TRABAJO COLABORATIVO 2

PRESENTADO POR:RICARDO ANDRES GARCIA ROJAS

Código 1.032.420.777

GRUPO: 102015_248

NURIA ASTRID VIASUSTUTOR

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIACOSTOS Y PRESUPUESTOSJOSE ACEVEDO Y GOMEZ

BOGOTA MAYO 2014

INTRODUCCION

Cada empresa conoce con precisión, su propio objetivo fundamental, para alcanzar una meta

preestablecida, normalmente se pueden recorrer diversos caminos, algunos recogen algunas

informaciones, otras establecen un plan preciso documentándose, con el fin de elegir y recorrer

el camino más seguro y rápido para conseguir la meta fijada. Cuanto mayor sea la importancia

del objetivo debe ser mayor la atención en procura de éste.

La empresa para incrementar el beneficio, puede actuar de dos formas: una aumentando los

ingresos y la otra reduciendo los costos, el primer camino es difícil de controlar, a no ser que se

opere en régimen de monopolio, por el otro camino el de reducción de costos es mucho más

viable.

OBJETIVOS

Explicar la importancia de los costos estándares como herramienta de control

administrativo, señalando sus ventajas y limitaciones

Aplicar el sistema de costos estándar como herramienta de control administrativo,

conocer sus ventajas, limitaciones, así como el cálculo y análisis de las variaciones.

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN: C.I.F

Los CIF, son todos aquellos costos que se presentan en una empresa, necesarios para la buena marcha de la producción, pero que de ninguna manera se identifican directamente con el producto que se está fabricando. Esto quiere decir, que todos aquellos costos que no son materiales directos, ni mano de obra directa, pero se requieren para la producción, se consideran CIF, y constituyen el tercer elemento fundamental del costo.

Presupuesto de los Costos Indirectos.

Generalmente las empresas parten de un presupuesto de ventas que refleja las metas u objetivos que se esperan lograr por parte de la administración; para satisfacer estas metas propuestas se prepara un presupuesto de producción, el cual contiene todo el plan de requerimientos respecto a los diferentes insumos o recursos que se utilizarán en el proceso productivo. También se hace necesario proyectar el nivel de producción o de operación (N.O.P.), el cual refleja el nivel de actividad necesario para lograr los objetivos propuestos. Dentro del proceso de presupuestos se hace necesario entonces definir: el nivel de operación presupuestado: N.O.P y los costos indirectos de fabricación presupuestados: CIF (p).

Los costos indirectos de fabricación, sea cualquiera el nivel de operación que se haya establecido, puede presupuestarse utilizando dos técnicas diferentes, con base en: presupuesto estático o presupuesto flexible.

Presupuesto Flexible Es un procedimiento dinámico o variable que segrega los costos en sus componentes fijos y variables y se basa en el concepto de lineabilidad de los costos, es decir, supone que su comportamiento es lineal y por consiguiente puede asimilarse a la ecuación de una línea recta.

Y = a +bX

De donde,

Y = costos totales A = costos fijos totales B = costos variables unitarios X = cualquier nivel de operación.

Actualmente, los métodos estadísticos más conocidos para predeterminar los costos indirectos de fabricación son los mínimos cuadrados.

Método de mínimos cuadrados

Este método se basa en la aplicación de la ecuación de la línea recta, los términos constantes de dicha ecuación (a y b) se determinan mediante el empleo de las siguientes ecuaciones normales simultáneas:

De donde;

N = es el número de periodos, o sea, el número de X

Costos Estándar

El costo estándar constituye la técnica más avanzada de los costos predeterminados. Para su establecimiento se requiere una rigurosa base normativa en los aspectos metodológicos y organizativos, así como una confiabilidad y exactitud en los datos que se utilicen para su cálculo. El costo estándar presupone la utilización de parámetros de medición que permitan determinar si las desviaciones con respecto al costo planificado son debidas, fundamentalmente, a problemas tecnológicos, de organización o auténticos despilfarros de recursos. Representa el "costo objetivo" de la empresa, es decir lo que debe costar un producto o grupo homogéneo de productos, por lo que permite el análisis preciso de la eficiencia alcanzada en la actividad productiva.

Los costos estándares pueden aplicarse en el sistema de costos por procesos y en el de órdenes de trabajo. Sin embargo, los estándares se prestan a actividades que tienden a ser rutinarias y repetitivas y en las que los productos tienden a ser estandarizados. Por todo ello, el sistema de costo estándar exige establecer objetivos a nivel de cada división para que puedan utilizarse como referencia para poder evaluar sus resultados.

En resumen se puede concluir que los costos estándares persiguen los siguientes objetivos:

a. Generar información amplia y oportuna

b. Control de operaciones y gastos

c. Determinar en forma confiable el costo unitario:* Fijar el precio de venta.* Valuación de la producción terminada, en proceso, averiada, defectuosa, etc.* Políticas de explotación, producción, cambio, etc.

d. Unificación o estandarización de la producción, procedimientos y métodos.

e. Análisis de las desviaciones, en atención a su causa.

Las principales ventajas de los costos estándares son:

Medir y vigilar la eficiencia en las operaciones de la empresa, debido a que nos revela las situaciones o funcionamientos anormales, lo cual permite fijar responsabilidades.

Conocer la capacidad no utilizada en la producción y las pérdidas que ocasiona periódicamente.

Conocer el valor del artículo en cada paso de su proceso de fabricación, permitiendo valuar los inventarios en proceso a su costo correcto.

Un minucioso análisis de las operaciones fabriles contribuyendo a la reducción de costos.

Reducen el trabajo de la administración al mostrar claramente las operaciones anormales, las cuales merecen mucha más atención.

Facilitar la elaboración de los presupuestos

Costos ABC

Los costos ABC (Costo Basado en Actividades) se desarrollaron como herramienta práctica para resolver un problema que se le presenta a la mayoría de las empresas actuales. Los sistemas de contabilidad de costos tradicionales se desarrollaron principalmente para cumplir la función de valoración de inventarios, para incidencias externas tales como acreedores e inversionistas. Sin embargo, estos sistemas tradicionales tienen muchos defectos, especialmente cuando se les utiliza con fines de gestión interna.

Se basa en la agrupación en centro de costos que conforman una secuencia de valor de los productos y servicios de la actividad productiva de la empresa, centra sus esfuerzos en el razonamiento de gerencia en forma adecuada las actividades que causan costos que se relacionan a través de su consumo en el costo de productos. Lo más importante es conocer la generación de los costos para obtener el mayor beneficio posible de ellos, minimizando todos los factores que no añadan valor.

Pasos para el diseño de un buen sistema ABC

Identificar las actividades Identificar los conceptos de costos de las actividades Determinar los generadores de costo o cost drivers Asignar los costos a las actividades, los materiales y al productos. Asignación de los costos directos a los productos.

Presupuesto de ventas

Con un buen plan estructurado es más fácil realizar transacciones que incrementen los ingresos y conocer el perfil de los compradores potenciales.

Para toda empresa es importante tener una estimación programada de sus ventas, en términos cuantitativos. Organizarse es primordial, por lo que un presupuesto de ventas es la solución.

Para quien no tiene conocimiento en este aspecto, vale destacar que este tipo de presupuesto incluye básicamente cuatro pasos: el pronóstico de ventas; el plan de mercadotecnia; el presupuesto de promoción; y el presupuesto de gastos de ventas.

El encargado en preparar dicho presupuesto es el gerente de ventas, asesorado por el director de presupuestos. En tanto, estos cuatro procesos están interrelacionados, donde el pronóstico de ventas expresa el potencial de demanda. Para convertirlo en un plan de mercadotecnia, la gerencia debe tomar decisiones de políticas como precio, participación en el mercado, fuerza de ventas, etc. Además, el plan de mercadotecnia se basa en ciertos supuestos en relación con el nivel de gastos de publicidad y gastos de venta.

Pronóstico de ventas

El pronóstico de ventas está formado por las ventas de productos actuales a los clientes actuales, a los nuevos, y por las ventas de nuevos productos a esos clientes.

Para realizar un pronóstico de ventas es necesario cumplir los siguientes pasos:

1. Establecimiento de las suposiciones básicas que deben ser usadas en el desarrollo del pronóstico (tendencias económicas, cambios en la línea de productos, en la distribución, etc.)2. Ejecución de estudios de investigación y simulación de mercado.3. Distribución de la información necesaria al personal de ventas para un mejor análisis de las necesidades de los clientes.4. Recolección de las encuestas a clientes importantes.5. Refinamiento de las suposiciones básicas sobre la base de nuevos estudios y objetivos de la administración.6. Ejecución de proyecciones estadísticas7. Consolidación en un pronóstico combinado.

Los presupuestos de promoción y de gastos de ventas

El plan de mercadotecnia completo se basa en un nivel adecuado de apoyo publicitario. El presupuesto de gastos de ventas incluye todos los gastos del departamento de ventas y sus subdivisiones, excepto los de promoción.

Existen cinco factores que afectan el esfuerzo de ventas: la concentración de la clientela, magnitud del cliente, rendimiento del producto, popularidad del producto y condiciones económicas generales.

Informes presupuestarios de ventas

Los informes presupuestarios de venta deben proporcionar una base de control y esta base existe en el sistema de contabilidad por áreas de responsabilidad. Por eso, los informes de mercado y ventas deben preparase para reflejar la forma como la organización asigna dichas responsabilidades.

La información presupuestaria debe proporcionar también la base para hacer la planeación. Por ello, la información presupuestaria debe facilitar el control y la replaneación. La clave para lograr esto es una buena estructura en términos de informar por áreas de responsabilidad, y un buen análisis de variación para explicar las desviaciones del desempeño planeado.

PROBLEMA 2

Manufacturas Doña Juana Ltda., reporta la siguiente información de los Costos Indirectos de Fabricación incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la proyección que se tiene para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos por órdenes de producción y presupuesta sus CIF semivariable por el método de punto alto y punto bajo:

Arrendamientos $785.000 mensuales, a producción le corresponde el 60% del total. Seguros contra incendio $120.000 mensuales. Seguro de protección de producción, esta póliza es semivariable y su costo es de $111.000 fijos mensuales más $18 por unidad. Otros CIF: Depreciación de equipo $385.000, Materiales y Accesorios $260 por unidad.

Información tomada del departamento de contabilidad y producción para presupuestar servicios públicos y mantenimiento.

Periodo Servicios públicos MantenimientoNivel de operación(unidades)

Junio $423.500 $323.000 $19.300Julio 403.200 304.000 15.500Agosto 412.300 323.000 17.150Septiembre 419.000 330.000 16.000Octubre 432.250 338.000 22.500Noviembre 411.230 334.500 20.300Diciembre 405.120 332.000 19.700

En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades. Se requiere:

Fórmula Presupuestal para servicios públicos y mantenimiento

Se utiliza el método del punto alto – punto bajo, por lo que se extraen en la siguiente tabla los valores máximos y mínimos de servicios públicos, mantenimiento y unidades producidas

Servicios Públicos MantenimientoNivel de Operaciones Unidades

Punto Alto 432250 338000 22500

Punto Bajo 403200 304000 15500Diferencia 29050 34000 7000

29.050/7.000 u$4.15 u

34.000/7.000 u$4.8 u

Se calcula la parte fija de los servicios públicos y mantenimientos:

Calculo Parte fijaServicio público 432.250– (4.15* 22.500) = 338.875

Verificación de cumplimiento403200– (4,15*15.500) = 338.875

Mantenimiento 338.000 – (4.86*22.500) = 228.650Verificación de cumplimiento304.000 – (4.86*15.500) = 228.650

Formula presupuestal para los servicios públicos y mantenimiento:

Servicio público: FP = $338.875 + $4.15 x unidadMantenimiento: FP = $228.650 + $13.3 x unidad

Fórmula Presupuestal General

CIF Parte Fija Parte VariableArrendamiento 785.000 0Seguros contra incendio 120.000 18 x unidadSeguro de protección de la producción

111000 0

Depreciación del equipo 385.000 0Materiales y accesorios 0 260 x unidadServicios públicos 338.875 4.15Mantenimiento 228.650 4.86Total 1.968.525 287.01 x unidad

FP = $1.968.525 + $ 287.01 x Unidad

Consideraciones:

Es importante considerar que no se ha suministrado la información de la mano de obra, la cual no se puede excluir de la previsión de producción.

Con respecto a la depreciación de los equipos, se supone que es mensual al igual que otros valores suministrados ya que el planteamiento del ejercicio no menciona nada, aunque por lo general siempre se da en $ / año.

CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada

Se tiene presupuestado fabricar en Enero 24.000 unida de NOP.Se calculas los siguientes datos:

CIFp = CIFpt + (CIFpv/u x NOP)

CIFp = 1.968.525 + (287.01 x 24.000)

CIFp = $ 8´856.765 → CIF presupuestado.

TP = CIFp / NOP

TP = 8`856.765 / 24.000TP = $369.032 → Tasa predeterminada

CIF Aplicados para una producción real de 23.400 unidades

CIF Aplicados → CIFA = TP x NORCIFA = 369.032 x 23.400CIFA = $ 8´635.345

Análisis de las variaciones

Variación Neta desfavorable

CIFR > IFA

La variación neta desfavorable puede ocasionarse por omitir considerar algunos CIF en la construcción De la fórmula presupuestal. Por ejemplo se observa, que la fórmula presupuestal no contempla el costo de la mano de obra asociada a la fabricación del producto. La Tasa Predeterminada surge de la utilización de la fórmula presupuestal, y se usa para el cálculo de los CIFA, valor que difiere de los CIFR, originando la variación Neta. Se estima conveniente estudiar en forma minuciosa la construcción de la fórmula presupuestal, para obtener una tasa predeterminada más cercana a la realidad para la correcta predeterminación de los costos de la producción

2. Industrias el Roble presenta la siguiente información para la determinación delos costos estándares de su producción, es la siguiente:

Elemento Cantidad Precio unitario Valor TotalMateriales 2,5 libras $ 3.250 $8.125Mano de Obra 0,75 horas $ 3.460 $2.595CIF 0,75 horas $ 2.980 $3.150

La capacidad práctica mensual es de 4.230 horas de mano de obra, cantidad que empleó para el cálculo de la tasa estándar.

La tasa variable de CIF es de $ 2.320 por hora estándar de mano de obra.

Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente información:

CIF-R……. $ 11.250.000 Materiales usados…. 7.870 libras a $ 3.330 c/u Mano de obra directa… 6.230 horas con un costo total de $ 23.435.000 Unidades producidas… 4.120

Se requiere:

Determinar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos indirectos de fabricación, realizar un análisis para determinar su favorabilidad o des favorabilidad

Calculo variación de materias primas:

Variación por Precio

Pr = $ 3.330Ps = $ 3.250Qr = 7.870 LibrasQs = 2.5 Libras x 4.120 Unidades = 10.300 Libras

Vp = (Pr – Ps) x QrVp = ( $ 3.330 - $ 3.250 ) x 7.870 LibrasVp = $ 629.600 F

Variación por Cantidad

Vc = (Qr – Qs) x PsVc = (7.870 Libras – 10.300 Libras) x $ 3.250Vc = $ -7.897.500 D