Apunte Leasing Financiero

UNIVERSIDAD ARTURO PRAT DEPARTAMENTO DE AUDITORIA Y SISTEMAS DE INFORMACION

SEDE ANTOFAGASTA

Asignatura: Contabilidad II Profesor: Jorge Muñoz A.

L E A S I N G

1.- Contabilización Financiera del Leasing Financiero (Caso 1) La empresa Leasing General S.A., adquiere, al contado, maquinaria de acuerdo a las especificaciones técnicas de la Sociedad ABC, por valor de $ 5.400.000. La Sociedad ABC se compromete a hacer seis pagos semestrales vencidos, considerando un interés de 7% semestral. Al término del tercer año, la Sociedad ABC puede ejercer una opción de compra de la maquinaria por $ 600.000. La maquinaria tiene una vida útil de 6 años, y no se calcula valor residual. DESARROLLO: 1.- En primer término correspondería calcular el valor actual de la opción de compra, para lo cual se consulta en las tablas financieras el valor actual de $ 1,00 al 7% de interés para seis periodos (0,66634222): $ 600.000 X 0,6663422 = $ 399.805. 2.- Por lo tanto, el valor actual de las seis cuotas semestrales se determina restando de $5.400.000 la cantidad de $ 399.805, de lo que resulta $ 5.000.195. 3.- El valor de cada cuota se determina dividiendo $ 5.000.195 por el valor actual de una serie de seis anualidades de $ 1,00 al 7% de interés semestral. Este valor, según tablas financieras es de 4,7665397. 5.000.195 _________ = $ 1.049.020 4,7665397 4.- La tabla de amortización de la deuda tiene el siguiente desarrollo: Periodo interés Amortización Cuota Saldo deuda

0 - $ 5.400.000 1 $ 378.000 $ 671.020 $ 1.049.020 4.728.980 2 331.029 717.991 1.049.020 4.010.989 3 280.769 768.251 1.049.020 3.242.738 4 226.992 822.028 1.049.020 2.420.709 5 169.450 879.570 1.049.020 1.541.139 6 107.880 1.541.140 1.649.020

TOTALES 1.494.120 5.400.000 6.894.120 Contabilidad del arrendatario


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Al suscribirse el contrato: Maquinaria recibida en leasing $ 5.400.000 Intereses diferidos por Leasing c/p 709.029 Intereses diferidos por Leasing l/p 785.091 Leasing por pagar c/p 2.098.040 Leasing por pagar l/p 4.796.080 Al término del primer semestre: Intereses por leasing $ 378.000 Intereses diferidos por Leasing c/p 378.000 Leasing por pagar c/p 1.049.020 Banco 1.049.020 Al término del segundo semestre: Intereses por leasing $ 331.029 Intereses diferidos por leasing c/p 331.029 Leasing por pagar c/p 1.049.020 Banco 1.049.020 Depreciaciones 900.000 Depreciación acumulada maquinaria Recibida en leasing 900.000 Al término del sexto semestre: Intereses por Leasing $ 107.880 Leasing diferidos por Leasing c/p 107.880 Leasing por pagar c/p 1.649.020 Banco 1.649.020 Depreciaciones 900.000 Depreciación acumulada maquinaria recibida en leasing 900.000 Maquinaria 5.400.000 Depreciación acumulada maquinaria recibida en leasing 2.700.000 Maquinaria recibida en leasing 5.400.000 Depreciación acumulada maquinaria 2.700.000 Contabilidad del arrendador Al adquirirse la maquinaria: Maquinaria para leasing $ 5.400.000 Banco 5.400.000 Al suscribirse el contrato:


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Deudores por Leasing c/p 2.098.040 Deudores por Leasing l/p 4.796.080 Maquinaria para Leasing 5.400.000 Intereses Diferidos por Percibir c/p 709.029 Intereses Diferidos por Percibir l/p 785.091 Al término del primer semestre: Intereses diferidos por Percibir c/p 378.000

Intereses ganados por Leasing 378.000 Banco 1.049.020

Deudores por Leasing c/p 1.049.020 Al término del sexto semestre: Leasing diferidos por Percibir c/p 107.880

Intereses ganados por Leasing 107.880 Banco 1.649.020

Deudores por Leasing c/p 1.649.020 2.- Contabilización Financiera del Leasing Financiero (Caso 2) Con fecha 31 de Agosto de 2007 el arrendador, empresa de Leasing que no fabrica ni distribuye bienes, ha suscrito con el arrendatario un contrato de arrendamiento de una maquina excavadora. Dicho contrato comenzara a regir el 01 de Septiembre de 2007 El contrato establece, entre otras las siguientes condiciones. 1.- El arrendador adquirirá para su una maquina excavadora, para entregarla en arriendo al arrendatario 2.- Duración del contrato: 12 meses 3.- Tasa de interés (explicita) 18% anual y la tasa de mercado es del 17,5%, tasa mensual 1,39% 4.- Forma de pago convenida: 12 cuotas mensuales de $ 1.200.000 con vencimiento el último día del mes. 5.- Al termino del contrato, vale decir 1 mes después de cancelada la ultima cuota, el arrendatario tiene la opción de devolver el bien, renovar el contrato acordado nuevas condiciones o adquirir el bien. Para esta última alternativa se fija un precio equivalente a $ 1.200.000.- 6.- Los gastos de mantención y conservación de la maquina serán por cuenta del arrendatario así como cualquier impuesto, tasa, derecho d o gravamen. 7.- El arrendador se desliga de toda responsabilidad relacionada con el funcionamiento de la maquina. Los reclamos deberá dirigirlos el arrendatario directamente al fabricante de la misma. 8.- El arrendatario asume todos los riesgos de daños y pérdida del bien. 9.- Otros antecedentes relacionados con esta operación son los siguientes:

a) El arrendador adquiere la maquina excavadora en $ 1.800.000 valor neto b) La vida útil economica es de 3 años


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Desarrollo 1.- Operaciones para determinar los valores a contabilizar del contrato Determinar el valor actual del contrato, descontando el valor de las cuotas mensuales y de la opcion de compra a la tasa de interes que se considere apropiada. Para ello debera sumarse el valor descontado de las cuotas mensuales y de la opcion de compra, considerando la tasa mensual del 1,39%, el cual se calculara aplicando la formula. Valor Actual (1 + i)n-1

Descontado = cuota mensual * i(1 +i)n

VAD = 1.200.000 * 11.8183444 VAD = 14.182.013 2.- Tabla de amortización:

PERIODO CAPITAL INICIAL INTERES ABONO CUOTA CAPITAL FINAL

0 1 14.182.013 197.130 1.002.870 1.200.000 13.179.143 2 13.179.143 183.190 1.016.810 1.200.000 12.162.333 3 12.162.333 169.056 1.030.944 1.200.000 11.131.389 4 11.131.389 154.726 1.045.274 1.200.000 10.086.116 5 10.086.116 140.197 1.059.803 1.200.000 9.026.313 6 9.026.313 125.466 1.074.534 1.200.000 7.951.779 7 7.951.779 110.530 1.089.470 1.200.000 6.862.308 8 6.862.308 95.386 1.104.614 1.200.000 5.757.694 9 5.757.694 80.032 1.119.968 1.200.000 4.637.726

10 4.637.726 64.464 1.135.536 1.200.000 3.502.191 11 3.502.191 48.680 1.151.320 1.200.000 2.350.871 12 2.350.871 32.677 1.167.323 1.200.000 1.183.548 13 1.183.548 16.451 1.183.549 1.200.000 0

TOTALES 1.417.987 14.182.013 15.600.000 3.- Contabilidad del arrendatario Al suscribirse el contrato: Maquinaria recibida en leasing $ 14.182.013 Intereses diferidos por Leasing c/p 1.417.987 Intereses diferidos por Leasing l/p 16.451 Leasing por pagar c/p 14.400.000 Leasing por pagar l/p 1.200.000 Al término del primer mes: Intereses por leasing $ 197.130 Leasing diferidos por Leasing c/p 197.130 Leasing por pagar c/p 1.200.000 Banco 1.200.000


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Al término del segundo mes: Intereses por leasing $ 183.190 Leasing diferidos por leasing c/p 183.190 Leasing por pagar c/p 1.200.000 Banco 1.200.000 Depreciaciones 393.945 Depreciación acumulada maquinaria Recibida en leasing 393.945 Al ejercer la opcion de compra: Intereses por Leasing $ 16.451 Leasing diferidos por Leasing c/p 16.451 Leasing por pagar c/p 1.200.000 Banco 1.200.000 Depreciaciones 393.945 Depreciación acumulada maquinaria recibida en leasing 393.945 Maquinaria 14.182.013 Depreciación acumulada maquinaria recibida en leasing 5.121.285 Maquinaria recibida en leasing 14.182.013 Depreciación acumulada maquinaria 5.121.285 3.- Contabilización Financiera del Leasing Financiero (Caso 3) Se contrata un Leasing financiero por un vehículo de transporte, comprometiéndose el arrendatario a pagar ocho cuotas trimestrales anticipadas de $900.000 cada una. Existe poción de compra para el arrendatario, al término del segundo año, por valor de $800.000. La vida útil de los vehículos es de cinco años. La tasa de interés en el mercado par operaciones de la misma naturaleza es de 4% trimestral. Desarrollo 1.- Pago primera cuota trimestral anticipada $ 900.000 2.- Valor actual de siete anualidades de $900.000 al 4% de interés trimestral: $900.000 x 6,0020547 5.401.849 3.- Valor actual de la opción de compra: $800.000 x 0,73069021 584.552 6.886.401 4.- Tabla de amortización: Periodo Interés Amortización Cuota Saldo deuda


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---- ---- ---- ---- $ 6.886.401 0 ---- ---- $ 900.000 5.986.401 1 $ 239.456 $ 660.544 900.000 5.325.857 2 213.034 686.966 900.000 4.638.891 3 185.556 714.444 900.000 3.924.447 4 156.978 743.022 900.000 3.181.425 5 127.257 772.743 900.000 2.408.682 6 96.347 803.653 900.000 1.605.029 7 64.201 835.799 900.000 769.230 8 30.770 769.230 800.000 ---- $ 1.113.599 $ 5986.401 $ 8.000.000

5.- Contabilidad del arrendatario Al suscribirse al contrato: Vehículos Recibidos en Leasing 6.886.401 Intereses diferidos por Leasing c/p 795.024 Intereses diferidos por Leasing l/p 318.575 Leasing por Pagar c/p 4.500.000 Leasing por Pagar l/p 3.500.000 Leasing por Pagar c/p 900.000 Banco 900.000 Al término del primer semestre: Intereses por Leasing 239.456 Intereses diferidos por Leasing c/p 239.456 Leasing por Pagar c/p 900.000 Banco 900.000 Al término del cuarto trimestre: Intereses por Leasing 156.978 Intereses diferidos por Leasing c/p 156.978 Leasing por Pagar c/p 900.000 Banco 900.000 Depreciaciones 1.377.280 Depreciación Acumulada Vehículos Recibidos en Leasing 1.377.280 Vehículos 6.886.401 Depreciación Acumulada Vehículos Recibidos en Leasing 2.754.560 Vehículos Recibidos en Leasing 6.886.401 Depreciación Acumulada Vehículos 2.754.560

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