1. 2 PRELIMINARES Esta publicacin se termin de imprimir durante el mes de diciembre de 2011. Diseada en Direccin Acadmica del Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora Blvd. Agustn de Vildsola; Sector Sur. Hermosillo, Sonora, Mxico La edicin consta de 192 ejemplares. COLEGIO DE BACHILLERES DEL ESTADO DE SONORA Director General Mtro. Julio Alfonso Martnez Romero Director Acadmico Ing. Arturo Sandoval Mariscal Director de Administracin y Finanzas C.P. Jess Urbano Limn Tapia Director de Planeacin Ing. Ral Leonel Durazo Amaya APLICA LA CARGA TRIBUTARIA Mdulo de Aprendizaje. Copyright , 2011 por Colegio de Bachilleres del Estado de Sonora todos los derechos reservados. Primera edicin 2011. Impreso en Mxico. DIRECCIN ACADMICA Departamento de Desarrollo Curricular Blvd. Agustn de Vildsola, Sector Sur Hermosillo, Sonora. Mxico. C.P. 83280 Registro ISBN, en trmite. COMISIN ELABORADORA: Elaborador: Denisse Luca Gastlum Rojero Revisin Disciplinaria: Carmen Minerva Lpez Romo Correccin de Estilo: Irene Anglica Padilla Velarde Apoyo Metodolgico: Mara Enedina Duarte Camacho Supervisin Acadmica: Luz Mara Grijalva Daz Diseo: Mara Jess Jimnez Duarte Edicin: Cynthia Deyanira Meneses Avalos Coordinacin Tcnica: Claudia Yolanda Lugo Peuri Diana Irene Valenzuela Lpez Coordinacin General: Ing.Arturo Sandoval Mariscal

2. 3PRELIMINARES Ubicacin Curricular HORAS SEMANALES: 03 CRDITOS: 06 DATOS DEL ALUMNODATOS DEL ALUMNODATOS DEL ALUMNODATOS DEL ALUMNO Nombre: _______________________________________________________________ Plantel: __________________________________________________________________ Grupo: _________________ Turno: _____________ Telfono:___________________ E-mail: _________________________________________________________________ Domicilio: ______________________________________________________________ _______________________________________________________________________ COMPONENTE: FORMACIN PARA EL TRABAJO CAPACITACIN PARA EL TRABAJO: CONTABILIDAD 3. 4 PRELIMINARES 4. 5PRELIMINARES Presentacin .........................................................................................................................................................7 Mapa de asignatura..............................................................................................................................................8 BLOQUE 1: LA CARGA TRIBUTARIA ....................................................................................................9 Secuencia Didctica 1Secuencia Didctica 1Secuencia Didctica 1Secuencia Didctica 1: Carga Tributaria............................................................................................................10 Qu son los Impuestos?...........................................................................................................................12 IVA ...............................................................................................................................................................14 Cuentas que se emplean para registrar el IVA...........................................................................................17 Secuencia Didctica 2Secuencia Didctica 2Secuencia Didctica 2Secuencia Didctica 2: Sueldos y salarios ........................................................................................................23 Sueldos y salarios.......................................................................................................................................24 Impuesto Sobre la Renta ............................................................................................................................24 Mecnica para determinar el impuesto sobre la renta ..............................................................................30 Asiento contable .........................................................................................................................................31 BLOQUE 2: APORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SAR................................................................33 Secuencia Didctica 1Secuencia Didctica 1Secuencia Didctica 1Secuencia Didctica 1: Aportaciones al Seguro Social.....................................................................................34 Seguridad Social.........................................................................................................................................36 Rgimen Obligatorio...................................................................................................................................36 SAR .............................................................................................................................................................42 SAR 92 ........................................................................................................................................................42 CONSAR .....................................................................................................................................................42 Administradora de Fondos para el Retiro ..................................................................................................42 Secuencia Didctica 2Secuencia Didctica 2Secuencia Didctica 2Secuencia Didctica 2: Instituto del Fondo Nacional para la Vivienda para los Trabajadores ........................47 INFONAVIT..................................................................................................................................................48 Aspecto contable........................................................................................................................................50 Ley de Hacienda del Estado de Sonora ....................................................................................................51 Procedimiento para determinar el impuesto sobre nomina ......................................................................54 Asiento contable .........................................................................................................................................55 BLOQUE 3: LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA (IETU)..........................................59 Secuencia Didctica 1Secuencia Didctica 1Secuencia Didctica 1Secuencia Didctica 1: IETU (Impuesto Empresarial a Tasa nica).................................................................60 Impuesto Empresarial Tasa nica .............................................................................................................61 Quines lo deben pagar o declarar............................................................................................................61 En qu fecha se paga o declara ................................................................................................................61 Deducciones...............................................................................................................................................65 Rgimen de pequeos contribuyentes ......................................................................................................70 Obligaciones de los contribuyentes...........................................................................................................74 Secuencia Didctica 2Secuencia Didctica 2Secuencia Didctica 2Secuencia Didctica 2: Diferimientos de ISR e IETU en pagos provisionales..................................................77 Diferimientos de IRS e IETU en pagos provisionales.................................................................................78 Caso prctico..............................................................................................................................................79 Quines no estn obligados a pagar ni a declarar IETU...........................................................................79 Presentacin del IETU en los Estados Financieros ...................................................................................84 Presentacin de informacin mensual ante el SAT ...................................................................................84 Pasos para determinar el IETU y cmo se declara....................................................................................84 Bibliografa ..........................................................................................................................................................91 ndice 5. 6 PRELIMINARES 6. 7PRELIMINARES Una competencia es la integracin de habilidades, conocimientos y actitudes en un contexto especfico.Una competencia es la integracin de habilidades, conocimientos y actitudes en un contexto especfico.Una competencia es la integracin de habilidades, conocimientos y actitudes en un contexto especfico.Una competencia es la integracin de habilidades, conocimientos y actitudes en un contexto especfico. El enfoque en competencias considera que los conocimientos por s mismos no son lo ms importante, sino el uso que se hace de ellos en situaciones especficas de la vida personal, social y profesional. De este modo, las competencias requieren una base slida de conocimientos y ciertas habilidades, los cuales se integran para un mismo propsito en un determinado contexto. El presente Mdulo de Aprendizaje de la asignatura Aplica la Carga Tributaria, es una herramienta de suma importancia, que propiciar tu desarrollo como persona visionaria, competente e innovadora, caractersticas que se establecen en los objetivos de la Reforma Integral de Educacin Media Superior que actualmente se est implementando a nivel nacional. El Mdulo de aprendizaje es uno de los apoyos didcticos que el Colegio de Bachilleres te ofrece con la intencin de estar acorde a los nuevos tiempos, a las nuevas polticas educativas, adems de lo que demandan los escenarios local, nacional e internacional; el mdulo se encuentra organizado a travs de bloques de aprendizaje y secuencias didcticas. Una secuencia didctica es un conjunto de actividades, organizadas en tres momentos: Inicio, desarrollo y cierre. En el inicio desarrollars actividades que te permitirn identificar y recuperar las experiencias, los saberes, las preconcepciones y los conocimientos que ya has adquirido a travs de tu formacin, mismos que te ayudarn a abordar con facilidad el tema que se presenta en el desarrollo, donde realizars actividades que introducen nuevos conocimientos dndote la oportunidad de contextualizarlos en situaciones de la vida cotidiana, con la finalidad de que tu aprendizaje sea significativo. Posteriormente se encuentra el momento de cierre de la secuencia didctica, donde integrars todos los saberes que realizaste en las actividades de inicio y desarrollo. En todas las actividades de los tres momentos se consideran los saberes conceptuales, procedimentales y actitudinales. De acuerdo a las caractersticas y del propsito de las actividades, stas se desarrollan de forma individual, binas o equipos. Para el desarrollo del trabajo debers utilizar diversos recursos, desde material bibliogrfico, videos, investigacin de campo, etc. La retroalimentacin de tus conocimientos es de suma importancia, de ah que se te invita a participar de forma activa, de esta forma aclarars dudas o bien fortalecers lo aprendido; adems en este momento, el docente podr tener una visin general del logro de los aprendizajes del grupo. Recuerda que la evaluacin en el enfoque en competencias es un proceso continuo, que permite recabar evidencias a travs de tu trabajo, donde se tomarn en cuenta los tres saberes: el conceptual, procedimental y actitudinal con el propsito de que apoyado por tu maestro mejores el aprendizaje. Es necesario que realices la autoevaluacin, este ejercicio permite que valores tu actuacin y reconozcas tus posibilidades, limitaciones y cambios necesarios para mejorar tu aprendizaje. As tambin, es recomendable la coevaluacin, proceso donde de manera conjunta valoran su actuacin, con la finalidad de fomentar la participacin, reflexin y crtica ante situaciones de sus aprendizajes, promoviendo las actitudes de responsabilidad e integracin del grupo. Nuestra sociedad necesita individuos a nivel medio superior con conocimientos, habilidades, actitudes y valores, que les permitan integrarse y desarrollarse de manera satisfactoria en el mundo social, profesional y laboral. Para que contribuyas en ello, es indispensable que asumas una nueva visin y actitud en cuanto a tu rol, es decir, de ser receptor de contenidos, ahora construirs tu propio conocimiento a travs de la problematizacin y contextualizacin de los mismos, situacin que te permitir: Aprender a conocer, aprender a hacer, aprender a ser y aprender a vivir juntos. Presentacin 7. 8 PRELIMINARES Aplica la Carga TributariaAplica la Carga TributariaAplica la Carga TributariaAplica la Carga Tributaria Bloque 1Bloque 1Bloque 1Bloque 1 La Carga Tributaria. Secuencia didactica 1:Secuencia didactica 1:Secuencia didactica 1:Secuencia didactica 1: Carga Tributaria. Secuencia didactica 2:Secuencia didactica 2:Secuencia didactica 2:Secuencia didactica 2: Sueldos y salarios. Bloque 2Bloque 2Bloque 2Bloque 2 Aportaciones al Seguro Social y SAR. Secuencia didactica 1:Secuencia didactica 1:Secuencia didactica 1:Secuencia didactica 1: Aportaciones al Seguro Social. Secuencia didactica 2:Secuencia didactica 2:Secuencia didactica 2:Secuencia didactica 2: Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. Bloque 3Bloque 3Bloque 3Bloque 3 Ley del Impuesto Empresarial Tasa ica. Secuencia didactica 1:Secuencia didactica 1:Secuencia didactica 1:Secuencia didactica 1: Impuesto empresarial a tasa nica (IETU). Secuencia didactica 2:Secuencia didactica 2:Secuencia didactica 2:Secuencia didactica 2: Diferimientos del ISR e IETU en pagos provisionales.... 8. Tiempo asignado: 15 horas La Carga Tributaria. Competencias profesionales: 1. Realiza los registros de la informacin necesaria para la operacin del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia y las polticas de la organizacin, con calidad, responsabilidad y tica (utilizando software o medios convencionales). 2. Realiza los clculos necesarios para la operacin del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia y las polticas de la empresa (utilizando software o medios convencionales). 3. Elabora los informes necesarios para la operacin del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia y las polticas de la organizacin (utilizando software o medios convencionales). 4. Interpreta los estados financieros y los de resultados de la organizacin, e identifica y comunica los aspectos de mayor relevancia para la toma de decisiones (utilizando software o medios convencionales). Unidad de competencia: Reconoce obligaciones contables de una empresa comercial de acuerdo a su personalidad jurdica regulan sus ingresos para efectos de contribuciones y actos o actividades en nuestro pas. Atributos a desarrollar en el bloque: Durante el presente bloque se busca desarrollar los siguientes atributos de las competencias genricas. 1.4. Analiza crticamente los factores que influyen en su toma de decisiones. 1.6. Administra los recursos disponibles teniendo en cuenta las restricciones para el logro de sus metas. 4.1. Expresa ideas y conceptos mediante representaciones lingsticas, matemticas o grficas. 4.5. Maneja las tecnologas de la informacin y la comunicacin para obtener informacin y expresar ideas. 6.1. Elige las fuentes de informacin ms relevantes para un propsito especfico y discrimina entre ellas de acuerdo a su relevancia y confiabilidad. 7.1. Define metas y da seguimiento a sus procesos de construccin de conocimiento. 7.3. Articula saberes de diversos campos y establece relaciones entre ellos y su vida cotidiana. 8.1. Propone maneras de solucionar un problema o desarrollar un proyecto en equipo, definiendo un curso de accin con pasos especficos. 8.2. Aporta puntos de vista con apertura y considera los de otras personas de manera reflexiva. 9. 10 LA CARGA TRIBUTARIA Secuencia didctica 1. Carga Tributaria. Inicio Evaluacin Actividad: 1 Producto: Cuestionario. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Relaciona informacin necesaria para el anlisis de la carga tributaria. Analiza informacin mediante imgenes para el reconocimiento de informacin. Es analtico al contestar el cuestionamiento solicitado. Autoevaluacin C MC NC Calificacin otorgada por el docente Analiza las siguientes imgenes y contesta los siguientes cuestionamientos. + 1. Quin financia los gastos de este tipo de infraestructura? __________________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________ 2. De dnde se obtienen los ingresos para financiar este tipo de infraestructura? __________________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________________ 3. A travs de qu medios se obtienen los ingresos para llevar a cabo los puentes, carreteras, hospitales; etc? __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ Actividad: 1 10. 11 BLOQUE 1 Desarrollo Evalu88acin Actividad: 2 Producto: Reporte de investigacin. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Reconoce informacin legal para la aplicacin de la carga tributaria en operaciones contables. Analiza informacin legal necesaria para comprender la aplicacin de la carga tributaria. Muestra inters en realizar la investigacin y realizar el reporte. Autoevaluacin C MC NC Calificacin otorgada por el docente Realiza la siguiente investigacin (bibliogrfica o por medios electrnicos) en referencia al Artculo 31 fraccin IV de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, 73 fraccin IV, 74 fraccin IV de la Constitucin y 1 y 2 del Cdigo Fiscal de la Federacin. Elabora tu reporte y presntalo a tu profesor. Actividad: 2 11. 12 LA CARGA TRIBUTARIA Qu son los impuestos? Un impuesto o tributo es un pago al Estado, de carcter obligatorio, que consiste en el retiro monetario que realiza el gobierno sobre los recursos de las personas y empresas. La forma de gravar los impuestos ha evolucionado a lo largo del tiempo y los sistemas fiscales se han hecho cada vez ms complejos. Esto se explica, porque los impuestos cambian la asignacin de recursos, lo cual genera efectos sociales y econmicos importantes. Los impuestos reducen el nivel de ingresos de las personas y aumentan los precios de los bienes y servicios. Su existencia se justifica porque en principio, el Estado le devuelve a la sociedad esa extraccin impositiva a travs de bienes pblicos, como la educacin pblica, los servicios como la luz, la imparticin de justicia y la seguridad. Sin embargo, obligados por la necesidad de tener recursos, el reto para los gobiernos ha sido afinar sus polticas de impuestos con objeto de no castigar demasiado el ingreso y la marcha de la economa. Por ejemplo, para no perjudicar a los que menos ganan, el impuesto se retira en forma proporcional a la capacidad econmica de quien paga dicho impuesto. Esto se logra con un sistema de impuestos conocido como progresivo, donde quien ms gana paga proporcionalmente ms impuestos. Por el contrario, se dice que un sistema impositivo es regresivo si extrae proporcionalmente mayores recursos a quien menos ingresos generan. Obviamente, un sistema regresivo no es deseable porque es desproporcional y genera injusticia. Adems de proveer bienes y servicios, el gobierno debe procurar igualdad de oportunidades (de educacin, vivienda, cultura, etc.) entre los miembros de una sociedad. Tipos de impuestos El gobierno cuenta con dos tipos de impuestos principalmente: los directos y los indirectos. Los impuestos directos se aplican de forma directa a la riqueza de las personas, a sus ingresos o signos de riqueza como la propiedad de autos o casas. El impuesto directo ms importante es el impuesto sobre la renta (ISR). Debe observarse que este impuesto es una extraccin a los ingresos de las empresas y de los particulares. En contrapartida, los impuestos indirectos afectan patrimonialmente a personas distintas del contribuyente (aqul que le paga al fisco). En otros trminos, el contribuyente que enajena bienes o presta servicios, traslada la carga del impuesto a quienes los adquieren o reciben. Dentro de stos se encuentran el impuesto al valor agregado (IVA, impuesto al consumo de las personas y empresas) y el impuesto especial sobre produccin y servicios (IEPS, impuesto a gasolinas, alcoholes y tabacos). Por ejemplo, el IVA grava el valor que se le agrega a la mercanca en su proceso de produccin y se genera cada vez que compramos algn producto (con varias excepciones en nuestro pas que revisamos ms adelante). Si bien la principal funcin de los impuestos es proveer de ingresos al gobierno, pueden tener tambin otras finalidades por su impacto en los precios de los productos. Por ejemplo, se pueden aplicar aranceles a las mercancas importadas para proteger a los productores nacionales, o para disminuir el consumo de algn producto, como las bebidas alcohlicas o el tabaco. Una pregunta natural es por qu el gobierno necesita de diversos tipos de impuestos para cubrir sus gastos. Aunque en la mayora de los casos los impuestos directos representan la principal fuente de recaudacin, el fisco utiliza una extensa variedad de impuestos directos e indirectos para aumentar su capacidad recaudadora y para evitar la evasin de las obligaciones fiscales por parte de los particulares. 12. 13 BLOQUE 1 Evaluacin Actividad: 3 Producto: Cuestionario. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Identifica conceptos necesarios para comprender la carga tributaria. Distingue conceptos a utilizar en la aplicacin de la carga tributaria. Tiene actitud positiva ante el grupo y en la clase. Autoevaluacin C MC NC Calificacin otorgada por el docente En binas respondan las siguientes preguntas y compartan sus respuestas con el grupo. 1. Qu son los impuestos? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ 2. Qu significa IMSS? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ 3. Qu significa INFONAVIT? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ 4. Qu significa ISR? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ 5. Qu significa SAR? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ 6. Qu significa IVA? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ Actividad: 3 13. 14 LA CARGA TRIBUTARIA IVA. El impuesto sobre el valor agregado, forma parte del grupo de impuestos a las ventas, que afecta al consumidor a travs de industriales y comerciantes. El IVA en Mxico, es un impuesto indirecto, lo paga una persona que tiene no slo el derecho sino la obligacin de trasladarlo, para que al final lo pague el consumidor. Es de tipo real porque el hecho imponible no tiene en cuenta las condiciones personales de los sujetos pasivos, sino slo la naturaleza de las operaciones econmicas. Sujetos del impuesto Entendemos por tales a aquellas personas fsicas y morales legalmente obligadas a pago de dicho impuesto. De acuerdo a la Ley del Impuesto al Valor Agregado en su Art. 1, estn obligados al pago de impuesto al valor agregado las personas fsicas y morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes: Enajenacin de bienes. Prestacin de servicios independientes. Otorgar el uso o goce temporal de bienes. Importen bienes o servicios. El impuesto al valor agregado interviene en un sinnmero de operaciones, su registro contable se debe hacer teniendo en cuenta varios aspectos legales, tales como: la tasa, la actividad de la empresa, la zona de ubicacin, las concesiones especiales otorgadas, etc., aspectos que varan segn la ley y los reglamentos de cada pas. Con frecuencia las tasas del impuesto al valor agregado sufren modificaciones conforme van surgiendo cambios en el desarrollo social y econmico de cada pas; por tal motivo, para su correcta aplicacin, es preciso conocer las disposiciones legales que contengan las tasas vigentes. En Mxico, la Ley del impuesto al valor agregado fue publicada en el Diario Oficial de la Federacin, el da 29 de diciembre de 1979 y entr en vigor, en toda la Repblica, el da 1 de enero de 1980. El 31 de diciembre de 1982 las tasas de este impuesto sufrieron modificaciones, quedando como siguen: 0%, 6%, 15% y 20%, y entraron en vigor a partir del da 1 de enero de 1983, para ser aplicadas de acuerdo tanto a los valores que seala esta ley, como al lugar o la zona que se realizan los actos o las actividades. El pasado 7 de diciembre de 2009 se public el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de las Leyes del Impuesto sobre la Renta, del Impuesto a los Depsitos en Efectivo y del Impuesto al Valor Agregado (IVA), del Cdigo Fiscal de la Federacin (Decreto). En este Decreto se incluyen modificaciones importantes en materia del IVA; entre las cuales destacan: El incremento de la tasa general del 15% al 16%. Incremento de la tasa del 10% al 11% cuando los actos o actividades por las que se deba de pagar el impuesto se realicen en la regin fronteriza, siempre que la entrega material de los bienes o la prestacin de los servicios se lleve a cabo en la citada regin y entraran en vigor a partir del 1o de Enero de 2010. 14. 15 BLOQUE 1 En binas realiza una investigacin sobre el aspecto legal del IVA que se encuentra en el libro Primer curso de contabilidad del autor Elas Lara Flores. Elaboren un ensayo sobre el tema y entrguenlo a su profesor. Actividad: 4 15. 16 LA CARGA TRIBUTARIA Evaluacin Actividad: 4 Producto: Trabajo de investigacin. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Reconoce informacin til para aplicar la carga tributaria en aspectos contables. Organiza informacin til para aplicar la carga tributaria a aspectos contables. Realiza la tare asignada con responsabilidad y entusiasmo a su profesor. Autoevaluacin C MC NC Calificacin otorgada por el docente Actividad: 4 (continuacin) 16. 17 BLOQUE 1 Cuentas que se emplean para registrar el IVA. Las cuentas que se establecen para registrar el IVA que el contribuyente traslada a sus clientes, y el que a l le trasladan, o repercute en sus proveedores son las siguientes: IVA por pagar. Esta cuenta es de pasivo a corto plazo, de naturaleza acreedora, en ella se registran el IVA que el contribuyente le traslada, carga o cobra a sus clientes. Balance General Pasivo a corto plazo IVA por pagar $ 13,500.00 IVA acreditable. Esta cuenta es de activo circulante, de naturaleza deudora en ella se registra el IVA que al contribuyente le trasladan o repercuten sus proveedores. Balance General Activo Circulante IVA acreditable $ 10,500.00 IVA por pagar de operaciones realizadas durante el mes: Operaciones Valor Tasa supuesta IVA por pagar Venta de mercancas $ 80,000.00 X 16% $ 12,800.00 Intereses sobre venta 2,000.00 X 16% 320.00 Rentas cobradas 8,000.00 X 16% 1,280.00 Importes $ 90,000.00 X 16% $ 14,400.00 IVA por pagar Se abona: Del valor del IVA que el contribuyente le traslada, carga o cobra sus clientes. IVA acreditable Se Carga: Del valor del IVA que el contribuyente le traslada, o repercuten sus proveedores. 17. 18 LA CARGA TRIBUTARIA IVA acreditable de operaciones realizadas durante el mes: Operaciones Valor Tasa supuesta IVA acreditable Compra de mercancas $ 50,000.00 X 16% $ 8,000.00 Compra de mobiliario 10,000.00 X 16% 1,600.00 Gasto de venta 6,000.00 X 16% 900.00 Gasto d administracin 4,000.00 X 16% 640.00 Importes 70,000.00 11,200.00 Determinacin del entero del IVA. El valor del entero del IVA se determina, restando del IVA por pagar el IVA acreditable: El entero del IVA determinado se presentara, a ms tardar, el da 17 del mes inmediato posterior al que corresponde el pago, pudindose tomar en cuenta la fecha lmite de pago considerando el nmero que antecede a la homoclave del RFC del contribuyente. Para cubrir el entero del IVA, se debe acceder va internet, a las opciones del pago de impuesto que ofrece el banco que controla la cuenta bancaria con la que el contribuyente pagar el impuesto referido. El asiento para registrar el entero del IVA es el siguiente: IVA por pagar $ 14,400.00 IVA acreditable $ 11,200.00 Caja o Bancos 3,200.00 Esta es, a grandes rasgos, la forma de calcular, registrar y efectuar la declaracin de pago en este caso mensual, del impuesto al valor agregado. A continuacin te presento el formulario que se emplea para el pago va Internet de diferentes impuestos, en el se debe subministrar la siguiente informacin: RFC y nombre del contribuyente. Impuesto y rgimen por el cual se declara. Periodo al que corresponde el pago de impuesto. Importe del impuesto a cargo. Una vez capturada la informacin en los campos correspondientes, se debe verificar con el botn Aceptar concepto; si los datos estn correctos, instantneamente aparecer en la parte derecha del formulario el detalle del pago del impuesto respectivo. IVA por pagar $ 14,000.00 Menos: IVA acreditable $ 11,200.00 Importe del entero del IVA $ 3,200.00 18. 19 BLOQUE 1 No todos los campos del formulario son utilizados para el pago del impuesto, incluso algunos son excluyentes como lo son el impuesto a cargo y el impuesto a favor. Debido a que el mismo formulario se puede emplear para el pago de otros impuestos, tales como el impuesto sobre la renta, incluyendo retenciones, por cada impuesto que se vaya a pagar se debe subministrar la informacin correspondiente y ser confirmada con el botn Aceptar concepto, una vez que han sido registrados todos los impuestos se debe remitir la informacin con el botn Enviar que aparece en la parte inferior derecha del formulario. Una vez enviada la informacin, aparecer en la pantalla los datos del pago del impuestos, los cuales pueden ser corregidos en caso de detectarse algn error con la opcin de Regresar, y si la informacin es correcta se emplea la opcin de Continuar. 19. 20 LA CARGA TRIBUTARIA Despus de ejecutar la opcin Continuar, el banco procesa la informacin y realiza la transferencia de fondos de la cuenta bancaria del contribuyente a la Tesorera de la Federacin, e inmediatamente la enva al contribuyente un folio o sello digital como comprobante del pago efectuado. 20. 21 BLOQUE 1 Cierre En binas realicen la siguiente actividad. El ejercicio corresponde a una empresa con actividades que causan la tasa del 16% de impuesto al valor agregado; su resolucin se debe hacer de acuerdo con las siguientes indicaciones: a) En un rayado de Diario hagan los asientos correspondientes a las operaciones realizadas. b) Realicen dos esquemas de Mayor, uno para la cuenta de IVA acreditable y el otro para la de IVA por pagar. c) Pasen a los esquemas de Mayor los asientos de Diario. d) Determinen, por separado de los esquemas de Mayor, el importe del entero del IVA. e) Hagan el asiento de Diario para registrar el entero del IVA, y psenlos a los esquemas de Mayor. Operaciones: 1. Se compraron mercancas al contado riguroso por $400, 000.00. 2. Se devolvieron mercancas por $40,000.00 de la compra anterior, el importe lo reintegr el proveedor. 3. Se compraron mercancas por $100, 000.00, con descuento del 10% por pronto pago. 4. Se compraron mercancas a crdito por $250, 000.00, con intereses del 5%. 5. Se pagaron honorarios por arreglo de instalaciones elctricas en el almacn y en las bodegas por $12, 000.00, segn recibo. 6. Se pag una letra de cambio a cargo de la empresa con valor nominal de $ 10, 000.00, junto con intereses moratorios del 5%. 7. Se pagaron gastos de venta por $150, 000.00 y de administracin por $90, 000.00. 8. Se compr mobiliario y equipo a crdito por $140, 000.00. 9. Se vendieron mercancas al contado riguroso por $1,400, 000.00. 10. Devolvieron mercancas por $50, 000.00 de la venta anterior, el importe se reintegr al cliente. 11. Se vendieron mercancas por $750, 000.00, con descuento del 10% por pronto pago. 12. Se vendieron mercancas por $600, 000.00, con intereses del 15%, la operacin la garantizaron con una letra de cambio. 13. Se cobr la renta de una oficina por $30, 000.00. 14. Se cobr la renta de una casa-habitacin por $20, 000.00. 15. Se pagaron honorarios por servicios tcnicos de adiestramiento del personal administrativo por $40, 000.00, segn recibo Actividad: 5 21. 22 LA CARGA TRIBUTARIA Evaluacin Actividad: 5 Producto: Practica contable. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Reconoce elementos necesarios para realizar operaciones aplicando la carga tributaria. Realiza registros contables con operaciones aplicando la carga tributaria. Muestra disposicin y entusiasmo en la resolucin del ejercicio. Autoevaluacin C MC NC Calificacin otorgada por el docente Actividad: 5 (continuacin) 22. 23 BLOQUE 1 Secuencia didctica 2. Sueldos y salarios. Inicio Evaluacin Actividad: 1 Producto: Cuestionario. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Reconoce conceptos aplicables a los sueldos y salarios. Distingue conceptos tiles para la aplicacin de la carga tributaria en sueldos y nominas. Colabora adecuadamente en la realizacin de la actividad. Autoevaluacin C MC NC Calificacin otorgada por el docente Contesta el siguiente cuestionario. 1. Qu significa sueldo? __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ 2. Qu significa salario? __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ 3. Qu son las contribuciones? __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ 4. Qu son las aportaciones de seguridad social? __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________ Actividad: 1 23. 24 LA CARGA TRIBUTARIA Sueldos y salarios. Actualmente, en Mxico, los sueldos y salarios, as como las prestaciones en dinero o en especie que reciben los trabajadores, son objetos de diversas contribuciones, ya sean impuestos a favor del Gobierno Federal o a favor del Gobierno Local, tambin las aportaciones de seguridad social a favor de los mismos trabajadores, originan contribuciones que son causadas tanto por la empresa que realiza dichos pagos, como por los propios trabajadores al momento de percibirlos. El anlisis de las contribuciones derivadas de los sueldos y salarios, son ms complejos pero debido a su gran importancia y a su frecuente manejo dentro de cualquier empresa, se ha considerado conveniente ver sobre el tema de manera muy sencilla y concreta. Impuesto Sobre la Renta. La Ley del Impuesto Sobre la Renta, en su artculo 80, establece para los patrones la obligacin de efectuar retenciones mensuales a quienes le presten servicios personales subordinados, las cuales enterarn por los mismos periodos y en las mismas fechas de pago en que efecten sus pagos provisionales del ISR y tendrn el carcter de pagos provisionales del trabajador a cuenta del impuesto anual. Dichas retenciones tambin pueden hacerse en forma semanal, quincenal o de acuerdo con las polticas de periodos de pago de las empresas. Clculo de la retencin La Ley del Impuesto Sobre la Renta establece una mecnica para la determinacin del impuesto a retener; tambin, la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, mediante la Resolucin que establece Reglas de Carcter General Aplicables a los Impuestos y Derechos Federales, excepto a los relacionados con el Comercio Exterior, establece otras mecnicas para la determinacin del impuesto a retener. Tarifa y tablas. La mecnica para determinar el impuesto a retener y/o el subsidio para el empleo, segn sea el caso, consiste en aplicar a los pagos por sueldos y salarios, adems de las prestaciones en efectivo o en especie, entregados al trabajador en un periodo de, tiempo, una tarifa y dos tablas, denominadas: 1. Tarifa del artculo 113. Se aplica para determinar el Impuesto determinado. 2. Tabla del artculo 8 del decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, del Cdigo Fiscal de la Federacin de la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Se aplica para determinar el subsidio para el empleo publicado en el diario oficial de la federacin del 1 de octubre de 2007 y entra en vigor el 1 de enero de 2008. La SHCP publica en el Diario Oficial de la Federacin, en forma Semestral, las tablas y tarifas antes citadas de los periodos de retencin ms comunes: semanal, decenal, quincenal o mensual. Impuesto determinado. En la mecnica para determinar el impuesto determinado se aplica la tarifa del artculo 113, como se indica a continuacin: 24. 25 BLOQUE 1 1. Se determina el total de ingresos percibidos por el trabajador en el periodo por el cual se efectuar la retencin. 2. Al total de ingresos percibidos, se le restan los ingresos que estn exentos de impuestos de acuerdo a la Ley. 3. Al ingreso resultante, conocido como ingreso gravado, se le aplica la tarifa del artculo 113 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la siguiente manera: a) Se localiza el rengln de la tarifa en donde est ubicado el ingreso gravado dentro de las columnas de lmite inferior y lmite superior. b) Se resta del ingreso gravado el lmite inferior de la tarifa, segn el rengln en donde est ubicado. c) El resultado obtenido en el inciso anterior, conocido como ingreso excedente, se multiplica por el porcentaje de la columna denominada porcentaje sobre excedente del lmite inferior y del rengln en donde est ubicado el ingreso gravado. d) A la cantidad obtenida en el inciso anterior, conocida como impuesto marginal, se le suma la cuota fija establecida en el rengln donde est ubicado el ingreso gravado. e) El resultado obtenido en el inciso anterior, se le denomina impuesto determinado. Subsidio para el empleo Los contribuyentes que perciban ingresos a que se refieren el primer prrafo o la fraccin I del artculo 110 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, excepto los percibidos por concepto de primas de antigedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos por separacin, gozarn del subsidio para el empleo que se aplicar contra el impuesto que resulte a su cargo en los trminos del artculo 113 de la misma Ley. El subsidio para el empleo se calcular aplicando a los ingresos que sirvan de base para calcular el impuesto sobre la renta que correspondan al mes de calendario de que se trate, la tabla que para tal efecto emite la Secretaria se Hacienda y Crdito Pblico (Artculo 8vo del Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto Sobre la Renta del Cdigo Fiscal de la Federacin de la Ley del Impuesto al valor agregado) como se indica: 1. Basta con localizar el ingreso gravado del trabajador en las columnas denominadas para ingreso de, hasta ingreso de, y considerar como subsidio para el empleo el que corresponda segn el rengln en donde est ubicado el ingreso gravado. 2. El impuesto a retener y/o subsidio para el empleo a entregar se determina restando del impuesto determinado segn la tarifa del Artculo 113, el subsidio obtenido en el punto anterior, segn sea el caso. Impuesto determinado Tabla ISR 2011 para el clculo de pagos provisionales mensuales 25. 26 LA CARGA TRIBUTARIA Subsidio al empleo Tabla del subsidio para el empleo 2011 Realiza una investigacin a cerca del Captulo V de la Ley Federal del Trabajo y entrega un ensayo a tu profesor. Actividad: 2 26. 27 BLOQUE 1 Evaluacin Actividad: 2 Producto: Trabajo de Investigacin. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Identifica la normatividad aplicable a conceptos contables que se utilizan en la carga tributaria. Descubre la importancia de la normatividad cuando aplica la carga tributaria. Muestra madurez y responsabilidad al realizar la actividad. Autoevaluacin C MC NC Calificacin otorgada por el docente Actividad: 2 (continuacin) 27. 28 LA CARGA TRIBUTARIA Entrega y acreditamiento del subsidio En los casos en que el impuesto a cargo del contribuyente que se obtenga de la aplicacin de la tarifa del artculo 113 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta sea menor que el subsidio para el empleo, mensual obtenido de conformidad con la tabla anterior, el retenedor debe entregar al contribuyente la diferencia que se obtenga. El retenedor podr acreditar contra el impuesto sobre la renta a su cargo o del retenido a terceros las cantidades que entregue a los contribuyentes en los trminos de este prrafo. Los ingresos que perciben los contribuyentes derivados del subsidio para el empleo no sern acumulables ni formaran parte del clculo de la base gravable de cualquier otra contribucin por no tratarse de una remuneracin al trabajo personal subordinado. Requisitos para el acreditamiento del subsidio para el empleo Quienes realicen los pagos a los contribuyentes que tengan derecho al subsidio para el empleo slo podrn acreditar contra el impuesto sobre la renta a su cargo o del retenido a terceros, las cantidades que entreguen a los contribuyentes por dicho concepto, cuando cumplan con los siguientes requisitos: 1. Lleven los registros de los pagos por los ingresos percibidos por los contribuyentes a que se refieren el primer prrafo o la fraccin I del artculo 110 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, identificando en ellos, en forma individualizada, a cada uno de los contribuyentes a los que se les realicen dichos pagos. 2. Conserven los comprobantes en los que se demuestre el monto de los ingresos pagados a los contribuyentes, el impuesto sobre la renta que, en su caso, se haya retenido y las diferencias que resulten a favor del contribuyente con motivo del subsidio para el empleo. 3. Cumplan con las obligaciones previstas en las fracciones I, II y VI del artculo 118 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. 4. Conserven los escritos que les presenten los contribuyentes en los trminos del sexto prrafo de la fraccin I de este precepto, en su caso. 5. Presenten ante las oficinas autorizadas, a ms tardar el 15 de febrero de cada ao, declaracin proporcionando informacin de las cantidades que paguen por el subsidio para el empleo en el ejercicio inmediato anterior, identificando por cada trabajador la totalidad de los ingresos obtenidos durante el ejercicio de que se trate, que sirvi de base para determinar el subsidio para el empleo, as como el monto de este ltimo conforme a las reglas generales que al efecto expida el Servicio de Administracin Tributaria. 6. Paguen las aportaciones de seguridad social a su cargo por los trabajadores que gocen del subsidio para el empleo y las mencionadas en el artculo 109, fraccin VII, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que correspondan por los ingresos de que se trate. 7. Anoten en los comprobantes de pago que entreguen a sus trabajadores, por los ingresos por prestaciones por servicios personales subordinados, el monto del subsidio para el empleo identificndolo de manera expresa y por separado. 8. Proporcionen a las personas que les hubieran prestado servicios personales subordinados constancias del monto de subsidio para el empleo que se determin durante el ejercicio fiscal correspondiente. 9. Entreguen, en su caso, en efectivo el subsidio para el empleo, en los casos a que se refiere el segundo prrafo de la fraccin I de este precepto. 28. 29 BLOQUE 1 Evaluacin Actividad: 3 Producto: Cuestionario. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Ubica el marco legal de la carga tributaria aplicable a sueldos y salarios. Analiza el marco legal de la carga tributaria aplicable a sueldos y salarios. Colabora adecuadamente en el desarrollo de la actividad. Autoevaluacin C MC NC Calificacin otorgada por el docente Contesta el siguiente cuestionario. 1. De qu son objeto los sueldos y salarios, as como las prestaciones en dinero o especie que reciben los trabajadores? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ 2. Qu obligacin establece la LISR en su artculo 113, que carcter tendr y a cuenta de qu? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ 3. Para qu se aplica la tarifa del artculo 113 de la LISR? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ 4. Qu contribuyentes son candidatos del subsidio para el empleo? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ 5. A partir de qu fecha se determina el subsidio para el empleo? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ Actividad: 3 29. 30 LA CARGA TRIBUTARIA Mecnica para determinar el impuesto sobre la renta. Sueldos y salarios Concepto: Aplicacin de la tarifa del artculo 113 Trabajador ( 1 ) Trabajador ( 2 ) Ingreso gravado $ 9,000.00 $ 2,000.00 Menos: Limite inferior (tarifa del artculo 113) 8,601.51 496.08 Igual: Ingreso excedente sobre el lmite inferior 398.49 1,503.92 Por: Porcentaje sobre ingreso excedente 0.1792 0.0640 Igual: Ingreso marginal 71.41 96.25 Mas: Cuota fija 786.55 9.52 Igual: Impuesto determinado 857.96 105.77 Determinacin del impuesto a retener y el subsidio para el empleo a entregar al trabajador Impuesto determinado segn tarifa del artculo 113 857.96 105.77 Menos: Subsidio para el empleo ( Tabla Art. 80) 0.00 406.83 Igual: Impuesto a retener 857.96 Igual: Subsidio para el empleo a entregar al trabajador (2) Determinacin de sueldos y salarios por pagar 301.06 Ingreso gravado 9,000.00 2,000.00 Menos: impuesto a retener 857.96 Mas: Subsidio para el empleo a entregar al trabajador (2) 0.00 301.06 Igual: Total del sueldo y salario por pagar 8,142.04 2,301.06 Para registrar la diferencia que resulte a favor de cada trabajador, con motivo del subsidio para el empleo, es necesario abrir una cuenta colectiva para conocer la forma individualizada de lo que corresponde a cada trabajador por dicha diferencia; el nombre ms comn asignado a esta cuenta es la de subsidio para el empleo; a continuacin veras su clase, movimiento, y saldo. Subsidio para el empleo. Esta cuenta es de activo circulante; representa el monto del subsidio para el empleo pagado en efectivo a los trabajadores, que la empresa tiene el derecho de recuperar a travs del acreditamiento contra impuesto federal. Subsidio para el empleo Se carga: 1. Del monto del subsidio para el empleo pagado en efectivo a los trabajadores Se abona: 1. Del monto del subsidio para el empelo a travs del acreditamiento contra el impuesto federal. El saldo de esta cuenta es deudor y expresa el monto del subsidio para el empleo que la empresa ha pagado en efectivo y que est pendiente de recuperar a travs del acreditamiento contra impuestos federales; aparece en el balance general en el grupo del activo circulante. A la cuenta del subsidio para el empleo tambin se le denomina pagos anticipados, subsidio para el empleo por acreditar, entre otros. 30. 31 BLOQUE 1 Asiento contable. El registro del sueldo y salario, del subsidio apara el empleo por entregar en efectivo al trabajador (2), de los sueldos y salarios por pagar y del impuesto sobre la renta retenida al trabajador (1) originan el siguiente asiento: Sueldos y salarios $ 11,000.00 Trabajador (1) $ 9,000.00 Trabajador (2) 2,000.00 Subsidio para el empleo 301.06 Trabajador (2), a entregar en efectivo $ 10,443.10 Sueldos y salarios por pagar Trabajador (1) 8,142.04 Trabajador (2) 2,301.06 Impuestos por pagar 857.96 Trabajador (1) ISR retenido Sumas iguales$ 11,000.00 11,302.06 11,301.06 El pago de sueldos y salarios, as como el subsidio para el empleo en efectivo por entregar al trabajador (2), causan el siguiente asiento contable. Sueldos y salarios $ 10,443.10 Trabajador (1) 8,142.04 Trabajador (2) 2,301.06 Bancos 10,443.10 Sumas iguales 10,443.10 10,443.10 Pesos redondeados. El pago de ISR se debe efectuar en pesos redondeados, o sea sin centavos, de acuerdo con la siguiente disposicin: el monto se redondeara para que la cantidad de 1 a 50 centavos se ajusten a la unidad del peso inmediato anterior y las cantidades de 51 a 99 centavos se ajusten a la unidad del peso inmediato superior. Ejemplo: Impuestos por pagar $ 857.96 Otros gastos 0.10 Perdida por redondeo a la utilidad del peso Subsidio para el empleo $ 301.06 Trabajador (2), acreditamiento del subsidio para el empleo Bancos 557.00 Sumas iguales 858.06 858.06 El ISR retenido al trabajador (1), el subsidio para el empleo pagado en efectivo al trabajador (2) y la cantidad por pagar, o sea el monto del entero del ISR redondeado a la unidad del peso, deber pagarse en el banco, mediante el empleo del formulario electrnico para el pago de impuestos. 31. 32 LA CARGA TRIBUTARIA Cierre Evaluacin Actividad: 4 Producto: Prctica contable. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Reconoce los elementos necesarios para realizar operaciones aplicando ISR a sueldos y salarios. Realiza registros contables aplicando ISR a sueldos y salarios. Muestra disposicin y entusiasmo en la resolucin del ejercicio. Autoevaluacin C MC NC Calificacin otorgada por el docente En binas realicen el siguiente ejercicio, que corresponde a una empresa que efecta retenciones de impuestos sobre la renta a sus trabajadores en forma mensual. a) Determinen la retencin del impuesto sobre la renta por cada trabajador. b) Elaboren los asientos de Diario correspondientes. c) Utilicen las tarifas vigentes publicadas por la SHCP en el Diario Oficial de la Federacin. Datos a considerar: Ingresos del mes del trabajador (1) Ingresos del mes del trabajador (2) Sueldos $ 2,800.00 Sueldos $ 4,300.00 Prima vacacional recibida 233.00 PTU recibido (a) 640.00 Tiempo extra (9 hrs. pagadas al 200) (b) 420.00 Gratificacin anual (c) 3,010.00 Total pagado 3,453.00 Total pagado 7, 950.00 Datos del ao anterior para determinar el subsidio Gravados Exentos Importes Sueldos $ 290,000.00 $ 290,000.00 Gratificaciones 75,000.00 $16,500.00 91,500.00 Primas vacacionales 6,300.00 3,300.00 9300.00 PTU 96,000.00 38,000.00 134,000.00 Gastos de comedor 6,800.00 6,800.00 Depreciacin de comedor 2,100.00 2,100.00 Depreciacin del equipo de transporte del personal 3,800.00 3,800.00 Totales $467,300.00 $70,500.00 $537,800.00 a) Exentas hasta 15 das de salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente (Art. 109 fracc. XI LISR. b) Exenta el 50% (Art 109 fracc. I LISR). c) Exenta hasta 30 das de salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente. Actividad: 4 32. Tiempo asignado: 15 horas Aportaciones al Seguro Social y SAR. Competencias profesionales: 1. Realiza los registros de la informacin necesaria para la operacin del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia y las polticas de la organizacin, con calidad, responsabilidad y tica (utilizando software o medios convencionales). 2. Realiza los clculos necesarios para la operacin del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia y las polticas de la empresa (utilizando software o medios convencionales). 3. Elabora los informes necesarios para la operacin del sistema contable, de acuerdo con la normatividad en la materia y las polticas de la organizacin (utilizando software o medios convencionales). 4. Interpreta los estados financieros y los de resultados de la organizacin, e identifica y comunica los aspectos de mayor relevancia para la toma de decisiones (utilizando software o medios convencionales). Unidad de competencia: Reconoce obligaciones fiscales aplicables a sueldos y salarios. Atributos a desarrollar en el bloque: Durante el presente bloque se busca desarrollar los siguientes atributos de las competencias genricas. 1.4. Analiza crticamente los factores que influyen en su toma de decisiones. 1.6. Administra los recursos disponibles teniendo en cuenta las restricciones para el logro de sus metas. 4.1. Expresa ideas y conceptos mediante representaciones lingsticas, matemticas o grficas. 4.5. Maneja las tecnologas de la informacin y la comunicacin para obtener informacin y expresar ideas. 6.1. Elige las fuentes de informacin ms relevantes para un propsito especfico y discrimina entre ellas de acuerdo a su relevancia y confiabilidad. 7.1. Define metas y da seguimiento a sus procesos de construccin de conocimiento. 7.3. Articula saberes de diversos campos y establece relaciones entre ellos y su vida cotidiana. 8.1. Propone maneras de solucionar un problema o desarrollar un proyecto en equipo, definiendo un curso de accin con pasos especficos. 8.2. Aporta puntos de vista con apertura y considera los de otras personas de manera reflexiva. 33. 34 APORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SAR Secuencia didctica 1. Aportaciones al Seguro Social. Inicio Observa las siguientes imgenes y describe debajo de cada una de ellas cul es su actividad o giro y la importancia que tienen dentro de la sociedad. ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ Actividad: 1 34. 35 BLOQUE 2 Evaluacin Actividad: 1 Producto: Reconocimiento de imgenes. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Reconoce a travs de imgenes la importancia de la seguridad social. Analiza la importancia de contar con seguridad social en su entorno. Muestra entusiasmo al realizar la actividad. Autoevaluacin C MC NC Calificacin otorgada por el docente ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ Qu tienen en comn las imgenes anteriores? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ Actividad: 1 (continuacin) 35. 36 APORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SAR Desarrollo La seguridad social tiene por finalidad garantizar el derecho a la salud, la asistencia mdica, la proteccin de los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo, as como el otorgamiento de una pensin que, en su caso y previo cumplimiento de los requisitos legales, ser garantizada por el Estado. La realizacin de la seguridad social est a cargo de entidades o dependencias pblicas, federales o locales y de organismos descentralizados, conforme a lo dispuesto por Ley y dems ordenamientos legales sobre la materia. Regmenes. El seguro social comprende, as, dos regmenes, que son: El obligatorio El voluntario. Son sujetos de aseguramiento del rgimen obligatorio: I. Las personas que de conformidad con los artculos 20 y 21 de la Ley Federal del Trabajo, presten, en forma permanente o eventual, a otras de carcter fsico o moral o unidades econmicas sin personalidad jurdica, un servicio remunerado, personal y subordinado, cualquiera que sea el acto que le d origen y cualquiera que sea la personalidad jurdica o la naturaleza econmica del patrn aun cuando ste, en virtud de alguna ley especial, est exento del pago de contribuciones; II. Los socios de sociedades cooperativas, y III. Las personas que determine el Ejecutivo Federal a travs del Decreto respectivo, bajo los trminos y condiciones que seala esta Ley y los reglamentos correspondientes. Voluntariamente podrn ser sujetos de aseguramiento al rgimen obligatorio: I. Los trabajadores en industrias familiares y los independientes, como profesionales, comerciantes en pequeo, artesanos y dems trabajadores no asalariados; II. Los trabajadores domsticos; III. Los ejidatarios, comuneros, colonos y pequeos propietarios; IV. Los patrones personas fsicas con trabajadores asegurados a su servicio, y V. Los trabajadores al servicio de las administraciones pblicas de la Federacin, entidades federativas y municipios que estn excluidas o no comprendidas en otras leyes o decretos como sujetos de seguridad social. Cuotas. Son la suma total de dinero aportado al Instituto Mexicano del Seguro Social por los trabajadores, patrones y la cuota social que aporta el gobierno mexicano. Para su determinacin se toman en cuenta, el salario base de cotizacin del trabajador, el salario mnimo del Distrito Federal, el salario mnimo del rea geogrfica del asegurado y los porcentajes que fija la ley del seguro social. El pago cubre los cinco seguros que ofrece el IMSS bajo el rgimen obligatorio. 36. 37 BLOQUE 2 El rgimen obligatorio comprende los seguros de: 1. Riesgos de trabajo. Este seguro cubre cualquier accidente o enfermedad que sufra el trabajador con motivo de su trabajo. Para tener derecho a este seguro no son necesarias semanas cotizadas, ya que el trabajador se encuentra protegido desde el primer da en que labora en la empresa, cabe mencionar que el trabajador no tiene derecho a este seguro si al momento de ocurrirle algn accidente se encontraba en estado de embriaguez, bajo el efecto de algn narctico, provocado por alguna ria o se daa intencionalmente. Este seguro toma en cuenta el giro de la empresa para establecer la prima media que se seala en el artculo 73 de la ley del seguro social cuando es la primera vez que se cotiza, para los aos subsecuentes, la prima se determina en base a la siguiente frmula, en el mes de febrero: Prima de riesgo de trabajo = [(S/365)+V * (I + D)] * (F/N) + M Donde: V = 28 aos, que es la duracin promedio de vida activa de un individuo que no haya sido vctima de un accidente mortal o de incapacidad permanente total. F = 2,3, que es el factor de prima. N = Nmero de trabajadores promedio expuestos al riesgo. S = Total de los das subsidiados a causa de incapacidad temporal. I = Suma de los porcentajes de las incapacidades permanentes, parciales y totales, divididos entre 100. D = Nmero de defunciones. M = 0,005, que es la prima mnima de riesgo. La prima disminuye al no haber incidencias ni accidentes entre los trabajadores. Este seguro lo paga totalmente el patrn, se obtiene multiplicando la base de cotizacin mensual por la prima que tenga la empresa. 2. Enfermedades y maternidad. Este seguro cubre las ausencias temporales o permanentes que tenga el trabajador en favor de l mismo y sus beneficiarios, con el cual tiene derecho a prestaciones en dinero y en especie; como incapacidades y subsidios (se pagan al 60% del sbc y a partir del 4 da de incapacidad), en el caso de las mujeres aseguradas embarazadas, el goce del 100% de su sueldo al tener incapacidad por maternidad, por 42 das antes y 42 despus del parto. Para tener derecho a las prestaciones de este seguro es necesario tener: 4 cotizaciones semanales para los trabajadores permanentes y 6 semanas cotizadas los ltimos 4 meses para los trabajadores eventuales. 30 cotizaciones semanales los ltimos 12 meses para tener derecho a la incapacidad y el subsidio por maternidad. Adems de la certificacin de embarazo por parte del IMSS y que no se est laborando. Para prestaciones en especie: El patrn y el gobierno pagan cada uno el 13,9% del salario mnimo del Distrito Federal cada da. Si el salario base de cotizacin excede 3 veces el salario mnimo del D.F. El patrn paga el 6% de la diferencia El trabajador paga el 2% de la diferencia. 37. 38 APORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SAR Para prestaciones en dinero: del 1% del salario base de cotizacin, el 70% a cargo del patrn, el 25% a los trabajadores y el 5% restante al gobierno federal. 3. Invalidez, y vida. Este seguro cubre al trabajador cuando este imposibilitado para procurarse y obtener un sueldo mayor al 50% de lo que perciba antes de tener la invalidez y a los beneficiarios a falta del trabajador, que les provea sustento. Para tener derecho a este seguro son necesarias: 250 semanas de cotizacin para el ramo de invalidez, en caso de que el asegurado tenga ms del 75% de incapacidad slo se necesitarn 150 semanas. Para el ramo de vida 150 cotizaciones semanales. El pago se compone del: Patrones: 1,75% del salario base de cotizacin. Trabajadores: 0,625% del salario base de cotizacin. Gobierno federal: 0,225% del salario base de cotizacin. 4. Retiro, cesanta en edad avanzada y vejez. Este seguro cubre el dinero necesario para cuando el trabajador llegue a la edad de la jubilacin y existan recursos para poder brindarle una renta vitalicia. Estos recursos los manejan las AFORES, y al momento del retiro del trabajador, estas traspasan los recursos a una aseguradora. Para tener derecho a este seguro, es necesario que el trabajador cuente con 1.250 semanas cotizadas, que no est trabajando y que tenga 60 aos para la pensin por cesanta o 65 aos para la pensin por vejez. Para el ramo de cesanta en edad avanzada y vejez, las aportaciones por da son las siguientes: 3,150% del sbc, por parte del patrn. 1,125% del sbc, por parte del trabajador, este porcentaje es retenido por el patrn al momento del pago de la nmina. 0,225% del sbc, por parte del gobierno federal. Para el ramo de retiro: 2% del salario base de cotizacin del trabajador, aportado totalmente por el patrn. El gobierno mexicano aporta a este seguro, una cuota social de acuerdo a las veces el salario mnimo que perciba el trabajador por da. Este se actualiza trimestralmente de acuerdo al INPC, los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre de cada ao. Salarios mnimos Cuota social 1 salario $ 3,870.77 De 1,01 a 4 $ 3,709.49 De 4,01 a 7 $ 3,548.20 De 7,01 a 10 $ 3,386.92 De 10,01 a 15 $ 3,225.64 38. 39 BLOQUE 2 5. Guardera y prestaciones sociales. Este seguro cubre a los hijos de madres trabajadoras o de cualquier asegurado que tenga la custodia legal. Para brindarles los cuidados necesarios mientras el asegurado labora. Adems de las prestaciones sociales que son acciones del instituto dirigidas a fomentar la salud, prevenir enfermedades y accidentes, y elevar la calidad de vida de la poblacin. Este seguro lo paga totalmente el patrn a razn del 1% del salario base de cotizacin. Para el 2011 los porcentajes de las tablas del IMSS siguen igual para el clculo de las cuotas obrero patronal. Los porcentajes mencionados en el cuadro anterior sern aplicados al salario diario integrado base de cotizacin para poder determinar la prima correspondiente a cada seguro. Patrn Trabajador Estado SEGUROS Enfermedad y Especie 20.40%1 0.40%2 13.90% Maternidad 1.10%2 Dinero 0.70%3 0.25%3 0.05% Invalidez 1.75%3 0.625%3 0.125% y vida Retiro 2.00%3 Cesanta 3.150%3 1.125%3 0.2250% y vejez Guarderas 1.00%3 y prestaciones sociales Pensionados 1.05%3 0.375%3 0.075% Infonavit 5.00%3 1 Sobre la base de un salario mnimo del DF 2 Sobre la diferencia entre el SBC y 3 SMG del DF 3 Del SBC 39. 40 APORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SAR Evaluacin Actividad: 2 Producto: Sopa de letras. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Reconoce conceptos relacionados con la seguridad social. Analiza los rubros aplicables a la seguridad social en la carga tributaria. Muestra iniciativa y responsabilidad al realizar la actividad. Autoevaluacin C MC NC Calificacin otorgada por el docente Resuelve la sopa de letras buscando los nombres de los 5 seguros del rgimen obligatorio que comprende el IMSS. Actividad: 2 40. 41 BLOQUE 2 Porcentajes: Las cuotas que por el seguro de riesgo de trabajo deban pagar los patrones, se determinaran en relacin con la cuanta del salario base de cotizacin Para los efectos de la fijacin de primas a cubrir por el seguro de riesgo de trabajo, las empresas debern calcular sus primas, multiplicando la siniestralidad de la empresa por un factor de prima y al producto se le sumara el 0.005. El resultado ser la prima aplicar sobre los salarios de cotizacin. Integracin: El salario diario integrado base de cotizacin se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, y por las gratificaciones, percepciones, primas comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por sus servicios. Excepciones: Se excluye como integrantes del salario base de cotizacin, dada su naturaleza, los siguientes conceptos: 1. Los instrumentos de trabajo tales como herramientas, ropa y otros similares; 2. El ahorro, cuando se integre por un depsito de cantidad semanaria, quincenal o mensual igual del trabajador y de la empresa; si se constituye en forma diversa o puede el trabajador retirarlo ms de dos veces al ao, integrar salario; tampoco se tomarn en cuenta las cantidades otorgadas por el patrn para fines sociales de carcter sindical; 3. Las aportaciones adicionales que el patrn convenga otorgar a favor de sus trabajadores por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez; 4. Las cuotas que en trminos de esta Ley le corresponde cubrir al patrn, las aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, y las participaciones en las utilidades de la empresa; 5. La alimentacin y la habitacin cuando se entreguen en forma onerosa a los trabajadores; se entiende que son onerosas estas prestaciones cuando el trabajador pague por cada una de ellas, como mnimo, el veinte por ciento del salario mnimo general diario que rija en el Distrito Federal; 6. Las despensas en especie o en dinero, siempre y cuando su importe no rebase el cuarenta por ciento del salario mnimo general diario vigente en el Distrito Federal; 7. Los premios por asistencia y puntualidad, siempre que el importe de cada uno de estos conceptos no rebase el diez por ciento del salario base de cotizacin; 8. Las cantidades aportadas para fines sociales, considerndose como tales las entregadas para constituir fondos de algn plan de pensiones establecido por el patrn o derivado de contratacin colectiva. Los planes de pensiones sern slo los que renan los requisitos que establezca la Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, y 9. El tiempo extraordinario dentro de los mrgenes sealados en la Ley Federal del Trabajo. Para que los conceptos mencionados en este precepto se excluyan como integrantes del salario base de cotizacin, debern estar debidamente registrados en la contabilidad del patrn. En los conceptos previstos en las fracciones VI, VII y IX cuando el importe de estas prestaciones rebase el porcentaje establecido, solamente se integrarn los excedentes al salario base de cotizacin. Limite. Para el clculo de las cuotas, la Ley del Seguro Social del ao 2009 establece como lmite superior del salario diario integrado base de cotizacin el equivalente a veinticinco veces el salario mnimo general vigente en el Distrito Federal. Pago mensual. El pago de las cuotas obrero patronales del IMSS ser por mensualidades vencidas a mas tardar el da 17 del mes inmediato siguiente. Pago bimestral. Respecto a las cuotas relativas al seguro del retiro el pago ser bimestral a mas tardar el da 17 de de los meses de enero, marzo, mayo, julio septiembre y noviembre de cada ao. Hay que resaltar que el seguro del retiro, que es una prestacin a favor de los trabajadores, naci en febrero de 1992. 41. 42 APORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SAR La cuota del seguro del retiro como ya se vio es del 2% del salario base de cotizacin y es aportada en su totalidad por el patrn. Tanto la cuota de cesanta en edad avanzada y vejez como la del seguro del retiro debern depositarse en una institucin de crdito en cuentas individuales por cada trabajador. Para registrar tanto la cuota de cesanta en edad avanzada y vejez como la del seguro del retiro en forma individualizada se emplea la sub cuenta del SAR. SAR. Sistema de Ahorro para el Retiro. Est basado en cuentas individuales en las que contribuyen el trabajador, el patrn y el Gobierno Federal. Cada trabajador se hace acreedor a una pensin al final de la vida laboral en funcin del monto acumulado en su cuenta individual. SAR 92. Este Periodo comprende las aportaciones acumuladas por los trabajadores del IMSS entre el 1 de marzo de 1992 y el 30 de junio de 1997. Los recursos correspondientes a dicho periodo fueron depositados en el banco que fue elegido en su momento por cada patrn y regulados por las Leyes del IMSS y del INFONAVIT. Los recursos de este periodo se pueden transferir a la cuenta individual siempre y cuando se cuente con el comprobante bancario correspondiente. CONSAR. CONSAR es la Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro y su labor fundamental es la de regular el Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR) que est constituido por las cuentas individuales a nombre de los trabajadores que manejan las AFOREs. Qu significa que CONSAR regula a las AFOREs? La CONSAR establece las reglas para que el SAR funcione adecuadamente. Vigila que se resguarden adecuadamente los recursos de los trabajadores. Supervisa que los recursos de los trabajadores se inviertan de acuerdo a los parmetros y lmites establecidos por la Comisin (Rgimen de inversin). Se asegura de que brinden la informacin requerida para los trabajadores (que te enven tu Estado de cuenta tres veces por ao, por ejemplo). Est facultada para imponer multas a las AFOREs y sanciones a los empleados de stas en caso de algn incumplimiento. Con todo ello, se asegura no slo de que el SAR funcione sino de que los derechos de los trabajadores sean respetados por las AFOREs. Administradoras de Fondos para el Retiro. Las Administradoras de Fondos para el Retiro, (AFORE), son instituciones financieras privadas de Mxico, que administran fondos de retiro y ahorro de los trabajadores afiliados al Instituto Mexicano del Seguro Social y recientemente de los afiliados al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores al Servicio del Estado. Fueron creadas por la Ley del seguro social de 1997 e iniciaron su operacin el 1 de Julio del mismo ao. Su funcionamiento est regulado por la Comisin Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, (CONSAR) y autorizado por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. Su finalidad es que todos los trabajadores puedan contar con una pensin al momento de su retiro, cuando los recursos de la AFORE no son suficientes para la pensin, el trabajador recibe una pensin garantizada del gobierno mexicano, equivalente a 1 salario mnimo del Distrito Federal por da y que se actualizar el mes de febrero todos los aos conforme al INPC. 42. 43 BLOQUE 2 En equipo de 3 integrantes realicen lo siguiente: Investiguen que son las AFORES, cules son sus beneficios, quin puede hacer uso de ellas, cmo funcionan etc. Presenten un reporte de investigacin y expnganlo ante el grupo. Actividad: 3 43. 44 APORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SAR Evaluacin Actividad: 3 Producto: Reporte de investigacin. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Reconoce la importancia de la seguridad social a travs de las AFORES. Valora a travs de juicios propios la importancia de la seguridad social utilizando las AFORES. Expone sus ideas de forma clara y se muestra respetuoso ante la opinin de sus compaeros. Autoevaluacin C MC NC Calificacin otorgada por el docente Actividad: 3 (continuacin) 44. 45 BLOQUE 2 Evaluacin Actividad: 4 Producto: Organizador grfico. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Organiza la informacin acerca de la aplicacin de la carga tributaria aplicable a la seguridad social. Ilustra a travs del organizador la aplicacin de la carga tributaria aplicable a la seguridad social. Es creativo en el desarrollo del organizador grfico. Autoevaluacin C MC NC Calificacin otorgada por el docente Elabora un organizador grfico de la secuencia didctica 1 Seguridad Social con su rgimen, los seguros que comprenden y las caractersticas de cada uno de ellos. Actividad: 4 45. 46 APORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SAR Cierre Evaluacin Actividad: 5 Producto: Cuestionario. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Identifica informacin til para la aplicacin de la carga tributaria aplicable a la seguridad social. Distingue informacin til para la aplicacin de la carga tributaria aplicable a la seguridad social. Se esfuerza por concluir satisfactoriamente la actividad. Autoevaluacin C MC NC Calificacin otorgada por el docente De manera individual contesta las siguientes preguntas. 1. Cmo ser el pago de las cuotas obrero patronales y a ms tardar que da? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ 2. Qu es el seguro de retiro y a quin beneficia? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ 3. En dnde debern ser depositadas las cuotas de cesanta y vejez? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ 4. Menciona cules son los dos rgimen que maneja el Seguro social. _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ 5. Qu son las AFORES? _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________________________ Actividad: 5 46. 47 BLOQUE 2 Secuencia didctica 2. Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores. Inicio Evaluacin Actividad: 1 Producto: Relacin de columnas. Puntaje: Saberes Conceptual Procedimental Actitudinal Identifica los conceptos aplicables a la carga tributaria. Distingue informacin aplicable en la carga tributaria. Muestra entusiasmo al realizar la actividad. Autoevaluacin C MC NC Calificacin otorgada por el docente Escribe dentro del parntesis, el nmero que corresponda a la definicin correcta de la columna derecha. 1. Los trabajadores tendrn derecho a una prima no menor de veinticinco por ciento sobre los salarios que les correspondan durante el periodo de vacaciones. ( ) Riesgo de trabajo. 2. Es aquel que debe utilizar el patrn para calcular el monto de las aportaciones y de los descuentos. Este salario se integra con: Los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentacin, habitacin, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por su trabajo. ( ) Salario base de cotizacin. 3. Es cualquier accidente o enfermedad que sufra el trabajador con motivo de su trabajo. ( ) Salario diario integrado. 4. Es una gratificacin anual que toda empresa tiene la obligacin de otorgar a su personal, normalmente al fin de ao ( ) Tiempo extraordinario. 5. Es cuando se prolonga la jornada de trabajo por circunstancias extraordinarias, sin exceder nunca de tres horas diarias ni de tres veces en una semana. ( ) Aguinaldo. 6. Es el salario con el que un trabajador est registrado en el IMSS, y sirve para calcular las cuotas que el patrn debe pagar al Seguro Social y los beneficios que pueden recibir el trabajador y su familia. ( ) Prima vacacional. Actividad: 1 47. 48 APORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SAR Desarrollo INFONAVIT. El Fondo Nacional de la Vivienda tiene como objetivo crear sistemas de financiamiento que permiten a los trabajadores obtener crdito barato y suficiente para adquirir en propiedad habitaciones cmodas e higinicas, para la construccin, reparacin o mejoras de su casa habitacin y para el pago de pasivos adquiridos por estos conceptos. Porcentaje. Toda empresa est obligada a proporcionar a los trabajadores habitaciones cmodas e higinicas, y para dar cumplimiento a esa obligacin deber aportar al Fondo Nacional de la Vivienda el 5% sobre los salarios de los trabajadores a su servicio. El salario base de aportacin se integra igual que para efectos de las aportaciones al Seguro Social, teniendo un tope de aportacin equivalente a 10 veces al salario mnimo del rea geogrfica que corresponda. Las aportaciones al INFONAVIT se harn bimestralmente en las mismas fechas de pago que el seguro del retiro. Las aportaciones al INFONAVIT debern ser depositadas en una institucin de crdito en cuentas individuales para cada trabajador: para registrar las aportaciones de deber usar la subcuenta Infonavit. A continuacin se presenta un ejemplo de cmo determinar y registrar las aportaciones al IMSS, SAR, e INFONAVIT. Datos Sueldo diario del trabajador $ 95.00 Gratificacin 15 das Vacaciones 6 das Prima vacacional 25% Comida 1 da Procedimiento: Gratificacin (15 das entre 365 das = 0.0411 X 95.00 de salario diario) $ 3.91 Vacaciones (6dias X.25= 1.5 das, entre 365 das = 0.0041 X 95.00 de salario diario) .39 Comida (art 32 LIMSS 8.33 X 95.00 de salario diario) 7.91 Parte de integracin del salario $ 12.21 Ms: Salario diario 95.00 Salario diario integrado base de cotizacin $ 107.21 48. 49 BLOQUE 2 Al salario diario integrado base de cotizacin, as determinado, se le aplicarn los porcentajes de las distintas ramas de seguro, como se indica en el procedimiento que se presenta en el siguiente cuadro. Ramas de seguro Patrn Trabajador 107.21 por porcentaje Cuotas de aportacin 107.21 por porcentaje Cuotas de aportacin Cuota fija (salario mnimo general $ 54.80 x 20.40%) 20.40% 11.18 0% 0.00 Cuota adicional (Tasa aplicable a la diferencia entre el salario base de cotizacin y tres veces el SMG por da cotizado = $54.80 x 3 = 164.40) no existe excedente pues el salario diario es de $ 107.21 1.10% 0.00 0.40% 0.00 Prestaciones en Dinero ($107.21 x 0.70%) y ($107.21 x 0.25%) 0.70% 0.75% 0.25% 0.27 Prestaciones en Especie ($107.21 x 1.05%) y ($107.21 x 0.375%) 1.05% 1.13 0.375% 0.40 Invalidez y vida ($107.21 x 1,750%) y ($107.21 x 0.625%) 1.750% 1.88 0.625% 0.67 Riesgos de Trabajo ($107.21 x 0.5000%) 0.500% 0.54 0% 0.00 Guardera y prestaciones sociales ($107.21 x 1.0%) 1% 1.07 0% 0.00 Suma 16.55 1.34 Por das de enero del ao 2011 X 31 X 31 Total de cuotas de aportacin al IMSS (enero) 513.05 41.54 Suma 16.55 1.34 Por das de febrero del ao 2011 X 28 X 28 Total de cuotas de aportacin al IMSS (febrero) 463.40 37.52 Cesanta en edad avanzada y vejez ($107.21 x 3.150%) y ($107.21 x 1.125%) 3.150% 3.38 1.125% 1.21 Por das del 1er Bimestre del ao X 59 X 59 Aportacin al SAR ($3.38 x x59)($1.21 x 59) 199.25 71.39 Seguro de retiro ($107.21 x 2.0%) 2% 2.14 0% 0.00 Por das del 1er Bimestre del ao X 59 X 59 Aportacin al SAR ($2.14 x 59) 126.26 0.00 Total de cuotas de aportacin al SAR ($199.25 +$126.26) ($ 71.39 + 0) 325.51 71.39 Aportacin al Fondo Nacional de Vivienda ($107.21 + 5.0%) 5% 5.36 0% 0.00 Por los das del 1er Bimestre del ao. X 59 X 59 Total de la aportacin del INFONAVIT 316.24 0.00 49. 50 APORTACIONES AL SEGURO SOCIAL Y SAR Aspecto contable. Para registrar las obligaciones a cargo del negocio por los sueldos y salarios e impuestos por pagar, si se considera que corresponden al mes de enero (95.00 x 31 das = 2,945.00) el asiento seria: Gastos de operacin (gastos de venta y administracin) Sueldos y salarios. IMSS (cuota patronal)... Sueldos y salarios por pagar. Impuesto por pagar. IMSS (cuota patronal). IMSS (cuota retenida al trabajador)... $ 2,945.00 513.05 $513.05 41.54 $ 3,458.05 $2,903.46 554.59 Cabe mencionar que la aportacin al IMSS ($41.54) retenida al trabajador no debe ser considerada como un gasto de la empresa, en virtud de que es descontada del sueldo del trabajador. Para registrar el pago de sueldos y salarios e impuestos por pagar el asiento de diario ser: Sueldos y salarios por pagar.. Impuesto por pagar. IMSS (cuota patronal)... IMSS (cuota retenida al trabajador).... Bancos $ 513.05 41.54 $ 2,903.46 554.59 $ 3,458.05 Para registrar la obligacin a cargo del negocio por los sueldos y salarios e impuestos por pagar, si se considera que corresponden al me de febrero (95.00 x 28 das = $ 2,660.00) el asiento de diario ser el siguiente; Gastos de operacin (gastos de venta y administracin) Sueldos y salarios. IMSS (cuota patronal)... SAR (aportacin patronal) Cesanta y vejez (cuota patronal) 2% Seguro del retiro (cuota patronal). INFONAVIT (aportacin patronal) Sueldos y salarios por pagar. Impuesto por pagar. IMSS (cuota patronal). IMSS (cuota retenida al trabajador).. SAR.. Cesanta y vejez (cuota obrero patronal). Cesanta y vejez (cuota retenida al trabajador)... 2% seguro del retiro (cuota patronal) INFONAVIT 5% Aportacin patronal... $ 199.25 126.26 199.25 71.39 126.26 $ 2,600.00 463.40 325.51 316.24 463.40 37.52 396.90 316.24 $3,765.1 5 $2,551.09 1,214.06 En este caso mes de febrero, tanto la aportacin al IMSS ($37.52) como la cuota de cesanta en edad avanzada y vejez ($71.39), no deben ser consideradas como un gasto de la empresa por que fueron descontadas del sueldo del trabajador. 50. 51 BLOQUE 2 Para registrar el pago de sueldo y salario e impuesto por pagar el asiento de diario ser: Sueldos y salarios por pagar.. Impuesto por pagar..... IMSS (cuota patronal)..... IMSS (cuota retenida al trabajador)...... SAR... Cesanta y vejez (cuota obrero patronal).... Cesanta y vejez (cuota retenida al trabajador)... 2% seguro del retiro (cuota patronal) INFONAVIT.. Bancos..... $199.25 71.39 126.26 $ 463.40 37.52 396.90 316.24 $ 2,660.00 1214.06 $3,874.06 Ley de Hacienda del Estado de Sonora. La Ley de Hacienda del Estado de Sonora en su Captulo Sexto habla de los Impuestos Sobre Producto de Trabajo y en Seccin Primera del Impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo Personal (2% sobre nmina). El objeto de ste impuesto es la realizacin de pagos en dinero o en especie por concepto de remuneracin al trabajo personal prestado bajo la direccin o dependencia de un patrn. Son sujetos del impuesto quienes realicen los pagos en dinero o en especie por remuneracin al trabajo personal. * Cabe aclarar que la obligacin nace a partir del momento en que contrata a 1 o ms personas para que presten sus servicios ante la direccin y dependencia de un patrn. La tasa del impuesto que se aplicar sobre