“Blanqueo, Moratoria y Beneficio...

“Blanqueo, Moratoria y Beneficio Cumplidores”

Aspectos Básicos, Repaso Normativa, Preguntas Prácticas, Ejemplos Presentaciones y Tips para el día a día.

Dr. CP y LA Sergio L. Biller

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Antecedentes de las Últimas NovedadesTodo el MUNDO total (o aparente) Transparencia y Acuerdos de Información fiscal.

Ejemplos:

OCDE: Acuerdo de Intercambio Automático con paises. (Incluidos paises como Suiza,Uruguay, etc)

Ley FATCA (EEUU): Acuerdo de EEUU con diferentes paises (con/sin reciprocidad)

RESULTADO: Amnistías Fiscales: Ejemplo CHILE, BRASIL, COLOMBIA

AHORA: ARGENTINA SINCERAMIENTO FISCAL

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MARCO NORMATIVO

Ley 27.260 (B.O. del 22/07/2016)Ley Blanqueo, Moratoria, Benef. Cumplidores y otros.

Dto. 895/16 (B.O. del 28/07/2016) Decreto Reglamentario

RG AFIP N 3.919 (B.O. del 29/07/2016) Blanqueo

RG AFIP N 3.920 (B.O. del 29/07/2016) Moratoria

RG AFIP N 3.935 (B.O. del 05/09/2016) Moratoria “Plus”Varios: BCRA, UIF Y CNV.

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BLANQUEOAspectos Básicos y Resumen

Normativo


Sujetos Alcanzados

No son Sujetos para Régimen de Sinceramiento Fiscal

Personas Humanas Sucesiones Indivisas Domiciliados, residentes, Sujetos Artículo 49 Ley constituidos o establecidos

Impuesto Ganancias en el EXTERIOR.

• Personas Humanas • Sucesiones Indivisas Domiciliados, residentes, • Sujetos Artículo 49 Ley constituidos o establecidos

Impuesto Ganancias en el país al 31/12/2015

RG AFIP: Agrega Residentes hasta Fecha Preexistencia

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Sujetos Excluidos Blanqueo (I)Art. 82 y 83 Ley

Quienes se hayan desempeñado entre 1/1/2010 y la vigencia del régimen como:

- Presidente y Vicepresidente Nación- Jefe y Vicejefe Gob CABA- Senador o Diputado Nac, Prov o Municipal.- Magistrados PJN y MPN- Funcionario Categoría Directos o Superior- Otros.- OJO: (Tampoco Cónyuges, Padres e Hijos Menores Emancipados)

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Sujetos Excluidos Blanqueo (II) (también en Moratoria) Art. 84 Ley

- Declarados en Quiebra- Condenados Delitos Tributarios- Personas Jurídicas en las que los socios, adm, directores o sindicos

hayan síndicos condenados LPN- Procesados: (sin condena firme) delitos contra orden financiero,

usura, estafa, falsificación, explotación sexual, lavado activos, etc. - Otros

TIP: Proceso penal en trámite pueden adherir pero su posterior auto de procesamiento da lugar a perdida de beneficios (último párrafo Art. 84)

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¿Qué Bienes puedo exteriorizar?a) Tenencia de moneda nacional o extranjera;b) Inmuebles (adquiridos - incluidos los terrenos -, los inmuebles construidos, las

obras en construcción y las mejoras).c) Muebles, incluido acciones, participación en sociedades, derechos inherentes al

carácter de beneficiario de fideicomisos u otros tipos de patrimonios de afectación similares, toda clase de instrumentos financieros o títulos valores, tales como bonos, obligaciones negociables, certificados de depósito en custodia (ADRs), cuotas partes de fondos y otros similares;

d) Demás bienes en el país y en el exterior incluyendo créditos y todo tipo de derecho susceptible de valor económico.

- NO SE PUEDE EXTERIORIZAR:Las tenencias de moneda o títulos valores en el exterior, que estuvieran depositadas en entidades financieras o agentes de custodia radicados o ubicados en jurisdicciones o países identificados por el Grupo de Acción Financiera (GAFI) como de Alto Riesgo o No Cooperantes

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FECHAS

AGENDAR!!!!

Personas PersonasHumanas Jurídicas

22/07/2016 Ultimo bceant 1/1/16

FECHA PREEXISTENCIA

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Moneda o Títulos Valores en el Exterior

Moneda o Títulos Valores depositados en el

país

Declaración de su depósito en entidades financieras u otros entes.No hay obligación de repatriación de fondos.De ser realizada, la repatriación deberá efectuarse a través de entidadesfinancieras y agentes de mercado de valores locales.Emisión de un resumen o estado electrónico de las entidades del exterior al22/07/16. En su defecto al 31/07/16 (conteniendo el saldo al 22/07/16) .Modificación por RG

Declaración y acreditación de su depósito.

Condiciones para la adhesión

• Depósito en entidades locales (Leyes 21.526 y 26.831) hasta el 31/10/2016.• Permanecer depositadas por un plazo no menor a 6 meses o hasta el

31/3/2017, el mayor. Excepción: suma para pagar el impuesto especial oadquisición de bonos o cuotas de FCI.

• Retiro con anticipación para comprar inmuebles o muebles registrables.

Demás bienes en el exterior

Moneda en efectivo en el

país

• Declaración jurada en la que se individualicen


VALUACIÓN BIENES

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Inmuebles: Valor de plaza!! (incluidos los que forman parte de una sociedad) Moneda y Bs en ME: Tipo

comprador BNA a fecha de preexistencia (22/07/16 PH ejemplo)

Bienes de Cambio: Según LIG

Accs, Part Soc, Fidei, etc: Valor proporcional total de activos del ente. No pasivos.

Demás Bienes: Bienes Personales (PH y SI) GMP (PJ)

TIP Casos Especiales: Mas adelante!


Impuesto Especial (Costo)

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Situación Impuesto especial

Total de bienes hasta $ 305.000 0%Total de bienes de mas $ 305.000 hasta $ 800.000 5%

Total de bienes mayores a $ 800.000:• Inmuebles 5%• Demás Bienes:

o Hasta el 31/12/2016 10% 10% en especie, entregando:

BONAR 17 y/o GLOBAL 17

o Hasta el 31/03/2017 15%


No pagan el “Impuesto Especial” los fondos afectados a:

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BONAR 0% a 3 años: Intransferible y no negociable. No genera Intereses

BONAR 1% a 7 años: Intransferible y no negociable durante 4 años. Genera 1% interés. Bono 3x1: Libera de Impuesto Especial al triple del monto suscripto

FCI a 5 años: Abiertos o Cerrados cuyo objetivo sea inversión infraestructura, inmobiliario, etc.


Efectos del Blanqueo- Liberación Incremento Patrimonial no Justificado- Impuestos nacionales (incluido “Salidas no Doc”) con origen en bienes

declarados ahora y en bienes no declarados en el pasado que no existan a la Fecha de Preexistencia, incluyendo montos consumidos. OJO: Excepto CF en IVA y deducción del gasto en ganancias por facturas apócrifas

- Sanciones Civil, Penal tributaria, Penal Cambiaria, Aduanera e infracciones administrativas vinculadas. (No incluye acciones privadas por particulares obviamente)

- Incluye a la extensión a Socios Adm, Gerentes, Directores y sindicos, etc.- Otros

No incluye (sólo invita) impuestos provinciales, CABA y municipales.

A la fecha adhesión al blanqueo de varias jurisdicciones.

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MORATORIAAspectos Básicos y Resumen

Normativo


Sujetos Alcanzados

No alcanzados/Excluidos (VER DIAPOSITIVA 8)

• Los contribuyentes y responsables de los tributos y de los recursos de la seguridad social

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OBLIGACIONES INCLUIDAS- Deudas e infracciones Impositivas, de la Seguridad Social (excepto Obras Sociales y ART) y aduaneras vencidas al

31/5/2016.- Deudas en discusión administrativa o judicial. El demandado se debe allanar, desistir de toda acción y asumir costas y

gastos.- Deudas prescriptas sobre las cuales exista denuncia penal. - Planes caducos y reformulación de planes de facilidades vigentes (excepto si se solicitó extinción de la acción penal

s/Ley 24.769, art. 16).- Retenciones y Percepciones no practicadas o no efectuadas, o que hayan sido practicadas o efectuadas y no

ingresadas.

El concepto “obligaciones vencidas” no incluye aquellas obligaciones que se rectifiquen en cualquier momento posterior al 31/5/2016 y que tengan como fin la exteriorización de activos (DR, art. 17). No resultará de aplicación la moratoria, en la medida en que se trate de tenencias y bienes a ser exteriorizados (DR, art. 26).


OBLIGACIONES EXCLUIDAS- Los aportes y contribuciones con destino al Sistema Nacional de Obras Sociales,

régimen especial de SS para empleados del servicio doméstico y RENATEA- Las deudas por cuotas destinadas a las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo y Seguro

de Vida Obligatorio.- Las obligaciones e infracciones vinculadas con regímenes promocionales que concedan

beneficios tributarios. No obstante, las deudas impositivas resultantes de su decaimiento, con más sus correspondientes accesorios, podrán regularizarse conforme al presente régimen.

- Las deudas incluidas en planes de facilidades vigentes respecto de las cuales se haya solicitado la extinción de la acción penal.

- Pagos a Cuenta, Anticipos.- Intereses de lo anterior, salvo de pagos a cuenta anticipos y similares.

PLAZO PARA ACOGIMIENTO: Hasta 31/03/2017 inclusive.

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EFECTOS Y BENEFICIOS

Suspensión de las acciones penales tributarias y aduaneras en curso y la interrupción del curso de la prescripción penal, siempre y cuando la misma no tuviese sentencia firme

Extinción de la acción penal aduanera, en la medida que no exista sentencia firme por la cancelación total de la deuda.

Eximición y/o condonación de multas y sanciones de leyes 11.683, 17.250, 22.161 y 22.415 que no se encontraren firmes.

Baja de la inscripción del contribuyente del REPSAL.

Eximición del 100% de los intereses resarcitorios y/o punitorios del capital adeudado y adherido al régimen de regularización correspondiente al aporte personal de los Trabajadores Autónomos.

Eximición de intereses resarcitorios y/o punitorios por encima del:Período 2015 y vtos hasta 31/05/2016: 10% de capital adeudadoPeríodos 2013 y 2014: 25% de capital adeudadoPeríodos 2011 y 2012: 50% de capital adeudadoPeríodos 2010 y anteriores: 75% de capital adeudado

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CONDICIONESPago contado 15% de reducción de deuda consolidada

Pago a cuenta 5% de deuda y 60 cuotas mensuales 1,5 % o

Micro y pequeñas empresas: opción pago a cuenta 10% y saldo hasta 90 cuotas con interés en base a tasa pasiva promedio BNA

Medianas empresas y Grandes contribuyentes: opción pago a cuenta 15% y saldo hasta 90 cuotas con misma tasa pero con piso del 1,5% mensual

Contribuyentes emergencia y/o desastre agropecuario: 90 cuotas, 1% mensual

CADUCIDADFalta de cancelación de 3 cuotas, consecutivas o alternadas, a los 60 días

corridos posteriores a la fecha de vencimiento de la tercera de ellas

Falta de ingreso de la/s cuota/s no cancelada/s, a los 60 días corridos contados desde la fecha de vencimiento de la última cuota del plan

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Beneficio a CumplidoresAspectos Básicos y Resumen

Normativo


¿Cuál es el Beneficio?

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Exención del Impuesto sobre los Bienes Personales por los períodos fiscales 2016, 2017 y 2018, inclusive, oSi no corresponde lo anterior exención del impuesto a las ganancias para la primer cuota del aguinaldo 2016, para empleados en relación de dependencia y jubilados.


¿Quiénes son contribuyentes cumplidores?

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Son los contribuyentes que hayan cumplido con sus obligaciones tributarias correspondientes a losperíodos fiscales 2014 y 2015, y que además:

No hayan adherido, en los 2 períodos fiscales inmediatos anteriores al período fiscal 2016, al régimen de exteriorización voluntario ni al de regularización de obligaciones tributarias establecidos en la Ley 26.860, ni a los planes de pago particulares otorgados por la Administración Federal de Ingresos Públicos en uso de las facultades delegadas en el artículo 32 de la Ley 11.683;

No posean deudas en condición de ser ejecutadas por la Administración Federal de Ingresos Públicos, hayan sido ejecutados fiscalmente ni condenados, con condena firme, por multas por defraudación fiscal en los 2 períodos fiscales inmediatos anteriores al período fiscal 2016.

No se adhieran al Blanqueo actual (Art 65 Ley)


VARIOS:

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PLAZO: Hasta el 31 de Marzo de 2017 inclusive

CONTROLES DE SISTEMA:

Que se encuentren presentadas todas las declaraciones juradas determinativas de los impuestos en los que el sujeto esté inscripto, correspondientes a los períodos fiscales 2014 y 2015.Que no exista deuda líquida y exigible de obligaciones impositivas, previsionales y aduaneras, relativa a los períodos antes mencionados.Que se constituya y mantenga el “Domicilio Fiscal Electrónico”.Que se haya informado una dirección de correo electrónico y un número de teléfono particular utilizando el servicio con Clave Fiscal “Sistema Registral”, menú “Registro Tributario”, opciones “Administración de e-mails” y “Administración de teléfonos”.


Práctica, Preguntas, Tips…


Requisitos para adherir al Blanqueo

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- Tener CUIT- Sacar Domicilio Fiscal Electrónico- Registrar E-Mail- Registral Teléfono Particular

TIPS:

No Utilizar Exporer (Si Chrome, Firefox, etc)OJO Plazos para sacar CUIT Turnos AFIP. Tip!!


CASO BLANQUEO EFECTIVO PERMANENCIA (I)

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A los fines de ingresar tenencias de moneda, nacional o extranjera, en el blanqueo previsto en el régimen de sinceramiento fiscal se deben cumplir una serie de pasos previos y respetar las fechas previstas por la AFIP.

El paso a paso es el siguiente.1-Abrir una cuenta bancaria especial, según la opción elegida. (En este caso Permanencia)2-Acceder con clave fiscal al servicio "Sistema Voluntario y Excepcional de declaración de bienes en el país y en el exterior”. Allí: - Ingresar el monto de moneda a sincerar.- Completar el destino (permanencia).- Generar el volante electrónico de pago (VEP) por el 1% de adelanto del impuesto especial (Ver exceso Reglamentario). De Corresponder. Y solo para blanqueo de efectivo con depósito en cuenta.3-Pagar el VEP antes del 24 de octubre de 2016.4-Visualizar el pago del VEP e imprimir el PDF con el comprobante de depósito.5-Presentar al banco el PDF y el comprobante del VEP pago. Depositar el dinero declarado.6-Una vez que aparece el depósito en el sitio de Afip, se puede confirmar la registración. Fecha tope, 31 de octubre de 2016.


CASO BLANQUEO EFECTIVO PERMANENCIA (II)

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7-En la pestaña "liquidación” se pueden ver los detalles de la opción.8-En la pestaña "pago” se genera el VEP por el resto del impuesto especial.9-Se abona el VEP generado.10-En la pestaña "pago” aparece el VEP pagado. Ya se puede presentar la declaración jurada. El sistema genera, en PDF, el comprobante del sinceramiento.11-A partir del 31 de marzo o 30 de abril de 2017, se tendrá disponibilidad del dinero.

Si se cumplieron los 5 primeros pasos, el dinero se puede destinar antes de esa fecha a la compra de inmuebles o bienes registrables.

El monto a exteriorizar se puede dividir para depositar en diferente banco o en diferente día. El procedimiento se debe realizar en cada caso.


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Seguimos con Depósito de Dinero (Blanqueo)…

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El dinero en efectivo que se declara en el Blanqueo debe permanecer 6 meses depositado o hasta el 31/3/17, lo que sea mayor, salvo que se destine a la compra de inmuebles o bienes muebles registrables.

AHORA: Las acciones son bienes muebles registrables?? Se puede retirar dinero para adquirirlas??:

Espacio Consultivo AFIP CPCECABA 29/08/16 aclara la duda:

“NO, las acciones y títulos públicos, entre otros instrumentos financieros, no son bienes muebles registrables en los términos del Art 44 de la ley 27.260”


Blanqueo de Inmuebles. Boleto CV?

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Se considera configurada la adquisición, con boleto de compra-venta u otro compromiso similar provisto de certificación notarial.

AHORA: Se entiende que apunta a establecer FECHA CIERTA para la preexistencia…

Espacio Consultivo AFIP CPCECABA 29/08/16 nos dice:

“… no parece objetable la prueba de preexistencia con otro documento fehaciente que posea fecha cierta de acuerdo a las normas de derecho civil…”EJ: Sellos o mecanismo similar


Blanqueo de Automóviles y otros. OJO los de este año…

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Los automotores radicados en el país declarados por las personas humanas o las sucesiones indivisas deberán valuarse conforme se indica a continuación:-Adquiridos con anterioridad al 1° de enero de 2016: de acuerdo con las normas del impuesto sobre los bienes personales.-Adquiridos entre el 1° de enero de 2016 y la fecha de promulgación de la Ley 27.260 (22/07/2016): según la valuación que surja de la tabla de valores de referencia que elabora la Dirección Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad del Automotor y de Créditos Prendarios de la República Argentina vigente a la fecha de promulgación de la ley (22/07/2016), a los fines del cálculo de los aranceles que se perciben por los trámites de transferencia e inscripción de tales bienes.Dichos valores de referencia, podrán ser consultados en el micrositio www.afip.gob.ar/sinceramiento.

La valuación de las aeronaves, naves, yates y similares, radicados en el país, declarados por personas humanas o las sucesiones indivisas, deberá surgir de una constancia emitida por una entidad aseguradora que opere bajo la supervisión de la Superintendencia de Seguros de la Nación, suscripta por persona habilitada, cuya firma deberá ser autenticada por la citada superintendencia.En el caso de automotores, aeronaves, naves, yates y similares, radicados en el exterior, declarados por personas

humanas o sucesiones indivisas, su valuación deberá surgir de una constancia emitida por entidad aseguradora del exterior, la que deberá ser suministrada por el declarante al presentar la declaración jurada de adhesión.


Blanqueo Monotributistas a tener presente:

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Los MONOTRIBUTISTAS pueden blanquear.

Dicha exteriorización no será tenida en cuenta a los fines de EXCLUSIÓN o RECATEGORIZACIÓN

Atención: Las rentas y gastos que en el futuro genere ese bien deben considerarse a los efectos de determinar la permanencia y categoría o exclusión del declarante del régimen.Tener presente el Articulo 20 Ley 26940. (Exclusión de Monotributistas de Pleno Derecho)

EJEMPLOS. Expensas? Si después compra un inmueble? Consejos…


Blanqueo: Resumen Cuentas Exterior con Moneda y Tit Valores

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Titularidad:

Cuenta a Nombre de la familia entera q regulariza uno o varios:Se puede blanquear en cualquier proporción por todos o cualquiera. No requiere cambio titularidad

Cuenta a nombre de los padres, y la quieren blanquear los hijos u otro no titular de la cta.Se puede blanquear pero con anterioridad al vto ddjj 2017 HAY QUE CAMBIAR LA TITULARIDAD

Cuenta a nombre de una sociedad del exterior, propiedad de padres e hijos:Se puede blanquear en cualquier proporción, por todos, alguno o uno de los titutlares. Se puede regularizar la participación societaria o los fondos directamente por las personas humanas. No requiere cambio de titularidad.

Siempre tener presentes el requisito de residencia visto al principio.


Moratoria o Blanqueo. Bienes Justificables o No. RG 3935

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-Según art 26 del DR si se trata de bienes no declarados, tendrá que Blanquear o ir por Régimen General. (Presentación Espontanea) Regla General.

-Si provienen de ingresos declarados podría incluirse en Moratoria (único caso):“Pueden incluirse en la moratoria las declaraciones juradas determinativas originales de los impuestos a las ganancias y sobre los bienes personales que presenten las personas humanas o sucesiones indivisas por períodos fiscales vencidos al 31/5/2016, mediante las que se declaren bienes o tenencias exteriorizados en períodos anteriores o cuya adquisición se hubiere realizado con tenencias o bienes oportunamente declarados ante la AFIP” Rg 3935. EJEMPLOS

DUDAS - Posible exceso Reglamentario del Decreto????? Qué pasa con los funcionarios, etc…??? Si nunca los declare y fueron donaciónes/herencias???


Moratoria: Condonación Intereses IMPORTANTE

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Fuente: RG 3920 Art 22:

“Serán condonados los intereses resarcitorios y/o punitorios correspondientes al capital cancelado con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia de la Ley 27.260 (23/07/16)”Si se cancela después se puede aprovechar de corresponder la reducción de la Moratoria

NO SE PUEDE REPETIR LO PAGADO y AHORA CONDONADO

Actualidad/ Tips:

CCMA Cuenta Corriente de Monotributistas y Autónomos ya actualizo el padrón y borro los intereses. Figuran como “exentos ley 27260”

Sistema de Cuentas Tributarias: Aún no, según Espacio Consultivo AFIP CPCECABA 29/08/16 “proximanente será registrado en el SCT”


Moratoria: Condonación Multas IMPORTANTE

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El beneficio de liberación de multas y demás sanciones correspondientes a infracciones formales cometidas hasta el 31 de mayo de 2016, que no se encuentren firmes ni abonadas, operará cuando con anterioridad a la fecha en que finalice el plazo para el acogimiento al régimen de regularización (31/03/2017), se haya cumplido o se cumpla la respectiva obligación formal.Cuando el deber formal transgredido no fuese, por su naturaleza, susceptible

de ser cumplido con posterioridad a la comisión de la infracción, la sanción quedará condonada de oficio, siempre que la falta haya sido cometida con anterioridad al 31 de mayo de 2016, inclusive.Las multas y demás sanciones, correspondientes a obligaciones sustanciales

devengadas al 31 de mayo de 2016, quedarán condonadas de pleno derecho, siempre que no se encontraren firmes a la fecha de entrada en vigencia de esta ley y la obligación principal hubiera sido cancelada a dicha fecha.

EJEMPLOS: Multas Automáticas, Multas por Omisión, Facturas Apócrifas.

NO SE PUEDE REPETIR LO PAGADO y AHORA CONDONADO


Moratoria: VEP Pago a Cuenta

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NOVEDAD!:SE PUEDE ENVIAR A UN TERCERO (Clave para cuentas inhibidas, etc)El tercero entra con su CUIT a “Presentación DDJJ y Pagos” y genera el VEP delegado previamenteAdemás sirve para cualquier tipo de pagos


Moratoria: Validación de Deuda Nuevo

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NOVEDAD 2:Se reformulo todo “Mis Facilidades” y ahora permite VALIDAR DEUDA tanto para planes de pago de la Moratoria como para Planes Permanentes de tener disponibles. También se puede agregar Deuda Nueva.Facilita y evita errores, calcula los intereses automáticamente, traslada información de otros planes, etc.


Beneficio Cumplidores:Para P. Jurídicas ¿También?

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Fuente: Art. 63 Ley 27.260: “…Se incluye dentro de este beneficio a los responsables sustitutos del impuesto sobre los bienes personales - acciones y participaciones sociales -, así como también los responsables sustitutos de beneficiarios del exterior…”

Adicionalmente el Decreto 895 establece que el beneficio se refiere a Bienes Personales Accs y Participaciones.

RESPUESTA: SI TIENEN BENEFICIO.

PEROOOOO NO DEJA CARGARLO A LA FECHA. AGENDAR!


Beneficio Cumplidores:Varios a HOY. Ejemplos y cuestiones a tener en cuenta.

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-Bienes Personales

-Ganancias

SAC Junio

-Siradig?


43

INTERVALO

PREGUNTAS


44

MUCHAS GRACIAS!


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