8/19/2019 Aportes en Especie

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Artículo 319. Aportes a sociedades nacionales. *Adicionado por la Ley 1607 de 2012:* El aporte en dinero o en especie a sociedades nacionales no generaráingreso gravado para estas, ni el aporte será considerado enajenación, ni dará lugar aingreso gravado o pérdida deducible para el aportante, siempre que se cumplan lassiguientes condiciones: 

1. La sociedad receptora del aporte no realizará ingreso o pérdida como consecuenciadel aporte, cuando a cambio del mismo se produzca emisión de acciones o cuotassociales nuevas. En el caso de colocación de acciones o cuotas propias readquiridas, elingreso de la sociedad receptora del aporte se determinará de acuerdo con las reglasgenerales aplicables a la enajenación de activos. 2. ara la sociedad receptora del aporte, el costo !iscal de los bienes aportados será elmismo que ten"a el aportante respecto de tales bienes, de lo cual se dejará constanciaen el documento que contenga el acto jur"dico del aporte. ara e!ectos de depreciacióno amortización !iscal en cabeza de la sociedad receptora del aporte, no #abrá lugar ae$tensiones o reducciones en la vida %til de los bienes aportados, ni a modi!icacionesdel costo !iscal base de depreciación o amortización. 

&. El costo !iscal de las acciones o cuotas de participación recibidas por el aportanteserá el mismo costo !iscal que ten"an los bienes aportados al momento del aporte encabeza del aportante. '. Los bienes aportados conservarán para e!ectos !iscales en la sociedad receptora, lamisma naturaleza de activos !ijos o movibles que tengan para el aportante en elmomento del aporte. (. En el documento que contenga el acto jur"dico del aporte, el aportante ) la sociedadreceptora declararán e$presamente sujetarse a las disposiciones del presente art"culo )la *dministración +ributaria podrá solicitar de cada uno de ellos el cumplimiento de lascondiciones aqu" establecidas seg%n le apliquen.

 arágra!o 1. ara e!ectos mercantiles ) contables se tendrá como valor del aporte elasignado por las partes de acuerdo con las normas mercantiles ) contables. arágra!o 2. El aportante realizará un ingreso sometido al impuesto sobre la renta )complementarios cuando enajene las acciones o cuotas recibidas como consecuenciadel aporte. -ic#o ingreso se determinará de acuerdo con las normas generales enmateria de enajenación de activos. arágra!o &. La sociedad receptora del aporte realizará un ingreso sometido alimpuesto sobre la renta ) complementarios cuando enajene los bienes recibidos at"tulo de aporte. -ic#o ingreso se determinará de acuerdo con las normas generales enmateria de enajenación de activos.

 arágra!o '. i la sociedad receptora enajena los activos recibidos a t"tulo de aporte,que tengan el carácter de activos !ijos, dentro de los dos /20 aos siguientes al aporte,no podrá compensar pérdidas !iscales acumuladas ni e$cesos de renta presuntiva sobrerenta l"quida respecto de la renta que genere la enajenación de dic#os activos. arágra!o (. i el aportante enajena las acciones o cuotas de participación recibidascomo consecuencia del aporte dentro de los dos /20 aos siguientes al mismo, nopodrá compensar pérdidas !iscales acumuladas ni e$cesos de renta presuntiva sobre

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renta l"quida respecto de la renta que genere la enajenación de dic#as acciones ocuotas de participación.

 

arágra!o . En el caso de los aportes de industria, el costo !iscal que tendrá elaportante respecto de las acciones o cuotas de participación que le sean emitidas, si!uere el caso, será el valor intr"nseco de dic#as acciones o cuotas de participación una

vez #ec#a la emisión, el cual deberá ser reconocido por el aportante como ingreso enespecie por la prestación de los servicios. -ic#o valor constituirá gasto deducible parala sociedad receptora, siempre que se cumplan los requisitos generales para ladeducibilidad del gasto, ) se practiquen las retenciones en la !uente por concepto deimpuestos ) contribuciones para!iscales, si aplicaren.