AJUSTES DE CUENTAS Y HOJA DE TRABAJO

UNIDAD 9

Al finalizar el periodo contable, las cuantas deben presentar su saldo correcto, por cuanto estos valores servirán de base para preparar

los estados financieros.

Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor

correcto.

Ajustes

Ajustes ordinarios

Son los asientos que se realizan con frecuencia, en una empresa en cada periodo contable para llevar el saldo de una cuanta a su valor correcto.

Caja. Bancos. Provisiones y deudas de difícil cobro. Inventario de mercancías. Depreciación

acumuladas(propiedades, planta y equipo).

Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos.

Ingresos recibidos por anticipado. Ingresos por cobrar. Costos y gastos por pagar. Provisiones para obligaciones

laborales.

Al verificar la existencia de valores en caja, esto es realizar un arqueo, debe compararse su valor con el saldo en libros. Al efectuar esta comparación puede

presentarse:

Ajustes a la caja ocasionados por arqueo.

o El valor total del arqueo de caja puede ser menor que el saldo en libros.

a) Faltante ocasionado por dineros entregadospor el cajero y no registrados en libros.

b) Faltante por dineros dispuestos por el cajero o pagados de mas: el cajero es la persona encargada de responder por el dinero que ingresa y sale de caja.

o El valor total del arqueo de caja puede ser mayor que el saldo en libros.

a) Ingresos recibidos por anticipado y no registrados.

b) Otros valores sobrantes en la caja: si la cantidad es mínima puede contabilizarse como un ingreso, si el valor es considerado contable, debe contabilizarse como un pasivo en la cuenta de acreedores varios, hasta cando se establezca la causa.

o El valor total del arqueo de caja coincide con el saldo en libros.

Para hacer este ajuste es necesario realizar una conciliación, ósea, comparar el saldo del libro de bancos de la empresa, con el saldo del extracto bancario.

Al conciliar cada cuenta bancaria, se identifican los ajustes que es necesario realizar por cada diferencia encontrara. Las mas frecuentes pueden ser:

Ajuste a la cuenta bancos, ocasionado por conciliación bancaria.

a) Transacciones contabilizadas por la empresa y nos registradas por la entidad bancaria.

b) Por valores que parecen que el extracto y que aun no se han registrado en la empresa.

Por notas debito. Por notas crédito. Por errores en libros al registrar el valor de una

consignación. por error en libros al registrar el valor de un

cheque.

c) Modelos de conciliación bancaria.

El valor de cartera esta constituidos por los lados que adeudan los clientes por ventas de

mercancías a crédito. Estos saldos deben aparecieren el balance por su valor correcto teniendo en cuanta que de algunas deudas no se pueden recaudar por fallecimiento de clientes, insolvencia, cambios de dominios,

incendios y otros casos fortuitos.

Ajustes por provisión cartera o estimativo para deudas de difícil cobro.

a) Provisión individual de cartera: se acepta como provisión de individual hasta 33 % anual del valor nominal de cada deuda con mas de un año de vencida

b) Provisión general: con base en el vencimiento de los saldos por cobrar de cada cliente, este método consiste en determinar la provisión por medio de porcentajes variables, de acuerdo con la fecha de vencimiento.

Métodos para calcular el valor de la provisión

a) Si la cuenta provisiones no tiene saldos se realiza el ajuste por el valor resultante d recalcular la provisión, para ello, se aumenta y e debita la cuenta de bancos y se aumenta y se acredita la cuenta, provisiones

b) Si al compara el saldo anterior de la cuenta provisiones ese es menor que el valor resultante de resultar la provisión en el periodo actual.

c) Si el saldo anterior de la cuenta 1399 (provisiones) es mayor que el valor resultante de calcular la nueva provisión se debe realizar el ajuste por el valor de la diferencia.

Contabilización de ajustes por provisión cartera

a) Reclasificación dela deuda por difícil cobro.

b) Castigo de la deuda por incobrable

Cancelación de documentos incobrables

código

cuentas debe Haber

1390 Deudas de difícil cobro

320.000

1305 clientes 320.000

código

cuentas debe haber

1399 provisiones 320.000

1390 Deudas por difícil cobro

320.000

Al compara el valor del inventario físico de mercancías con el saldo en libros, puede

presentarse os siguientes casos:

Inventario físico mayor que el valor en libros d la cuenta de mercancías.

Inventario físico menor que el valor en libros de la cuenta de mercancías.

Ajuste por inventario de mercancías en las empresas con sistema de inventario permanente

La depreciación es le gasto en que incurre una empresa meda que sus activos fijos tangibles

se desgastan durante la vida útil. Puede estimarse que el activo que se consume totalmente durante su vida útil o puede

considerarse su valor residual, cuota salvamento o rescate teniendo en cuanta que el valor que tendrá el activo al final de su vida

útil.

Ajuste por depreciación de propiedades planta y equipo

a) Métodos de línea recta:Depreciación anual = costo del activo/ vida útil asignada de donde:Depreciación mensual = costo del activo x n. de días / vida útil asignada x 12 meses de donde:Depreciación diaria = costo del activo x n. días / vida útil asignada x 360 días

b) Depreciación de activos con vida útil diferente:

c) Método de suma de los dígitos delos años e vida del activo:

Depreciación = costo x factor de depreciación

Métodos para calcular el valor de la depreciación

a) Se denomina el valor en libros:Costo en libros = coste de adquisición + adiciones + ajustes por inflación – depreciación acumulada ajustada por inflación.

b) Se calcula la utilidad o perdida:Utilidad o perdida = precio de venta – costo ajustado.

Venta de activos fijos

Una característica de los activos, diferidos, es que a medida que se causan disminuyen y se

convierten en un gasto; al contabilizar el ajuste se debita la cuenta de gastos y se

acredita la cuenta de diferido. Deben contabilizarse hasta que el beneficio

económico este consumido en su totalidad.

Ajuste por amortización de activos diferidos

Los pasivos diferidos representan los ingresos recibidos por adelantado. Así como la empresa

puede pagar por anticipado, también puede recibir dinero cobrando anticipadamente por

servicios, arrendamientos, comisiones y otros.

Ajuste por amortización en ajustes diferidos

Cuando un a empresa ha devengado una renta y no se ha cobrado, debe realizar un ajuste por

el valor correspondiente. El valor del ingreso ya causado se convierte en un derecho de la

empresa, por ello, debita una cuenta de activo denominada ingresos por cobrar y acredita la

cuenta respectiva d ingresos.

Ajuste por ingresos por cobrar

Cuando en una empresa se ahí incurrido en un gasto y nos se ha contabilizado, debe

realizarse un ajuste por el valor correspondiente. El valor del gasto ya causado se convierte en un pasivo par la empresa; por ello, al contabilizar debatía la cuenta de estos

y acredita la cuenta de costos y gastos por pagar.

Ajustes por costos y gastos por pagar

Con el fin de cuantificar el valor real de las prestaciones sociales a cargo de la empresa,

al finalizar el periodo contable deben hacerse los cálculos y asientos de ajustes

por este concepto.

Ajuste para obligaciones laborales

Al finalizar el periodo contable, es necesario calcular el costo d ventas para determinar la utilidad bruta en ventas; se obtiene mediante el siguiente proceso:

Acreditar el saldo en la cuenta 6205, de mercancías 8compras9 y debitar la cuenta 6135, comercio, al por mayor y por menor

Debitar la cuenta 6225 (devoluciones en compras) y acreditar la cuenta 6135, comercio al por mayor y por menor (costos de ventas) por el valor en saldo en libros.

Acreditar la cuenta 1435 (mercancías no fabricadas por la empresa) por el valor del inventario inicial y debitar la cuenta 6135 por este mismo valor.

Debitar la cuenta 1435 por el valor del inventario final de mercancías y acreditar la cuanta 6135 por el mismo concepto.

Ajuste por inventario de mercancías en empresas con un sistema de inventario periódico

Tasa de cambio: los valores representados en Módena extranjera deben ajustarse con base a la tasa de cambio de la respectiva moneda la fecha del cierre

Cotización de la UVR: los valores representados en UVR sea ajustaran con base a so cotización afinar del mes o del año.

Pacto de rajaste: cuando los títulos… tengan un pacto de reajuste deben ajustarse por el valor del porcentaje pactado

Activos en moneda extranjera o poseídos en el exterior: el valor del ajuste es igual al valor del activo re expresando según la tasa de cambio, menos el valor del activo según libros.

Activos en UVR o con paro de reajuste: cuando el valor del activo se encuentra reexportado en UVR, o cuando sobren os mismos se haya pactado u reajuste en su valor, se reajustaran con base ella UVR, o en el porcentaje de ajuste pactado

Ajuste a la unidad de medida

Los activos no monetarios registrados el ultimo día del año o período como pasivos en moneda extranjeras, en UVR o pasivos

para los cuales se haya pactado un reajuste deben ajustarse con base, en la tasa de

cambio al cierre del año ella moneda para la cual fueron pactados, en la cotización de la UVR, en la ,misma fecha, o en le porcentaje de reajuste que se haya conseguido dentro

del contrato.

Ajuste a los pasivos no monetarios

Es el documento que resume los ajustes correspondientes a un periodo contable. La partes y el proceso de elaboración son los

mismos del comprobante de contabilidad. Por contener únicamente asientos de ajuste, se le

denomina comprobante de ajustes y se traslada a la columna de ajustes de la hoja de

trabajo como ajustes.

Comprobante de ajustes

Con los siguientes saldos del libro mayor elaborar asientos de justes y comprobantes de ajustes, al 31 de diciembre de 2007, de la empresa comercial andina Ltda.

1. Saldos de libro mayor

Ejercicio de aplicación

1105 caja 491.000

1110 Bancos 13.600.000

1705 Gastos pagados por anticipado

170525 Arrendamientos 900.000

1305 clientes 3.900.000

1399 provisiones 31.000

1365 Cuentas para cobrar a trabajadores

400.000

1435 Mercancías no fabricadas (50 unidades a $500,000c/u)

25.000.000

1524 Equipo de oficina 5.000.000

1540 Flota y equipo de transportes 48.000.000

1592 Depreciación acumulada 5.900.000

159215 Equipo de oficina 900.000

159235 Flota y equipo de transporte 5.000.000

2105 Obligaciones bancos nacionales(pagaré)

630.000

2205 Proveedores nacionales 2.400.000

2408 Impuestos sobre las ventas por pagar

700.000

2705 Ingresos recibidos por anticipado

100.000

3115 Aportes sociales 76.000.000

5205 Gastos personales 3.200.000

4135 Comercio al por mayor y al por menor

32.400.000

4210 financieros 280.000

5305 Financieros 450.000

6135 Comercio al por mayor y por menor

17.500.00

El arqueo de caja es $443.000, se desconoce la razón del faltante.

En el extracto del Bancomer cio aparece nota debito por $140.000 correspondiente al valor de GMF, información no contabilizada por la empresa

El valor dela cartera morosa es $756.000, vencida entre cuatro y seis meses; se elabora ajuste por 5%.

Al realizar el conteo físico de la mercancía se determina que el valor real es de $24.500.00 y que el faltante es responsabilidad del almacenista.

Con el método de línea recta, se desprecia propiedades planta y equipo por un mes.

Se amortizan, considerando que los gastos pagados por anticipado corresponden a tres meses de arrendamientos; se causan 27 días y los ingresos recibidos por anticipado corresponden a intereses, por 100 días se causa un mes.

Al finalizar el periodo contable, se ha dejado de pagar el servicio de energía a la empresa de energía eléctrica por $210.000.

Datos para realizar ajustes

Ajuste por arqueo de caja

Asientos de ajustes ordinarios

Saldo en libros - valor del arqueo = valor del ajuste491.000 - 443.000 = 48.000 (faltante)

CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

1365 Cuentas por cobrar a los trabajadores

48.000

136530 Responsabilidades (cajeros)

48.000

1105 Caja 48.000

110505 Caja general 48.000

Ajuste por conciliación bancaria (N.D. por GMF)

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

5305 financieros 140.000

530595 Otro GMF 140.000

1110 Bancos 140.000

11100501 Bancomer cio 140.000

Ajuste provisión cartera

Calculo de la provisión actual: $756.000 x 5% = $37.800Provisión anterior: $31.000Calculo del valor del ajuste: $37.800 - $31.000 =+ $6800

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

5299 Provisiones 6.800

529910 Deudores 6.800

1399 Provisiones 6.800

139905 clientes 6.800

Ajuste por faltante en inventarios

La cuenta mercancías no fabricadas por la empresa tiene un saldo de $25.000.000 en el inventario físico se encuentran mercancías por $ 24.500.000. se presenta como faltante una grabadora por valor de $500.000

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

1365 cuentas por cobrar a trabajadores

500.000

13653006 responsabilidades –almacenistas

500.000

1435 mercancía no fabricad por la

empresas

500.000

14350507 grabado ref. 50 500.000

Ajustes por depreciación de propiedades, planta y equipo

Depreciación mensual de equipo de oficina5.000.000 x 1 mes/ 10 años x 12 meses = $471.667

Depreciación mensual de flota y equipo de transporte48.000 x 1 mes / 5 años x 12 mese = $800.000

Depreciación total: $800.000 + $41.667 = $841.667

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

5260 Depreciaciones 841.667

526015 Equipo de oficina 41.667

526035 flota y equipo de transporte

800.000

1592 depreciación acumulada 841.667

159215 equipo de oficina 41.667

159235 Flota y equipo de transporte

800.000

Ajuste por amortización de diferido.

a) Gastos pagados por anticipado correspondiente al pago de arrendamientos por 90 días y se causan 27 días.

Arrendamiento causado: $900.000 x 27 días / 90 días = $270.000

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

5220 arrendamientos 270.000

522010 construcciones y edificaciones

270.000

1705 gastos pagados por anticipado

270.000

170525 arrendamientos 270.000

b) Ingresos recibidos por anticipado corresponde a intereses cobrados por 100 días y se causan 30 días.

Interés causado : $100.000 x 30 días / 100 días = $30.000

CODIGO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER

2705 Ingresos recibidos por anticipado

30.000

270505 Interés 30.000

4210 Financieros 30.000

421005 Intereses 30.000

Ajustes por gastos acumulados por pagar:Servicios pendientes de pago: energía $210.000

CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER

5235 servicios 210.000

523035 Energía eléctrica 210.000

2335 Costos y gastos por pagar

210.000

233550 Servicios públicos 210.000

Se traslada a la columna d ajustes de la hoja de trabajo y a los libros de contabilidad, para que las cuentas reflejen su saldo correcto, así:

A los libros auxiliares, los valores de la columna parciales.

Al libro diario, el toral de los débitos y créditos de cada cuenta.

Al libro mayor como movimiento.

Registro de comprobante de ajustes

Descripción:

llamada por algunos autores papel de trabajo, se utiliza en contabilidad para organizar la

información con el fin de prepara los asientos de ajuste, el estado de resultados, los asientos

de cierres y el balance general.

Hoja de trabajo

El formato costa de las siguientes partes:

Encabezado: formado por la razón social, el NIT, el nombre del documento y la fecha del periodo por el cual se elabora.

Secciones:a) Numero de orden de las cuentasb) Nombre de las cuentasc) Código de cuentasd) Balance de comprobación con débitos y créditose) Ajustes con débitos y créditosf) Ganancias y perdidas con débitos y créditosg) Balance general con débitos y créditos.

El la columna de cuentas y código. Balance de comprobación o balance de

prueba. Ajustes. Balance ajustado. Guanacias y perdidas. Balance general.

Proceso de elaboración de la hoja de trabajo