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ALGUNAS PRECISIONES SOBRE EL INFORME PRESENTADO EL 26/09/05 POR LA COMISIÓN ESPECIAL (RES. CS 4788/05) 1. Metodología y análisis de la información La Comisión Especial (CE) analiza la evolución de gastos en función del devengado y toma saldos bancarios en función de los extractos emitidos por los bancos. Habitualmente se observan diferencias entre el saldo de libros y extractos bancarios como consecuencia de la falta de habitualidad en las conciliaciones. Por esa razón, ante la necesidad de elaborar la evolución de gastos en función de los registros presupuestarios, resulta técnicamente adecuado hacerlo a partir de los saldos bancarios de libros. Esos saldos, según los arqueos efectuados por la Auditoría General de la Universidad de Buenos Aires (AG-UBA) fueron los siguientes: Al 07/05/2002 $ 53.369.868,19 Al 31/12/2004 $ 24.550.393,43 El informe de la CE parte de $ 53.814.519,92 y $ 27.306.167,44 como saldos bancarios al 07/05/2002 y al 31/12/2004 respectivamente. Para mayor claridad, en el ANEXO I se incluyen los arqueos (según extractos y según libros) efectuados por la AG-UBA, a partir del 07/05/2002 y al término de cada ejercicio fiscal. En el informe se consigna que el Contador General declara haber efectuado asientos de ajuste de desafectación de devengados, habilitando créditos a fuentes de financiamiento diverso (fte.fto. 1.2. y fte.fto. 1.6.) sin acto administrativo que lo respalde, lo que claramente prueba que actuó por su cuenta y sin mandato formal expreso incurriendo en la figura de falta de fidelidad en las tareas. Esta forma de actuar confirma la observación realizada en el informe de la CE (pág. 3) donde manifiesta “.....que el procedimiento de registración adoptado dificulta la apropiación de los egresos por concepto de ingreso”, es decir, que el sistema de información de administración financiera no resultaba una herramienta eficiente para la toma de decisiones. Al considerar saldos bancarios provenientes de los extractos en lugar de tomar en cuenta saldos de libros, se producen pequeñas diferencias en el cuadro expuesto en la página 4 del informe de la CE. Asimismo los gastos totales de la fte.fto. 1.2. correspondientes a los ejercicios 2003 y 2004 que se exponen en el citado cuadro, tampoco resultan coincidentes con los que surgen de las bases del SIPEFCO (2002 – 2004) y que mantienen en reserva tanto el rector como por la AG-UBA, según surge del Informe AG-UBA Nº 323. En relación con los gastos del período 07/05/2002 – 31/12/2002, a pesar de que estos no surgen con claridad de esas bases de datos, el cálculo efectuado por el rectorado supera en aproximadamente $ 9.500.000 al expuesto en el informe de la CE. En función de lo comentado se reelabora el cuadro 1 “Recomposición de montos a detallar” de la pág. 4 del informe de la CE, el que quedaría expresado del siguiente modo: Página 1
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ALGUNAS PRECISIONES SOBRE EL INFORME PRESENTADO EL 26/09/05 POR LA COMISIÓN ESPECIAL (RES. CS 4788/05)
1. Metodología y análisis de la información La Comisión Especial (CE) analiza la evolución de gastos en función del devengado y toma saldos bancarios en función de los extractos emitidos por los bancos. Habitualmente se observan diferencias entre el saldo de libros y extractos bancarios como consecuencia de la falta de habitualidad en las conciliaciones. Por esa razón, ante la necesidad de elaborar la evolución de gastos en función de los registros presupuestarios, resulta técnicamente adecuado hacerlo a partir de los saldos bancarios de libros. Esos saldos, según los arqueos efectuados por la Auditoría General de la Universidad de Buenos Aires (AG-UBA) fueron los siguientes:
Al 07/05/2002 $ 53.369.868,19 Al 31/12/2004 $ 24.550.393,43
El informe de la CE parte de $ 53.814.519,92 y $ 27.306.167,44 como saldos bancarios al 07/05/2002 y al 31/12/2004 respectivamente. Para mayor claridad, en el ANEXO I se incluyen los arqueos (según extractos y según libros) efectuados por la AG-UBA, a partir del 07/05/2002 y al término de cada ejercicio fiscal. En el informe se consigna que el Contador General declara haber efectuado asientos de ajuste de desafectación de devengados, habilitando créditos a fuentes de financiamiento diverso (fte.fto. 1.2. y fte.fto. 1.6.) sin acto administrativo que lo respalde, lo que claramente prueba que actuó por su cuenta y sin mandato formal expreso incurriendo en la figura de falta de fidelidad en las tareas. Esta forma de actuar confirma la observación realizada en el informe de la CE (pág. 3) donde manifiesta “.....que el procedimiento de registración adoptado dificulta la apropiación de los egresos por concepto de ingreso”, es decir, que el sistema de información de administración financiera no resultaba una herramienta eficiente para la toma de decisiones. Al considerar saldos bancarios provenientes de los extractos en lugar de tomar en cuenta saldos de libros, se producen pequeñas diferencias en el cuadro expuesto en la página 4 del informe de la CE. Asimismo los gastos totales de la fte.fto. 1.2. correspondientes a los ejercicios 2003 y 2004 que se exponen en el citado cuadro, tampoco resultan coincidentes con los que surgen de las bases del SIPEFCO (2002 – 2004) y que mantienen en reserva tanto el rector como por la AG-UBA, según surge del Informe AG-UBA Nº 323. En relación con los gastos del período 07/05/2002 – 31/12/2002, a pesar de que estos no surgen con claridad de esas bases de datos, el cálculo efectuado por el rectorado supera en aproximadamente $ 9.500.000 al expuesto en el informe de la CE. En función de lo comentado se reelabora el cuadro 1 “Recomposición de montos a detallar” de la pág. 4 del informe de la CE, el que quedaría expresado del siguiente modo:
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CONCEPTO IMPORTE SALDO SEGÚN LIBROS AL 07/05/2002 53.369.868,56
INGRESOS FF.12 05/2002 - 12/2002 37.635.446,83INGRESOS FF.12 2003 21.276.674,63INGRESOS FF.12 2004 15.529.511,30SUBTOTAL: INGRESOS POR RECURSOS PROPIOS 74.441.632,76RETENIDO AFIP 05/02 - 12/02 12.475.068,38RETENIDO AFIP 01/03 - 12/03 19.585.850,87RETENIDO AFIP 01/04 - 12/04 19.905.310,31
ING
RE
SOS
SUBTOTAL: RETENCIONES EN PAGOS A LA AFIP 51.966.229,56 DISPONIBILIDADES TOTALES 179.777.730,88
GASTOS FF.12 05/2002 - 12/2002 27.930.958,64GASTOS FF.12 TOTALES 2003 40.466.787,41
GA
STO
S
GASTOS FF.12 TOTALES 2004 60.768.811,37 TOTAL DE GASTOS 129.166.557,42 SALDO TEORICO 50.611.173,46 SALDO SEGÚN LIBROS AL 31/12/2004 24.550.393,43 DIFERENCIA 26.060.780,03 Menos: Mayor reserva para anticipo de sueldos (1) 10.515.000,00 MEMOS DE ANTICIPO A PROVEEDORES (2) 15.541.820,99 DIFERENCIA SIN JUSTIFICAR 3.959,04
(1) El aumento de la masa salarial anual durante el período bajo análisis en aproximadamente $ 100.000.000, obligó a aumentar la reserva para anticipar los sueldos a la remesa del MECyT.
(2) Si bien los “memos de adelanto a proveedores” arqueados el 31/12/2004 ascendían a $ 67.132.841,24, por recomendación de la AG-UBA se imputó la mayoría de ese saldo quedando como efectivo saldo a regularizar la suma de $ 15.541.820.
Para mejor proveer se detalla a continuación la composición de los “memos de adelanto a proveedores” arqueados por la AG-UBA al 31/12/2004 y aquellos que fueron regularizados dentro de ese ejercicio, según lo recomendado por el Auditor Interno:
DETALLE IMPORTE % Remuneraciones $ 44,965,896.53 66.98% Servicios $ 4,365,051.87 6.50%
DETALLE IMPORTE % Hospital de Clínicas (insumos) $ 7,869,110.28 11.72% DOSUBA $ 2,254,551.02 3.36% Amortización BODEN $ 902,352.71 1.34% Paritarias no Docentes $ 1,473,975.18 2.20% Complementarias docentes $ 713,944.94 1.06%
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FONID $ 1,109,519.34 1.65% Locación de servicios diciembre 2004 $ 354,558.36 0.53% SICORE $ 235,836.36 0.35% Honorarios Judiciales $ 59,347.09 0.09% Anticipo FCEYN FOPAR $ 100,000.00 0.15% Honorarios Rojas $ 116,529.50 0.17% Ayuda económica DOSUBA (año 1999) $ 170,000.00 0.25% UBATEC (año 2001) $ 171,828.00 0.26% Facultad de Agronomía (año 2002) $ 30,779.88 0.05% Facultad de Filosofía (años anteriores) $ 29,827.00 0.04% Otros $ 620,034.94 0.92% Fondos rotatorios y cajas chicas $ 1,589,698.24 2.37% TOTAL $ 67,132,841.24 100.00% menos, regularizados en 2004 con crédito presupuestario Remuneraciones $ 44,965,896.53 Paritarias no Docentes $ 1,473,975.18 Complementarias docentes $ 713,944.94 FONID $ 1,109,519.34 SICORE $ 235,836.36 Honorarios Judiciales $ 59,347.09 Fondos rotatorios y Cajas Chicas $ 1,589,698.24 Amortización BODEN $ 902,352.71 Facultad de Agronomía (año 2002) $ 30,779.88 Facultado de Filosofía (años anteriores) $ 29,827.00 Anticipo FCEYN FOPAR $ 100,000.00 Otros $ 379,842.98 a regularizar 2005 (*) $ 15,541,820.99
Los “memos de anticipo” que quedaron pendientes de regularización al cierre de ejercicio correspondían a los siguientes conceptos:
Servicios $ 4,365,051.87 Hospital de Clínicas (insumos) $ 7,869,110.28 DOSUBA $ 2,254,551.02 Fondos rotatorios y cajas chicas $ 1,053,107.82 Total $ 15.541.820,99
Teniendo en cuenta que al concluir los ejercicios fiscales anteriores, el saldo de “memos de adelanto a proveedores”, ascendió a cifras similares – tal como surge de los arqueos efectuados por la AG-UBA y como se expone a continuación - no se observa en esta materia, diferencias sustanciales con la realidad histórica de ejercicios anteriores:
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Saldo de memos de anticipo a proveedores al 31/12/2001 $ 14.838.734,22Saldo de memos de anticipo a proveedores al 07/05/2002 $ 15.092.620,71Saldo de memos de anticipo a proveedores al 31/12/2002 $ 11.973.785,77Saldo de memos de anticipo a proveedores al 31/12/2003 $ 3.521.534,06Saldo de memos de anticipo a proveedores al 31/12/2004 $ 15.541.820,99
Para justificar los cambios efectuados en el cuadro 1 presentado por la CE en lo referente a los gastos por fte.fto. 1.2. devengados durante los ejercicios 2003 y 2004, se adjunta el ANEXO III con la Cuenta de Ahorro-Inversión y Financiamiento de la citada fuente, correspondiente al período 2002 – 2004. Es decir que, como surge tanto del informe de la CE como del análisis precedente, nunca existió en la Universidad de Buenos Aires un egreso de fondos sin justificar de 180 millones de pesos, tal como erróneamente se recogió en varios artículos periodísticos, sino que se trató de un saldo de “memos de anticipo a proveedores”, registrado contablemente y no imputado presupuestariamente al 31/12/2004 de $ 15.541.820,99. Este saldo, además, resultó de similar magnitud a los existentes al 31/12/2001 y al 07/05/2002, momento en que comenzó la actual gestión. 2. Egresos del período a. Consideraciones generales
Con el objeto de obtener un mayor detalle de la ejecución presupuestaria por el período 2002 – 2004, sus recursos y gastos tanto de la fte.fto. 1.2., como de la fte.fto. 1.6., fue necesario realizar una minuciosa tarea de análisis de las registraciones que demandó un tiempo mayor del anticipado por la naturaleza de los registros. Los resultados de esa labor se exponen en el ANEXO II. Asimismo, los resultados de las Cuentas de Ahorro, Inversión y Financiamiento por ese período y por todas las fuentes de financiamiento, se exponen en los ANEXOS III a V. En principio se aclara que, luego de los ajustes efectuados en el cuadro 1 del informe de la CE, el total de erogaciones por fte.fto. 1.2. durante el período bajo análisis asciende a $ 129.166.557,42 según surge de las bases del SIPEFCO en reserva. Si bien es cierto que durante el período 2002-2004 se produce un desfinanciamiento, el mismo se pronuncia en el ejercicio 2004 y no resulta tan gravoso durante los años 2002 y 2003, tal como surge de la siguiente tabla:
CONCEPTO AÑO 2002 AÑO 2003 AÑO 2004 Saldo bancario al inicio $ 11.252.770,59 $ 44.368.560,19 $ 45.903.041,71Recursos de fte.fto. 1.2. $ 66.611.095,97 $ 21.276.674,63 $ 15.529.512,30Gastos totales de fte.fto. 1.2. $ 42.241.380,43 $ 40.466.787,41 $ 60.768.811,37Resultado financiero fte.fto. 1.2. $ 24.239.715,54 - $ 19.190.112,78 - $ 45.239.299,70Saldo bancario al final $ 44.368.560,19 $ 45.903.041,71 $ 24.550.393,43
(1) Las diferencias favorables que surgen de la ecuación (saldo inicial bancario +/- resultado financiero de fte.fto. 1.2 = saldo final bancario) pueden adjudicarse al remanente de la fte.fto. 1.6., que durante el período ascendió a $ 53.487.319,78.
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Tanto es así que, comparando los gastos totales de fte.fto. 1.2. desde el año 2000 en adelante a valores corrientes, se advierte que su nivel, salvo en el ejercicio 2004, no se incrementó de manera. Si la comparación se efectúa en valores constantes, ajustados por el índice de precios mayoristas, durante el ejercicio 2004 el nivel del gasto resultó similar al del año 2000.
AÑO 2000 AÑO 2001 AÑO 2002 AÑO 2003 AÑO 2004 $ 34.503.464,07 $ 51.513.048,14 $ 42.241.380,43 $ 40.466.787,41 $ 60.768.811,37 Se observa además que durante los ejercicios 2000 y 2001 el saldo financiero de la fte.fto. 1.2. ya había resultado negativo (año 2000: $ 9406.248,40; año 2001: $ 12.574.062,25), lo que retrotrae la crisis de desfinanciamiento a ejercicios anteriores a la actual gestión. Otro dato elocuente que centra esta crisis en el año 2004 es que los saldos bancarios al final de los ejercicios 2002 y 2003 superaban las diferencias no depositadas de contribuciones patronales, razón por la cual no se puede aducir que hasta diciembre de 2003 no se hubieran preservado en los saldos líquidos las diferencias por contribuciones generadas hasta esa fecha. Aun ante la crisis financiera del año 2004, si bien las diferencias por contribuciones generadas hasta ese momento – 31/12/2004 – ascendían a $ 51.966.229,56 la administración central contaba con $ 27.301.302,65 disponibles en cuentas bancarias, según los extractos respectivos y había anticipado a la remesa del MECyT con recursos propios, los sueldos del mes de diciembre que importaron un monto aproximado de $ 22.500.000. Es decir que, al 31 de diciembre de 2004, la administración central contaba con disponibilidades financieras y créditos del MECyT de corto plazo por aproximadamente $ 49.800.000. El defecto entre recursos líquidos disponibles y las diferencias por contribuciones generadas resultó a esa fecha de $ 2.166.229,56 y no a cifras superiores como consigna el informe de la CE. En realidad la crisis de desfinanciamiento en el año 2004 se explica más por el nivel de ingresos que por el de gastos como se demuestra en la siguiente serie que resgistra los recursos propios:
AÑO 2000 AÑO 2001 AÑO 2002 AÑO 2003 AÑO 2004 $ 25.097.215,67 $ 38.939.985,89 $ 66.611.095,97 $ 21.276.674,63 $ 15.529.512,30 El mayor ingreso habitual del año 2000 fue producto del recupero de “fondos de obras” y la devolución de gastos de las Unidades Académicas. Los años 2001 y 2002 se vieron influenciados positivamente por la cobranza del juicio a la AFIP, que se menciona más adelante, y por los intereses por colocaciones transitorias. A su vez, el recurso del año 2003 superó el nivel habitual e histórico solo debido a los intereses de las colocaciones transitorias, en tanto que durante el año 2004, sin influencia alguna de rubros extraordinarios, los recursos volvieron a su nivel histórico habitual. Se deber tener en cuenta, además, que la administración central dejó de percibir algunos de sus recursos habituales como los provenientes del Centro Universitario de Empleo y el 10 % corerspondiente a los convenios de asistencia técnica (Res. CS Nº 1655/87) que fuera
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suspendida por seis meses en el año 2002 y que actualmente se encuentra en vigencia a pesar de lo cual no se cumple. Resulta evidente además que, la tendencia al desfinanciamiento se observa desde el año 2000, según lo descripto en la serie de recursos y gastos expuestos precedentemente, tendencia que se profundiza en 2004. Los datos del cuadro 3 que el “Informe” expone en la página 6, no son correctos. La evolución de los “memos de adelanto a proveedores” que surge de los arqueos efectuados por la AG-UBA durante el período bajo análisis, fueron informados más arriba en el presente documento. b. Gastos en personal del rectorado El incremento en la planta de cargos que el “Informe” detalla en la página 6, surge de un análisis parcial. Si se analiza la evolución en el conjunto del total de la UBA y en base a un agrupamiento por dependencias, surge con claridad que desde el año 2000 hasta el 2004, la planta de cargos y la masa salarial asociada del rectorado representa un porcentaje decreciente en el total general de la Universidad, como se demuestra en la siguiente tabla que registra los cargos y las locaciones de servicio por todas las fuentes de financiamiento:
Evolución de Cargos de Rectorado y Consejo Superior totalizados
Cargo Dec-00 Dec-01 May-02 Dec-02 Dec-03 Dec-04
Total Cargos de Rectorado y CS 2726 3040 3063 2985 2478 2297Total Cargos de la Universidad 39,433 39,597 39,013 42,528 41,454 43,384Total Masa Salarial Rect y CS 2,530,837.04 2,683,971.61 2,562,550.37 2,017,344.87 2,184,492.00 2,554,276.22
Total Masa Salarial de la UBA 25,588,293.00 24,499,263.05 24,759,351.70 26,457,853.23 30,048,722.69 37,201,053.62
Cargo Dec-00 Dec-01 May-02 Dec-02 Dec-03 Dec-04
% de Cargos de Rectorado y CS 6.91% 7.68% 7.85% 7.02% 5.98% 5.29%
% Masa Salarial Rectorado y CS 9.89% 10.96% 10.35% 7.62% 7.27% 6.87%
Con respecto al Hospital de Clínicas y a DOSUBA, se observa, durante el mismo período, un comportamiento estable respecto al total de la Universidad, tanto en cantidad de cargos como en masa salarial, tal como se demuestra seguidamente:
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Evolución de Cargos del Hospital de Clínicas totalizadso
Cargo Dec-00 Dec-01 May-02 Dec-02 Dec-03 Dec-04 Total Cargos del H de Clínicas 2,916 3030 3100 3,081 3103 3178Total Cargos de la UBA 39,433 39,597 39,013 42,528 41,454 43,384Total Masa Salarial del H de C 3,062,224.57 2,851,137.52 3,185,889.55 3,208,690.85 3,656,473.24 4,408,623.03
Total Masa Salarial de la UBA 25,588,293.00 24,499,263.05 24,759,351.70 26,457,853.23 30,048,722.69 37,201,053.62
% de Cargos de del Hospital 7.39% 7.65% 7.95% 7.24% 7.49% 7.33%
% Masa Salarial del Hospital 11.97% 11.64% 12.87% 12.13% 12.17% 11.85%
Evolución de Cargos de la Obra Social totalizados
Cargo Dec-00 Dec-01 May-02 Dec-02 Dec-03 Dec-04 Total de Cargos de Obra Social 249 227 228 224 243 270Total de Cargos de la UBA 39,433 39,597 39,013 42,528 41,454 43,384Total Masa Salarial Obra Social 221,264.64 187,828.12 190,510.83 183,719.51 229,414.39 314,194.28
Total Masa Salarial de la UBA 25,588,293.00 24,499,263.05 24,759,351.70 26,457,853.23 30,048,722.69 37,201,053.62
% de Cargos de Obra Social 0.63% 0.57% 0.58% 0.53% 0.59% 0.62%
% Masa Salarial Obra Social 0.86% 0.77% 0.77% 0.69% 0.76% 0.84%
Por lo tanto, la conclusión a la que arriba la CE en su informe es incorrecta, puesto que el rectorado ha disminuido su participación tanto en cantidad de cargos como en masa salarial, respecto al total de la Universidad. Por otra parte, el Hospital de Clínicas y DOSUBA han mantenido la participación que tenían en el año 2000. Para mayor aclaración, los gráficos de la evolución de la masa salarial y la cantidad de cargos por agrupamiento de dependencias (facultades, unidades asistenciales, colegios secundarios, obra social, etc.) se acompañan en el ANEXO VI. Cabe destacar que la masa salarial anual – inciso 1 de la fte.fto. 1.1. – desde del año 2002 al año 2004 se incrementó en un 32% en tanto que los ingresos provenientes del Tesoro solo lo hicieron en el 18% (ver ANEXO IV). Esta circunstancia demandó la utilización de reservas de recursos propios para mantener el funcionamiento de la Universidad. Por lo expuesto y asumiendo que el desfinanciamiento de la administración central se produce especialmente durante el ejercicio 2004, el cuadro 4 “Detalle de gastos por principales rubros, fuente de financiamiento 1.2.”, incluido en la pág. 7 del informe de la CE, para mayor utilidad informativa debiera limitarse a comparar los gastos del ejercicio 2003 con los de 2004. De esta manera, los mayores incrementos se observan en:
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GASTO MONTO INCREMENTAL EN 2004 Becas $ 3.858.242,24 Subsidios $ 2.991.303,00 DOSUBA $ 2.379.528,70 Paritarias $ 4.830.894,90 Hospital de Clínicas $ 1.300.000,00 Alquileres y expensas $ 424.328,65 Inversión real directa $ 1.277.771,10 Otros (1) $ 3.239.955,41 Total incremental (2) $ 20.302.024,00
(1) honorarios, gastos en publicidad, gastos bancarios, servicios. (2) Ver anexo II – diferencia entre total gastos 2004 vs. total gastos 2003.
No obstante lo expresado, resulta conveniente efectuar una breve reseña acerca de los incrementos en los conceptos de gastos ejecutados durante el período 2002-2004 que, en muchos casos, no fueron generados por necesidades de la administración central sino por necesidades del conjunto de la Universidad. Puede mencionarse:
el incremento en los gastos en alquileres y expensas de los edificios de la escuela Hertzl, destinada a cubrir necesidades de la Facultad de Ciencias Sociales y el CBC;
el edificio del CBC en Montes de Oca en reemplazo del de la calle Paseo Colón; los subsidios del “Fondo Especial para Actividades Científicas y Tecnológicas”
debieron atenderse con fondos de administración central dado que las Unidades Académicas nunca aportaron el porcentaje establecido en la Resolución (CS) 1.655/87 una vez vencido el plazo de suspensión de tales aportes;
los fondos transferidos a DOSUBA para mantener los recursos de la Obra Social sin resentir el nivel de las prestaciones que brindaba, habida cuenta que los aportes y contribuciones durante 2004 no se mantuvieron proporcionales a los niveles de emolumentos de los docentes y no docentes de la UBA toda vez que los incrementos durante ese año y el siguiente, estuvieron constituidos principalmente por sumas no remunerativas ni bonificables, comprometiendo así severamente la capacidad prestacional de la Obra Social;
las paritarias generales, aprobadas por el CS, que debieron atenderse fundamentalmente con fondos asignados a la administración central;
el incremento en gastos de publicidad como consecuencia de los masivos llamados a concurso aprobados por el CS, que exigieron en muchos meses páginas enteras de avisos en diarios de gran circulación con el consiguiente incremento de esos gastos;
el incremento en el pago de servicios básicos (electricidad, gas, telefonía, impuestos, etc.) que se originó principalmente por deudas exigibles de ejercicios anteriores al 2002 que no fueron canceladas en su oportunidad y que sumaron $ 8.772.800 y que debieron ser pagadas durante este periodo, sin contrapartida en los fondos asignados a la UBA por el Tesoro;
el incremento en gastos de seguridad generados por requerimientos de las autoridades de distintas unidades académicas ante la situación general de inseguridad (aumento de la cobertura de servicios adicionales de policía en Ciudad Universitaria, necesidad de mantener la seguridad en el edificio adquirido para sede
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de la Facultad de Ciencias Sociales, seguridad en el Albergue Inacayal ante daños producidos por falta de ese servicio, etc.);
honorarios judiciales cuyo pago fue asumido por la administración central en litigios originados por juicios en los que estaban involucradas distintas Unidades Académicas;
otorgamiento de becas aprobadas por el CS y atendidas con presupuesto de la administración central.
c. Transferencias a DOSUBA y al Hospital de Clínicas Este apartado merece una explicación adicional, no solo por lo montos involucrados durante el ejercicio 2004, sino por la naturaleza de los hechos que exigieron ese financiamiento. Con respecto al Hospital de Clínicas “José de San Martín”, durante el año 2003, advirtiendo que el hospital atravesaba una profunda crisis operativa y de financiamiento, el rectorado requirió a la AG-UBA la ejecución de un operativo de auditoría integral. El resultado de la misma constituyó el Informe AG-UBA Nº 281 cuyas observaciones, conclusiones y recomendaciones pueden consultarse en la página web de la UBA. La situación administrativa del hospital era de tal precariedad que demandaba una inmediata acción por parte del rectorado. En este sentido, durante el año 2004 se reemplazó la intervención del Hospital de Clínicas y se implantó una estructura administrativa y procedimientos de compras de medicamentos y productos descartables que asegurara la continuidad en la prestación de los servicios. La extrema falta de control en el área de facturación – como lo resalta el mencionado informe de auditoría – había ocasionado el desabastecimiento del área de Farmacia y la mayoría de las compras se efectuaban a través de cajas chicas y fondos rotatorios, eludiendo todo control respecto a la obtención del precio “más conveniente”. Mejorar la situación implicó, entre otras medidas que se adoptaron, el apoyo financiero a la dependencia, por lo menos para recomponer el stock mínimo del sector de Farmacia. En este orden y tal como lo manifiesta el informe de la CE, el rectorado transfirió fondos en concepto de adelanto financiero a recuperar de las cápitas del PAMI para paliar la situación del hospital. Cabe concluir entonces que estas transferencias no tienen la característica de gastos para el rectorado sino la de adelanto transitorio, el que deberá ser inexcusablemente recuperado a mediano plazo. Por lo expuesto es correcta la técnica registral empleada, al efectuar esos anticipos de fondos a través de “memos de anticipo” los que quedan registrados como créditos en el Balance General de la UBA. Cabe mencionar que el PAMI mantiene una deuda con el Hospital de Clínicas de aproximadamente $ 8.000.000 a la que la administración de la Universidad también deberá recurrir para recuperar los adelantos efectuados. En lo concerniente a DOSUBA y específicamente a la transferencia de $ 1.600.000 en concepto de “fondo anticíclico”, es preciso aclarar que este se constituyó con el objeto de disminuir el precio de los medicamentos que compra esa Dirección. Los laboratorios aprecian el pago contra entrega concediendo descuentos en los precios que superan ampliamente las tasas pasivas bancarias, es decir, el costo de oportunidad. DOSUBA no estaba en condiciones financieras de lograr tales descuentos por lo que el rectorado
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le giró la suma mencionada, en concepto de adelanto de fondos con compromiso de devolución. De esta manera, la Universidad mejoró su ecuación económica global al obtener un descuento superior a la tasa pasiva bancaria que podría obtener en el mercado financiero. En materia registral, en el caso de DOSUBA, de igual manera a lo actuado con el Hospital de Clínicas, al no constituir un gasto sino un adelanto transitorio de fondos con compromiso de devolución, se ejecutó a través de “memos de adelanto”, quedando registrado contablemente como crédito en el Balance General de la U.B.A. y deberá ser saldada también de manera inexcusable. 3. Erogaciones bajo la metodología de memos de adelantos Los conceptos técnicos que vierte la CE, especialmente en el primer párrafo del acápite, y que luego reitera en el mismo informe, no son correctos e inducen a confusión. El SIPEFCO es el sistema de administración financiera que opera la Universidad. Como todo sistema de esta naturaleza tiene un componente contable y uno presupuestario. En el componente presupuestario se registran tanto los recursos como los gastos efectivamente devengados, en tanto que los movimientos patrimoniales – entre rubros del activo o del pasivo – solo se registran en el componente contable. Así por ejemplo, cuando se pagan remuneraciones, las registraciones en la contabilidad y en el presupuesto debieran ser simétricas. En cambio cuando se trata de amortizaciones, constitución de plazos fijos o adelanto de fondos con obligación de rendir cuentas o de restituir, solo quedan registradas en la contabilidad y no en el presupuesto, generando una asimetría temporal hasta que esos fondos se rinden o se devuelven. Para confirmar lo expuesto se agrega como ANEXO VII el Estado Patrimonial del Balance General de la UBA al 31 de diciembre de 2004, donde en el rubro “créditos”, cuenta “anticipos”, han quedado registrados los adelantos a proveedores que a esa fecha estaban pendientes, en todas las dependencias de la Universidad. Cabe destacar que el SIPEFCO es un aplicativo desarrollado y propuesto por el MECyT y el procedimiento de “memos de adelanto a proveedores” es una prestación incluida en ese aplicativo. Por lo tanto, no resulta lógico concluir que su operación se aparta de los procedimientos de administración financiera de la Ley Nº 24.156 – de Administración Financiera y Sistemas de Control de la APN – como lo hace la CE en su informe (punto 8 del acápite Conclusiones, pág. 16). Es preciso señalar, además, que el aplicativo es implantado en la UBA a partir del año 1998, como consecuencia de una resolución emitida en esa oportunidad por la Secretaría de hacienda y Administración. Es correcta, en cambio, la mención de la observación realizada por el Auditor General cuando señala que las asimetrías se producían entre las registraciones contables y presupuestarias pero solo referidas a gastos efectivamente devengados y pagados. Este hecho solo se refleja al cierre del ejercicio 2004 para el rubro de “servicios públicos”, tal como fuera explicado más arriba en el presente documento. En el citado punto, también se aclara que el saldo de “memos de adelanto a proveedores” al cierre del ejercicio 2004 resultó de una magnitud similar al de ejercicios anteriores. Por lo tanto, no puede sostenerse que se haya hecho un uso “indiscriminado” del procedimiento ni
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que haya sido este la causa del ocultamiento del desfinanciamiento progresivo de la Universidad, tal como se afirma en el informe de la CE (pág. 10). Con respecto a las modificaciones del presupuesto que el “Informe” detalla en el cuadro Nº 8, pág. 11, se observa un error en las cifras volcadas respecto a la Res. (CS) Nº 2.700/04, lo que conduce a una conclusión equivocada. Los montos por inciso coincidentes con las Resoluciones del CS, son los siguientes:
AÑO 2004 RESOLUCION APERTURA MODIFIC. TOTAL CIERRE
2700/04 3905/04 (1) CREDITOS (2) (R) 1240/04 INCISO 1 8.054.797 7.762.433 15.817.230 15.817.230INCISO 2 4.645.449 944.765 5.590.214 5.590.214INCISO 3 3.467.058 6.603.270 10.070.328 10.070.328INCISO 4 8.018.586 3.259.294 11.277.880 11.277.880INCISO 5 17.769.493 12.190.532 29.960.025 29.960.025TOTAL 41.955.383 30.760.294 72.715.677 72.715.677(1) La Resolución no incluye un anexo de desagregado de gastos por inciso y delega en el
rector la facultad de dictar una resolución de compensación de partidas entre incisos (Res. (R) Nº 1240).
(2) Resulta el total de créditos aprobados por el Consejo Superior para la fte.fto. 1.2. del rectorado.
Por lo tanto resulta infundada la afirmación de la CE cuando dice que “el Rector mediante Resolución 1240/04.... procedió a modificar el monto total de Recursos propios del rectorado, incrementándolos en $ 2.123.547,00...” 4. Fuente de financiamiento 1.6. – Remanente de ejercicios anteriores Se adjunta la Cuenta de Ahorro, Inversión y Financiamiento del ejercicio 2004 correspondiente a la fte.fto. 1.6., que surge de las bases de SIPEFCO, a resguardo del rector y de la AG-UBA (ver ANEXO IV). En dicho anexo se puede observar la apropiación que durante el período analizado se efectuó de esos remanentes. Es dable destacar que de acuerdo con la práctica presupuestaria que mantiene esta Universidad desde hace muchos años no incluía un cierre de cuenta y, por ende, tampoco la apertura de la citada fuente 1.6., lo que constituye una muestra de ausencia de cultura presupuestaria, que, quien suscribe, pretendió comenzar a regularizar a partir del año 2004, cuando promovió la formulación por primera vez de un presupuesto por la fte.fto. 1.2., de lo que tampoco se registraba antecedente. También es preciso destacar que el proyecto de resolución de cierre presupuestario correspondiente al ejercicio 2004, donde se incluía el movimiento de la fte.fto. 1.6., presentado por el rectorado, no fue tratado aun por la Comisión de Presupuesto del Consejo Superior.
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5. Situación legal de la Universidad respecto al pago de las contribuciones patronales Resulta importante destacar, basado en el hecho de que la CE hace un relato sobre la generación de las diferencias por contribuciones, que los acuerdos suscriptos entre la Universidad y la Secretaría de Políticas Universitarias del Ministerio de Educación, aprobados por el Consejo Superior, fueron varios y no uno como surge del “Informe”. El origen de esta cuestión se remonta al Decreto 2609/93 (“Pacto Fiscal para la Producción, Crecimiento, Empleo, etc.”) que entró en vigencia en el año 1994 y que comprendía una reducción de las contribuciones patronales, incluidas las de las Universidades de gestión privada. Por el contrario las universidades nacionales no fueron incorporadas a este régimen. El Consejo Superior de la UBA resolvió en octubre de 1998 suspender el pago de las contribuciones patronales a partir de ese mes, creando con esos montos un “Fondo de Emergencia Financiera y Presupuestaria” (Resolución (CS) Nº 1239/98). Esa actitud dio lugar a una serie de reclamos por parte de la AFIP. Al mismo tiempo la UBA, entabló una acción judicial por la que interpretó como una discriminación a favor de la educación privada (UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES c/ESTADO NACIONAL–DECRETOS 2609/93 y 1171/94 s/PROCESO DE CONOCIMIENTO) que luego de atravesar la primera y segunda instancias, arrojó un resultado favorable a la posición de la UBA. En esa sentencia, con fecha 4 de octubre de 2001, resuelve “Revocar la sentencia apelada y declarar la invalidez de la exclusión de la Universidad de Buenos Aires del régimen de disminución de las contribuciones a cargo de los empleadores sobre la nómina de salarios establecidos por los decretos 2609/93, 1791/94 y sus normas modificatorias y complementarias, durante todo el lapso en que implique un trato desigual respecto de las actividades – que tengan como objeto principal la investigación científica y tecnológica – realizadas por entidades privadas.” Esta reducción de las contribuciones para la educación privada se mantuvo vigente entre 2001 a 2004. Cada año, el PEN dictaba decretos que concedía este beneficio a los que se acogía la UBA, en cumplimiento con la sentencia citada. Los Decretos 814/01 y 1034/01 hicieron que tales reducciones tuvieran vigencia hasta el 31 de diciembre de 2001. Pero, posteriormente, las normas correspondientes – con efecto retroactivo - se dictaron una vez finalizado cada ejercicio fiscal: en febrero de 2003 se dictó la del año 2002 y en abril de 2004, la correspondiente al año 2003. La correspondiente a 2004, en cambio, se dictó el 15 de diciembre de ese mismo año. Desde octubre de 2001 hasta diciembre de 2004, de acuerdo con el dictamen de su Asesoría Fiscal, la UBA calculó los montos a depositar ante la AFIP respetando la alícuota correspondiente al régimen aplicable a la enseñanza privada: 7,81% para el SIJP y 0,59% para el INSSJP. Por su parte, el CIN, por Acuerdo Plenario Nº 425 del 27 de junio de 2002, acuerda considerar, en virtud de una interpretación bastante similar de la normativa (art. 80º de la Ley 25565), alícuotas 10.17% para el SIJP y del 1.50% para el INSSJP, sistema al que se acogieron algunas universidades.
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Dado que las sucesivas medidas que disponían la reducción eran dictadas siempre con efecto retroactivo y que, por lo tanto se debía estar preparado para afrontar el pago de la totalidad de las contribuciones, el programa liquidador de haberes se configuró para que calculara el 16% en concepto de contribución patronal al SIJP y el 2% al INSSJP, produciendo las liquidaciones que se imputan en el sistema de registro de la Universidad con los montos resultantes de aplicar esos porcentuales. Es decir que, siguiendo un criterio de prudencia, mes a mes la totalidad de las contribuciones que corresponden a las instituciones públicas se preventiva, se compromete y se devenga. Sin embargo, el formulario correspondiente de la AFIP que respalda el depósito (F.931) consigna como monto total de contribuciones a pagar, sólo los montos resultantes de la aplicación de las alícuotas indicadas como correspondientes a la educación privada, quedando la diferencia registrada como deuda a la AFIP. Si bien el dictado del Decreto correspondiente podría constituir respaldo suficiente para la desafectación de esos saldos, corresponde disponer su incorporación al presupuesto de la Universidad como fte.fto.1.2. – Recursos Propios mediante resolución del Consejo Superior. Debe ingresar por esta fuente toda vez que tales montos (al estar ya devengados puesto que han sido ejecutados presupuestariamente en la fte.fto. 1.1. –Tesoro Nacional -), no pueden ser ingresados por ninguna de las otras fuentes de financiamiento que la Universidad está habilitada a utilizar por Resol. (ME) Nº 1397/95. Desde el ejercicio 2001, esta incorporación recién tuvo lugar (y sólo parcialmente) durante el ejercicio 2004, mediante la Resolución (CS) 3905/04. Por otra parte, cabe señalar que este tratamiento es el que la UBA viene dando a esos fondos a partir de las sumas que le correspondieron por la aplicación de la sentencia judicial citada precedentemente, luego de cumplir con lo convenido entre la AFIP, el Ministerio de Educación, la Secretaría de Hacienda del Ministerio de Economía y las Universidades Nacionales en septiembre de 2001. Resulta ilustrativo en este contexto hacer una breve referencia a esos acuerdos. Como resultado de su decisión de no abonar a la AFIP, la UBA procedía a depositar judicialmente los fondos, manteniendo en sus cuentas también parte de ellos, lo que resultó en la acumulación de $ 109.036.845,40. El acuerdo comentado establecía que las Universidades Nacionales no reclamarían los saldos generados por la subejecución de sus presupuestos al 31/12/2001 y que la UBA aceptaba que debían descontársele cuatro cuotas iguales y consecutivas de $ 7.789.659, lo que totaliza $ 31.158.636, autorizando a la entonces Secretaría de Educación Superior a reasignar créditos con el objeto de cubrir la deuda que por contribuciones mantenía el conjunto de Universidades Nacionales. Este convenio y sus anexos fue aprobado por Resolución (CS) Nº 6225/01 del 26 de setiembre de 2001. Ahora bien, con fecha 17 de setiembre de 2001, la UBA suscribió con la entonces SES otro Convenio por el cual la UBA se obligaba a reasignar de su presupuesto un monto total de $ 73.862.120 a ser descontado directamente por la SES en cuatro cuotas
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iguales de $ 18.465.530 (monto que el la práctica resultó ser algo menor [$ 73.848.727,95]). Este Convenio fue aprobado por Resolución (CS) 6226/04 del 26 de setiembre de 2001 y fue el que finalmente se ejecutó. A continuación se detalla el destino de las contribuciones no ingresadas por la UBA a la AFIP entre octubre de 1998 y setiembre de 2001 y que fueron objeto de la sentencia judicial y el acuerdo mencionados:
Contribuciones no ingresadas: En depósito judicial 66.621.554,13 En cuentas propias 42.415.291,27 109.036.845,40 Compensaciones por subejecución: Compensación subejecución 1999 - 9.177.358,001
Compensación subejecución 2001 - 7.420.034,952 - 16.597.392,953
Retenciones en la SES para aplicar el convenio enviándolas a seis Universidades Nacionales: Retención s/gastos en personal Octubre 2001 -14.910.670,00 Retención s/gastos en personal Octubre 2001 - 3.548.981,00 Retención s/gastos en personal Noviembre 2001 - 3.548.981,00 Retención s/gastos en personal Diciembre 2001 - 3.548.981,00 - 25.557.613,00 Pagado directamente por la UBA a las UU.NN.(*) para aplicar a pagos AFIP: 28 de diciembre de 2001 - 3.559.104,95 - 3.559.104,95 (*) U.N. de Cuyo 1.546.669,00 U.N. de Quilmes 184.519,78 U.N. de San Luis 99.965,51 U.N. de Rosario 335.700,00 U. Tecnológica Nacional 1.131.140,00 U.N. del Litoral 261.110,66 Pagado a la AFIP directamente por la UBA: 14 de febrero de 2002 -14.910.670,00 14 de febrero de 2002 -14.910.670,00 15 de febrero de 2002 -14.910.670,00 - 44.732.010,00 Resultado Neto: 18.590.725,00
1 Por Decisión Administrativa de la Jefatura de Gabinete de Ministros del 8/12/99 se diminuyó el crédito de la UBA para el ejercicio 1999 en ese monto; no obstante como ya estaba devengado, la UBA atendió los pedidos de fondos de las distintas dependencias con sus recursos propios, provenientes del juicio. 2 Se subejecutó el presupuesto 2001 en ese monto, y la UBA atendió los pedidos de fondos de sus dependencias con fondos propios provenientes del juicio. Esta renuncia por compensación no fue objeto de los convenios ni aprobada por el C.S. 3 Por las razones expresadas precedentemente, este monto se debe restar del resultado del juicio.
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Este resultado se incorporó como crédito de la fte.fto. 1.2. del rectorado durante el ejercicio 2001, resulta éste el antecedente del procedimiento de incorporar a esa fuente el importe no pagado en concepto de las contribuciones en cuestión. El 18 de febrero de 2002, bajo recibo nº 6544, la Tesorería ingresa un parcial de $24.000.000,00 en concepto de pesificación del plazo fijo judicial y el 19 de ese mismo mes ingresa por el mismo concepto una diferencia de $ 304.753,60, bajo el recibo 6632. El dinero se ingresó a la cuenta "Rentas de la Propiedad y otros ingresos no tributarios", de la fte.fto. 1.2. del rectorado. La Universidad aceptó la pesificación de sus cuentas en moneda extranjera percibiendo los fondos en pesos, sin intentar acción alguna por mantener sus acreencias en aquella moneda. En resumen: (1) El primer convenio del 17 de septiembre de 2001 entre la SES y la UBA establece
un acuerdo sobre dos causas judiciales, una por el tema de las contribuciones patronales y otra por subejecuciones de los años 1998, 1999 y 2000.
(2) Mediante el segundo convenio del 30 de septiembre de 2001 celebrado entre varias UUNN y la SES, todas las UU.NN. reconocen la deuda con la AFIP, la SES se hace cargo de cancelar la deuda y retener ese monto a cada UU.NN. en cuatro cuotas iguales, mensuales y consecutivas de la transferencia que mensualmente realizaría para el pago de sueldos.
(3) Existen otros convenios entre la SES y la UBA, referidos a “waivers” que concede
la SES sobre las retenciones mensuales a que se refería el segundo de los convenios aludidos y no aprobados por el CS
(4) De la información numérica precedentemente expuesta, se desprende que la UBA
cumplió con los convenios a que se refiere el punto 1, dado que teniendo disponible – depósitos judiciales y plazos fijos - $ 109.036.845,40 en concepto de contribuciones patronales, descuenta las subejecuciones – del año 1999 y del año 2000 – por un importe de $ 16.597.392,95 y el monto de $ 73.848.728,00 a que se había comprometido en el Convenio con la SES del 17 de septiembre de 2001, lo que realiza por diversos conceptos que se desglosan en el anexo.
(5) Que como resultado neto de lo expresado en el punto 4, la UBA en concepto de
remanente de contribuciones patronales, percibió $ 18.590.725,00 de los $ 109.036.845,40 que había depositado o desafectado de su flujo financiero por ese concepto.
Por lo tanto y como conclusión general sobre el tema, surge que: I. Si los $ 109.036.845,40 correspondían al 16% de las remuneraciones en concepto
de SIJP y al 2% de las remuneraciones en concepto de INSSJP y lo que se acuerda
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es que como máximo corresponde aplicar las alícuotas de los Acuerdos Plenarios del CIN, es decir 10,17% en concepto de SIJP y 0,50% en concepto de INSSJP, la UBA debió percibir por el segundo de los Convenios firmados con la SES, el 40,722% - ((10,17+0,50) / (16 + 2)) – 1 – de ese monto, o sea, la suma de $ 44.401.981,00. Es decir, que por el primer Convenio suscripto con la SES la Universidad cedió la suma de $ 25.811.256,00, y
II. El destino de la cesión fue el siguiente:
$ 16.597.392,95, correspondientes a la cesión de la UBA al Tesoro Nacional al renunciar al cobro de las subejecuciones de los años 1999 y 2000 y también de 2001, aunque, en este caso, no se había pactado en los convenios ni aprobado por el CS.
$ 9.213.863,05 correspondientes a la contribución de la UBA con el resto de las UU.NN. las que, según manifestaban, atravesaban una seria crisis financiera.
En lo que hace al pago de contribuciones patronales desde octubre de 2001 a diciembre de 2004, período durante el cual tuvo vigencia la disminución de estas por vigencia de los Decretos aludidos precedentemente, su detalle es el siguiente:
MES DEVENGADO PAGADO AFIP DIFERENCIA (DEUDA C/AFIP)
SUBTOTAL DIFERENCIA
Oct-01 2.593.251,86 1.539.013,24 1.054.238,62 Nov-01 2.584.413,14 2.584.413,14 - Dic-01 4.017.272,23 1.333.536,95 2.683.735,28
3.737.973,90
Ene-02 2.603.790,66 2.603.790,66 - Feb-02 2.614.802,22 4.465,17 2.610.337,05 Mar-02 2.573.437,57 425.926,64 2.147.510,93 Abr-02 2.555.734,76 147.410,01 2.408.324,75 May-02 2.614.505,42 1.220.994,52 1.393.510,90 Jun-02 3.893.616,72 1.818.332,35 2.075.284,37 Jul-02 2.594.672,18 1.211.720,87 1.382.951,31 Ago-02 2.609.335,15 1.218.564,52 1.390.770,63 Set.-02 2.600.871,83 1.214.612,63 1.386.259,20 Oct.02 2.598.014,97 1.213.277,02 1.384.737,95 Nov.02 2.589.251,86 1.209.199,19 1.380.052,67 Dic.02 3.905.313,94 1.823.812,59 2.081.501,35
19.641.241,11
Ene-03 2.818.072,78 1.316.059,00 1.502.013,78 Feb-03 2.868.327,06 1.339.524,14 1.528.802,92 Mar-03 2.792.470,79 1.304.072,54 1.488.398,25 Abr-03 2.760.663,88 1.289.120,94 1.471.542,94 May-03 2.818.226,61 1.316.034,72 1.502.191,89 Jun-03 4.210.012,04 1.965.946,91 2.244.065,13 Jul-03 2.831.445,18 1.322.164,58 1.509.280,60 Ago-03 2.841.514,57 1.326.886,27 1.514.628,30 Set-03 2.834.341,50 1.323.484,99 1.510.856,51 Oct-03 2.831.705,55 1.322.259,58 1.509.445,97
19.585.850,87
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MES DEVENGADO PAGADO AFIP DIFERENCIA (DEUDA C/AFIP)
SUBTOTAL DIFERENCIA
Nov-03 2.858.869,63 1.334.947,96 1.523.921,67 Dic-03 4.278.590,09 1.997.887,18 2.280.702,91
Ene-04 2.844.904,88 1.328.398,64 1.516.506,24 Feb-04 2.841.054,69 1.326.626,25 1.514.428,44 Mar-04 2.810.003,35 1.312.540,30 1.497.463,05 Abr-04 2.808.853,47 1.311.535,88 1.497.317,59 May-04 2.884.930,66 1.347.068,58 1.537.862,08 Jun-04 4.686.605,34 2.188.290,50 2.498.314,84 Jul-04 3.016.963,38 1.408.721,10 1.608.242,28 Ago-04 3.048.121,07 1.423.283,24 1.624.837,83 set-04 3.143.087,01 3.143.087,01 - Oct-04 3.278.894,20 2.125.344,78 1.153.549,42 Nov-04 3.306.988,48 2.143.519,39 1.163.469,09 Dic-04 4.955.692,49 662.373,04 4.293.319,45
19.905.310,31
SUBTOTAL 119.318.623,21 56.448.247,02 62.870.376,19 62.870.376,19 De este total, la suma de $ 24.070.041,20 fue desafectada durante los ejercicios 2002 y 2003, el importe de $ 24.058.514,00 fue transferido por Resolución (CS) Nº 3905/04 a la fte.fto. 1.2. – Recursos Propios, restando al 31/12/04 transferir a esa fte.fto.la suma de $ 15.541.820,99. De incorporarse, como se propone ese crédito, quedaría regularizada una situación que se mantiene desde el ejercicio 2001. 6. Cierres de ejercicio y Cuenta A.I.F. Tal como lo señala el informe de la CE, el Informe Nº 323 de la AG-UBA menciona la falta de actos administrativos que aprueben el cierre de los ejercicios 2002 y 2004. Respecto al ejercicio 2004, como ya se señaló en el presente documento, el proyecto de resolución presentado por el rectorado no fue tratado por la Comisión de Presupuesto del CS. El cierre del ejercicio 2002, en cambio, fue demorado dado que a principios del ejercicio 2003 aún no se había recibido el Informe de Auditoría Operativa de la AGN, solicitado por el rector al asumir sus funciones y, por lo tanto, cabía la posibilidad de tener que efectuar los posibles ajustes que este recomendara. No obstante cabe destacar que tampoco existieron resoluciones de cierre de cuentas del CS aprobando los cierres de cuentas por los años 1998 y 1999. El cierre presupuestario de la fte. fto. 1.2. correspondiente al ejercicio 2003, fue aprobado por Res. (CS) Nº 2693. Por ese acto administrativo se reconoce para el ejercicio una ejecución presupuestaria de los siguientes montos y conceptos:
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• Remanente de ejercicio anterior (en miles de $) 28.290,51 • Recaudaciones (en miles de $) 34.754,19 • Gastos (en miles de $) 63.045,00
Respecto a la falta de coincidencia de las cifras de las resoluciones de cierre de cuentas con los Balances Generales de la Universidad, el citado informe de la AG-UBA menciona que esa disparidad se observó en todos los años analizados es decir desde el 2000 en adelante, lo que pone en evidencia la clara falta de cultura presupuestaria que se observa históricamente en la Universidad. El mismo comentario se hace extensivo a las diferencias observadas entre las cifras de cierre de ejercicio con las de apertura del siguiente. Esto demuestra que las inconsistencias e irregularidades de registración corroboradas por el Contador General, según lo expuesto en pág. 2 del informe de la CE, ha sido una práctica habitual de ese funcionario, que comenzó antes de la presente administración del rectorado. El deficiente sistema de control interno en materia de registraciones es un problema de antigua data en la UBA al igual que las carencias en materia de política presupuestaria. Esto se advierte claramente de la lectura de los reiterados informes de la AG-UBA, algunos de cuyos tramos más significativos se incluyen en el ANEXO VIII. También la Auditoría General de la Nación (AGN) en oportunidad de su intervención, efectuó observaciones y recomendaciones en ese sentido, como surge de los párrafos de sus informes a propósito del presupuesto del ejercicio 1999 y del realizado en base al primer cuatrimestre del año 2002 que se reproducen parcialmente en el ANEXO IX. Del detalle precedente resulta evidente que la insuficiencia en la cultura presupuestaria, el descuido en las registraciones y las operaciones de ajuste a posteriori del cierre de ejercicio son hechos observados desde hace años y, lamentablemente, nunca subsanados. Recién a partir del año 2003 se comenzó el proceso de regularización gradual de las situaciones anómalas detectadas. Asimismo, la debilidad del sistema de control interno no resulta atribuible únicamente al rectorado sino a todas las dependencias de la Universidad, como surge no solo de los informes de la AG-UBA sino de los informes sobre Ambiente de Control, emitidos anualmente por la SIGEN y publicados en su página web. 7. Conclusiones Con respecto a las conclusiones a las que arriba la CE y teniendo en cuenta lo precedentemente expuesto se concluye que: • La información que circuló en los medios de prensa respecto a una falta de
justificación de egresos financieros por un importe de 180 millones de pesos es, cuando menos, incorrecta e injustificada, ya que esa cifra surge de sumar el total de la recaudación de los recursos propios del rectorado y las diferencias por contribuciones no depositadas correspondientes al período mayo 2002-diciembre 2004, debiéndose interpretar entonces que quien la expuso, asumía que faltaba justificar, como gasto, la totalidad de los recursos que por fte.fto. 1.2. había recaudado el Rectorado durante ese período - $ 179.777.730,88 - cuando en
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realidad existieron resoluciones del CS que asignaban partidas presupuestarias o aprobaban ejecución de gastos, tal como surge del siguiente detalle:
Resolución CS N° 2694, que aprueba el cierre de los créditos presupuestarios de la fte.fto. 1.1. del ejercicio 2003,
Resolución CS N° 2693, que aprueba el cierre de los créditos presupuestarios de la fte.fto. 1.2. del ejercicio 2003, por un total de gastos ejecutados de $ 63.045.000.
Resolución CS Nº 2700/04, que aprueba los créditos presupuestarios para el ejercicio 2004, correspondiendo a la fte.fto. 1.2. un total de $ 41.955.383.
Resolución CS Nº 3905/04, que amplía esos créditos correspondientes a la fte.fto. 1.2. por un total de $ 30.760.294.
Es decir que, los gastos realizados durante el ejercicio 2003 y 2004 contaron con la autorización del CS sea a través de la aprobación del ejecutado (ejercicio 2003) o en la asignación del crédito de inicio (ejercicio 2004) por lo que solo resta aprobar por ese cuerpo, $ 15.541.820,99, originalmente imputados como “anticipo a proveedores” y que, estando en condiciones de ser liquidados presupuestariamente, no cuentan con crédito suficiente. Debido a las prácticas presupuestarias que eran habituales hasta el año 2003, el ejercicio 2002, no contó con aprobación de crédito de inicio ni cierre de cuentas correspondiente a la fte. fto. 1.2. por parte del CS. Sin embargo, como era de práctica, esas cuentas fueron enviadas en tiempo y forma a la Secretaría de Políticas Universitarias del MECyT y aprobadas por la Contaduría General de la Nación. En vista a la normalización gradual de procedimientos encarada a partir del ejercicio 2003, resultaría ahora conveniente la convalidación de ese ejercicio por parte del CS.
• No se coincide con lo afirmado en el punto 2 cuando dice: “La no aplicación de
criterios uniformes trajo como consecuencia la imposibilidad de determinar de manera fehaciente el destino dado a estos importes que fueran detraídos de la masa salarial de cada una de las dependencias de la universidad.”, dado que precisamente la inconsistencia y la irregularidad registral ha sido un criterio uniforme de la Universidad. Por lo tanto en esas condiciones nunca fue posible determinar claramente las asignaciones y los destinos de los fondos.
• Por lo expuesto en el presente documento, las cifras que constan en el punto 3 del
“Informe” deben ser corregidas en función de la información que surge de las Cuentas de Ahorro, Inversión y Financiamiento.
o Con respecto a los intereses producidos en el período, dado que su mayor
devengamiento se produce en el ejercicio 2002, la mayor parte del capital que le dio origen está constituido evidentemente por los fondos resultantes del juicio y los acuerdos y en mucho menor medida por las diferencias no ingresadas a partir de mayo de 2002.
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• Los gastos no sufrieron un incremento desproporcionado si se los compara en moneda corriente y se mantuvieron en niveles similares al año 2000 si esa comparación se efectúa en moneda constante, ajustada por precios mayoristas nivel general. . Asimismo, en este documento se demuestra que los incrementos de la masa salarial del personal de revista en el rectorado sufrió un incremento de menores proporciones que el observado en el promedio de la Universidad. Por lo tanto, no es correcta la conclusión del punto 4 del “Informe” de la CE.
• En este documento se explica con claridad que el procedimiento de “memos de
adelanto a proveedores” fue habitualmente utilizado en la Universidad, no solo por el rectorado sino por todas sus dependencias. Prueba de ello es que al cierre de cuentas del ejercicio 2004, el rectorado registraba un saldo de $ 15.541.820,99 y en el Balance General de la Universidad el rubro “anticipos” arroja un saldo de $ 66.866.928,24. Se demuestra, además, que el saldo pendiente a fin de ese ejercicio no resulta significativamente superior a los registrados en ejercicios anteriores. Por lo tanto tampoco es correcta la afirmación particular que en el punto 5 realiza la CE.
• En el presente documento se aclara el error cometido por la CE al confeccionar el
cuadro Nº 8 de la página 11 de su informe, el que induce la conclusión del punto 5. Por lo expuesto, la ejecución de gastos no superó las asignaciones de la fte.fto. 1.2. acordadas por el CS. Las Res. (CS) 2.700 y 3.905 asignan $ 72.715.677 para la fte.fto. 1.2. del rectorado y según la Cuenta de A.I.F se ejecutan en el ejercicio $ 60.768.811,37. Por lo tanto el rector no vulneró el Estatuto Universitario en los artículos que la CE aduce en el punto 6 de sus “Conclusiones”.
• En este documento se explica con claridad que tanto a fines del ejercicio 2002
como del año 2003 existían fondos líquidos superiores a las diferencias por contribuciones no depositadas en la AFIP y que al 31/12/2004 las diferencias acumuladas por contribuciones no depositadas superaban a los fondos líquidos pero estaban suficientemente respaldadas por esos fondos mas los créditos de corto plazo, más aún si se tiene en cuenta aquellos que la Universidad tiene con el Tesoro Nacional por la subjecución del año 2002. Por lo tanto, no se coincide con la afirmación realizada por la CE, dado que los fondos provenientes de las diferencias por contribuciones han sido preservados y el rectorado no sobreejecutó, por sobre lo autorizado por el CS, su fuente de financiamiento de recursos propios.
• En el punto 8 de su conclusión, la CE asevera, erróneamente, que las registraciones
del sistema de administración financiera de la Universidad (SIPEFCO) vulneran lo dispuesto en la Ley 24.156. Sobre el particular se efectuaron las aclaraciones pertinentes en el presente documento, de donde surge que siempre – sea en el presupuesto, en la contabilidad o en ambos según corresponda – existió registro de las operaciones.
Todo lo expuesto me permite concluir que: 1. El rectorado no ha sobreejecutado gastos por sobre las asignaciones aprobadas por
resoluciones del CS.
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2. Efectivamente, se efectuaron asientos contables de ajuste sin la correspondiente
autorización de quien suscribe ni acto administrativo que lo ampare. El hecho se confirma a través de las declaraciones formuladas por el Contador General ante la CE y por el hecho de no observarse saldo alguno como deuda por cargas sociales en el Balance General de la Universidad al 31/12/2004, lo que prueba la desafectación irregular de partidas devengadas. Cabe destacar que al tomar conocimiento de tales anomalías requerí el apartamiento de las funciones que desempeñaba el funcionario responsable.
3. El proceso de desfinanciamiento de la Universidad, originado en la crónica
disminución de los aportes del Tesoro Nacional, se manifiesta desde hace varios años y hace crisis en el ejercicio 2004, cuando se verifica el impacto de la recomposición salarial, proceso aun no concluido.
4. La Secretaría de Hacienda no me informó con la debida anticipación acerca de la
profundización de ese proceso, que advertí en toda su magnitud cuando solicité la intervención de la Auditoría General de la Universidad. El Informe AG-UBA Nº 323 y las tareas que le dieron origen, surgen como consecuencia de un requerimiento expreso de quien suscribe. Por lo tanto, corresponde que informe acerca de las medidas adoptadas antes y después de la emisión del mismo. En ocasión de la presentación del proyecto, que luego se convirtió en Res. CS Nº 3.905/04 de ampliación de créditos presupuestarios por la fte.fto. 1.2. – noviembre de 2004 -, intuyendo que no había sido oportuna y eficientemente informado sobre la evolución financiera del rectorado, requerí la asistencia técnica de la AG-UBA para que efectuara las tareas necesarias para informarme fehacientemente acerca de la causa de la ampliación de crédito que se requería. La Auditoría contesta a mi pedido a través de la nota AG-UBA N` 1003/04 que se expone en el ANEXO X. Dado que aún abrigaba dudas respecto a ciertos tópicos, requerí al Auditor Interno la ampliación del alcance de las tareas, cuyos resultados me son informados por nota AG/UBA N` 0023/05, la que se agrega en el ANEXO XI del presente. En conocimiento de las graves observaciones efectuadas por el Auditor Interno, remito una nota al Señor Síndico General de la Nación solicitando su autorización para constituir en el rectorado una delegación de la Auditoría General de la UBA con el objeto de efectuar en forma permanente auditorías operativas en la gestión administrativa de la dependencia y emitir un informe mensual con las observaciones, recomendaciones y opinión que corresponda. Esa solicitud fue concedida y cabe destacar que la citada delegación está operando desde abril del presente año. Como resultado de las recomendaciones de esos informes se proponen medidas tendientes a regularizar las cuestiones involucradas sometiéndolas a la aprobación del Consejo Superior. No obstante las acciones emprendidas, solicité precisiones técnicas sobre lo actuado, las que fueron evacuadas en el informe de la AG-UBA Nº 323.
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En mayo de 2005, ya en conocimiento de lo acontecido y por las razones señaladas, procedí a solicitar la renuncia del Secretario de Hacienda y, posteriormente, se apartó al Contador General de sus funciones.
5. En virtud del contenido de los informes emitidos por los Órganos de Control (AGN Y AG-UBA), queda claro que la Universidad no ha tenido una cultura presupuestaria ni un suficiente sistema de control interno ni en el rectorado ni en sus dependencias. Conciente de esa realidad se pretendió comenzar a regularizar la materia presupuestal a partir del ejercicio 2004, formulando presupuesto por las ftes. de fto. 1.1. – como era habitual – y 1.2. – recursos propios -, con el objeto de continuar avanzando con el resto de las fuentes de financiamiento a partir del año 2005. Lamentablemente, la falta de tratamiento por parte de la Comisión de Presupuesto, tanto del proyecto de cierre de presupuesto del año 2004 como de la formulación presupuestaria del año 2005 dificultaron el avance en ese sentido.
Es preciso señalar que la grave situación económico-financiera de la Universidad ha sido puesta de manifiesto no sólo por el rectorado sino por el CS. Desde hace dos años, fue planteada en los considerandos de las resoluciones distributivas del presupuesto así como en los anteproyectos de presupuesto anual que comenzaron a formularse por primera vez para el ejercicio 2004. Deseo recordar que, en diciembre de 2004 remití una nota al Ministro de Educación, Ciencia y Tecnología en la que se destacaba:
“Me veo obligado a poner en su conocimiento una gravísima situación relacionada con los recursos otorgados a esta Universidad en el Presupuesto Nacional para el ejercicio 2005.
La masa salarial correspondiente a la liquidación de haberes del mes de diciembre de 2004 atendidos por la Fuente de Financiamiento 11 – Tesoro Nacional (incluidas las paritarias generales para los sectores docente y no docente) fue de pesos TREINTA MILLONES CIENTO TREINTA Y SIETE MIL CUATROCIENTOS SESENTA Y CINCO CON 94/100 ($ 30.137.465,94). Al anualizarse esta masa salarial, durante el ejercicio 2005 se requerirá un crédito de pesos TRESCIENTOS NOVENTA Y UN MILLONES SETECIENTOS OCHENTA Y SIETE MIL CINCUENTA Y SIETE CON 22/100 ($ 391.787.057,22).
Esa cifra excede en la suma de pesos TRES MILLONES CUATROCIENTOS TREINTA Y SEIS MIL SEISCIENTOS CUATRO CON 22/100 ($ 3.436.604,22) el crédito asignado a la Universidad de Buenos Aires por la Ley 25.967, promulgada por Decreto PEN Nº 1852/2004, que es de pesos TRESCIENTOS OCHENTA Y OCHO MILLONES TRESCIENTOS CINCUENTA MIL CUATROCIENTOS CINCUENTA Y TRES ($ 388.350.453.-). Es decir que, con el presupuesto asignado, esta Universidad no estaría en condiciones ni siquiera de poder atender el pago de haberes durante el ejercicio 2005 en las actuales condiciones salariales.
Esta situación se agrava si se considera la incidencia que tendrán las paritarias no docentes ya otorgadas a partir de enero de 2005. En este caso, el presupuesto necesario para atender las erogaciones necesarias para cubrir la masa salarial del personal de la Universidad durante el ejercicio 2005 será de pesos CUATROCIENTOS SEIS MILLONES SEISCIENTOS TREINTA MIL CINCUENTA Y SIETE CON 22/100
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($406.630.057,22). Es decir que, en base a los salarios correspondientes a enero de 2005, la diferencia necesaria para afrontar solo los gastos de personal durante 2005 es de pesos VEINTITRES MILLONES DOSCIENTOS SETENTA Y NUEVE MIL SEISCIENTOS CUATRO CON 22/100 ($ 23.279,604,22).
Dado que, aún recibiendo esos fondos, no se contaría con recursos para afrontar los gastos de funcionamiento de la universidad, si los gastos en personal deben representar el 85% del presupuesto de la Universidad atendido con recursos provenientes del Tesoro Nacional, de acuerdo con lo establecido por la Ley Complementaria Permanente de Presupuesto, el presupuesto total de la Universidad debería ascender a pesos CUATROCIENTOS SETENTA Y OCHO MILLONES TRESCIENTOS OCHENTA Y OCHO MIL TRESCIENTOS DOS CON 61/100 ($478.388.302,61), es decir pesos NOVENTA MILLONES TREINTA Y SIETE MIL OCHOCIENTOS CUARENTA Y NUEVE CON 61/100 ($90.037.849,61) más que lo presupuestado por ley para esta Universidad para el ejercicio de 2005.............”
En resumen, la gravísima situación en la que se encuentra esta Universidad luego de los incrementos salariales ya otorgados y por otorgar que se encuentra resumida en el cuadro adjunto, hará necesario – para poder pagar los haberes de su personal, honrando los compromisos paritarios contraídos y por contraer por el Poder Ejecutivo Nacional y para poder funcionar cumpliendo con lo dispuesto por la Ley Complementaria Permanente de Presupuesto – una ampliación de los créditos que le fueran asignados por la Ley 25.967 de Presupuesto para el ejercicio 2005 por un monto de pesos CIENTO VEINTITRÉS MILLONES CUARENTA Y NUEVE MIL NOVECIENTOS CUARENTA Y SEIS CON 53/100 ($ 123.049.946,53).
Estoy seguro que el Señor Ministro comprenderá la gravedad de la situación descripta ya que, durante 2005, no podremos ni siquiera pagar los salarios que hemos abonado en diciembre a nuestro personal, mucho menos hacer frente a los nuevos incrementos salariales ya concedidos o por conceder a los no docentes y docentes o afrontar el funcionamiento de esta Universidad. Confío en que el Señor Ministro procederá a arbitrar los medios que permitan superar esta dramática circunstancia que enfrentamos.”
Las restricciones en los recursos del Tesoro Nacional, produjeron un progresivo ahogo financiero que generó un detrimento del patrimonio de la UBA, que se vio obligada a utilizar sus recursos propios para poder atender gastos de funcionamiento, toda vez que el grueso de los créditos que le eran asignados, ejercicio tras ejercicio, solo eran suficientes para atender sus gastos en personal. Una de las causas de esa restricción financiera fue el mecanismo adoptado para el pago de paritarias generales, que hizo que la UBA debiera atender esas erogaciones con recursos propios hasta tanto el MECyT transfiriera los fondos necesarios para su pago.
El proceso de recomposición de la masa salarial del personal de la UBA durante el período bajo análisis, con el objeto de anticipar los sueldos a la transferencia del MECyT, ha obligado a mantener un nivel de liquidez acorde a ella. A título indicativo, en lo que hace a la masa nominal, en el mes de mayo de 2002 debía girarse mensualmente al banco encargado del pago de haberes la suma de $ 14.700.000 para hacer frente al pago de los salarios de bolsillo del personal, en tanto a diciembre de 2004, esa suma ascendió a $ 23.000.000.
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ANEXO I
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DETALLE DE LOS ARQUEOS DE FONDOS SEGÚN INFORMES DE LA AG-UBA (SEGÚN LIBROS)
31/12/01 Composición 07/05/02 Composición 31/12/02 Composición 31/12/2003 Composición 31/12/2004 Composición FONDOS TESORERIA vertical vertical vertical vertical vertical
A. Disponibilidades
1. Efectivo Tesoreria (moneda nacional) 70,375.90 0.27% 93,522.36 0.14% 0.00 0.00% 0.00 0.00% 0.00 0.00%
1.1 Efectivo Moneda Extranjera 0.00 0.00% 0.00 0.00% 0.00 0.00% 0.00 0.00% 0.00 0.00%
2. Patacones Tesorería 0.00 0.00% 0.00 0.00% 0.00 0.00% 0.00 0.00% 0.00 0.00%
3. Lecop Tesorería 0.00 0.00% 0.00 0.00% 0.00 0.00% 0.00 0.00% 0.00 0.00%
B. Bancos según libros
1. Cuentas corrientes bancarias 11,498,732.09 43.57% 4,459,243.77 6.51% 7,940,709.26 14.05% 3,078,542.88 4.79% 7,948,020.23 8.67%
2. Cajas de ahorro -316,736.20 -1.20% 20,591,249.84 30.06% 7,830,618.59 13.86% 39,342,731.74 61.25% 14,850,575.81 16.20%
C. Cheques
1. Valores a depositar 396.80 0.00% 17,751.13 0.03% 7,621.68 0.01% 0.00 0.00% 0.00 0.00%
1.1. Valores a depositar (diferidos) 0.00 0.00% 0.00 0.00% 0.00 0.00% 0.00 0.00% 0.00 0.00%
2. Cheques en cartera 298,521.65 1.13% 27,720.20 0.04% 164,566.77 0.29% 55,770.50 0.09% 6,105.63 0.01%
Memos en cartera 14,838,734.22 56.23% 15,092,620.71 22.04% 11,973,785.77 21.19% 3,521,534.06 5.48% 67,132,841.24 73.22%
D. Otros valores
1. Varios 0.00 0.00% 4,478.00 0.01% 0.00 0.00% 0.00 0.00% 4,864.49 0.01%
E. Inversiones
1. Inversiones (Plazos Fijos, otros) 2.00 0.00% 28,203,623.46 41.18% 28,589,610.66 50.59% 18,233,181.90 28.39% 1,746,932.90 1.91%
TOTALES 26,390,026.46 100.00% 68,490,209.47 100.00% 56,506,912.73 100.00% 64,231,761.08 100.00% 91,689,340.30 100.00%
Composición horizontal 100% 83% 94% 134%
Saldos de ctas ctes y plazos fijos 11,252,770.59 53,369,868.56 44,368,560.19 60,654,456.52 24,550,393.43
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DETALLE DE LOS ARQUEOS DE FONDOS SEGÚN INFORMES DE LA AG-UBA (SEGÚN EXTRACTOS BANCARIOS)
07/05/02 Composición 31/12/02 Composición 31/12/2003 Composición 31/12/2004 Composición FONDOS TESORERIA vertical vertical vertical vertical
A. Disponibilidades
1. Efectivo Tesoreria (moneda nacional) 93,522.36 0.17% 0.00 0.00% 0.00 0.00% 0.00 0.00%
1.1 Efectivo Moneda Extranjera 0.00 0.00% 0.00 0.00% 0.00 0.00% 0.00 0.00%
2. Patacones Tesorería 0.00 0.00% 0.00 0.00% 0.00 0.00% 0.00 0.00%
3. Lecop Tesorería 0.00 0.00% 0.00 0.00% 0.00 0.00% 0.00 0.00%
B. Bancos según extractos bancarios
1. Cuentas corrientes bancarias 7,093,560.53 13.18% 16,245,086.05 28.40% 12,325,428.39 24.91% 9,234,039.67 9.78%
2. Cajas de ahorro 3,280,610.77 6.10% 222,401.68 0.39% 15,344,431.42 31.01% 16,320,330.08 17.28%
C. Cheques
1. Valores a depositar 17,751.13 0.03% 7,621.68 0.01% 0.00 0.00% 0.00 0.00%
1.1. Valores a depositar (diferidos) 0.00 0.00% 0.00 0.00% 0.00 0.00% 0.00 0.00%
2. Cheques en cartera 27,720.20 0.05% 164,566.77 0.29% 55,770.50 0.11% 6,105.63 0.01%
Memos en cartera 15,092,620.71 28.05% 11,973,785.77 20.93% 3,521,534.06 7.12% 67,132,841.24 71.08%
D. Otros valores
1. Varios 4,478.00 0.01% 0.00 0.00% 0.00 0.00% 4,864.49 0.01%
E. Inversiones
1. Inversiones (Plazos Fijos, otros) 28,203,623.46 52.41% 28,589,610.66 49.98% 18,233,181.90 36.85% 1,746,932.90 1.85%
TOTALES 53,813,887.16 100.00% 57,203,072.61 100.00% 49,480,346.27 100.00% 94,445,114.01 100.00%
Composición horizontal 100% 106% 92% 176%
Saldos de ctas ctes y plazos fijos 38,577,794.76 45,057,098.39 45,903,041.71 27,301,302.65
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ANEXO II
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ANALISIS DE EJECUCION PRESUPUESTARIA
OBJETIVO Realizar un análisis exhaustivo de Gastos Devengados de Fuente de Financiamiento 12 y 16, en el período 2002 – 2004. La metodología de trabajo aplicada para la FF 12, fue la siguiente:
Extraer del SISPEFCO los Gastos Devengados por Inciso, Partida Principal y Partida Parcial u Objeto del Gasto (35.000 operaciones aproximadamente).
A su vez, de acuerdo a dicha composición, analizar los conceptos más significativos que surgíeron de dicha clasificación - Anexo 1 -
Ante cierta desprolijidad en la registración contable, agrupar aquellos conceptos de gastos que hubiesen tenido alguna correlación. Por ejemplo, en el Inciso 5 Transferencias, se transfirieron partidas al Banco Sudameris, para que las distintas Unidades Académicas y Sanitarias, Obras Sociales y el Rectorado inclusive, puedan afrontar los compromisos de gastos asumidos con su personal. Por lo tanto, algunas partidas del Inciso 5 - Transferencias, se agruparon con las partidas específicas del Inciso1 – Gastos en Personal - GRUPO 1 – Anexo 2 -
Luego se clasificaron por Dependencia y según la muestra analizada, los gastos devengados en Personal, en que incurrieron las distintas Dependencias de la UBA. – Anexo 3 -
Se procedió también a verificar aquellos gastos incurridos en ejercicios anteriores, y que por ser deuda exigible se debieron devengar en el período considerado: Servicio Públicos, Deuda con la Dirección General de Rentas (ABL), Contribuciones Patronales y Ley de Riesgo de Trabajo – GRUPO 2 - Ver Anexo 2 -
Posteriormente se individualiaron del Inciso 4 – Bienes de Uso -, las inversiones en inmuebles por adquisición o mejoras en aquellas ya existentes – GRUPO 3 – Anexo 2 – y que se comentan más adelante.
Finalmente fueron analizadas las transferencias realizadas al Banco de la Ciudad de Buenos Aires y .al Banco Sudameris, con el fin de afrontar los compromisos por Becas Sarmiento o Doctorado o Estímulo (Unidades Académicas), según corresponda – GRUPO 4 – Anexo 2 -
RESUMEN DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
FUENTE DE FINANCIAMIENTO 12 - RECURSOS PROPIOS Los gastos devengados por Inciso tuvieron el siguiente comportamiento:
FUENTE DE FINANCIAMIENTO 12 - GASTOS DEVENGADOS POR INCISO PRINCIPAL - 01/01/02 AL 31/12/04-
Descripcion 2002 2003 2004 TOTAL %
INCISO 1 - GASTOS EN PERSONAL 9.859.165,98 9.217.572,96 21.736.300,52 40.813.039,46 28,50%
INCISO 2 - BIENES DE CONSUMO 703.583,59 1.577.652,93 3.128.021,63 5.409.258,15 3,78%
INCISO 3 - SERVICIOS NO PERSONALES 13.748.381,25 16.771.596,49 14.028.711,05 44.548.688,79 31,10%
INCISO 4 - BIENES DE USO 1.105.264,45 4.185.264,96 5.463.036,07 10.753.565,48 7,51%
INCISO 5 – TRANSFERENCIAS 16.824.985,16 8.214.700,07 16.412.742,10 41.452.427,33 28,94%
INCISO 6 - ACTIVOS FINANCIEROS 0,00 250.000,00 0,00 250.000,00 0,17%
TOTAL GENERAL FF 12 42.241.380,43 40.216.787,41 60.768.811,37 143.226.979,21 100,00%
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De esta primera lectura, surge que el 88,54% de los gastos, se nutrió de los Incisos 1, 3 y 5, capìtulos en donde se acentuó el análisis conceptual de los mismos. -GRUPO 1 – GASTOS INCURRIDOS EN PERSONAL (m$ 62.583,3) Como se dijo anteriormente, el Inciso 5 Transferencia,” se incorporó al Inciso 1 – Gastos en Personal- para analizar conjuntamente cómo dichos fondos incidieron en cada Dependencia. En este análisis se excluyeron las Transferencias por concepto de “Becas” (PP 5130 por M$ 7.151,11 – GRUPO 4 -) y las “Contribuciones Patronales” (PP 1160), cuyos gastos se analizan con el GRUPO 2. De la muestra analizada M$ 46.468.5 (74,25 % del total) y descontando el Subsdio Proy. Inversiones Científicas 2004/07, se obuvieron los siguientes comportamientos, según surge del Anexo 3 adjunto :
HOSPITAL DE CINICAS: contribuyó con un 32,36 %, DOSUBA: contribuyó con el 26,53% UNIDADES ACADEMICAS: en conjunto, contribuyeron con el 26,78% INSTITUTO ROFFO: 2,67%
O sea que estas Dependencias incidieron en los gastos de personal con FF 12 en un 85,67%, de la muestra, mientras que el RECTORADO contribuyó con el 10,81% del total. Si se extrapolan estos porcentuales al total del universo analizado en el Grupo 1, que suma M$ 62.583,3 según consta en el Anexo 2 y descontado el gasto de M$ 3.456,1 del Subs. Proy. Inv. Científica 2004/07, se infiere que estas cuatro Dependencias han incidido sobre los M$ 59.127,2 restantes, de la siguiente manera:
HOSPITAL DE CLINICAS: M$ 19.133,56 DOSUBA: M$ 15.686,45 UNIDADES ACADEMICAS: M$ 15.834.26. INSTITUTO ROFFO: M$ 1.578,.70 RECTORADO: M$ 6.391.65
- GRUPO 2 – REGULARIZACIÓN DE DEUDA EXIGIBLE (M$ 22.8707) En este grupo, M$ 7.940.4 se utilizó para regularizar compromisos asumidos con la AFIP, siendo el resto – M$ 8.772,8-, regularizaciones de deudas de los distintos servicios básicos, principalmente durante el período comprendido entre Junio del año 2001 y el 30 de Mayo de 2002. – ver Anexo 2 – Se infiere que el saldo restante del universo de Servicios Básicos (M$ 3.333,8), se utilizaron para afrontar gastos normales por estos conceptos. -GRUPO 3 - INCISO 4 “BIENES DE USO” (M$ 10.753,6) Se comenta en este grupo, el gasto devengado en inversiones en inmuebles, ya sea en aduisiciones y en mejoras edilicias en las propiedades. El gasto individual con mayor incidencia corresponde a la Adquisición del inmueble San José (Kraft Foods Argentina S.A.) en el año 2.003, por un precio de $ 2.500.000 El otro punto que se refiere a “Construcciones en Bienes de domino privado$ ($ 2.644.110,92) presenta el siguiente cuadro, con el importe de las certificaciones presentadas y conformadas, que componen el universo de esta partida parcial:
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Expediente Nª Concepto Importe 20.870/01 Facultad de Arquitectura – Transformadores $ 93.466,6523.258/02 Centro Cultural Rojas $ 134.911,7525386/02 Sede CBC Drago $ 74.480,0026046/02 Centro Regional Sur – Carpintería $ 66.939,0026.234/02 Playa de Estacionamiento Azcuénaga - Local $ 42.445,5726.382/02 Facultad de Agronomía – Pabellón Biotecnología - $ 29.678.5826.532/02 Inacayal – Ampliación Tambo $ 28.407,00271880/04 Facultad de Psicología – Sede Independencia- Refuerzo
estruct. $ 163.000,00
27.449/03 Adecuación Edificio Arenales $ 126.483,0728.585/03 Facultad de Veterinaria – Hospital pequeños animales -
Conectores $ 123.703,37
28.799/03 Facultad de Odontología – Remodelación Baños Cátedras $ 96.971,2730.159/03 Facultad de Agronomía - Remodelación pabellón genética $ 66.379,0030.677/03 Sede CBC – Remodelación edificio Montes de Oca – Paseo
Colón $ 192.800
31.002/04 Centro Regional Norte – Sistema Cloacal $ 27.580,0031.008/04 Centro cultural Rojas – Bulnes 295 $ 134.312,50
313.860-1-2-3/04
Facultad de Ciencias Económicas –Obras varias $ 170.000,00
31790/04 Instituto Vacarezza – Obras varias $ 41.220,0032.277/04 Facultad de Psicología – Sala de máquinas $ 77.777,2932.410/04 Uriburu 990 – Traslado Titulos y Planes $ 26.551,1032.419/04 Facultad de Agronomía – Cámara ½ tensión $ 46.665,20
450.863/03 Facultad de Ciencias Exactas – Depósito subsuelo $ 22.332,20 500.321/00 Facultad de Medicina – Varios $ 207.446,36546.656/03 Instituto Roffo – Adecuación pabellones $ 62.300738.853/02 Facultad de Farmacia – Laboratorio Microbiológico $ 253.000,01
GRUPO 4 - BECAS ($7.151.115.55) Como se observó oportunamente, a la ejecución por Becas se les asignó un grupo aparte, por representar un gasto muy específico. Los mismos fueron los siguientes:
BECAS OTORGADAS
PERIODO (*) UNIDADES ACADEMICAS
BECAS SARMIENTO
TOTAL ANUAL DE GASTOS POR BECAS
2002 $ 988.379,68 $ 0,.00 $ 988.379.682003 $ 604.065,95 $ 1 320.150,00 $ 1.924.215.952004 $ 2.283.958,00 $ 1.954.800,00 $ 4.238.519.92
TOTAL DE BECAS $ 7.151.115.55(*) Corresponden a Becas por Doctorado o Estímulo, según corresponda. CONCLUSION: De estos 4 Grupos analizados, establecidos como metodología del trabajo para analizar los incisos con mayor incidencia en los gastos, surgió un universo para el análisis de M$ 99.069,1, sobre un total de M$ 143.226,0, analizando minuciosamente la composición de M$ 75.477,3 (ver Anexos 1,2 y 3 ), representando el 76.19% de los gastos con mayor ejecución. Se concluye de este análisis, que el Rectorado participó en los gastos del universo analizado de M$ 99.069,1, con aproximadamente M$ 10.000,0, o sea el 10% del total de los Incisos 1, 3 (exclusivamente Servicios Básicos) y 5 analizados.
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En definitiva, se puede afirmar con un mínimo de error, que sobre un total de M$ 143.227,0 ejecutados de FF 12, los gastos del Rectorado en estos 3 últimos años, ascendieron a M$ 54.157,8, o sea un promedio de M$/año 18.052, de acuerdo al siguiente análisis:
Concepto Miles de $ Gastos en Personal (Unid. Acad y Sanit), Regularizaciones Deudas, Inversiones y Becas (análisis)
89.069,1
Participación del Rectorado -aproximado- (análisis) 10.000,0Participación del Rectorado (resto de los gastos sin análisis) * 44.157,8Importe total devengado 143.226,9
* Se da por supuesto que los gastos del Inciso 2 y del Inciso 3 no contemplados en el análisis, fueron ejecutados por el Rectorado FUENTE DE FINANCIAMIENTO 16 – REMANENTES DE EJERCICIOS ANTERIORES
Los gastos devengados por Inciso, dese el 1/05/02 al 31/12/04, tuvieron el siguiente comportamiento:
FUENTE DE FINANCIAMIENTO 16 - GASTOS DEVENGADOS POR INCISO DESDE EL
01/05/02 AL 31/12/04 - FUENTE: SIPEFCO DENOMINACION PARTIDA
PRINCIPAL 1/05/02 al 31/12/02 Año 2003 Año 2004 Total %
INCISO 1 - GASTOS EN PERSONAL 0,00 7.225.493,84 7.707.876,67 14.933.370,5
1 29,18%
INCISO 2 - BIENES DE CONSUMO 0,00 330.398,36 358.367,74 688.766,10 1,35%
INCISO 3 - SERVICIOS NO PERSONALES 394.068,60 4.426.470,50 1.285.384,53 6.105.923,63 11,93%
INCISO 4 – BIENES DE USO 44.871,18 1.367.695,56 695.876,04 2.108.442,78 4,12%
INCISO 5 – TRANSFERENCIAS 6.466.032,84 11.021.324,46 9.861.576,76 27.348.934,0
6 53,43%
TOTAL GENERAL FUENTE DE FINANCIAMIENTO 16 6.904.972,62 24.371.382,7
219.909.081,7
4 51.185.437,0
8 100,00
% Se analizó el comportamiento del 86,06% (M$ 44.035,3) del total devengado, considerando aquellas operaciones más importantes de los Incisos 1, 3 y 5 INCISO 1.- Gastos en personal Conceptos que inciden en un 84,11 % (M$ 12.561,1)
Concepto Importe Form 931 – Dif AFIP 12/02 (año 2003) M$ 5.162,4 DOSUBA Patronal (2003 y 2004)) M$ 3.048,1 HOSPITAL DE CLINICAS (Haberes 01/02/03-2004) M$ 4.350.5
INCISO 3 – Servicios No Personales Conceptos que inciden un 67,57% (M$ 4.125,8)
Concepto Importe Aguas Argentinas S.A. –Res 2019/99 (CS)- Fact. Vs. año 2001 M$ 3.420,4 Teléfono Rectorado (07/02 al 03/03) M$ 321,0 Ley Riesgo de Trabajo Form 931 – 01 al 08 del año 2002 M$ 384,4
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INCISO 5: - Transferencias Conceptos que inciden un 100% (M$ 27.348,9)
Concepto Importe Unidades Académicas – Incentivo Docente - M$ 23.936,4 Subsidio Prog. Científica 2001/2003 M$ 3.412,5
Página 32
APARTADO 1
INCISOS ANALIZADOS CONFORME CON LA METODOLOGÍA EXPLICITADA EN EL PUNTO "OBJETIVO" - PERIODO 01/01/02 AL 31/12/04
PARTIDA PRINCIPAL UNIVERSO MUESTRA %
1110 RETRIBUCION DEL CARGO 13.845,7 10.707,3 77,33%
1160 CONTRIBUCIONES PATRONALES 11.122,7 7.940,4 71,39%
1170 COMPLEMENTOS 4.448,2 3.856,2 86,69%
PP 11 PERSONAL PERMANENTE 29.416,6 22.503,9 76,50%
1210 RETRIBUCIONES DEL CARGO 6.676,9 4.553,9 68,20%
1260 COMPLEMENTOS 1.423,8 903,4 63,45%
1270 CONTRATOS ESPECIALES 1.897,4 1.459,6 76,93%
PP 12 PERSONAL TEMPORARIO 9.998,1 6.916,9 69,18%
3110 ENERGIA ELECTRICA 5.186,5 3.774,0 72,77%
3120 AGUA 1.730,8 1.629,3 94,14%
3130 GAS 825,8 631,0 76,41%
3140 TELEFONO TELEX Y TELEFAX 4.004,9 2.738,5 68,38%
PP 31 SERVICIOS BASICOS 11.748,0 8.772,8 74,67%
4120 EDIFICIOS E INSTALACIONES 2.500,0 2.500,0 100,00%
PP 41 BIENES PREEXISTENTES 2.500,0 2.500,0 100,00%
4210 CONSTRUC. EN BIENES DE DOMINIO PRIVADO 3.964,0 2.644,1 66,70%
PP 42 CONSTRUCCIONES 3.964,0 2.644,1 66,70%
5110 JUBILACIONES Y/O RETIROS 2.347,2 1.573,2 67,02%
5130 BECAS 7.151,1 7.151,1 100,00%
5140 AYUDAS SOCIALES A PERSONAS 29.507,6 21.480,0 72,79%
5150 TRANSFERENCIAS A INSTITUC.DE ENSEÑANZA 948,1 948,1 100,00%
5160 TRANSF.ACT.CIENTIFICAS O ACADEMICAS 1.488,4 987,2 66,33%
PP 51 TRANSF AL SECTOR PRIVADO P/FINANCIAR GASTOS CORRIENTES 41.442,4 32.139,6 77,55%
TOTAL GENERAL 99.069,1 75.477,3 76,19%
Página 33
APARTADO 2
INCISOS CLASIFICADOS POR GRUPO CONFORME CON LA METODOLOGÍA EXPLICITADA EN EL PUNTO "OBJETIVO"
PARTIDA PRINCIPAL UNIVERSO MUESTRA %
1110 RETRIBUCION DEL CARGO 13.845,7 10.707,3 77,33%
1170 COMPLEMENTOS 4.448,2 3.856,2 86,69%
1210 RETRIBUCIONES DEL CARGO 6.676,9 4.553,9 68,20%
1260 COMPLEMENTOS 1.423,8 903,4 63,45%
1270 CONTRATOS ESPECIALES 1.897,4 1.459,6 76,93%
5110 JUBILACIONES Y/O RETIROS 2.347,2 1.573,2 67,02%
5140 AYUDAS SOCIALES A PERSONAS 29.507,6 21.480,0 72,79%
5150 TRANSFERENCIAS A INSTITUC.DE ENSEÑANZA 948,1 948,1 100,00%
5160 TRANSF.ACT.CIENTIFICAS O ACADEMICAS 1.488,4 987,2 66,33%
SUBTOTAL GRUPO 1 62.583,3 46.468,9 74,25%
3110 ENERGIA ELECTRICA 5.186,5 3.774,0 72,77%
3120 AGUA 1.730,8 1.629,3 94,14%
3130 GAS 825,8 631,0 76,41%
3140 TELEFONO TELEX Y TELEFAX 4.004,9 2.738,5 68,38%
1160 CONTRIBUCIONES PATRONALES 11.122,7 7.940,4 71,39%
SUBTOTAL GRUPO 2 22.870,7 16.713,2 73,08%
4120 EDIFICIOS E INSTALACIONES 2.500,0 2.500,0 100,00%
4210 CONSTRUC. EN BIENES DE DOMINIO PRIVADO 3.964,0 2.644,1 66,70%
SUBTOTALGRUPO 3 6.464,0 5.144,1 79,58%
5130 BECAS 7.151,1 7.151,1 100,00%
SUBTOTALGRUPO 4 7.151,1 7.151,1 100,00%
TOTAL GENERAL 99.069,1 75.477,3 76,19%
Página 34
APARTADO 3
GRUPO 1 - CLASIFICACION DE LOS GASTOS POR BENEFICIARIO SEGÚN MUESTRA - PERÍODO 01/01/02 AL 31/12/04 -
OBJETO DEL GASTO HOSPITAL INSTITUTO INSTITUTO UNIDADES TOTAL
COD DENOMINACION APUBA DOSUBA
DE CLINICAS ROFFO LANARI ACADEMICAS
RECTORADO
GRUPO 1
111 RETRIBUCION DEL CARGO 0,0 1.111,0 8.466,8 1.083,8 45,7 0,0 0,0 10.707,3
117 COMPLEMENTOS 0,0 35,0 934,8 51,3 0,0 2.435,0 400,1 3.856,2
121 RETRIBUCIONES DEL CARGO 0,0 675,0 674,1 0,0 0,0 1.180,4 2.024,4 4.553,9
126 COMPLEMENTOS 0,0 41,7 85,5 13,9 16,2 249,5 496,6 903,4
127 CONTRATOS ESPECIALES 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 1.459,6 1.459,6
511 JUBILACIONES Y/O RETIROS 0,0 0,0 99,0 0,0 0,0 1.317,3 156,9 1.573,2
514 AYUDAS SOCIALES A PERSONAS 300,0 8.563,1 3.660,5 0,0 0,0 5.388,0 112,3 18.023,9
515 TRANS. A INSTITUC.DE ENSEÑANZA 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 948,1 0,0 948,1
516 TRANSF.ACT.CIENT O ACADEMICAS 0,0 987,2 0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 987,2
TOTAL GRUPO 1 300,0 11.413,0 13.920,7 1.149,0 61,9 11.518,3 4.649,9 43.012,8
INCIDENCIA EN LA MUESTRA 0,70% 26,53% 32,36% 2,67% 0,14% 26,78% 10,81% 100,00%
NOTA: NO SE CONTEMPLAN M$ 3.456,1 EN CONCEPTO DE SUBS. PROY. INV. CIENT. 2004 AL 2007
Página 35
ANEXO III
Página 36
EVOLUCION PRESUPUESTARIA DEL RECTORADO
CUENTAS DE A-I-F DEL PERÍODO 2002 - 2004 (FUENTE DE FINANCIAMIENTO. 1.2. - RECURSOS PROPIOS -)
CONCEPTO 2002 2003 2004 TOTAL DEL PERÍODO
I - INGRESOS CORRIENTES 66,611,095.97 21,276,674.63 15,529,512.30 103,417,282.90 - Ingresos no Tributarios 50,050,116.42 16,499,986.84 14,774,198.95 81,324,302.21
- Ventas de Bs. y Serv. de las Adm. Pub. 113,671.70 14,520.00 15,720.00 143,911.70 ´- Rentas de la Propiedad (intereses) 16,447,307.85 4,762,167.79 739,593.35 21,949,068.99
- Transferencias Corrientes del Tesoro Nac. 0.00 0.00 0.00 0.00 Del Sector Privado 0.00 0.00 0.00 0.00 Del Sector Público 0.00 0.00 0.00 0.00 De la Administración Nacional 0.00 0.00 0.00 0.00 Del Tesoro Nacional 0.00 0.00 0.00 0.00 De Crédito Externo 0.00 0.00 0.00 0.00 Otras Fuentes de Financiamiento 0.00 0.00 0.00 0.00 Del Sector Público Empresarial 0.00 0.00 0.00 0.00 De provincias y municipios 0.00 0.00 0.00 0.00 Del Sector externo 0.00 0.00 0.00 0.00 - Otros 0.00 0.00 0.00 0.00
II - GASTOS CORRIENTES 41,136,115.98 36,031,522.45 55,305,775.30 132,473,413.73 - Gastos de Consumo 24,310,880.82 27,561,732.28 38,893,033.20 90,765,646.30 . Remuneraciones 9,859,165.98 9,217,572.96 21,736,300.52 40,813,039.46 . Bienes y Servicios 14,451,714.84 18,344,159.32 17,156,732.68 49,952,606.84 . Variación de Existencias 0.00 0.00 0.00 0.00 . Depreciaciones y Amortizaciones 0.00 0.00 0.00 0.00
. Otros Gastos 0.00 0.00 0.00 0.00 - Rentas de la Propiedad 250.00 5,090.10 0.00 5,340.10 . Intereses 0.00 0.00 0.00 0.00 . Otras Rentas 250.00 5,090.10 0.00 5,340.10 - Otros Gastos Corrientes 0.00 250,000.00 0.00 250,000.00 - Transferencias Corrientes 16,824,985.16 8,214,700.07 16,412,742.10 41,452,427.33 . Al Sector Privado 16,814,985.16 8,214,700.07 16,412,742.10 41,442,427.33 . Al sector Público 10,000.00 0.00 0.00 10,000.00 . Al Sector Externo 0.00 0.00 0.00 0.00
III - RESULTADO ECONÓMICO (I-II) 25,474,979.99 -14,754,847.82 -39,776,263.00 -29,056,130.83 IV - RECURSOS DE CAPITAL 0.00 0.00 0.00 0.00
- Recursos Propios de Capital 0.00 0.00 0.00 0.00 Ventas de Activos 0.00 0.00 0.00 0.00 Disminución de Existencias 0.00 0.00 0.00 0.00 Incremento de las Depreciaciones 0.00 0.00 0.00 0.00 - Transferencias de Capital 0.00 0.00 0.00 0.00 Del Sector Privado 0.00 0.00 0.00 0.00 Del Sector Público 0.00 0.00 0.00 0.00 De la Administración Nacional 0.00 0.00 0.00 0.00
Del Sector Público Empresarial 0.00 0.00 0.00 0.00 De Provincias y Municipios 0.00 0.00 0.00 0.00 Del Sector externo 0.00 0.00 0.00 0.00
- Disminución de la Inv. Financiera 0.00 0.00 0.00 0.00 Venta de Acciones y Part de Capital 0.00 0.00 0.00 0.00
Página 37
CONCEPTO 2002 2003 2004 TOTAL DEL
PERIODO
V - GASTOS DE CAPITAL 1,105,264.45 4,435,264.96 5,463,036.07 11,003,565.48 - Inversión Real Directa 1,105,264.45 4,185,264.96 5,463,036.07 10,753,565.48 Incremento de Existencias 0.00 0.00 0.00 0.00 Otras Inversiones Reales Directas 1,105,264.45 4,185,264.96 5,463,036.07 10,753,565.48 - Transferencias de Capital 0.00 0.00 0.00 0.00 . Al Sector Privado 0.00 0.00 0.00 0.00
. Al Sector Publico 0.00 0.00 0.00 0.00 . Al Sector Externo 0.00 0.00 0.00 0.00 - Inversión Financiera 0.00 250,000.00 0.00 250,000.00
VI- TOTAL RECURSOS (I+IV) 66,611,095.97 21,276,674.63 15,529,512.30 103,417,282.90VII - TOTAL GASTOS (II+V) 42,241,380.43 40,466,787.41 60,768,811.37 143,476,979.21
VIII - RESULTADO FINANCIERO 24,369,715.54 -19,190,112.78 -45,239,299.07 -40,059,696.31
% ahorro s/ recursos totales 37% -90% -291% -39%
Página 38
ANEXO IV
Página 39
EVOLUCION PRESUPUESTARIA DEL RECTORADO
CUENTAS DE A-I-F DEL PERÍODO 2002 - 2004 (FUENTE DE FINANCIAMIENTO 1.1.-TESORO NACIONAL -)
CONCEPTO 2002 2003 2004 TOTAL DEL PERÍODO
I - INGRESOS CORRIENTES 316,221,756.00 330,684,903.15 373,915,143.00 1,020,821,802.15 - Ingresos no Tributarios 0.00 0.00 0.00 0.00
- Ventas de Bs. y Serv. de las Adm. Pub. 0.00 0.00 0.00 0.00 - Rentas de la Propiedad 0.00 0.00 0.00 0.00
- Transferencias Corrientes del Tesoro Nac. 316,221,756.00 330,684,903.15 373,915,143.00 1,020,821,802.15 Del Sector Privado 0.00 0.00 0.00 0.00 Del Sector Público 316,221,756.00 330,684,903.15 373,915,143.00 1,020,821,802.15 De la Administración Nacional 316,221,756.00 330,684,903.15 373,915,143.00 1,020,821,802.15 Del Tesoro Nacional 316,221,756.00 330,684,903.15 373,915,143.00 1,020,821,802.15 De Crédito Externo 0.00 0.00 0.00 0.00 Otras Fuentes de Financiamiento 0.00 0.00 0.00 0.00 Del Sector Público Empresarial 0.00 0.00 0.00 0.00 De provincias y municipios 0.00 0.00 0.00 0.00 Del Sector externo 0.00 0.00 0.00 0.00 - Otros 0.00 0.00 0.00 0.00
II - GASTOS CORRIENTES 294,339,275.10 321,961,392.36 369,427,684.68 985,728,352.14 - Gastos de Consumo 265,250,208.79 295,653,320.36 348,052,131.62 908,955,660.77 . Remuneraciones 251,055,915.00 288,467,415.36 339,595,685.85 879,119,016.21 . Bienes y Servicios 14,194,293.79 7,185,905.00 8,456,445.77 29,836,644.56 . Variación de Existencias 0.00 0.00 0.00 0.00 . Depreciaciones y Amortizaciones 0.00 0.00 0.00 0.00
. Otros Gastos 0.00 0.00 0.00 0.00 - Rentas de la Propiedad 0.00 0.00 0.00 0.00 . Intereses 0.00 0.00 0.00 0.00 . Otras Rentas 0.00 0.00 0.00 0.00 - Otros Gastos Corrientes 0.00 0.00 0.00 0.00 - Transferencias Corrientes 29,089,066.31 26,308,072.00 21,375,553.06 76,772,691.37 . Al Sector Privado 29,089,066.31 26,308,072.00 21,375,553.06 76,772,691.37 . Al sector Público 0.00 0.00 0.00 0.00 . Al Sector Externo 0.00 0.00 0.00 0.00
III - RESULTADO ECONÓMICO (I-II) 21,882,480.90 8,723,510.79 4,487,458.32 35,093,450.01 IV - RECURSOS DE CAPITAL 0.00 0.00 0.00 0.00
- Recursos Propios de Capital 0.00 0.00 0.00 0.00 Ventas de Activos 0.00 0.00 0.00 0.00 Disminución de Existencias 0.00 0.00 0.00 0.00 Incremento de las Depreciaciones 0.00 0.00 0.00 0.00 - Transferencias de Capital 0.00 0.00 0.00 0.00 Del Sector Privado 0.00 0.00 0.00 0.00 Del Sector Público 0.00 0.00 0.00 0.00 De la Administración Nacional 0.00 0.00 0.00 0.00
Del Sector Público Empresarial 0.00 0.00 0.00 0.00 De Provincias y Municipios 0.00 0.00 0.00 0.00 Del Sector externo 0.00 0.00 0.00 0.00
- Disminución de la Inv. Financiera 0.00 0.00 0.00 0.00 Venta de Acciones y Participac Capital 0.00 0.00 0.00 0.00
Página 40
CONCEPTO 2002 2003 2004 TOTAL DEL
PERIODO
V - GASTOS DE CAPITAL 8,498,384.02 8,690,360.75 1,065,820.00 18,254,564.77 - Inversión Real Directa 8,498,384.02 8,690,360.75 1,065,820.00 18,254,564.77 Incremento de Existencias 0.00 0.00 0.00 0.00 Otras Inversiones Reales Directas 8,498,384.02 8,690,360.75 1,065,820.00 18,254,564.77 - Transferencias de Capital 0.00 0.00 0.00 0.00 . Al Sector Privado 0.00 0.00 0.00 0.00
. Al Sector Publico 0.00 0.00 0.00 0.00 . Al Sector Externo 0.00 0.00 0.00 0.00 - Inversión Financiera 0.00 0.00 0.00 0.00
VI- TOTAL RECURSOS (I+IV) 316,221,756.00 330,684,903.15 373,915,143.00 1,020,821,802.15VII - TOTAL GASTOS (II+V) 302,837,659.12 330,651,753.11 370,493,504.68 1,003,982,916.91
VIII - RESULTADO FINANCIERO 13,384,096.88 33,150.04 3,421,638.32 16,838,885.24
% ahorro s/ recursos totales 4% 0% 1% 2%
Página 41
ANEXO V
Página 42
EVOLUCION PRESUPUESTARIA DEL RECTORADO
CUENTAS DE A-I-F DEL PERÍODO 2002 - 2004 (FUENTE DE FINANCIAMIENTO 1.6. - REMTE DE FTE. 1.1.)
CONCEPTO 2002 2003 2004 TOTAL DEL PERÍODO
I - INGRESOS CORRIENTES 0.00 0.00 0.00 0.00 - Ingresos no Tributarios 0.00 0.00 0.00 0.00
- Ventas de Bs. y Serv. de las Adm. Pub. 0.00 0.00 0.00 0.00 - Rentas de la Propiedad 0.00 0.00 0.00 0.00
- Transferencias Corrientes del Tesoro Nac. 0.00 0.00 0.00 0.00 Del Sector Privado 0.00 0.00 0.00 0.00 Del Sector Público 0.00 0.00 0.00 0.00 De la Administración Nacional 0.00 0.00 0.00 0.00 Del Tesoro Nacional 0.00 0.00 0.00 0.00 De Crédito Externo 0.00 0.00 0.00 0.00 Otras Fuentes de Financiamiento 0.00 0.00 0.00 0.00 Del Sector Público Empresarial 0.00 0.00 0.00 0.00 De provincias y municipios 0.00 0.00 0.00 0.00 Del Sector externo 0.00 0.00 0.00 0.00 - Otros 0.00 0.00 0.00 0.00
II - GASTOS CORRIENTES 6,989,016.42 23,003,687.16 19,213,205.70 49,205,909.28 - Gastos de Consumo 513,654.19 11,982,362.70 9,351,628.94 21,847,645.83 . Remuneraciones 0.00 7,225,493.84 7,707,876.67 14,933,370.51 . Bienes y Servicios 513,654.19 4,756,868.86 1,643,752.27 6,914,275.32 . Variación de Existencias 0.00 0.00 0.00 0.00 . Depreciaciones y Amortizaciones 0.00 0.00 0.00 0.00
. Otros Gastos 0.00 0.00 0.00 0.00 - Rentas de la Propiedad 0.00 0.00 0.00 0.00 . Intereses 0.00 0.00 0.00 0.00 . Otras Rentas 0.00 0.00 0.00 0.00 - Otros Gastos Corrientes 0.00 0.00 0.00 0.00 - Transferencias Corrientes 6,475,362.23 11,021,324.46 9,861,576.76 27,358,263.45 . Al Sector Privado 6,475,362.23 11,021,324.46 9,861,576.76 27,358,263.45 . Al sector Público 0.00 0.00 0.00 0.00 . Al Sector Externo 0.00 0.00 0.00 0.00
III - RESULTADO ECONÓMICO (I-II) -6,989,016.42 -23,003,687.16 -19,213,205.70 -49,205,909.28 IV - RECURSOS DE CAPITAL 0.00 0.00 0.00 0.00
- Recursos Propios de Capital 0.00 0.00 0.00 0.00 Ventas de Activos 0.00 0.00 0.00 0.00 Disminución de Existencias 0.00 0.00 0.00 0.00 Incremento de las Depreciaciones 0.00 0.00 0.00 0.00 - Transferencias de Capital 0.00 0.00 0.00 0.00 Del Sector Privado 0.00 0.00 0.00 0.00 Del Sector Público 0.00 0.00 0.00 0.00 De la Administración Nacional 0.00 0.00 0.00 0.00
Del Sector Público Empresarial 0.00 0.00 0.00 0.00 De Provincias y Municipios 0.00 0.00 0.00 0.00 Del Sector externo 0.00 0.00 0.00 0.00
Página 43
CONCEPTO 2002 2003 2004 TOTAL DEL
PERIODO
- Disminución de la Inv. Financiera 0.00 0.00 0.00 0.00 Venta de Acciones y ParT de Capital 0.00 0.00 0.00 0.00
V - GASTOS DE CAPITAL 53,946.18 1,367,695.56 695,876.04 2,117,517.78 - Inversión Real Directa 53,946.18 1,367,695.56 695,876.04 2,117,517.78 Incremento de Existencias 0.00 0.00 0.00 0.00 Otras Inversiones Reales Directas 53,946.18 1,367,695.56 695,876.04 2,117,517.78 - Transferencias de Capital 0.00 0.00 0.00 0.00 . Al Sector Privado 0.00 0.00 0.00 0.00
. Al Sector Publico 0.00 0.00 0.00 0.00 . Al Sector Externo 0.00 0.00 0.00 0.00 - Inversión Financiera 0.00 0.00 0.00 0.00
VI- TOTAL RECURSOS (I+IV) 0.00 0.00 0.00 0.00VII - TOTAL GASTOS (II+V) 7,042,962.60 24,371,382.72 19,909,081.74 51,323,427.06
VIII - RESULTADO FINANCIERO -7,042,962.60 -24,371,382.72 -19,909,081.74 -51,323,427.06
% ahorro s/ recursos totales #¡DIV/0! #¡DIV/0! #¡DIV/0! #¡DIV/0!
Página 44
ANEXO VI
Página 45
ANEXO VI
EVOLUCION PORCENTUAL DE LA MASA SALARIAL POR AGRUPAMIENTO DE DEPENDENCIAS
Rectorado
0.00%
2.00%
4.00%
6.00%
8.00%
10.00%
12.00%
Dec-00 Dec-01 May-02 Dec-02 Dec-03 Dec-04
Unidades Académicas
65.00%
66.00%
67.00%
68.00%
69.00%
70.00%
71.00%
72.00%
73.00%
74.00%
Dec-00 Dec-01 May 02 Dec-02 Dec-03 Dec-04-
Página 46
Hospitales
15.20%
15.40%
15.60%
15.80%
16.00%
16.20%
16.40%
16.60%
16.80%
17.00%
17.20%
Dec-00 Dec-01 May-02 Dec-02 Dec-03 Dec-04
Colegios
0.00%
2.00%
4.00%
6.00%
8.00%
10.00%
12.00%
14.00%
Dec-00 Dec-01 May-02 Dec-02 Dec-03 Dec-04
Página 47
Obra Social
0.00%
0.10%
0.20%
0.30%
0.40%
0.50%
0.60%
0.70%
0.80%
0.90%
1.00%
Dec-00 Dec-01 May-02 Dec-02 Dec-03 Dec-04
Página 48
EVOLUCION PORCENTUAL DE LA CANTIDAD DE CARGOS POR AGRUPAMIENTO DE DEPENDENCIAS
Unidades Académicas
75.50%76.00%76.50%77.00%77.50%78.00%78.50%79.00%79.50%80.00%80.50%
Dec-00 Dec-01 May-02 Dec-02 Dec-03 Dec-04
Rectorado y Consejo Superior
0.00%1.00%2.00%3.00%4.00%5.00%6.00%7.00%8.00%9.00%
Dec-00 Dec-01 May-02 Dec-02 Dec-03 Dec-04
Página 49
Hospitales
9.20%
9.40%
9.60%
9.80%
10.00%
10.20%
10.40%
10.60%
10.80%
Dec-00 Dec-01 May-02 Dec-02 Dec-03 Dec-04
Colegios
0.00%
1.00%
2.00%
3.00%
4.00%
5.00%
6.00%
7.00%
8.00%
9.00%
Dec-00 Dec-01 May-02 Dec-02 Dec-03 Dec-04
Página 50
Obra Social
0.46%
0. %
0. %
0. %
0. 4%
0. 6%
0. 8%
0.60%
0.62%
0.64%
Dec-02 Dec-03 Dec-04
48
50
52
5
5
5
Dec-00 Dec-01 May-02
Página 51
ANEXO VII
Página 52
Balance general al 31/12/2004
1 ACTIVO
1 1 ACTIVO CORRIENTE
1 1 1 DISPONIBILIDADES 33,597,024.07
1 1 1 1 CAJA 307,195.40
1 1 1 2 BANCOS 31,500,230.19
1 1 1 3 (PREVISION POR FLUCTUACION DE LA MONEDA) 0.00
1 1 1 4 FONDOS ROTATORIOS 1,789,598.48
1 INVERSIONES FINANCIERAS 21,916,723.331 2
1 1 2 1 INVERSIONES TEMPORARIAS 21,916,723.33
1 1 3 1 (PREV POR FLUC DE LA MONEDA-INV FINANC) 0.00
1 1 2 2 TITULOS VALORES 0.00
1 1 3 2 (PREVISION POR DIFERENCIA DE COTIZACION) 0.00
1 1 2 3 PRESTAMOS FINANCIEROS OTORGADOS 0.00
1 1 4 CREDITOS 117,590,432.26
1 50,694,162.911 4 1 CUENTAS A COBRAR
1 1 5 1 (PREV PARA INCOB POR CUENTAS A COBRAR) 0.00
1 1 4 2 DOCUMENTOS A COBRAR 0.00
1 1 5 2 (PREV POR INCOB POR DOCUMENTOS A COBRAR) 0.00
1 1 4 3 ANTICIPOS 66,866,928.24
1 1 4 4 GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO 0.00
1 1 4 5 PRESTAMOS OTORGADOS 0.00
1 1 4 9 OTROS CREDITOS 29,341.11
1 1 5 9 (PREV POR INCOB POR OTROS CREDITOS) 0.00
1 1 6 BIENES DE CAMBIO 6,943,376.09
1 1 6 1 EXISTENCIAS DE PRODUCTOS TERMINADOS 0.00
1 1 6 2 EXISTENCIAS DE PRODUCTOS EN PROCESO 6,943,376.09
1 1 6 3 EXISTENCIAS DE MAT,SUMINISTROS Y M.PRIMA 0.00
1 1 6 4 EXISTENCIAS DE PRODUCTOS ESTRATEGICOS 0.00
1 ONSUMO 211,107.561 7 BIENES DE C
1 1 7 1 MATERIALES, SUMINISTROS Y MAT PRIMAS 211,107.56
1 1 7 9 OTROS 0.00
1 1 9 OTROS ACTIVOS 2,065,874.18
1 1 9 9 OTROS ACTIVOS A ASIGNAR 2,065,874.18
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 182,324,537.49
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ANEXO VIII
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Párrafos seleccionados de diversos informes emitidos por la AG-UBA
• Informe Nº 14 del 25 de noviembre de 1994, en el acápite de “Limitaciones” dice, “.....no fue posible dejar constancia del saldo acumulado a la última operación registrada, ya que el registro de Presupuesto, llevado manualmente, no acumula saldos.”
Informe Nº 43 (Anteproyecto de presupuesto 1995) del 22 de agosto de 1995, en el acápite de “Limitación al alcance” dice, “ No
•
fue posible practicar el análisis del anteproyecto...., ni la consecuente evaluación de las pautas consideradas por las
• Info
31/ pite de “Observaciones” dice, “ el
que199 encia de $
saldo final respectivo al 31/12/1997”, y por último asevera “Asimismo ésta
Com nte de Financiamiento 1.1. Inciso 1 (que coincide
5.436.982,48 a la ejecución presupuestaria expuesta en el sistema COMPRE, por lo
par • Info cerrado el
tre los datos expuestos en el Balance General y los cuadros consolidados de la Cuenta de Inversión”, “no existen actos resolutivos
•
002, el Auditor General se abstiene de opinar sobre el
• Informe Nº 325 (Cuenta de Inversión ejercicio 2004) de marzo de 2005, el Auditor
Unen la falta de eficacia y suficiencia del sistema de control interno, resultaron las
dependencias......., debido a que dicha documentación no fue puesta a disposición de esta Auditoría. Conforme a lo notificado......, ésta no eleva al Ministerio de Cultura y Educación el citado Anteproyecto.........”
rme Nº 138 (Estados Contables correspondientes al ejercicio cerrado el 12/1997) del 11 de junio de 1998, en el acá
efectivo, moneda nacional y moneda extranjera no coincide con la información con cuenta ésta Auditoría, emergente de las actividades de cierre del ejercicio 7”, agrega en otro párrafo del mismo acápite “ existe una difer
11.078.060,83 ente la composición del saldo inicial por código presupuestario y el
Auditoría comprobó que el importe de $ 242.805.810,74 del Cuadro 1.2. Estado de posición de Crédito de Fue
con la Res. (CS) Nº 6792/97 de aprobación del presupuesto) es inferior en $
tanto se realizaron gastos en el Ejercicio 1997, sin contar con el crédito suficiente a su afectación”.
rme Nº 199 (Estados Contables correspondientes al ejercicio 31/12/1998) del 25 de noviembre de 1999, en el acápite de “Observaciones” dice, “...el saldo al inicio del ejercicio 1998, ................, no coincide (en $ 28.178.920,83) con el expuesto en el Balance General al 31/12/1997...”, en otros párrafos agrega “ se observa una falta de coincidencia en
del Consejo Superior sobre los créditos de cierre, por el ejercicio 1998”
Informe Nº 235 (Estados Contables correspondientes al ejercicio cerrado el 31/12/2001) de febrero de 2cierre del ejercicio como consecuencia de las limitaciones al alcance de sus tareas.
General en las observaciones generales para todas las dependencias de la iversidad dice; “ las observaciones en todas las dependencias, de mayor impacto
siguientes: Se carece de estructuras orgánicas formalmente aprobadas .
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Se carece de manuales de procedimiento en la mayoría de los circuitos administrativos . La Contaduría General del rectorado no efectúa prue bas selectivas para asegurar la integridad y razonabilidad de la información a consolidar suministrada por
Falta de información al personal sobre los objetivos presupuestarios (De 1.2.1.). La aprobación formal de las asignaciones de créditos presupuestarios por todas
las fuentes de financiamiento resultan tardías. Se ejecutan partidas presupuestarias sin contar con su aprobación previa. Las dependencias no tienen definida una batería de indicadores de utilidad para
la oportuna toma de decisiones. Las dependencias ejecutan su presupuesto en forma irregular, con
inconsistencias en la técnica presupuestaria, errores, omisiones y problemas de exposición de partidas que invalida la información obtenida como herramienta para el proceso decisorio.
No se utiliza el presupuesto y su ejecución como herramienta de gestión. No existe un control de patrimonio confiable, evidenciándose graves
observaciones en los Bienes de Uso e Inmuebles en lo relativo a incorporación, registración, asignación de responsables amortización, adecuada cobertura de seguros, etc que impactan sobre la integridad, confiabilidad y razonabilidad de los valores expuestos en dichos rubros.
No se incluye a DOSUBA en los Registros oficiales de la UBA, por lo tanto no se incorpora al Balance de la Universidad, afectando la integridad y confiabilidad de la información. Cabe aclarar, que los fondos presupuestarios transferidos por el rectorado a la Obra Social, se encuentran incluidos en la Res. (R) Nº 548/04 correspondiente a la distribución por categoría programática para la Administración General..
Los niveles de seguridad del aplicativo SIPEFCO resultan débiles, coexistiendo con otros aplicativos sobre todo en Unidades Hospitalarias.
En algunas sependencias se han detectado generación de recursos a través de las cátedras, por lo tanto no es posible asegurar la integridad de las registraciones.
En varios casos se ha detectado falta de numeración preimpresa de los recibos emitidos por las dependencias, lo que impide asegurar que se registre la integridad de la información. Tampoco existen Resoluciones autorizando a personas a librar cheques.
Existen fallas de control interno que vulneran la confiabilidad de las registraciones.
Se detectaron diferencias entre las cifras expuestas en los diferentes Cuadros, Anexos, Estados Contables y Formularios.
Se observan inconsistencias en la técnica presupuestaria, derivada de una deficiente registración presupuestal, especialmente en el momento del devengado del FOMEC.
Se comprobó que la documentación elevada a la Secretaría de Políticas Universitarias fue entregada fuera de término e incompleta."
cada dependencia. No existe formulación presupuestaria en función de un plan estratégico previo. No se definen metas físicas ni indicadores de seguimiento sobre logro de
objetivos.
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• Informe Nº 251 Proyecto de formulación presupuestaria del ejercicio 2003 del 30 de octubre de 2002, el Auditor General en su opinión dice; “Esta Auditoría se abstiene de emitir opinión sobre el Proyecto de Presupuesto para el año 2003, debido a que no ha sido puesta a nuestra disposición, la información objeto de análisis. En consecuencia, se discontinúan las tareas de auditoría relacionadas con el Proyecto en cuestión.”
• Informe Nº 228 Ejecución presupuestaria del ejercicio 2002 de mayo de 2003, el
Auditor General opina que “Algunas Unidades y dependencias no cuentan con acto administrativo de aprobación de sus recursos y gastos de fuente propia. a. La consolidación del presupuesto de la Universidad emana de un proceso no
sistematizado de acum lación de las Unidades Académicas y dependencias que no aseguran la integridad de la información.
b. En algunas Unidades Académicas, existen inconsistencias de cálculo en la confección de las Cuentas de Ahorro Financiamiento e Inversión entre las consolidaciones por inciso de gastos y por fuente de financiamiento.
c. En varias dependencias, existen resultados financieros negativos en la ejecución de la fte.fto. 1.2.
d. Una Unidad Académ a no procesó su presupuesto a través del aplicativo SIPEFCO Comechingones.
e. Una dependencia no integró el consolidado de la ejecución presupuestaria del ejercicio 2002.
f. No se observa la aplicació procedimientos sistemáticos para la formulación presupuesta e recursos propios -.
g. No existe un sistema de seguimiento y control presupuestario concomitante a la ejecución, ni se utiliza el presupuesto como herramienta de gestión.
En opinión del Auditor General, el siste a de control interno para la elaboración del presupuesto consolidado de la Universidad de Buenos Aires, no resulta eficaz ni eficiente. El ambiente de control imperpor lo tanto alto el riesgo de control.”
• Informe Nº 280 Ejecución presupuestaria del primer semestre de 2003, septiembre
de 2003, el Auditor general opina que “el proceso de formulación presupuestaria de la Universidad de Buenos Aires resulta ineficaz e ineficiente y apartado de las normas que lo reglamentan. • se ejecutaron partidas correspondientes a fuentes de financiamiento 1.2.
(recursos propios) y 2.2. (crédito ex rno) sin encontrarse emitida la resolución de aprobación y asignación.
• en general los porcentajes de ejecución presupuestaria del primer semestre de 2003, salvo ciertos errores de imputación en los ingresos y/o gastos, resulta razonable.
• los gastos por alumno resultaron superiores a los registrados en el ejercicio anterior, en parte como consecuencia del incremento en el nivel general de precios.
• se destaca que el incremento de gastos, es neutralizado por un aumento en la previsión de la recaudación propia, en el caso de las Facultades, no así en los colegios secundarios que la recaudación disminuyó.
u
ic
n de mecanismos y ria – espe ialmente dc
m
ante durante todo el proceso resulta débil y
te
Página 57
La carencia de un plan estratégico, de etas físicas y objetivos a cumplir en el ejercicio fiscal y de un sistema de seguimiento presupuestario
de
definición de m
permanente resultan pruebas suficientes para calificar como débil el ambientecontrol interno imperante en materia de ejecución y evaluación presupuestaria.”
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ANEXO IX
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Párrafos extraídos de informes emitidos por la Auditoría General de la Nación
1. Pres
Aires” de la Auditoría General de la Nación (AGN), encontr
ficatorias instrumentadas por Resoluciones (C.S.) Nº 2233/2304/2402 y 2410/99 con la información registrada en la contabilidad presupuestaria de $ 414.314.142,49. Dichas diferencias se verifican a nivel de
61.673,49.”
F.12), Recursos con Afectación Específica (F.F. 1
nciamiento 22 (Crédito Externo) $ 7.497.230,63
dicho inciso.
cuentan con crédito aprobado por el Consejo Superior de la Univer
e nto 22, inciso 3) existe un exceso de pagado por sobre e 75
e las conciliaciones bancarias de las cuentas con qu da de la Nación Argentina al 30 de junio de
upuesto del ejercicio 1999 Informe Nº 191 – “Examen Especial al Presupuesto del Ejercicio 1999 en la Universidad de Buenos
amos las siguientes observaciones:
“Se verificaron diferencias entre el crédito aprobado por $ 296.352.469,00 que se detalla en la planilla 22 Anexo del art. 35 de la Ley 25064 (del Presupuesto de Gastos y Recursos de la Administración Nacional 1999) incorporado por R. (CS) 2019/99 y Resoluciones de ajustes modi
dependencia, inciso y función que asciende a $ 117.9
“La Universidad de Buenos Aires no ha efectuado, hasta la fecha de cierre de las tareas de campo de ésta auditoría, la aprobación de los créditos presupuestarios correspondientes a Recursos Propios (F.
3), Remanente de Ejercicios Anteriores (F.F.16), ni Crédito Externo (F.F.22).
No obstante ello, de los soportes magnéticos aportados por el sector contable, surgen en las fuentes de financiamiento mencionadas los siguientes importes de crédito vigente:
Fuente de financiamiento 12 (Recursos Propios) $ 137.555.728,15
Fuente de financiamiento 13 (Recursos Afec.Específ) $ 3.536.557,95
Fuente de financiamiento 16 (Eco.Ejerc.Anteriores) $ 8.224.391,71
Fuente de fina
El auditado en su descargo informa que la aprobación de la totalidad de los financiamientos por parte del Consejo Superior se concretó antes del cierre de ejercicio, no aportando copia de las resoluciones respectivas de incorporación de los créditos presupuestarios.”
“Del análisis del “Listado de Crédito Disponible y Ejecución Presupuestaria”, surgen los siguientes comentarios:
Existe ejecución en inc.9), cuando se carece de crédito aprobado para
Existe ejecución en las Fuentes de Financiamiento 12, 13, 16 y 22 cuando dichas fuentes no
sidad.
En la Fuente de Financiamiento 13, inciso 3) existe un exceso de devengado sobre el compromiso de $448,00.
En la Fuent de Financiamiel devengado de $3.2 ,00.
Por otra parte, cab señalar que ene opera la Universi d en el Banco
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1999, se exponen operaciones pendientes de regularización de antigüa data y conceptos sin clasificar “Diferencias o ajustes a realizar”, a saber:
Cabe señalar que, mediante nota de fecha 30/11/99 se solicitó al auditado formación respecto del tratamiento y documentación de respaldo de la operaciones
endientes de regularización que se exponen en las mencionadas conciliaciones ancarias, no obteniéndose respuesta a la misma al cierre de las tareas de campo.”
De resultas de estas observaciones, la AGN efectuó las siguientes comendaciones:
“1) Aprobar oportunamente por el Consejo Superior los créditos resupuestarios del ejercicio vigente de todas las fuentes de financiamiento con que pera la Universidad.
2) Los créditos asignados por la ley de Presupuesto de Gastos y Recursos de la dministración Nacional (fuente de financiamiento 11) deberán incorporarse al resupuesto de la Universidad respetando los importes asignados por finalidad y nción.
3) Efectuar controles sistemáticos de la información registrada en el sistema de formación contable correspondiente a los créditos presupuestarios verificando su
oincidencia con los créditos aprobados por el Consejo Superior de la Universidad..
5) La imputación de los recursos en el sistema contable deberá identificar el po, clase y concepto de los mismos, de acuerdo con el Manual de Clasificaciones resupuestarias para el Sector Público Nacional y lo dispuesto por la Resolución N° .397/95 MCyE.
inpb
re
po
Apfu
inc
tiP1
Página 61
6) El sistema de información contable deberá contar con controles que impidan s siguientes situaciones:
a) Ejecución de partidas que no cuentan con crédito presupuestario.
b) Excesos de ejecución del devengado sobre el compromiso y del pagado especto del devengado.
7) En lo que respecta a los criterios para las etapas presupuestarias del gasto y u registración se deberá aplicar lo dispuesto en la Resolución N° 11/93 de la ecretaría de Hacienda de la Nación, Anexo I.
8) Proceder a depurar las operaciones pendientes de regularización que se xponen en las conciliaciones ban 9 de las cuentas corrientes Nros.
1830/84 y 1832/90 BNA.
9) El sistema contable deberá brindar información sistematizada, suficiente, oportuna y confiable de la ejecución presupuestaria, diario de operaciones contables por partida doble, movimientos de fondos y existencias de bienes de cambio y de uso, conforme lo dispuesto por la ley 24.156 de Administración Financiera y de los Sistemas de Control del Sector Público Nacional.”
2. Informe sobre el primer cuatrimestre de 2002 En el Informe AGN Nº 41 – “Auditoría de Gestión de las operaciones del Primer
Cuatrimestre de 2002, de las áreas de personal, compras y contrataciones e ingresos”, se reiteran observaciones de similar carácter:
“Se ha verificado una omisión de registración de intereses devengados el 12-02-01 por $114.115,23 registradas durante el primer cuatrimestre de 2002, periodo objeto de esta auditoria, proveniente de depósitos a Plazo Fijo, que indica que esta registración no corresponde a ingresos provenientes del corriente ejercicio. Asimismo, de acuerdo con lo informado por los responsables de los sectores Tesorería y Contabilidad los depósitos a plazo fijo no cuentan con resolución de autoridad competente que los autorice, ya que responden a la programación financiera de la entidad en función de los saldos disponibles y los compromisos inmediatos, lo cual implica una utilización de fondos de la Universidad sin ninguna clase de autorización que así lo disponga.
No se registran en tiempo y forma los movimientos relacionados con débitos y créditos de las cuentas que posee el ente. Esto provoca que se acumulen numerosos movimientos que en algunos casos pertenecen a ejercicios anteriores impidiendo su imputación en el ejercicio al cual corresponden.
Las demoras en la registración antes mencionadas impiden que los saldos que arroja el sistema de gestión de la entidad, Sipefco, al no contener la totalidad de los movimientos realizados, sean correctos en cuanto a su exactitud y confiabilidad.
Existen fallas en el control de saldos que pasan de un ejercicio a otro, por ejemplo surge del análisis entre el cierre del ejercicio 2001 y la apertura del ejercicio 2002 lo siguiente:
la
r
sS
e carias al 30/06/9
Página 62
Entr ertura del año 2002, o sea el del 08-01-2002 se ha dete l uditado en el saldo de bancos que responde al siguiente detalle:
l 28-12-01 11.288.418,45
l 08-01-02 11.268.242,05
6,40
iferencia no conciliada por el auditado entre el cierre y la apertura de saldos orrespondientes a Cartera – Pendientes (documentación pendiente de rendición) que
responde al si
Saldo a 7
Saldo al 08-01-02 15.137.255,87
458,70
e el parte de Tesorería correspondiente al 28-12-2001 y el de apctado una diferencia no conciliada por e
a
Saldo a
Saldo a
Diferencia 20.17
Considerando los periodos antes enunciados también se ha detectado una dc
guiente detalle:
l 28-12-01 16.229.714,5
Diferencia 1.092.
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ANEXO X
Nota AG – UBA N° 1003 /04 Buenos Aires, 10 de diciembre de 2004
Señor Rec
niversidad de Buenos Aires
S
tor de la UDr. Guillermo Jaim Etcheverry
/ D
Ref:: Evaluación del respaldo registral de la Res. (CS) N° 3905/04 – Adm. Central, Rectorado -
De mi consideración:
Me dirijo a Ud. con el objeto de informar el resultado del perativo de auditoría efectuado en la Secretaría de Hacienda y Administración del
a es
efeccomincr N° 905/04. Cabe destacar que la evaluación se efectuó sobre las operaciones registradas
mo s originalmente y probadas por Res. (CS) N° 2700 como los incrementos aprobados por la Res. (CS) N°
3905 h
entos de recaudación aprobados por Resolución (CS) N° 390
oRectorado sobre el tema de la referencia, en relación a su requerimiento de información
ta AG-UBA.
Con el fin de dar cumplimiento a su pedido, se destacó un equipo de trabajo que tuó las tareas de campo – entre el 5 y el 9 de diciembre pmo. pdo. -, consistentes en probar las registraciones contables y presupuestarias que dieron origen a los ementos de partidas presupuestarias del Rectorado aprobadas por la Res. (CS)
3durante el ejercicio 2004 hasta el 30 de noviembre de ese año.
Como resultado de las actividades ejecutadas, la AG-UBA entiende que tanto los ntos de las partidas de recaudación presupuestaria formulada
aan sido ejecutadas y están registradas contable y presupuestariamente en el
aplicativo SIPEFCO, salvo un remanente a recaudar durante el ejercicio 2004 – diciembre - de $ 2.040.882,82.
Con respecto a los increm5, su contraparte en gastos, bien fue ejecutada en el presente ejercicio o lo fueron
en ejercicios anteriores y corresponde ahora regularizar la recaudación devengada no pagada – deuda no liquidada por el Ministerio de Educación, Ciencia y Técnica.
Para mejor proveer, seguidamente se expone la composición de la recaudación aprobada por las Resoluciones citadas y se explica el origen de algunas partidas que merecen consideración especial.
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Página 66
R uest 41,955,383.00 R a a / 3) 29,131,38R t 12,824,00
Resolución CS 2700
ecaudación presupemanentes ejercicios ecaudación presupues
3.00 0.00 41,955,383.00
ada fte.fto. 1.2. nteriores plazos fijos y ctada fte.fto. 1.2.
s. Ctes.(31
R I ción 0,760,294.00
uca c s 1 7M supu 2T N P 0 2,715,677.00
12/200
esolución CS 3905 ncremento de recauda
Deuda Ministerio de Ed.1. ayor recaudación pre
OTAL RECAUDACIO
3
3.00 1.00 30,760,294.00
7
1.2. ción año 2002 diferen
estada RESUPUESTADA 20
ia de transf
4
erencia fte.fto. 23 7
,41,34
9,60,6
C cau R ante as. c /1 )
uca c fto. 1 D cias Fon Pa R /11/I dura 2,715,677.00
omposición de la Reemanentes ejercicios
Deuda Ministerio de Ed.1. euda de las Dependenecaudación real al 31
ncremento a recaudar
29,131,383.00
23,419,673.00 3,694,355.00 14,429,383.38 2,040,882.62 7
dación riores plazos fijos y ctción año 2002 diferen
con el Rectorado por04 nte diciembre 2004
tes.(31ia de transf
do de
2/2003erencias fte.
ritarias
C del r el 3 e Ed
D cias Fon Parit an tivo al 3 /04
omposición teórica Deuda del Ministerio d
euda de las DependenPlazos fijos y ctas ctes b
emanente al cierre ducación con el Rectorado por
carias y dinero en efec
1/12/04
do de - saldo
23,419,673.00 3,694,355.00
A determinar
arias1/12
Las partidas que, a nuestro juicio, merecen explicación adicional son las siguientes;
Incremento de recaudación por $ 23.419.673,-, aprobada por Resolución (CS) N° 3905 que corresponde a la deuda que el Ministerio de Educación, Ciencia y Técnica ma
es podrá habilitarse la imputación de gastos a la misma.
Inc
0.882,62.
e se informa que el saldo disponible de fte.fto. 1.2. – remanente de recursos propios - del Rectorado al 30/11/2004 asciende a $ 24.057.825,27, compuesto por plazos fijos, cuentas corrientes bancarias y dinero en efectivo.
Como consecuencia de las tareas ejecutadas se detectaron otras partidas de gastos que estando registradas contablemente no cuentan con su correspondiente registro presupuestal – estado de memos pendientes en cartera -. Con el objeto de conservar la simetría entre ambas registraciones y mantener la regularidad en la ejecución presupuestaria – habida cuenta que la U.B.A., para el ejercicio 2004, ha formulado y aprobado por su Consejo Superior el presupuesto de su fte. fto. 1.2., se recomienda su regularización a la brevedad posible. Esta observación resulta reiterativa a las efectuadas por la AG-UBA en los informes de auditoria de ejecución presupuestaria anual y semestral de los ejercicios 2002, 2003 y 2004, dado que la asimetría entre las registraciones contables y presupuestarias han sido una práctica habitual en la Universidad.
ntiene con la Universidad de Buenos Aires como consecuencia de defectos en la transferencia de fondos de fte.fto. 1.1. que el Rectorado afrontó con remanentes de fuente de financiamiento 1.2. durante los ejercicios 2002 y 2003 – gastos que fueron registrados en esos ejercicios por esa fte. de fto. -. Por este incremento de recaudación se regulariza la registración del devengado no pagado del crédito de la U.B.A. con el Ministerio. Cabe señalar que esta partida debe quedar como devengado no pagado en las recaudaciones del Rectorado hasta que el Ministerio liquide esa deuda, recién entonc
Incremento de recaudación por $ 3.694.355,- correspondiente al Fondo por Paritarias que correspondía afrontar a las Dependencias de la U.B.A. y pagó el Rectorado durante el año 2004 con fondos remanentes de su fte. de fto. 1.2.. Corresponde en este caso, regularizar el crédito devengado no pagado del Rectorado con las Dependencias. Cabe señalar que esta partida debe quedar como devengado no pagado en las recaudaciones del Rectorado hasta que las Dependencias liquiden esa deuda, recién entonces podrá habilitarse la imputación de gastos a la misma.
remento de recaudación por $ 3.646.266,- que se justifican por un aumento real de la ejecución de recaudaciones al 30/11/2004 de $ 1.605.383,38 (recaudación real $ 14.429.383,38 – recaudación presupuestada $ 12.824.000,-), mas una presunta recaudación adicional en diciembre de 2004 por $ 2.04
Adicionalment
Página 67
Página 68
Los pagos efectuados con me de adelanto a proveedores a que se hizo
referencia en el párrafo anterior asci ndo sido registrados contablemente y no mereciendo igual tratamiento en el presupuesto. Cabe destacar que ese monto incluye el pago de sueldos del mes de octubre 2004 por $ 19.987.808,22 y del mes de noviembre 2004 por $ 20.304.360,33 que habiendo sido liquidados por “memos pendientes en cartera” – f d . 1.2. - quedarán regularizados a través de un ajuste entre fuentes, en el momento qu l i c ón Ciencia y Técnica transfiera los fondos con esa afectación, de la fte. de fto. 1.1.. Por lo expuesto, el monto a regularizar en el presupuesto com gastos ya ejecutados asciende a $ 28.566.830,73, discriminados por año de ejecución de la siguiente forma;
Año 1998 $ 41.463,00 Año 1999 $ 296.270,12 Año 2000 Año 2001 $ 476.078,65 Año 2002 $ 143.524,72 Año 2003 Año 2004 $ 27.116.523,13
El detalle del “estado de m entes en cartera” sin registración
presupuestaria se adjuntan en el Anexo I de la presente. La correspondiente contrapartida de recursos para afrontar el pago de los citados “memos en cartera” tampoco contaba con exposición presupuestaria, si bien se encontraba registrada contablemente.
Como consecuencia de lo observado y co o ional a la requerida por el Sr. Rector según lo expuesto en la referencia, el equiseleccionó una muestra del stock del “estado de m o abarcó el 15% del universo, con el objeto de verificar el respaldo documental y del acto administrativo que le diera sust to – el detalle de la es ta como Anexo II a la presente - . Como resulta o de la ta se ve ó uestra seleccionada se encuentra registrada en el SIPEFCO, con documentación de respaldo sujeta a observación.
Como ya se expusiera, a partir del ejAires, cuenta con un presupuesto form por la fuente de financiamiento 1.2. – recurso pios – aproba onsejo Superior y cu u ta de recursos o de gastos o de reclasificación entre incisos, debe ser aprobada por la misma instancia. Por lo tanto se reitera lo recomendado sobre la necesidad de regularizar, durante el presente ejercicio, la ejecución presupuestaria de forma tal que resulte al 31 de diciembre del presente año simétrica con la registración contable. Con
mosenden a $ 68.858.999,28, habie
te. e ftoe e Minister o de Edu aci
o
$ 187.826,02
$ 305.145,09
emos pendi
m actividad adicpo de trabajo de la AG-UBA
s pendientes en cartera” que
tra se adjun que el 100% de la m
alq
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end
do por el C
rea
ercicio 2004 la Universidad de Buenos ulado
s pro ier modificación sea es
ese objeto se debería solicitar aprobación alrecursos en $ 28.566.830,73 y aplicar definitivamestuvieran rendidos o preventivar
Página 69
Consejo Superior para incrementar los ente los gastos que de ese monto
aquellos que aún no lo estuvieran. A futu e s
pendientes en cartera”. En los casos que el imprescindible se recoregistral entre la conrutina una periodicidad – mdel Consejo Superior de las adecuaciones financiam techos asignados y la ejecución real.
Con el objeto de apo nte las registraciones pendientes y habida cuenta anteriores, se creyó conveniente incorpor consistencia, partiendo desde madministración del Rectorado – hasta noviemanálisis porm e dispon sob artic la d en Administración para asegurar el origen y la pertinencia de las cifra na visión glo l de la problemática. La misma se adjunta como Anexo III de la presente.
De la lectura y análisis de esa p
en el presupuesto – mremanentes financiero aportes previsionales no declarados presupuestariamente.
Atentam
ro se de
mtabilid
be
ienda arbitrar m
ev
ad y el presensual, bim
itar, en lo p
ecanupuesto. Debiera adem
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pl
a global, surge que los pagos no registrados to a proveedores – fuazo
emos de adelanpro
eron atendidos con ness venientes s fijos, recaudacio y/o diferencias por
ente.
Anexo I - Nota AG - UBA N° 1003/04
Estado de Memos en Cartera Pendientes emitidos para:
1,998 2,000 2,001 2,002 2,003 2,004 1,999 Totales
Cajas Chicas 831.00 3,000.00 1,326.02 163,013.82 112,744.84 305,075.09 595,608.10 1,181,598.87
Liquidaciones 0.00 190,000.00 75,800.00 222,942.73 30,779.88 70.00 66,813,083.58 67,332,676.19
Transferencias a Fac. 40,632.00 103,270.12 110,700.00 90,122.10 344,724.22
0.00
Memo N° 2833 - Definitiva 10/04 -19,987,808.22 -19,987,808.22
Memo N° 2927 - Haberes 11/04 -20,304,360.33 -20,304,360.33
Totales 41,463.00 296,270.12 187,826.02 476,078.65 143,524.72 305,145.09 27,116,523.13 28,566,830.73
Página 70
Anexo II - Nota AG - UBA N° 1003/04
Nº de MEMO NºOrden Fecha de Emisión Beneficiario Saldo de Memos
1 340 14/01/99 Fa acia y Bioquímica $ 22.416,0rm 02 881 01/03/00 Ma ei, Juan Antonio $ 104.200,0zz 0 3 1141 19/01/01 Alessa $ ndrini, Pablo 26.162,544 1142 19/01/01 san $ Ales drini, Pablo 30.000,005 1232 22/02/01 Emaco S.A. $ 33.100,006 1271 09/03/01 UBATEC S.A. $ 171.828,00 7 1331 10/05/01 Pablo Cartelle $ 30.000,008 1361 27/06/01 Guede, Alejandro $ 25.214,0 59 1474 20/05/02 Angel Fernandez $ 30.000,00
10 1477 Nosi lia, Ricardo Hugo 20/05/02 g $ 70.000,0011 1731 19/02/03 ia Passalacqua Patric $ 30.000,0012 1732 19/02/03 Angel Fernandez $ 40.000,0 013 1734 19/02/03 Ma $ 17.973,9rchi, Gabriel 714 1763 13/03/03 Patrici $ 20.000,0a Passalacqua 015 1796 14/04/03 Filosofía y Letras $ 90.403,0016 1804 25/04/03 ric $ 20.000,0Pat ia Passalacqua 017 2049 16/12/03 Inst.de 0 Onc. ”A.Roffo” $ 210.000,018 2050 16/12/03 ”A.Lanari” $ 210.000,00 Inst.Inv.Méd. 19 2205 04/03/04 Fernandez $ 420.000,00 Angel 20 2475 23/06/04 Patricia Passalacqua $ 70.000,0021 2604 06/08/04 Hospital de Clínicas $ 100.000,0022 2619 09/08/04 DOSUBA $ 800.000,00 23 2669 27/08/04 Hospital de Clínicas $ 200.000,00
Página 71
Página 72
24 2681 01/09/04 DOSUBA $ 1.600.000,00 25 2811 22/10/04 DOSUBA $ 800.000,00 26 2822 25/10/04 Bco. Patagonia Sudameris $ 827.861,04 27 2886 12/11/04 DOSUBA $ 500.000,00 28 2887 11/11/04 DOSUBA $ 500.000,00 29 2895 16/11/04 Hospital de Clínicas $ 100.000,00 30 2906 22/11/04 D.G.R $ 212.823,65
TOTAL $ 7.311.982,25
Página 73
A
fto. vi 20
Ane
xo III - Nota
ba global - fte.
G - UBA N° 1003/04
1.2. (mayo 2002 a noPrue embre 04) RECURSOS
0 0
SaldCobrPlazDifer
o al inicio 05/20anza juicio AFI
os Fijos encias por cont
02 P
6,30ribu Añ /0 6,00
00 00
24
4,32,0
0000
,00,00
0.00.0 6
50,00,0
00.00.ciones previsionales os 2002 3/04
DeudDeudTOT
a del Ministeria de las DepenAL RECURSO
o de e 1 o 4 24,00denc por it 3,69S 149,994,355.00
Educación por transfias con el Rectorado
rencia FF Fondo de
1 Añ Par
11/200arias
0,04,3
00.55.
00 00
APLICACIONES s po FF 1 002 23,419,673.00 a pr 68,858,999.28 Ctes (2) 24,057,825.27 116,336,497.55 pre o. 1.2 -2004) (
PagoMemPlazEvol
a Dependenciaos de adelanto
os Fijos y Ctas ución ejecución
r menor transferenciaoveedores (1) Bancarias al 30/11/04supuestaria de la fte.ft
1 Año 2
. (2002 3) RecamenmenPaga
udadoos: saldo al inicios cobranza juicdo
2002 FIP (febrero 2002)
116,799,660.98 o de -14,482,507.00 io A -24,300,000.00 78,017,153.98
134,882,783.23 menos: Pago a Depe
AL GASTOSndenci erenc 1 Año 2 -23,419,673.00 111,463,110.23as por menor transf ia FF 1 002 33,445,956.25
TOT 149,782,453.80Dife (1) S (2) (3)
rencia a ajustatock de memos
Remante financiLas cifras surge
r de ade s al 3 04 ero co n de lis el SI
211,901.20lanto a proveedore
n respaldo auditadotados de las bases d
0/11/20
PEFCO
ANEXO XI
Página 74
Nota AG – UBA N° 0023/05 Buenos Aires, 24 de enero de 2005
Señor Rector de la Universidad de Buenos Aires Dr. Guillermo Jaim Etcheverry S / D
c/c
r. Jorge B. G. Gosis.
edina.
Sr. Secretario General. Dr. Ricardo Damonte Sr. Secretario de Hacienda y Administración. DSra. Secretaria de Extensión Universitaria. Arq. Patricia Angel. Sr. Secretario de Ciencia y Técnica. Lic. Jorge M
Ref: Ampliación de la investigación sobre la asimetría registral en la ejecución presupuestaria del Rectorado.
De mi consideración:
s ncia que o
ada de las diversas fuentes de financiamiento, desde el ejercicio 2002 a noviembre de 2004, sugirie
el crédito presupuestario a regularizar, que atento al cambio producido en los procedimientos presupuestarios, era pertinente hacerlo durante el ejercicio 2004.
Hacia fines de diciembre de 2004 la Secretaría de Hacienda y Administración, presentó un escrito donde explicaba la evolución de los “memos de adelanto a proveedores”, causa principal de aplicación de fondos extra-presupuestarios, desde el
Me dirijo a Ud. con el objeto de informar sobre el avance de tareas que durante el mes de enero, se registraron en la investigación de la referela
y portunamente nos requiriera.
Como se recordará el antecedente a esta actividad fue la Nota AG-UBA N° 1003/04, donde se advertía la presencia de asimetrías registrales entre la contabilidad y el presupuesto del Rectorado, se recomendaba la regularización de las mismas y se exponía una prueba global partiendo de la ejecución presupuestaria acumul
ndo que la Secretaría de Hacienda y Administración efectuara los análisis de detalle necesarios para aclarar la situación en su integridad.
En posteriores reuniones la AG-UBA propuso que se confeccionara la evolución presupuestal desde mayo de 2002 a diciembre de 2004, de todas las fuentes de financiamiento en valores agregados, como mecanismo idóneo para definir con claridad
Página 75
año 19
y pagos ejecutados desde enero a noviembre de 2004 de s ftes. de fto. 1.1. – Tesoro Nacional – y 1.2., ensayaba una explicación por la que
arribab
Dado que la generación de recursos extra-presupuestarios es una práctica habitua
dispuso que la s ejecuciones
presup
tuvieron en cuenta los “ajustes” informados en la fte. fto. 1.6., de los que nos ocupar
98 hasta noviembre de 2004, exponiendo asimismo la evolución de la fuente de financiamiento 1.2. – recursos propios -, desde 1998 hasta noviembre de 2004. Por último, con las recaudacionesla
a a un saldo a regularizar por el ejercicio 2004 de $ 28.566.831,08. Igual cifra a la que había arribado la AG-UBA en su operativo previo, y que el 10 de diciembre pmo. pdo. fuera informada por Nota N° 1003/04.
Para clarificar el asunto en cuestión aún restaba conocer el mecanismo mediante el cual se generaban estos recursos extra-presupuestarios, causantes de las asimetrías registrales entre presupuesto y contabilidad, y el monto total a regularizar por éste concepto. Aquel, coincidente entre la SHA y la AG-UBA, solo correspondía a fondos extra-presupuestarios, presuntamente generados durante el ejercicio 2004.
lmente utilizada desde hace varios años en las registraciones del Rectorado, se requiería entonces efectuar un análisis retrospectivo para resolver definitivamente la irregularidad. Con ese objeto la Secretaría de Hacienda y Administración Direcc Contabilidad elaborara la evolución de laión General de
uestarias de las ftes, fto. 1.1 y 1.6. – remanentes de la fuente del Tesoro Nacional - , por igual período al que se había presentado para recursos propios – 1998 – nov. 2004 -. Requiriendo el Sr. Rector que esa información estuviera elaborada lo antes posible y encomendando a la AG-UBA el seguimiento de esa tarea. Durante la primera quincena del mes de enero la Auditoría General monitoreó la confección de la información requerida, informando las novedades al Sr. Secretario General. El 14 de enero, la Dirección General de Contaduría remite a la AG-UBA la información agregada de la evolución presupuestaria de las fuentes 1.1. – Tesoro Nacional – y 1.6. – remanentes de ejercicios anteriores -, por el período enero 2000 a noviembre de 2004. La evolución de los años 1998 y 1999 no se acompañaron. La razón que adujo el Auditado fue dificultad para encontrar las bases del SIPEFCO. Con la información receptada, la AG-UBA confeccionó la evolución presupuestaria en valores agregados de las tres principales fuentes de financiamiento del Rectorado – Fte. Fto. 1.2, 1.1. y 1.6 – por el período enero 2000 a noviembre 2004. Para la elaboración del cuadro resultante – que se agrega como Anexo I a la presente -, no se
emos más adelante. El criterio con que se elaboró el citado cuadro, fue tomar como saldo inicial de cada fte. de fto. el saldo final que surgía del ejercicio anterior. En lo concerniente a la fte. fto. 1.6., el saldo inicial de cada año se conformó con el saldo final de esa fuente a fin del ejercicio anterior mas el saldo final del año anterior de la
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fte.fto. 1.1. De esa forma se obtiene un saldo por fuente a noviembre de 2004, cuya suma a
, se detectó en la información
suministrada por la DGC, la presencia en todos los años, de importantes “ajustes” en la
ejer genlos sultado, llegándose a la siguiente
a. engaba todo el saldo de la fte. fto. 1.1., que no hubiera
b. o. 1.6. al
c.
prepre“meprepre
En la medida que la generación de los créditos presupuestarios no estén claram
lgebraica debiera coincidir con los saldos bancarios a esa fecha, mas el saldo de los “memos de adelanto a proveedores” mas la deuda que el M.E.C.yT tiene con la UBA por defectos de transferencias durante los ejercicios 2001 y 2002. En caso de falta de coincidencia, la diferencia representa el “teórico” monto a regularizar en concepto de generación de fondos extra-presupuestarios4. Como surge del Anexo I, el monto acumulado a regularizar a noviembre de 2004, por ese concepto, resultó de $ 68.072.655,34.
Durante la elaboración del cuadro mencionado
fuente de financiamiento 1.6., los que por la naturaleza de la fuente – remanente de cicios anteriores - no tienen una clara justificación.
Atento a que los citados “ajustes” podrían ser parte del mecanismo utilizado para erar fondos extra-presupuestarios, la AG-UBA ensayó algunos procedimientos por que era posible que la DGC lograra ese re
conclusión;
A fin de cada ejercicio se devtransferido el M.E.C.y T. al 31/12, quedando ese saldo como devengado no pagado. El saldo devengado no pagado de la fte.fto. 1.1. se transfería a la fte.ftprincipio del año siguiente. Se efectuaba a principio del ejercicio un contra-asiento en la fuente 1.6. – ajuste -, anulando el saldo devengado no pagado de la fte.fto. 1.1. del ejercicio anterior.
Si bien los pasos a) y b) son correctos y regulares, el c) genera fondos extra-supuestarios que, quedando registrados contablemente eluden todos los controles supuestarios en la aplicación del gasto. Estos fondos se asignaban al pago de mos de adelantos a proveedores” los que una vez rendidos debían registrarse en el
supuesto. Para ello era necesario generar el crédito correspondiente, dado que viamente éste – por medio del paso c) - se había detraído del presupuesto.
ente reglamentados, como ocurrió hasta el ejercicio 2003, el mecanismo funcionaba con cierta normalidad. Cuando esa generación de crédito implica aprobaciones por parte del Consejo Superior – ejercicio 2004 - y además se pretende disminuir al mínimo el stock de “memos de anticipo a proveedores” pendientes de rendición, el procedimiento no resulta auto suficiente y entra en crisis.
4 Salvo ajustes menores que fuera necesario realizar para transformar en pagado los importes que, en la
evolución presupuestaria se pudieran haber tomado como devengado. Página 77
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El mecanismo descripto fue, después de elabo ado con el Auditado, quien manifestó que, en general, e hace varioregistraciones del Rectorado.
El 18 de enero pmo. pdo., a requerimiento del Sr. Secretario General, la AG-UBA expuso evolución presupuestaria y el presunto mecanismo utilizado resupuestarios ante los Sres. Secretario General y S Técnica y la Sra. Secretaria de Extensión Universitaria. Los citados funcionarios, so a satisfecha d rante esa sem e Contabilidad d Rec rad En d reunión d ás, ecidió reg a la información suministrada, el movimiento presupuestario del m diciembre de 2004 con el objeto de determ l ni o taría al nsejo Superior, la regularización presupuestariade la confección del nuevo bre 2004.
Durante el m D o ilid
copia del cuadro del Anexo I, y la metodología que la AG-UBA entendía empleaba para generar fondos r documentales una nota m anifiesta su aprobación a la
Con el o a i
Dirección General de Contaduría la provisión de las cifras de ejde diciembre 2004, de todas las fuentes de financiamsum es de cierre a la que estaban abocados, y la falta de capacidad suficiente en recursos humanos para elaborar los datos. Ante la reiteración de la AG-UBA sobre la posibilida e provisión de información tran ria, el Contador General remite por mail cifras provisorias de ejecución su ia de gastos, acumulada por el ejercicio 2004 de iento. Cruzadas esas cifras con las obtenidas en ocasión del arqueo de fondos efectuado al 31/12/04 por la AG-UBA, dentro del marco de sus actividades programcierre de resultaron coincidentes. T bién se registraron tre los datos sum ados por el M.E.C.y T. sobre el devengado y transferido total por ob ar nsistencias en s s adas por la DGC como ejecución acum lada de gastos de la fte. fto. 1.2. al 31/12/2004, la que resultó inferior a la que,
a fuente, suministrara oportuna o acumulado de gasto ejecutado al 30/11/20 .
No obstante, la AG-UBA confeccionó un cuadro tentativo de evolución
presupuestaria que abarca el período en iciembre 2004 – que se expone como A o o, por lo expuesto, no resultan confiables.
rado, confirm era el aplicado desd s años en las
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Página 79
Del anális de su resultado surge una inconsistencia adicional, dado que a
diciembre de 2004, sería necesario regularizar $ 47.053.384,31, cuando un mes antes ese monto era $ 21. r, no detectándose diferencias significativas entre los saldos bancarios y los de “memos de adelanto a proveedores” al 30/11 y al 31/12, los que hubieran p semejante diferencia en el monto a regularizar presupuestariamente. Por lo tanto, la AG-UBA se abstiene de opinar sobre la razonabilidad del monto a regularizar a diciembre de 2004.
Por todo lo expuesto Sr. ienda;
Requerir a la Direcció la Dirección General de Presupuesto, por las vías ej ientes, que en conjunto elaboren, con igexpuesto en el Anexo I, con el total de la ejecución presupuestaria del ejercicio 2004. Esa inform cuadros ejecutivos – podrá, a su requerimiento, s
Resolver la desactivación de cualquier mecanismo, regular o no, que permita generar fondos arios o cree asimetrías entre las registraciones contables y presupuestarias.
Regularizar los fondos ios del Rectorado durante el ejercicio 2004, solicitando la correspondi el Consejo Superior.
Diseñar e implantar procedim precisos para la registración contable y presupuestaria, que tiendan a nales en ciertos agentes y las inconsistencias de información y propendan a transparentar el sistema de información.
Diseñar e implantar los procedimientos y mecanismos necesarios, para informar periódicamente al C.S. y/o a los Sres. Decanos, sobre la evolución de la ejecución presupuestaria de todas las fuentes de financiamiento, la aplicación de fondos a “m os de adelanto a proveedores” y su saldo pendiente de rendición, los fondos que por inciso 1 el Rectorado hubiera remesado a las Dependencias por encima del crédito presupuestario acordado y la aplicación y transferencia a las Dependencias de los “fondos de terceros”, transferidos por el M.E.C.y T.
rgencia por regularizar la ejecución presupuestaria del ejercicio
2004, requiriera una respuesta inmediata, en función del procedimiento empleado para gener on -presupuestarios y tentativamente hasta el momento que la DGC cuente con la inform de tomarse como una aproximación a esa
31/12/04 arrojen los “memos de adelanto a proveedores” pendientes de rendición.
Que o n ra asistir a la SHA en el diseño e implantación de procedimientos y m irregularidades registrales y mejorar el sistema de infor ntamente.
is
000.000,- superio
odido justific
Rector, se recom
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Página 80
Anexo I - Nota AG - UBA N° 0023/05
EVOLUCIÓN PRESUPUESTARIA ENERO 2000 - NOV 2004 CONCEPTO 2000 2001 2002 2003 2004
Fte.fto. 1.2. Recursos propios (fte: informe SHA, diciemb. 2004) Remanente ejercicio anterior $ 59.938.248,12 $ 22.782.641,52 $ 31.715.265,87 $ 57.767.332,25 $ 39.038.124,47 Ajuste remanente $ (27.749.358,20) $ 21.506.686,60 $ - $ 210.905,00 $ 24.058.514,00 SALDO INICIAL AJUSTADO $ 32.188.889,92 $ 44.289.328,12 $ 31.715.265,87 $ 57.978.237,25 $ 63.096.638,47 Recursos $ 25.097.215,67 $ 38.938.985,89 $ 68.293.446,81 $ 21.276.674,63 $ 14.414.382,53 TOTAL CREDITO $ 57.286.105,59 $ 83.228.314,01 $ 100.008.712,68 $ 79.254.911,88 $ 77.511.021,00 Gastos $ 34.503.464,07 $ 51.513.048,14 $ 42.241.380,43 $ 40.216.787,41 $ 67.183.488,53 Saldo final $ 22.782.641,52 $ 31.715.265,87 $ 57.767.332,25 $ 39.038.124,47 $ 10.327.532,47 Fte.fto. 1.1. Tesoro Nacional (fte: informac.DGC enero 2005) CREDITO s/ SPU $ 311.384.599,00 $ 281.154.242,72 $ 316.221.756,00 $ 345.583.397,00 $ 337.136.877,00 Gastos ejecutados por Dependencas $ 163.341.219,86 $ 152.723.281,56 $ 172.712.202,67 $ 14.467.830,89 $ 8.331.142,00 Gastos ejecutados por Rectorado (**) $ 135.731.721,68 $ 123.918.938,58 $ 130.125.456,55 $ 330.651.753,11 $ 265.562.821,45 TOTAL DE GASTOS $ 299.072.941,54 $ 276.642.220,14 $ 302.837.659,22 $ 345.119.584,00 $ 273.893.963,45 Saldo final credito a fte.fto. 1.6. $ 12.311.657,46 $ 4.512.022,58 $ 13.384.096,78 $ 463.813,00 $ 63.242.913,55 Fte.fto. 1.6. Remanentes de fte.fto. 1.1. (fte: elaboración propia) Saldo inicial (remanente de fte 1.1. + fte 1.6) $ 1.354.172,65 $ 13.546.605,95 $ 12.138.282,76 $ 18.479.416,94 $ (5.428.152,78) Gastos $ 119.224,16 $ 5.920.345,77 $ 7.042.962,60 $ 24.371.382,72 $ 19.878.451,03 Saldo final $ 1.234.948,49 $ 7.626.260,18 $ 5.095.320,16 $ (5.891.965,78) $ (25.306.603,81)
a.-Saldo de todas las ftes. 2000/04 según evolución presupuestaria al 11/2004 $ 48.263.842,21 Composición del saldo presupuestario real al 30/11/2004 b.-Saldos bancarios (según auditoría Nota AG-UBA 1003/04) $ 24.057.825,27 c.-Memos pendientes de regularización (según auditoría Nota AG-UBA 1003/04) $ 68.858.999,28 d.-Deuda del M. E. C. y T. (según auditoría Nota AG-UBA 1003-04) $ 23.419.673,00 e.-Saldos credito remanente real al 30/11/2004 (b+c+d) $ 116.336.497,55 Credito remanente faltante (e-a) - teórico a regularizar - $ (68.072.655,34)
AJUSTES EFECTUADOS A LA FTE FTO. 1.6. 2000 2001 2002 2003 2004 Ajustes efectuados según informe DGC enero 2005 $ (7.122,96) $ (23.654.514,18) $ (31.869.920,10) $ 19.801.158,13 $ 23.475.700,91 Saldo de ajustes durante el período 2000 - 2004 (según DGC) $ (12.254.698,20) Saldo de ajustes durante el período 2000 - 2004 (según AG-UBA) (*) $ (35.730.399,11) (*) Se interpreta que el ajuste de $ 23.475.700,91 del año 2004, esta vinculado a la Res. (CS) Nº 3905/04 que regularizó la deuda que el M.E.C.y T. tiene con la UBA, No corresponde el ajuste.
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Anexo II - Nota AG - UBA N° 0023/05
UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES – RECTORADO EVOLUCIÓN PRESUPUESTARIA 2000 – 2004
CONCEPTO 2000 2001 2002 2003 2004 Fte.fto. 1.2. Recursos propios (fte: informe SHA, diciemb. 2004) Remanente ejercicio anterior $ 59.938.248,12 $ 22.782.641,52 $ 31.715.265,87 $ 57.767.332,25 $ 39.038.124,47 Ajuste remanente $ (27.749.358,20) $ 21.506.686,60 $ - $ 210.905,00 $ 24.058.514,00 SALDO INICIAL AJUSTADO $ 32.188.889,92 $ 44.289.328,12 $ 31.715.265,87 $ 57.978.237,25 $ 63.096.638,47 Recursos $ 25.097.215,67 $ 38.938.985,89 $ 68.293.446,81 $ 21.276.674,63 $ 15.529.512,00 TOTAL CREDITO $ 57.286.105,59 $ 83.228.314,01 $ 100.008.712,68 $ 79.254.911,88 $ 78.626.150,47 Gastos $ 34.503.464,07 $ 51.513.048,14 $ 42.241.380,43 $ 40.216.787,41 $ 56.534.796,00 Saldo final $ 22.782.641,52 $ 31.715.265,87 $ 57.767.332,25 $ 39.038.124,47 $ 22.091.354,47 Fte.fto. 1.1. Tesoro Nacional (fte: informac.DGC enero 2005) CREDITO s/ SPU $ 311.384.599,00 $ 281.154.242,72 $ 316.221.756,00 $ 345.583.397,00 $ 358.149.392,00 Gastos ejecutados por Dependencas $ 163.341.219,86 $ 152.723.281,56 $ 172.712.202,67 $ 14.467.830,89 $ - Gastos ejecutados por Rectorado (**) $ 135.731.721,68 $ 123.918.938,58 $ 130.125.456,55 $ 330.651.753,11 $ 288.855.286,00 TOTAL DE GASTOS $ 299.072.941,54 $ 276.642.220,14 $ 302.837.659,22 $ 345.119.584,00 $ 288.855.286,00 Saldo final credito a fte.fto. 1.6. $ 12.311.657,46 $ 4.512.022,58 $ 13.384.096,78 $ 463.813,00 $ 69.294.106,00 Fte.fto. 1.6. Remanentes de fte.fto. 1.1. (fte: elaboración propia) Saldo inicial (remanente de fte 1.1. + fte 1.6) $ 1.354.172,65 $ 13.546.605,95 $ 12.138.282,76 $ 18.479.416,94 $ (5.428.152,78) Gastos $ 119.224,16 $ 5.920.345,77 $ 7.042.962,60 $ 24.371.382,72 $ 19.888.078,00 Saldo final $ 1.234.948,49 $ 7.626.260,18 $ 5.095.320,16 $ (5.891.965,78) $ (25.316.230,78)
a.-Saldo de todas las ftes. 2000/04 según evolución presupuestaria al 11/2004 $ 66.069.229,69 Composición del saldo presupuestario real al 30/12/2004 b.-Saldos bancarios (s/ arque efectuado por AG-UBA al 31/12/04 en la T.G. del Rectorado) $ 24.159.798,00 c.-Memos pendientes de regularización (s/ arqueo efectuado por AG-UBA al 31/12/04) $ 65.543.143,00 d.-Deuda del M. E. C. y T. (según auditoría Nota AG-UBA 1003-04) $ 23.419.673,00 e.-Saldos credito remanente real al 30/12/2004 (b+c+d) $ 113.122.614,00 Credito remanente faltante (e-a) - teórico a regularizar - $ (47.053.384,31)
