Aseguramiento y Gobierno Corporativo

CONTRATOS DE ASEGURAMIENTOCONTRATOS DE ASEGURAMIENTO Objetivo:Objetivo:• Para un contador públicoPara un contador público es evaluar o medir un es evaluar o medir un

asunto principal, que es responsabilidad de otra asunto principal, que es responsabilidad de otra parte, contra criterios adecuados identificados, parte, contra criterios adecuados identificados, y expresar una conclusión que provea al usuario y expresar una conclusión que provea al usuario propuesto un nivel de seguridad sobre dicho propuesto un nivel de seguridad sobre dicho asunto principal.asunto principal.

• Los contratos de aseguramiento desempeñados Los contratos de aseguramiento desempeñados por un contador público tienen la intención de por un contador público tienen la intención de enriquecer la credibilidad de la información enriquecer la credibilidad de la información sobre un asunto principal mediante la sobre un asunto principal mediante la evaluación de si el asunto está conforme en evaluación de si el asunto está conforme en todos los aspectos importantes con criterios todos los aspectos importantes con criterios adecuados, mejorando por consiguiente la adecuados, mejorando por consiguiente la probabilidad de que la información satisfaga las probabilidad de que la información satisfaga las necesidades de un usuario propuesto.necesidades de un usuario propuesto.

• el nivel de seguridad provisto por la conclusión el nivel de seguridad provisto por la conclusión del contador público expresa el grado de del contador público expresa el grado de confianza que el usuario propuesto puede tener confianza que el usuario propuesto puede tener en la credibilidad del asunto principal.en la credibilidad del asunto principal.

ASEGURAMIENTOASEGURAMIENTO

RANGO DE CONTRATOS DE RANGO DE CONTRATOS DE ASEGURAMIENTOASEGURAMIENTO

• Contratos para reportar sobre un rango Contratos para reportar sobre un rango amplio de asuntos que cubren amplio de asuntos que cubren información financiera y no financierainformación financiera y no financiera

• Contratos que tienen la intención de Contratos que tienen la intención de proveer niveles altos o moderados de proveer niveles altos o moderados de seguridad. seguridad.

• Preparar y dirigir informes en contratos Preparar y dirigir informes en contratos de atestación.de atestación.

• Contratos para informar interna y Contratos para informar interna y externamente.externamente.

• Contratos en los sectores privado y Contratos en los sectores privado y público.público.


NO SON CONTRATOS DE ASEGURAMIENTONO SON CONTRATOS DE ASEGURAMIENTO

• Procedimientos de acuerdo Procedimientos de acuerdo mutuo.mutuo.

• Compilación de información Compilación de información financiera o de otro tipo.financiera o de otro tipo.

• Preparación de declaraciones de Preparación de declaraciones de impuestos donde no se expresa impuestos donde no se expresa una conclusión, y consultoría una conclusión, y consultoría tributaria.tributaria.

• Consultoría gerencial.Consultoría gerencial.• Otros servicios de asesoría.Otros servicios de asesoría.


ELEMENTOS DE UN CONTRATO DE ELEMENTOS DE UN CONTRATO DE ASEGURAMIENTOASEGURAMIENTO

• (a)(a) Implica una relación entre Implica una relación entre tres partes;tres partes;

• (i) Un contador público.(i) Un contador público.• (ii)(ii) Una parte Una parte

responsable.responsable.• (iii) Un usuario propuesto.(iii) Un usuario propuesto.• (b)(b) Un asunto principal.Un asunto principal.• (c) Criterios adecuados.(c) Criterios adecuados.• (d)(d) Un proceso de contratación; yUn proceso de contratación; y• (e)(e) Una conclusión.Una conclusión.


NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 100NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 100 Requerimientos ÉticosRequerimientos Éticos • El contador público deberá cumplir con los El contador público deberá cumplir con los

requerimientos del Código de Ética para requerimientos del Código de Ética para Contadores Públicos de IFAC (El Código)Contadores Públicos de IFAC (El Código)

• El contador público deberá aceptar un contrato solamente si el asunto principal es responsabilidad de otra parte

• El contador público deberá aceptar el contrato solamente si el asunto principal es identificable y si se encuentra en una forma que pueda ser sujeto de procedimientos para obtención de evidencia, y el contador público no es consciente de cualesquiera razones por las cuales considerar que no se puede expresar una conclusión que conlleve un nivel alto de seguridad sobre el asunto principal con base en criterios adecuados

• El contador público deberá estar satisfecho de que quienes desempeñan el contrato poseen colectivamente la capacidad y habilidad profesional necesaria para desempeñar el contrato


NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 100NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 100 Acuerdo de los términos del ContratoAcuerdo de los términos del Contrato • El contador público deberá acordar los términos

del contrato de aseguramiento con la parte que lo contrata

Control de CalidadControl de Calidad• El contador público deberá implementar

políticas y procedimientos de control de calidad para asegurar que todos los contratos de aseguramiento se conducen de acuerdo con las normas aplicables emitidas por la Federación Internacional de Contadores (IFAC)

Planeación y ConducciónPlaneación y Conducción• El contador público deberá planear y conducir

el contrato de aseguramiento de una manera efectiva para satisfacer el objetivo del contrato

• El contador público deberá planear y conducir un contrato de servicios de aseguramiento con una actitud de escepticismo profesional


NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 100NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 100 • El contador público deberá tener un obtener El contador público deberá tener un obtener

conocimiento suficiente de las circunstancias conocimiento suficiente de las circunstancias del contrato para identificar y emprender los del contrato para identificar y emprender los eventos, las transacciones y las prácticas que eventos, las transacciones y las prácticas que pueden tener un efecto significativo en el pueden tener un efecto significativo en el asunto principal y en el contratoasunto principal y en el contrato

• El contador público deberá evaluar si los criterios son adecuados para evaluar el asunto principal

• Cuando planea y conduce un contrato de aseguramiento, el contador público deberá considerar la importancia relativa y el riesgo del contrato en orden a reducir el riesgo de expresar una conclusión inapropiada respecto de que el asunto principal está conforme en todos los aspectos importantes con criterios adecuados

EvidenciaEvidencia• El contador público deberá obtener evidencia El contador público deberá obtener evidencia

suficiente y apropiada sobre la cual basar la suficiente y apropiada sobre la cual basar la conclusiónconclusión


NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 100NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 100 DocumentaciónDocumentación• El contador público deberá

documentar los asuntos que sean importantes al proporcionar evidencia para soportar la conclusión expresada en su informe y proporcionar evidencia respecto de que el contrato de aseguramiento se llevó a cabo de acuerdo con las normas aplicables

Hechos posterioresHechos posteriores• El contador público deberá obtener El contador público deberá obtener

evidencia suficiente y apropiada evidencia suficiente y apropiada sobre la cual basar la conclusiónsobre la cual basar la conclusión


NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 100NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 100 Uso del trabajo de un expertoUso del trabajo de un experto • Cuando se emplea a un experto en la obtención

y evaluación de evidencia, el contador público y el experto deberán, poseer el conocimiento adecuado sobre el asunto principal y tener la competencia suficiente en el asunto principal para que el contador público determine que se ha obtenido evidencia suficiente y apropiada.

• Cuando participe un experto, el contador público deberá tener un nivel de participación en el contrato y un entendimiento de los aspectos del asunto principal para los cuales se ha usado el experto, suficiente para permitirle al contador público aceptar la responsabilidad de expresar una conclusión sobre el asunto principal

• Cuando está involucrado un experto, el Cuando está involucrado un experto, el contador público deberá obtener evidencia contador público deberá obtener evidencia suficiente y apropiada de que el trabajo del suficiente y apropiada de que el trabajo del experto es adecuado para los propósitos del experto es adecuado para los propósitos del contrato de aseguramientocontrato de aseguramiento


NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 100NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 100 Presentación de InformesPresentación de Informes• El informe deberá expresar una conclusión que transmita un

nivel alto de seguridad sobre el asunto principal, con base en los resultados del trabajo desempeñado. El informe del contador público deberá contener una expresión clara de la opinión del contador público sobre un asunto principal con base en los criterios adecuados identificados y en la evidencia obtenida en el curso del contrato de aseguramiento

Contenido del informeContenido del informe• El informe del contador público deberá incluir: Título, Un

destinatario, Una descripción del contrato y la identificación del asunto principal, Una declaración para identificar la parte responsable y describir las responsabilidades del contador público, Cuando el reporte tiene un propósito restringido, la identificación de las partes para quienes está restringido el reporte y el propósito para el cual fue preparado, Identificación de las normas bajo las cuales fue conducido el contrato, Identificación de los criterios, La conclusión del contador público, incluyendo cualquier limitación o conclusión negativa, Fecha del informe, El nombre de la firma o del contador público y el lugar de emisión del informe


NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 100NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 100

Limitación o conclusión negativaLimitación o conclusión negativaLa conclusión debe expresar claramente las

circunstancias cuando:• El contador público tiene un punto de

vista de que uno, algunos o todos los aspectos del asunto principal no están de conformidad con los criterios identificados.

• La aseveración preparada por la parte responsable es inapropiada en términos de los criterios identificados.

• El contador público no puede obtener evidencia suficiente y apropiada para evaluar uno o más aspectos de la conformidad del asunto principal con los criterios identificados.


Teorías en Contabilidad Teorías en Contabilidad

• Teoría del propietarioTeoría del propietarioActivos – Pasivo = Patrimonio netoActivos – Pasivo = Patrimonio neto

• Teoría de la EntidadTeoría de la EntidadActivos = ParticipacionesActivos = Participaciones

Participación residualParticipación residualActivos – Participaciones específicas Activos – Participaciones específicas

=Participación residual=Participación residual• Teoría de la empresaTeoría de la empresaInstitución con responsabilidad socialInstitución con responsabilidad social

Gobierno CorporativoGobierno Corporativo

Enfoques en Contabilidad Enfoques en Contabilidad

• Enfoque de custodiaEnfoque de custodia

Mayordomo o StewarshipMayordomo o Stewarship• Enfoque de información para toma Enfoque de información para toma

de decisionesde decisiones

Decision UsefulnessDecision Usefulness• Enfoque de Responsabilidad socialEnfoque de Responsabilidad social

AccountabilityAccountability


LA EMPRESA COMO COALICIÓN DE INTERESESLA EMPRESA COMO COALICIÓN DE INTERESES


LA EMPRESA COMO COALICIÓN DE INTERESESLA EMPRESA COMO COALICIÓN DE INTERESESGobierno CorporativoGobierno Corporativo

Gobierno CorporativoGobierno Corporativo OECD (Organization for economic co-operation and OECD (Organization for economic co-operation and

development)development)

CATEGORÍAS DE INFORMACIÓN CATEGORÍAS DE INFORMACIÓN 1. Resultados financieros y

operacionales de la compañía2. Objetivos de la compañía3. Mayor participación en la

propiedad y derechos de voto4. Miembros del consejo y ejecutivos

clave, y su remuneración5. Factores de riesgo materiales y

previsibles6. Problemas materiales relacionados

con empresas y otros stakeholders

7. Estructuras y políticas de gobierno


ORGANIZACIONES PRO GOBIERNO CORPORATIVOORGANIZACIONES PRO GOBIERNO CORPORATIVO

• Organization for Economic Cooperation and Development (OECD)

• Center for International Private Enterprise (CIPE)

• Institute of international Finance (IIF)• International Chamber of Commerce

(ICC)• International Corporate Governance

Network (ICGN)• Global Corporate Governance Forum

(GCGF)• Centre for Economic Policy Research

(CEPR)• European Corporate Governance

Institute (ECGI)


Elementos prácticos delElementos prácticos del Institute of Institute of

International FinanceInternational Finance • 1. Protección de los accionistas

minoritarios• 2. Estructura y

responsabilidades de la junta directiva

• 3. Contabilidad y auditoría• 4. Transparencia de la

propiedad y del control• 5. Entorno regulador


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