades económicas del hombre, especialmente
aquellas actividades organizadas y derivadas de la convivencia en comunidad,
donde los recursos de la colectividad de alguna manera debían protegerse y
controlarse. Se sabe qué hace 4500 años los sumerios de la antigua
Mesopotamia tenían la responsabilidad de llevar un registro de todas las
actividades económicas diarias las cuáles se revisaban (auditaban) y
sumarizaban por mes y por año.
Por otra parte en México, un claro ejemplo es el pueblo azteca, belicoso por
naturaleza, el cual se caracterizó por dominar a otros por la fuerza,
expandiendo de tal manera su dominio hasta Centroamérica. Los aztecas
comprobaban los tributos que les entregaban sus dominados, cuando se daba
un incumplimiento al pago de dichas contribuciones el calpixque lo reportaba.
La función de esta figura era como de recaudador y como auditor. De hecho la
parcialidad de los calpixques ocasionó un gobierno tirano, imparcial y fue la
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causa de que muchos pueblos indígenas se aliaran con Hernán Cortes para
lograr la conquista de México.
Durante la época de la Colonia, esta función la ejerció la autoridad religiosa, la
cual se impuso a la fuerza. En esta época, los hacendados y los grupos
económicos favorecidos, tenían que pagar su diezmo al virrey-iglesia, y para su
control estaban los auditores, quienes eran los encargados de emitir los
reportes, y los que no cumplían con el pago al diezmo, eran enviados ante el
Tribunal del Santo Oficio o Santa Inquisición; este Tribunal empleaba
procedimientos, para obligar a pagar el diezmo y que no se volviera a incurrir
en una evasión, dicha riqueza le otorgó un dominio absoluto al clero
acompañado de una impresionante acumulación de riqueza, dominio que
concluyó con la promulgación de Leyes de Reforma de Benito Juárez.
A principios del siglo XV, los parlamentos de algunos países europeos
comenzaron a crear el denominado Tribunal Mayor de Cuentas, cuya función
específica era la de revisar las cuentas que presentaban los reyes o
monarquías gobernantes. Con el paso del tiempo se extendió esta revisión a
aspectos tales como: revisión de la eficiencia de los empleados,
procedimientos administrativos, actualización de políticas, este es el origen de
la auditoria interna.
No obstante lo antes mencionado a lo largo de la historia el título tal y como
ahora lo conocemos de auditor apareció a fínales del siglo XVIII, en Inglaterra
durante el reinado de Eduardo I. En diversos países durante la edad media,
muchas eran las asociaciones profesionales, encargadas de ejecutar funciones
de auditoria, destacándose entre ellas, el Consejo Londinense de Inglaterra en
el año 1310, y el Colegio de Contadores de Venecia de 1581.
Con el transcurso del tiempo, las relaciones comerciales y operaciones de
negocios empezaron a crecer rápidamente, sobre todo a partir de la Revolución
Industrial, en ese momento el comerciante tuvo la necesidad de crear un nuevo
sistema de supervisión mediante el cual el dueño, o en su caso, el
administrador extendieran su control y vigilancia. Este tipo de
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servicios era provisto por una o más personas de la misma organización a
quienes se les otorgaba la facultad de revisión en relación a los procedimientos
establecidos, el enfoque que se le daba a este tipo de auditorías en su inicio
era de carácter contable, debido a que se basaba principalmente en el
resguardo de los activos, la finalidad era verificar que los ingresos se
administraban correctamente por los responsables en cuestión.
Como puede verse, la revisión o auditoria nace primeramente de la necesidad
de controlar algo. Cuando se comunica el resultado de esa revisión, se está
creando una información que nos será útil para tomar alguna decisión,
situación que debe haberse presentado en muchas circunstancias del devenir
histórico de las economías de los pueblos. En el presente el proceso lógico
sigue vigente. No importa cuánto hayamos progresado, necesitamos seguir
controlando las actividades y tomando decisiones con base en la información
proporcionada, todo para el mejor aprovechamiento de los recursos escasos.
Una segunda etapa de la auditoría se crea a partir del nacimiento de la
Comisión para la Vigilancia del Intercambio de Valores (Securities and
Exchange Comisión SEC) fundada en los Estados Unidos de Norteamérica en
el año de 1934. La SEC solicita mucha información que no es de interés directo
de los Contadores Públicos Certificados, los Decretos sobre Valores de 1933 y
1934 requieren estados financieros, acompañados de la opinión de un contador
público independiente, como parte de la declaración de registro e informes
subsecuentes.
Actualmente la etapa de la auditoría que se encuentra vigente surge con la
auditoría administrativa y la auditoría operacional practicada por auditores
internos dependientes de una organización, auditorias que se complementan
con la financiera, es de suma importancia mencionar que en el ámbito legal la
auditoria apenas está siendo instaurada, por lo que los antecedentes que
tomamos en consideración para este trabajo de investigación son meramente
antecedentes relacionados con la auditoría contable.
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El origen del procedimiento de auditoría que en un principio tuvo grandes
aportaciones e implementaciones en el ámbito comercial originó una cadena de
fraudes produciendo una quiebra del sistema financiero, esto provocó la caída
de la bolsa de Valores en Nueva York en 1929.
Con el propósito de evitar que se repitiera un fenómeno similar se emitió en
1933 a Ley de Valores de 1933 (Securities Exchange 1934), la cual fue
complementada con la Ley de Intercambio de Valores en 1934, ambas
obligaban a todas aquellas empresas con acciones dentro del público
inversionista, a que se registraran sobre bases y criterios contables
homogéneos, consistentes y aceptables de acuerdo al criterio social imperante
en cada país. Asimismo se estableció que los estados financieros deberían ser
examinados anualmente por contadores públicos independientes, los cuales
tendrían que actuar conforme a normas y procedimientos de auditoría
generalmente aceptados.
Con el fin de vigilar dicho cumplimiento se confirmó la Comisión para la
vigilancia de Intercambio de Valores (Securities and Exchange Comisión)
organización actualmente se encuentra vigente. Con el paso del tiempo dicha
comisión incentivó a las organizaciones de contadores a realizar diversas
disposiciones de carácter contable que fueran universalmente aceptables, así
se crean tanto los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados como
las Normas y Principios de Auditoria.
Como conclusión podemos citar el que “La diferencia entre la auditoria en su
comienzo y hoy, reside en la mente del auditor. Antes, el auditor concentraba
sus esfuerzos en la verificación y protección; ahora, su examen está enfocado
de modo que tenga en cuenta todas las actividades del negocio. Sus
recomendaciones están centradas a que las operaciones de la empresa sean
más beneficiosas”. (Gorocica, 2004)
BibliografíaGorocica, J. M. (2004). Manual práctico de la auditoria . Deusto.
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http://www.uovirtual.com.mx/. (22 de Enero de 2015). Obtenido de http://www.uovirtual.com.mx/moodle/lecturas/audiadmon1/1.pdf
McGraw-Hill. (22 de Enero de 2015). Obtenido de http://www.mcgraw-hill.es/bcv/guide/capitulo/8448178971.pdf
Moráles, H. S. (2012). Introducción a la auditoria. México: Red tercer milenio.